欠缴税金管理办法

第一篇：欠缴税金管理办法

附：欠缴税金核算管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了如实核算反映欠缴税金情况，严密监控和有效清缴欠缴税金，加强 组织收入工作和税收征管工作，特制定本办法。

第二条 本办法所称的欠缴税金是指税务机关负责征收的应缴未缴的各项收入，包括呆账税金、往年陈欠、本年新欠、未到限缴日期的未缴税款、缓征税款和应缴未 缴滞纳金。

第三条 各级税务机关必须严格按《税收会计制度》和本办法的规定，对欠缴税 金及时、如实地进行分类确认、核算和反映，不得弄虚作假、不得隐瞒。

第四条 对于已发生的呆账税金、往年陈欠和本年新欠，各征收单位必须严格按 《税收征管法》的规定计收滞纳金，严密监控管理，并根据纳税人的生产经营变化情 况及时进行追缴。

第五条 欠缴税金的分类确认工作由各税务机关的税政主管部门或征管部门负责，监控和追缴工作由征管和稽查部门负责，核算反映工作由计会部门负责。各部门必须 密切配合，切实加强欠缴税金的管理。

第二章 欠缴税金的核算

第六条 各会计核算单位都必须在“待清理呆账税金”总账科目下，增设“关停 企业呆账税金”、“空壳企业呆账税金”、“政府政策性呆账税金”、“其他呆账税

金”四类明细科目，详细核算反映所有的关停企业、空壳企业和政府政策原因造成的 欠缴税金及所有三年以上的欠缴税金情况。各类呆账税金的具体核算范围如下：

（一）“关停企业呆账税金”，指因国家产业调整、企业改制等政策要求被依法

破产关闭，因违反国家法律、法规规定被依法责令关闭，以及因自行解散而关闭，已 正式公告破产、撤销、解散，但尚未依法终止其法人资格的企业（包括企业、事业单 位和社会团体，以下同），经追缴仍未清回的欠缴税金；已连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上，但未公告破产、撤销、解散的资不抵债的企业，以及按税 收征管制度规定转入“非正常户”管理的失踪纳税人，经追缴仍未清回的欠缴税金。(二)“空壳企业呆账税金”，指原企业仍然存在，而其主要资产在兼并、重组、出售等改组时已归属新设企业或其他企业，但改组时按企业资产和债务分配情况，依 法仍须由原企业承担的欠缴税金。改组时已分配给新设或其他企业的欠缴税金，应转 入承担欠缴税金的企业核算，不再列为原企业的欠缴税金。

(三)“政府政策性呆账税金”，指1994年税制改革前后，县以上政府对部分国有 企业实行投入产出总承包，承包企业完成政府规定的应缴财政收入后，拖欠未缴的超 基数税款，以及在“以税还贷”政策实行期间，经政府有关部门批准可以用税收归还 的贷款，因后来停止执行“以税还贷”政策而造成企业还贷困难，从而拖欠原来用以 还贷的税款，经追缴仍未清回的欠缴税金。

(四)“其他呆账税金”，指除上述关停、空壳、政府政策性呆账税金外，其他超 过三年(按日历日期计算)仍未清回的欠缴税金。

第七条 除入库单位外，其他各会计核算单位都必须在“待征”类总账科目下，增设“未到期应缴税款”、“缓征税款”、“往年陈欠”、“本年新欠”四类明细科 目，详细核算反映待征税金构成情况。各类待征税金的具体核算范围如下：(一)“未到期应缴税款”，指纳税人已申报或税务机关已作出补税处罚决定，但 未到税款限缴日期的应缴未缴税款及罚款。

(二)“缓征税款”，指按规定经批准延期缴纳的税款。(三)“往年陈欠”，指除呆账税金、未到期应缴税款、缓征税款和本年新欠外，不足三年的欠缴税金。

(四)“本年新欠”，指除呆账税金、未到期应缴税款、缓征税款外，本年发生的 欠缴税金。

第八条 各会计核算单位都必须在“损失税金核销”总账科目下，增设“核销死

欠”明细科目，核算反映纳税人发生破产、撤销情形，经过法定清算，被国家主管机 关依法注销或吊销其法人资格，纳税人已消亡，税务机关依照法律法规规定，根据法 院判决书或法定清算报告核销的欠缴税金及滞纳金。

第九条 为统一规范应缴未缴滞纳金的核算管理，所有未缴的呆账税金、往年陈 欠和本年新欠的应缴未缴滞纳金都必须实行“账外核算”，进行专项反映，不再纳入 应征数核算反映(已征收的滞纳金和核销死欠的滞纳金必须列入应征数核算)。具体核 算方法如下：

除入库单位外，其他各会计核算单位都必须在会计账目之外，单独设置“应缴未 缴滞纳金登记簿”，分户登记每笔未缴呆账税金、往年陈欠和本年新欠的发生、变化 情况，并根据每笔滞纳税款的滞纳时间及滞纳金额定期计算反映其应缴未缴的滞纳金。

第三章 呆账税金和核销死欠的确认

第十条 对申请转为呆账税金的欠缴税金，必须按每个纳税人分别报地市级税务 机关进行确认；对申请核销的死欠税款，必须按每个纳税人分别报省级税务机关进行 确认。

已确认过关停、空壳两类呆账税金的企业，确认以后又发生的符合此两类呆账税 金范围的欠缴税金，如果其成因与该企业前次确认的呆账税金成因相同，可直接报县 级税务机关确认；如果成因与前次确认的呆账税金成因不同，仍必须报地市级税务机 关确认。

第十一条 所有转为呆账税金的欠缴税金和核销的死欠税款，都必须按以下程序 办理确认手续。

(一)申请确认呆账税金和核销死欠必须由基层主管税务机关填报“呆账税金确认 申请表”(格式见附件一)或“核销死欠确认申请表”(格式见附件二)，并按以下要求

附报有关申请材料(申请材料必须一式两份：一份逐级报确认机关，并由确认机关负责 确认工作的主管部门留存；一份报县级税务机关，待确认机关核准后再退回基层主管 税务机关)：

1．关停企业呆账税金应附报政府有关部门通知或责令企业关闭的文件，企业自 行解散的公告文件，企业停业开始月份和满一年时当月的资产负债表及企业填报的停 业情况说明，基层主管税务机关对失踪纳税人的核查材料，以及欠缴税金所属期的纳 税申报表(或查补税款处理决定书)等材料原件或复印件。

2．空壳企业呆账税金应附报企业兼并、重组、出售协议、企业改组时编制的资 产负债表或资产债务评估报告、以及欠缴税金所属期的纳税申报表(或查补税款处理决 定书)等材料原件或复印件。

3．政府政策性呆账税金应附报政府与企业签订的承包协议，企业贷款合同和以 税还贷批准文件及欠缴税金发生当月的资产负债表，以及欠缴税金所属期的纳税申报 表等材料原件或复印件。

4．其他呆账税金应附报欠缴税金发生当月的资产负债表、以及欠缴税金所属期 的纳税申报表(或查补税款处理决定书)复印件。

5．核销死欠应附报法院判决书或法定清算报告复印件。

2001年1月1日前发生的呆账税金，确认时要求附报的有关证明文件、企业财务报 表和纳税申报表等原始材料确实无法取得的，可由基层主管税务机关填报详细的呆账 税金核查材料(详细说明呆账税金的发生事由、时间和金额)代替，但2001年1月1日以 后发生的呆账税金，确认时必须严格按上述规定附报原始材料，一律不得再用核查材 料代替。

(二)县级税务机关对基层主管税务机关上报的呆账税金和核销死欠确认申请，都 必须进行实地调查核实，核实后按规定的权限上报核准。

(三)负责确认的税务机关对核准的呆账税金和核销死欠，要及时向申请的税务机 关下达书面的“呆账税金确认通知书”或“核销死欠确认通知书”(格式各地自定，一式四份，确认机关负责确认工作的主管部门、县级税务机关税收会计、基层主管税 务机关税收会计和征管部门各留一份)。

第四章 欠缴税金的管理及清缴

第十二条 对于已确认的呆账税金和核销死欠，确认机关负责确认工作的主管部 门必须建立备案底册(格式见附件三)，并根据确认通知书序时、逐笔登记反映。

第十三条 县及县级以下税务机关对于已确认的呆账税金和核销死欠，必须按以 下要求装订和保管有关原始材料：

县级税务机关和基层主管税务机关必须将“呆账税金确认申请表”或“核销死欠 确认申请表”与相应的“呆账税金确认通知书”或“核销死欠确认通知书”装订一起，分别作为县级和基层主管税务机关的税收会计核算凭证，并按会计档案要求保存备查。

基层主管税务机关必须将“呆账税金确认通知书”或“核销死欠确认通知书”与 相应的“呆账税金确认申请表”或“核销死欠确认申请表”及全部申请确认材料装订 一起，作为户籍征管档案资料保存备查。

第十四条 对于已发生关停、空壳呆账税金的企业，各基层主管税务机关应及时 清缴其结存的各种发票，并停止供应发票。企业需要填开发票的，应先将开票收入应 纳的税款缴纳后再由税务机关代开发票，以防发生新的欠缴税金。

第十五条 对于已发生欠缴税金的企业，各级税务机关要随时监控反映其变化情 况，并全力清缴其欠缴税金。

(一)对于已发生呆账税金的关停和空壳企业，后因实行合资、合作、合并、租赁、承包等各种原因又恢复生产经营，原资产和债务未被分割的，如该企业的呆账税金已 超过三年，应按“其他呆账税金”重新进行确认；如未超过三年，应及时将其转为 “往年陈欠”。并且主管税务机关应根据其税源变化情况，及时制定清缴计划和落实 清缴责任。

(二)对于实施兼并、重组、出售等改组的企业，主管税务机关应依法清算并追缴 其欠缴的税金及滞纳金。改组时发生债随资走的，应及时根据企业资产和债务分配情 况，落实清缴责任，将未清缴的欠缴税金及滞纳金转入应承担清缴义务的企业进行核 算和管理。改组后企业承担的欠缴税金符合呆账税金范围的，应按本办法规定的要求 报请确认。

(三)对于宣告破产、撤销、解散而准备进行资产、债务清算的企业，主管税务机 关应及时向负责清算的机构提出欠缴税金及滞纳金的清偿要求，并按法律法规规定按 清偿顺序依法追缴。对于破产、撤销企业经过法定清算后，已被国家主管机关依法注 销或吊销其法人资格，纳税人已消亡的，其无法追缴的欠缴税金及滞纳金，应及时依 照法律法规规定，根据法院的判决书或法定清算报告报省级税务机关确认核销。(四)除上述情况外，企业发生其他变化情况而造成已确认的呆账税金成因发生变 化的，也必须按规定的呆账税金确认程序重新上报确认机关核准。

第十六条 各基层税务机关清缴呆账税金、往年陈欠和本年新欠时，应同时加收 其滞纳金。不能单收欠缴税款，而不收其相应的滞纳金；也不能单收滞纳金，而不收 其相应的欠缴税款。

第五章 欠缴税金的考核

第十七条 各级税务机关每年都应根据本地区“往年陈欠”、“本年新欠”和

“其他呆账税金”的实际情况，分类制定清欠目标，将其列入组织收入工作和税收征 管工作考核的一项主要指标。对于已完成清欠目标，但因税源缺乏没有完成收入任务 的，可根据实际情况予以调减收入任务；对于既无不可抗力等特殊因素影响，又没有 完成清欠目标的单位，要相应调增其下年收入任务和清欠目标。

第十八条 对于未列入清欠目标的其他各类呆账税金和缓征税款，应列入各有关 税务机关的岗位责任制内容进行考核，以加强确认、核算、监控和追缴等各项工作的 责任。

第六章 违规处理

第十九条 凡是未如实核算和上报欠缴税金的，不论查出部门、发生原因、所属 时期如何，均属于“隐瞒欠缴税金”行为，一律按隐瞒数追加该单位的当年或下年收 入任务。

第二十条 凡未按规定的权限和确认程序报经确认而擅自将欠缴税金转入呆账税 金和死欠核算的，或将不符合各类呆账税金和核销死欠范围的欠缴税金确认为呆账税 金和死欠核销的，填报虚假材料以及确认材料不全、手续不齐和未按规定要求装订保 存申请确认材料的，均按第十九条规定视同为“隐瞒欠缴税金”行为，按违规确认的 呆账税金和死欠数额追加该单位的收入任务。

第二十一条 凡为了调节收入进度或减少欠缴税金而违规办理退税、减免税和缓 征税款的，均按第十九条规定视同为“隐瞒欠缴税金”行为，按违规数额追加该单位 的收入任务。

第二十二条 发生第十九条、第二十条和第二十一条违规行为的，除追加该单位 的收入任务外，要严格按有关规定追究单位领导和有关责任人的责任。

第七章 附则

第二十三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局应根 据本办法制定本地区的具体实施办法。

第二十四条 本办法由国家税务总局解释。

第二十五条 本办法从２００１年１月１日起施行，此前有关规定与本办法不符 的，均按本办法执行。

第二篇：解析大连市地方税收欠缴税金管理办法

大连市地方税收欠缴税金管理办法

(大地税发[2002]102号)

第一章 总则

第一条 为了加强对纳税人、扣缴义务人欠缴税金的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局《欠缴税金核算管理暂行办法》(国税发[2000]193号文件)、《关于修订欠缴税金核算方法的通知》(国税函[2001]812号文件)、《关于修订欠缴税金核算方法的补充通知》(国税函[2001]942号文件)、《关于呆账税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知》(国税函[2001]1002号文件)的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于大连市地方税务局各级主管税务机关对纳税人、扣缴义务人发生的拖欠国家税款和滞纳金的征收管理。本办法所称主管税务机关是指各征收管理分局、县市区地税局，各稽查分局、县市区稽查局。

第三条 本办法所称欠缴税金包括各级主管税务机关负责征收的纳税人、扣缴义务人已向主管税务机关申报的应缴未缴的本年新欠、往年陈欠和查补未入库的税款以及应缴未缴的滞纳金。

第四条 主管税务机关必须严格按《税收会计制度》和本办法的规定，对欠缴税金及时、如实进行分类确认、核算和反映，按户逐笔建立欠税台账，准确上报欠税报表。

第五条 主管税务机关要及时查明欠税原因，掌握欠税纳税人、扣缴义务人的生产经营、资金运用和财务状况等情况，对欠缴税金实行动态管理和跟踪监控，及时清缴欠税入库。

第六条 清缴欠税的组织实施工作由征管部门负责;欠缴税金的日常监控管理及具体的清缴工作由管理科(所)、稽查科或执行科负责;欠缴税金的分类确认工作由税政部门、征管部门负责;欠缴税金的会计核算工作由计征部门负责。

第二章 欠缴税金的分类与核算

第七条 依据国家税务总局《关于修订欠缴税金核算方法的通知》(国税函[2001]812号)的规定，欠缴税金根据欠税发生所属期按2001年5月1日前后划分为两部分进行核算和反映。对于2001年5月1日前发生的欠缴税金单独设置“待清理呆账税金”科目专项核算，并按“关停企业呆账”、“空壳企业呆账”、“政府政策性呆账”、“三年以上呆账”、“三年以内呆账”等五种呆账类别，分税种、分户设置明细账核算反映。对于2001年5月1日后发生的欠缴税金全部并入“待征”类总账科目核算。在“待征”类总账科目下按“关停企业欠税”、“空壳企业欠税”、“未到期应缴税款”、“缓征税款”“本年新欠”、“往年陈欠”六类明细科目分类核算。欠缴税金的具体分类、会计核算和呆账税金的解释、确认按国家税务总局《欠缴税金核算管理暂行办法》(国税发[2000]193号文件)、《关于修订欠缴税金核算方法的通知》(国税函[2001]812号文件)及市局计会部门的有关文件的规定执行。

第八条 本办法所称“往年陈欠”是指统计期的上一年12月31日以前所有欠缴税金;“本年新欠”是指统计期当年1月1日至统计截止日发生的申报到期未入库的税款、缓税到期未入库的税款、查补未入库的税款。

第三章 欠缴税金的催缴与管理

第九条 欠缴税金的催缴与管理是指对欠缴税金进行统计、建账、催缴、跟踪监控和清缴入库等征收管理工作。

第十条 主管税务机关计征科或税务所对纳税人、扣缴义务人申报到期未入库的税款，于税法规定的入库期限届满次日下达《催缴税款通知书》，限期缴纳所欠税款或者将欠缴税款的纳税人、扣缴义务人的名单，传递给有关管理科(所)或稽查科进行催缴。

第十一条 主管税务机关征管综合科对纳税人、扣缴义务人未入库的缓税于缓税期届满次日通知管理科(所)下达《催缴税款通知书》进行催缴。

第十二条 主管税务机关法制综合(审理)科负责查补未入库税款的统计汇总及管理工作。查补税款入库期届满次日法制综合(审理)科通知管理科(所)、检(稽)查科对未入库的查补税款下达《催缴税款通知书》或《限期缴纳税款通知书》进行催缴。

第十三条 主管税务机关对申报到期未入库的税款、缓税到期未入库的税款、查补未入库的税款要采取得力措施组织入库。凡在申报税款入库期的当月月末、缓税期限届满的当月月末、查补税款在《税务处理决定书》规定的入库期限当月月末征收入库的欠税，只加收滞纳金，不作欠税统计，不影响各项征管质量考核指标。

第十四条 主管税务机关的计征科、法制综合(审理)科应将纳税人、扣缴义务人当月最后一日仍未入库的申报税款、缓缴税款、查补税款及加收的滞纳金的情况报送给征管综合科、执行科，由征管综合科、执行科按户逐笔建立欠税台账，对欠税进行统一汇总、统计和管理。

第十五条 主管税务机关应根据市局有关业务部门规定的报表格式和要求，及时、准确、如实上报欠税统计表。市内稽查分局、县市区稽查局应在终了后45日内将上一查补未入库的查补税款及加收的滞纳金上报市局稽查处、计会处、征管处，并抄送对应的征收管理分局、县市区地税局，由征收管理分局、县市区地税局继续进行追缴和管理;市内征收管理分局、县市区地税局应在终了后45日内将上一的欠税情况(含本单位查补未入库的税款)上报市局征管处、计会处、稽查处，并抄送对应的稽查局、稽查分局。

第十六条 主管税务机关要建立健全欠缴税金的管理制度、清缴欠税责任制度和考核办法，清缴欠税要有计划、有安排、定时限、定指标、定人员、定责任，防止新欠成为陈欠，陈欠成为死欠。

第十七条 主管税务机关对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况要定期予以公告。欠税公告形式和办法另行制定。

第十八条 主管税务机关对责令限期缴纳，逾期仍未缴纳欠税的纳税人、扣缴义务人可以采取以下措施追缴欠税：

(一)可以停止供应或限量供应发票;

(二)可以书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴所欠税款;

(三)可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于所欠税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款;

(四)可以行使代位权、撤销权。即对纳税人、扣缴义务人的到期债权等财产权利依法向第三者追索以抵缴所欠税款;

(五)追缴欠税可以先于无担保债权、抵押权、质押权、留置权的执行。

第十九条 主管税务机关要依据《税收征收管理法》第四十九条关于“欠缴税款较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告”的规定，要求或者帮助有欠缴税金的纳税人、扣缴义务人建立包括“处分财产向税务机关报告”在内的企业内部纳税责任制度。

第二十条 主管税务机关对纳税人、扣缴义务人采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍追缴欠缴税款的，除追缴欠缴的税款、滞纳金外，可处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，应依法移送司法机关追究其刑事责任。

第二十一条 主管税务机关在清缴欠税入库时，应同时加收滞纳金。不能单收欠税，不收滞纳金，也不能单收滞纳金，不收相应的欠税。

第二十二条 主管税务机关对纳税人的欠缴税金，经有权机关批准减免的(含政策减免、困难减免)，由负责减免税审批工作的部门(税政综合科)将减免税的数额、批准日期、批准机关、批准文号抄送给征管综合科，征管综合科应在欠税台账上进行详细记录。

第四章 欠缴税金的统计与考核

第二十三条 主管税务机关应按欠税年份、税种、经济性质、企业类型、行业类型和欠税成因以及清缴、减免、核销等情况分别统计反映(详见附件1附件2附件3附件4附件5)。

第二十四条 主管税务机关应根据欠税企业的困难程度、经营状况和国家的产业政策，合理确定清欠考核指标。市局清缴欠税考核指标按《税收征管质量考核管理办法》(大地税发[2002]77号文件)执行。

第二十五条 主管税务机关未据实核算反映和上报欠缴税金的，属于隐瞒欠缴税金行为，除欠税增减率考核指标按“O”分处理、未统计上报的欠税由稽查分局、稽查局按查补税款处理并组织入库外，还要追究隐瞒欠税责任人的过错责任，造成国家税款遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十六条 主管税务机关的欠税管理办法、欠税台账、欠税统计报表情况、清欠责任制度等是征管质量考核的内容之一。

第五章 死欠税金的确认与核销

第二十七条 死欠税金是指纳税人发生破产、撤销情形，经过法定清算，被国家主管机关依法注销或吊销其法人资格，纳税人已消亡的，主管税务机关已无法追缴入库的欠缴税款和滞纳金。

第二十八条 主管税务机关对于宣告破产、撤销、解散而准备进行资产、债务清算的企业，应及时向负责清算的机构提出欠缴税款及滞纳金的清偿要求，并按法律法规规定的清偿顺序依法追缴。对于破产、撤销企业经过法定清算后，已被国家主管机关依法注销或吊销其法人资格，纳税人已消亡的，其无法追缴的欠缴税款及滞纳金，应及时依照法律法规的规定进行确认核销。

第二十九条 主管税务机关核销死欠时，必须填报《核销死欠确认申请表》，并附法院判决书或法定清算报告复印件，报市局有关部门审批。

第三十条 市局对主管税务机关上报的核销死欠确认申请经实地调查后进行批复，下达《核销死欠确认通知书》并形成《核销死欠备案底册》存档。

第三十一条 主管税务机关接到市局下达的《核销死欠确认通知书》后进行税收会计账务处理，并将“核销死欠确认通知书”和“核销死欠确认申请表”及全部申请确认材料一起装订，作为户籍征管档案资料保存。

第六章 附则

第三十二条 本办法由市局负责解释，各基层局可根据本办法制定具体管理办法。

第三十三条 本办法自印发之日起执行，原《大连市地方税务局清理欠缴税金工作管理办法》(大地税发〔2001〕43号文件)同时废止。

附件： 1.陈欠税金统计表(略)

2.陈欠税金清缴、减免、核销统计表(略)

3.新欠税金统计表(略)

4.欠税台账(表样)(略)

5.欠缴税金联系单(表样)(略)文章来源：中顾法律网

(免费法律咨询，就上中顾法律网）

第三篇：六安市地方税务局欠缴税款管理办法

六安市地方税务局欠缴税款管理办法（暂行）

第一章总则

第一条为加强税收征收管理，严密监控和有效清缴欠缴税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）和国家税务总局《欠税公告办法（试行）》的有关规定，结合六安市地方税收的征管特点，制定本办法。

第二条欠缴税款分为一般欠缴税款和呆帐税金、核销死欠。

一般欠缴税款是指纳税人、扣缴义务人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关依照税收法律、行政法规的规定确定的期限（以下简称税款缴纳期限）缴纳或者解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。下列情形属于欠税：

（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳或解缴的税款；

（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在批准的期限内缴纳的税款；

（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（四）实行定期定额纳税的，到期未缴纳的税款。

（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款；

(六)其他未在税款缴纳期限内缴纳或解缴的税款。

呆帐税金和核销死欠是根据国家税务总局制定的《欠缴税金核算管理暂行办法》等文件的规定，申请上级税务机关予以确认后将符合条件的欠税转为呆帐税金的欠缴税金和核销的死欠税款。本办法未特别说明的欠税是制一般欠缴税款（以下简称欠税）。

本办法所称欠税包括欠缴税款应加收的滞纳金。

主管税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。

第三条有上述欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。

第二章欠税登记

第四条主管税务机关对欠税人按规定的要求实施欠税登记，建立分类、分户、分税种、分所属时期的《欠税登记台帐》。《欠税登记台帐》全面反映欠税人的基本信息及税务机关在欠税管理过程中采取相关措施的执行情况。并对纳税人所欠税款、罚款、滞纳金进行明细核算。

根据国家税务总局《欠缴税金核算管理暂行办法》等文件规定，申请上级税务机关确认符合条件转为呆欠税金的欠缴税金和死欠税款，管理部门建立备案底册，序时逐笔登记反映。

第五条对于发生欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，主管税务机关应向其送达《限期纳税通知书》，同时制作《税务文书送达回证》,并将已掌握的欠税人的信息登记《欠税登记台帐》。对于在欠税管理过程中所采取的措施，主管税务机关应及时将相关信息登记《欠税登记台帐》。

第三章欠税管理

第六条主管税务机关在欠税管理过程中应履行下列职责：

（一）经县（区）级地税局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明到银行或其他金融机构查询欠税人帐户开立情况，并与欠税人申报情况进行核对；

（二）根据上期资产负债表和欠税人提供的有关资料，调查不动产和单价五万元以上资产的变动情况；了解处分财产的对象是否是关联企业；核查交易的价格是否合理。对有明显低价转让财产情形的，可以将转让人有欠税情形发函告知受让人；

（三）了解企业合并分立情况，调查欠税人是否按规定报告。欠税人报告其合并、分立情形的，主管税务所应及时清缴欠税，未结清的税款依照《征管法》第四十八条的规定处理；

（四）发现欠税人以自己拥有的财产设定担保的，通过欠税人所签定的合同了解有关担保设定的日期；

（五）调查欠税人应收帐款、应收票据、投资收益的有关期限；对逾期超过半年不予行使或放弃行使到期债权的情形进行调查。

第七条主管税务机关发现欠税人或其法定代表人需要出境但未结清税款、滞纳金的，可以责成欠税人提供纳税担保。

第八条纳税担保人为欠税人提供担保的，或欠税人以其财产提供担保的，应按《实施细则》第六十一条、第六十二条的规定执行。

第九条欠税人以其财产设定抵押、质押，抵押权人、质押权人要求了解其欠税情况的，主管税务机关应予以提供。

第十条主管税务机关应及时将纳税人、扣缴义务人的欠税信息报告县（区）纳税信誉等级评审小组，由评审小组根据情况对其纳税信用等级进行调整。

第十一条主管税务机关对欠税人可以限售发票或由税务机关代开发票。欠税人补缴欠税后，主管税务机关应立即恢复发票的正常供应。

第十二条欠税发生后，除依照本办法公告外，税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税。任何单位和个人不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。各县（区）局应指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任，加强欠税管理。

第十三条县（区）局应公告不公告或者应上报不上报，给国家税款造成损失的，市局除责令其改正外，应按《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》规定，对直接责任人员予以处理。

第四章欠税公告

第十四条欠税公告是指纳税人、扣缴义务人欠缴应纳税款，税务机关在一定时期内采取特定的形式对外公布其欠税情况，督促其履行纳税义务。

市、县（区）两级税务机关根据《国家税务总局欠税公告办法（试行）》规定的范围和权限对欠税人依法实施欠税公告。

对不属于《国家税务总局欠税公告办法（试行）》公告范围的欠税，应依照《税收征管法》及其实施细则的规定对纳税人的有关情况进行保密。

第十五条欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。

（一）公告形式

1、在办税场所或税务机关在社会公共场所设置的宣传定期进行公告。

2、在报纸、期刊、税务公报上定期刊登。

3、在电台、电视台、网络等新闻媒体定期公告。

4、采取其他形式进行公告。

（二）公告内容

欠税公告的内容包括：纳税人名称、地址、法定代表人或负责人、欠税金额、欠税所属时期、形成欠税的原因等。

欠税人是自然人的，还应 公告其身份证或护照号码，其他内容不得公告。

（三）公告执行方式

1、确认欠税。管理部门根据纳税人申报情况和税务检查情况，确认征收期届满，采取相应措施进行催缴后，纳税人、扣缴义务人欠缴的分税种应纳税款金额。

2、公告机关。县以上税务机关根据需要确定每年进行欠税公告的期限，定期对所属单位确认、上报的分税种欠税金额进行汇总、审核，确定进行公告的纳税人、扣缴义务人名单。

（四）定期公告

根据确定的期限，选择上述任何一种形式，对外公告纳税人欠缴各税种应纳税总额。

（一）企业或单位欠税的，每季公告一次。

（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。

（三）走逃、失踪的纳税户以及其他税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

公告决定应当列为税收征管资料档案，妥善保存。

第十六条欠税公告的数额实行欠税余额和新增欠税相结合的办法，对纳税人的以下欠税，可不公告：

一、已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税；

二、被责令撤消、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税；

三、已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税；

四、失踪两年以上的纳税人的欠税。

第十七条公告机关在欠税公告前，应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，重点要就欠税统计清单数据与纳税人分户台帐记载数据、帐簿记载书面数据与信息系统记录电子数据逐一进行核对，确保公告数据地真实、准确。

第五章欠税追缴

第十八条欠税人在欠税公告发布一个月内仍未结清欠税的，主管税务机关根据《征管法》及其《实施细则》的有关规定采取税收保全或强制执行措施。

欠税人在税务机关责令限期纳税期满后，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，主管税务机关可以不受前款时间限制采取税收保全或强制执行措施。

第十九条税收保全、强制执行措施经县（区）以上税务局长批准后，由主管税务机关管理部门和稽查部门负责对欠税人采取相应的税收保全或强制执行措施。

第二十条欠税人或其法定代表人需要出境的，主管税务机关应责令其结清税款、滞纳金或提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关通知出境管理机关阻止其出境。

第二十一条欠税人及其所抚养家属维持生活必需地住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在上述强制执行措施范围内。

第二十二条对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或其他财产，只有在纳税人、扣缴义务人或纳税担保人无其他可共强制执行的财产时，才可以整体扣押、查封、拍卖。

第二十三条拍卖、变卖欠税人商品、货物或财产的，拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和扣押、查封、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应及时退还被执行人。

第二十四条欠税人的债权超过半年不予行使又无正当理由的，或欠税人放弃到期债权、无偿转让财产，或以明显不合理低价转让财产的，主管税务机关可以在调查取证后向法院提请行使代位权或撤消权。第二十五条欠税企业发生破产、解散的，主管税务机关应及时向负责清算的机构提出清偿欠税请求，依法主张税收优先权。

第六章法律责任

第二十六条欠税人未依法在合并分立、处分大额资产或解散、撤销、破产前履行报告义务的；未按照税务机关的要求如实反映情况或拒绝提供有关资料的，依照《征管法》第六十二条的规定处理。

第二十七条欠税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，依照《征管法》第六十五条的规定处理。采取上述手段造成税务机关无法追缴欠缴的税款在一万元以上，构成犯罪的，应依法移送司法机关处理。

第二十八条欠税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，由税务机关追缴其拒缴的税款和滞纳金，并依照《征管法》第六十七条的规定处理；构成犯罪的，应依法依送司法机关处理。

第二十九条欠税人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除对其采取税收强制执行措施外，还应依照《征管法》第六十八条的规定处理。

第三十条欠税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由主管税务机关责令限期改正并依照《征管法》第七十条的规定处理。

第七章附则

第三十一条本办法由六安市地方税务局负责解释。

第三十二条本办法其他未尽事宜依照相关法律、法规、规章的有关规定执行。

第三十三条本办法所依据的法律、法规、规章发生改变后，相关条款自行废止，各地应依据新的法律、法规、规章执行。

第三十四条本办法自发布之日起执行。

第四篇：税金会计工作技巧

税金会计工作技巧

1、对每月应去办的国、地税正常经常性业务做一个笔记，理顺每月正常业务，临时性业务有个记录，做完后也要有个标记。正常业务每月都看一下笔记，这样防止漏项。

2、认证专用发票或运费发票时自己每月弄一张纸，每次认证通过的发票份数都写到纸上，月低与主管税务机关清单核对（份数与可抵扣税额），也便于随时统计已认证份数。

3、说说认证吧，一般来说增值税一般纳税人，现在都是在发票开具之日起180天内认证，所说的180天不是按整月计算的，而是按一天一天算的。

比如我们是销货方，购货方取得增值税专用发票时如发现我销货方所开具发票上列明的他方基本资料有误，如果购货方未认证，需购货方出具一份情况说明，我方主管税务机关才予以批准我销货方当月作废或次月开具红字专用发票。

如果购货方认证后，要求退票，需购货方主管税务机会出具一份进货退出证明单（退货证明），我销货方主管税务机关才予以批准当月作废，或次月冲红。

4、通用税收缴款书（税票子）税局开具，只要在征期内缴纳就不用作废重开，但我们的开户行要求在两天内缴纳，所以如果加盖不清晰，银行不收的话很麻烦，我们这的银行一般都用第二联核对印鉴，所以这种一份单子有好几张的情况，银行核对哪张，就把哪张加盖的更清晰些就可以了。抄报税时如果出现一点点小的差头儿，结果就会多往反于税局和单位之间，所以加强细节，减少差错出现。

第五篇：建设工程税金

工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。

如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。

一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据

营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。

1.2城市维护建设税的法律依据

城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。1.3教育费附加的法律依据

教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。1.4工程造价税金的法律依据

工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。

法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。

二、税金计算之税率 2.1税金的征收范围

《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中：

建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；

安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。

其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。2.2税收法规中的税率

《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为3%。

教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3%。

城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2.3工程费用中的税率

《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下：

(1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝3.4126%

(2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.3485%

(3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.2205%

施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。

三、税金计算之基数 3.1税金基数的法律规定 《营业税暂行条例》规定，应纳税额＝营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。

《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金＝(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之和。

上述规定中税金基数虽然形式各异，但是本质相同。鉴于总承包人代扣代缴营业税，其工程价款中应当含有日后支付给分包(转包)人的全部费用，包括相应的营业税及其附加等。

3.2税金基数应当包括甲供材料价款

《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：甲供材料的费用必须列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的所有费用，包括其中的甲供材料费用。

由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含有原材料的价款，税金基数必须包括甲供材料在内的所有原材料价款。3.3税金基数应当包括暂定金额

《建设工程工程量清单计价规范》规定，工程费包括分部分项费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。税金基数包括其他项目费，其他项目费中包括预留金、材料购置费等暂定金额，由此可见，税金基数包括暂定金额。

暂定金额是建设单位为工程变化预留支付的价款，随着工程进展暂定金额逐渐变成实体支付施工单位，相应的税金随同价款一并支付。税金基数应当包括暂定金额，否则，竣工结算的税金将多于开工预算的税金，造成结算超出预算，引发项目投资亏损。

四、税金筹划之避税

4.1税金基数应当剥离设备价款

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：凡所安装的设备是由建设单位提供的，其设备价款不计入应征收营业税的营业额内。

《关于营业税若干政策问题的通知》规定：其他建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关列举。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：建设单位或施工单位购买的设备均不构成建安工程费用，税金基数不应包括设备价款。

工程实践中，由于设备名单没有明细，许多工程往往未将设备款项剥离，导致设备的税金无谓征收。如某地铁设备标段进行安装招标时，招标监管部门要求设备价款（9000万元）计入工程造价，代理机构经过多方争取，最终未将设备价款计入工程造价，为建设单位节约成本仅税金即达300多万元。4.2税金基数应当剥离增值税应税劳务营业额

《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》规定，如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。

工程实践中，由于对上述规定知晓有限，多数施工单位未能据此进行合理避税。如某玻璃幕墙分包工程（1000万元），分包人具有相应资质，自产幕墙自行安装，则幕墙可以开具增值税发票交付总承包人。总承包人进行代扣代缴营业税时应当直接剥离增值税发票价款，税金基数减少1000万元，节约成本仅税金即达34万元。此外金属结构件、铝合金门窗等项目可以同样操作。

五、税金筹划之缴纳 5.1税金的缴纳主体

《营业税暂行条例》规定，建筑业营业税的纳税主体应为提供应税劳务的施工单位。《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，建筑业工程实行总分包方式的，总承包人为扣缴主体；纳税人从事跨省/市/县工程提供应税劳务的，或者未在劳务发生地办理(临时)税务登记的，建设单位可以作为扣缴主体。5.2税金的缴纳地点

《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，从事跨省工程的，税金缴纳地点应为纳税人的机构所在地；提供省内应税劳务的，税金缴纳地点为应税劳务的发生地，需要调整纳税地点的，可由省税务机关进行确定。

六、结语

工程造价税金如何计算及筹划，属于行业内的新生事物，值得专业人员进行深入探讨。通过努力求索，应当掌握税金的利用之道，充分发挥经济杠杆作用，在市场竞争和领导决策中占领先机。