2012税务代理实务 第三章 税务登记代理实务【讲义】

第一篇：2012税务代理实务 第三章 税务登记代理实务【讲义】

第三章 税务登记代理

本章考情分析：题型：单选、多选

题量、历年分值：1—2分左右。

本章框架：

第一节 企业税务登记代理第二节 纳税事项税务登记代理

第一节 企业税务登记代理

一、税务登记（结合第二章第二节“税务登记管理”的内容学习）

（一）税务登记管理规程（熟悉）1.设立税务登记

从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

第1页

2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；

④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。3.税务登记表的主要内容（包括10项）4.税务登记证件的主要内容

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地（已办理税务登记的扣缴义务人）

（二）代理税务登记操作规范（掌握）1.代理税务登记申报

2.代理填报《税务登记表》

《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人。3.代理领取税务登记证件

二、变更税务登记

变更税务登记的适用范围主要有11注销税务登记。

（一）变更税务登记管理规程

注意：

（1（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。——企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

（二）代理变更税务登记操作要点（了解）例题：

1.（2000年多选）企业变更税务登记的适用范围包括（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的[答疑编号3608030101] 『正确答案』ABC

『答案解析』因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的应当办理注销税务登记。

2.（2001年单选）纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.15B.30C.10D.45[答疑编号3608030102] 『正确答案』B

『答案解析』纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起30日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

三、停业、复业登记（熟悉）

1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款。

4.前复业）报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业（提前复业）报告书》。

【例题】（2009年单选）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存[答疑编号3608030103] 『正确答案』D

『答案解析』定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年；若停业期间发生经营行为时，应按规定申报缴纳税款；纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，纳税人不能保留副本。

四、注销税务登记

1.（2010年多选）关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有（）。

A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记[答疑编号3608030104] 『正确答案』CDE

『答案解析』注销税务登记的时间限定是15天，而不是30天，选项A、B有误。

2.（2008年单选）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表[答疑编号3608030105] 『正确答案』B

『答案解析』纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

（二）代理注销税务登记的操作要点

第二节 纳税事项税务登记代理实务

一、增值税一般纳税人认定登记

（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。

3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。4.县级以上国家税务机关签署审核意见。

5.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。

6.工业企业——50万元；商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）【例题】（单选）某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2009年销售额100万元，但未申请一般纳税人认定；2010年1月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.34000B.33960.23C.136000D.102000

[答疑编号3608030202] 『正确答案』D

『答案解析』应纳增值税＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）。

（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）

注意：针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料等。对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件，报送主管国税局。

二、税种认定登记代理（了解）

（一）税种认定登记管理规程

纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

（二）代理税种认定登记操作要点

注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。【例题】（2003年多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。

A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

[答疑编号3608030203] 『正确答案』AD

『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

本章总结

第二篇：第三章 税务登记代理实务

税务代理实务

第三章 税务登记代理实务

第一节 企业税务登记代理实务

一、税务登记（结合第二章第二节税务登记管理的内容学习）

（一）税务登记管理规程（熟悉）

1.设立税务登记

注意：（1）时限；（2）哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。

2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号

①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

3.税务登记表的主要内容（包括10项）

4.税务登记证件的主要内容

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地（办理税务登记的扣缴义务人）或机构所在地（可不办理税务登记的扣缴义务人）税务机关申报办理扣缴税款登记。

（二）代理设立税务登记操作规范（掌握）

1.代理税务登记申报注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后。

2.代理填报《税务登记表》

《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。（教材37页倒数第三行去掉，有错误）

3.代理领取税务登记证件

【例题】注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意（）。

A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求

B.按领取营业执照之日起60日内申报登记,时间不能滞后

C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书

D.提供开户银行账号证明

第1页

[答疑编号1102030101]『正确答案』AC

二、变更税务登记

变更税务登记的适用范围：39页，注意改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。

（一）变更税务登记管理规程

注意：

（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。

（2）（2010年新增内容，教材40页）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

（二）变更税务登记操作要点（了解）

【例题1】（2000年多选）企业变更税务登记的适用范围包括（）。

A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的[答疑编号1102030102]『正确答案』ABC

『答案解析』D选项的情形，是注销，不是变更。

【例题2】（2001年单选）纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A.15B.30C.10D.4

5[答疑编号1102030103]『正确答案』B

【例题3】（2009年单选）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

[答疑编号1102030104]『正确答案』B

三、停业、复业登记（熟悉）

1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停

业期不得超过一年。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。

4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

【例题4】（2009年单选）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

[答疑编号1102030105]『正确答案』D

四、注销税务登记

（一）注销税务登记管理规程

注意：纳税人办理注销税务登记前，应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

常考的内容：区分注销税务登记和变更税务登记；各种税务登记的时限规定

【例题5】（2006年多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。

A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

[答疑编号1102030106]『正确答案』ABE

【例题6】（2008年单选）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。

A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表

『正确答案』B

（二）代理注销税务登记的操作要点

第二节 纳税事项税务登记代理实务

一、增值税一般纳税人认定登记

（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）

1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。

【例题7】（1999年单选）B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。B公司预计年出口销售额为160万美元,1998年7月～12月累计出口销售额60万美元，按规定B公司应于（）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。

A.1998年1月 B.1998年7月 C.1998年12月 D.1999年1月

『正确答案』A

『答案解析』符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续，应该当期1998年1月申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。

2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。

3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。

【例题8】（2001年单选）某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。

A.甲地 B.乙地 C.各自机构所在地 D.总机构的上级主管部门所在地

『正确答案』C

【例题9】（2002年多选）下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（）。

A.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续

B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请

C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，办理有关手续

『正确答案』ACD

『答案解析』企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地国税机关提出书面申请。

4.县级以上国家税务机关签署审核意见。

5.国税发明电[2004]62号《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》：新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元（2009年1月1日起改为80万）后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

6.（新增）工业企业——50万元；商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）

（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）

注意：针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对企业可能实现或已经实现的应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件，报送主管国税局。

二、税种认定登记代理实务（了解）

（一）税种认定登记管理规程

纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

【例题10】（2003年多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。

A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

『正确答案』AD

『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

（二）税种认定登记操作要点

注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

本章总结

第三篇：土地登记代理 土地登记代理实务 课堂讲义 第6讲

土地登记申请人应提交的文件资料

三、土地登记申请人应提交的文件资料

申请人向土地登记机构申请土地登记，应当根据不同的登记事项提交下列材料：(1)土地登记申请书；

(2)申请人身份证明材料：

(3)土地权属来源证明；

(4)地籍调查表、宗地图及宗地界址坐标；

(5)地上附着物权属证明；

(6)法律法规规定的完税或者减免税凭证；

(7)其他证明材料。

其中，地籍调查表、宗地图及宗地界址坐标可以委托有资质的专业技术单位进行地籍调查获得。

申请人身份证明一项因申请人类型的不同而不同，申请人是法人的，提交单位法人证明，但有的法人如机关法人不需提交，此外还有法定代表人或负责人身份证明书(参考样例见表2—2)、法定代表人或负责人的个人身份证或户籍簿；申请人是自然人的，提交个人身份证或户籍证明，个体工商户也视为自然人对待；不具备法人条件的其他组织提交的身份证明文件参照法人。

凡是委托他人代理申请土地登记的，均须同时提交《土地登记委托书》和委托代理人的个人身份证。

代理人为法定代理人的，不需签署《土地登记委托书》，但须提交其为法定代理人的证明，如表明亲属关系的户口簿、村委会或居委会开具的监护人身份证明等。申请人应当如实向国土资源行政主管部门提交有关材料和反映真实情况，并对申请材料实质内容的真实性负责。

四、土地登记申请书及填写说明

《土地登记申请书》是土地权利人申请土地登记的法律文书，是申请人向土地登记机构陈述其合法使用或拥有的土地权属来源和土地现状，请求对其土地权利给予法律承认和保护的一种表格式样的书面申请。

(一)《土地登记申请书》一般包括下列基本事项

(1)申请人情况：申请人名称(姓名)、证件种类、证件编号、单位性质、通讯地址、法定代表人或负责人姓名及联系方式、代理人相关信息等；

(2)申请登记的土地情况：土地坐落、面积、用途、权利设立情况、取得价格、权属性质、使用权类型等；

(3)申请登记的内容；

(4)其他事项。

(二)《土地登记申请书》填写基本要求

(1)《土地登记申请书》由申请人或其代理人填写；

(2)《土地登记申请书》以宗地为单位填写；

(3)一个土地权利人拥有两宗以上土地的，按宗地分别填写；

(4)一宗地有多个土地权利人的，由各共有土地权利人分别填写。

(5)申请书必须如实填写，确属不填的栏目用上斜线填充。

(6)土地登记申请人在填写完《土地登记申请书》后，应在《土地登记申请书》上签名盖章。

附件一：土地登记申请书

题目：下列关于《土地登记申请书》填写基本要求表述正确的有()。

A．《土地登记申请书》由申请人或其代理人填写

B．《土地登记申请书》以宗地为单位填写

c．一个土地权利人拥有两宗以上土地的，按一宗地进行填写

D．一宗地有多个土地权利人的，由各共有土地权利人分别填写

E.土地登记申请人在填写完《土地登记申请书》后，应在《土地登记申请书》上签名盖章

答案：

ABDE

土地登记申请的受理和审查

五、土地登记申请的受理和审查

根据《土地登记办法》第十二条规定，对当事人提出的土地登记申请，国土资源行政主管部门应当根据下列情况分别做出处理：

(1)申请登记的土地不在本登记辖区的，应当当场作出不予受理的决定，并告知申请人向有管辖权的国土资源行政主管部门申请；

(2)申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正；(3)申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容；

(4)申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理土地登记申请。

土地登记机构收到申请人提交的《土地登记申请书》和其他证明文件资料后，应及时进行申请审查。

审查的内容主要是：

(一)对法人资格的审查

对申请土地登记的法人资格审查的依据是法人资格证明。按照法人组织的不同类型可以分别按企业法人、机关法人、事业法人和社团法人登记或依法成立的法律规定进行分别审查。

1．对企业法人的审查按照《中华人民共和国企业法人管理条例》规定，经国务院授权部门批准的全国性公司、企业集团、经营进出口业务的公司，以及中外合资、合作、外资企业，持组织机构代码证或国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》 ；

全国性子公司、经地方人民政府或其授权部门批准设立的企业集团、经营进出口业务的公司等地方企业，持组织机构代码证或同级工商行政管理局核发的《企业法人营业执照》。

2．对社会团体法人的审查社会团体包括依法成立的各种社会组织，如各种拥有独立财产或经费的群众团体，包括工会、共青团、妇联、行业协会、学术团体等。按照中华人民共和国国务院令第43号《社会团体登记管理条例》规定，全国性的社会团体、地方性的社会团体和跨行政区的社会团体，分别持组织机构代码证或民政部社会团体办事机构所在地的民政部门和跨行政区的共同的上一级民政部门颁发的社会团体登记证书。

对法律上规定或依照法律、行政命令成立的机关法人、事、业单位法人，凡没有资格证明的，应持组织机构代码证或批准成立的证件或文件。

(二)对法定代表人或负责人身份证明的审查

法定代表人或负责人身份证明，必须是法人组织开具的证明。一是必须有法人组织公章；二是单位名称是全称且与公章名称一致；三是开具证明时间，应在法定代表人或负责人任期之内，不能由已过期的任命书代替。

(三)对户主的资格审查

户主必须是户口薄上登记的合法户主，户主变更与户口簿不一致的或农村无户口簿的土地使用权人，应由基层组织开具证明。

对法人或个人土地登记申请人资格审查除上述内容外，还包括对提交的住所证明进行认真核定，它表明法人或个人进行主要经济活动的地点，涉及到债务、诉讼等管辖以及清算的地点，具有重要的法律意义。

(四)对代理人代理手续的审查

代理土地登记申请的，主要审查代理委托书或指定委托书。委托书代理事项、代理期限、代理人和被代理人名称、代理书拟定时间必须清楚、准确无误。对代理境外申请人申请土地登记的，要审查授权委托书和被代理人身份证明是否经依法公证或者认证。按法律规定，法定代理人不需要再办委托书的，应有村委会或居委会开具的证明和户籍证明。

(五)对土地权源证件的审查

此阶段对土地权源证件进行的审查，主要是对有无权源证件和已提交证件效力等内容进行审查。

土地登记机构审核时发现有不符合要求的，应向土地申请人说明情况改正或退回。对提交的证件是复印件的，应与原件核对，核对无误的，土地登记机构在复印件上加盖印鉴，对发现的疑点，不经处理核准，不能收存。

(六)对其他问题的审查

其他问题是指除上述主要内容外的一些细节问题，如申请登记程序是否正确，申请提交的文件资料有无页码不准等等。

题目：土地登记机构收到申请人提交的《土地登记申请书》和其他证明文件资料后，应及时进行申请审查。审查的内容中对法定代表人或负责人身份证明的审查表述正确的有：()。

A．必须有法人组织公章

B．单位名称是全称且与公章名称一致

c．开具证明时间，应在法定代表人或负责人任期之内，可以由已过期的任命书代替

D．开具证明时间，应在法定代表人或负责人任期之内，不能由已过期的任命书代替 E.单位名称是全称且与营业执照名称一致

答案：

ABD

收件

六、收件

土地登记申请人提交的文件资料，经审查无误后，土地登记机构应在事先准备好的《土地登记收件单》(参考样式见表2—

3、表2—4)上进行登记、编号，装袋人案。

表2—3土地登记收件单

(一)土地登记收件单的填写

土地登记申报中提交的文件资料，应按照顺序编号后，填写土地登记收件单。土地登记收件单一式两联，一联为存根，由土地登记机构保存；一联为收据，由土地登记申请人收存，作为土地登记申请人领取土地证书的凭据。

土地登记收件单有以下几项内容：收件编号、土地权利人名称、单位性质、通讯地址、电话、序号、土地权属证件名称、页数、备注、交件人、收件人和收件日期。其主要项目填写要求如下：

收件编号：收件编号(收件单右上方编号)，可以与申请书上编号相同，以便查找，也可以按照土地权利人申请土地登记的先后顺序编流水号。无论采用哪种方法，要做到不重不漏不乱。

土地登记收件单上的序号，按照提交的文件件数顺序编号，如收到3份文件，序号编到3。

收件单上的页数，指每一份文件的页数和所交文件的总页数。收缴的每一份文件的页数填在相应文件的页数格内，再将全部文件的页数相加为总页数。

土地登记收件单备注栏，交件时有要说明的事项，可以在此栏填写。如：因使用共用宗地的、权源文件只有一份的或者批准文件与现状不一致的原因等等。

交件人姓名必须是亲自向土地登记人员提交文件、资料的人员姓名。如交件人是

土地登记代理人的，应填写代理人姓名，不能填写申请人姓名。

收件人、交件人填写的收交件日期应一致，即收件完成后，双方应立即在收件单上签署日期。

(二)收件整理

收件整理是指对收取的文件资料进行整理装袋的过程。整理的方法一般应随收随整，按照《土地登记申请书》在前，其他文件、资料在后的顺序，一户一份，装入袋子，并将袋子封好，袋皮按规定的编号，填写申请人名称。袋皮编号尽量与申请书、收件单编号一致，以便查找。

第四篇：税务代理实务冲刺试卷

2011年税务代理实务冲刺试卷一

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第一大题 ：单选题

1、下列事项中，不可以进行行政复议调解的是（）。A.行政奖励 B.行政处罚 C.税收保全措施 D.确定应税所得率

2、下列关于纳税申报的说法中，错误的是（）。

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报 D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报

3、下列属于业务类工作底稿的是（）。A.历年税务检查处理决定书 B.注册会计师的查账报告 C.代理纳税审核的工作记录 D.企业重要的租赁合同

4、下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税” B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”

C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用”，贷记“银行存款” D.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目5、2010年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税为()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2011年3月出售了50%，则该企业在2011年的调整分录为（）。A.借：生产成本

20000

贷：库存商品

20000 B.借：生产成本

20000

贷：主营业务成本

10000 库存商品 10000 C.借：生产成本

20000

贷：以前损益调整 10000 库存商品 10000 D.借：生产成本

20000

贷：利润分配——未分配利润 20000

8、以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是（）。A.甲企业股东变动，法定代表人由王芳换为李然 B.乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

9、某电器公司2010境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当境内外所得汇总缴纳的企业所得税为()万元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（）。A.税务师事务所被注销资格

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.注册税务师更换

第二大题 ：多选题

1、下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有()。A.甲企业从A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由A商贸公司补填剩余联次

B.甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票

C.甲企业向C公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章 D.甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文 E.纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章

2、注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有（）。A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证

B.为帮助仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单

C.该个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表 D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证 E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

3、下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费

B.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金 D.支付给职工的旅游费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

4、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有()。A.对农村义务教育的直接捐赠 B.转让固定资产发生的费用 C.税收滞纳金 D.银行的罚息

E.企业内营业机构之间支付的租金5、2010年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2010年4月份的应纳增值税税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于()事项中的债权执行。

A.2009年12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款 B.2010年1月赊购材料一批，约定在2010年5月归还材料款，至今未还

C.2010年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物 D.2010年1月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳 E.2010年1月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

6、下列凭证中，无需缴纳印花税的有()。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.仓库设置的不记载金额的登记簿

D.车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E.抢险救灾物资运输凭证

7、注册税务师执业时，遇有下列（）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.委托人故意不提供有关资料和文件的 C.委托人如实提供相关资料与文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

E.委托人部分相关资料遗失，无法提供的8、下列关于发票领购的说法，正确的有（）。

A.交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户

B.单位和个人办理变更或注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续 C.纳税人办理税务登记后，领购普通发票需要办理行政审批手续 D.对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过2万元的保证金 E.办理税务登记后，需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具

9、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有()。A.个人之间互换自有居住用房产

B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权 C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用 E.某工业企业将自有房产投资于另一工业企业

10、根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有（）。A.A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向W省地方税务机关提出行政复议

B.A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳2000元的罚款，甲企业不服，决定向A市人民政府提出行政复议 C.国家税务总局直接对甲企业做出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

D.A市国税机关稽查局对甲企业2010的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向Ｗ省国税机关提出行政复议

E.A市国税机关与地税机关对甲企业共同做出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

第三大题 ：简答题

1、某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2010年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。

2、某贸易公司2010年6月25日从外地某服装厂购进服装一批，服装厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2010年7月4日贸易公司业务人员在返程途中发票被盗。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2010年7月5日派相关人员去服装厂进行沟通，说明情况并希望服装厂再开一张相同金额的增值税专用发票，服装厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)服装厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？(2)如果贸易公司业务人员分三种情况丢失发票：①同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；②只丢失已开具专用发票的抵扣联；③只丢失已开具专用发票的发票联。贸易公司在服装厂不另开增值税专用发票的情况下，分别在三种情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

3、某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2010年5月北京市国税局稽查分局派员对其2008年1月～2010年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款为500万元，增值税税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务稽查分局于2010年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2010年6月15日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元，企业同时缴纳了加处罚款。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：（1）判断北京市国税局稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。（2）纳税人是否可以对税务机关的上述处理提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。（3）信达税务师事务所可否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。

4、甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。

5、兴隆商场是北京市朝阳区一家大型商场，2010年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场提供促销、宣传等服务，商场每月收取A公司10000元的服务费；商场与B公司约定，每月按照B公司产品的销售额为商场提取10%的收入。2010年4月，A公司向商场支付10000元服务费，B公司产品的销售额为100000元，兴隆商场提取10000元的收入。问题：（1）这两种情况下，兴隆商场、A公司、B公司应该如何纳税？应该如何开具发票？（2）假设两种方式下，兴隆商场的税前收入相同，从商场的角度看，哪种方式更为有利？从供货方的角度看，哪种方式更为有利？

6、甲公司是汽车生产厂，2010年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%；乙公司的闲置厂房为企业于2003年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。问题：（1）甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?（2）乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税？（3）丙公司这笔投资业务如何进行税务处理？

第四大题 ：综合题

1、设立于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2010年相关生产经营资料如下：(1)4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，共计租金30万元，签订合同时预收一个季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。(2)当年签订销售饮料合同50份，共记载金额8500万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。全年应扣除的产品销售成本6454万元。(3)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入4万元、从境外B公司分回股息130万元，B公司适用企业所得税税率20％。(4)发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。(5)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金。(6)发生广告费740万元，业务宣传费60万元，代销手续费5万元,上年广告费超标20万元。(7)全年已经计入成本费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，按工资总额的8%为员工分别缴纳补充医疗保险及补充养老保险)，企业实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费120万元，工会经费取得了专用缴款收据。(8)营业外支出实际发生额160万元，其中包括税收滞纳金35万元。(9)以饮料一批作价投资某批发商场，企业以往来款做账，该批饮料的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元。其他相关资料：印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰；②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。③不考虑房产税的计算。要求：根据上述资料，计算甲公司2010应纳的企业所得税。（以万元为单位，结果保留小数点后两位）

2、要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表，并按业务顺序做简要说明及给出计算步骤。(以万元为单位，结果保留小数点后两位)资料：某市卷烟股份有限公司，为增值税一般纳税人，执行新会计准则，主要从事卷烟生产。增值税专用发票未说明，均认为在当期已认证抵扣。2010该公司有关生产经营情况如下：

1.期初库存外购已税烟丝600万元。本期外购已税烟丝取得增值税专用发票，支付购货金额1200万元，增值税额204万元。

2.生产A型卷烟和白包卷烟共领用外购烟丝1300万元，A型卷烟和白包卷烟每标准箱单位成本均为0.4万元。

3.销售A型卷烟1500箱，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元，税额612万元；零售白包卷烟10标准箱，开具的普通发票上注明金额累计23.4万元。

4.“应付股利”账户反映公司2010年年终发放A型卷烟10标准箱给股东，作为利润分配，以成本价结转，金额为4万元，企业会计分录为：

借：应付股利

40000

贷：库存商品

40000 5.2010年8月发生因管理不善造成的事故，损失库存的外购烟丝40万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。（企业未进行任何会计处理）

6.全年共发生销售费用300万元，其中卷烟广告费支出260万元，取得广告业专用发票，款已付。

7.全年共发生财务费用14.58万元，为如下项目：

2010年8月1日，因缺少流动资金，向属于非金融机构的其他企业取得借款1000万元，期限1年，年利率为3.5%，8－12月份“财务费用”科目列支了该项借款利息14.58万元，金融机构的同期同类贷款年利率为2%。

8.全年共发生管理费用353.60万元，其中：

1)业务招待费60万元；

2)该公司2010发生新产品研究开发费用80万元。

9.该公司12月末新投产一项目，购入并使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产设备一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款100万元，增值税税款17万元,增值税专用发票已经在规定时间内认证。10.该公司本年计入相关成本费用中的实发工资总额160万元，工会经费3.2万元，职工教育经费5万元，职工福利费25.4万元，工会经费取得了专用缴款收据。11.企业所得税税率为25%，烟丝消费税税率为30%；1－4季度已预缴企业所得税15万元。

第一大题 ：单选题

1、答案：C

解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

2、答案：D

解析：纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。

3、答案：C

解析：选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。

4、答案：D 解析：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目。

5、答案：C 解析：(1)进口卷烟的关税＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＜70元人民币，适用比例税率为36%。

(4)进口卷烟消费税组成计税价格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)进口消费税＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：应纳税额＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：产品多转成本，企业在2010年并没有销售，在2011年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。

8、答案：D

解析：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。

9、答案：D 解析：该企业当年境内外应纳税所得额＝33000＋1600＋400＝35000(万元)日本国分支机构在境外实际缴纳的税额＝1000×20%＋600×30%＝380(万元)日本国扣除限额＝1600×25%＝400(万元)，实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110(万元)美国扣除限额＝400×25%＝100(万元)，实际可以扣除100万元。全年应纳税额＝35000×25%－380－100＝8270(万元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。注册税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为。

第二大题 ：多选题

1、答案：BC

解析：选项A错误，应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全；选项D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字；选项E错误，公章并不是合法的发票印章。

2、答案：BCE

解析：选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了。选项E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。

3、答案：ACE

解析：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；支付给职工的旅游费，也按工资薪金所得缴纳个人所得税。

4、答案：BD

解析：对农村义务教育的直接捐赠、税收滞纳金不能税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费不得税前扣除。

5、答案：ABD

解析：税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿；选项E也是同样的道理。

6、答案：BCE 解析：选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项D，属于会计核算范围，记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

7、答案：ABD

解析：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；

（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

8、答案：ABE

解析：选项C，纳税人办理税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批手续；选项D，对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

9、答案：BC

解析：选项A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。选项E，对于非房地产企业以房地产对另一非房地产企业进行投资入股的，暂免征收土地增值税。

10、答案：ACE 解析：选项B，甲企业应当向Ｗ省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项D，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，甲企业应当向A市国税机关提出行政复议；选项E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项E正确。

第三大题 ：简答题

1、答案：

解析：(1)签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服装厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

(2)贸易公司丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，由于丢失前未认证，贸易公司可凭服装厂提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及服装厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。贸易公司丢失已开具专用发票的抵扣联，由于丢失前未认证，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。贸易公司丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

(3)贸易公司最迟应于专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）税务检查人员认定含税销售额为600万元，并以此计算补交增值税的处理正确的。

本题中，付款方采用的是银行承兑汇票，而根据规定，银行承兑汇票出票人具备的条件包含--能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票，题目中，银行承兑汇票的金额为600万元，表明向银行提供的具有法律效力的合同及增值税发票上的金额是600万元，企业存在开具虚假合同及增值税发票的可能；所以，应当按真实的合同计算缴纳增值税。应当补缴增值税＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：这里超出的15万元也可以理解为延期付款利息。

税务机关要求其补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，处以少缴税款百分之五十的罚款是正确的。

税收征收管理法规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）可以提起税务行政复议，上述情况属于因征税行为引起的，属于税务行政复议的范围。根据税务行政复议规则规定，申请人对征税行为申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。同时，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。本题中，企业已按规定缴纳了相应的税费、滞纳金、罚款及加处罚款，可以申请税务行政复议。按税务行政复议规则的规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。因此，该矿山应该向北京市国税局申请行政复议。

（3）信达税务师事务所可以代理税务行政复议，《注册税务师管理暂行办法》明确，注册税务师可以代理税务行政复议。鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人不进行税务行政复议，应加强发票管理，按《发票管理办法》的规定开具发票，计算缴纳增值税。

4、答案：

解析：除缴纳企业所得税外，甲企业需要缴纳的税费有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税及印花税。

（1）甲乙双方的行为属于合作建房。在合作建房中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为。合作建房中，归甲企业所有的50%的房产所占用的土地使用权不征营业税，归乙企业所有的50%的房产所占用的土地使用权应缴纳营业税，甲企业应按“转让无形资产”税目缴纳营业税、城建税和教育费附加。（2）甲企业如果将分得房屋销售，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”缴纳营业税、城建税、教育费附加。

（3）甲企业如果将所得的50%的房产出售的话，还要按规定缴纳土地增值税。（4）另外，甲乙双方还应该考虑产权转移书据的印花税。

5、答案：

解析：（1）兴隆商场向A公司收取的每月10000元的服务费属于提供营业税中的服务业劳务的收费，应按服务业5%计算缴纳营业税。兴隆商场应开具“服务业”发票。兴隆商场向B公司收取的与商品销售量、销售额挂钩的收入属于返还收入，按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

A公司支付给商场的10000元服务费，作为销售费用，凭商场开具的“服务业”发票，在企业所得税前扣除。在商场的销售额按实际销售额计算增值税销项税，不得扣除此费用。B公司支付给商场与销售收入挂钩的10000元，按《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的规定，平销返利由销售方开具红字专用发票。兴隆商场的账务处理为： 借：银行存款 10000 应交税费－应交增值税（进项税额）－1452.99 贷：主营业务成本 8547.01（2）从商场的角度来看，收取A公司每月10000元的服务费，交营业税10000×5%=500（元）。应纳城建税及教育费附加=500×(7%+3%)=50（元）。对所得税的影响=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，应冲减进项税的金额=10000/1.17×17%=1452.99(元)在销项税一定的情况下，抵减进项税，相当于多交增值税1452.99元。应纳城建税及教育费附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

对所得税的影响=（8547.01冲减成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，从缴纳企业所得税的角度，第二种方式更为有利。

从供货方的角度来看，第一种情况下，以支出额10000元抵企业所得税。第二种情况，供货方的处理： 借：主营业务收入 8547.01 贷：银行存款 10000 应交税费－应交增值税（销项税额）－1452.99 可以冲减销项税，以致少交流转税，但从所得税的角度来看，减少收入8547.01比第一种情况凭服务业发票冲减所得10000元对所得税的影响小。也就是说第二种情况下的B企业没有第一种情况节省企业所得税，但更节省流转税。

6、答案：

解析：（1）甲公司将自产汽车用于投资，会计上确认收入，应以同类售价计算缴纳增值税，以最高售价计算缴纳消费税。

应纳增值税=50×12×17%=102（万元）应纳消费税=50×12.8×5%=32（万元）

应纳城建税和教育费附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（万元）应纳企业所得税=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（万元）

（2）根据营业税暂行条例的规定，用不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

非房地产企业以房地产对外投资，且被投资单位为非房地产开发企业，共担风险的，暂免征收土地增值税。

以评估价确认长期股权投资的入账价值，评估价与账面价值的差作为固定资产处置收益，计入营业外收入，计算缴纳企业所得税。

应纳企业所得税=[500-（500-150）] ×25%=37.5（万元）

（3）丙公司取得的固定收入相当于是将资金借与他人取得的资金占用利息，应按“金融保险业”计算缴纳营业税。

第四大题 ：综合题

1、答案：

解析：(1)印花税：

应纳印花税＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(万元)(2)应纳增值税：

销项税额＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(万元)可以抵扣的进项税额＝935＋20×7％＝936.4(万元)应纳增值税＝1371.9－936.4＝435.5(万元)(3)应纳营业税、城建税和教育费附加： 应纳营业税＝1.5×3×5％＝0.23(万元)应纳城建税及教育费附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(万元)应纳营业税、城建税及教育费附加合计＝0.23+43.57＝43.8(万元)(4)企业当年投资收益的计算： 投资收益＝4＋130＝134(万元)其中购买国债到期兑付取得利息收入4万元，免征企业所得税,境外投资所得应单独补税。(5)向银行借款发生的利息可以全扣，向非金融机构的企业借款应按银行贷款利率计算限额＝2000×(60÷1200)＝100(万元)向银行支付的罚息不属于行政罚款，可以在企业所得税前扣除。企业所得税前可扣除的财务费用＝200－120+100＝180(万元)(6)销售收入总额＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(万元)业务招待费扣除限额＝60×60％＝36(万元)，而8074.5×5‰＝40.37(万元)，故税前只能扣除36万元，管理费用应调增应纳税所得额＝60－36＝24(万元)企业所得税前可扣除的管理费用＝400－24＋2.74(印花税)＝378.74(万元)(7)广告费和业务宣传费扣除限额＝8074.5×30％＝2422.35(万元)，实际发生额＝740＋60＝800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，另外可以将上年超标的广告费结转本期扣除，纳税调减20万元。

税前可扣除的销售费用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(万元)注释：上述20万元和8万元为销售货物支付的运费、保险费和装卸费，运费在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。

(8)工资及“三费”应调整的应纳税所得额：

①税前准予扣除的职工福利费标准＝800×14％＝112(万元)，企业实际发生职工福利费120万元，应该纳税调增120－112=8（万元）

②税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2％＝16(万元)，企业实际发生14万元，未超过限额标准，允许据实扣除。

③税前准予扣除的职工教育经费标准＝800×2.5％＝20(万元)，企业实际发生25万元，应该纳税调增25－20=5（万元）

“三费”合计应纳税调增=8＋5=13（万元）

补充医疗保险及补充养老保险分别不超过工资总额5%的部分可税前扣除。补充医疗保险及补充养老保险应调增＝800×(8%-5％)×2＝48(万元)(9)营业外支出应调增应纳税所得额＝35(万元)，税收滞纳金不可以税前扣除。企业所得税前可扣除的营业外支出＝160－35＝125(万元)(10)对外投资应以公允价确认收入，并结转成本，企业以往来款做账，不符合规定，应调增收入20万元，成本12万元。(11)2010应纳企业所得税：

新产品研究开发费用120万元可加计50%扣除，残疾人员工资60万元可100%加计扣除。应纳税所得额＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年广告费)－120×50％－60－4－130＝-29.64(万元)境外分回的利润先还原然后弥补境内的亏损，然后再根据税率差补税，即先还原、补亏，然后补税。

实际应纳所得税额＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(万元)

2、答案： 解析：业务1,增值税的计算虽与企业所得税申报表无关，但本期应纳增值税有计算城建税及教育费附加的问题。

业务2,卷烟单位成本在期末计算主营业务成本时会用，领用外购烟丝涉及到期末消费税计算时的扣税问题。

业务3,销售额要单独归集，以便填表，并且有计算消费税的问题。

业务4,自制产品用于分配股东在增值税政策上要视同销售，要根据题目中给出的资料计算按同类产品售价确定的不含税销售额。资料3提供了同类产品售价=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每标准条卷烟价格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/条,适用56%的消费税税率,用于分配的A型卷烟计算消费税应按同类产品售价计算。在新会计准则下，自制产品用于分配股东，在会计核算上要作销售处理。

正确的账务处理为：

借：应付股利

280800

贷：主营业务收入

240000

应交税费—应交增值税(销项税额)40800 [240000×17%] 借：营业税金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 贷：应交税费—应交消费税 135900

借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000

营业收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(万元)填在主表第1行

营业成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(万元)填在主表第2行

业务5,外购货物发生非正常损失，要按账面价值乘适用税率，做进项税额转出。进项税额转出＝40×17%＝6.8(万元)。财产损失额＝40＋40×17%－15＝31.8(万元)，属于管理不善造成，计入管理费用，填入主表第5行中。

增值税销项税＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(万元)

增值税进项税额＝204＋17=221(万元)

应纳增值税＝619.48－(221-6.8)＝405.28(万元)

应纳消费税＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(万元)

白包卷烟一律适用56%的消费税税率。题目中的A型卷烟每条售价大于70元，适用56%的消费税税率，卷烟定额税每箱150元。

应纳城建税、教育费附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(万元)

营业税金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(万元)填在主表第3行 业务6,销售费用300万元填在主表第4行上。

广告费扣除限额： 烟草广告费一律不得税前扣除。

广告费调增计税所得额260万元。

业务7,借款利息纳税调整增加额：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(万元)业务8,业务招待费扣除限额：60×60%＝36(万元)＞3644×5‰＝18.22(万元)

业务招待费调增计税所得额＝60－18.22＝41.78(万元)

新产品研究开发费用，加计扣除80万元的50%，即40万元调减应纳税所得额。

业务9,购入并使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产设备，按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免。企业购进安全生产设备，取得增值税专用发票，相应的进项税额已经抵扣，安全生产设备投资额应该为不含增值税的价款，即100万元。业务10,企业发生的合理的工资薪金支出可以在税前扣除，工会经费税前扣除限额为160×2%＝3.2(万元)，工会经费未超标，可以据实在税前扣除。职工教育经费、职工福利费超标＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(万元)，调增应纳税所得额4万元。

业务11,将已预缴的企业所得税直接填在主表第34行上，最后计算出年终汇算清缴应补交的企业所得税。

最后填列需要计算填列的各栏数据。

主表第1行：营业收入：3644万元

主表第2行：营业成本：608万元

主表第3行：营业税金及附加：2271.31万元

主表第4行：销售费用：300万元

主表第5行：管理费用：385.4万元（353.6+31.8=385.4万元）

主表第6行：财务费用：14.58万元

主表第10行：营业利润：64.71万元

主表第13行：利润总额：64.71万元

主表第14行，纳税调整增加额：312.03万元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03万元)

主表第15行：纳税调整减少额：40万元

主表第20行：加计扣除：40万元

主表第23行：纳税调整后所得：336.74万元(64.71＋312.03－40＝336.74万元)

主表第25行：应纳税所得额：336.74万元

主表第26行：税率25%

主表第27行：应纳所得税额：84.19万元(336.74×25%＝84.19万元)主表第29行：抵免所得税额：10万元(100×10%＝10万元)

主表第30行：应纳税额：74.19万元

主表第33行：实际应纳所得税额：74.19万元

主表第34行：减：本年累计实际已预缴的所得税额：15万元

主表第40行：本年应补退的所得税额：59.19万元(74.19－15＝59.19万元)

第五篇：税务代理实务作业题(二)

一、选择题

1．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起(C)日内，办理注销税务登记。A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向()主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。C A．A地 B.B地 C.各自机构所在地

3．对已开业的增值税小规模企业，若其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（D）以前，申请认定办理一般纳税人认定登记手续

A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日

4．注册税务师以纳税人、扣缴义务人名义向税务机关办理开业税务登记，应自领取营业执照之日起（）日内申报登记。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．税收征收管理的首要环节是（）B

A．工商登记 B.税务登记 C．纳税申报 D．税款征收

6．纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记()，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。A

A．之前 B．之日起15日内 C.之日起30日内 D.之后

7．某纳税人原在北京市经营，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家庄市经营，至2003年3月6日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期(C)。A．只需在北京市办理税务登记手续 B．需在石家庄市办理税务登记手续 C．在两地均不需要办理税务登记

D．应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记

8．下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是()。C A．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10日内申请办理一般纳税人认定手续

C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

9．纳税人领取税务登记证件以后，办理()必须持税务登记证件。ABC A．申请减税、免税、退税 B．领取发票 C．外出经营税收管理证明 D．纳税申报 E．税务行政复议

10．纳税人需要办理变更税务登记的情形有()。AB A．改变名称 B．改变法人代表

C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D．增设或撤销分支机构 E．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的

11．纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清()，缴销发票和其他税务证件。ACD A．税款 B．利息 C．滞纳金 D．罚款

12．下列有关办理税务登记的做法，正确的有()。AD A．纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件 D．纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

13．属于营业税纳税人使用的普通发票是（）A A 商品房销售专用发票 B 机动车修理专用发票 C 工业企业材料销售统一发票 D 自来水公司销售专用发票

14．领购发票的单位和个人凭（）核准的种类、数量以及购票方式，向税务机关领购发票。C A 税务登记证 B 发票交验簿 C 发票领购簿 D 发票领购登记台账

15．对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请零购发票的，可根据发票票面限额及数量，向主管税务机关缴纳（）的保证金。A

A 不超过10000元 B 10000元 C 不超过5000元 D 5000元 16．下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（）CD A.废旧物资收购发票(增)B 增值税专用发票

C 国有电信企业的电报收据 D 产权交易专用发票（营业税）17．增值税纳税人使用的普通发票包括（ABCDE）

A.工业企业产品销售统一发票 B.工业企业加工产品统一发票 C.商业批发统一发票 D.临时经营发票 E.水路货运统一发票

18．下列有关发票开具和使用的说法，正确的有（）ACD A.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方的有效凭证

B.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字 C.专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误处理。D.没有加盖财务专用印章或发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证 19．用票单位发生（）情形，不得开具增值税专用发票AB A．向消费者销售货物 B.向小规模纳税人销售货物

C．向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物 D.向境外提供应税劳务

20．增值税一般纳税人（CD）经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。A．未按规定办理纳税申报 B.未按规定期限清缴欠税入库

C．未按规定填开增值税专用发票 D.未按规定保管增值税专用发票 21．发票的种类包括（）ABCD A．增值税专用发票 B.专业发票 C.行业发票 D.专用发票

22.个体工商户从事应税劳务月营业额在（），或者从事货物生产的增值税纳税人月销售收入在（）者，应建立复式账。D A.50000元以上，10000元以上 B.40000元以上，50000元以上

C.50000元以上，30000元以上 D.40000元以上，60000元以上 23.下列不属于税法要求建立简易账的个体工商业户应建立的账簿的是（D）A.经营收入账 B.经营费用账 C.商品（材料）购进账 D.资产负债表

24.注册税务师为个体工商户建立复式账，设置和使用会计科目，按（）编制资产负债表.应税所得表和留存利润表，报税务机关。A

A.月 B.季 C.半年 D.年

25.个体工商户用于个人和家庭的支出应在（D）。A.成本费用列支 B.税后列支 C.营业外支出中列支 D.不得列支

26.个体工商户税后列支的费用有（）。AC P63

A.对外投资的借款利息 B.自然灾害或者意外事故损失 C.税收滞纳金 D.固定资产修理费

27个体工商户的各种账簿、报表、表格必须保存在（B）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.5 B.10 C.15 D.永久

28.注册税务师代理记账时不得代客户制作（A）。A.存货入库验收单 B.计提应交税金凭证

C.收入明细账 D.会计报表

29.关于个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。C A.5个月 B.4个月 C.3个月 D.1个月 30.代理建账建制的适用范围有（）ABC A.有固定经营场所的个体.私营经济业户 B.名为国有或集体实为个体.私营经济业户 C.个人租赁.承包经营企业

D.对于经营规模小，确无建账能力的业户

31.以下应设置简易账的个体工商户有（）BCD A注册资金在10万元以下的

B.从事应税劳务月营业额在15000元至40000元

C.从事货物生产增值税的纳税人月销售收入在30000元至60000元的 D.省级税务机关确定应建立简易账的其他情形

32.根据国家税务局制定的《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定，下列可以在个体工商户应纳税所得额中扣除的支出有（）AD A.生产经营消耗的备品配件 B.融资租赁费用 C.合同违约金 D.对外捐赠

33.注册税务师为个体工商户建立复式账，应按个体户会计制度的规定，按月编制（ABD）等报表。A.资产负债表 B.应税所得表 C.利润表 D.留存利润表

34.注册税务师为个体工商户代理记账，为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证（）AD

A.内容的真实性与完整性 B.内容的真实性与合理性 C.取得的时效性与及时性 D.取得的时效性与合法性 35.下列属于个体工商户会计科目的有（）BCD P65表 A.应收账款 B.应付款项 C.业主投资 D.留存利润

36.税务代理是一种专项代理，属于民事代理中的（）。A A.委托代理

B.法定代理

C.指定代理

D.专项代理

37.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师不享有的权利有（）B

A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。B.注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，检查经营现场和设施。纳税人、扣缴义务人应向代理人提供真实经营情况和财务资料。

C.注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。D.注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

38.注册税务师可以接受纳税人.扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理（）。CD A.税务行政诉讼 B.检查纳税情况 C.制作涉税文书 D.办理发票领购手续

39.代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面（）是正确的。A A.由被代理人和代理人负连带责任

B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任 C.由代理人负责任，被代理人不负责任 D.代理人和被代理人均不负责任

40.税务代理的委托方、受托方就委托代理协议内容取得一致意见后，双方应就约定内容签订委托代理协议书。委托代理协议书由（）签名盖章。C A.注册税务师与委托方 B.税务师师务所与委托方

C.注册税务师及其所在的税务代理机构与委托方 D.注册税务师所在的税务代理机构与委托方

41.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以（B）A.2000元－5000元罚款 B.纳税人未缴或者少缴税款的50%以上3倍以下的罚款 C.纳税人未缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款 D.收回其执业资格证书

42.税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向（）报告，终止的具体事项由双方协商解决。B A.当地财政机关 B.当地主管税务机关 C.当地工商行政机关 D.上级主管部门

43.税务委托代理关系可以变更的原因有（）D A.代理关系终止 B.委托方破产

C.由于客观原因，需要提前完成协议时间的 D.注册税务师发生变化 44.关于税务代理的描述下列说法中正确的是（）。ABD A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.税务代理是负有法律责任的契约行为

C.注册税务师的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定 D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人 45.下述（）情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。BC A.委托人死亡或解体、破产

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散

D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理

46.下列业务中注册税务师可以代理的有（）。BD A.审查纳税情况 B.代理申请退税 C.代理税务行政诉讼 D.制作涉税文书

47.出现下列情况，税务师事务所在委托期限内可单方面终止代理行为的是（）。CD A.委托方变更法人代表 B.委托方不按约定付款 C.委托人因经营不善破产

D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的 48.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（）。ABC A.自愿委托原则 B.依法代理原则

C.独立公正原则 D.维护和保护委托人权益原则

49.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行.CD A 个人所得税法 B企业所得税法

C 个体工商户个人所得税计税办法（试行）D个体工商户会计制度 50.个体工商户用于家庭和个人的支出应该在（）列支。D A管理费用 B生产成本 C营业外支出 D税后

51、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（ABD）。A.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

B.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除

C.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40％扣除

D.实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入15％的部分据实扣除，超过部分，在以后结转扣除

二、综合分析题

1．利通供水设备有限公司于2008年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限届满而于1997年10月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税35000元，已缴增值税25000元；应缴营业税12000元，已缴营业税8000元；滞纳金合计为6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组；购买营业税普通发票15本，未填开使用2本零10组，丢失1本。根据以上资料做模拟练习：说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点。2．太华大厦有限公司于2008年10月1日开业，主要开展下列业务：（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。（2）拥有客房1000套供客人居住使用。

（3）娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等。（4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。

根据上述资料，说明该公司使用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。

3.喜洋洋玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，位于市区，2008年会计核算资料如下：

(1)购入材料一批，价款23400元，用银行存款支付，材料已验收入库；

(2)销售产品共取得价款42400元，款项送存银行，已销产品的实际成本为22000元；(3)提取现金6000元，支付上年应付工资4600元，余款备用；

(4)生产设备报废1台，原值14000元，已提折旧9600元，清理费用400元，变价收入600元，由银行存款收支；该项团定资产全部清理完中；

(5)盘点库存产成品；发现短缺产成品若干，价值2000元，年末经批准核销；(6)本年生产领用原材料23000元；

(7)以银行存款缴纳上年应缴增值税6600元，扣缴个人所得税300元；(8)计提本年工资、津贴等合计8050元，其中：生产人员6000元，应在税后列支费用 2000元，代扣个人所得税50元；(9)以银行存款支付电话费2000元，以现金支付业务招待费、差旅费1200元；(10)计提生产用固定资产折旧15000元；(11)结转本年完工产品成本35000元；(12)摊销开办费2500元；

（13）计算并缴纳城市维护建设税和教育费附加。(14)结转本年收入费用；

(15)将税后列支费用2000元转入“留存利润”科目。

根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将上述业务编制会计分录和填制个体工商户所得税申报表（教材69页表）。

税务代理实务作业题

（二）一、单项选择题

1.下列经济业务发生后，需要通过“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（AB）。A.一般纳税企业将外购货物直接用于基建工程 B.一般纳税企业将自产产品用于集体福利

C.一般纳税企业因管理不善，造成库存产品滞销 D.一般纳税企业外购货物有用于对外投资

2.增值税一般纳税企业月初无留抵税额，本月销项税额大于进项税额，则月末应作的账务处理是（A）。A.借：应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：未交增值税

B.企业会计暂不作任何账务处理．次月初再作上缴税金的分录，即 借：应交税费－应交增值税（已交税金）贷：银行存款 C.企业作会计处理为： 借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）D.企业作会计处理为：

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税

3.某生产企业将本厂生产的化装品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，化装品适用消费税税率为30％，则确定的组成计税价格为（C）元。A.12380.95 B.8068.04 C.15000 D.8076.92 4.下列税金，在会计核算上通过“管理费用”科目核算的是（）。

A.城市维护建设税

B.耕地占用税

C.营业税

D.土地使用税

5.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应通过（D）会计科目处理。

A.应交税费－未交增值税 B.应交税费－应交增值税 C.应交税费－查补税款 D.应交税费－增值税检查调整

6.企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，应作如下账务处理（A）A.借：应付利润

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）B.借：应付利润

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

C.借：应付利润

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）D.借：应付利润

贷：库存商品

应交税费－未交增值税

7.企业出售办公楼，按税法规定应交土地增值税10万元，会计处理为（C）A.借：营业外支出

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元 B.借：管理费用

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元 C.借：固定资产

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元 D.借：固定资产清理

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元

8、企业所得税申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（C）。P175

A.收人类调整项目 B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目

9、代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（A）。A.由委托人和代理人负连带责任

B.只由委托人负责任，代理人不负责任 C.由代理人负责任，委托人不负责任 D.由税务机关认定代理人和委托人的责任

10、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2．5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税（D）万元。（化妆品的消费税税率为30％）A.0 B.3．00 C.3．75 D.4．50

11、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（B）。

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

二、多项选择题

1.企业缴纳的下列税金，在应交税费科目核算的有（BD）

A.印花税

B.耕地占用税

C.土地使用税

D.土地增值税 2.下列通过“主营业务税金及附加”核算的内容有（ABCD）

A.消费税

B.营业税

C.资源税

D.教育费附加

3.某酒厂受托加工一批粮食白酒，则对酒厂而言，发生该笔业务可能涉及的会计科目有（AE）。A.应收账款 B.应付账款－应付加工费 C.其他业务收入 D.应交税金－应交消费税 E.应交税金－应交增值税（销项税额）第七章

一、选择题。

1.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，必须（B）认证，在认证通过的当月进行抵扣。A.自收到之日90天内

B.自开具之日三个月内

C.在收到当月 D.自开具之日90天内 2.下列行为中，应征增值税的是(C)。A.网吧销售的烟酒

B.银行开办的融资租赁业务

C.典当业的死当物品销售

D.邮政部门销售集邮册

3.下列项目中，企业应将其进项税额转出的有（BD）

A.从甲公司购入设备一台，另从乙公司购入修理用具1170元。B.在建工程领用上月生产的产品10000元。C.正常损失的库存原材料。D.商场春节对职工发放商品。

4、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D）。A.视同销售纳税

B.于移送使用时纳税

C.不纳税

D.可抵扣消费税

5、下列销售行为中应征消费税的有（B）。A.外购零件组装电脑销售并由销售方运输队送货

B.委托加工的粮食收回后，用于连续生产药酒后销售 C.销售保健品

D.委托加工的粮食白酒收回后，直接销售

6.某企业将自产的化妆品和护肤护发品组成成套产品销售，当月销售成套件1100盒，每盒零售价702元，该企业当月应纳的消费税额为（B）元。化妆品消费税税率30% A.52800 B.198000 C.231660 D.61776 1100×(702/1.17)×30％＝198000元。

7、委托加工应税消费品，一般由（B）办理代收代缴消费税申报。

A.委托方 B.受托方 C.委托方与受托方同时申报 D.销售方

8、委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（A）。A.（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）B.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）

C.（材料成本+加工费）÷（1－增值税税税率或征收率）D.（材料成本+加工费）÷（1+增值税税税率或征收率）

9、下列行为中应纳营业税的是(D)。

A.汽车装修 B.销售设备安装 C.门市部销售报刊

D.自建自用建筑物 10.下列混合销售，属于征收增值税的有(AD)。A.企业销售自产货物并送货上门 B.运输企业销售货物并送货上门 C.宾馆提供餐饮服务同时销售饮料 D.电信部门自己销售电话并为客户安装

11、按照现行消费税制度规定，纳税人外购以下已税消费品可以扣除已纳消费税款的有(CD)。A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税轮胎生产的小汽车 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税烟丝生产高档卷烟

12、某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为80万元，价外费用6万元，实际成本为40万元，租赁期总天数为330天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税（B）元。A.1254.55 B.2090.91 C.1393.94 D.2156.43（800000+60000-400000）×（30÷330）×5%＝2090.91元。第八章

1.纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时确定收入的适用原则是(ABCD)。A.实质重于形式原则

B.权责发生制原则 C.重要性原则

D.配比性原则

2、下列费用，不得在企业所得税前扣除的(AD)。

A.购建固定资产的借款利息

B.设备的修理费

C.转让固定资产发生的费用

D.生产经营过程中发生业务宣传费

3、下列自然人属于居民纳税人的有(B)。A.中国公民李四长期在荷兰工作。

B.美籍华人王五，自2004年3月来华定居至今。

C.英国公民福莱尔在中同境内无住所且不居住，2005年将一项生产技术转让给中国境内某企业经营用，由该企业支付报酬10万元。

D.澳大利亚公民艾维尔于2005年3月21日至2006年2月15日在中国工作。

4、某歌手与卡拉OK厅签约，2005年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬200元，则对其征个人所得税应按(C)。

A.每天

B.每周 C.每月

D.每季

5、某企业2008年境内应纳税所得额为300万元，其在A国的分支机构取得的税后净利为40万元，在A国适用税率为20%，则企业2008年应在我国缴纳企业所得税为（D）。A.75万元 B.99万元 C.85.8万元 D.77.5万元

6.按个人所得税法的规定，在两处以上取得工资.薪金所得和没有扣缴义务人的纳税义务人应当（A）。A.自行申报纳税

B.应将各处所得分别向当地主管税务机关申报纳税

C.将各处所得分别计算，将计算应纳税额合并到一处纳税 D.自行决定就其中的一处所得申报纳税

7、实行核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额的计算公式如下：D A.应纳税所得额＝收入总额×利润率 B.应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

C.应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-利润率）×应税所得率 D.应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

第九章

一、单项选择题。

1.土地增值税纳税申报应在转让房地产合同签订后(C)日内，到房地产所在地主管税务机关办理。A.3

B.5

C.7

D.10 2.其他房地产开发费用，能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的（D）扣除。A.20% B.15%

C.10%

D.5% 3.将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的，税法规定为超过（A）元，可用税收缴款书缴纳税款。A.500 B.1000 C.1500 D.20000 4.如果企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大，可向主管税务机关申请采取（C）的方法。A.正常贴花

B.以缴款书缴纳

C.汇总缴纳

D.以完税证缴纳 6.纳税人以房产出租应申报缴纳房产税的计算公式是(D)。A.应纳税额=房产原值×1.2％

B.应纳税额=房产余值×12％

C.应纳税额=房产租金收入×1.2％

D.应纳税额=房产租金收入×12％

7.非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金包括(D)。A.营业税、城市维护建设税、教育费附加

B.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税 C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税

D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税 8.纳税人申报缴纳房产税的方式是(B)。

A.按季征收，分期缴纳

B.按年征收，分期缴纳

C.按月征收，分月缴纳

D.由省、自治区、直辖市人民政府规定 9.下列属于资源税扣缴义务人的是(A)。

A.收购未税矿产品的单位和个人 B.收购未税矿产品的单位 C.收购已税矿产品的单位和个人 D.收购已税矿产品的单位 10.下面关于印花税的代理申报表述正确的是(ABCD)。A.原材料明细账簿和权利许可证照按件贴花每件5元

B.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花 C.印花税应纳税额不足一角的不征税

D.企业缴纳的印花税应计入企业的管理费用

11.在代理土地增值税纳税申报中，应核查（ABD）等账户及主要原始凭证，确认本期应申报的转让房地产收入。P235

A.经营收入 B.应收账款

C.应付账款

D.固定资产清理 12.对房产税代理申报表述错误的说法是(AB)。

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯 B.已交付使用的房屋暂不申报纳税

C.房产税的计税依据是房产原值或者租金收入

D.危房、险房、停止使用的房产，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税

13、资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，除了需缴纳资源税之外还需要缴纳（ACD）。A.增值税 B.营业税 C.城建税 D.教育费附加

14、对城镇土地使用税代理纳税审查下列表述正确的是（AC）。P244 A.审查时，应核查土地使用权的实际情况，确认纳税义务人

B.审查时以纳税人实际占用土地面积为计税依据

C.审查时对尚未核发土地使用权证书的，以纳税人实际测定的土地面积为应税土地面积 D.审查时，当纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位不需缴纳土地使用税 15.根据资源税条例及细则的规定，资源税的扣缴义务人包括(ABD)。

A独立矿山 B.联合企业 C.应税资源的开采单位和个人

D.收购未税矿产品的其他单位 第十章

1.注册税务师根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（C）。

A.详查法

B.抽查法

C.核对法

D.查询法

2.注册税务师审查某企业账务处理时发现应记金额为10000元，企业实记金额为1000元，则应采用（D）方法进行账务调整。

A.综合调整法

B.划线更正法C.红字冲销法

D.补充登记法 3.销售利润的审查应着重分析（B）。

A.资产负债表B.损益表C.利润分配表D.现金流量表

4.在通常情况下，纳税审查是从审查和分析（C）开始的 A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计报表

D.各税纳税申报表

5.从编制技术上审查资产负债表的操作规范是（ABC）。P247 A.审查表中资产合计数是否等于负债合计数 B.审查表中相关数据的衔接勾稽关系是否正确

C.审查表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符 D.分析应收账款周转率、存货周转率等指标的变化是否正常 6.注册税务师对明细分类账的审查方法包括（ABCD）。P251

A.审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符

B.审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题 C.审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，注意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假，偷税漏税

D.审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的

7、账务调整的原则是（ACD）。

A.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致 B.账务处理的调整要与税法规定相符合 C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行

D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法

8、对上一错误会计账目的调账方法正确的是（AD）。

A.对上一错账且对上税收发生影响的，如果在上一决算报表编制前发现的，可直接调整上账项

B.对上一错账且对上税收发生影响的，如果在上一决算报表编制后发现的，对于不影响上年利润的项目，可直接进行调整。

C.对上一错账且对上税收发生影响的，如果在上一决算报表编制后发现的，对于影响上年利润的项目，需调整本年利润科目。

D.对上一错账且不影响上一的税收，但与本核算和税收有关的，可以根据上一账项的错漏金额影响本税项情况，相应调整本有关账项