新装客户暂停稽查案例分析

第一篇：新装客户暂停稽查案例分析

新装客户暂停稽查案例分析【5.19】

（1）、对新装和增容客户暂停进行稽查的重点和要点：

重点稽查新装和增容客户暂停次数、时间、电费结算情况。具体稽查要点如下：

1）、首先,查阅新装增容工作记录、抄表卡或大工业客户营销报表,看近两年内新装、增容的大工业客户是否出现暂停情况。然后查看大工业客户营销管理信息系统“业扩变更”登录情况是否与工作记录、抄表卡或大工业营销报表一致。

2）、对已发生了暂停业务的大工业客户：

一是看在营销管理信息系统上或用电档案内检查该户是否为两年内新装和增容的客户；

二是看用电检查人员在暂停期间是否按《供电营业规则》关于新装和增容客户两年内不能办理暂停,如确实要暂停,则要对暂停部分的容量收取 50% 基本电费的规定,对暂停部分的容量按基本电费 50% 做了电费追补；在每一日历年内暂停累计时间不得超过6个月，客户暂停期超过6个月,不论其是否申请恢复用电,按暂停前容量计收基本电费。

三是对照用电检查记录进行现场核对,看暂停变压器封存、启封是否真实到位,由此判断该变压器暂停是否规范。

（2）、结合案例进行稽查: A、存在问题：

1)、本案例中“试运行两个月后申请1000kVA专用变压器暂停,经过用电检查员现场核实后,同意暂停”违反了《供电营业规则》“关于新装和增容客户两年内不能办理暂停。”规定。

2）、本案例中“业扩流程中,未发现任何根据《供电营业规则》规定收取暂停部分容量的基本电费的字样”违反了《供电营业规则》“如确实要暂停,则要对暂停部分的容量收取 50% 基本电费的规定,对暂停部分的容量按基本电费 50% 做了电费追补。”的规定。本案例中“1000kVA专用变压器 5月15日暂停加封,电费结算日为每月30日”，因此5月份还有17天基本电费漏计；此外还应追补6月1日～11月15日50%基本电费（按《供电营业规则》规定）。

3）、本案例中“12月未收任何电费”违反了《供电营业规则》中关于“大工业用电客户,在每一日历年内暂停累计时间不得超过6个月，客户暂停期超过6个月,不论其是否申请恢复用电,按暂停前容量计收基本电费。”的规定。供电公司必须从期满之日11月16日起按 1000kVA 的容量计收基本电费。

B、整改建议：

1）、应追补电费为：

5月份电费应按以下公式计算：(1000×16)×15/30+(1000×16×50%)×16/30=7466.7+4266.7=12000(元)

应追补6月～11月15日50%基本电费：(1000×16×50%)×5+(1000×16×50%)×15/30＝40000+4000=44000(元)

应追补11月16日～12月30日的基本电费，该专用变压器若暂停超过半年基本电费必须全额计收。(1000×16)×15/30+1000×16=24000（元）合计追补电费：12000+44000+24000=80000（元）

2）、该工厂1000kVA专用变压器暂停期间，电费漏计,作为抄表人员,电费班长、用电检查人员以及业扩人员、电费审核人员,都负有不可推卸的责任,分公司应对以上人员按公司《电力营销工作质量考核办法》进行考核。

第二篇：税务稽查案例分析

税务稽查案例分析

一、基本情况

某企业,登记注册类型：国有企业，增值税一般纳税人，适用税率17%，企业所得是适用税率33%；现有职工942人。主营业务是制造销售变压器、风机。

二、基本案情

该单位自以来，采取虚列成本及价外收入在其他应付款中核算不申报纳税等手段大肆偷逃国家税款。

（一）该单位在至度的成本结转过程中，由于该企业生产的设备安装地点多在外地的偏远地区，企业在成本结转中存在以多暂估材料成本方式虚列成本的偷税行为。本次检查发现，该企业至三年中在多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元（虚列6，087，200元；虚列2，902，600元；虚列6，068，200元）。

该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,080.00元,计入其他应付款未做收入。

（二）办案经过

鉴于该案的工作量巨大，案情复杂，要查清问题需要对被查企业多年的成本核算及应税收入进行全面的检查。国地税稽查局组成联合检查组，制定了周密的检查计划。4月29日由两局稽查骨干4人组成的检查组进入该单位，首先仔细询问了该企业的有关财务人员，责成他们提供该企业的成本核算程序和相关的资料。同时检查组的同志深入该企业的生产场地和供销部门对该企业的二级核算情况以及生产、销售情况进行了细致的了解。根据掌握的情况检查组的同志决定从该企业的收入及成本核算的原始资料查起，采用顺查的方法，把本次检查查深查透，把本案办成铁案。

经过检查组对该企业大量的原始成本资料的检查，发现该企业生产的产品安装地点多在偏远的地区，在设备安装和调试期间，许多设备的配件需要由供货厂家直接发往设备的安装地点。该企业的有关财务人对安装地所发生的成本掌握不了，只能按照施工现场传递过来地不准确材料，对部分成本进行暂估。在项目完工后，企业的财务人员没有按照财务制度和有关规定，按照实际发生的成本和取得的发票进行成本项目的认真核算和还原相关的成本。针对以上情况，检查人对该企业的法人和有关财务人员进行仔细地询问，并要求他们积极配合工作。经过对该企业三年来的进货情况进行统计，同时认真比对了该企业每个项目中所耗用的材料，发现该企业至三年中在对多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元。

另外，该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,080.00元,计入其他应付款未做收入,该项费用属价外费用，本次检查该企业应补提销项税50,866.32元.四、处理处罚结果

综合以上情况，本次检查共计查补企业所得税2,850,777.60元（在调增计税所得额同时考虑企业原来亏损等因素）,查补增值税50,866.32元（根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其《中华人民共和国增值税暂行条理实施细则》第十二条的规定）。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，该单位本次检查查出的问题定性为偷税，本次检查共查补增值税、企业所得税2,901,643.92元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定加收滞纳金398,559.42元，并处补缴税款0.5倍的罚款计1,450821.96元。

第三篇：稽查偷税案例分析[范文]

稽查偷税案例分析

一、案件背景情况

按照专项检查计划，地方税务局稽查局于xx年3月6日至3月26日对xx某股份有限公司xx履行纳税义务的情况进行了专项检查。xx某股份有限公司为独立核算股份有限公司，经营范围为液氨、碳酸氢铵、甲醇、甲胺、多聚甲醛、甲醇等化工原料，主管税务机关为xx地方税务局第一税务分局。

二、检查过程与检查方法

一是提前进入“角色”。接到检查计划后，检查组根据被查单位的行业特点，重点学习了相关的财务制度和税收政策，提前进行相关稽查业务的“充电”准备。通过网上查询系统地了解了该企业的经营、管理、纳税等情况，并结合实际，明确了主查人员、拟定了检查方案、明确了工作分工、提出了检查要求和注意事项。

二是账内检查“查深、查透、查细、查实”。检查人员针对被查单位内部往来等收入构成、各种涉税凭证及发票多等特点，坚持不放过任何与税收有关的细节，做到“疑点必查、循序渐进、由表及里、逐步深入”，以尽快发现深层次的偷逃税问题而“切中要害”。

三是注重“账内检查”与“账外侦察”相结合。检查人员入户后，注重询问，多方了解企业的相关信息，首先听取被查单位主管财务人员的情况介绍，重点了解其主要业务及财务核算方式。在此基础上，结合账簿检查，从中寻找出各种疑点问题。进一步核实与查对各种信息，对各种疑点问题进行逐一排查，检查实施全面细致，做到“税种查全、环节查到、问题查透、不留死角”。

四是经过账面检查及企业提供的银行对账单，发现企业取得按揭贷款收入未按规定入账造成少缴各税。

三、违法事实及定性处理

（一）违法事实和作案手段

1、灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条，《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第二条规定，应补缴营业税（租赁业）6487.26元，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。

2、专家产品评审费46900元记入管理费用，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，应补缴个人所得税（劳务报酬所得）9380元；6606665.03元记入应付职工薪酬，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，应补缴个人所得税（工资、薪金所得）64518.39元。

3、灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条,《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第二条规定，应补缴城市维护建设税454.11元，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。

4、灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条,《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第二条规定，应补缴教育费附加（营业税）194.62元。

5、灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条,《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第二条规定，应补缴地方教育附加（营业税）129.75元。

6、调增项目：贴现息、高温费、安全经费等共计1709620.49元记入财务费用。依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第二条、第三条、第四条,《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第六条规定，调增计税所得额1709620.49元。专家产品评审费共计46900元记入管理费用。依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第二条,第三条、第四条,《中华人民共和国企业所得税法实施细则》,第六条规定，调增计税所得额46900元。调减项目：灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第二条、第三条、第四条,《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第六条规定，调减计税所得额7265.74元。应补缴企业所得税437313.69元，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。查补税额总计518477.62元。

（二）处理结果及法律依据

1、专家产品评审费共计46900元记入管理费用。该行为属于扣缴义务人应扣未扣税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，定性为应扣未扣，处以0.50倍的罚款，罚款金额4690元。

2、应付职工薪酬6606665.03元，未进行纳税申报。该行为属于扣缴义务人应扣未扣税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，定性为应扣未扣，处以0.50倍的罚款，罚款金额32259.20元。

3、灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。该行为属于纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四第二款之规定，定性为不缴少缴，处以0.50倍的罚款，罚款金额3470.69元。

4、对所查补的企业所得税437313.69元，属于纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四第二款之规定，定性为不缴少缴，处以0.50倍的罚款，罚款金额218656.85元。

罚款总计259076.74元。以上税款518477.62元、罚款259076.74元、滞纳金150408.09元，合计927962.45元已全部缴纳入库。

四、案例分析及建议

（一）案例分析

一是在税务稽查过程中，对企业的检查要注重多方位开展，对账内、账外全面开展检查。在检查中注重对关联性的问题、以前的纳税情况进行跟踪，发现问题，确保查深查透。

二是注意提高稽查人员的积极性和创造性。通过落实“首查责任制”等考核措施，进一步增强了检查人员的稽查“压力”，从而也极大提高了检查人员的稽查“动力”，在检查过程中充分发挥了“执法尖兵”作用，严肃查处，大胆执法，进一步发挥出检查人员查处案件的积极性和创造性。

（二）稽查建议

一是找准稽查突破的“切入点”。通过对典型案例评析和研讨，注意收集整理当前偷逃税的“倾向性”问题。针对典型的偷逃税特点，在今后对同一行业的税务检查工作中，应从最容易出现问题的地方入手，力争做到“以点带面”、“有的放矢”，找准稽查突破的“切入点”，依照被查企业的情况采用不同的检查方法。

二是“顺藤摸瓜”延伸稽查。拓宽查账思路，改变传统、僵化、肤浅的稽查方式，充分利用调查信息，力争达到“顺藤摸瓜”发现疑点，善于发现涉税线索，一查到底，要创新检查思路和手段，提高稽查方法的科学性和针对性，保证检查质量；其次，通过询问有关人员，核实与查对各种信息，力争做到把各种疑点查深、查细、查全、查透，以进一步向纵深“延伸稽查”。

三是征收管理要做到“底数清”。从检查情况看，好些问题是企业和税务机关应知应会的问题，只是由于是税务管理人员的疏忽或企业抱着侥幸的心理造成的少缴税款。因此，征收管理机关应更深层次地掌握企业生产经营的情况以及生产经营的变化情况，做到“底数清”。

四是强化征、管、查“良性互动”机制。加强征收机关和税务稽查的协调与合作、信息的交流与沟通，减少工作中的阻力。总结归纳不同行业主要涉税违法“新动向”，针对税收管理薄弱环节和查处结果，及时反馈给征收管理部门，提出征管建议，促进稽查成果的积极转化，强化“以查促管”职能，提高税收征管质量，以建立税务稽查与征收、管理之间的“良性互动”机制。

第四篇：出口退税稽查案例分析

出口退税稽查案例分析

一、骗取出口退税成因

（一）巨大经济利益诱惑(基本成因，1998年以来)

（二）海关抽检率低（5%）

（三）增值税管理存在漏洞（虚开严重，大量现金交易）

（四）内部监督管理存在问题（各监管部门缺乏配合）

二、骗取出口退税常见作案手段

“四自三不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口企业不见商品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。这种交易并无商品，发票和报关单等凭证都是虚假的。（揭阳服装厂-北京某外贸公司-香港金华公司骗税408万元案。

（一）通过外贸企业骗取出口退税常见的作案手段 1.取得虚假报关单常见的作案手段

(1)利用不能享受国家出口退税政策的出口货物报关单，骗取出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数量；(4)以假充真、以次充好，高报价。

2.取得虚假出口收汇核销单常见的作案手段

(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其他收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。3.不按规定或非法取得增值税专用发票常见的手段

(1)从虚假企业（无车间厂房、无生产设备、无生产产品，专门为骗取出口退税洗票、提供增值税专用发票的企业）取得增值税专用发票；

(2)购买虚假增值税发票骗取出口退税；

(3)虚减货物购进数量、虚抬单价骗取出口退税。

（二）通过生产企业骗取出口退税或偷税（复合型案件）常见的作案手段 1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额； 2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；

3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得单纯地增计外销收入可能反而多缴税）。

4.与“免、抵、退”有关的偷税作案手段（少转出进项税额）。

三、骗取出口退税案件的特点

（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务处理、资金流向等）

（二）涉案地区广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）

（三）从实施骗取出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长5年）

（四）作案手段更加隐蔽；（退税单证“合法化”）

（五）专业化、网络化作案；

（六）案情复杂。

四、税务稽查与防范和打击骗取出口退税

（一）不同类型企业出口货物退（免）税的稽查 1.外贸企业出口货物退（免）税的稽查方法(1)检查帐册

①对财务资料的稽查（财务报表、会计账簿、原始凭证）②对帐列成本与实际成本进行比对分析

③对出口货物的价格进行对比分析（出口货物换汇成本=进货价/离岸价）(2)对退税单证的稽查

①检查退（免）税申报表是否符合逻辑 ②对增值税专用发票的检查

③对出口货物报关单的检查（计量单位是否准确）④出口收汇核销单的检查

⑤对出口货物内、外销合同进行逻辑分析（合同签订时间与供货企业交货时间不相适应以及合同中未签订具体的交货时间）

(3)对出口货物流向进行逻辑分析（就远不就近）(4)对资金流向的稽查

①结汇资金分析，出现下列情况属异常 a.异地结汇，本地收汇核销； b.付汇方与外商单位名称不一致； c.外贸企业收汇后，以现金等形式支付给个人；

d.货物报关出口后即收汇,外贸企业在收汇的当天或次日,将出口货物的价款付给供货方,收到退税款后,再将退税款支付给供货方或第三者；

e.“先结后收”，外贸企业先收到结汇款，在收汇的当天或次日申报出口。②付款资金分析，收款单位与增值税专用发票上注明的供货单位不一致，属异常。2.生产企业出口货物退（免）税的稽查方法(1)对各种退税证单的稽查(2)对进项税额的稽查

①注意企业的生产规模，“存货”有无在某一时期畸高的现象；

②是否按规定将出口销售的“免抵退税不得免征和抵扣税额”转入货物的销售成本；

③企业是否有购进免税的材料、燃料、低值易耗品、包装物等，注意审查“免抵退税额抵减额”。(3)对销售收入的稽查

①销售规模及内、外销售收入的比例，是否有外销畸高而内销特低的现象； ②外销项目真实性的审查，特别是从未出口过的货物项目； ③注意企业的资金运动方向，有无帐外经营的情况。

（二）不同贸易方式和特殊行业出口货物退（免）税的稽查 1.进料加工复出口退（免）税的稽查 2.来料加工复出口退（免）税的稽查 3.境外带料加工贸易的稽查

4.对外承包工程的退（免）税的稽查 5.对承接修理修配业务退（免）税的稽查 6.对境外投资货物退（免）税的稽查

（三）出口货物退关退货的稽查 1.退关退货的处理（三种情况）

2.退关退货的稽查（已办理退免税手续）

（四）取证 1.函调协查(1)根据《回函证明》，与出口货物内销合同进行对比分析（供货企业成立、投产时间在内销合同之后或接近内销合同时间）

(2)根据《回函证明》，与出口货物报关单进行对照分析（出口日期在前，生产、销售时间在后；出口日期在月初，生产在当月。）2.外调取证

(1)对供货环节的外调取证 ①供货企业是否真实 ②有无生产能力

③与外贸企业是否有真实的购销关系

④供货企业实际收到货款金额、时间与开具增值税专用发票价款合计金额与时间比对

(2)对报关环节的外调取证

①查获以海运方式出口报关的虚假报关行为

②以陆运方式出口货物报关单中，有涂改、添加出口货物报关单内容，偷梁换柱，骗取退税

③利用其他非退税业务出口货物报关单，骗取退税(3)对结汇环节的外调取证(4)对资金流向的外调取证 3.询问（调查）

第五篇：某房地产公司稽查案例分析

某房地产开发有限公司xx分公司案

案例分析

按照市局工作要求，我们于2012年9月15日起对某公司2011年1月1日至2011年12月31日的纳税情况进行了检查。

一、基本情况

某公司地处xxxxxxx，法人代表：xxx，主办会计：xx，经济类型：有限责任公司，职工人数x人，经营范围：房地产开发。

二、检查情况

2011签订建筑工程合同419800元，应缴印花税1259.40元，实际未缴。

三、处理意见

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条规定，应向该公司追缴印花税1259.40元。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第三十六条第一款之规定，该公司上述行为已构成偷税，对少缴印花税1259.40元的行为，处以少缴税款金额50%的罚款，即629.70元。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对该公司少缴的税款自税款滞纳之日起至实际解缴之日，按日加收万分支的滞纳金。

四、案例分析及建议

1、要切实落实税收管理员制度

税源监控是税收管理员制度的重要工作。税收管理员要切实负起税源管理职责，加强与有关部门的信息共享，严格监控房地产开发项目进展情况，对房地产开发企业的经营情况，要按期开展巡查巡管工作，促使纳税人按期足额申报税款，实现税源管理的精细化、科学化管理。

2、要有重点地开展纳税评估

纳税评估是税务部门对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出定性和定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。税源管理部门对房地产开发行业要切实加强评估工作。一是要注意收集房地产行业的生产经营信息，科学设置评估预警值；二是要运用评估指标预警值，准确筛选评估对象；三是要通过纳税评估程序，及时发现纳税人存在的涉税问题，最大限度的避免税收流失，努力营造良好、和谐的征纳环境。

3、要加强部门协作，坚持联合办案制度

要加强税务系统内部征、管、查联动机制，实现信息资源共享，形成合力，逐渐建立典型案件定期交流，情报交换制度，力求案件查深查透。