项目建设税收控管问题调查——关于新体制下××区项目建设及其税收管理情况报告[大全五篇]

第一篇：项目建设税收控管问题调查——关于新体制下××区项目建设及其税收管理情况报告

一、当前××区项目建设概况

××区是由原××市的两县三区的部分乡镇、街道组成，发展空间广阔，具有综合发展优势，是石家庄市发展的主要方向和重点区域。几年来，该区围绕“加快发展，富民强区”战略目标，按照“商贸服务发达、科技工业领先、文化教育繁荣、绿色居住怡人”的功能定位要求，充分发挥区位优势、土地资源优势和特殊政策优势，狠抓项目的谋划、跑办和建设。今年前九个月全区固定资产投资保持了快速增长，经济发展后续能力明显增强。据有关部门统计，今年，全区计划建设项目共计183项，计划投资568500万元，千万元以上项目78项。其中：省级重点项目9项，市级重点项目13项，区级重点项目31项。截止9月底，全区社会固定资产投资完成407000万元，同比增长71.7%。其中：国有及其他投资完成349000万元，增长84.7%。在全部投资中,房地产开发投资181863万元,占全部投资总额的45%。2004年项目建设预计新增产值26亿元，实现利税1.17亿元。

二、新体制下项目建设税收控管机制和主要措施

从××区项目建设概况可以看出，基建投资和房地产投资占有较大比重，而基建和房地产投资在建项目纳税人在税收管理上涉及纳税地点、税种归属、经营形式（工程分包转包）、内建外建等情况十分复杂。根据新的户籍管理办法，我局主要从以下几方面对项目建设进行跟踪管理。

(一)按照属地管理的原则，严格实行项目建设税务管理责任制。我局把项目建设列为管理部门重点税源监控的内容之一，对开工在建项目实行信息采集按月专报制度，准确锁定项目目标；建立村委会、办事处（镇）、政府部门（计划局）三级项目建设信息传递机制。

(二)实行源泉控管。一是建立房地产开发、建设信息传递制度，实现对房地产业的税源监控。城建局发展计划部门对房地产开发的立项批复，土地管理局对土地出让的批复等各种资料报送地税机关备查。二是严格实行以票管税。城建局、土地管理局在办理土地、房屋产权手续时，向房产开发商索取销售不动产完税证明和专用发票。三是委托代征税款。由于付款方与收款方有着项目合作上的经济利益关系，税务管理部门与项目建设的付款单位签订委托代征协议书，能够更为有效地防止税款流失。四是联合城建局、土地管理局组织房地产业税收大检查。

(三)健全和完善协税护税网络，堵漏增收。注重发挥协税护税组织的优势，弥补税务征管力量不足，取得最佳的结合效果，防止个体、私营投资项目税收流失。

（四）强化分期收款纳税人按正常户进行管理。对分期收款纳税人按正常户进行管理，由税务机关提供发票，纳税人提供发票保证金或纳税担保，并责令其按期纳税。

（五）创造良好的税收征管环境。叫响：“人人都是投资环境，个个都是地税形象”的口号。把文明礼貌、热情服务、规范操作贯穿于税收执法的每个环节和岗位，坚持“在执法中服务，在服务中执法，一切为纳税人着想，简化程序，提高工作效率”的思想，初步形成全方位、零距离的纳税服务网络。

三、项目建设税收管理存在的问题及建议

从目前情况看，在实际工作中，项目建设税收管理还存在一些问题：

（一）政府经管部门和社会团体对税源的协管作用还有待于发挥。一些相关部门对税收法律责任缺乏足够的认识，主观上对税源的协管责任意识不强、配合较差；个别单位或相关部门在职权范围内从事或管理涉税事项，内心缺乏税收法律观念或与税务机关貌合神离，往往在强调自身发展的同时牺牲国家税收利益，有时还会成为制约税收发展的阻力。

（二）对项目建设纳税人使用发票的管理问题。现行《户籍管理办法》规定，市内各区不能代开发票，若让其使用原籍发票如何控税，项目所在地税务机关对其所使用的发票有无检查权？若由项目所在地税务机关供票，如何管理？如何控税等等还存在很多问题。

（三）现行体制与户籍管理办法的衔接上存在问题。比如说离开机构所在地到外区经营的纳税人在经营地需办理登记或登录,但是《登记管理办法》已经无登录的规定而户籍管理办法依然存在；境外企业在中国境内承包的项目建设税收管理在

第二篇：项目建设税收控管问题调查——关于新体制下××区项目建设及其税收管理情况报告

项目建设税收控管问题调查

——关于新体制下××区项目建设及其税收管理情况报告

一、当前××区项目建设概况

××区是由原××市的两县三区的部分乡镇、街道组成，发展空间广阔，具有综合发展优势，是石家庄市发展的主要方向和重点区域。几年来，该区围绕“加快发展，富民强区”战略目标，按照“商贸服务发达、科技工业领先、文化教育繁荣、绿色居住怡人”的功能定位要求，充分发挥区位优势、土地资源优势和特殊政策优势，狠抓项目的谋划、跑办和建设。今年前九个月全区固定资产投资保持了快速增长，经济发展后续能力明显增强。据有关部门统计，今年，全区计划建设项目共计183项，计划投资568500万元，千万元以上项目78项。其中：省级重点项目9项，市级重点项目13项，区级重点项目31项。截止9月底，全区社会固定资产投资完成407000万元，同比增长71.7%。其中：国有及其他投资完成349000万元，增长84.7%。在全部投资中,房地产开发投资181863万元,占全部投资总额的45%。2004年项目建设预计新增产值26亿元，实现利税 1.17亿元。

二、新体制下项目建设税收控管机制和主要措施

从××区项目建设概况可以看出，基建投资和房地产投资占有较大比重，而基建和房地产投资在建项目纳税人在税收管理上涉及纳税地点、税种归属、经营形式（工程分包转包）、内建外建等情况十分复杂。根据新的户籍管理办法，我局主要从以下几方面对项目建设进行跟踪管理。

(一)按照属地管理的原则，严格实行项目建设税务管理责任制。我局把项目建设列为管理部门重点税源监控的内容之一，对开工在建项目实行信息采集按月专报制度，准确锁定项目目标；建立村委会、办事处（镇）、政府部门（计划局）三级项目建设信息传递机制。

(二)实行源泉控管。一是建立房地产开发、建设信息传递制度，实现对房地产业的税源监控。城建局发展计划部门对房地产开发的立项批复，土地管理局对土地出让的批复等各种资料报送地税机关备查。二是严格实行以票管税。城建局、土地管理局在办理土地、房屋产权手续时，向房产开发商索取销售不动产完税证明和专用发票。三是委托代征税款。由于付款方与收款方有着项目合作上的经济利益关系，税务管理部门与项目建设的付款单位签订委托代征协议书，能够更为有效地防止税款流失。四是联合城建局、土地管理局组织房地产业税收大检查。

(三)健全和完善协税护税网络，堵漏增收。注重发挥协税护税组织的优势，弥补税务征管力量不足，取得最佳的结合效果，防止个体、私营投资项目税收流失。

（四）强化分期收款纳税人按正常户进行管理。对分期收款纳税人按正常户进行管理，由税务机关提供发票，纳税人提供发票保证金或纳税担保，并责令其按期纳税。

（五）创造良好的税收征管环境。叫响：“人人都是投资环境，个个都是地税形象”的口号。把文明礼貌、热情服务、规范操作贯穿于税收执法的每个环节和岗位，坚持“在执法中服务，在服务中执法，一切为纳税人着想，简化程序，提高工作效率”的思想，初步形成全方位、零距离的纳税服务网络。

三、项目建设税收管理存在的问题及建议

从目前情况看，在实际工作中，项目建设税收管理还存在一些问题：

（一）政府经管部门和社会团体对税源的协管作用还有待于发挥。一些相关部门对税收法律责任缺乏足够的认识，主观上对税源的协管责任意识不强、配合较差；个别单位或相关部门在职权范围内从事或管理涉税事项，内心缺乏税收法律观念或与税务机关貌合神离，往往在强调自身发展的同时牺牲国家税收利益，有时还会成为制约税收发展的阻力。

（二）对项目建设纳税人使用发票的管理问题。现行《户籍管理办法》规定，市内各区不能代开发票，若让其使用原籍发票如何控税，项目所在地税务机关对其所使用的发票有无检查权？若由项目所在地税务机关供票，如何管理？如何控税等等还存在很多问题。

（三）现行体制与户籍管理办法的衔接上存在问题。比如说离开机构所在地到外区经营的纳税人在经营地需办理登记或登录,但是《登记管理办法》已经无登录的规定而户籍管理办法依然存在；境外企业在中国境内承包的项目建设税收管理在《户籍管理办法》中没有体现；还有外出经营报验登记在《户籍管理办法》中没有明显体现。

针对以上存在的问题，我们提出以下几点建议：

（一）加强宣传，促进规范管理。税法宣传要注意在广度和深度上下功夫，把突击宣传、重点宣传同日常宣传结合起来，充分发挥社会舆论的监督作用，选择正、反两个方面的典型曝光，树立纳税光荣、偷税可耻得社会风尚，增强企业的守法经营意识。

（二）加强部门联合，形成治税合力。一方面要加强与工商、城建、土地、公安等部门联合，互通信息，有效地对重点项目进行监督控管。另一方面，要充分发挥社区服务管理中心、居委会和各级民间组织管理范围比较广，触角比较深的的优势，形成强大的协税护税网络，从源头堵塞税收漏洞，实现税收的应收尽收。

（三）强化重点项目动态管理。一是对重点项目明确专人负责，实施动态跟踪管理，及时掌握各项目建设情况；二是加大检查力度，以查促收；三是加强部门协作。定期向城建管理、国土资源、房产管理等部门了解建设项目涉税信息，加强源泉控管。

（四）加大发票管理力度。一是联合财政、审计、工商、公安等有关部门做好发票管理工作；二是加大对违反发票管理法规的行为的处罚力度，为检举认保密并酌情给予奖励；三是外地来××从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票；四是加强对项目建设单位使用发票稽查力度，防止非法票据入帐。

（五）制定我市项目建设税收管理办法，对项目建设实行程序化全程动态管理。

第三篇：项目建设税收控管问题调查——关于新体制下XX区项目建设及其税收管理情况报告

项目建设税收控管问题调查——关于新体制下××区项目建设及其税收管理情况报告

一、当前××区项目建设概况××区是由原××市的两县三区的部分乡镇、街道组成，发展空间广阔，具有综合发展优势，是石家庄市发展的主要方向和重点区域。几年来，该区围绕“加快发展，富民强区”战略目标，按照“商贸服务发达、科技工业领先、文化教育繁荣、绿色居住怡人”的功能定位要求，充分发挥区位优势、土地资源优势和特殊政策优势，狠抓项目的谋划、跑办和建设。今年前九个月全区固定资产投资保持了快速增长，经济发展后续能力明显增强。据有关部门统计，今年，全区计划建设项目共计183项，计划投资568500万元，千万元以上项目78项。其中：省级重点项目9项，市级重点项目13项，区级重点项目31项。截止9月底，全区社会固定资产投资完成407000万元，同比增长71.7。其中：国有及其他投资完成349000万元，增长84.7。在全部投资中,房地产开发投资181863万元,占全部投资总额的45。20xx年项目建设预计新增产值26亿元，实现利税1.17亿元。

二、新体制下项目建设税收控管机制和主要措施从××区项目建设概况可以看出，基建投资和房地产投资占有较大比重，而基建和房地产投资在建项目纳税人在税收管理上涉及纳税地点、税种归属、经营形式（工程分包转包）、内建外建等情况十分复杂。根据新的户籍管理办法，我局主要从以下几方面对项目建设进行跟踪管理。(一)按照属地管理的原则，严格实行项目建设税务管理责任制。我局把项目建设列为管理部门重点税源监控的内容之一，对开工在建项目实行信息采集按月专报制度，准确锁定项目目标；建立村委会、办事处（镇）、政府部门（计划局）三级项目建设信息传递机制。(二)实行源泉控管。一是建立房地产开发、建设信息传递制度，实现对房地产业的税源监控。城建局发展计划部门对房地产开发的立项批复，土地管理局对土地出让的批复等各种资料报送地税机关备查。二是严格实行以票管税。城建局、土地管理局在办理土地、房屋产权手续时，向房产开发商索取销售不动产完税证明和专用发票。三是委托代征税款。由于付款方与收款方有着项目合作上的经济利益关系，税务管理部门与项目建设的付款单位签订委托代征协议书，能够更为有效地防止税款流失。四是联合城建局、土地管理局组织房地产业税收大检查。(三)健全和完善协税护税网络，堵漏增收。注重发挥协税护税组织的优势，弥补税务征管力量不足，取得最佳的结合效果，防止个体、私营投资项目税收流失。

（四）强化分期收款纳税人按正常户进行管理。对分期收款纳税人按正常户进行管理，由税务机关提供发票，纳税人提供发票保证金或纳税担保，并责令其按期纳税。

（五）创造良好的税收征管环境。叫响：“人人都是投资环境，个个都是地税形象”的口号。把文明礼貌、热情服务、规范操作贯穿于税收执法的每个环节和岗位，坚持“在执法中服务，在服务中执法，一切为纳税人着想，简化程序，提高工作效率”的思想，初步形成全方位、零距离的纳税服务网络。

三、项目建设税收管理存在的问题及建议从目前情况看，在实际工作中，项目建设税收管理还存在一些问题：

（一）政府经管部门和社会团体对税源的协管作用还有待于发挥。一些相关部门对税收法律责任缺乏足够的认识，主观上对税源的协管责任意识不强、配合较差；个别单位或相关部门在职权范围内从事或管理涉税事项，内心缺乏税收法律观念或与税务机关貌合神离，往往在强调自身发展的同时牺牲国家税收利益，有时还会成为制约税收发展的阻力。

（二）对项目建设纳税人使用发票的管理问题。现行《户籍管理办法》规定，市内各区不能代开发票，若让其使用原籍发票如何控税，项目所在地税务机关对其所使用的发票有无检查权？若由项目所在地税务机关供票，如何管理？如何控税等等还存在很多问题。

（三）现行体制与户籍管理办法的衔接上存在问题。比如说离开机构所在地到外区经营的纳税人在经营地需办理登记或登录,但是《登记管理办法》已经无登录的规定而户籍管理办法依然存在；境外企业在中国境内承包的项目建设税收管理在《户籍管理办法》中没有体现；还有外出经营报验登记在《户籍管理办法》中没有明显体现。针对以上存在的问题，我们提出以下几点建议：

（一）加强宣传，促进规范管理。税法宣传要注意在广度和深度上下功夫，把突击宣传、重点宣传同日常宣传结合起来，充分发挥社会舆论的监督作用，选择正、反两个方面的典型曝光，树立纳税光荣、偷税可耻得社会风尚，增强企业的守法经营意识。

（二）加强部门联合，形成治税合力。一方面要加强与工商、城建、土地、公安等部门联合，互通信息，有效地对重点项目进行监督控管。另一方面，要充分发挥社区服务管理中心、居委会和各级民间组织管理范围比较广，触角比较深的的优势，形成强大的协税护税网络，从源头堵塞税收漏洞，实现税收的应收尽收。

（三）强化重点项目动态管理。

第四篇：项目建设报告

法学实验室实践教学

项目建设意义和必要性：

改革开放以来，随着民主与法治建设的加强，我国高等法学教育也得到了空前的发展，在传统政法院校的基础上，许多综合性大学纷纷设立了法学院，在校法学专业的学生比例大幅度上升，为社会输送了大批的法律人才。但是,多年来的实践表明,高等院校所培养的法学专业学生，难以胜任社会实践的需要,高校培养法律专业人才的目标与社会实际需要相脱节的矛盾日益突出。其主要原因在于我国高等法学教育模式上不适应社会发展需要，过分强调理论知识的灌输,缺乏在法律人才培养上对实践操作技能训练方面的安排。我国现在采用的主要是以教师为主导的理论讲授式教学模式,学生被动地听,缺乏主动性与参与意识。虽然有些院校在课堂上进行了课堂讨论法、案例教学法等新的教学方法的尝试,但都没有脱离理论科学教学模式的框架,没有从根本上解决教学方法过于单一的问题。对此,法学实验室实践教学变得十分必要。

第一，法学实验室实践教学符合《中共中央关于制定“十一五”规划的建议》文件精神。该文件中指出“提高高等教育质量，推进高水平的大型和重点学科建设，增强高校学生的创新能力和实践能力”，明确地将增强大学生的实践能力提高到了一个国家人才战略的高度，使实验教学成为中国教育改革的基本方向和目标模式。法学专业是一个实践性很强的学科，法学教育应当培养出懂理论、擅实践的法学专业人才。而传统的法学理论教学模式不足以培养学生的实践技能，只有将法学实验室实践教学纳入到法学教学计划中，才能实现法学专业理论教学与实践教学的共同发展，对培养学生的法律操作能力、法律思维能力和从事法律职业所需的综合能力，使学生毕业后能很快地适应法律职业工作具有重要的作用。第二，法学实验室实践教学是实现我校法学专业人才培养目标的必然要求。我校始终把教学质量放在首要位置，以培养合格的、优秀的、适应时代需求的人才为唯一宗旨。本校法学专业以社会需求为导向，适时修订培养方案。从把个别专业作为特色专业再到后来的各个专业的百花齐放，目的就在于培养社会需要的人才。当下，本校又计划引进法学实验室实践教学，在学生理论学习的同时，增强其实践操作能力和创新能力，为当前的司法系统输入大量的有用人才，为法治社会的建设贡献微薄之力。

第三，法学实验室实践教学是完善我校法学院实践教学体系，提高法学专业毕业生就业实力的要求。我校法学专业创办于1999年，多年来理论教学取得了十足的发展，但法学实践教学需要的其他场所的建设及相关的软件配备却相对滞后，严重影响了我校法学专业实践教学的进一步深入和提高。法学实验室教学的设立，对完善我校法学院的实践教学体系，为切实提高法系专业学生的法律实务操作能力具有重要的意义。同时，面对社会对法律实务人才的需求，对在校生进行专业实践技能的培养，有助于他们在人才市场上占有一席之地，增强就业竞争力，找到满意的工作。

项目建设目标

结合我校法学专业人才培养目标的要求，紧紧依托安徽工业大学法学院现有的学科优势，树立科学的发展观，以社会需要的法学人才的培养为导向，以法律实践能力的培养为主线，以良好的实验条件和高水平的教师队伍为保障，以省级实验教学示范中心的指标体系为建设标准，努力将本中心建设成为与应用型、复合式、开放性人才培养目标相适应的实验教学示范基地，成为体制规范、管理科学、手段先进的高素质一线创新人才培养基地，成为省内一流的法律人才培养基地。

法学实验室教学的目标包括根本目标和直接目标两个层次，其中根本目标是与法学实践教学法的目标相一致的，即培养法学学生的法律职业技能。直接目标可划分为以下几个方面：

1.创造模拟法律实务环境，培养学生的法律职业技能，这是法学实验最主要的目标，也是法学实验课的重心。

2.建立真实的法律服务平台，使学生所学的法学知识得到具体应用，通过真实案件的模拟审判来解决具体的纠纷，从而培养学生解决实际问题的能力。

3.创造法学学术研究平台，多方位开展法学理论与实践成果的交流，比如通过即时通对理论与实务方面的内容进行讨论，以此激发学生的法律思维能力和科研能力。

4.提供理论教学辅助平台，为强化理论教学成果服务，利用实验室的多媒体设施，充分利用影视资料来丰富理论教学内容。

5.开设师生互动平台，激发学生开放性互动式的学习方法创新,通过网络实现

师生一对一的互动，克服传统理论教学上大课赶鸭式的教学方式之不足，学生进行有针对性的个体化培养。

项目建设预期效益

1．本项目的建设，能够完善我校法学专业实践教学体系，实现由传统单一实验模式向多元化、实战式的实验教学模式的转变，切实提高法学专业学生的法律实务能力，提高其就业竞争力。

2．本项目的建设，能为我校其他各专业提供熟悉法律实务，提高法律素养提供重要的条件，有利于我校培养复合型人才。

3．本项目的建设，有助于实现法学实验教学功能的社会化。既能与省内外兄弟院校实现法学实验教学资源共享，还可以向社会提供法律咨询与法律援助服务。

4．本项目的建设，有助于我校法学院与安徽省内法律实务部门建立合作关系，为法律职业培训提供实验资源。

第五篇：ppp项目税收问题

涉及PPP项目三大税收问题解析

政府和社会资本合作（PPP）项目涉及主体多、时限长，上位法规尚未出台，税收问题相对比较复杂。在PPP项目实际操作过程中，税收方面的问题在具有共性的税种和部分或有税种上都会体现，其中除印花税争议不大之外，PPP项目在增值税、企业所得税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税等税种上都有一定程度的不明确。具体来讲，主要存在三个方面的问题。

1.增值税处理主要涉及三方面问题

PPP项目涉及增值税的问题主要包括增值税是否计入建设投资、增值税进项抵扣、政府补贴与政府付费是否缴税三个方面的问题。

（一）增值税是否计入建设投资？

建设投资是否含税对政府和社会资本方影响较大。营改增之后，发改委、住建部等项目投资管理部门之前发布的《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)等相关指导文件尚未及时修订，加上PPP项目目前尚处于政策完善和探索实践之中，在项目实施方案编制和招标等阶段，建设投资是否含税问题操作上不尽相同，对政府付费影响较大。

PPP项目付费机制包括政府付费、可行性缺口补助、使用者付费三种模式。使用者付费类项目运营、市场、测算风险等主要由社会资本方承担，是市场化行为，在此不作讨论。对于政府付费和可行性缺口补助类的项目，增值税的计算对项目能否顺利运营影响较大。根据《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》，政府付费模式付费金额计算公式为：

当年运营补贴支出数额 = 项目全部建设成本 ×（1+合理利润率）×（1+折现率）+ 运营成本 ×（1+合理利润率）

财政运营补贴周期（年）

可行性缺口补助模式政府补贴金额计算公式为：

当年运营补贴支出数额 = 项目全部建设成本 ×（1+合理利润率）×（1+折现率）+ 运营成本 ×（1+合理利润率）-当年使用者付费数额

财政运营补贴周期（年）

两个计算公式中，项目全部建设成本即为《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》中的建设投资，在PPP项目运作过程中，建设投资是否含税对政府付费金额和企业能否正常运营影响均较大。一些机构在设计方案时，或是有意或是因专业知识欠缺，将含税价计入建设投资，加大政府支付负担，造成了国家财产损失，因此明确建设投资是否含税显得迫切而重要。

建设投资应作不含增值税计算。在营改增之前，建筑业征收营业税，营业税作为价内税，其金额包含在工程造价成本内，建设投资包含营业税。2016年5月1日，营改增全面推行，PPP项目工程建设相关参数也发生了变化。为适应营改增的要求，住建部下发《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确了工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）

其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。

因此，项目公司从建设施工单位收到的增值税专用发票金额包括建设投资和增值税进项两方面的金额，其中，建设投资即为项目全部建设成本，政府根据设计好的付费机制给予资金成本和合理利润，增值税进项待项目进入运营期后由增值税销项税额进行抵扣。

（二）增值税进项税如何抵扣？

PPP项目建设期一般由项目公司招标选择施工单位，或者直接与具有相关资质和能力的社会资本方签订工程承包合同，项目完成后由施工单位向项目公司开具增值税专用发票，该专用发票上的增值税金为项目公司的进项税额。对于工程量较大的PPP项目，如公路、综合管廊、铁路、综合开发等项目，由于建设投资较大，加上建筑业增值税率为11%，可能会产生两个问题：一是增值税进项税额较大产生的资金成本对企业造成较大损失，二是增值税进项税额在项目合作结束时仍不能完全抵扣的问题。

资金成本问题。对于建设投资额较大的PPP项目，增值税进项税额较高，项目公司在建设期内均不会有运营收入，也不会产生相应的增值税销项税额，前期支付的进项税额较高、后期增值税销项抵扣时间较长将直接影响社会资本方的资金占用成本。

抵扣不足问题。由于PPP项目增值税进项税额较大、进项税率和销项税率一般并不相同等原因，在项目合作期间可能存在增值税进项不能全部抵扣的问题。如，建筑业增值税率为11%，政府付费类项目销项税率按照6%计算，就可能产生上述问题，特别是对于免征增值税的PPP项目，进项税额不能抵扣的问题更加显著，需要相关部门明确处理方法。

（三）政府付费与政府补贴如何缴税？

实务中，对于政府付费与可行性缺口补助类项目，由于项目涉及政府付费或财政补贴，该部分收入是否缴纳增值税并没有明确的政策规定，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》指出，按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。但对于地方政府具有付费责任的PPP项目增值税处理没有明确规定。在项目实际操作中假设不征税、假设正常征税等各种处理办法都有，同一个项目不同机构测算的结果可能差异很大。如果对政府付费或政府补贴征税，则存在地方财政补贴中央的问题；如果不征税，又没有明确的法律依据，地方政府会面临一定的风险，这方面的问题需要有关部门进一步明确。

2.企业所得税：政府付费、政府补贴是否缴税？

PPP项目企业所得税主要涉及政府付费、政府补贴是否缴税等问题。

对于这一问题，目前主要有以下法规政策：

《中华人民共和国企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》指出，企业取得的专项用途财政性资金凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。此外，还有《企业会计准则第16号——政府补助》（修订版）第二章确认和计量的相关要求。

可以看出，虽然有针对财政拨付款和政府补助的相关政策，但是对于PPP项目地方政府付费或政府补贴的这一部分金额是否征收、如何征收企业所得税的问题没有明确的政策规定，现实中操作方式各异，这为PPP项目下一阶段的正常运营埋下了较大隐患。

3.项目资产转移双重征税问题

PPP项目资产转移主要发生在项目公司组建和项目移交两个阶段。

项目公司组建阶段，政府下属的投资平台与中标的社会资本方共同注资或者社会资本方独资，成立项目公司以建设、运营公共服务项目，政府出资人、社会资本方或以现金出资，或以土地、物业、机器设备等实物出资，实物出资关系到资产转移，可能涉及增值税、土地增值税、契税等相关税收的缴纳，这明显提高了社会资本方投资成本，如何有效解决上述问题需要上位法规的明确。

PPP项目产权一般属于项目公司所有，在项目运营阶段结束后，项目公司需要将PPP项目权益移交给政府或其他政府指定的机构。一般有项目移交和股权转让两种方式，如果选择股权转让可以规避这一问题，但选择将PPP项目移交的方式，则可能产生相应的增值税、土地增值税、企业所得税等纳税义务。当前法规政策并不能解决上述税收问题，这给PPP项目接下来的运营移交留下了较大隐患。

PPP项目涉及的主要税种

根据财政部《关于在公共服务领域深入推进政府和社会资本合作工作的通知》及财政部PPP综合信息平台公布的项目类型，PPP主要适用于在能源、交通运输、市政工程、农业、林业、水利、环境保护、保障性安居工程、医疗卫生、养老、教育、科技、文化、体育、旅游、片区开发等18个领域。

这些领域由于行业特点，在适用税种上存在普遍适用的税种，同时又具有本行业独特的税收特征。从项目建设、运营、移交等主要阶段综合来看，增值税、企业所得税、印花税、城市维护建设税等是PPP各领域参与主体均涉及的税种，但不同领域可能存在税率差别，部分领域可能已出台了税收优惠政策；关税、房产税、车船税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、车辆购置税、耕地占用税等税种，依据PPP项目实际情况来看，PPP各领域参与主体可能涉及，也可能不涉及，属于或有税种；消费税、个人所得税、资源税、船舶吨税、烟叶税等税种PPP各领域参与主体基本不涉及，故可以不予考虑。