2011年税收代理实务讲义第三章[精选五篇]

第一篇：2011年税收代理实务讲义第三章

第一节 企业税务登记代理实务

一、税务登记

（一）税务登记的时间要求

上述规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

（二）代理设立税务登记操作规范（掌握）

法定期限30日：指工商营业执照上登记的发证日期。

《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时任务登记纳税人。例题：根据有关税收法律、法规的规定，以下不需要办理税务登记的是（）。

A.某公司职员张霞，在外兼职会计工作

B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间

C.某市审计局李处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课

D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售

「正确答案」ACD

「答案解析」国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记，选项B属于是从事单独的个体经营，所以需要办理税务登记。

二、变更税务登记

（一）需要进行变更税务登记的情形

教材上共列举了11类，但不好记忆，这里编了个口决，让大家记一下：

法人名称变住所，地点性质改隶属；

增撤机构和资本，银行账号有权属；

经营范围和方式，还有期限要变更。

（二）进行变更税务登记的管理

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者变更登记的内容与工商登记的内容无关，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

税务机关应当自受理之日起30日之内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证的内容未发生变更的，税务机关不再核发税务登记证件。

（三）作为一名注册税务师该如何为企业代理变更税务登记

1、代理变更税务登记申报

纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

（1）工商登记变更表及营业执照；

（2）纳税人变更登记内容及有关证明文件；

（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（4）其他有关资料。

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者变更登记的内容与工商登记的内容无关，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：

（1）纳税人变更登记内容及有关证明文件；

（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（3）其他有关资料

2、代理填写《税务登记变更表》提交税务机关审核

3、领取变更后的税务登记证及有关资料

三、停业、复业登记

（一）停业、复业登记的管理

1、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。

2、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件要交还税务机关。

注意问题：这个规定是针对个体工商户的。对于其他公司不适用，因为其他公司、单位可以纳税时进行零申报，也就不需要办理停业登记了，当然也不存在复业问题。

四、注销税务登记

注意：1这里的时间，基本为15日，这是与前面说的税务登记30日时间规定的区别。2注销前应结清的涉税事项应为7项。

注：提供一个思路掌握所有的代理操作要点

无论是开业时的税务登记也好，还是开业后有了变更事项、及停业、复业税务登记也好，甚至是注销时的税务登记也好，其实实质操作步骤都是一样的，只有三步：例题：企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，注册税务师应向主管税务机关提供（）等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。

A.结清应纳税额

B.缴销原税务登记证件

C.补缴税收滞纳金和罚款

D.缴销发票

E.填写企业所得税纳税申报表

「正确答案」ABCD

「答案解析」纳税人办理注销税务登记证件前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票产、税务登记证和其他税务证件。

第二节 纳税事项税务登记代理实务

一、增值税一般纳税人认定登记

（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程

1.符合一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业的小规模企业（商业企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。

2、企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。

3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

4.商业经营新办企业和小规模企业，一般先认定为增值税临时一般纳税人，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。

（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）

1、要求企业提供相关资料；了解企业是否具备增值税一般纳税人的条件等，写出核查报告，送交国税局。

2、区分不同情况作出不同反映。认定为一般纳税人的企业，注册税务师应怎么办；认定为临时纳税人的，注册税务师应怎么办；

报送资料：企业设立的合同、章程、工商登记和税务登记的报表和证件、已实现销售的情况、会计财务核算资料。

条件：可能实现或已实现的销售额、会计财务办法与制度、财务人员办税能力。

二、税种认定登记代理实务

（一）税种认定登记管理规程

1.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和纳税申报之前，到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记。

纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附申请报告。

2.对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等做出确认，在《纳税人税种登记表》的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。

（二）税种认定登记操作要点

1、代理税种认定登记，注册税务师应在核查纳税人有关资料的基础上，结合纳税事项深入调查。特别是对于增值税企业的混合销售行为，兼营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用项目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，以及产品出口企业、先进技术企业的认定。

2、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续例题：某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向（）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

A.A地

B.B地

C.A地和B地

D.A地或B地

「正确答案」C

「答案解析」总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地申报一般纳税人认定登记手续。

第二篇：2012税务代理实务 第三章 税务登记代理实务【讲义】

第三章 税务登记代理

本章考情分析：题型：单选、多选

题量、历年分值：1—2分左右。

本章框架：

第一节 企业税务登记代理第二节 纳税事项税务登记代理

第一节 企业税务登记代理

一、税务登记（结合第二章第二节“税务登记管理”的内容学习）

（一）税务登记管理规程（熟悉）1.设立税务登记

从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

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2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；

④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。3.税务登记表的主要内容（包括10项）4.税务登记证件的主要内容

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地（已办理税务登记的扣缴义务人）

（二）代理税务登记操作规范（掌握）1.代理税务登记申报

2.代理填报《税务登记表》

《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人。3.代理领取税务登记证件

二、变更税务登记

变更税务登记的适用范围主要有11注销税务登记。

（一）变更税务登记管理规程

注意：

（1（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。——企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

（二）代理变更税务登记操作要点（了解）例题：

1.（2000年多选）企业变更税务登记的适用范围包括（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的[答疑编号3608030101] 『正确答案』ABC

『答案解析』因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的应当办理注销税务登记。

2.（2001年单选）纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.15B.30C.10D.45[答疑编号3608030102] 『正确答案』B

『答案解析』纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起30日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

三、停业、复业登记（熟悉）

1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款。

4.前复业）报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业（提前复业）报告书》。

【例题】（2009年单选）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存[答疑编号3608030103] 『正确答案』D

『答案解析』定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年；若停业期间发生经营行为时，应按规定申报缴纳税款；纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，纳税人不能保留副本。

四、注销税务登记

1.（2010年多选）关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有（）。

A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记[答疑编号3608030104] 『正确答案』CDE

『答案解析』注销税务登记的时间限定是15天，而不是30天，选项A、B有误。

2.（2008年单选）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表[答疑编号3608030105] 『正确答案』B

『答案解析』纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

（二）代理注销税务登记的操作要点

第二节 纳税事项税务登记代理实务

一、增值税一般纳税人认定登记

（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。

3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。4.县级以上国家税务机关签署审核意见。

5.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。

6.工业企业——50万元；商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）【例题】（单选）某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2009年销售额100万元，但未申请一般纳税人认定；2010年1月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.34000B.33960.23C.136000D.102000

[答疑编号3608030202] 『正确答案』D

『答案解析』应纳增值税＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）。

（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）

注意：针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料等。对企业可能实现或已经实现的应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件，报送主管国税局。

二、税种认定登记代理（了解）

（一）税种认定登记管理规程

纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

（二）代理税种认定登记操作要点

注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。【例题】（2003年多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。

A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

[答疑编号3608030203] 『正确答案』AD

『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

本章总结

第三篇：税收代理实务习题(附答案)

1、工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时3个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。

要求：1．高某应如何取得合法的票据?

2．高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?3高某实际拿到多少？

答：1．高某应向当地税务机关申请代开劳务费普通发票。

2．高某在向地方税务机关开具发票时，应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加和个人所得税。

高某应纳各种税情况分别为：

(1)营业税=50000 ×5％=2500(元)

(2)城市维护建设税=2500 ×7％=175(元)

(3)教育费附加=2500 ×3％=75(元)

(4)个人所得税=(50000—2500—175—75)×(1—20％)×30％一2000=9340(元)

3实际 50000-9340-175-75-2500=378202、2003年2月10日，某县国税稽查局在对一家钢管有限公司进行检查时发现，该厂2002销售产品时，收取的价外费用70.20万元未并入产品销售收入申报缴纳增值税，稽查局遂于2月15日向该厂下达了补缴增值税10.20万元的《税务处理决定书》。该公司对此处理不服，于2月18日向该县国税局提出复议申请。该县国税局经审查后，以该公司未补缴税款为由，拒绝受理其复议申请。

3月1日，该县国税稽查局再次向该公司下达了《限期缴纳税款通知书》，限该公司于3月9日前缴清应补缴的税款。因该公司一直认为其收取的价外费用不应同产品销售一起缴纳增值税，故在3月9日前未能将应缴税款缴纳入库。3月10日，该县国税稽查局依法从该公司的开户银行账户上划走了应补缴的税款。由于种种原因，直到2003年7月21日，该公司才正式向县国税稽查局查处的价外费用补税和从银行账户强行划缴税款一事向该县人民法院提起行政诉讼。

县人民法院审查后，以该公司诉讼时限已超为由，驳回了该公司的诉讼请求。至此，这一复议和诉讼案件以该公司超越时限画上了句号。

[法理分析]：

这一案件之所以企业没能进行复议和提起诉讼，主要还是该公司没能把握住复议和诉讼时限要求所致。

首先，征管法第88条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”对此，该公司既没有依照税务机关的纳税决定先缴纳税款，也没有向税务机关提供纳税担保，那么，该公司也就失去了复议申请权，县国税局有权拒绝其行政复议申请。

其次，根据征管法第88条第2款和行政复议法第9条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在60日内向上一级税务机关提出复议申请。对于县国税稽查局强行划缴税款的行政行为，该公司直到2003年7月21日仍未向上一级税务机关提出复议申请，实际上已超过复议申请期限，失去了复议申请权。企业直接向该县人民法院提出诉讼请求，由于此项属于必经复议，没有经过复议申请，无权直接提起诉讼请求，且也超过了诉讼时效，所以人民法院不予受理。

3、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，预准地税务所责令其限辫申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000_元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。

问题：1.根据税法规定，应如何处理甲的行为?2.分析税务所的执法行为有何不妥？

答：

1、（1）甲发生纳税义务，未按规定期限办理申报，经税务机关责令其限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（2）甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍不申报，造成了不缴或少缴应纳税款的结果，构成了偷税，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款，滞纳金，并处于不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、税务所的执法行为有以下4方面不妥：’①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局(分局)局长批准;②所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。③纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权力，有申诉，抗辩权，税务师所为听其申诉，做法不妥④税务机关采取强制执行措施时，应扣押，查封，依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品，货物或其他财务，税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲某价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值，该做法不妥。

4、某电器有限公司2004年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师事务所是否可以接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答：

（1）询问该事项为何需要办理税务登记：根据＜中华人民共和国税收征收管理法＞有关规定纳税人自领取营业执照之日起

三十日内向生产，经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。该电器有限公司已具备上述条件，故应该在分公司所在地办理税务登记。

（2）税务行政处罚的依据是什么：＜中华人民共和国税收征收管理法＞第六十条

（一）：企业在外地设立的分支机构和从事生产经营业务的场所需要办理纳税登记，并在领取营业执照之日起30日内所在地税务机关办理注册税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上10000元以下的罚款。分公司所在地的国税局行政处罚行为是正确的。

（3）该处罚是否可免除：处罚不可免除。

（4）是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议：该事项属于税务行政复议的受案范围，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。

（5）税务师可否接受税务行政复议的委托税务师事务所可以接受该事项的委托，税务复议是税务代理范围之一，监狱税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。

5、2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。

问题：

1．王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?

2．此项业务王某能否个人收款?并简述理由。

3．对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?

答案(1)王某可以代综合超市撰写自查报告，因为代为制作涉税文书属注册税务师的服务范围。(2)王某个人不可以收款，因为注册税务师执业应由税务师事务所委派，不得以个人名义承接业务。(3)委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议

7某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售，安装，维护，培训。受托软件的著作权，有归电脑公司所有，归委托方所有和共同所有三种情况。财务软件的安装，维护，培训费有的随同软件销售一同收取，有的按次和期收取。问各项经营收入那些交增值税，那些缴营业税？

（1）增值税

受托开发著作权归电脑公司的软件，销售品牌财务软件，随同软件产品销售一并收取的财务软件安装，维护，培训费

（2）营业税

受托开发著作权归委托方或双方共有的软件，财务软件交付使用后按次或按期收取的安装，维护，培训费。

8兴隆商场与主要供应商签订合同，年底供应商根据兴隆商场当年实际采购商品的金额向其返还3%的活款问题：针对年底商品供应商根据兴隆商场当年实际采购商品的金额向其返还3%的货款的安排，分析双方的税务影响。

兴隆商场

（1）当兴隆商场收到商品供应商返还的货款时，应当冲减当期增值税进项税额。

①当期重建进项税额=当其取得的返还资金÷（1+所购货品适用增值税税率）×所购货品适用增值税税率

②兴隆商场可以向主管税务机关填写《开具红字增值税专用发票申请单》，税务机关批准后开出《开具红字增值税专用发票申请单》商品供应商据此开具红字发票。

（2）兴隆商场冲减商品采购成本，从而增加应纳税所得额，缴纳企业所得税。

商品供应商

（1）商品供应商在获得兴隆商场的主管税务机关开出的《开具红字增值税专用发票申请单》后开出红字发票，冲减增值税销项税额

（2）商品供应商应冲减相应的销售收入，从而减少应纳税所得额，减少企业所得税的缴纳。

8甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

问题：

1．甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?

2．甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?

答：1．(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。(2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。2该投资业务的企业所得税的处理．

企业以自产产品对外投资，应分解为按公允价格销售该品牌摩托车和投资两笔业务，应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确认收入，并确定相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确定资产转让所得。

9某企业2003年8月与外商订立加工合同一份，加工费金额20万美元，原材料100万美元，签订合同日外汇牌价为1：

8.27；10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2004年～2009年实现的利润的30%支付；10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5%；10月与客户乙公司签订订货单，货款40万元。

要求：计算应纳的印花税，说明最适宜的缴纳方法。

（1）该企业8月份应纳印花税=200000×8.27×0.5‰+1000000×8.27×0.3‰=827+2481=3308（元）

该企业8月份一份合同应纳税额超过500元，可以采用汇贴方式纳税，即向税务机关填写《税收缴款书》或者完税凭证缴纳税款。

（3）该企业10月份应纳印花税=5+2000000×0.05‰+400000×0.3‰=5+100+120=225（元）

该企业10月份各应税凭证印花税额汇总计算为225元，税额较小，应自行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。

10王某为中国公民，2011年在我国境内每月的绩效工资为3300元，12月31日有一次性领取年终奖12200，请计算王某取得该笔奖金应缴纳的个税

①商数=【12200-（3500-3300）】÷12=1000

适用的税率为3%

②应纳税额=【12200-（3500-3300）】×3%=360

11某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨

含增值税价款58.5元，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，固体盐适用资源税税额为25元/吨。则相关会计账务处理为：

（1）购入液体盐的分录

借：物资采购94000

应交税金-应交资源税 6000

应交税金-应交增值税（进项税额）17000

贷：银存 117000

（2）验收入库时：

借：原材料-液体盐94000

贷：物资采购94000

（3）销售固体盐时：

借：银行存款234000

贷：主营业务收入200000

应交税金-应交增值税（销项税额）34000

（4）计提固定盐应缴的资源税

借：营业税金及附加12500

贷：应交税金-应交资源税12500

（5）本月应纳资源税

=12500-6000=6500（元）

次月初缴那资源税

借：应交税金-应交资源税6500

贷：银行存款650010月1日,公司签订了一份房屋出租协议

（一贴印花税票5元）期限2年，月租金为

2万元，求补交印花税

补交印花税=20000×24×1‰-5=47

513某房地产开发公司建造一栋普通标准住宅，缺德销售收入1000万元，城建税率7%，教育费附加税率3%。该公司为建造普通标准住宅二 的地价款为100万元，建造此楼投入了300万元的房地产开发成本（其中：土地征用及拆迁补偿费40万，前期工程费40万元，建筑安装工程非100万，基础设施费80万，开发间接费用40万），由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支付无法分摊，该地规定房地产卡i开发费用计提比例为10%。则其应纳税额如下：

（1）确定转让房地产的收入为1000万元。

（2）确认转让房地产的扣除项目金额：

1.取得土地使用权所支付的地价款100万元；

2.房地产开发成本为300万元；

3.房地产开发费用为（100+300）×10%=40万元

4.与转让房地产有关的税金为：

营业税：1000×5%=50万元

城市维护建设税：50×7%=3.5万元

教育费附加：50×3%=1.5万元

5.从事房地产开发的加计扣除金额为：

（100＋300）×20%=80万元

6.转让房地产的扣除项目金额为：

100+300+40+50+3.5+1.5+80=575万元

（3）转让房地产的增值额为：

1000-575=425万元

（4）增值额与扣除项目金额的比率为：

425÷575=73.91%

应纳土地增值税税额=425×40%-575×5%=141.25万元

14某企业位于朝阳区，是一家生产销售安装玻璃幕墙的企业，2012年2月份与河北廊坊的一家企业签订合同销售自行生产安装的玻璃幕墙，幕墙不含税价100万元，该企业负责安装，安装费10万元。2012年2月25日发出货物，并收到全部款项，2012年3月5日进行安装，该企业如何纳税？如何开发票？何时发生纳税义务？如何进行账务处理？答案：（1）玻璃幕情的销售额100万元应当缴纳增值税，销项税额17万元，安装费用10万元应当缴纳营业税，税率3%，应缴纳0.3万元（2）玻璃幕墙的销售额应当开具增值税普通发票，应为玻璃幕墙安装后为不动产的一部分，购入放不得抵扣进项税额，价税合计为117万元。安装费用10万元应该由该企业在河北廊坊当地税务局代开发票，建筑业的纳税地点为劳务发生地，代开发票时，该企业须向河北廊坊的主管税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人数与从事货物生产的单位或个人证明，并分别核算其货物的销售额和建筑业务的营业额，根据销售额计算缴纳增值税，根据持有的自产货物证明对建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。（3）该企业2012年2月发生增值税和营业税的纳税义务。增值税：采用直接收款方式销售货物的，应在收到销售款或索取销售款凭证的当天发生纳税义务。营业税：纳税人提供建筑业劳务，财务与收款方式的，在收到预收款当天发生纳税义务。（4）账务处理：①借：银行存款127贷：主营业务收入100，应税—增（销）17，其他业务收入10②借：营业税金及附加0.33贷：应税—应交营业税0.3，应税—应交城建税0.021，应税—应交教育费附加0.009

15某服装公司系增值税一般纳税人，2011年12月10日该企业仓库被盗，算是一批原料价款100万元，报案了，案未破，事后仓管员赔偿5000元，保险公司赔偿80万元，简要分析该企业在税务处理方面应当注意的事项。答案：1.增值税方面。该损失属于管理不善造成的非正常损失，原材料的进项税额不得抵扣，如果已经抵扣需要做进项税额转出2.企业所得税方面：该项资产损失属于专项申报的范围，企业应当在其实际发生且会计上以作损失处理的单独就该事项报送申报，同时附送会计核算资料及其他相关纳税资料。该项存货被盗损失的金额，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，即36.5万元，应依据以下证据材料确认：①存货计税成本的确定依据②向公安机关报案记录③责任人和保险公司赔偿情况说明等2011年新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，于2011年企业所得税税前扣除。2012年6月税务机关对新化制造有限公司进行评估时，认为该项投资损失未经申报不允许在企业所得税术前扣除，要求新华制造有限公司补交企业所得税100万元，并自2012年1月1日起到补缴入库按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关做法是否正确？理由2.对此项投资损失如何处理？答案：

（1）新华制造有限公司补交企业所得税企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失属于经专项申报扣除才能扣除的资产损失，新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2012年收集此项损失相关证据向税务机关进行专项申报扣除。税务机关自2012年1月1日起加收滞纳金是不正确的。企业所得税滞纳金应在汇算清缴期限届满时开始加收，也即2012年6月1日起加收滞纳金。（2）企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应向和税务机关说明进行专项申报扣除。经税务机关同意后，追补确认为2011的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2011的应纳税所得额；调整后计算的多佼的100万元企业所得税税前扣除，可在追补确认2012年企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，可以在以后递延抵扣。

17某地房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）假设城建税税率为7%，印花税税率0.05%、教育费附加征收率为3%当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元|平方米，方案二：销售价格为平均售价1978元|平方米。问题1.分别计算各方案该公司应纳土地增值税2.比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

正确答案：1各方案该公司应纳土地增值税

方案一（1）销售收入=91000×2000÷10000=18200万元（2）计算扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额：2000万元②房地产开发成本：8800万元③房地产开发费用=（2000+8800）×10%=1080万元④税金：营业税=18200×5%=910万元城建税及教育税附加=910×（7%+3%）=91万元 印花税=18200×0.05%=9,1万元 土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001万元（印花税已计入房地产开发费用此处不允许扣除）⑤加计扣除=（2000+8800）×20%=2160万元 扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041万元（3）增值额=18200-15041=3159万元（4）增值率=3159÷15041=21%＜50%（5）适用税率30%（6）土地增值税税额=3159×30%=947.7万元

方案二：（1）销售收入=91000×1978﹢1000=17999.8万元（2）计算扣除项目①取得土地使用权所支付的金额：2000万元②房地产开发成本：8800万元③房地产开发费用=（2000+8800）×10%=1080万元④已转让房地产有关的税金：营业税=17999。8×5%=899。99万元城建税及教育税附加=8999.99×（7%+3%）=90万元印花税=17999.8×0.05%=9万元 土地增值税中可以扣除的税金=899.99+90=989.99万元⑤加计扣除=（2000+8800）×20%=2160万元 扣除项目金额合计=2000+8800+1080+989.99+2160=15029.99万元

（3）增值额=17999.8-15029.99=2969.81万元（4）增值率=2969.81÷15029.99=19.76%

根据土地增值税税收优惠规定建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，所以第二种方案不缴纳土地增值税。

2（1）方案一所得税前利润=18200-（2000+8800+1000+1001+9.1+947。7）=4442.2万元（2）方案二所得税前利润=17999.8﹣（2000+8800+1000+989.99+9）=5200.81万元方案二虽然降低了售价由于不需要缴纳土地增值税，使得税前利润较方案一高。所以对房地产公司更为有利的是方案二（3）两种方案在所得税前利润差额=5200.81-4442.2=758.61万元

18家企业属于粮食购销企业,由于城镇规划,拆迁院仓库后,有近两亩的空地,办理有关手续后,家企业决定与建筑商以企业联合开发,甲出地,已出资,建成后房产50%归家企业,50%归乙企业,甲所得的50%房产准备全部出售,要求上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲还应缴纳哪些税？简述理由。答案：出缴纳企业所得税外，甲还应缴纳营业税、城建税、教育费附加、契税及土地征增值税、印花税。（1）甲企业和建筑业通过土地使用权和房屋所有权的交换，甲企业发生了转让土地使用权的行为，应按营业税“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”纳税（2）甲企业将分得的房屋销售，又发生了销售不动产的行为，应该对其销售收入按照“销售不动产”缴纳营业税（3）甲企业应按缴纳营业税为依据缴纳城建税和教育费附加（4）家企业取得的房屋所有权，应按取得房屋价值缴纳契税(5)甲企业应按分得的房产转让的，还要缴纳土地增值税

（6）甲企业在销售房屋过程中签订的销售合同按产权转移书据缴纳印花税。

19某事业单位（非房地产开发单位）建造并出售了一栋写字楼，取得销售收入2000万元（营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率5‰，教育附加税3%）该单位为建造此楼支付地价款为300万元；房地产开发成本为400万元；房地产开发费中的利息指出为200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供工行证明）但其中有30万元的加罚利息。按规定其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，则其应纳税额计算如下：

⑴确定转让房地产的收入为2000万元。⑵确定转让房地产的扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额为300万元；②房地产开发成本为400万元；③房地产开发费用为：（300+400）×5%+(200-30)=205(万元)④与转让房地产有关的税金为：2000×5%×（1+7%+3%）+2000×5‰=110+1=111（万元）⑤扣除项目金额为：300+400+205+111=1016（万元）⑶转让房地产的增值额为：2000-1016=984（万元）⑷增值额与扣除项目金额的比率为：984÷1016≈96.9% ⑸应纳土地增值税额为：984×40%-1016×5%=342.8（万元）

6某百货公司委托某代销店代销洗衣机20台，每台不含税价1000元，每销售一台手续费50，月末收到代销清单，销售十台，并受到手续费发票一张，金额500商场开具增值税专用发票，并结转收入。假设代销成本为900∕台账务处理 委托方

(1)发出代销商品

借：发出商品20×900=18000

贷：库存商品 18000

(2)收到代销清单

借：应收账款11700

贷：主营业务收入10000

应缴税费-增销 1700

结转成本

借：主营业务收入 9000

贷：发出商品9000

(3)收到手续费发票

借：销售费用 5000

贷：应收账款5000

(4)收到代销货款

借：银行存款 11200

贷：应收账款 11200

受托方

售出代销商品

借：银行存款 11700

贷：应付账款 10000

应交增值税—销1700

结转手续费收入

借：应付账款 5000

贷：其他业务收入 5000

收到增值税发票支付余款

借：应付账款 9500

应交增值税（进）1700

贷：银行存款 11200

20新兴摩托车厂委托江南橡胶厂加工摩托车轮胎500套，新兴摩托车厂提供橡胶5000公斤，单位成本为12元，江南橡胶

厂加工一套轮胎耗料10公斤，收取加工费10元，代垫辅料10元，则新兴摩托车厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税、500*

【（10*12+10+10）/(1-3%)】*3%=2146.95(元)，应纳增值税=（10+10）*500*17%=1700（元）。新兴摩托车厂收回轮胎后直接对外销售，相关账务处理为：（1）发出原材料时借：委托加工物资60000贷：原材料—橡胶60000（2）支付加工费、增值税借：委托加工物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700（3）支付代收代缴的消费税 借：委托加工物资 2146.95 贷：银行存款 2146.95（4）收回入库后借：原材料—轮胎 72164.95 贷：委托加工物资 72164.95（5）对外销售时除了做收入的账务处理外，同时结转成本：借：其他业务成本 72164.95 贷：原材料—轮胎 72164.95 若用于连续生产同类应税消费品，按前例的数据，则（1）（2）的账务处理相同，其他账务处理如下：（3）缴纳委托加工轮胎的消费税 借：应交税费—应交消费税 2146.95 贷：银行存款 2146.95（4）继续加工后的轮胎以不含税价20万元售出 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）34000（5）计提最终产品销售的消费税 借：营业税金及附加 6000 贷：应缴税费==应交消费税 6000（6）缴纳实际应纳的消费税 借：应缴税费—应交消费税 3835.05 贷：银行存款 3835.0

521简答：某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需要的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作企业生产，对方收取的加工费也为50万，此两种生产方式产出的产品，对外销售售价均为260万。问题：假定成本、费用，产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30%）答案：（1）自行生产自行生产的消费税=260*30%=78（万元）自行生产方式下的利润=260-100-50-78=32(万元)（2）委托加工 委托加工的消费税=（100+50）/(1-30%)*30%=64.29(万元)委托生产方式下利润=260-100-50-64.29=45.71（万元）（3）比较 委托加工方式优于自行生产方式。某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58.5元，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨增值税售价为468元，固体盐适用资源税税额为25元/吨。相关会计账务处理为：（1）购入液体盐时：借：物资采购 94000 应交税费—应交资源税 6000 —应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000（2）验收入库时：借：原材料—液体盐94000 贷：物资采购 94000（3）销售固体盐时：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）34000

（4）计提固体盐应缴的资源税：借：营业税金及附加 12500贷：应交税费—应交资源税12500

(5)本月应纳资源税=12500-6000=6500（元）次月初缴纳资源税时：借：应交税费—应交资源税 6500 贷：银行存款 6500 24某汽车运输公司开展联运业务，2006年5月发生下列业务：1.受某企业委托完成货物运输业务一项，运程为沈阳-大连-烟台。纳税人一次性支付运费50万元，途中转运运费20万元由该汽车运输公司支付给某海运公司。2.运输途中购进汽车用柴油2万元，支付码头停车费1万元。司机住宿餐饮等费用1万元。该公司计算本月应纳营业税为：（50-20-2-1-1）×3%=0.78(万元)要求：计算该公司本月实际应纳营业税，分析说明并作账务处理。

1.计算本月实际应纳营业税：（50-20）×3%=0.9（万元）

2.分析说明及账务处理：根据《营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，联运业务以实际取得的收入为营业额，即该汽车运输企业收到的收入扣除付给以后承运者某海运公司的运费后的余额。作账务处理：

借：银行存款500000

贷：营业收入—运输收入300000

其他应付款200000

借：营业税金及附加9000

贷：应交税费—应交营业税9000

25某集装箱运输企业，2008年3月提供的营业税计税资料如下：（1）本月集装箱装箱收入156000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30700.（2）本月代收港杂费、验箱费、提箱费28000元。装箱费运输收入220000元，装箱费堆存收入94000元，装箱费租赁收入29500元。（3）本月取得货运代理收入83100元。注册税务师根据营业税

第四篇：税收实务教案

第一章 税收理论基础

第二章 税收制度

一、税收制度的构成要素

一、纳税人

二、课税对象

三、税率

一般说来，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。

四、计税依据

五、纳税义务发生时间

六、纳税地点

七、纳税环节

八、纳税期限

纳税期限有两层含义：

（一）结算期限

（二）缴款期限

九、税收优惠

十、加成加倍征收

十一、违章处理 二

税制分类

一、按课税对象的性质进行分类

按课税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税。

二、按税负能否转嫁进行分类

按税负能否转嫁进行分类，可将税收分为直接税和间接税。

三、按税收管理权限进行分类

四、按计税标准分类

五、按税收与价格的关系分类

六、按税收收入形态来分类

七、按是否具有独立的计税依据进行分类

八、按存续时间的长短进行分类

九、按是否具有特殊目的分类

十、按照税收负担的确定方式分类 三

税制理论

一、流转税概论

（一）定义

（二）分类

（三）特点

（四）制度设计

二、所得税概论

（一）定义

1、所得的定义

实践中有以下几个计税难点：（1）关于实物所得。（2）转移所得。（3）推定所得。（4）资本利得。

（二）分类

所得税可分为个人所得税、企业所得税（国外称为公司所得税）、社会保障税、资本利得税、超额利润税等。

（三）特点

1、计算征管较为复杂。

2、税负不易转嫁出去。

3、存在经济上的重复征税。

（四）个人所得税具体制度设计

（五）公司所得税税制设计

（六）社会保障税税制设计

（七）资本利得税的设计

（八）超额利润税的设计

三、财产税概论

（一）定义

（二）分类

按照课税财产的范围不同，财产税分为一般财产税和特别财产税。按照应税财产的不同运动形态，分为静态财产税和动态财产税。按照课税权行使的连续性，财产税可分为经常财产税和临时财产税。

（三）特点

（四）税制设计

四、行为目的税概论

（一）定义

（二）分类

（三）特点

（四）税制设计

五、资源税概论

（一）定义

（二）特点

（三）税制设计 ●练习题

1、税制构成要素有哪些？

2、超额累进税率与全额累进税率有何区别？

二、税收的分类

按照不同的标准可将税收分为不同的种类：

（一）按课税对象的性质分： 流转税

2所得税

3财产税 资源税 行为税 1 流转税

定义——以生产流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。例如：销售额是商品流转额，咨询公司的营业收入是非商品流转额。

流转税的特点：1）以商品经济为前提；2）流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系；3）税负会影响价格，进而影响企业竞争力；4）流转税容易转嫁。

2.所得税

——以纳税人的所得额或收益额为对象征收的税。种类：企业所得税、个人所得税和社会保险税 征收方法：分类所得、综合所得

特点：1）税源较广，税负有弹性；2）税负难以转嫁；3）征收和管理较复杂。3.财产税

定义；以纳税人所拥有和支配的财产为征税对象。

种类：1）对财产持有的课征，即对一定时期中所拥有和支配的财产数量或价值进行征税，如：房产税等；

2）对财产转让的课征，对财产所有权发生变更时进行征税。如：遗产与赠与税。

特点：1）调节贫富差距；2）税负难以转嫁；3）难以对全部财产征收；4）分税制下设为地方税。.资源税

定义—以自然资源为对象开征的税。特点：1）根据受益原则征收。

2）调节级差收入；

3）保护资源，防止滥用资源。5.行为税

定义——对纳税人的特定行为对征税对象。特点： 税源较为分散 2 税种设置灵活。

（二）按征收权限分类 中央税：以中央政府为课税主体的税种，税收收入归属于中央财政。如：关税、消费税等 2 地方税：以地方政府为课税主体的税种，税收收入归属于地方财政。如： 共享税：中央统一立法，税收收入由中央和地方按一定比例共享支配的税种。如：增值税、证券交易印花税。

（三）按计税依据分类

从价税：以征税对象的价格或价值为计税标准的税种，与征税对象的价格有直接的关系。

从量税：以征税对象的自然实物量为计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影响税收收入。

（四）按税负能否转嫁

直接税：税负不能转嫁的税种，纳税人与负税人合一。如：财产税、所得税。间接税：税负能够转嫁的税种。纳税人与负税人两者分离。如：流转税

（五）按税收与价格 的关系

价内税：税金包含在价格之内的税种。如：营业税、消费税等 价外税：税金作为商品价格外的附加部分的税种。如增值税。

第6章 城市建设维护税及教育费附加

概念 征税对象 纳税义务人

税收实务（税率、计税依据）案例

一、概念

二、征税对象及范围

以实际交纳的“三税”为征税对象 城市维护建设税在全国范围内征收

三、纳税义务人 在征税范围内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

各种性质的企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位及个体工商户及其他个人。

四、税收实务（税收优惠）随“三税”减免而减免 随“三税”退库而退库

对“三税”实行先征后返（财政部）、先征后退（税务局）、即征即退办法的，除另有规定外，一律不退（返）城建税。

出口产品退增值税、消费税的、不退还城建税。

海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征城建税

四、税收实务（计算）

应纳税额=纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×适用税率

课堂练习

1、城建税的计税依据是什么？

2、违反三税有关税法加收的滞纳金和罚款是否加入计税依据？

3、某单位是运输单位，缴纳什么税？需要缴纳城市维护建设税吗？

课堂练习

某县城为生产企业增值税一般纳税义务人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万。本期在国内销售产品缴纳增值税30万、消费税50万，超过纳税期限，被罚滞纳金1万；本期进口乙产品一批，按规定退回增值税5万。本期企业应缴纳城建税为（）万元。A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6 课堂练习

某镇一酒厂，某年10月份实际缴纳消费税32250元，缴纳增值税27800元，计算该酒厂当月应缴纳的城建税。课堂练习

某市大型商贸公司为增值税一般纳税义务人。某年12月加工化妆品一批，委托方提供原材料不含税金额86万，加工结束后收取加工费含税金额46.8万。该化妆品在当地无同类产品市场价格，计算该公司加工环节代收代缴消费税及城建税。

答案：

（1）组成计税价格=［86+46.8/（1+17%）］/（1-30%）=180万元 代扣代缴的消费税税额=180×30%=54万元

（2）代扣代缴的城建税税额

=54×7%=3.78万元 总结： 概念

纳税义务人 计税依据 税率 口诀

作业：实训部分

税收征管制度

●本章教学内容：税收征管制度的含义、包含的内容 ●教学目的：使学生理解税收征管制度的具体规定。●本章重点：税收保全、税收强制实行

●本章难点：税收保全、税收强制实行的区别

第一节

税务登记

税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。

一、税务登记类型

二、税务登记证的用途 第二节

账簿、凭证管理

一、帐簿、凭证设置

二、账簿、凭证管理

三、发票管理

第三节

纳税申报

一、纳税申报方式

二、延期申报

三、报告表的主要内容

四、应报送的资料 第四节

税款征收 一、一般规定

二、关联交易的税款征收

三、处罚规定

（一）扣押

（二）税收保全

（三）税收强制执行

（四）其他规定

四、税款退还

五、税款追征

第五节

税务检查

一、税务机关的检查权限

二、对税务机关和人员的要求 第六节

法律责任 一、一般违章

二、偷税

三、欠税

四、骗取出口退税

五、抗税

六、其他违法行为

七、税收争议的处理 ●练习题

1、什么是偷税？

2、税收保全与强制实行的区别是什么？

第五篇：土地登记代理 土地登记代理实务 课堂讲义 第6讲

土地登记申请人应提交的文件资料

三、土地登记申请人应提交的文件资料

申请人向土地登记机构申请土地登记，应当根据不同的登记事项提交下列材料：(1)土地登记申请书；

(2)申请人身份证明材料：

(3)土地权属来源证明；

(4)地籍调查表、宗地图及宗地界址坐标；

(5)地上附着物权属证明；

(6)法律法规规定的完税或者减免税凭证；

(7)其他证明材料。

其中，地籍调查表、宗地图及宗地界址坐标可以委托有资质的专业技术单位进行地籍调查获得。

申请人身份证明一项因申请人类型的不同而不同，申请人是法人的，提交单位法人证明，但有的法人如机关法人不需提交，此外还有法定代表人或负责人身份证明书(参考样例见表2—2)、法定代表人或负责人的个人身份证或户籍簿；申请人是自然人的，提交个人身份证或户籍证明，个体工商户也视为自然人对待；不具备法人条件的其他组织提交的身份证明文件参照法人。

凡是委托他人代理申请土地登记的，均须同时提交《土地登记委托书》和委托代理人的个人身份证。

代理人为法定代理人的，不需签署《土地登记委托书》，但须提交其为法定代理人的证明，如表明亲属关系的户口簿、村委会或居委会开具的监护人身份证明等。申请人应当如实向国土资源行政主管部门提交有关材料和反映真实情况，并对申请材料实质内容的真实性负责。

四、土地登记申请书及填写说明

《土地登记申请书》是土地权利人申请土地登记的法律文书，是申请人向土地登记机构陈述其合法使用或拥有的土地权属来源和土地现状，请求对其土地权利给予法律承认和保护的一种表格式样的书面申请。

(一)《土地登记申请书》一般包括下列基本事项

(1)申请人情况：申请人名称(姓名)、证件种类、证件编号、单位性质、通讯地址、法定代表人或负责人姓名及联系方式、代理人相关信息等；

(2)申请登记的土地情况：土地坐落、面积、用途、权利设立情况、取得价格、权属性质、使用权类型等；

(3)申请登记的内容；

(4)其他事项。

(二)《土地登记申请书》填写基本要求

(1)《土地登记申请书》由申请人或其代理人填写；

(2)《土地登记申请书》以宗地为单位填写；

(3)一个土地权利人拥有两宗以上土地的，按宗地分别填写；

(4)一宗地有多个土地权利人的，由各共有土地权利人分别填写。

(5)申请书必须如实填写，确属不填的栏目用上斜线填充。

(6)土地登记申请人在填写完《土地登记申请书》后，应在《土地登记申请书》上签名盖章。

附件一：土地登记申请书

题目：下列关于《土地登记申请书》填写基本要求表述正确的有()。

A．《土地登记申请书》由申请人或其代理人填写

B．《土地登记申请书》以宗地为单位填写

c．一个土地权利人拥有两宗以上土地的，按一宗地进行填写

D．一宗地有多个土地权利人的，由各共有土地权利人分别填写

E.土地登记申请人在填写完《土地登记申请书》后，应在《土地登记申请书》上签名盖章

答案：

ABDE

土地登记申请的受理和审查

五、土地登记申请的受理和审查

根据《土地登记办法》第十二条规定，对当事人提出的土地登记申请，国土资源行政主管部门应当根据下列情况分别做出处理：

(1)申请登记的土地不在本登记辖区的，应当当场作出不予受理的决定，并告知申请人向有管辖权的国土资源行政主管部门申请；

(2)申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正；(3)申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容；

(4)申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理土地登记申请。

土地登记机构收到申请人提交的《土地登记申请书》和其他证明文件资料后，应及时进行申请审查。

审查的内容主要是：

(一)对法人资格的审查

对申请土地登记的法人资格审查的依据是法人资格证明。按照法人组织的不同类型可以分别按企业法人、机关法人、事业法人和社团法人登记或依法成立的法律规定进行分别审查。

1．对企业法人的审查按照《中华人民共和国企业法人管理条例》规定，经国务院授权部门批准的全国性公司、企业集团、经营进出口业务的公司，以及中外合资、合作、外资企业，持组织机构代码证或国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》 ；

全国性子公司、经地方人民政府或其授权部门批准设立的企业集团、经营进出口业务的公司等地方企业，持组织机构代码证或同级工商行政管理局核发的《企业法人营业执照》。

2．对社会团体法人的审查社会团体包括依法成立的各种社会组织，如各种拥有独立财产或经费的群众团体，包括工会、共青团、妇联、行业协会、学术团体等。按照中华人民共和国国务院令第43号《社会团体登记管理条例》规定，全国性的社会团体、地方性的社会团体和跨行政区的社会团体，分别持组织机构代码证或民政部社会团体办事机构所在地的民政部门和跨行政区的共同的上一级民政部门颁发的社会团体登记证书。

对法律上规定或依照法律、行政命令成立的机关法人、事、业单位法人，凡没有资格证明的，应持组织机构代码证或批准成立的证件或文件。

(二)对法定代表人或负责人身份证明的审查

法定代表人或负责人身份证明，必须是法人组织开具的证明。一是必须有法人组织公章；二是单位名称是全称且与公章名称一致；三是开具证明时间，应在法定代表人或负责人任期之内，不能由已过期的任命书代替。

(三)对户主的资格审查

户主必须是户口薄上登记的合法户主，户主变更与户口簿不一致的或农村无户口簿的土地使用权人，应由基层组织开具证明。

对法人或个人土地登记申请人资格审查除上述内容外，还包括对提交的住所证明进行认真核定，它表明法人或个人进行主要经济活动的地点，涉及到债务、诉讼等管辖以及清算的地点，具有重要的法律意义。

(四)对代理人代理手续的审查

代理土地登记申请的，主要审查代理委托书或指定委托书。委托书代理事项、代理期限、代理人和被代理人名称、代理书拟定时间必须清楚、准确无误。对代理境外申请人申请土地登记的，要审查授权委托书和被代理人身份证明是否经依法公证或者认证。按法律规定，法定代理人不需要再办委托书的，应有村委会或居委会开具的证明和户籍证明。

(五)对土地权源证件的审查

此阶段对土地权源证件进行的审查，主要是对有无权源证件和已提交证件效力等内容进行审查。

土地登记机构审核时发现有不符合要求的，应向土地申请人说明情况改正或退回。对提交的证件是复印件的，应与原件核对，核对无误的，土地登记机构在复印件上加盖印鉴，对发现的疑点，不经处理核准，不能收存。

(六)对其他问题的审查

其他问题是指除上述主要内容外的一些细节问题，如申请登记程序是否正确，申请提交的文件资料有无页码不准等等。

题目：土地登记机构收到申请人提交的《土地登记申请书》和其他证明文件资料后，应及时进行申请审查。审查的内容中对法定代表人或负责人身份证明的审查表述正确的有：()。

A．必须有法人组织公章

B．单位名称是全称且与公章名称一致

c．开具证明时间，应在法定代表人或负责人任期之内，可以由已过期的任命书代替

D．开具证明时间，应在法定代表人或负责人任期之内，不能由已过期的任命书代替 E.单位名称是全称且与营业执照名称一致

答案：

ABD

收件

六、收件

土地登记申请人提交的文件资料，经审查无误后，土地登记机构应在事先准备好的《土地登记收件单》(参考样式见表2—

3、表2—4)上进行登记、编号，装袋人案。

表2—3土地登记收件单

(一)土地登记收件单的填写

土地登记申报中提交的文件资料，应按照顺序编号后，填写土地登记收件单。土地登记收件单一式两联，一联为存根，由土地登记机构保存；一联为收据，由土地登记申请人收存，作为土地登记申请人领取土地证书的凭据。

土地登记收件单有以下几项内容：收件编号、土地权利人名称、单位性质、通讯地址、电话、序号、土地权属证件名称、页数、备注、交件人、收件人和收件日期。其主要项目填写要求如下：

收件编号：收件编号(收件单右上方编号)，可以与申请书上编号相同，以便查找，也可以按照土地权利人申请土地登记的先后顺序编流水号。无论采用哪种方法，要做到不重不漏不乱。

土地登记收件单上的序号，按照提交的文件件数顺序编号，如收到3份文件，序号编到3。

收件单上的页数，指每一份文件的页数和所交文件的总页数。收缴的每一份文件的页数填在相应文件的页数格内，再将全部文件的页数相加为总页数。

土地登记收件单备注栏，交件时有要说明的事项，可以在此栏填写。如：因使用共用宗地的、权源文件只有一份的或者批准文件与现状不一致的原因等等。

交件人姓名必须是亲自向土地登记人员提交文件、资料的人员姓名。如交件人是

土地登记代理人的，应填写代理人姓名，不能填写申请人姓名。

收件人、交件人填写的收交件日期应一致，即收件完成后，双方应立即在收件单上签署日期。

(二)收件整理

收件整理是指对收取的文件资料进行整理装袋的过程。整理的方法一般应随收随整，按照《土地登记申请书》在前，其他文件、资料在后的顺序，一户一份，装入袋子，并将袋子封好，袋皮按规定的编号，填写申请人名称。袋皮编号尽量与申请书、收件单编号一致，以便查找。