第一篇：各省建议煤炭资源税从价计征
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我有话说(12人参与)
王秀强
煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭企业减轻负担。内蒙古煤炭管理部门一位受访官员说，资源省份都在紧盯国家层面政策变化，一直跟踪改革动向，并已经做了大量基础测算准备工作。
上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难度较大，平衡协调问题颇多。
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2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
山西晋中财政局在2011年底一项调查显示，分别按照2%、3%、4%、5%的税率对42座煤矿测算，结论是资源税税率每提高一个点，税收贡献率同步递增1%，影响利润率下降1%。
在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现资源所有者的权益，降低了资源回采率，造成资源的大量积压和浪费；不同品种之间的煤炭征收标准不一，企业税负不均匀。事实上，煤炭资源税改革的信号已经日渐明显。
9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进展情况和2013年工作安排》中提出，将稳步推进资源性产品价格和
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今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一家试点省份。目的是解决因煤炭资源开采造成的资源环境7000~10000亿元历史欠账，完善矿山环境保护与恢复治理责任机制和补偿机制。
这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
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中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通过征收价格调节基金等方式，增加煤炭在本地附加值。
不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同时，清理不合规收费，清费立税。“既不增加企业的负担，又保证地
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杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
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王秀强
煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭
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上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难度较大，平衡协调问题颇多。
2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
山西晋中财政局在2011年底一项调查显示，分别按照2%、3%、4%、5%的税率对42座煤矿测算，结论是资源税税率每提高一个点，税收贡献率同步递增1%，影响利润率下降1%。
在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现资源所有者的权益，降低了资源回采率，造成资源的大量积压和浪费；
延时之家 www.xiexiebang.com 不同品种之间的煤炭征收标准不一，企业税负不均匀。事实上，煤炭资源税改革的信号已经日渐明显。
9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进展情况和2013年工作安排》中提出，将稳步推进资源性产品价格和环保收费改革，积极推进煤炭资源税费改革。
今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一
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这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通过征收价格调节基金等方式，增加煤炭在本地附加值。
不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
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在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同时，清理不合规收费，清费立税。“既不增加企业的负担，又保证地方政府的财政来源。”
杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
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王秀强
煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
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今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭企业减轻负担。内蒙古煤炭管理部门一位受访官员说，资源省份都在紧盯国家层面政策变化，一直跟踪改革动向，并已经做了大量基础测算准备工作。
上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难度较大，平衡协调问题颇多。
2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
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山西晋中财政局在2011年底一项调查显示，分别按照2%、3%、4%、5%的税率对42座煤矿测算，结论是资源税税率每提高一个点，税收贡献率同步递增1%，影响利润率下降1%。
在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现资源所有者的权益，降低了资源回采率，造成资源的大量积压和浪费；不同品种之间的煤炭征收标准不一，企业税负不均匀。事实上，煤炭资源税改革的信号已经日渐明显。
9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进展情况和2013年工作安排》中提出，将稳步推进资源性产品价格和环保收费改革，积极推进煤炭资源税费改革。
今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
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清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一家试点省份。目的是解决因煤炭资源开采造成的资源环境7000~10000亿元历史欠账，完善矿山环境保护与恢复治理责任机制和补偿机制。
这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通
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不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同时，清理不合规收费，清费立税。“既不增加企业的负担，又保证地方政府的财政来源。”
杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
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煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭企业减轻负担。内蒙古煤炭管理部门一位受访官员说，资源省份都在紧盯国家层面政策变化，一直跟踪改革动向，并已经做了大量基础测算准备工作。
上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难
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2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
山西晋中财政局在2011年底一项调查显示，分别按照2%、3%、4%、5%的税率对42座煤矿测算，结论是资源税税率每提高一个点，税收贡献率同步递增1%，影响利润率下降1%。
在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现资源所有者的权益，降低了资源回采率，造成资源的大量积压和浪费；不同品种之间的煤炭征收标准不一，企业税负不均匀。事实上，煤炭资源税改革的信号已经日渐明显。
9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进
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今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一家试点省份。目的是解决因煤炭资源开采造成的资源环境7000~10000亿元历史欠账，完善矿山环境保护与恢复治理责任机制和补偿机制。
这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
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中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通过征收价格调节基金等方式，增加煤炭在本地附加值。
不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同
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杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
21世纪经济报道
我有话说(12人参与)
王秀强
煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
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在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭企业减轻负担。内蒙古煤炭管理部门一位受访官员说，资源省份都在紧盯国家层面政策变化，一直跟踪改革动向，并已经做了大量基础测算准备工作。
上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难度较大，平衡协调问题颇多。
2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
山西晋中财政局在2011年底一项调查显示，分别按照2%、3%、4%、5%的税率对42座煤矿测算，结论是资源税税率每提高一个点，税收贡献率同步递增1%，影响利润率下降1%。
在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现
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9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进展情况和2013年工作安排》中提出，将稳步推进资源性产品价格和环保收费改革，积极推进煤炭资源税费改革。
今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
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2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一家试点省份。目的是解决因煤炭资源开采造成的资源环境7000~10000亿元历史欠账，完善矿山环境保护与恢复治理责任机制和补偿机制。
这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通过征收价格调节基金等方式，增加煤炭在本地附加值。
不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
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在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同时，清理不合规收费，清费立税。“既不增加企业的负担，又保证地方政府的财政来源。”
杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
21世纪经济报道
我有话说(12人参与)
王秀强
煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
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今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭企业减轻负担。内蒙古煤炭管理部门一位受访官员说，资源省份都在紧盯国家层面政策变化，一直跟踪改革动向，并已经做了大量基础测算准备工作。
上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难度较大，平衡协调问题颇多。
2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
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在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现资源所有者的权益，降低了资源回采率，造成资源的大量积压和浪费；不同品种之间的煤炭征收标准不一，企业税负不均匀。事实上，煤炭资源税改革的信号已经日渐明显。
9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进展情况和2013年工作安排》中提出，将稳步推进资源性产品价格和环保收费改革，积极推进煤炭资源税费改革。
今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
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清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一家试点省份。目的是解决因煤炭资源开采造成的资源环境7000~10000亿元历史欠账，完善矿山环境保护与恢复治理责任机制和补偿机制。
这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通
延时之家 www.xiexiebang.com 过征收价格调节基金等方式，增加煤炭在本地附加值。
不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同时，清理不合规收费，清费立税。“既不增加企业的负担，又保证地方政府的财政来源。”
杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
延时之家 www.xiexiebang.com 21世纪经济报道
我有话说(12人参与)
王秀强
煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭企业减轻负担。内蒙古煤炭管理部门一位受访官员说，资源省份都在紧盯国家层面政策变化，一直跟踪改革动向，并已经做了大量基础测算准备工作。
上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难度较大，平衡协调问题颇多。
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2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
山西晋中财政局在2011年底一项调查显示，分别按照2%、3%、4%、5%的税率对42座煤矿测算，结论是资源税税率每提高一个点，税收贡献率同步递增1%，影响利润率下降1%。
在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现资源所有者的权益，降低了资源回采率，造成资源的大量积压和浪费；不同品种之间的煤炭征收标准不一，企业税负不均匀。事实上，煤炭资源税改革的信号已经日渐明显。
9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进展情况和2013年工作安排》中提出，将稳步推进资源性产品价格和
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今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一家试点省份。目的是解决因煤炭资源开采造成的资源环境7000~10000亿元历史欠账，完善矿山环境保护与恢复治理责任机制和补偿机制。
这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
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中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通过征收价格调节基金等方式，增加煤炭在本地附加值。
不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同时，清理不合规收费，清费立税。“既不增加企业的负担，又保证地
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杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
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我有话说(12人参与)
王秀强
煤炭资源税从量计征到从价计征改革已箭在弦上。
今年6月财政部、国家税务总局在山西、新疆、青海、内蒙四省调研，并征求推进煤炭资源税改革意见。
一位煤炭行业专家向本报记者透露，煤炭资源税改革的总体原则是，保证企业负担不增加，并对涉煤税费项目、标准全面清理，乱收费、乱摊派的收费一律取缔。“具体工作仍在协调之中。”他说。
在煤炭经济下行格局下，地方希望统筹资源税改革方案，为煤炭企业减轻负担。内蒙古煤炭管理部门一位受访官员说，资源省份都在延时之家 www.xiexiebang.com 紧盯国家层面政策变化，一直跟踪改革动向，并已经做了大量基础测算准备工作。
上述专家称，各省上报的方案中，煤炭资源税从价计征税率从2%-10%不等。而目前遇到的最大问题是，全国各省煤炭政策不一，资源状况不同，苦乐不均，加之煤炭市场不景气、地方清理税费的难度较大，平衡协调问题颇多。
2%-10%的税率建议
“在操作层面上，征收税率高低存在争议。地方上报的方案税率从2%到10%不等，设计的情形也不相同。”上述煤炭专家说。
山西晋中财政局在2011年底一项调查显示，分别按照2%、3%、4%、5%的税率对42座煤矿测算，结论是资源税税率每提高一个点，税收贡献率同步递增1%，影响利润率下降1%。
在油气完成改革之后，资源税改革尚未向煤炭领域扩展。但煤炭从量计征的问题始终存在，比如，企业如不能如实上报产量，税务部门无法对企业进行监控，核实难度大；从量计征价税分离，难以体现资源所有者的权益，降低了资源回采率，造成资源的大量积压和浪费；不同品种之间的煤炭征收标准不一，企业税负不均匀。事实上，煤炭
延时之家 www.xiexiebang.com 资源税改革的信号已经日渐明显。
9月5日，山西省发改委副主任王成透露，煤炭资源税改革即将推开。但基于煤炭市场疲软的行情，推进资源税改革的时机尚待选择。
此前的8月末，国家发改委印发的《2012年西部大开发工作进展情况和2013年工作安排》中提出，将稳步推进资源性产品价格和环保收费改革，积极推进煤炭资源税费改革。
今年7月，财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，也宣布了多项财税改革措施，其中就包括全面推进资源税改革，研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围，并适当提高税负水平。
清费立税
6月17日，山西省政府召开专题会议研究资源税改革方案，会上提出了在保留煤炭可持续发展基金基础上，实施煤炭资源税从价计征改革的意见。
2006年，国务院批准山西设立煤炭可持续发展基金，是唯一一家试点省份。目的是解决因煤炭资源开采造成的资源环境
延时之家 www.xiexiebang.com 7000~10000亿元历史欠账，完善矿山环境保护与恢复治理责任机制和补偿机制。
这项可持续基金征收标准按煤种从量计征。山西财政厅报告显示，2012年山西省资源税收入仅为43.8亿元，煤炭可持续发展基金收入高达190.3亿元，2013年预算收入为190亿元。
中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇说：“相对高的行政性收费和政府性基金负担，在很大程度上压缩了资源税改革的空间。”
除山西外，其他资源省份也上报申请可持续发展试点，但没有获得国务院批准。在此情形下，内蒙古、陕西、贵州、河南等省份则通过征收价格调节基金等方式，增加煤炭在本地附加值。
不完全统计，附加在煤炭之上的行政事业性收费和政府性基金有几十种，包括矿产资源补偿费、矿业权价款、水土保持费、水利建设基金、土地使用费、环境治理保证金、可持续发展基金、煤炭价格调节基金、煤矿转产发展资金、铁路建设基金、港口建设费、征地迁村费、生态修复补偿费和煤矸石排放费等等。
在煤炭经济下行压力加大，供大于求不能改变的格局下，资源省
延时之家 www.xiexiebang.com 份开始出台扶持煤炭企业政策。山西已暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金；内蒙古开始下调煤炭价格调节基金征收标准，暂停收取矿产资源补偿费和煤矿维简费，并严禁任何地区和单位以任何理由、方式向煤炭企业收取摊派、集资、赞助款。
上述内蒙古煤炭管理官员说，地方希望国家在资源税改革的同时，清理不合规收费，清费立税。“既不增加企业的负担，又保证地方政府的财政来源。”
杨志勇建议，资源税从量改从价计征，必须辅以清理收费、基金等措施。“与税收相比，行政性收费和政府性基金设立的门槛较低，规范程度也远不及税收。除了少数特殊种类外，应尽可能地加以削减。”
第二篇：我国资源税从价计征改革及其影响研究
中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
1绪论
自然资源是人类社会发展最基本的物质基础，是推动国民经济的健康发展重要支撑。我国资源税开征于1984年,并颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》,结束了我国自建国以来37年资源无偿开釆的历史。1994年我国历经分税制改革,资源税开始了实行从量征收的时代。由于我国资源价格的持续上涨,资源税的从量计征的方式越来越难以反映资源价格的不断变化,造成了当前资源的严重浪费的现象。在经历了长时间的学习和探讨之后,“资源税改革制度”在2010年正式确立。2010年6月,率先在新疆实施资源税从价计征试点,针对原油、天然气两种自然资源进行资源税改革,将原来的计税方式由原来的从量计征改为从价计征,税率暂定为5%,煤炭资源税仍实行从量计征方式。2010年12月,我国资源税从价计征改革向西部十二个省份扩展。2011年11月1日,石油、天然气从价计征改革开始在全国范围内开始推行。2014年12月1日起，煤炭资源也加入资源税从价计征，扩大了资源税从价计征改革的范围。
资源税改革对企业、物价、消费者和产业结构有着全面的影响。因此清晰地分析和理解资源税从价计征改革给我们生产和生活带来的变化，将给我们新兴经济模式建设及人民生活的不断改善提供源源不断的发展动力。首先，对企业来讲由从业量计征到从价计征的转变，必将给矿业企业带来赋税负担的加重。一方面来说这会给我国矿产类企业带来生产成本的增加，而另一方面，生产成本的增长，会迫使一部分企业改变当前企业的发展方式，对当前矿业企业现存的资源开采中采富弃贫、采肥丢瘦，资源浪费的现象起到了重大的改善作用。促使企业向“资源节约型，环境友好型”企业转变。其次，对于物价来讲，资源税从价计征的改革，会给市场上相关资源产品带来一定的物价上涨。这在一定意义上讲，会促使居民消费观念及方式发生改变，对培养居民的绿色消费观念和绿色消费方式起到了一定的积极作用。再次，资源税从价计征对优化我国的产业结构和协调区域发展带来一些影响。一方面，资源税改革后，政府可以用这笔资金扶持资源节约型企业的发展，来推动产业结构的变化。另一方面，资源税改革后，有助于加快完善资源价格体制，使得市场通过价格传导机制给资源丰厚的中西部省份带来更多的利益，使当地的资源优势转化为经济优势。中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
2我国资源税的概述
2.1资源税制度的发展历程
资源税是对自然资源征税的税种的总称，它以自然资源为征税对象，体现了国有资源有偿使用的一种税。我国的资源税收制度,自新中国成立至今,历经从无到有,不断发展完善的过程。时至今日我国资源税的发展历史可以简单地概括为四个阶段。首先是新中国成立到1984年的无偿开采阶段，然后是1984年至1994年间形成的第一代税制，之后，1994年到2010年形成了我国的第二代税制，第四个阶段便是2010年至今的从价计征改革阶段。
我国结束资源无偿开采的历史实在1984年，即《中华人民共和国资源税条例(草案)》的颁布并开始征收资源税，在此前的37年间，我国的自然资源处于无偿开采阶段，由于缺乏对自然资源开采的监管和控制，造成了自然资源的严重浪费甚至破坏。《资源税（草案）》颁布标志着我国资源税进入第一代税制阶段。而后，我国1987年4月和1988年11月相继建立了耕地占用税制度和城镇土地使用税制度和1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，都在一定程度上对我国资源税征收机制加以补充和完善。直到1994年，随着我国社会主义市场经济的逐步健全，开始实行从量计征，进入第二代税制阶段，我国对原有资源税进行了改革和扩充，形成现有资源税制度，征税范围扩至包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐等7种，全部实行从量计征。至此我国的资源税征收机制才渐趋与世界接轨。
2010年5月20日，财政部公布了《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，新疆从2010年6月1日起油气资源税实行从价计征，进入第三代税制阶段，开始了我国资源税从量计征的新历史。同年年12月1日国家将改革试点扩大至西部内蒙古、甘肃等12个省区；2011年10月10日，国务院相继公布了修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》，于11月1日开始起全面施行，以资源税税额从量计征改为从价计征为核心内容的资源税改革从试点向全国推广开来。我国资源税的改革步入了新的阶段。
2.2 资源税从量计征的特征和弊端
资源税从量计征是指资源税的征收实行差别税额从量定额征收。在我国实行 中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
资源税伊始，这种征收方式对国家的经济发展有着一定的调节作用。一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低生产成本。同时，计征资源税按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征”原则，根据资源等级分别确定不同税额，有效地调节资源级差收入。
资源税从量计征是我国资源税发展历史上沿用时间最久的课税方式，随着我国改革开放以来社会经济的不断进步和资源产品的价格不断的上涨，从量定额征收资源税的方式暴露出越来越多的弊端。因为资源税从量计征的资源产品应税额是按照单位资源产品的税额和资源产品数量的乘机计算。在这种征税方式下，对于并未投入使用但已开采的资源产品并不计入征收范围。而且随着我国社会主义市场经济的发展，绝大部分的产品都由市场的供求关系决定，而资源相关产品也不例外。这种从量定额征收资源税的方式，就造成了资源产品的资源税额和资源的市场价格脱节。部分煤炭资源产品的价格如表2-1所示，但是2007年山西省的煤炭资源税率统一为动力煤5～15元每吨[3]，焦煤15～20元每吨[3]，根据07年到08年的煤炭产品的价格上涨来看，这种与市场价格脱节的定额征税方式，根本不能调节市场供求变动等引起的利润差异。
表1 2007—2008年煤炭价格统计表
年份
动力煤价格（不含税）焦煤（不含税）
2007 330—340元 380—400元
2008 380—400元 1014元
2.3我国资源税从价计征改革的内容
本次资源税从价计征改革，简单来说主要是由过去的从量定额征收资源税向根据资源的销售价格来征收资源税的改革。也就是本次改革后资源税的征收依据不再是过去的资源销售量，而是资源的销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额”。应纳税额计算公式为：
综合减征率＝∑（减税项目销售额×减征幅度×5%）÷总销售额
实际征收率＝5%－综合减征率
中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
应纳税额＝总销售额×实际征收率”
2.4 我国资源税从价计征的改革现状
从价计征，即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税。这也是大多数国家使用的主要计税标准。如中国产品税的计税依据为产品销售收入，即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。
我国资源税从价计征改革在2010年6月在新疆进行了资源税的试点改革。针对原油、天然气两种资源进行改革,将原来的从量计征改为从价计征,税率暂定为5%。2010年12月1曰,原油、天然气的从价计征由新疆扩展到西部12省市地区。2011年11月1日,《中华人民共和国资源税暂行条例》正式实施,石油、天然气从价计征改革在全国范围内开始推行。税率设计为按5%到10%征收的浮动税率,其他资源仍从量征收,并提高了焦煤和稀土矿的纳税额度。此次资源税改革不仅是改变了资源税计征方式,对于资源税的减免情形和综合减征率也做出了具体明确的规定。原油、天然气在全国范围内的从价计征拉开了资源税改革的序幕。资源税是否会扩大从价计征的范围,并对税率进行进一步的调整,还要根据资源税具体影响、实施情况和资源税是否对国民经济造成冲击来确定。2014年12月，我国煤炭资源税从价计征改革正式实施。在产煤省份相继公布煤炭资源税税率的同时，备受关注且对煤炭企业缴税金额影响较大的洗选煤折算率也相继公布。
从各产煤省份公布的税率来看，我国煤炭资源税税率因地而异，西高东低，呈阶梯式分布。其中，内蒙古的煤炭资源税税率最高，为9%。山西为8%，宁夏为6.5%，陕西、新疆、青海为6%，云南为5.5%，贵州为5%，山东为4%，重庆为3%，四川、甘肃、湖南、广西为2.5%，北京、河北、河南、安徽、江西、江苏、吉林、辽宁、黑龙江、湖北、福建为2%。在中国煤炭经济研究会了解到，尽管各产煤省份煤炭资源税改革顺利实施，但截至目前，国家层面、省级层面的具体实施细则均未出台，国务院《关于实施煤炭资源税改革的通知》中明确的一些优惠政策也并未落实到位。这也意味着我国的资源税从价计征的改革还没有完善，仍然在不断的探索当中。但是，尽管如此也给我国资源型企业，和人民生活乃至整个国民经济带来了深远的影响。
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我国资源税从价计征改革及其影响研究
3资源税从价计征改革的意义
3.1增加政府财政收入
伴随着我国资源价格的不断上涨，资源税从量计征到从价计征的改革，势必会给政府带来财政收入的增长。新疆作为我国石油和天然气储量最丰富的省份，我国的资源税从价计征改革也在新疆率先开始试点。通过下图，分析新疆资源税税收收入分析资源税改革的影响, 可以看出从2000年到2012年资源税税收收入呈现逐年上升的趋势,且2010年增收效果明显。2009年新疆资源税的收入为12.3亿元,到2010年新疆的资源税收入增加到了32.47亿元,增收效应十分明显。2010年新疆的资源税专项收入是2009年2.5倍还要多,2012年资源税的收入增加到68.99亿元[1]。资源税收入的大幅度增长是增加开采量所无法解释的,可以看出资源税的改革有利于新疆地方财政收入的增加。
从图3-1中可以看出,资源税实施从价计征以来,资源税改革福射地的资源税税收收入增幅明显。资源税税收发挥了增加地方财政收入的效果。目前在我国税收中,资源税所比例很小,资源税改革后在短期内转变这样的税收格局也颇为困难,所以对于资源税的预期收入我们不应给予过高的期望,资源税改革短期内对政府财政的增收效果不会太明显。虽然2010年新疆资源税改革后,新疆的资源税出现了大幅度的增长,有明显的增收效果，并且在两年持续出现大幅上升,增加了财政收入,但是资源税的改革并不只是单纯的以增加财政收入为目标,我们更应该注重的是资源税的征收在整个经济发展过程中的调节作用。资源税的征收要坚持以保护环境和节约资源为主要目标,发挥资源税在整个经济运行体系中的制 5 中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
约和调节作用。
3.2 引导企业转变发展模式
促进资源开釆型企业实现产业的集约发展。根据资源税收法律规定，资源开采企业属于法定的纳税人，资源税改革后，税负的提高会直接影响开采企业的生产成本，进一步会影响到相关产品的价格与质量。从市场结构来看，目前中国矿产资源基本上是控制在央企中，尤其是油气资源，而这些企业基本上是处于垄断地位，当税负增加时，资源产品的价格就会上涨，将生产成本转嫁给其下游企业或消费者。同时，税负的增加导致一些经济规模较小而生产成本较高的企业会退出该行业。资料显示，河南省仅2012年煤炭企业的数量就从530家下降到30家，而其中六家大型煤炭企业的产量达到全省产量的86.9%[3]，明显地提升了产业集中度。因此，在税负增加的压力下，一方面企业会通过提供开采率来降低成本，以获取更高回报；另一方面会加速一些能耗高、规模小的企业退出竞争，实现产业的集约发展。
促进资源消耗型企业改进生产技术，节约资源。资源消耗型企业作为开采企业的下游企业，是资源产品的主要消费方，税负的增加，会提高这些消耗型企业的生产成本，减少企业的生产利润。这些企业从长远的发展利益来考虑会通过开发新产品、选择新技术与新工艺等提高企业的生产技术已达到节约资源的目的，来降低生产成本，提高企业生产经营的利润，3.3 促进居民转变消费观念
居民才是资源产品最终的消费者，同时也是资源税负转嫁最终的归宿者。不管资源税负在开采环节和生产环节如何转嫁，最后必然有一部分税负要通过资源消费品的涨价转嫁给消费者，尤其是那些生活必需品，主要都是由居民消费者来承担。所以资源税改革对居民消费的经济效应主要表现为资源消费品价格上涨导致需求量减少，具体可以考虑收入效应和替代效应这两个方面。
首先，收入效应指的是由商品价格波动引起的现实收入水平的变动，从而造成商品需求的变动。从价计征改革对居民消费的收入效应可以概况为因资源税负的增加导致资源型消费品价格的升高，在居民收入不变的情况下，使消费者实际购买力下降，故减少了对资源型消费品的需求量。消费者为了减少生活成本，会 中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
适当对既定收入下的消费行为进行调整，减少能源的使用量，现实表现为注意节约用水、电、气，减少驾车等现象。其次，替代效应讲的是由于商品的价格波动引起的商品相对价格的变动，而造成商品需求量的变动。资源税改革对居民消费的替代效应可概括为因资源消费品价格的上涨使得资源应税消费品与其他非应税消费品的相对价格升高，进而引起居民减少对资源消费品的需求量，增加非应税消费品的使用。
3.4有利于资源节约和生态保护
首先从企业角度看，矿产类企业受本次从价计征改革的影响，所承担的税负的增加就使得这类企业必需去提高自身对自然资源的开采率和回采率，从而达到节约资源的目的；生产企业因为资源初级产品价格的上涨，生产成本随之增加，企业为了保证自己的获得的利润，必需提高自身对自然资源的利用效率，来降低生产过程中对资源的浪费，改变原来粗放型的生产方式。从消费者角度来看，资源产品，尤其是生活必需的资源产品价格提高，如汽油、燃气等，使得消费者一方面注重能源的节约使用，使用其他环保能源替代应税资源等，另一方面消费者在应对资源产品涨价的同时，会对自身的生活方式作出相应的改变的改变，如改变出行方式，减少私家车的使用，乘坐公共交通，绿色出行等，这同样对我国自然资源和生态环境的保护有着至关重要的作用。从地方政府的角度来看，资源税从价计征的改革会给地方政府带来一笔可观的财政收入，那么地方政府就可以用这笔收入来设置专项资金去治理资源开釆中产生的污染和生态破坏，改变过去只注重经济发展而忽视环境污染和生态破坏的畸形发展状况。而且资源税的改革，特别是，从价计征方式的改革，资源税与资源的价格挂钩，使得资源产品价值价格化，开采过程中的外部成本也可以通过市场价格体现。总的来说，资源税的改革，在完善资源税制的同时，不仅对经济起到调节作用，也有利于资源的可持续利用，达到人类社会与生态环境和谐发展的目标。
4从价计征改革后仍存在的弊端
4.1资源税的课税范围窄
截止到目前资源税从价计征改革，我国资源税的计征范围仅仅局限于煤炭、原油、天然气、盐等七类常规矿产资源，征税范围还很狭窄。自1994年资源税 中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
征收范围扩展至包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐等7种以来，我国资源税历经了20多年的发展历程，然而这次资源税从价计征改革依然没有在资源税征收范围上由实质性的突破。对比自然资源极为丰富的俄罗斯，我国的水资源、森林资源、海洋资源等和人类生产和生活息息相关循环周期长的自然资源并未纳入资源税的计征范围。
4.2资源税的法律体系不完善
我国资源税从价计征改革的相关法律和和制度建设并不完善，《资源税暂行条例》是现阶段资源税在法律上仅有的法律支撑，和资源大国俄罗斯由2002年实施的联邦新税法、《地下资源法草案》、《俄罗斯联邦矿产资源法》和《产品分成协议》四部分构成的资源税费体系相比，显而易见，资源税从价计征在我国的相关立法并不完善，内容也比较单一，关于资源税改革的法律法规有待健全。这很容易造成企业和居民对从价计征改革的不够重视，从而向？过去一样忽视自然资源的保护和节约，法律上有空可钻，很可能为资源税从价计征后期改革和贯彻埋下隐患。
4.3资源税收利益分配不合理
我国矿产资源大部分分布于广大的中西部地区，这些地区虽然有着丰富的资源优势，但是中西部地区经济却普遍落后。资源极为丰富的中西部地区经济的严重滞后，究其原因是我国不合理的资源型经济和收入分配机制。而本次资源税从价计征改革中，并没有对此做出明确的改变，在资源税收入的分配体系中，县级政府往往处于相对劣势的地位。资料显示资源税费收入60%需上交国家，地方所占比例只有40%，占有份额较小，这种分配机制并不利于资源开采地的资本积累。所以就造成了中西部地区没有足够的资金支持来加强本地的基础设施建设，和恢复由于资源的过度开采造成的生态破坏。丰富的自然资源非但并没给这些地区带来大量的财政收入，反而要自行承担由于资源开采带来的诸如植被破坏、水土流失和水资源的浪费和污染等环境和生态的问题，严重制约着我国资源丰富的中西部地区的经济发展，所以现行的资源税费的利益分配对于资源丰富的中西部地区并不公平。
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我国资源税从价计征改革及其影响研究
4.4资源税功能定位落后
长久以来，我国征收资源税的主要目的是以调节级差为主。侧重于调节具有不同禀赋的资源之间的收入差距,调整企业之间的利润差距,实现资源企业的公平竞争,但取得效果并不明显。由于资源所处的区位差异、交通条件不同、釆难易程度差别,企业开采资源付出的成本不同,造成开采企业利润的差异。我国资源税只是对企业的利润差异起到一定的调节作用,但是并没有考虑企业的资源税利用效率。而且随着我国改革开放以来经济飞速发展，在我国资源价格普遍上涨的情况下,由于行业的准入门滥低,资源税在调节级差收益方面的作用弱化。在当前的市场经济体制中,资源浪费严重,我国税收的设计应该更加注重公平原则。这个公平不仅是指企业间竞争环境的公平还要考虑代际公平。
5完善资源税从价计征的建议与对策
5.1完善资源税的相关立法
不同于我国其他税制改革，资源税从价计征改革的相关立法并不健全，现阶段《资源税暂行条例》是资源税改革在法律上仅有的法律支撑，显而易见，资源税改革在我国的立法层次相对较低，立法内容也比较单一，关于资源税改革的法律法规并不完善。造成企业和居民对资源的保护和节约不够重视，法律上有空可钻。这就要求我们国家必须提高资源税的立法层次，建立完善的资源税费征收的相关法律体系。一个完善的资源税法律体系对强化资源和环境的保护功能有着不可替代的作用。同时，只有形成了完善的资源税法律法规，才能从根本上帮助资源开发和使用者尽快的提高节约资源和保护环境的观念，敦促其在经济利益和保护自然资源之间能做出一个理性的选择。这样将有助于我国本次资源税从价计征改革达到最根本的目标。
5.2适时扩大资源税从价计征的范围
相对于俄罗斯、美国等经济大国，我国资源税从价计征改革的征收范围比较狭窄,深度浅，调节的广度不够。由于我国资源税开征的时间较晚,在1994年 征的资源税中,应纳税目也只有煤、石油天然气和相关矿产资源等7种。而在俄罗斯美国等经济大国，森林资源，水资源同样也是资源税的重要征税对象，其他重要 中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究 的自然资源,例如水资源、森林资源等这些自然资源领域的资源税征收还是空白。以水资源为例，我国作为人均水资源严重不足的农业大国，再加上近年来我国水污染越来越严重,多地出现重大水污染事件,面对水资源如此严峻的现状，我国的水资源确依然未纳入资源税从价计征改革的课征的范围。这不应该是一个水资源严重不足大国应该出现的状况。这种现状严重不利于水资源的合理利用和保护。我国此次资源数改革应及时扩大相关紧缺和稀有资源的课税范围，以引导企业和居民对这些自然资源的合理利用。
5.3调整资源税费收入利益分配
首先国家作为自然资源的所有者，享有自然资源的收益权，开采地对自然资源的开采开发是资源的管理者，也同样有权享有资源优势带来的收益增加。合理划分资源税收益，才可以调节资源所有者和管理者之间的关系，来调动彼此的积极性。增值税和所得税是我国矿产资源开发的主要税费模式，地方政府可以两类矿产资源税费：划归为地方税种的资源税费和划归为共享税的增值税、所得税、营业税及矿产资源补偿费。在本次资源税从价计征改革中矿产资源补偿费根据规定按中央与地方的比例进行分配。中央与省直辖市的分配比例为5:5,中央与自治区的分配比例为4:6[1]。所以在现行的税收分配体制下, 是增值说和所得税仍然是决定地方财政收入的主要税种。在现行资源税改革财税体系中,地方政府从矿产资源开发税费中得到的相当有限。因此自本次资源税从价计征改革过程中建议调整中央和地方之间的资源税费的收益分配，适当的提高地方政府在资源税费中的分配比例。
5.4重新定位资源税的功能
现阶段我国的资源税应以公平为主要原则。我国实行社会主义市场经济体制，所以我国此次资源税从价计征改革应该更加注重公平的原则，不单单是注意竞争环境的公平，更要注意代际公平。考虑到我国自然资源环境的现状，现在资源税的设计更需要将企业对资源的开采率和利用效率考虑在内，以减少自然资源的盲目开采和资源浪费。
5.5完善资源的价格形成机制
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在资源税从量计征的方式下,由于资源税收很低,以致我国的资源价格较低，造成大量的重要资源在不满足我国经济发展的前提下迅速外流，加上自然资源的大量浪费和无节制的开采，严重影响着我国的可持续发展和生态平衡。尽快建立完善的资源价格形成机制，不仅有利于我国资源税从价计征改革的快速推进，更重要的是可以维护我国经济可持续发展和生态的平衡。
我国是社会主义市场经济体制，建立完善的资源价格形成机制，这就需要充分发挥我国市场和国家宏观调控的作用。只有在市场经济中，供求关系是影响价格的主要因素，供求关系的变动是可以在一般情况下反映资源的价格是否合理。同时，在市场失灵的情况下，充分发挥我国的宏观调控作用，引导市场合理竞争，以此来推进资源价格机制的快速完善，以更好的支持资源税从价计征的改革。
5.6建立生态补偿机制
建立生态补偿机制有利于促进和谐社会的发展。生态补偿机制的建立,可以调整相关各个利益主体的经济和生态关系,特别是资源开釆地和资源使用地的利益冲突。效仿俄罗斯等经济大国，我国在此次资源税从价计征改革中，资源税改革带来的财政增收，可以用来对自然资源的保护，做到“专款专用”,为建立生态补偿机制提供必需的资金支持,对改变资源开采企业因“资源低价,环境无价”而采取粗放型掠夺开釆的现状有一定的引导作用。良好的生态补偿机制,不仅可以调节我国现阶段资源类企业经济利益和生态利益之间的矛盾关系，维护自然资源的合理开采，促进企业对自然资源综合开发水平的提高，更能从根本上推进我国经济建设和我国的生态环境和谐发展。
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结论
我国资源税从价计征改革还处于发展和推广阶段，改革的时间虽短，却取得了非常显著的成效。给国家、企业和消费者都带来了深远的影响。本文概括了资源税改革有以下几方面的影响：首先对政府而言，从价征收资源税的方式，增加了地方和中央政府的财政收入，为推进当地基础设施建设和民生的改善，；其次资源税从价计征改革带来的自然资源开发成本的等增加和资源产品价格的上涨，会使承受能力弱小的企业得到兼并，促进我国企业向着集约生产方向发展，同时由于本次改革压缩了企业生产经营的利润，这就在一定程度上逼迫我国企业改进生产技术，改变企业现在粗放生产的方式；资源税的改革使得资源型消费品的物价上升，这就促使消费者改变过去的消费观念和消费方式，减少资源型消费品的浪费，向着低碳绿色消费转变。最后，提出了个人对本次资源税改革的一些建议：完善资源税从价计征改革的相关立法、适时扩大资源税从价计征的范围、调整资源税费收入利益分配、重新定位资源税的功能、完善资源的价格形成机制、建立生态补偿机制。
资源税从价计征改革，是根据我国现在经济发展阶段决定的，社会各界对于本次改革的认同程度也比较高，我国应该积极制定配套政策来本次资源税从价计征改革，提高资源利用效率，优化产业结构。12 中南林业科技大学本科毕业论文
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致谢
时光如白驹过隙，我四年的大学时光也即将敲响结束的钟声。离别在即，站在人生的又一个转折点上，心中难免思绪万千，一种感恩之情油然而生。
育我成才者老师。感谢我的指导老师蒋欣老师，这篇论文是在蒋欣老师的的悉心指导与鼓励下完成的。蒋老师为我在撰写论文等方面提供了很多专业性的指导。蒋老师渊博的学识、严谨的治学态度、精益求精的工作作风和诲人不倦的高尚师德，都将深深地感染和激励着我。在四年的课堂时光里，蒋老师不仅在学业上给我以悉心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向蒋老师致以诚挚的感谢!13 中南林业科技大学本科毕业论文
我国资源税从价计征改革及其影响研究
参考文献
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我国资源税从价计征改革及其影响研究
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第三篇：国务院修改资源税条例 从价计征全国推开9.26
国务院修改资源税条例 从价计征全国推开
国务院总理温家宝21日主持召开国务院常务会议，会议在总结原油、天然气资源税改革试点经验的基础上，决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。这意味着经过一年多的试点之后，资源税改革将推广至全国。
从量计征是指以征税对象的销售数量，按照固定税额标准来计征;从价计征即按照征税对象的销售金额来计征。随着资源价格的持续飙升，按从量方法计征的资源税占资源价格的比例已变得非常低。
实施从价计征将大幅提高相关行业的资源税成本，从而降低企业的经营利润。对于原油和天然气资源税计征办法由从量征收改为从价征收，市场已早有预期。不过，此前市场关注的煤炭和稀土行业，本次均未推出从价计征办法。反映在资本市场上，业内分析认为，上述政策将对资源板块造成冲击，而新能源板块或因替代作用从中受益。
我国原油、天然气资源税改革试点始于去年6月1日，财政部、国家税务总局印发了《新疆原油、天然气资源税改革若干问题的规定》，决定新疆率先在全国进行石油、天然气资源税改革，由过去的从量定额征收改为从价定率征收，原油、天然气税率均为5%。自2010年12月1日起，石油、天然气资源税改革推广到西部地区的12个省(区、市)。
此次资源税改革的核心之一是将征税方式从过去的从量定额征收改为从价定率征收。按照我国现行的资源税征收办法，目前原油税额度为每吨8元至30元，而天然气税则为每千立方米2元至15元。过低的征收标准导致资源浪费严重，也影响我国经济发展方式转变。而从价计征意味着今后部分产品资源税征税将不仅和开采量挂钩，还和资源产品的价格挂钩，确保了资源的合理开发和节约使用，有利于经济结构调整，也有利于增加地方财政收入。
资源税改革历程
1984年 只对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收，其他矿产品暂缓征收资源税。
1986年 财政部发布《关于对煤炭实行从量定额征收资源税的通知》。
1994年 扩大了矿产资源的征税范围，但对其他非金属矿原矿征收范围仍然有限，有百种以上的非金属矿原矿未纳入征税范围。
2010年6月 新疆率先进行资源税费改革，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征。
2010年12月 石油、天然气资源税改革推广到西部地区的12个省、区、市。
相关专业名词解读：
从量计征
从量税是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税额标准计征的税收，又称从量计征。
如我国现行税制中的资源税、车船使用税、城镇土地使用税、船舶吨税等税种，都属于从量税。消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税消费品以销售数量为计税依据，也属于从量税。
香烟白酒这两类是从价与从量并征。
从价计征
从价计征，即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税。如中国产品税的计税依据为产品销售收入，即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。
会议公告相关内容
国务院总理温家宝21日主持召开国务院常务会议，讨论通过《安全生产“十二五”规划》，部署建立完整、先进的废旧商品回收体系，对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改。
会议充分肯定了“十一五”时期安全生产工作取得的积极进展和明显成效，重点分析了“十二五”时期面临的严峻形势和挑战。当前我国仍处于工业化、城镇化快速发展进程中生产安全事故易发多发的特殊时期，安全事故总量依然较大，职业病发病率居高不下，部分高危行业产业布局和结构不合理，监管监察及应急救援能力亟待提升，安全生产工作既要解决长期积累的深层次、结构性和区域性问题，又要应对新情况、新挑战，任务十分艰巨和繁重。
会议在总结原油、天然气资源税改革试点经验的基础上，决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。会议决定对《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》和《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例》作出相应修改。
（文章来源：中国政府网）
第四篇：(内财税[2014]2373号)内蒙古自治区地税局关于印发《内蒙古自治区煤炭资源税从价计征实施办法》的通知
内蒙古自治区财政厅、内蒙古自治区地税局关于印发《内蒙古自治区煤炭资源税从价计征实施办法》的通知
内财税[2014]2373号
各盟市财政局、地税局，满洲里、二连浩特市财政局、地税局：
根据《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号)要求，结合我区实际，自治区财政、地税部门制定了《内蒙古自治区煤炭资源税从价计征实施办法》，现予印发，请遵照执行。
内蒙古自治区财政厅
内蒙古自治区地方税务局
2015年1月4日
内蒙古自治区煤炭资源税从价计征实施办法
第一条 为加强煤炭资源税从价计征管理，促进资源合理开发利用，根据《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》及《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号)，结合自治区实际，制定本办法。
第二条 在自治区境内开采原煤或以未税原煤加工洗选煤的单位和个人，为
煤炭资源税的纳税人。
第三条 煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(含精煤、中煤、煤泥)。应纳税额的计算公式如下：
原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率
洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率
第四条 自治区煤炭资源税适用税率为9%。
第五条 盟市财政、地税部门根据煤种、煤质、发热量、洗选工艺等因素，结合洗选煤折算率公式，分类计算提出本地区洗选煤折算率的建议，报自治区财政、地税部门批准后执行。洗选煤折算率需要调整的，比照本规定执行。
洗选煤折算率可通过以下公式计算(任选一种)：
一、洗选煤折算率=(洗选煤平均售价﹣洗选环节平均成本﹣洗选环节平均利润)÷洗选煤平均售价
二、洗选煤折算率=原煤平均售价÷(洗选煤平均售价×综合回收率)
第六条 以原煤销售额计算缴纳资源税，计税依据不含从坑口到车站、码头等运输费用，煤价和运输费用未分别核算的除外;以洗选煤销售额计算缴纳资源税，计税依据不含洗选煤从选煤场到车站、码头等运输费用，洗选煤价和运输费用未分别核算的除外。
运输费用明显高于市场价格导致煤炭应税产品价格偏低的，主管税务机关有
权调整计税价格。
第七条 将自采未税原煤和外购已税原煤混合后销售的，应分别核算，按混合煤的销售额减去外购已税原煤购进额作为计税依据计征资源税。当期不足抵扣的可结转下期抵扣。
将自采未税原煤和外购已税原煤混合洗选后销售的，应分别核算，按混合洗选煤的销售额乘以规定的折算率减去当期外购已税原煤购进额作为计税依据计征资源税。当期不足抵扣的可结转下期抵扣。
第八条 允许抵扣当期外购已税原煤资源税的，应出具外购原煤的增值税专用发票或普通发票以及主管税务机关要求提供的其他相关证明材料。
第九条 同一法人企业，煤炭开采与洗选销售环节不在同一盟(市)、旗县(市、区)的，煤炭资源税在煤炭开采地缴纳。
第十条 纳税人以自采原煤或加工的洗选煤连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力等产品，应视同销售缴纳资源税。纳税人申报的原煤或洗选煤销售价格明显偏低且无正当理由的，或无销售价格的，主管税务机关应按下列顺序确定计税价格：
(一)按纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定。
(二)按其他纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定。
(三)按组成计税价格确定。
组成计税价格=成本×(1﹢成本利润率)÷(1﹣资源税税率)
公式中的成本利润率由自治区地税局按同类应税煤炭的平均成本利润率确定。
第十一条 纳税人以自采原煤或加工的洗选煤连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力等产品，自产自用而无法确定原煤移送使用量的，可按下列方式确定：
采取最终产成品的原煤耗用指标来确定耗用原煤量。即煤电一体化企业可以按照每千瓦时综合供电煤耗指标进行确定;煤化工一体化企业可以按照煤化工产成品的原煤耗用率指标进行确定;其他煤炭连续生产企业也可采取其他产成品耗用原煤指标进行确定;也可参照其他合理方法进行确定。
第十二条 关联企业之间销售未税原煤、洗选煤的，其关联交易价格低于市场价格，主管税务机关可根据关联企业最终对外销售价格确定计税价格;若无最终对外销售价格的，则按本办法第十条调整计税价格。
第十三条 衰竭期和充填开采煤矿的纳税人可提出减征资源税申请，并提供相关部门证明，经主管税务机关核准后减免资源税，并向上一级财政、地税部门备案。
第十四条 煤炭资源税其他涉税事宜，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》和《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号)等有关规定执行。
第十五条 纳税人在2014年12月1日前开采自用或关联销售并已从量计征缴纳资源税的，在2014年12月1日后用于洗选煤自用或销售的，从量计征已缴纳的资源税应从从价计征的资源税中抵扣。
第十六条 此前有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。
第十七条 本办法自2014年12月1日起执行。
第十八条 本办法由自治区财政厅、地方税务局负责解释。
第五篇：资源税改革全国启动 油气率先从价定率计征
资源税改革全国启动 油气率先从价定率计征
2011年10月11日02:50中国证券报丁冰我要评论(116)字号：T|T
中国政府网10日发布修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》。11月1日起施行的《条例》增加了从价定率的资源税计征办法。
《条例》规定，原油、天然气税率均为5%至10%。有关负责人表示，目前先对原油、天然气实行从价定率计征，待条件成熟时再逐步扩大到其他资源产品，这是我国税收制度改革的一项重大措施。
此次《条例》的修改将焦煤和稀土矿分别在煤炭资源和有色金属原矿资源中单列，相应提高了这两种重要稀缺资源的税额标准。其中，焦煤税率为每吨8至20元，稀土矿税率为每吨0.4至60元。国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人在答记者问时表示，提高这两种重要稀缺资源的税额标准是为了遏制焦煤和稀土的过度开发。
原《条例》第三条修订为“纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。”
有关负责人表示，资源税属于地方税，按照修改后的《条例》规定的油气资源税的计征办法和税率，地方财政收入将会增加，对增强地方保障、改善民生以及治理环境等方面的能力有利。油气资源税提高后，按静态计算，油气开发企业的利润会相应减少，缴纳的企业所得税也会有所减少。由于油气开发企业中的中央企业缴纳的所得税属于中央财政收入，我国油气开发企业大多是中央企业，中央财政收入将会减少。
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