涉税服务实务(2016) 第04章 税务登记代理 课后作业

第一篇：涉税服务实务(2016) 第04章 税务登记代理 课后作业

涉税服务实务(2016)第四章 税务登记代理 课后作业

一、单项选择题 1.根据规定，下列纳税人不列入“三证合一、一照一码”范围内的是（）。A.企业

B.农民专业合作社

C.外国企业常驻代表机构 D.个体工商户 2.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，（）内未去税务机关报到，不属于逾期登记。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日 3.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人停业期不得超过（）。A.6个月 B.1年 C.2年 D.3个月 4.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。

A.境外企业在中国境内承包建筑劳务，项目完工、离开中国 B.纳税人因资不抵债而破产

C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D.纳税人改变法人代表 5.领取“一照一码”营业执照的企业核算方式信息发生变化的，企业应向（）申请变更。

A.主管税务机关 B.主管财政机关 C.主管工商机关 D.主管私法机关 6.纳税人因破产依法终止纳税义务的，按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（）内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 7.下列关于税种认定登记的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应向国税机关申办税种认定手续

C.纳税人对税务机关的认定提出异议的，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定

D.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记 8.某生产企业为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2015年年应税销售额为150万元，2016年2月15日接到税务机关送到的《税务事项通知书》，通知该企业在10日内报送《一般纳税人登记表》，但该企业一直未报送。2016年3月销售货物取得含税销售收入11.7万元；当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为4万元。则该企业2016年3月应缴纳增值税（）万元。A.1.02 B.1.7 C.0.34 D.2.15 9.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过（）的经营期内累计应征增值税销售额。A.10个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月

二、多项选择题 1.根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为（）。

A.工业企业年应税销售额50万元 B.商业企业年应税销售额180万元 C.商业企业年应税销售额80万元

D.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元 E.工业企业年应税销售额100万元 2.下列关于停业、复业登记管理的说法中，不正确的有（）。A.纳税人的停业期不得超过1年

B.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款

C.纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件 D.纳税人在停业期间发生纳税义务的不需要申报缴纳税款

E.纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的，应当重新办理税务登记 答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

个体工商户、其他机关（编办、民政、司法等）批准设立的主体暂不纳入“三证合一、一照一码”办理范围，仍按照现行有关规定执行。

【知识点】 税务登记

2.【答案】 B 【解析】

企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记。【知识点】 税务登记

3.【答案】 B 【解析】

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人停业期不得超过一年。

【知识点】 停业、复业登记

4.【答案】 D 【解析】

纳税人需要办理注销税务登记主要有四种情形：

（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。

选项D：属于变更税务登记的范围。

【知识点】 注销税务登记

5.【答案】 A 【解析】

领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。

【知识点】 变更税务登记

6.【答案】 B 【解析】

纳税人因破产依法终止纳税义务的，按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。

【知识点】 注销税务登记

7.【答案】 B 【解析】

选项B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。

【知识点】 税种认定登记

8.【答案】 B 【解析】

年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关申请一般纳税人资格登记，未申请办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/（1+17%）×17%=1.7（万元）。

【知识点】 增值税一般纳税人资格登记

9.【答案】 B 【解析】

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。

【知识点】 增值税一般纳税人资格登记 二、多项选择题

1.【答案】 A, C, D 【解析】

增值税一般纳税人的划分标准：工业企业划分标准为年销售额50万元，商业企业的划分标准为年销售额80万元，提供“营改增”应税服务的企业，划分标准为年销售额500万元。

【知识点】 增值税一般纳税人资格登记

2.【答案】 D, E 【解析】

选项D：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款；选项E：纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，不用重新办理税务登记。

第二篇：涉税服务实务(2016) 第02章 税务管理概述 课后作业

涉税服务实务(2016)第二章 税务管理概述 课后作业

一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收管理权的是（）。A.税法审议权 B.税法的表决权 C.税法的公布权

D.税目的增减与税率的调整权 2.下列税种中，由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。A.车辆购置税 B.增值税 C.消费税

D.城镇土地使用税 3.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 4.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（）内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起（）内向主管税务机关书面报告。A.15日，15日 B.15日，30日 C.30日，15日 D.30日，30日 5.税务登记内容发生变化，按规定纳税人无须在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起（）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起（）内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 7.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 8.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）的，应当在营业地办理税务登记手续。A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 9.从事生产、经营的纳税人应自其领取（）之日起（）内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。A.工商营业执照 15日 B.税务登记证件 15日 C.工商营业执照 30日 D.税务登记证件 30日 10.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日 11.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日 12.下列税款征收方式中，属于查验征收的是（）。

A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款

B.税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款

C.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额

D.税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款 13.由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款的税款征收方式是（）。A.定期定额征收 B.代收代缴 C.代扣代缴 D.委托代征 14.下列资产中，不可以纳入税收保全措施和强制执行措施范围之内的是（）。A.被执行人作为代步工具的唯一的一辆机动车 B.被执行人收藏的古董

C.被执行人拥有的第二套住房

D.被执行人拥有的价值4500元的沙发 15.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关（）。

A.处2000元以下的罚款

B.处2000元以上1万元以下的罚款

C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 D.处2000元以上5000元以下的罚款 16.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下 B.50%以上5倍以下 C.1倍以上3倍以下 D.1倍以上5倍以下 17.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处（）的罚款。

A.2000元以上5000元以下 B.2000元以上1万元以下 C.2000元以上2万元以下 D.1万元以上5万元以下 二、多项选择题 1.下列各项中，属于税收立法权的有（）。A.税法制定权 B.税法审议权 C.税法解释权 D.税法表决权 E.税法公布权 2.下列单位和个人，需要办理税务登记的有（）。A.企业在外地设立的分支机构 B.从事生产经营的企业

C.只缴纳个人所得税的非从事生产、经营的个人 D.从事生产、经营的事业单位 E.个体工商户 3.下列各项需办理变更税务登记的有（）。A.改变纳税人名称的

B.纳税人因经营地点变更不涉及改变主管税务机关的 C.改变企业类型的 D.改变注册资金的

E.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 4.除按照规定不需要发给税务机关登记证件的以外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）。A.开立银行账户

B.申请减税、免税、退税 C.领购发票

D.办理停业、歇业 E.办理工商登记 5.根据税务登记管理的有关规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记

B.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

C.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度

D.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查

E.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动，应当向营业地税务机关报验登记，接受税务管理 6.根据账簿、凭证管理的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务

B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，应当另行建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿

D.纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿

E.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年 7.下列关于纳税申报的表述正确的有（）。A.纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

B.纳税人当期没有发生纳税义务的，不需要办理纳税申报

C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

D.扣缴义务人按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请 E.经核准延期办理纳税申报的，但不可以延期缴纳税款 8.下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人 B.采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴纳的税款，不包括滞纳金 C.税收强制执行措施只能由公安机关和人民法院执行

D.书面通知纳税人开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款，属于强制执行措施

E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内 9.下列关于税收优先规定的表述，正确的有（）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行 D.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告

E.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况 10.纳税人发生下列情形，主管税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 11.下列关于纳税人发生合并、分立情形的税收规定，表述正确的有（）。A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并前的纳税人继续履行其未履行的纳税义务

B.纳税人分立时未缴清税款的，应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务，分立后的纳税人不承担未履行的纳税义务

C.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告

D.欠缴税款的纳税人放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权

E.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任 12.下列关于税务检查范围的表述，正确的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的居住场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 E.税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 13.下列各项中，属于纳税人的权利的有（）。A.享受税法规定的减税免税优待 B.申请延期申报和延期缴纳税款 C.依法申请收回多缴的税款

D.要求税务机关对自己的生产经营情况保密 E.按规定申请办理税务登记 14.下列关于税务机关权利的表述，正确的有（）。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款

B.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，纳税人可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月

C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年

D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

E.税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权 15.因为（）导致纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。A.税务机关的责任

B.纳税人、扣缴义务人计算错误等失误 C.偷税 D.抗税 E.骗税 16.下列关于纳税人、扣缴义务人的法律责任的表述，正确的有（）。

A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照

B.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款

C.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税

D.为纳税人非法提供发票，导致其骗取国家出口退税款的，由税务机关没收违法所得，并处2000元以上1万元以下的罚款 E.税务机关按照规定到车站、码头等地检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

税收管理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。选项ABC属于税收立法权的范围。

【知识点】 税务管理体制概述

2.【答案】 D 【解析】

车辆购置税、增值税、消费税由国家税务局系统负责征收和管理。

【知识点】 我国税务管理机构的职能划分

3.【答案】 A 【解析】

从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

【知识点】 税务登记管理

4.【答案】 A 【解析】

从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

【知识点】 税务登记管理 5.【答案】 A 【解析】

税务登记内容发生变化，按规定纳税人无须在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

【知识点】 税务登记管理

6.【答案】 A 【解析】

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

【知识点】 税务登记管理

7.【答案】 A 【解析】

纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。

【知识点】 税务登记管理

8.【答案】 D 【解析】

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

【知识点】 税务登记管理

9.【答案】 A 【解析】

从事生产、经营的纳税人应自其领取“工商营业执照”之日起“15日内”按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。

【知识点】 账簿、凭证管理

10.【答案】 A 【解析】

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

【知识点】 账簿、凭证管理

11.【答案】 B 【解析】

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。【知识点】 税务登记管理

12.【答案】 B 【解析】

选项A：属于查定征收；选项C：属于定期定额征收；选项D：属于查账征收。

【知识点】 税款征收

13.【答案】 B 【解析】

代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。

【知识点】 税款征收

14.【答案】 D 【解析】

选项ABC：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。选项D：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

【知识点】 税款征收

15.【答案】 C 【解析】

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

【知识点】 税务登记管理

16.【答案】 B 【解析】

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任

17.【答案】 B 【解析】

非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任 二、多项选择题

1.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项ABDE：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权；选项C属于税收管理权。

【知识点】 税务管理体制概述

2.【答案】 A, B, D, E 【解析】

临时取得应税收入或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税和车船税的非从事生产、经营的单位和个人，不需要向税务机关申报办理税务登记。

【知识点】 税务登记管理

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项E属于注销税务登记的适用范围。

【知识点】 税务登记管理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

除按照规定不需要发给税务机关登记证件的以外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

【知识点】 税务登记管理

5.【答案】 B, C, D, E 【解析】

选项A：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。【知识点】 税务登记管理

6.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿，不需要另行设账。

【知识点】 账簿、凭证管理

7.【答案】 A, C, D, E 【解析】

选项B：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；选项E：经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【知识点】 纳税申报

8.【答案】 A, D, E 【解析】

选项B：税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项C：税收强制执行措施由税务机关执行。

【知识点】 税务检查

9.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。

【知识点】 税务检查

10.【答案】 A, B, C, D 【解析】

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【知识点】 账簿、凭证管理

11.【答案】 C, D, E 【解析】

选项A：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。选项B：纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任

12.【答案】 A, C, D 【解析】

选项B：税务机关在进行税务检查时，可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产，但不能到纳税人的生活居住场所检查；选项E：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【知识点】 税务检查

13.【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项E属于纳税人的义务。【知识点】 纳税人的权利、义务

14.【答案】 A, C, D, E 【解析】

选项B：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，纳税人可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

【知识点】 税务机关的权利

15.【答案】 C, D, E 【解析】

对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。

【知识点】 税务检查

16.【答案】 A, B, C, E 【解析】

选项D：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任

第三篇：涉税服务实务(2016) 第05章 发票领购与审查代理 课后作业

涉税服务实务(2016)第五章 发票领购与审查代理 课后作业

一、单项选择题 1.属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.零售烟、酒 B.零售劳保用品 C.零售化妆品 D.零售食品 2.下列关于发票代理印制的表述中，不正确的是（）。

A.发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发

B.全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案

C.全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定

D.印制发票企业印制完毕的废品应经相关部门批准之后给予留存 3.下列各项中，不属于代理发票审查的基本方法的是（）。A.发票真伪鉴别方法 B.对照审查法 C.票面逻辑推理法 D.倒推法 4.下列各项中，属于普通发票真伪鉴别的法定标志的是（）。A.发票监制章

B.填开发票单位名称 C.发票取得方的单位名称 D.发票金额 5.下列关于发票的开具要求的说法中，不正确的是（）。A.未发生经营业务可以开具发票 B.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

C.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废 6.在对发票进行检查时，在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由（）鉴别。A.伪造、变造现场以及买卖地、存放地税务机关

B.伪造、变造、买卖、存放发票的单位所在地税务机关 C.伪造、变造、买卖、存放发票的单位的财务部门 D.注册税务师事务所 二、多项选择题 1.增值税一般纳税人发生的下列情形中，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票的有（）。A.未按规定接受税务机关检查

B.给小规模纳税人开具增值税专用发票 C.未按规定进行纳税申报

D.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票 E.未按规定保管专用发票和专用设备 2.下列各项中，属于专业发票的有（）。A.国有金融企业的存贷凭证 B.国有保险企业的保险凭证 C.国有邮政企业的邮票 D.商品房销售发票 E.电信企业的话务收据 3.下列各项中，属于统印发票的领购方式的有（）。A.批量供应 B.一次供应 C.交旧购新 D.验旧购新 E.定期定额 4.下列关于发票领购的表述中，不正确的有（）。

A.发票专用章式样由省、自治区、直辖市地方税务机关确定

B.税务机关对领购发票的单位和个人提供的发票专用印模应当留存备查

C.发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章

D.保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书，担保书一经填写即为有效

E.提供保证人或者缴纳保证金的具体范围由省税务机关规定 答案解析

一、单项选择题 1.【答案】 B 【解析】

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

【知识点】 发票的种类与使用范围 2.【答案】 D 【解析】

选项D：印制发票企业印制完毕的废品应当及时销毁。

【知识点】 发票代理印制与领购原则

3.【答案】 D 【解析】

代理发票审查的基本方法包括：对照审查法、票面逻辑推理法、发票真伪鉴别方法。

【知识点】 发票的检查

4.【答案】 A 【解析】

发票监制章是识别普通发票真伪的法定标志之一，选项BCD都是后续填写的内容，非法定的标志。【知识点】 发票的检查

5.【答案】 A 【解析】

选项A：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

【知识点】 发票的开具要求

6.【答案】 A 【解析】

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。

【知识点】 发票的检查 二、多项选择题

1.【答案】 A, D, E 【解析】

增值税一般纳税人有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票：（1）虚开增值税专用发票；（2）私自印制专用发票；

（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；（4）借用他人专用发票；（5）未按规定开具专用发票；

（6）未按规定保管专用发票和专用设备；

（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；（8）未按规定接受税务机关检查。

【知识点】 发票领购管理规程

2.【答案】 A, B, C, E 【解析】 选项D：商品房销售发票属于普通发票。

【知识点】 发票的种类与使用范围

3.【答案】 A, C, D 【解析】

统印发票的领购方式主要有如下三种：批量供应、交旧购新、验旧购新。

【知识点】 发票领购管理规程

4.【答案】 A, D 【解析】

选项A：发票专用章式样由国家税务总局确定；选项D：担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。

【知识点】 发票领购管理规程

第四篇：第四章 税务登记代理(课后作业)

第四章 税务登记代理（课后作业）

一、单项选择题

1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日

2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

3.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人停业期不得超过（）。A.6个月 B.1年 C.2年 D.3个月

4.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。A.境外企业在中国境内承包建筑劳务，项目完工、离开中国 B.纳税人因资不抵债而破产

C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D.纳税人改变法人代表

5.甲商场系由A公司和B公司共同投资设立的，2015年经营情况发生变化，经投资双方协商，A公司将其持有甲商场的全部股权转让给B公司，并签订股权转让协议，于2015年10月20日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲商场投资主体变化后，有关各方的税务登记，下列做法正确的是（）。

A.A公司和B公司分别办理变更税务登记，甲商场不需要办理任何税务登记 B.甲商场和A公司办理变更税务登记，B公司不需要办理任何税务登记 C.甲商场办理变更税务登记，A公司和B公司不需要办理任何税务登记

D.甲商场应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；A公司和B公司分别办理变更税务登记

6.纳税人因破产依法终止纳税义务的，按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（）内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

7.下列关于变更税务登记管理的有关规定，说法错误的是（）。A.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记 B.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件

C.纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不再核发税务登记证件

D.股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同原件报送主管税务机关 8.下列关于税种认定登记的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应向国税机关申办税种认定手续 C.纳税人对税务机关的认定提出异议的，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定

D.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记

9.某生产企业为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2014年年应税销售额为150万元，2015年2月15日接到税务机关送到的《税务事项通知书》，通知该企业在10日内报送《一般纳税人申请认定表》，但该企业一直未报送。2015年3月销售货物取得含税销售收入11.7万元；当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为4万元。则该企业2015年3月应缴纳增值税（）万元。A.1.02 B.1.70 C.0.34 D.2.15 10.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过（）的经营期内累计应征增值税销售额。A.10个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月

二、多项选择题

1.下列各项中，不需要办理税务登记的有（）。A.企业设在外地的分支机构 B.个体工商户 C.国家税务总局 D.自然人个人

E.流动性经营的农村小商贩

2.下列关于停业、复业登记管理的说法中，不正确的有（）。A.纳税人的停业期不得超过1年

B.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款

C.纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件 D.纳税人在停业期间发生纳税义务的不需要申报缴纳税款

E.纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的，应当重新办理税务登记 3.下列各项中，纳税人应进行变更税务登记的有（）。A.改变法人代表的企业 B.增设分支机构的企业 C.改变隶属关系的企业

D.改变开户银行和账号的企业

E.改变经营地点涉及主管税务机关变动的企业

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。2.【答案】B 【解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。3.【答案】B 【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人停业期不得超过一年。4.【答案】D 【解析】纳税人需要办理注销税务登记主要有四种情形：

（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的；

（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；

（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。

选项D：属于变更税务登记的范围。5.【答案】C 【解析】甲商场改变生产经营权属的，应办理变更税务登记；A公司将股权转让给B 公司，A公司和B公司均不需要办理税务登记。6.【答案】B 【解析】纳税人因破产依法终止纳税义务的，按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。7.【答案】D 【解析】选项D：股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。8.【答案】B 【解析】选项B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。9.【答案】B 【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，未申请办理一般纳税人资格认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/（1+17%）×17%=1.7（万元）。10.【答案】B 【解析】增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。

二、多项选择题 1.【答案】CDE 【解析】除了国家机关、自然人个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的纳税人,均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。2.【答案】DE 【解析】选项D：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款；选项E：纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，不用重新办理税务登记。3.【答案】ABCD 【解析】选项E：应办理注销税务登记。

第五篇：第三章 税务登记代理实务

税务代理实务

第三章 税务登记代理实务

第一节 企业税务登记代理实务

一、税务登记（结合第二章第二节税务登记管理的内容学习）

（一）税务登记管理规程（熟悉）

1.设立税务登记

注意：（1）时限；（2）哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。

2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号

①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

3.税务登记表的主要内容（包括10项）

4.税务登记证件的主要内容

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地（办理税务登记的扣缴义务人）或机构所在地（可不办理税务登记的扣缴义务人）税务机关申报办理扣缴税款登记。

（二）代理设立税务登记操作规范（掌握）

1.代理税务登记申报注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后。

2.代理填报《税务登记表》

《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。（教材37页倒数第三行去掉，有错误）

3.代理领取税务登记证件

【例题】注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意（）。

A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求

B.按领取营业执照之日起60日内申报登记,时间不能滞后

C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书

D.提供开户银行账号证明

第1页

[答疑编号1102030101]『正确答案』AC

二、变更税务登记

变更税务登记的适用范围：39页，注意改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。

（一）变更税务登记管理规程

注意：

（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。

（2）（2010年新增内容，教材40页）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

（二）变更税务登记操作要点（了解）

【例题1】（2000年多选）企业变更税务登记的适用范围包括（）。

A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的[答疑编号1102030102]『正确答案』ABC

『答案解析』D选项的情形，是注销，不是变更。

【例题2】（2001年单选）纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A.15B.30C.10D.4

5[答疑编号1102030103]『正确答案』B

【例题3】（2009年单选）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

[答疑编号1102030104]『正确答案』B

三、停业、复业登记（熟悉）

1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停

业期不得超过一年。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。

4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

【例题4】（2009年单选）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

[答疑编号1102030105]『正确答案』D

四、注销税务登记

（一）注销税务登记管理规程

注意：纳税人办理注销税务登记前，应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

常考的内容：区分注销税务登记和变更税务登记；各种税务登记的时限规定

【例题5】（2006年多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。

A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

[答疑编号1102030106]『正确答案』ABE

【例题6】（2008年单选）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。

A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表

『正确答案』B

（二）代理注销税务登记的操作要点

第二节 纳税事项税务登记代理实务

一、增值税一般纳税人认定登记

（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）

1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。

【例题7】（1999年单选）B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。B公司预计年出口销售额为160万美元,1998年7月～12月累计出口销售额60万美元，按规定B公司应于（）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。

A.1998年1月 B.1998年7月 C.1998年12月 D.1999年1月

『正确答案』A

『答案解析』符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续，应该当期1998年1月申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。

2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。

3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。

【例题8】（2001年单选）某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。

A.甲地 B.乙地 C.各自机构所在地 D.总机构的上级主管部门所在地

『正确答案』C

【例题9】（2002年多选）下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（）。

A.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续

B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请

C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，办理有关手续

『正确答案』ACD

『答案解析』企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地国税机关提出书面申请。

4.县级以上国家税务机关签署审核意见。

5.国税发明电[2004]62号《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》：新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元（2009年1月1日起改为80万）后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

6.（新增）工业企业——50万元；商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）

（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）

注意：针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对企业可能实现或已经实现的应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件，报送主管国税局。

二、税种认定登记代理实务（了解）

（一）税种认定登记管理规程

纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

【例题10】（2003年多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。

A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

『正确答案』AD

『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

（二）税种认定登记操作要点

注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

本章总结