2017.10.28 PPP执行过程中有关立项的问题范文

第一篇：2017.10.28 PPP执行过程中有关立项的问题范文

PPP执行过程中有关立项的问题

作者简介：

胡志辉：河北润扬项目管理有限公司，副总经理，咨询工程师（投资）； 薛然：河北润扬项目管理有限公司，技术总监，咨询工程师（投资）。

PPP项目操作流程中，立项作为项目的起点，对项目的执行进度、投资回报测算、后期绩效考核等环节都有着很重要的影响作用，笔者结合自身项目案例操作情况，汇总整理有关立项的常见问题，与大家共同探讨。

1问：立项有几种类型？如何划分？

答：国家行政管理部门依据相关法律法规和规定对不同投资主体建设的工程项目实行分类管理，将工程项目划分为审批制项目、核准制项目和备案制项目，对不同类型的工程项目，其相应的投资建设管理程序有所不同。具体的项目分类及其适用的行政管理程序，《国务院关于投资体制改革的决定》有明确规定：政府投资的项目，实行审批制管理程序；企业投资建设的重大和限制类项目，实行核准制管理程序；核准目录之外的企业投资建设项目，除国家法律、法规和国务院专门规定禁止投资的项目外，实行备案制管理程序。

2问：应在哪一级政府立项有什么规定？

答：项目在哪一级政府立项的原则为属地原则，但根据具体项目类型和性质还需要依据相应政策。

审批制项目：审批制项目实行分级管理，除党政机关办公用房等明确管理权限的政府投资项目外，原则上各级财政投资建设的项目，由同级政府确定的审批部门进行审批。对于一些跨区域的整体项目，经下级投资项目审批主管部门申请，可由上一级投资项目审批主管部门审批。

核准制项目：实行核准管理的具体项目范围以及核准机关、核准权限，由国务院颁布的《政府核准的投资项目目录》确定。法律、行政法规和国务院对项目核准的范围、权限有专门规定的，从其规定。地方会根据地方情况颁布的地方投资项目核准目录，如河北省人民政府关于发布河北省政府核准的投资项目目录（2017年本）的通知。

备案制项目：除国务院另有规定外，实行备案管理的项目按照属地原则备案。如河北省需要依据《关于明确省备案管理和省以下备案管理部分投资项目的通知》（冀发改投资[2015]1499号）；《关于落实国务院取消和下放管理层级的行政审批项目有关规定的通知》（冀发改法规[2013]1112号）、关于明确部分备案事项管理层级的通知》（冀发改投资[2015]505号）、《关于明确省备案管理和省以下备案管理部分投资项目的通知》（冀发改投资[2015]1499号）和《关于转发国家发展改革委办公厅废止<关于玉米深加工项目管理有关事项的通知>的通知》(冀发改产业〔2017〕424号）明确的备案管理权限外，其余项目一律在市、县（市）备案。

3问：PPP项目立项主体问题

答：PPP项目可以由政府发发起也可以由社会资本发起，但无论谁发起立项主体都应是政府方。

4问：对于既有项目立项主体是城投公司/国有企业/事业单位怎么办？

答：以上主体均行使政府投资责任，在采用PPP模式操作中不存在障碍问题，可以在确立PPP项目法人后，应按照有关规定依法办理项目法人变更手续。

5问：拟采用PPP模式运作的项目是由企业立项，资金来源为企业自筹怎么办？ 答：采用PPP方式操作的项目首先必须是政府具有投资建设责任。项目采用备案制，备案资金来源为企业自筹，此立项方式说明项目是企业自主投资，跟政府没有关系，不适合采用PPP模式。

6问：PPP项目法人变更操作流程是什么？

答：传统基础设施领域PPP项目法人变更，按照国家发改委《传统基础设施领域实施政府和社会资本合作项目工作导则》有关规定执行。PPP项目法人变更程序应与建设项目法人变更程序一致，没有专门的流程，但在办理PPP项目法人变更手续时，除了要求项目单位提交项目变更法人所需要的资料外，还需要项目单位提交政府批准的PPP项目实施方案及批复文件、PPP项目合同或特许经营协议、项目公司组建及工商注册登记证书，以及主管部门意见等资料，项目法人变更的批复文件应当抄告住建、国土、规划、工商、环保、金融等有关部门和单位。

7问：立项批复文件需要在什么情况下变更？变更的流程？

答：依据国家发改委《企业投资项目核准和备案管理办法》第2号令。核准制项目：取得项目核准文件的项目，有下列情形之一的，项目单位应当及时以书面形式向原项目核准机关提出变更申请。原项目核准机关应当自受理申请之日起 20 个工作日内作出是否同意变更的书面决定：

（一）建设地点发生变更的；

（二）投资规模、建设规模、建设内容发生较大变化的；

（三）项目变更可能对经济、社会、环境等产生重大不利影响的；

（四）需要对项目核准文件所规定的内容进行调整的其他重大情形。

备案制项目：项目备案后，项目法人发生变化，项目建设地点、规模、内容发生重大变更，或者放弃项目建设的，项目单位应当通过在线平台及时告知项目备案机关，并修改相关信息。

依据《中央预算内直接投资项目管理办法》第二十条规定，投资概算超过可行性研究报告批准的投资估算百分之十（10%）的，或者项目单位、建设性质、建设地点、建设规模、技术方案等发生重大变更的，项目单位应当报告项目审批部门。项目审批部门可以要求项目单位重新组织编制和报批可行性研究报告。

8问：审批制项目一定要批项目建议书么？

答：依据《关于深化投融资体制改革的实施意见》，采用直接投资和资本金注入方式的项目，对经济社会发展、社会公众利益有重大影响或者投资规模较大的，要在咨询机构评估、公众参与、专家评议、风险评估等科学论证基础上，严格审批项目建议书、可行性研究报告、初步设计。经国务院及有关部门批准的专项规划、区域规划中已经明确的项目，部分改扩建项目，以及建设内容单

一、投资规模较小、技术方案简单的项目，可以简化相关文件内容和审批程序。

9问：立项办理时限

答：参照河北省发改委网站公布信息，在资料齐全正式受理后，办理时限如下：

审批制项目：

（1）省级政府投资项目以及国家规定需省级审批的投资项目建议书审批时限15个工作日；

（2）省级政府投资项目以及国家规定需省级审批的投资项目可研报告审批时限15个工作日；

（3）党政机关办公楼建设项目审批时限15个工作日。

核准制项目：

固定资产投资项目核准时限10个工作日。

备案制项目：

固定资产投资项目备案时限5个工作日。

第二篇：党章执行过程中存在的问题和对策研究

党章执行过程中存在的问题和对策研究

党的十八大在总结吸收近年来党的建设的成功经验，并与总纲部分的修改相衔接，对党章部分作了适当修改，学习贯彻党章是党员加强党性修养的必须选择，要求广大党员和领导干部只有把党章学习好、遵守好、贯彻好、维护好才能有效引导党员加强党性修养，严格遵守党员标准，特别是纪检监察干部，面对新形式，新任务，如何要全面履行党章赋予的职责，加大防治腐败力度，与时俱进，奋发有为，促进反腐倡廉的健康发展，然而部分领导干部和个别党员在学习遵守贯彻维护《党章》中出现了一定的偏差，存在着一定的问题，需要采取措施予以解决。

一、执行党章存在的问题

（一）学习不够深入，内容理解肤浅

一些党员干部学习意识淡薄，自觉学习意识差，对《党章》的学习，只在入党的时候拿来看看念念，入党宣誓后便束之高阁，对内容知之甚少、理解得机械、教条，不能深刻领会其内涵和实质，导致党员干部理论素质不高，政治上发生摇摆性，认识上出现片面性，工作上产生盲目性，思路上陷入局限性。

（二）注重享受权利，忽视履行义务

党员干部不能把《党章》中规定的权利和义务统一起来，而是把二者对立起来。只注重党员应享有的权利，忽视应履行义务，主要表现在享有党员规定的权利，行使表决权、选举权、被选举权时，以个人利益为重，不认真履行自己的义务，给党的事业带来了不应有的损害，有的甚至步入腐败的泥潭，跌入犯罪的深渊。

（三）纪律意识淡薄，不能学以致用

学习《党章》目的是要深刻认识其科学内涵和本质，切实用武装自己的头脑、指导工作、研究问题，努力把《党章》中理论思想转化为正确的工作思路、政策措施，落实到实际行动中，解决问题上。然而一些党员、干部纪律观念淡薄、有令不行、有禁不止；有 的人认为，组织纪律、财经纪律是“高压线”、是“硬”的，碰不得，而政治纪律是“软”的，触犯了关系不大，导致一些人对党的方针政策合意的就执行，不合意的就不执行，我行我素；有的缺乏政治敏锐性和政治鉴别力，对违背党的基本理论、基本路线的错误言行不报告、不抵制、不引导，甚至听信政治谣言。在贯彻学习过程中，也不能学以致用，不能与实践结合，不能与发展同步的问题依然存在。甚至有个别干部不能经受住权力、金钱和美色的考验，丧失了党性原则最终走上犯罪道路。

（四）责任意识淡薄，影响《党章》权威性

目前，一些党员对党章的实质、内容、规定和效力，缺乏深理解，更没有自觉同违反党章的行为作斗争的责任意识；一些党员干部把党章看做是抽象的“条条”，不能自觉规范自己的言行，制度意识、制度观念淡薄，缺乏遵章守纪的自觉性；在制度面前做不到人人平等，这严重缓释了制度应有的严肃性。更有把制度当儿戏，对普通群众严，对领导干部松，今天需要则严，明天不需要则松，采取适用主义的态度对待制度。有的基层党组织软弱涣散，不能持之以恒地开展正常的支部生活，没有凝聚力和战斗力，严重影响了党的形象，也损害了《党章》在党员和群众中的权威性。

二、解决党章执行过程中存在问题的对策

（一）坚定理想信念，提高理论素养

认真学习、切实贯彻党章，就是要加强对广大党员、干部的理想信念教育，进一步坚定党员干部的理想信念，不断提高党员干部的理论素养，正确履行职责关键在加强学习，纪检监察干部要认真学习贯彻党章，全面理解和把握其丰富内涵和精神实质。尤其是要结合纪检监察工作实际，认真实践，切实加强自身修养，做到学以致用、知行合一。要在真学、真懂、真信、真用上下工夫。要通过学习，进一步坚定共产主义理想信念，牢固树立马克思主义世界观、人生观、价值观，不断提高运用辨证唯物主义和历史唯物主义认识、分析、解决问题的能力，在任何情况下，都要保持政治上的清醒和 坚定，明辨是非，经受住各种考验。

（二）加强自身建设，提高道德修养

“千里之堤，溃于蚁穴”。一些党员干部出问题大都是从道德品质上出问题开始的。只有加强自身建设，提高道德修养，才能防患于未然，增强工作的主动性和预见性。学习贯彻党章，常修为政之德、常思贪欲之害、常怀律己之心，牢固树立马克思主义世界观、人生观、价值观和正确的权力观、利益观、地位观、模范遵守社会公 德、职业道德、家庭美德，抵制各种腐朽和落后思想文化的侵蚀，保持共产党人的高风亮节，充分发挥党组织的战斗堡垒作用，使全体党员在遵守《党章》时，能把享有权利和履行义务有机地结合起来，统一起来，使全体党员都能正确使权力，对党的事业高度负责；忠实履行应尽的义务，保证党的事业健康发展。

（三）)坚持党性原则,严明党的纪律

纪律是执行路线的保证。如果没有铁的纪律，党就会成为一盘散沙，因此党员都必须自觉接受党的纪律的约束，特别是纪检监察工作的特殊岗位、特殊性质，决定了这支队伍必须具备特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献的精神，要充分认识到当前反腐败斗争的艰巨性和复杂性，树立强烈的责任感和使命感，不怕困难，百折不挠，始终保持昂扬向上的斗志，把反腐败斗争推向深入。要发扬公正无私、刚直不阿、不徇私情、敢于碰硬的精神，坚决同各种腐败现象做斗争。不论在任何时候、任何情况下都要坚持党性原则，旗帜鲜明地按照党章办事，坚决维护党纪政纪的严肃性。

（四）增强大局意识，维护《党章》权威

牢固树立大局观念，不断维护和增强党的权威，广大党员干部要经常性的重温党章，培养党章意识，认真严格地执行党章，确保党章的权威性。要加大执纪力度，对违反党章规定的，进行严肃批评教育；对屡教不改的，要作出组织处理；对造成严重后果的，要绳之以党纪国法。通过着力解决一些实际问题，真正维护好党章的权威性，使党内法规制度成为全党共同遵守的行为准则。我们才能 在错综复杂的国际国内形势下，成功化解各种风险，解决各种问题，推进我们的事业。

（五）抓好纪检队伍建设，要坚持与时俱进

纪检监察干部要切实做到“正人先正己”，带头遵守党章，自觉遵守党纪国法，主动接受监督，不能有特权思想，不能以“监管者”自居，无论办案办事都要依法进行，时刻体现先锋模范作用和示范引导作用。要严于律己，始终保持艰苦奋斗、谦虚谨慎、不骄不躁的作风，工作高标准，生活低要求，淡泊名利，抗住诱惑，管住小节，清白做人。要在工作实践中不断增长本领，提高素质，把纪检监察队伍建设成为一支永远忠于党、忠于人民，能打硬仗、胜仗的“铁军”，以一流的素质、一流的作风，创造出一流的业绩。

第三篇：政策执行过程中存在的问题

我国公共政策执行过程中存在的问题

及其成因的分析

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政策执行是政策方案被采纳之后，把政策所规定的内容转变为现实的过程。在整个公共政策的生命周期之中，政策执行是一个关键的环节，它决定了公共政策产生的直接而又实际的效果。纵观我国目前公共政策执行状况，发现在政策执行过程中仍然存在“上有政策，下有对策”的不良现象，从而使得政策在执行中产生偏差和变形。其主要表现如下：

一是“你有政策，我有对策”替换性执行。即当需要执行的政策与负责执行的机关、部门存在利益冲突时，执行机关就有可能制定与上级机关公共政策表面相一致，实际上相违背的执行措施，妨碍公共政策的全面实施。“有利的就执行，不利的就变形”，严重影响了党和国家的形象，极大损害了我国社会主义政策的权威性、严肃性以及国家和人民利益。

二是“断章取义，为我所用”选择性执行。一些地方政府、单位对上级政策指令或命令进行过滤，选择对自身“有利”的规定执行。合自己“利”的就执行，不合自己“利”的就不执行，在执行中“见了黄灯赶快走，见了红灯绕道走”。一些单位臵国家的利益于不顾，站在小团体利益的立场上钻政策的空子，“断章取义，为我所用”，极大程度妨碍了上级部门目标的实施。三是搞“土政策”附加性执行。在公共政策的执行中，执行部门为了本地利益往往采取一些土政策，或附加一些原目标所没有的内容，致使政策不能准确执行到位而出现政策失真。特别是一些地方，打着贯彻上级政策要结合本地实际的旗号，另立一套规定，自行其是，谋取私利，严重阻碍了政策执行的力度和效果。

四是“阳奉阴违”象征性执行。有些单位在政策执行过程中，只做表面文章，没有具体措施，对国家的公共政策阳奉阴违，拒不执行或象征性的执行，直接使政策被搁臵，使政策成了一纸空文。

五是“虎头蛇尾”敷衍性执行。实施政策要坚决贯彻、善始善终，但在现实中，有些部门、有些地区对上级政策虎头蛇尾、前松后紧，敷衍塞责、延宕推拖，消极执行，致使一些政策在执行中难以达到预期效果，甚至有时会出现负面效应，给国家和人民的利益造成重大损失。

六是“相互争权”矛盾性执行。在现实工作中，由于部门之间职责划分不清晰，有时有一些政策在执行过程中会因部门之间的权与利的争夺，部门间的红头文件或执行文书相互打架，政出多门，而使政策在执行过程中出现自相矛盾的现象，“婆说婆有理，公说公有理”。一项公共政策由几个部门共同执行时，有时还会出现两样结果，使政策对象难以适从，不知听从那一个部门的执行意见或决定。综合分析政策执行过程中存在的问题，我个人认为，其形成的原因是多方面的，既有主观原因，又有客观原因；既有外界因素，又有政策本身问题。择其要者，主要表现在如下几点：

一是利益驱使。政策从一定意义上说是对利益进行分配和调整，或者说是对人的行为的指导和约束。政策实施的结果总要造成一些人受益以及另一些人受损。从政策执行的现实情况看，主要反映出三大利益矛盾冲突：即中央与地方利益间的矛盾，部门与部门利益间的矛盾，个人与整体利益间的矛盾。在政策执行过程中，一些单位和个人在执行政策时往往从地方利益、本部门利益、个人利益出发考虑问题；在利益的博弈中，以追求地方利益、本部门利益、个人利益更大的份额为目标，以损害国家利益、其他部门利益、集体利益为代价，变相、拒绝、消极执行政策，普遍出现“上有政策，下有对策”的现象。一些地方不惜牺牲国家利益，在政策执行过程中大搞地方保护主义，本位主义，实施土政策，实行经济利益封锁；一些部门对政策产生抵抗性反映，上面有漏洞，下面不补；上面有错误，下面加以扩大；上面政策对头，下面顶着不办，政策成了一纸空文。一些执行主体有时也为了个人一点私利，故意曲解政策，不积极执行政策，使政策执行变了形、走了样。如一些地方在我国构建社会主义市场经济的过程中，为了保护本地利益封锁资源和市场，不准原料外运，不准外地商品进入，到处封关设卡，争夺资源的大战此起彼伏，如出现了“羊毛大战”、“棉花大战”、“烟叶大战”等，狼烟四起，扰乱了市场秩序，也阻碍了相关公共政策的有序有效执行。

二是行为失范。目前我国正处于新旧体制转型阶段，新体制尚在建立过程中，出现行为规范体制上的“真空”，公共政策执行机制和保障机制不健全，容易出现执行偏差、变形现象。一些政策执行部门因受传统行为规范的影响，党政合一，仍然使用计划经济时代那种政策执行方式，缺乏现代政策管理理念和方法，使得许多好政策得不到很好实施，往往出现一种政策执行行为失范的现象。如湖南嘉禾事件中其政府执行理念——谁影响嘉禾一阵子，我就影响他一辈子——就是其中典型的反映。

三是素质不高。政策执行是由人来执行的。执行者的素质高低也从一定程度上直接影响到政策执行效果。从现实政策执行过程来看，一些地方、一些单位执行人员的素质参差不齐，一些人甚至缺乏必备科学文化知识，必然使政策执行产生不利影响。特别是个别执行人员素质也确实不敢恭维。一是文化水平较低。二是业务技能较弱。三是职业道德较差。不仅直接影响到政策执行效果，也损害了党和政府在人民群众心目中的形象。

四是政策缺陷。首先是有些政策缺乏科学性，不完整，不配套。在政策制定过程中，新老政策之间，宏观和微观政策之间，政治、经济和社会各领域和各部门的政策之间，以及一个大政策和它具体实施细则之间，往往没有很好的衔接和配套，没有形成科学合理的政策体系，这一方面给政策执行带来难度，另一方面也给执行者寻找对策、钻空子造成可乘之机。其次是政出多门。我国目前机构繁多，部门林立，职责不明，多头决策，缺乏有效的沟通协调，常常是政出多门，甚至相互矛盾。面对众多甚至相互冲突矛盾的政策，政策执行者不得不采取“优先法”：顶头上司的优先，其他领导的靠后；经济监督、杠杆部门优先，其它部门乃至党政机关靠后；领导个人交办的优先，集体名义布臵的靠后。这样一来，其政策执行必然大打折扣。其三是政策多变。往往是今天制定了一个政策，时隔不久，情况发生了变化，又忽忙出台一个新政策，头痛医头，脚痛医脚。政策朝令夕改，法无常规，缺乏稳定性和连续性，这样就无法建立政策的权威性和可信度，也很难使人遵从，因而造成“上有政策，下有对策”就不足为奇了。

五是监控不力。我国目前虽然建立了比较健全的行政监察体系，对国家行政管理机关及其工作人员的活动进行有效的监控，但在政策的执行过程中，从上至下依然缺乏强有力的监控机构，专门负责检查监督各种政策的贯彻落实情况。往往是一遇到需要解决的问题，就下发一个文件，做出一些规定，而较少关心这些政策的执行情况和还有哪些需要进一步完善之处。即使是组织检查，相当一部分也是搞形式主义，听听汇报，看看材料，吃好玩好，一切都好，实际上什么也没有检查到。由于法律、法规或政策的落实缺乏监督保障体系，执不执行都是一个样，时间一久，令不行、禁不止，“上有政策、下有对策”之风自然盛行。政策执行在政策管理中具有举足轻重的地位，直接关系到我党的执政地位和执政水平。在当前形势下，如何才能改善和消除政策执行中存在的一些问题呢？根据上述分析，我认为应从以下几个方面下功夫：

一是实现公共政策执行的公开化，应打破传统的公共政策神秘感，提高公共执行活动的透明度，让群众和新闻媒体对执行的领导、协调和控制环节有所了解，接受群众和舆论的监督，提高社会对执行的认识和配合程度。这既有利于公共政策执行目标的实现，又能促使公共政策的民主化进程。另一方面要加强政策制定机关和执行机关的沟通，让执行人员政策执行过程中人力、物力、财力的配臵，执行目标实现的时间要求以及执行的步骤和方法，克服执行过程的盲目性。

二是整顿执行机关，提高执行人员素质。政策执行是由执行机关来具体行使的，执行机关的特性直接决定着政策执行的成效问题。很难想象一个无战斗力、无效率的官僚主义的机关组织能够获取政策执行的成功。执行机关必须做到首先职责分明，即明确规定每一个执行机关的权力大小和职权范围，其次，领导集中，指挥统一，目标、行动和指令要一致；第三，制度健全，运行机制要有序。一方面，要不断提高执行人员素质。由于执行机构的核心要素是执行人员对政策理解的程度的意向、态度和行为与执行效果有直接的关系。因此，要重视执行人员的选择和配备。执行人员不仅要具有良好的政治素质，还应具备一定的文化和专业知识，合理配臵不同专业的执行人员，最大限度地发挥其长。

三是增强理性与法律权威。在政策执行过程中，所存在的“上有政策、下有对策”这种有法不依现象，与政策执行人员缺乏法律和政策权威意识有直接的关系。树立法律和政策的权威是整治的正确选择，为此，在政策执行领域，必须做到：第一，执行机关和人员必须在法律和政策的范围内行事；第二，政策执行者不得享有不受法律和政策调节和制约的特权，任何人都不能违背政策和法律的规定；第三，一切违背法律政策的行为，都是违法行为，都要承担法律的责任。

四是加强政策执行的协调。一项公共政策的执行及其目标的实现，需要诸多机关、部门和人员之间的相互配合，密切合作，从科学管理的角度来看，政策执行的协调要注意如下方面：第一，政策本身自当明确，不可含糊不清；第二，执行计划为执行之纲本，凡事预则立，不预则废，依计划而分工，避免发生事权的冲突；第三，建立统一有效的领导，才能集中各方面执行政策的力量，共同实现政策目标；第四，健全监督。

五是要重视反馈控制。控制是执行机关和执行人员根据执行过程反馈回来的信息和原设一定的标准对偏差行为进行矫正。政策控制的需要来源于政策与执行的偏差。任何政策都是面向未来的，由于客观环境的变化和各种随机因素的存在，即使在政策方案完全正确的情况下，实际效果与政策目标之间也存在着一定的差距，因此，需要不断的进行反馈和控制。特别在市场经济条件下，在我们这样一个大国中，由于地区发展不平衡，政策执行的效果也不一致，更要加强反馈控制，及时调整矫正。

第四篇：农村信用社会计制度执行过程中存在的问题及建议

农村信用社会计制度执行过程中存在的问题及建议

省农村信用社统一法人工作已全面完成，省联社和县级联社均制定了相应的会计制度。为了解会计制度执行情况，**银监分局进行了调查。

一、基本情况

农村信用社进行统一法人改革前，会计制度一直执行着两个重要文件：一是1999年1月1日起施行由人民银行总行制定的《农村信用会计出纳基本制度》及其补充规定和具体会计准则；二是 2000年1月1日起施行由国家税务总局制定的《农村信用社财务管理实施办法》。省里省联社组建后，根据上述两个文件，制定下发了《**省农村信用社统一法人会计核算指导意见》（皖农信联〔2005〕171号）和《**省农村信用社以县（市）为单位统一法人财务管理指导意见》（皖农信联〔2006〕39号）。其核心内容是：县级联社实行一级法人核算，信用社作为县联社的分支机构，在联社授权范围内开展业务，承担相应的责任，继续执行农村信用社的会计、出纳、财务等基本核算、管理制度和操作流程。信用社的各项收支，年终一律上划县联社，由县联社统一办理年终决算。各县级联社又根据省里省联社的两个《指导意见》，结合实际制定了相应的实施细则，完成了统一法人农村信用社会计制度建设，财务会计工作有了较大改观，为农村信用社改革的顺利推进作出了重要贡献。

二、存在不足

（一）法人财务管理职能被弱化。统一法人后，县级联社受省联社计划性财务指标控制，相对独立的法人财务管理职能被弱化，变成简单的分支机构型财务管理模式。这与“统一法人”改革目标不相适应，体现着浓重的“计划经济”思维，县级联社难以建立以财务决策为中心的现代财务管理机制。

（二）收入确认不够准确。统一法人后，农村信用社没有严格按照收付实现制或者权责发生制进行收入确认，而是有的指标采用了收付实现制，有的指标采用了权责发生制，致使收入确认不够稳健，收入指标和其他银行机构的可比性较弱。一是贷款应收利息未进行计提，而存款应付利息进行了计提。二是资产减值准备计提不足。制度规定对应收款项、贷款损失、抵债资产和存放同业款项等八项可能发生的各项资产损失应计提减值准备。但在实际操作时，考虑农村信用社实际承受能力，存在未按照标准计提贷款损失准备现象，形成损益数据不真实。三是抵债资产处置核算不准。制度规定，“处置抵债资产时，如取得的处置收入小于抵债资产账面价值，其差额计入当期营业外支出；保管过程中发生的费用计入当期营业外支出，处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减”。但在实际操作时，部分农村信用社对处置收入小于抵债资产账面价值的差额未计入当期营业外支出，仍放在抵债资产科目反映，造成科目错用、核算不准，减少了当期支出，一定程度上造成了财务成果的反映不实。一些农村信用社对抵债资产保

管和处置过程中发生的费用也未按规定操作，直接从当期税前成本中列支。

（三）会计信息披露不够统一。统一法人后，会计制度没有对会计信息披露作出详细规定，致使各联社在披露会计信息时出现不统一的现象。一是披露报告格式不统一。有的联社以报送监管部门的审核报告代替披露报告，有的联社以报送人民银行的报告代替披露报告，有的联社以告社员（股民）书的形式对外公告。二是披露内容不统一。有的联社对披露信息指标的变动原因进行了说明；有的联社只披露了相关信息指标，未对指标变动原因进行说明。三是披露时间不统一。哪一天开始信息披露，张贴或置备相关信息披露载体多少天，各联社均是自行掌握。

（四）会计监督机制不够健全。统一法人后，农村信用社对会计工作监督管理薄弱的局面没有改变，依旧沿用了原有的监察网络，负责对会计工作的监督检查。县联社配备兼职监察员；部分信用社配备内勤坐班主任；联社保留稽核股，驻片稽核员每月深入到社进行序时和常规稽核。这个监察网络中存在主要问题：一是对兼职监察员没有建立培训和考核机制，部分信用社兼职监察员已失去作用；另有部分兼职监察员退休，没有及时配备。二是没有配备内勤坐班主任的信用社，联社指定由主办会计兼任，出现“自己监督自己”的现象，削弱了对会计监督的力度。三是驻片稽核员长期在管辖区内信用社巡回检查，使监督作用因熟人熟面的人情关系而难以发挥。

（五）会计从业人员素质偏低。农村信用社相当一部分员工是在与农行分设之前，出于照顾内部干部职工子女以及方方面面关系招进的，缺乏正规培训学习。大多数会计人员素质偏低。以凤阳为例，县联社在职职工有两个特点：一是文化素质较低，大专学历以下的占会计从业人员数79.5%；二是年龄偏大，40岁以上的占会计从业人数39.8%，30-40岁之间的占53%。近年来，农村信用社进人不多，没有能补充足够的新鲜血液，人才问题也日趋突出。

三、对策建议

（一）维护县级联社法人财务管理职能。一是省联社转换“总行管理分支机构”的思维模式，维护县域联社的法人地位，扩大其经营自主权和财务管理权。二是监管部门和省联社着力监督县域联社法人治理结构的正常有效运作，促进农村信用社向真正的市场竞争主体转变。三是促进条件成熟的农村信用社从合作制向公司制转型，逐步解决信用社所有权人缺位的问题，最终彻底提高联社加强财务的积极性。

（二）严格按照谨慎性原则确认和计量收入。根据金融监管要求和农村金融体制改革方向，农村信用社务必尽快形成“自主经营、自我发展、自负盈亏、自担风险”的自我约束机制，真正发展成为市场竞争的主体。因此，农村信用社务必根据客观现实要求扎实推进会计改革步伐，严格按照谨慎性原则确认和计量收入。一是合理计提应收应付利息。对表内计提的应收贷款利息和长期投资利息严格按照规定计提，对应计提的应付存款利息严格按照权责发生制计提。对以前少计

提的应付利息，制定分期补足计划，逐步不足。二是充分计提资产减值准备。对信贷资产，逐步补足呆帐准备和专项准备；对包括应收款项、固定资产等其它资产进行一次全面检查，充分、合理地预计这类资产可能发生的损失，从而对这类资产可能发生的损失充分计提减值准备。三是准确进行抵债资产处置核算。在处置抵债资产时，对取得的处置收入小于抵债资产账面价值的，其差额应计入当期营业外支出。对保管和处置抵债资产过程中发生的费用，应分别计入当期营业外支出或从处置收入中抵减，不得在当期税前成本中列支。

（三）省联社制定统一的信息披露细则，规范会计信息披露工作。一是统一信息披露文本格式，明确公告对象为股民（社员）。二是统一信息披露内容。对资本充足率、不良贷款比例、本年利润及费用总额增减额度、增减幅度等关键指标的变动原因必须予以说明。三是统一披露时间，参考上市公司信息披露时间，在每年的前三个月内，将所披露的书面报告和信息披露表置备于信用社主要营业场所不少于30个工作日，确保股东（社员）及利益相关者能随时查阅。

（四）建立健全会计监督约束机制，加强监督检查。一是充分发挥兼职监察员、内勤主任以及稽核员会计监督作用，坚持做到有培训、季度有考核、责权利与岗位挂钩，调动其工作积极性。二是对会计人员、特别是会计主管，尽快实行委派制或岗位轮岗制，以确保会计监

督制度得以贯彻执行。三是推行会计事后监督制度，采取集中监督或分散监督的形式，对所有网点的会计业务实施全面监督。

（五）提高会计人员素质。一是切实加强会计人员业务培训，提高其新制度、新政策把握能力。二是面向社会公开招聘专业人才担任高级财务主管，快速提高会计管理意识和会计管理技术。三是改革用工制度，吸收大中专以上毕业生充实到基层信用社工作，增添新鲜血液，加快农村信用社人员结构调整。四是建立激励机制，大力提倡会计人员参加会计专业技术资格考试和会计专业学历继续教育，逐步将懂业务、会核算、善管理的会计骨干充实到各级领导班子中。

第五篇：谈分级护理执行过程中存在的问题及对策

论文关键词:护理制度 分级护理

论文摘要:分级护理制度是护士在临床对患者实施护理工作的重要依据,但在分级护理制度实施过程中,存在着护理工作制度与医学教育、医疗工作制度以及现代护理理论不协调的现象,在确定分级护理依据,医疗文件记录时间,认定患者活动范围以及护士的劳动价值方面产生部分误区。由于分级护理执行不当,使部分患者得不到相应的护理措施,严重的可造成患者意外。针对以上问题提出建议:(1)由护士确定护理等级;(2)医学院校教育增加相关护理内容;(3)加强医院内医务人员教育,以保证制度的科学性、严肃性和可操作性。① 分级护理制度是护士实施护理工作的重要依据,护士按其标准完成护理实践,分级护理制度在临床护理、重症抢救过程中发挥了重要作用。但是,分级护理制度在实施过程中,仍然存在一些弊病,制约着护理学的发展,不同程度地影响着临床护理工作质量,产生了一些负面影响和不良后果。问题

1.1 分级护理制度与相关领域不协调

1.1.1 分级护理制度与医学教育 医疗与护理是相辅相成,密不可分的两门学科,在基础理论、专科知识、规章制度和技术方面有许多交叉内容,但在医学教育中主要侧重的是基础医学教育与临床医学教育,对护理工作制度教育的内容甚少或无,笔者以咨询方式先后调查了部分医学院校毕业生,在学校的教育中关于分级护理制度没有适当的安排,从而造成医生对分级护理制度缺乏了解。

1.1.2 分级护理制度与医疗工作制度 在现行的医疗工作制度中规定,患者住院后,由医师根据病情制定医疗工作方案,下达医嘱,其中包括分级护理,但由于医师在学校中没有系统学习过分级护理的相关内容,往往根据主观或经验判断分级护理标准,造成分级护理制度执行中的不规范。

1.1.3 分级护理制度与现代护理理论 分级护理制度是护理前辈总结经验教训逐步形成的。随着护理学的发展,现代护理理论已不断地注入到护理实践之中,但分级护理制度的内容更新还尚有差距,相对陈旧。

1.2 分级护理制度执行过程中存在误区

1.2.1 确定分级护理依据方面 分级护理是依据患者的病情轻重缓急和护理需求确定患者的护理措施,但由于不同步的教育与制度,在临床工作中掌握的标准不尽相同,分级护理的内容不为医生、护士所共识,导致部分医生确定分级护理等级时主观因素多于客观依据。如大手术后需严格卧床的患者,有的医生认为手术比较顺利,就将应下达为一级护理的患者主观确定为二级护理,使患者的实际需求和护理标准相差较大[1]。

1.2.2 医疗文件记录时间方面 分级护理制度是针对患者的病情和需求而确定护理工作内容,对医疗工作没有直接的要求,但由于缺乏认识,一部分医务人员认为分级护理制度与医疗记录时间和内容有直接关系,常常为避免繁琐的记录,对一些较重的患者不下达相应的高等级护理。

1.2.3 认定患者活动范围方面 为保证患者的治疗与安全,分级护理制度对患者的活动范围有明确的规定,如严格卧床休息、适当室内活动等,既是患者疾病恢复的需要,也有利于护士观察病情和护理。但在执行过程中,医、护、患三者对分级护理中患者可以允许活动的范围认识不一致,要求的标准也不相同,随意性较大。[!--empirenews.page--] 1.2.4 认定护士的劳动价值方面 随着医疗市场的开放,护理工作量也相应的增加,体现护理人员劳动价值的方法之一,就是护理工作以分级护理的形式被社会承认,各地区物价部门明确规定了分级护理的内容及价格。但是由于分级护理制度执行得不严格,并且受到来自社会、患者及家属的干扰,为了少交护理费而降低护理等级,使护理人员的劳动价值没有得到充分的肯定。

1.3 分级护理不当产生的负面影响

1.3.1 部分患者没有得到相应的护理等级 由于以上诸多原因,使部分患者与病情需求的护理等级不相符,即使住院时相符,有时也不能随着疾病的转归而及时地改变护理等级,特别是当患者病情发生变化时,未及时修订护理等级,而引起护理记录过于简单,不能为下一步治疗抢救提供准确、详尽的依据[1],可贻误抢救或引发医疗纠纷。

1.3.2 分级护理不当造成患者意外 在分级护理制度中明确规定了各级护理的要求,但由于分级护理执行得不严格,使护士的巡视时间、病情观察、患者的活动范围限定等一系列必要的护理措施不能按级实施,个别患者出现意外,给患者和家属造成痛苦和伤害。

1.3.3 护理工作的社会效益及经济效益受到影响 完善的护理工作制度是患者治疗与康复的关健所在,是提高护理质量的保证,当制度不完善或执行不利时,社会效益与经济效益均受到损害,影响到患者、医院及护士三者的利益。建议对策

2.1 由护士确定护理等级 分级护理是临床护士工作的依据之一,笔者认为由护士长或责任护士以护嘱的形式下达分级护理的等级比较合适,其原因有以下几点:(1)护士是接触患者最多的医务人员,最能及时发现患者的病情变化。(2)在开展以患者为中心的整体护理过程中,护士已由过去从属于医疗工作的被动执行者,转变为能够综合地、动态地、独立地处理患者护理问题的决策者。(3)护理人材的培养和教育,保证了护理队伍目前已具备良好的专业素质和决策能力。

2.2 医学院校教育增加相关护理内容 建议在医学院校的教育中增加与医疗工作密切相关的护理教学内容,以保证医疗过程中的医护合作协调,保证患者的医疗护理质量,提高患者的生活和生命质量。

2.3 加强医院内医务人员教育 医务人员的分级护理制度的再教育,是当前解决分级护理不当的有力措施,将分级护理制度以业务讲课、院内业务简报、举办教育栏目以及护士的宣传教育等形式,对院内医务人员进行反复的教育和宣传,以保证执行制度的科学性、严肃性和可操作性。