国家税务局税收管理员操作指南(五)

第一篇：国家税务局税收管理员操作指南(五)

3.5 企业所得税征收方式鉴定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《企业所得税征收方式鉴定表》后，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程

1.对纳税人的生产经营情况和财务核算情况进行详细调查，填制《企业所得税征收方式鉴定调查表》。调查内容包括：生产规模、销售规模、资产规模、生产管理人员分布结构、账簿设置及账簿凭证的保管情况、收入、成本费用核算、履行纳税义务情况等。

2.对新办企业，如调查时尚未开业经营，制作《专项调查记录表》，说明有关情况，同《企业所得税征收方式鉴定表》暂时归档；在规定时限内再次调查，直至调查完结。

3.根据调查结果填写《企业所得税征收方式鉴定表》。⑴账簿设置情况

要求列明：是否设置总账、日记账、各类明细账及辅助账簿；总账、日记账是否采用订本式。

⑵收入总额核算情况

要求列明：收入类明细账与总账是否相符，与凭证是否相符；各项收入的记录和计算是否正确和完整；有关收入的确认是否符合权责发生制原则。

⑶成本费用核算情况

要求列明：成本费用类明细账与总账、凭证是否相符；各项费用的记录和计算是否正确和完整；有关费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则。

⑷账簿、凭证保存情况

要求列明：是否按规定装订成册；是否保存完整；是否按规定期限保存；是否擅自销毁账簿、凭证。

⑸纳税义务履行情况

要求列明：是否按规定期限申报企业所得税；是否如实申报。

（三）结果处理

根据调查结果，填写《企业所得税征收方式鉴定表》和《企业所得税征收方式鉴定调查表》转办税服务厅。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.6 企业所得税税前扣除调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《企业所得税税前扣除审批表》及有关资料后，进行认真审核，确认齐全无误。

（二）业务流程

1.财产损失税前扣除调查

主要核实企业申请财产损失金额与账面数字是否一致；是否属资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额；是否符合财产损失条件。

2.坏帐损失税前扣除调查 主要核实企业申请坏账金额与企业账面数字是否一致；是否符合坏账损失条件，有无将不符合坏账的应收账款也作为坏账处理等情形。

3.贷款呆帐损失税前扣除调查

主要核实企业申请贷款呆帐金额与企业账面数字是否一致；是否符合贷款呆帐损失条件，有无将不符合贷款呆帐的贷款也作为贷款呆帐处理。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，经调查核实符合条件的，层报审批机关审批；对经审查核实不符合税前扣除规定的，说明不予核准的理由，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.7 企业所得税减免税调查核实

（一）接收任务 接到办税服务厅转来的《企业所得税减税、免税申请审批表》及附报资料后，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程 1.资料审核。接到件企业报送的减免税申请后，审核其资料是否齐全。经审核，纳税人未在规定时限内上报，或者资料不齐全或项目不完整的，退回办税服务厅；资料齐全，项目完整准确的，进行实地调查核实。

2.实地核实。实地核实重点核实以下内容：

⑴企业报送的资料复印件与原件是否一致，有关证书、证明是否真实有效；

⑵是否为从无到有的新办企业。⑶是否符合有关减免税政策；

⑷实际开业日期、实际投产日期、利润总额核实数、应纳税所得额核实数、应纳税所得额中是否有以前年度查补所得、查补所得核实数、应纳所得税额核实数等。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在《企业所得税减税、免税申请审批表》上签署核查意见，经领导批准后，层报审批机关审批。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.8 延期申报调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人《延期申报申请审批表》后，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程

调查纳税人延期申报的理由是否充分、属实，申请延期期限是否适当。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在《延期申报申请审批表》上签署意见，报经部门负责人签批后，送达纳税人。调查中如发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。经审核不符合条件的，及时通知纳税人按期进行纳税申报。经核准延期申报的，督促纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。对纳税人未按照核准的延期期限办理纳税申报和税款结算的，进行催报催缴。

3.9 延期缴纳税款调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人延期缴纳税款申请资料后进行认真审核，经审核认为申请资料不齐全或者不符合法定形式的，即日退回办税服务厅告知纳税人补正；纳税人延期缴纳税款申请材料齐全，各种资料、项目之间涉及逻辑关系正确无误的，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程

1.核实其上报资料与其实际情况是否相符； 2.核实其是否符合征管法所规定的“特殊困难”；

⑴因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。对遭受不可抗拒自然灾害的，审查保险公司的理赔单或中介机构证明、图片以及灾害影响数据；财产被盗、被抢的，审查向公安部门举报和相关处理措施的材料及财产损失数据；因国家经济政策调整受到直接损失的，查看国家新政策文号及直接影响数据。

⑵当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

将纳税人提供的资金余额对账单与银行日记账、现金日记账账面资金余额核对，审查纳税人提供的银行余额对账单是否齐全，余额是否一致。必要时到提供对账单的银行进行核实，看是否存在隐瞒货币资金余额问题。

将财务报表上的主要数据与有关账簿相核对，主要对本期应付工资与其他应付账款、应付工资科目、社会保险费与费用账簿的有关科目进行核对；

⑶审核纳税人申请延期缴纳的税款是否为滚动缓缴。

（三）结果处理

根据调查核实情况，制作《延期缴纳税款情况核查报告》（表166），详细说明纳税人延期缴纳税款事由的真实性及其他有关情况。符合条件的，在《延期缴纳税款申请审批表》上签名并报负责人审批后，连同《延期缴纳税款情况核查报告》和纳税人报送的其他有关资料，报审批部门。不符合条件的，报经负责人审核后告知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.10 外资企业采购国产设备抵免企业所得税调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的“采购国产设备抵免外商投资企业所得税和外国企业所得税资格事项”资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。经审核存在资料内容不全等问题的，应即时退回办税服务厅通知纳税人补正。资料齐全，内容完整无误的审核企业是否符合政策规定。

2.实地调查

经审核认为企业申请符合现行税收政策规定的，进行实地调查。调查核实可以采取账面审核、检查证件、实地检查、约谈询问、随机抽查相结合的办法。

⑴核查企业申请的投资项目是否属于营业执照所限定的经营范围；多次提出申请的，所购设备是否用于同一投资项目；

⑵有无将不符合抵免条件所购设备充当符合抵免条件的设备申请抵免所得税；

⑶核对发票复印件是否与发票原件一致；

⑷核对发票所列设备是否有与之对应的实物资产，发票所列设备名称是否与对应的实物资产名称一致；

⑸核对发票所列设备的销售单位是否与设备的实际产地一致，是否属于国外进口设备；

⑹购进设备的货款是否已经全部付清，若未全部付清，原因是什么；是否以货币购买，有无以“以物易物”等非货币交易方式购进的设备；是否属于未使用过的新设备；

⑺核查企业的固定资产账簿，确认所购设备是否已经作为固定资产管理，或者计入在建工程；设备发票上单位为“套”、“批”、“组”、“系统”等的，是否包含达不到固定资产标准的设备或者不具有完全独立功能的零配件；

⑻核查设备的使用用途，是否用于企业的生产经营；

⑼企业申请抵免企业所得税的投资项目属于“产品全部直接出口的允许类项目”的，根据企业的会计报表确认以下事实：

①产品是否全部出口，购买设备当年出口产品所占比例是多少； ②产品是否由企业自己直接出口；

③企业所购设备是否包含运费、安装费、调试费、保险费等附加费用；核查企业的有关账簿和凭据，确认上述费用的具体金额。

3.税收管理员应对已办理抵免所得税的设备进行监管,监管期为自中介机构出具《验货报告》之日起五年，每年到企业审验一次，由审验人在《验货报告》年审记录栏内签字，以示负责。对已经办理所得税抵免的设备在购买后5年内进行转让的，应按政策规定补缴已经抵免的所得税。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经领导批准后，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.11 外资企业特定项目减低税率优惠事项调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。经审核存在资料内容不全等问题的，应即时退回办税服务厅通知纳税人补正。资料齐全，内容完整无误的,要审核企业是否符合政策规定。

（二）实地调查

调查核实可以采取账面审核、检查证件文件资料和抽查相结合的办法。

1.可享受特定项目税收优惠的企业，应是直接投资建设并经营特定项目的外商投资企业，不包括对上述项目承包建筑施工的企业；

2.集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其集成电路生产企业的资格，并不再享受有关税收优惠政策，重点检查其是否存在未年审情况；

3.投资经营特定项目的外商投资企业，同时兼营其它一般项目的，核查时重点看其是否能分别准确核算申报，其核算申报是否合理。不能准确申报或申报不合理的，向所在税源管理部门提出管理建议，由税源管理部门对其应纳税所得总额，按照其特定项目和一般项目的营业收入比例或其它合理的比例划分各自的应纳税所得额，计算应纳企业所得税额。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经领导批准后，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.12 生产性外商投资企业定期减免企业所得税优惠调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。2.实地调查

经审核企业的资料齐全且符合政策规定以后，进行调查核实。调查核实可以采取账面审核、查阅有关证照资料和实地检查相结合的办法。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经领导批准后，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.13 外国投资者再投资退税调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全且符合政策规定。

（二）业务流程

调查核实可以采取账面审核、有关部门批复文件和约谈询问相结合的办法。在调查核实时，重点核实以下方面：

1.外商投资企业的外国投资者是否将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其它外商投资企业；

2.中国境内的外商投资企业作为投资人投资于其它企业，不属于外国投资者，不享受有关再投资退税的优惠待遇；

3.凡外国投资者在利润分配之前，已通过关联企业之间的交易将利润实际转移至利润所产生的外商投资企业之外，不得享受有关再投资退税的优惠待遇；

4.外国投资者的再投资必须是直接再投资，如果将分得的利润汇出国外，存入外国银行或用作贸易资金周转，其后再用于向中国的合资经营企业投资，不能按再投资退税规定办理；

5.外国投资者用作再投资的利润必须是实际缴纳了企业所得税之后的利润。对取得属于免税期的利润用于再投资，不予退税。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经批准后，转交办税服务厅通知纳税人。

3.14 外资企业分阶段建设、分阶段经营税收优惠调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。经审核存在资料内容不全等问题的，应即时退回办税服务厅通知纳税人补正。资料齐全，内容完整无误且符合政策规定的，进行调查核实。

2.实地调查

调查核实可以查阅批复文件的、查看企业账务的办法，审核其先建成投产、经营部分和后建成投产、经营部分的投资、费用以及生产经营收入、所得是否分别设立账册进行核算，能够明确划分清楚。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经批准后，通知纳税人。

第二篇：国家税务局税收管理员操作指南(一)

省国家税务局关于 印发《省国家税务局税收 管理员操作指南（试行）》的通知

各市国家税务局：

为深入贯彻全国和全省税源管理工作会议精神，进一步落实税收管理员制度，构建我省税收征管长效机制，推进税源科学化、精细化管理，省局制定了《省国家税务局税收管理员操作指南（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。各地在贯彻执行过程中遇到的情况和问题，请及时报告省局。

二ＯＯ七年二月十四日

省国家税务局税收管理员操作指南

（试行）

第一章

税收管理员工作职责

税收管理员专职从事税源管理工作，不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作。主要职责包括税源监控、调查核实、纳税评估、日常检查和纳税服务等。

1.1 税源监控

（一）负责对税源变化情况、税款征缴情况及相关指标进行调查、分析和预测；

（二）负责对逾期未申报和逾期未缴纳税款的纳税人进行催报催缴；

（三）负责对纳税人发票领、用、存等情况进行监督管理；

（四）负责对涉税数据采集和分析，对纳税人生产经营、会计核算、纳税申报情况进行全面监控管理；

（五）负责建立出口企业管理档案，监督落实出口企业单证备案管理工作以及对外商投资企业采购国产设备的日常监管工作；

（六）其他日常监控事项。1.2 调查核实

（一）负责对新设立、变更、停（复）业和非正常业户的调查核实工作；

（二）负责对纳税人资格认定等申请资料的调查核实工作；

（三）负责生产性外商投资企业、外商投资股份有限公司执行外商投资企业政策、中国居民身份、外国居民身份、外国居民享受协定待遇、外国企业纳税等资格认定的调查核实工作；

（四）负责所辖纳税人税款核定中的调查核实工作；

（五）负责外商投资企业和外国企业所得税减免税、税前扣除等审批备案事项的调查核实工作；

（六）负责纳税人自营或委托出口货物退（免）税审核疑点、自产和视同自产产品确认，负责对上级下发的预警和评估疑点、外地来函、企业应征税出口货物信息调查核实及退(免)税服务、防范骗税等事项；

（七）负责对纳税人申请减税、免税、退税、弥补以前亏损、财产损失及所得税税前扣除项目等的核查、报批工作；负责对纳税人申请缓缴税款、延期申报的调查核实工作；

（八）负责参与企业合并、分立、破产的清产核资及资产处置，调查核实呆账税金、死欠核销、欠税公告确认等事项；

（九）负责对每月稽核产生的异常发票按照规定权限范围进行审核检查；

（十）负责按规定的权限、程序对纳税人税收违法违章行为提出处罚建议；

（十一）负责税务文书的送达；

（十二）其他调查核实事项。1.3 纳税评估

（一）结合税收分析预警系统和微观纳税评估系统的应用，有针对性、有计划地开展纳税评估工作；

（二）负责定期对税收征管工作提出建议，形成《纳税评估工作报告》；

（三）定期整理纳税评估案例，形成《纳税评估工作成果一览表》，反馈纳税评估综合管理部门。

1.4 日常检查

（一）负责实施对所辖纳税人的日常管理性检查；

（二）负责企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作；

（三）负责涉外税务审计的实施工作；

（四）其它日常检查工作。1.5 纳税服务

（一）负责为辖区内纳税人提供税收法律、法规和政策的宣传服务；

（二）督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。

（三）负责为辖区内老年人员、残疾人员、遭受重大自然灾害的纳税人等社会弱势群体提供援助服务；

（四）负责为辖区内纳税人提供有关涉税咨询服务和办税辅导；

（五）依法为纳税人提供的其他服务。

第二章

税源监控

税源监控是“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”征管模式下税收管理员的一项重要工作，其核心是充分发挥税收管理员的基本职能，将管事与管户有机结合，通过实地监控或采取“信息比对”等科技手段，监控纳税人户籍登记及生产经营变动情况，监督纳税人依法履行申报纳税义务，重点解决“管户不到位”和“税负率异常”等问题。主要工作包括户籍监控、生产经营情况监控、未申报纳税情况监控、发票使用情况监控等。

税收管理员在税源监控过程中要认真落实纳税人分类管理的有关要求,对各类纳税人采取有针对性的监控方法,并注意做到人机结合，充分利用综合征管软件V2.0、增值税管理信息系统、出口退税管理信息系统、税收分析预警系统、纳税评估系统等管理软件，加强税源管理。

2.1 户籍监控

税收管理员应根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、国家税务总局《税务登记管理办法》、《省国家税务局纳税人户籍监控暂行办法》等规定，全面加强对纳税人户籍的日常监控管理，对所辖纳税人实行动态监控。

（一）监控方式

税收管理员实施户籍监控，采取定期巡查与重点核查相结合的方式。税收管理员定期对辖区内纳税人实施实地巡查，以摸清户籍底数，全面了解纳税人相关信息及变动情况，及时发现和清理漏征漏管户。税收管理员按规定时限和事项对辖区内纳税人实施重点核查，调查核实纳税人停业、注销、非正常户认定等事项，以有效防止纳税人假停业、假注销和走逃现象。重点核查以县（市、区）为单位，按月从综合征管软件中抽取停业户、注销户和非正常户等信息，列出清单，据以进行逐户、实地调查核实。

定期巡查和重点核查工作要与纳税服务和税源监控等工作紧密结合，实行复合式巡查，提高工作质效。

（二）监控内容 1.户籍定期巡查

⑴监督纳税人在生产经营场所或办公场所公开悬挂税务登记证件。⑵了解掌握所辖区域内纳税人户籍登记情况，清查未按规定办理税务登记的单位和个人，注重专业市场、商业街、写字楼、出租柜台商场、直销、企业集团内设或下属企业分支机构、营利性的各类办事处及中转仓库登记情况的清查。

⑶了解纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报备、银行账户账号报告情况，督促纳税人按照国家有关规定建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。

⑷了解掌握已经办理税务登记处于开业状态的纳税人基本情况，审查税务登记事项变化等。

⑸监控筹建期状态的纳税人是否开始正常生产经营。

⑹监控由于改制、改组而新建、合并、分设、分立的纳税人以及因为经营不善被依法破产、解散后是否仍存续经营。

⑺查处被举报的漏管纳税人。

⑻审核外埠纳税人来本地从事临时生产经营所持外埠《外出经营活动税收管理证明》使用情况、报验情况，重点审核《外出经营活动税收管理证明》所记载的货物品种与数量是否与实际一致。

⑼核查纳税人征收项目与实际生产经营情况一致性，是否存在未核定消费税、企业所得税等征收项目。

⑽核查纳税人涉税资格认定的要件是否发生变化。⑾了解纳税人是否依照法律、行政法规规定负有纳税义务、代扣代缴或代收代缴税款义务。

⑿其他需要巡查的事项。2.重点核查

⑴核查已办理停业手续但仍具经营行为的个体工商户。

⑵核查国税已注销工商未注销，或在国税、工商都已注销但仍有经营行为的纳税人。

⑶核查已认定非正常户仍在经营的纳税人；通过非正常户与新开业户业主姓名、身份证号码等信息的排查比对，或通过省局公告的外地走逃失踪欠税纳税人与本辖区纳税人信息的比对分析，重点核查有无走逃后重新办理税务登记或通过更换纳税人名称等方式逃避纳税义务的纳税人。

（三）结果处理 对定期巡查和重点核查发现的问题，区别下列情况依法进行处理：

1.纳税人未按规定在生产经营场所或办公场所公开悬挂税务登记证件的，责令其限期改正。

2.对于经查实按照税收法律、行政法规以及规章规定确属国税机关管辖的漏管户，责令纳税人限期办理税务登记，依法申报纳税。

3.对巡查中发现因尚未办理工商登记，但按规定不需办理税务登记的纳税人，另行登记造册，纳入无证户管理，不得向其出售发票，并将相关信息向工商部门反馈。

4.纳税人未按规定报备财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件、报告银行账户账号的，责令其限期报备财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件、报告银行账户账号。

5.对于已经办理税务登记处于开业状态的纳税人，生产经营情况已经发生变化，按照税收法律、行政法规、规章规定应当办理变更税务登记的，如果未超过规定变更登记期限的，税收管理员应当告知纳税人及时办理变更登记；如果已经超过规定的办理变更登记期限的，责令纳税人限期办理变更税务登记。

6.对于经查实处于筹建期状态已进行正常生产经营的纳税人，以及纳税人征收项目与实际生产经营情况不一致或发生变化的，及时按规定进行税种登记，责令纳税人依法申报纳税。

7.外埠纳税人《外出经营活动税收管理证明》所记载的货物品种与数量与实际不一致的，责令其补缴税款。

8.纳税人涉税资格认定的要件发生变化，已不具备资格认定条件的，提请相关部门取消其资格认定。

9.纳税人未依照法律、行政法规规定履行代扣代缴或代收代缴税款义务的，责令其限期改正，依法履行代扣代缴或代收代缴税款义务，并追缴未代扣代缴或代收代缴的税款。

10.对于处于停业状态，而实际上已经恢复生产经营或者一直处于生产经营状态的纳税人，责令其如实申报纳税。

11.对于已经办理注销税务登记仍继续或者已经恢复生产经营的，因改制、改组而新建、合并、分设、分立的以及因为经营不善被依法破产、解散后仍存续经营的纳税人，责令纳税人限期重新办理税务登记，依法申报纳税。

12.对于处于非正常状态，但已经找到纳税人负责人或者经非正常户稽核发现纳税人已经异地办理税务登记从事生产经营的纳税人，责令其限期履行尚未履行的申报纳税义务和办理尚未办理的其他涉税事宜。

2.2 生产经营情况监控

税收管理员应根据《省国家税务局纳税人分类管理办法》、《省国家税务局大企业税源管理办法》、《省国家税务局中小企业税源管理办法》等规定，对所辖企业按照经营规模区分，针对其经营特点进行分类管理，分别监控纳税人生产经营情况。

2.2.1 大企业监控

（一）信息采集 1.企业基本信息 企业基本信息一般包括组织结构信息、生产经营流程信息、财务核算信息、股市相关信息、历史数据信息等。对于该类信息，只采集更新内容。

⑴企业组织结构信息，主要包括工商登记、税务登记、分支机构、关联单位及其他相关信息。

⑵生产经营流程信息，主要包括生产装置、设计生产能力、生产工艺、主要原料、主要产品、生产经营控制等信息。

⑶财务核算信息，主要包括企业报送、备案的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件及使用说明、银行账户、财务信息传递形式等信息。

⑷股市相关信息。主要包括股票发行价格、股本结构、股票价格波动、市盈率、企业报告、公告等信息。

⑸历史数据信息，主要包括实际生产能力、投入产出数量比例、产品结构（比例）、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、税收实现情况、税负率、销售利润率、成本利润率等信息。

2.关联交易信息

根据企业报送的《企业与其关联企业业务往来情况申报表》，采集企业与其关联企业交易的交易类型、交易内容、交易日期、交易数量、产品规格、定价标准、定价原则和关联企业交易额等。

3.物流信息

根据企业日常报送的《资产负债表》，采集存货、待处理财产损失、固定资产及在建工程等物流信息指标，采集企业物流信息。

4.资金流信息

根据企业报送的《现金流量表》、《资产负债表》、《利润表》,计算取得资金流信息。

（二）信息采集周期

按照分析需要，结合纳税评估工作的要求，企业基本信息定期采集，并根据分析、预测情况，对相关内容定期进行补充、完善。关联交易信息、物流信息、资金流信息适当增大采集频率。

信息采集完毕后，税收管理员要对关联交易信息、物流信息、资金流信息初步分析处理。

（三）结果处理

信息采集完毕后，税收管理员要认真填写信息采集单，及时归并、整理和信息传递。

税收管理员确定纳税人有下列行为的，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：

1.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；

2.涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的； 3.需要进行全面、系统的税务检查的。2.2.2 中小企业监控

（一）信息采集 1.静态信息 静态信息是指与纳税人生产经营和税款缴纳密切相关，并在一定期间内相对不变的信息。对于该部分信息，只采集更新内容。

⑴企业名称、经济类型、生产经营地址、生产经营方式、经营范围；

⑵注册资本、无形资产、固定资产规模、财务会计制度或者财务会计处理办法、银行账户、股东及投资比例、利润分配比例；

⑶主要生产经营设备及型号、税控器具数量及型号、设备生产能力、主要原材料投入产出比等主控指标信息；

⑷主要产品名称及规格、主要原材料名称、企业主要购销方式、关联企业名称及预约定价情况、购销紧密型企业名称及购销价格等其他信息。

2.动态信息

动态信息是指纳税人每期均出现变化的涉税信息。⑴生产经营用关键物件数量、耗用动能数量、生产经营人数等主控指标信息； ⑵其他购货品种、购进价格、购进金额、销货渠道、销售数量、销售价格、销售收入、

第三篇：国家税务局税收管理员操作指南(二)

销售返利、销售毛利率、当期商品库存数量；

⑶应收账款、应付账款、贷款利息支出、广告费、排污费、当期支付工人工资和奖金、现金流量等财务指标；

⑷欠缴税金、地方税金及附加缴纳情况、当期实际税负率、利润总额； ⑸其他能够控制纳税人生产经营的关键信息。3.关联交易信息

对于关联交易信息，比照大企业监控进行信息采集。

纳税人设立登记、税种核定、发票票种和发售数量核定、所得税征收方式核定、生产经营工艺流程等需要实地核实的信息，实行一次到户合并采集。纳税人纳税信用等级、征收方式等发生变化的，应依据相关的变化情况，及时调整信息采集内容。

（二）信息采集周期

税收管理员对中小企业纳税人进行信息采集，应结合纳税人的生产经营特点、纳税信用等级、财务核算状况、经营规模大小和纳税评估工作需要等，分别确定涉税信息的采集周期。

农产品收购企业、废旧物资经营企业、废旧物资利用企业、出口退税企业等特种行业的信息采集，可适当缩短周期。

纳税人纳税信用等级、征收方式等发生变化的，应依据相关的变化情况，及时调整信息采集周期。

（三）结果处理 参见大企业监控

2.2.3 个体业户监控

（一）查帐征收业户监控 参见中小企业监控。

（二）双定业户监控 1.核定税额

税收管理员根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

⑴按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

⑵按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

⑶按照盘点库存情况推算或者测算核定；

⑷按照发票和相关凭据核定；

⑸按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

⑹参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定； ⑺按照其他合理方法核定。

税收管理员应当结合当地实际，运用《个体双定业户定额核定管理信息系统》核定定额，增强核定工作的规范性和科学性。

2.调整定额

定期定额户的经营额、所得额连续三个月超过或低于税务机关核定的定额，税收管理员应当为其调整定额，方法和程序同上款。

（三）未达起征点业户监控 税收管理员对未达到起征点的个体定额业户，实行定期监控，监控其生产经营情况是否发生变化，发现实际经营额连续三个月超过起征点的，应及时恢复征税。

2.3 未申报纳税情况监控

（一）确定任务

征期结束后，税收管理员通过综合征管软件进行查询，打印未按时申报和未按时缴纳税款的纳税人清单。

（二）业务流程

1.税收管理员依据清单，对未按期办理纳税申报、抄报税、缴纳税款的业户制作《责令限期改正通知书》，及时进行催报催缴，并向所在税源管理部门提出处理建议。

2.对经催报催缴、实地核实仍无下落，无法强制其履行纳税义务的业户，按照规定时限制作《非正常户认定书》，制作实地核实报告，报所在税源管理部门审批后转办税服务厅作非正常户处理。

3.对有欠税的纳税人，如监控发现其要处理资产或其法定代表人需要出境等情况的，随时向所在税源管理部门提出处理建议。

2.4 发票使用情况监控

（一）增值税专用发票

1.查看纳税人是否设专人保管增值税专用发票和防伪税控专用设备； 2.实地查看纳税人有无保管增值税专用发票和防伪税控专用设备的安全设施或安全设备；

3.审核增值税专用发票使用量其实际使用情况是否相符； 4.审核增值税专用发票的红字开票开具是否符合规定。

（二）普通发票

1.对废旧物资发票监控。税收管理员对认定的废旧物资回收单位、以废旧物资为原材料的生产单位的废旧物资发票使用情况要进行重点监控。

2.对农产品收购发票监控。税收管理员对领购农产品收购发票企业的收购发票进行重点监控。必要时，可以采取逆向监控手段，到对方单位（个人）核实是否存在真实业务。

3.对使用收款机开具发票单位的监控。监控的主要内容：是否有以收款机发票变更品名换开手写普通发票情况，是否存在为其它单位个人代开发票情况，是否存在未发生销售业务而开具发票情况等。

4.对商业零售业户的监控。重点监控全面开票制度的执行情况，核对销售明细账和销售日清单，检查其是否存在应开具而未开具普通发票的行为。

第三章

调查核实

调查核实是税收管理员为确保相关涉税事项真实性，对纳税人有关涉税事项进行实地核查，为税务机关行政审批或许可提供依据的税收管理活动。调查核实应由两名或两名以上税收管理员实施。调查核实结束后，税收管理员应制作相应的调查核实报告，详细列明企业基本情况、调查核实的过程、调查核实的内容、存在的问题、是否符合有关政策规定、处理建议等，并由调查核实人员签字。调查核实工作应全面、细致，准确执行政策法规，符合规定程序，如实反映调查情况，处理建议合法、适当。

3.1 税务登记调查核实

3.1.1 设立登记调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人设立登记申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.核查纳税人是否属所辖的范围，对不属于管辖范围的，应及时通知相关部门做税务登记迁出处理；

2.实地核查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，与受理环节提供的信息是否一致；核查纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限等有关具体内容；

3.实地核对法定代表人（主要负责人）、财务负责人的身份与受理环节提供的信息是否一致；

4.调查会计人员的配备、账簿设置和会计核算情况，审查其执行会计制度、会计处理办法情况，审查登记表中低值易耗品摊销方法、折旧方法与报备的财务处理办法是否一致；

5.核查其生产设备，查看其生产经营范围、经营方式与申报情况是否一致；

6.核查其提报注册资金与账面是否一致；

7.核对企业提报的营业执照、房产证明等复印件与原件是否一致； 8.核实纳税人应纳税种、申报纳税期限、预算级次，核实其生产经营范围是否属消费税征收范围；对企业开业时间、经济类型进行审核，查看企业所得税是否属国税局征管范围。

9.根据调查情况制作调查报告。

（三）结果处理

如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续，需要变更登记内容的，通知纳税人办理变更登记；发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.1.2 变更登记调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人变更登记申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.纳税人生产、经营场所发生变化的，实地核查纳税人申请变更登记时提供的生产、经营场所情况与实际调查情况是否一致。

2.法定代表人（主要负责人）发生变化的，核对法定代表人（主要负责人）的身份与纳税人提供的情况是否一致，核查变更前法人的税款缴纳情况，核实有无偷、逃税款等违法问题。

3.纳税人生产经营范围发生变化的，核查是否属实，并核实税种登记是否发生相应变化。

4.其他有关项目的调查。

5.根据调查情况制作调查报告，对纳税人发生税种变化的，填制《税种登记表》，转相关岗位办理税种变更手续。

（三）结果处理

如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在未按规定办理变更登记的违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.1.3 停业登记调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人停业登记申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.对停业纳税人进行实地调查，重点核实其停业事由是否成立，预计复业日期是否合理等。

2.在纳税人停业期间，定期或不定期进行实地调查。

（三）结果处理

经调查发现纳税人申请停业理由不能成立，建议不予办理停业；在纳税人停业期间发现虚假停业的，向所在部门提出处理建议，通知纳税人办理复业手续；对造成不缴或少缴税款的，建议所在部门追缴税款、加收滞纳金并按规定进行处罚。

3.1.4 非正常户认定调查核实

（一）业务流程

1.征期结束次日，从综合征管软件查询逾期未申报纳税人信息，在规定时限内对逾期未申报的纳税人进行催报催缴。

2.对确实查无下落且无法强制履行纳税义务的纳税人，制作调查报告，详细说明调查经过、纳税人原纳税场所的现状，纳税人欠税的税种、金额、所属期和未缴销发票的品种、份数、起止号码以及其他未缴销的税务证件和限期改正文书送达等情况。

3.根据调查情况制作《非正常户认定书》，并报部门负责人签批。

4.纳税人被认定为非正常户后，应继续留意并通过各种渠道进行查找，定期进行实地检查。

（二）结果处理

经调查认为确属非正常户的，在综合征管软件中做非正常户认定；纳税人被认定为非正常户后又查找到的，制作调查报告转办税服务厅办理非正常户解除手续，纳入正常户管理，并向所在部门建议依法给予行政处罚，责成纳税人到税务机关缴纳税款、滞纳金；纳税人被列入非正常户超过三个月的，向所在部门提出建议由税务登记主管机关宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其实施细则的规定执行。3.1.5 外埠纳税人调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请报验登记外埠纳税人的税务登记证件副本和《外出经营活动税收管理证明》后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.核实外埠纳税人的临时经营地是否确实在管辖范围之内，查验其货物名称、品种、规格、数量及大致售价，是否与申请报验的内容一致。如一致，则在《外出经营货物报验单》上签署查验意见并报部门负责人批准；如不一致，分析其原因，建议作出相应处理。

2.实地调查外埠纳税人临时经营地的房屋、场地出租方及周边人员，核实报验登记纳税人的实际经营起始期和纳税人的货物存放处。

3.加强对报验登记纳税人的日常监管。在纳税人经营期间应对报验登记纳税人每月进行不少于一次的上门跟踪调查。

4.纳税人经营结束后，责成纳税人填报《外出经营活动情况申报表》。对纳税人需补缴税款、滞纳金和缴纳罚款的，督促其执行。

5.纳税人经营结束后如所携货物未在本地销售完毕，还需易地销售的，应核对查验所剩余货物的品种、规格、数量等，并根据纳税人提出的易地销售申请，签署意见转办税服务厅。

（三）结果处理

如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.2 增值税一般纳税人资格调查核实

3.2.1 增值税一般纳税人认定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《增值税一般纳税人申请认定表》及相关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.查验纳税人经营（仓库）场地、商品货物存放地，货物和机器设备的真实性；了解其会计核算情况、安全防范措施及商品、货物、材料、产品的来源和销售渠道，掌握其生产、经营能力，测算其预计销售额。查验法人代表（负责人）、会计人员的身份证与本人身份是否一致等。

2.对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业，应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请资料进行审核。要与企业有关人员进行约谈并实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。

⑴案头审核

对商贸企业一般纳税人资格认定申请全部资料进行认真审核，审核其资料是否齐全准确。

⑵约谈 与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。

与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。

与销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。

对于约谈的内容，要制作《约谈工作记录》，并由参与约谈的人员签字。

⑶实地查验

查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明，财务人员的资格证明、银行存款账户证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。实地查验工作结束后，应制作《实地查验工作底稿》。

在约谈和实地查验中，应按不同企业类型区分重点。对新办小型商贸批发企业，应将经营规模、固定经营场所、经营管理人员、货物购销渠道、预计年应税销售额以及专用发票使用数量等内容作为重点，并要求其提供相关资料，如货物购销合同或书面意向、供货企业证明等。对出口企业，应将企业设立的有关情况、货物购销渠道等内容作为重点，并要求其必须提供相关资料，如货物购销合同或书面意见、供货企业证明以及由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》等。对新办商贸零售企业，应将固定经营场所、有无货物实物、是否从事零售业务以及专用发票使用数量等内容作为重点，并要求其提供相关资料等；对大中型商贸企业，应将注册资金、银行存款证明、银行账户、从业人员的劳动合同、经营规模、固定经营场所、货物购销渠道、管理和核算体系以及专用发票使用数量等内容作为重点，并要求其提供相关资料。

（三）结果处理

制作调查报告，报经部门负责人审核后转审批部门。如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.2.2 增值税一般纳税人转正调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《增值税一般纳税人转正申请审批表》及相关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1、调查核实财务核算是否健全，账务处理是否正确及时；

2、调查核实一般纳税人认定的要素包括经营场所、银行结算账户、法人代表、财务负责人等是否发生变化，经营方式、经营范围是否发生变化；

3、调查核实申报纳税情况是否正常，取得抵扣凭证是否符合有关规定，是否按规定抵扣；

4、调查核实发票保管、开具、取得等是否正常；

5、其他需要调查核实的内容。

商贸企业辅导期一般纳税人转正审查应包括以下内容，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人，对不符合下列条件之一的，主管税务机关可延长其纳税辅导期3到6个月或者取消其一般纳税人资格。

1、纳税评估的结论正常；

2、约谈、实地查验的结果正常；

3、企业申报、缴纳税款正常；

4、企业能够准确核算进、销项税额，并按规定取得和开具专用发票和其他增值税抵扣凭证。

税源管理部门应对纳税人进行全面审查，审核人员必须两人，并制作《一般纳税人（辅导期）转正审核底稿》，双方就工作底稿内容相互签字确认。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，报经部门负责人审核后转审批部门。如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

第四篇：国家税务局税收管理员操作指南(四)

3.2.3增值税一般纳税人年审调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《增值税一般纳税人年审申请审批表》及有关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.调查纳税人是否按要求及时进行纳税申报，并报送有关资料；上一应税销售额情况。

2.调查纳税人是否按照国家规定的会计制度要求设置财务人员、会计账簿；调查会计核算是否健全，能否准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。

3.调查纳税人增值税专用发票管理情况。

4.调查纳税人有无已查实的虚开、代开发票等违法行为。

5.调查纳税人是否按规定要求抄报税和认证专用发票。

6.调查纳税人是否有固定经营场所。

7.调查纳税人是否有偷、骗、抗税等行为。

8.其他需要调查核实内容。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告和《增值税一般纳税人年审申请审批表》，报经部门负责人审核后转审批部门；调查中发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.3税收优惠资格认定调查核实

3.3.1民政福利企业资格认定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《流转税审批项目申请审批表》及企业申请、附报资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.调查企业基本情况

审核确认企业的投资证明、投资协议、产权隶属关系等的真实性、合法性，审查其是否为民政部门、乡镇、街道举办，是否存在承包、租赁、挂靠等形式。企业附报资料为复印件的，要与其原件认真核对，查看是否与原件一致，审核无误后，在复印件右上方标注“经核对与原件相符”字样，签字并加盖基层国税机关公章。

2.调查残疾人员安置情况

⑴企业是否按月建立和登记《企业基本情况表》、《残疾职工工种安排表》、《企业职工工资表》、《利税使用分配表》、《残疾职工名册》。

⑵企业的“四残”情况、“四残”人员比例、上岗率等是否符合规定标准。

⑶对照《企业职工工资表》、《残疾职工名册》、现金银行账簿及有关凭证，审查残疾职工工资是否按期、真实发放。

3.调查企业账务核算情况

⑴是否具有健全的会计核算制度和健全的管理制度，会计核算是否健

全。

⑵实地核查纳税人会计科目、账簿的设置情况，是否按照会计制度的规定和本企业经济业务的需要，设置总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账簿。

⑶核查应税产品和享受先征后返优惠政策的产品是否分别核算；有无将外购货物直接销售和委托外单位加工的货物计入自产产品收入，有无将应征消费税的货物销售与退税产品划分不清；核查企业是否生产销售属于应征消费税的产品，是否存在外购货物销售，是否有生产销售给外贸企业和其他企业出口的货物等。

⑷是否按规定正确开具、取得发票、有无为其他企业代开专用发票情况、购进原材料是否存在应索取而未索取抵扣凭证，或以其他企业名义索取并让其他企业抵扣税款的问题。

⑸是否设置“应缴增值税”、“未缴增值税”及其他明细科目，税款计算是否正确。

⑹企业是否按规定进行纳税申报，是否按规定要求报送资产负债表、损益表、纳税申报表以及其它报表、资料。

4.其他需要调查核实内容。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告；报部门负责人审核，并在《流转税审批项目申请审批表》上签署意见，加盖部门公章后，逐级上报审批部门；调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.3.2国有粮食购销企业资格认定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人《国有粮食购销企业资格认定表》（经粮食主管部门和财政部门审核签署意见确认的认定表）及有关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.企业法人营业执照、税务登记证是否真实有效；

2.改制国有粮食购销企业提供的主管部门或政府有关部门改制的批文（文件应能说明国有企业控股比例及数额）是否真实有效；

3.国有粮食购销企业是否经县及县以上粮食、财政部门批准,承担粮食收储、销售任务。

4.其他粮食企业、有政府储备食用植物油销售业务的企业，免税资格经营免税粮食、食用植物油项目的批文复印件和其他有关资料是否真实有效。

5.其他应调查情况。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，报经部门负责人审核后转审批部门；调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.3.3废旧物资回收经营单位资格认定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人申请资料及有关证件后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

主管国税机关受理回收单位的免税资格认定申请后，应进行实地核查，重点核查以下内容：

1.各种证件、证明材料的复印件是否与原件一致；

2.经营场所是否与税务登记证提供地址一致，场所面积是否与其经营规模相匹配。

3.注册资金、流动资金以及人员状况是否与其经营规模相匹配。

4.经营的货物是否属于废旧物资免税范围。

5.会计核算是否健全，应税货物与免税货物是否单独记账，分别核算。

6.了解其主要收购来源和销售渠道、销售对象。

7.其他需要调查核实内容。

（三）结果处理

审核完毕后，由审核人员在《废旧物资回收经营单位免税资格申请认定表》上填写核查意见并签字。调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.3.4资源综合利用企业认定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《流转税审批项目申请审批表》及企业申请、附报资料，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.调查企业所报资料内容是否真实完整、数据是否准确并符合政策规定。企业附报资料为复印件的，要查看是否与原件一致，审核无误后，在复印件右上方标注“经核对与原件相符”字样，签字并加盖基层国税机关公章。

2.调查企业的资源综合利用资格是否已按规定及时审批确认，是否在有效期内。

3.调查企业申报的资源综合利用项目（或产品）是否真实，有无相应的生产能力，生产经营场所是否有相应的废渣等政策规定的废弃物品。

4.对企业生产、经营或货物存放地进行实地核查

（1）企业申请的企业名称、综合利用产品（项目）名称、建材产品利用废渣品种、森工产品利用三剩物和次小薪材品种、综合利用电厂利用低热值燃料品种、减免退税收入、减免退税税金等项目是否与实际情况相符。

（2）企业是否按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，准确核算应税、免税收入及应交税金；增值税一般纳税人是否准确转出免税产品不得抵扣的进项税额。

（3）企业兼营免税、减税项目的，是否单独核算免税、减税项目的销售额；其生产原料是否能准确核算购进、耗用的重量（体积）、金额等

情况，其帐务核算内容是否与材料出入库凭证、企业生产配料单相符。

（4）企业在购销、提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，是否按照有关规定开具、使用、取得发票；免税货物是否开具了增值税专用发票。

（5）企业帐簿记载核算的耗用掺兑废渣、低热值燃料（煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩、城市生活垃圾）重量（体积）的比重是否符合政策规定。企业生产的资源综合利用建材产品，其原料中是否掺有不少于30%（重量或体积）的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣等其他废渣；资源综合利用机组利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产的电力，其用量（重量）占发电燃料的比重是否达到60%（含）以上；利用城市生活垃圾生产的电力，其用量（重量）占发电燃料的比重是否达到80%（含）以上。

（6）企业税负率是否正常、是否将免税产品进项税转移到应税产品抵扣。

5.其他需要调查核实的内容。

（三）结果处理

根据调查情况填写《资源综合利用企业减免退税实地核查表》；报部门负责人审核，并在《流转税审批项目申请审批表》上签署意见，加盖部门公章后，逐级上报审批部门；调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.3.5饲料产品免征增值税备案调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人《增值税减免税产品（项目）备案表》及有关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.调查饲料生产企业生产的饲料产品是否符合现行政策规定的范围，是否存在超范围免税的情况。

2.调查饲料生产企业申请免税的饲料产品是否经省级国税机关指定的质检机构检测合格并出具相应的《检验报告》。

3.调查申请免税的饲料产品与《检验报告》所列产品是否一致，是否存在未经检测而申请享受免税的情形。

4.调查企业会计核算是否健全，是否按规定设置账簿和会计科目，是否按照会计制度的规定及时准确记账，账表凭证的相关数据是否相符。

5.调查企业应税产品与免税产品是否分别核算，增值税免税税额的计算是否真实正确；是否按规定进行纳税申报。

6.调查是否按规定正确开具、取得发票，有无让其他企业挂靠而为其他企业代开发票情况。

7.其他需要调查核实内容。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，签署意见，报经部门负责人审核后转审批部门；调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处

理建议。

3.4发票审批事项调查核实

3.4.1发票领购资格调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《发票领购申请审批表》及有关资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

实地核查纳税人使用票种、金额版位、限购数量是否与企业生产经营情况相符，是否符合法律法规有关发票限额、限量供应的有关规定等。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在《发票领购申请审批表》上签署意见，报经部门负责人审核后转审批部门；调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.4.2使用计算机开具发票调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

调查纳税人有无固定生产经营场所、财务和发票管理制度是否健全、能否按税务机关的要求传输开具发票的相关数据信息等。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，报负责人批准后连同收到的资料转审批部门。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

第五篇：纳税管理员操作指南

纳税管理员操作指南

一、增值税：

（一）、销项税：

1、购买发票：

购买增值税发票所需资料：

⑴、恒纪公司属于验旧供新户，需要将手中的增值税发票全部用完后方可购买新票；

⑵、购买新票时需要携带财务章、发票章、IC卡（增值税开票系统）、税务登记证副本原件、发票购买人身份证原件、上期购买的发票的记帐联最后一张，接从银行帐户上扣款无须交纳现金。

2、开具发票：

⑴、开发票前要求经办人在登记薄上登记上相关信息然后找领导审批领导同意后在开具，发票开完请经办人在登记薄上和发票记帐联背面中间位置签字。开票人对开具发票是否回款进行确认，三月以上未回款通知崔要，编制增值税明细表（附件一）每月报资金员。

⑵、增值税专用发票（一式三联）：首次开票时需购货方提供详细的开票信息包括单位名称全称、纳税人识别号（税务登记号）、单位地址、电话（加盖单位公章），另需要购货方提供税务登记证副本上带有税务局确认企业为“增值税一般纳税人”章的当页复印件（为了确保对方是增值税一般纳税人的情况下，开具增值税专用发票）；（3）增值税销项税开票流程：

操作流程：进入防伪开票系统—核对口令为123—回车—选择专用发票填开—核对发票号码，进入开票界面录入信息，以前开过的发票可以选择复制，然后选择对应的购买方名称即可。再开的过程中注意单价是否含税，发票总额是否超过10万元。（4、数量品种过多选择清单打印：

清单打印：每张增值税发票最多只能打8项，如果不含税金额在10万以内项目内容超过8项的需要在货物名称栏选择“详见销货清单”然后点击标题行中间位置清单按钮，进入清单界面项目进行录入，录入完成后返回到发票界面，把金额填写正确，核对无误后放入发票进行打印，然后到发票查询-当月发票查询中根据发票号码找到该张发票双击打开，点击“清单按钮”进入清单界面放入3联或2联压感打帐纸打印4份即可，发票章盖在左下角销货方盖章处，企业留1份剩余3份交开票人跟发票一起交购货方。（5）发票章的使用

发票章盖在左下角销货方盖章处，企业留1份记账联，抵扣联及发票联一起交购货方。本企业留存第一联记账联及结算单交给资金管理员（吕静），并由资金管理员签收。

（6）增值税普通发票的使用 增值税普通发票（一式五联）：只需要购货方提供单位名称全称即可。

（7）税票报量处理

一般在月末根据经营部报量时间如果经营部报量已经封口那么就不能在开票（一般截止到每月25日），以免出现当月财务销售收入与经营部产品报量不符，每月1日-15日（一般增值税申报期是在1日-15日之间遇法定节假日顺延）到国税局办税大厅（杨庄交通队对面）完成上月增值税申报业务后才能开具当月发票。

操作流程：进入防伪开票系统—核对口令为123—回车—发票开具管理—发票填开—普通发票填开，进入开票界面录入信息。3注意事项：

①恒纪公司现在的增值税单张发票开票最大限额是不含税金额10万元，即：若所销售货物不含税金额超过10万元就需要分成多张发票开具了；

②不管是开具增值税专用发票还是普通发票都需要分公司或项目部来申请开票的人员提供相关的开票依据，合同、出库单或结算单（新钢运输部“绳扣”除外，每月在没有特殊情况下都是不含税金额17500元，现在由拆检分公司负责，拆检分公司人员要求开具的时候再开），如：首钢新钢或股份的备品备件制品等要有新钢设备处或股份备件处提供的结算清单（需要注意的是：新钢设备处或股份备件处提供的结算清单是几张就要开几张票，不可以把同一家的两张或多张结算清单合着开一张票上）；北京首钢实业有限公司物业管理分公司及首钢外部单位（首钢物业房管处）涂料需要分公司人员提供产品出库单及开票明细单（产品要注明具体的规格型号）；型材厂、焦化厂、二炼钢等单位的电机修理统一都开给首钢新钢公司，开票金额按照结算额较小的开具，另需要将在备注中注明单位名称及委托编号后5位（如：型材厂/87421）；开具检修项目发票时在货物名称栏选择“检修”具体的检修项目名称填写到右下角备注栏中；挂靠的检修项目要开具增值税发票时需慎重，金额大的要考虑是否能有进项。

4、发票开完后需要做好税票登记工作：

发票开完后，需要经办人在发票记帐联背面中间位置及发票登记簿上分别签字；发票章盖在发票右下角销货单位（章）处，记帐联不用盖做为本单位记帐用，抵扣联和发票联盖章后交购货方，需注意的是章要盖完整不要盖出去也不要压住金额；完毕后将记帐联及开票资料交会计作帐。

5、月末开票工作结束后的工作

月末开票工作结束后需要从增值税开票系统中打印本月开票资料（具体操作流程）增值税专用发票需要打印汇总表、明细表、费票明细、5个表，增值税普通发票只需要打印汇总1个表即可，以上6个表需要打印一式两份（报税时用），另外根据增值税专用发票汇总表和普通发票汇总表中列明的实际销项税额合计数跟帐面上的当月销项税额合计数进行核对必须分毛不差，若对不上需查明原因，一般情况下是会计未入帐或者当月有未开增值税票营业收入（如：处置固定资产一般不开发票但要交纳增值税）另外有可能是当月开错应作废的发票未作废（最好发票错了立即就作废）所以此项核对工作要求月末前完成，否则作废跨月的发票比较麻烦；另需要将本月开具的有效发票（专用、普通发票正数发票清单）明细打印给经营部于萌一份用于核对是否有当月开出发票未报量的（单面纸打印就可以）。

6、增值税发票查询与作废

⑴增值税发票查询：发票查询可以按月查询所开具的发票，另外可以在发票查询中用白纸重复打印发票（就是不显示发票号码）。⑵增值税发票作废：

① 作废当月发票：点击发票作废—找到需要作废的发票号码—点击作废；作废发票需齐全不能缺联，每联都要加盖作废章，在纳税申报时需携带当月作废发票以备税务局审核。

② 作废跨月发票：购货方没有进行抵扣进项税的情况下，需要在“增值税开票系统中”打印开具红字发票申请单（具体操作流程在下一段单独说明）（一式两份）并加盖财务印鉴章（园的），将需要作废的发票3联分别复印并加盖公章，另需要写一份开具红字发票原因说明加盖公章，到国税办税大厅纳税申报窗口（一层右半边）审批，税务局开具一份“开具红字发票通知单”然后我们根据税务局开具的红字发票通知单在“增值税开票系统中”开具红字发票，跟开正数发票基本一样进入到开票界面录入相应的货物名称然后选择上边的“负数”按钮根据税务局提供的开具红字发票同志单信息填列各项信息，最后打印出来就可以了，次月1-15日办理纳税 时带上这一套手续以备税务局审核。

打印开具红字发票申请单具体流程（作为销货方开出的发票在购货方没有进行抵扣进项税的情况下）：进入防伪开票系统—核对口令为123—回车—顶端标题栏选择红字发票申请单—申请单填开—

（二）、销货方—选择相应的发票种类—录入发票代码及发票号码—原因一般选择②因开票有误等原因尚未交付的,若选择①因开票有误购买方拒收的(还需要购买方提供据收说明)—然后依次将信息填全--确定。

7、月底报税

月底核对当月的销项税、进项税进行核对，账面销项税金额要与开具出去的增值税发票税额对应，账面的进项税额要与单月验证的进项税票、纳税申报表中进项税额一致。

报税操作步骤：

1、报税处理---抄税处理

2、状态查询—查看（应显示“报税资料”：有；抄税起始日期：下月1号

3、远程报税---先点远程抄报进入系统，点1报税状态看到提示“可以进行远程报税”后点2远程报税—自动弹出ca证书点确认，后应显示“数据提交成功”之后点3报税结果—应是处理失败271d（说明ic卡已经申报成功，等待对比）

4、填写当月纳税申报表，主要填写增值税表及增值税附表

一、附表二。其他表可以不填写。填完毕后，网上申报，上传成功后，查询结果显示“申报成功”，才能说明网上申报成功。

5、远程抄报确认清卡

首先进入防伪开票系统—核对口令为123—回车，点远程抄报后弹出系统，先点1报税状态—应提示可以进行远程抄报后点3报税结果应显示“报税成功”后点4清卡操作，显示清卡成功后（开票系统自动退出）

6、确认，点击报税处理---状态查询---查看，应显示“抄报税起始日期为下月1日”及“报税资料”无。就可以确认本月已完成了国税的申报。（每月15日前清卡，清卡后在买票）原则规定每月15日前报税，未报税不得开具增值税专用发票，因此每月整理完资料后尽快到税务局报税。

（二）、进项税：

1、每月从本部门会计处取得购入材料等的增值税专用发票抵扣联，（不单独收本部门以外人员拿来的增值税发票以免出现进项税验证抵扣而会计未入帐的情况）收到发票时先看一下开票时间是否快过验证期了，（2010年1月1日以后开具的增值税发票验证期由原来的90天改成了180天），如果快过验证期了需要马上验证，最好在月中时将手里现有的抵扣联进行验证并上传数据，接收认证结果，当月抵进项税票必须在本月末前一天验证完毕，留出一天时间来如果出现不能验证通过的就需要携带发票及税务登记证副本原件到国税大厅纳税申报窗口进行验证。

验证进项税票操作流程：利用“中兴通抵扣联信息采集系统”验证增值税抵扣联，首先需要连接扫描仪，然后打开中兴通抵扣联信息采集系统→确定—→将发票扣着放进扫描仪（发票票头朝向自己）→然后点系统中发票录入按钮→扫描录入→系统中显示出此张发票信息后打开扫描仪将此张发票取出放在一边（和没有验证的发票分开）→继续将下一张发票放入扫描仪中继续验证→发票全部验证完成后→点击返回→上传数据→上传→接收认结果→自动接收→数分钟后会显示出认证结果，看看是否有认证未通过的，①如果有认证未通过的点击“上传数据”→上传→接收认结果→自动接收，若还不能通过就需要去税务局去验了；②如果认证全部通过→发票管理打印通知书

3、运输业发票需要拿到税务局大厅去验证，（税务局发票验证期为每月18日到月末最后一天）不能使用中兴通抵扣系统验证。需要注意的是：发票在验证过程中一定要小心千万不能重复验证；另当月验证通过的进项税额合计必须同帐面上当月进项税额合计数必须相等。

（三）、增值税业务处理：

⑴、月末如果本月应交增值税为正数，需要将应交增值税额转到未交增值税科目上并相应的提取附加税，分录如下：

转本月未交增值税：

借：应交税金---应交增值税

贷：应交税金---未交增值税

计提本月增值税附加税：

借：其他业务税金及附加（未交增值税*10%）

贷：应交税金---城市维护建设税（未交增值税*7%）

应交税金---教育费附加（未交增值税*3%）

⑵、月末如果本月应交增值税为负数，则不需要做业务处理，留抵下期。

二、营业税

北京地区：

1、按照每月的报量计提每月税金（包括营业税、教育费、城建税）分录如下：

计提本月营业税附加税：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金---营业税

应交税金---城市维护建设税

应交税金---教育费附加

2、按照计提的金额缴纳每月税金分录如下：

借：应交税金---营业税

应交税金---城市维护建设税

应交税金---教育费附加

贷：银行存款

4、代开集团发票需要确认财务及经营部有合同才可以去集团开发票，需要带合同及开票信息，开票后，填写（国际营业税开具明细表）。

5、恒纪营业税票开具前，填写（恒纪营业税开具明细表）后方可开据。外省地区：

一、（首秦地区开票所需资料）

1、税务登记证副本复印件

2、营业执照副本复印件

3、合同复印件

4、法人及经办人身份证复印件

5、代开发票申请表

6、付款证明单

7、外出经营活动证明

8、北京地方税务局外出经营活动情况申报表（DJ015）,本表一式三份，在到外地税务局开发票时填写好开票信息及资料加盖当地税务局印章后返回二份，企业自己留存一份，核销外出经营活动证明时交税务局一份（最好每开一次发票填写一次）。

注：以上资料均需A4纸复印，加盖公章 联系电话：0335-7601111

二、迁安代开发票所需资料

1、证明信（迁安税务局提供）加盖收款方财务章或公章

2、外出经营活动证明（原件）

3、税务登陆表（复印件加盖公章）

4、合同（复印件）

5、经办人身份证（复印件）

6、交通银行卡（交纳税款用；不收现金）电话：0315----7606613 0315----7606386

三、平谷地区开发票所需资料1、2、3、4、代开发票申请表；综合纳税申报表。税务登记证副本复印件 营业执照副本复印件

贴印花税的有关经营或租赁合同，协议（无合同的由收款单位提供开票事项情况证明）复印件5、6、7、经办人身份证复印件

带加盖公章的白纸（复印本次开发票的缴款书用）代开发票申请书一份（格式附后）

注：①以上资料需A4纸，并加盖公章。

②每开一张发票需提供一套以上资料。

③对于符合减免税条件的代开票纳税人需代开发票的应提供税务机关减免税批复或相关文件复印件（并加盖公章）。

平谷地方税务局第一税务所（平谷区林荫北街5号）咨询电话：69970487 69964589（税务登记）

三、网上报税

1、地税局网站

2、点

3、点进行申报

4、进入系统输入用户名：08074220及密码*****

5、a选择网上纳税服务---b网上纳税申报---c企业综合综合申报

6、有税的时候填写有税申报、点有税申报

7点继续，或者删除不填的表后继续

8、填写该填写的后点保存并生成缴款书

9、打印，或者抄写缴款书，记住缴款书号码

注意：国际公司不存在网上报税，每月月初报给集团王世杰，恒纪公司进行网上报税。装饰公司由于没有注销因此需要每月零申报。