防暑降温支出如何进行税务规划

第一篇：防暑降温支出如何进行税务规划

为了更好大家交流，学习请大家加入QQ高级群122724985

防暑降温支出如何进行税务规划

虽已立秋，人们却仍感觉烈日炎炎，酷暑依旧。尤其是今年的夏季，我国多地出现大范围持续的高温天气。如何做好防暑降温工作成了企业的一桩心事。

发钱还是发物，如何能够既起到防暑降温、保障生产的作用，又能不增加企业的税收负担呢？为了保障职工的身体健康，很多企业都发生了防暑降温支出。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，企业所得税法规定准予在计算应纳税所得额时扣除。企业实际发生的防暑降温支出，显然是与取得收入有关的支出，支出的数额只要是合理的，税法是准予税前扣除的。而企业的防暑降温支出是作为职工福利费列支好，还是作为劳动保护支出列支好，企业是可以通过税务规划来进行选择的。

发钱？

税法规定企业职工福利费包括以下三项内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职 工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。由此可以看出，企业发生的防暑降温支出可以发放职工防暑降温费的方式作为职工福利费列支。

但企业发生的防暑降温支出作为职工福利费列支有一个限制条件，就是职工福利费支出总额不能超过工资薪金总额14%。另外企业发生的职工福利费，还应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关将责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

如果企业发生的包括职工防暑降温费在内的职工福利费支出总额超过了工资薪金总额14%，那么即使是合理的支出也是不能在税前扣除的。因此，如果企业的职工福利费支出比较多，或者企业不能对发生的职工福利费进行准确核算，为了防范税务风险，企业最好不要发放职工防暑降温费，而应采用发放防暑降温用品的方式。

发物？

税法规定企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除。劳动保护支出的确认需要同时满足3个条件：一是必须是确因工作需要；二是为其雇员配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等用品。准予扣除的劳动保护支出，必须是企业已经实际发生的劳动保护支出，同时还必须是合理的劳动保护支出。

由此可见，防暑降温用品属于劳动保护支出的范围，并且只要是合理的就准予税前扣除，没有限额规定，这显然对企业是最为有利的。

另外，企业发放职工防暑降温费或发放防暑降温品，还涉及到代扣代缴“工资薪金所得”的个人所得税问题。“工资薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。个人所得税法规定，企业按照国家统一规定发放的补贴、津贴可以免缴个人所得税。也就是说企业按照规定标准发放的防暑降温费和防暑降温用品属于免税范畴，但超过规定标准发放的防暑降温费和防暑降温用品则要按规定计算缴纳个人所得税。

哪个好？

企业实际发生的防暑降温支出，从税务规划的角度看发物比发钱好，只要是合理的就可以在计算企业所得税时扣除，但超过规定标准发放的部分还需要计算扣缴个人所得税。

第二篇：广告费支出的税务及会计处理

广告费支出的税务及会计处理

现代企业的竞争离不开市场营销，而市场营销的重要手段就是广告，所以说，广告费的支出已成为企业的一笔重要且巨额的费用，按照《企业会计制度规定》，广告费列入“营业费用”，作为会计利润的抵减额。

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)的规定，自2000年1月1日起，纳税人每一纳税发生的广告费支出不超过销售(营业)收入的2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后结转。另外，根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)的规定，自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税发生的广告费支出不超过销售(营业)收入的8%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税结转。但是，根据《财政部、国家税务总局关于粮食类白酒广告宣传费不予在税前扣除问题的通知》(财税[1998]45号)的规定，自1998年1月1日起，对粮食类白酒的广告宣传费一律不得在税前扣除。此外，根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。为了扶持高新技术产业，从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新科技创业投资的风险投资企业，自登记之日起5个纳税内，经主管税务部门审核，广告支出可据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

因此，由于会计利润与应税所得两者就广告费用确认、扣除标准等不完全相同，使得广告费用包括在应税所得中的期间和包括在会计收益中的期间不一致，从而使同一个期间内的应税所得和会计收益之间存在时间性差异。可见，广告费支出所得税处理是一个跨期分摊问题。广告费用也可归属于暂时性差异中的时间性差异，目前国际上针对暂时性差异适用的所得税会计处理方法包括递延税款法、损益表债务法和资产负债表债务法。我国有关法规要求企业采用资产负债表债务法。

例：某公司广告费执行税前扣除比例为2%的政策，2003年至2006年销售收入、实际支出的广告费、税前允许扣除的广告费、产生(转回)的暂时性差异税基和累计应税暂时性差异的调整数见下表：

再假设企业从2003年至2006年会计收益分别为1000000元、-500000元、2000000元、2000000元，2003年和2004年所得税率为40%，2005年为30%，2006年仍为30%。设此企业只有一项暂时性差异即广告费差异。应用资产负债表债务法会计处理过程如下：

2003年末应纳税时间性差异的影响为8000元(20000×40%)，会计处理为：

借：所得税400000

递延所得税资产-可抵扣递延所得税80000

贷：应交税金-应交所得税480000

2004年末，税前会计利润为-500000元，企业当期亏损，应纳税时间性差异的影响为40000元(100000×40%)。此年末不需要作会计分录，但要在“递延所得税资产-未使用纳税亏损”备查账簿中记录40000元。

2005年末首先计算应纳税时间性差异的影响为-30000元(-100000×30%)，会计处理为：

借：所得税600000

贷：应交税金570000

递延所得税资产-可抵扣递延所得税30000

职位描述及应聘要求

1、复核销售订单，并签字确认，作为后期发货价格执行依据。

2、根据出纳提供的当天收款情况，及时正确登记客户往来账，并每日与出纳对账。

3、对发货清单进行审核，与订单、生产任务单、批件核对无误后，并在确认已经收到货款的情况下签字准予发货。

4、日常凭证填写、输机、转账、记账、结账；固定资产明细账、无形资产台账、长期待摊费用台账日常管理等，进行总账管 理，每月与明细账核对相符。

5、登记发货清单等日常销售基础资料，提供销售分析资料，如销售月报、产品销售明细表。

6、及时给销售中心提供所需历史数据等资料，并协助营销中心编制销售预算。

7、定期与经销商对账，如出现差异及时查明原因进行相关处理。

8、自查日常工作，征求协作部门人员意见，对存在的困难和问题提出改进措施和意见。

9、完成上级交办的其他临时任务。

第三篇：税务规划代办

昆山市正金财务顾问有限公司

税务规划代办

税务规划是指纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先规划和安排，充分利用税法提供的优惠政策和差别待遇，达到少缴税和递延纳税的目标，以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。

税务规划的原则有、合法性原则、前置性原则、整体性原则、风险与收益均衡原则、成本效益原则。

税务规划主要包含租税规划与既成道路徵收、出版业的纳税筹划、高层激励的税收筹划、黄金增值税宜继续免征、加强重点税源专业化管理的思考、浅议税收司法保障、税收筹划不可顾此失彼、税收筹划误区辨析等等。

昆山市正金财务顾问有限公司是由昆山本地人投资的，经过昆山工商局、税务局正规注册的专业公司！也是昆山第一家营业执照上写了从事“代办工商注册及年检；代办纳税申报”的公司。涉及昆山内资公司注册，代理记账报税，一般纳税人认定，进出口权，出口退税，税务年检等咨询，验资、增资、外商独资、个体工商户、中外合资、中外合作，各类变更、增资、股权转让、设立分公司、一般纳税人申请。

昆山市正金财务顾问有限公司

第四篇：如何进行卖场规划

如何进行卖场规划

连锁门店的卖场规划工作实际就是对于门店的一个初步的设计。一般门店的卖场面积和 后场的办公，库房的比例是4：1，有条件的大型门店还应设有停车场地。

如今在国内大中城市的郊区或者城乡结合部陆续出现了一批大型的特级市场和仓储式超 市，他们以更低的价格，更多的商品吸引了众多来自四面八方的顾客来此购物，因此卖场设 计停车场的呼声也越来越高。如今城市居民家庭各种汽车已不在少数，有车族并不稀罕。所 以目前正在筹备开大型卖场的公司必须要把停车场的规划放进议程之内。

卖场规划的主要工作还是门店内部的布置，有些卖场的多层的，如家乐福，易初莲花 等，这些门店大部分都是上下两层，进入卖场后先是随扶梯上二楼，然后才能下一楼交款，不能直接在一层购物，这样的目的就是将顾客在卖场内的逗留时间延长，以便有更多的机会 向顾客展示商品。卖场的设计也需本着这一目的，就是要让顾客在门店内滞留时间最大化。

最早自主式服务的超市叫做“遍地打滚的小猪”，门店的设置只有一个出口和进口，顾 客进入门店后就只能沿着固定的一条线路从出口出来，这样的设置虽然给很多顾客带来不 便，但是由于其新颖的购物模式还是吸引了很多的人来购物。

如今卖场的设置当然不会模仿这样，但是超市的规划设置仍是通过将高购买率，最吸引 顾客的商品或区域放在门店的最深处或主要的通道上，以便吸引顾客完全的将自己的门店光 顾一遍。所以也就能看到现在大部分的超市的熟食，生鲜，速冻等最吸引顾客的区域设置在 门店的最内部，一方面靠近后场的作业区，另一方面还可以吸引顾客走遍全场。

果蔬区一般被认为高利润部门，通常的布局是满足顾客的相关购物需求，安排在肉食品 的旁边，还有一种安排就是放在顾客购物流程的开端，以免随着顾客购物的增加，无力购买 高价的蔬果。由于奶制品和冷冻品具有易融化，易腐蚀的特点，所以一般它被安排在顾客购 买流程的最后，临近出口，同时奶制品和冷冻品通常在一起，这样有利于设备的利用。烘焙 品的主力商品是面包，销量大，毛利高，大多被安排在第一货架和靠近入口的地方，这样不 仅会刺激高价位的面包出售，而且还能避免顾客遗忘。杂品部分主要在超市卖场的中央，采 取落地货架形式，布局为纵向陈列，这样顾客就可以透视纵深，其他的陈列方式一般不被接 受。

另外门店规划的还应当注意门店的店头布置，这就好比门店的招牌，一般门店的店头会 有门店专门设计的一些烘托卖场氛围的热烈的商品展示，来调动顾客的购物情绪，给顾客形 成一个良好的购物印象。同时这个商品展示的平台要注意摆放合适，做到便于顾客出入的原 则。

还有一项商品规划的设置就是一般部门的设置规划应本着防盗防损的目的，一些丢失率 较高的商品应专门安排在一些特定的角落，例如：口香糖总是在收银台前，化妆品总是在门 店内醒目的地方。

总之，卖场的布局设置是为卖场的日常经营服务的，所有的规划都应当遵循实际的原则 来进行统筹的安排。

第五篇：职工防暑降温费职工劳动保护费等支出税法规定

步入7月，股市攀低、楼市降温、经济冷淡，唯有气温日趋攀高。近期，为了加强对高温作业劳动者的保护，国家安全监管总局、卫生部、人力资源社会保障部、全国总工会联合制定了新《防暑降温措施管理办法》。《办法》一出台，马上引起了大家的关注与热议。其中，防暑降温费用属于“劳动保护”还是“职工福利”？防暑降温费用是否涉及个人所得税？防暑降温支出是否可在企业所得税前扣除？如何进行税前扣除等也再度成为热议话题。有人说防暑降温费用属于企业的“劳动保护费”，允许在企业所得税前扣除，无需缴纳个人所得税；有人说防暑降温费用属于“职工福利费”的范畴，只能在福利费限额内进行税前扣除并由企业代扣代缴个人所得税；还有人说应并入职工工资总额在企业所得税前扣除并由企业代扣代缴个人所得税。究竟企业发生的防暑降温费应计入“劳动保护支出”还是“职工福利支出”？该费用是否涉及个人所得税？企业购入用于防暑降温费的物品其进项税额究竟能否抵扣？墨子接下来一一进行分析：

一、究竟企业发生的防暑降温支出应计入“劳动保护支出”还是“职工福利支出”？

根据《企业所得税法实施条例》第四十八条，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。那什么是“劳动保护支出”呢？劳动保护支出是指为了保障安全生产，保护企业职工健康安全而必须配备或者提供的安全物品（包括饮料）和药品。那防暑降温支出是否属于“劳动保护支出”呢？根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）第五十四条规定，劳动保护支出包括防暑降温用品的支出。虽然84号文件自2008年1月1日新《企业所得税法》出台后自动废止，但是关于劳动保护支出解释与范围的规定是不会变的。也就是说企业实际发生的合理的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品（包括饮料）及药品的支出是属于“劳动保护支出”的范畴，允许在企业所得税前据实扣除。讲到这里有人就要问了，那《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函

[2009]3号)第三条第二款中的“职工防暑降温费”又怎么解释呢？按国税函[2009]3号的规定，职工防暑降温费支出不是应作为“职工福利费”吗？问得好，这就是把大家搞得一头雾水的“罪魁祸首”。这也是很多税务机关不分青红皂白把“防暑降温支出”一刀切，只要看到“防暑降温支出”就作为“职工福利支出”的文件依据。国税函[2009]3号是《企业所得税法》实施后到目前为止唯一明确企业工资薪金及职工福利费扣除问题的文件。第三条是这样规定的，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：其中第二款规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通 等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。这里的“职工防暑降温费”指的是企业为为职工卫生保健、生活、住房、交通 等所发放的各项补贴和非货币性福利中的“职工防暑降温费”，而非企业用于保护高温作业职工安全的防暑降温费用。发放给职工的补贴与直接在企业使用的必需的费用是不同的，两者一定要分别对待。

综上所述，“职工防暑降温支出”要一分为二。企业实际发生的合理的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品（包括饮料）及药品是属于“劳动保护支出”的范畴，允许在企业所得税前据实扣除。企业以“防暑降温”名义而发放的各种补贴和非货币性福利应属于“职工福利支出”在规定的限额内税前扣除。

二、企业按照《防暑降温措施管理办法》发放给高温作业者的高温津贴应属于“工资薪金”还是“职工福利”？

《防暑降温措施管理办法》第十七条规定，用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。此“高温津贴”是否属于国税函[2009]3号规定的“补贴”？墨子个人认为，企业发放给高温作业职工的高温津贴那是对高温作业人员特殊工种的一种工资津贴，不属于“福利”的范围。如果哪位税务官员要把这个都作为“福利”的话，那请先自问你们在办公室里吹着的空调、用着的电费是否已进“福利”了呢？

三、企业发生的“防暑降温费”是否涉及个人所得税？

1、企业实际发生的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品（包括饮料）及药品，属于“劳动保护支出”，而非个人所得。因此，不属于《个人所得税法》规定的个人所得征税范围，不征个人所得税。

2、企业以“防暑降温”名义向职工发放的非货币性补贴，根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定，应缴纳个人所得税。并按照《个人所得税法》第八条规定，由支付企业代扣代缴。

3、企业按《防暑降温措施管理办法》第十七条规定，向劳动者发放高温津贴，根据《财政部、国家税务总局关于印发<关于继续对宣传文化单位实行财税优惠政策的规定>的通知》（财税[1994]89号）第二条规定，并入当月“工资薪金”计算个人所得税，并按照《个人所得税法》第八条规定，由支付企业代扣代缴。

四、企业购买的“防暑降温”用品，其进项税额是否允许抵扣？

1、从上面的分析可以得知，企业购买的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品及药品，不符合《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣进项税额的范围，其进项税额允许抵扣。

2、企业购入的以“防暑降温”的名义发放给本企业职工的物品，属于“职工集体福利”范围，根据《增值税暂行条例》第十条第一款，其进项税额不得从销项税额中抵扣。