一般增值税先征后退操作规程(修订)

第一篇：一般增值税先征后退操作规程(修订)

一般增值税先征后退操作规程（修订）

为认真落实国家对部分行业实行一般增值税先征后退的优惠政策，规范北京地区一般增值税先征后退的申报、审核、退付工作，确保工作质量和提高工作效率，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第186号）、《财政部 国家税务总局

中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（[94]财预字第55号）、《财政部关于印发〈财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定〉的通知》（财监[2003]110号）和《财政部

国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2009]147号）等要求，制定本操作规程。

一、总

则 第一条

财政部驻北京市财政监察专员办事处（以下简称北京专员办）是北京地区一般增值税先征后退工作的承办机构，具体负责办理对一般增值税退付申报的审核、批复工作，监督检查退税政策的执行情况和资金使用情况。第二条 中国人民银行营业管理部及北京市各区县代理支库按照北京专员办批准的退税文件办理退库手续。第三条

实行一般增值税先征后退的单位是指在北京地区缴纳一般增值税并享受退税政策的宣传文化单位及其他享受一般增值税先征后退政策的单位（不含再生资源企业，下同）。第四条

对宣传文化单位增值税先征后退，按照《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2009]147号）等规定办理。其他一般增值税先征后退的事项按相关规定执行。第五条

办理一般增值税先征后退工作，必须坚持严格遵循政策，依法审批，规范程序，提高质效，强化服务的工作原则。

二、审核审批工作程序

第六条 资格确认。在财税[2009]147号政策规定期内可享受退税政策的单位，在办理第一次退税时需填写《增值税先征后退资格确认表》（附表1），经北京专员办审核认定后可申请办理增值税退税。

申报资格确认需报送资料包括：

1.法人营业执照（副本）原件及复印件或事业单位法人证书（副本）原件及复印件；

2.国税部门税务登记证（副本）原件及复印件；

3.《中华人民共和国图书出版许可证》、《中华人民共和国音像制品出版许可证》、《中华人民共和国报纸出版许可证》、《中华人民共和国期刊出版许可证》（副本）原件及复印件和图书、音像制品出版目录；

4.申请退税期内的期末资产负债表、损益表、增值税纳税申报表复印件；

5.中国共产党和各民主党派的机关报和机关期刊、各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委的机关报和机关期刊，新华社的机关报和机关期刊，军事部门的机关报和机关期刊应出具上述各级组织确认一报一刊的证明； 6.需要证明产权关系的申报人，要提供《国有资产产权登记证》等产权证明文件的复印件。

申报人遇有投资新设、股权结构调整、分立、更名（包括单位、报刊更名）、地址变更、注销和期刊增刊以及主管、主办单位变更等事项，要持相关工商、上级主管部门、主办单位和省级以上新闻出版行政主管部门等相关法定证明文件及复印件，到北京专员办办理变更备案手续。第七条

退税申请期限。申请退税的单位原则上按税款所属期按年度申报退税，即于当年度年终前申报上一年度1-12月的应退税款。

第八条 申报受理程序。

（一）退税申报。

退税单位申报退税，应按税款所属年度直接向北京专员办提出退税书面申请，并加盖本单位公章及上级主管部门公章，退税申请原则上要求用带有文号的正式公文（A4纸）上报，严禁手写。并附报以下资料：

1.《一般增值税先征后退申请审核表》（附表2）； 2.《一般增值税退付申请书》（一式三联）（附表3）并加盖单位公章；

3.完税凭证复印件，采用一般缴款书缴税的，提供缴款书复印件，并要求负责征收的税务机关逐票加盖印章或提供加盖税务机关印章的税票汇总清单；加盖单位公章的退税年度期末资产负债表、损益表和逐月的增值税纳税申报表复印件;4.出版中小学生、中专、职业高中和成人专业课本的出版社，需另附教育部和省级教育主管部门、人力资源社会保障行政部门审定下发的《教学用书目录》及《中等职业高中、成人教育用书信息》等。本条所称的学生课本系指《教学用书目录》中收录的，学生在学习过程所使用的课本及与学习密切相关的图册等；

5.法人营业执照复印件或事业单位法人证书（副本）复印件； 6.税务登记证（副本）复印件； 7.《中华人民共和国图书出版许可证》、《中华人民共和国音像制品出版许可证》、《中华人民共和国报纸出版许可证》、《中华人民共和国期刊出版许可证》（副本）复印件； 8.中国共产党和各民主党派的机关报和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委的机关报和机关期刊，新华社的机关报和机关期刊，军事部门的机关报和机关期刊应出具上级主管部门的证明复印件； 9.退税所属期的会计账簿（销售收入明细账及应交税金—增值税等账簿）。对经营适用不同退税率的退税产品，销售收入必须分开核算；

10.需要证明产权关系的申报人，要提供《国有资产产权登记证》等产权证明文件的复印件；

11.一般增值税退税软件（软盘或光盘、U盘）。在录入数据前请更新软件； 12.其他所需资料。

（二）退税审核。

退税审核采取集中办理的方式，根据退税单位的情况统一安排，每月集中一定时间分批次到北京专员办办理退税审核。具体时间请登陆中华人民共和国财政部网站点击北京专员办频道查询。

（三）退税批复。

北京专员办在退税单位申报资料完整且符合规定之日起10个工作日内做出批复，开具《收入退还书》（附表4）。

（四）办理退库。

北京专员办将《收入退还书》（一式五联）、《关于办理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ单位增值税退付的通知》、《一般增值税退付申请书》第二联送达中国人民银行营业管理部（国库），由中国人民银行营业管理部（国库）负责组织北京市各区县代理支库办理退库手续。各区县代理支库办理退库时，从中央国库退75%的增值税，从地方国库退25%的增值税，退付地方收入时按北京市现行财政体制划分退库级次办理退库。

三、审核内容和计算方法 第九条 审核内容。

（一）退税资料审核。

1.退税单位申报资料要件是否齐全；

2.申报退税品目是否与《一般增值税先征后退资格确认表》的认定范围一致；

3.经营适用不同退税率退税产品的单位，审核其销售收入是否单独核算；

4.退税单位申报的应退税品目的销售收入、销项税金、进项税金、进项税金转出等数额是否真实、准确，相互之间的钩稽关系是否正确，必须与销售收入明细账、应缴税金明细账核对相符； 5.其他资料审核。

（二）税票审核。主要审核税种和预算级次是否正确、税款所属年度是否与申报一致、缴款人和申报人是否对应、印章是否齐全（特别是国库经收处的印签）、有无漏填项目、有无“稽查”、“补税”字样、有无出口商品增值税专用税票。

（三）增值税纳税申报表审核。重点审核账表之间对应、钩稽关系及数字的一致性、真实性，并将增值税申报表反映的应缴税金、已缴税金与税票合计数进行核对，是否存在应缴未缴或“寅吃卯粮”的情况。第十条

有下列情况之一的不予办理：

（一）上报的退税资料不符合要求的。

（二）税务、审计等执法机关查补的增值税。

（三）应退税商品与非退税商品未分开核算的。

（四）年终实施清算程序后，当年有欠缴增值税且未办理缓交手续的。

（五）实交税金大于当年应缴税金的。

（六）违规出版物和多次出现违规的出版社。

（七）其他不符合退税要求的。第十一条

退税计算方法。退税单位经营适用不同退税率退税产品的销售收入应单独核算。对单一退税商品核算实行“直接计算法”；对经营多种商品进项税金确实无法准确分开核算的，可按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第23条规定采取“销售比例法”计算，计算公式如下：应退增值税=退税产品销项税额-[

∑退税产品销售收入

×全部产品进项税额]

∑全部产品销售收入

第二篇：上海市再生资源增值税先征后退申报审批操作办法

附件：

上海市再生资源增值税先征后退申报审批操作办法

根据《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）和《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）规定，为切实落实通知精神，认真做好再生资源增值税先征后退工作，结合本市实际情况，特制订具体操作办法如下：

一、退税范围及退税比例

（一）适用退税政策的纳税人范围

适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1．按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定，已向有关部门备案的企业。

2．有固定的再生资源仓储、整理、加工场地。

3．通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4．自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

（二）退税比例

对符合退税条件的纳税人销售再生资源实现的增值税，2009年按70%、2010 1 年按50%的比例退回给纳税人。

二、操作流程

（一）退税申请办理时限

1．纳税人一般按季申请退税。对申请退税金额较大的，经批准也可实行按月退税。月度申报退税企业名单，由财政部驻上海市财政监察专员办事处（以下简称“专员办”）商相关部门确定后下发。企业办理退税时限一旦确定，原则上内不予变动，特殊情况经审核批准后再作调整。

2．申请退税的企业可在季（月）后的次月15日（国定假日、双休日顺延），向主管税务机关提出退税申请。

3．申请退税的企业其通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重应不低于80%。对申请企业自申请起，至申请的当季（月）累计未达到80%条件的，属于月度退税的企业，可顺延直至满足条件后的月份申请退税；属于季度退税的企业，可顺延直至满足条件后的季度再申请退税，但仍需以季度为申请办理时限。

（二）退税申报资料

1．企业办理退税申请时需提供以下资料：

（1）《增值税“先征后退”退税申请报告》（详见附1）；（2）《增值税先征后退申报/审核表》（详见附2）；（3）《企业纳税清单明细表》（详见附3）；（4）《企业分月销售明细表》（详见附4）；

（5）《银行结算再生资源销售明细表》（详见附5）及相对应月份的银行对账单（需银行盖章）；

2（6）月度或季度会计报表；

（7）月度增值税申报表复印件、纳税凭证及再生资源销售明细账页复印件；（8）其他需要提供的相关资料。

企业在填列上述申报退税资料和数据时，必须严格划分再生资源类销售额与其他类销售额，提供分类核算资料。企业提供的所有资料均须加盖企业公章，并对上述报表、资料、数据的真实性、合法性作出承诺，并承担相应的法律责任。

2．企业第一次办理退税申请时，还需提供下列资料：（1）企业工商执照和税务登记复印件；

（2）市级商务主管部门核发的备案登记证明复印件；

（3）再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证复印件，或者其租赁合同复印件。

（三）退税审核时间

企业可在季（月）度的次月且增值税税款已缴纳入库后，向主管税务机关提出退税申请。主管税务机关在企业提交的申请资料齐全的前提下予以受理，一般在申请后5个工作日内，编制《增值税先征后退分户汇总表》（详见附8）送区县财政局。

区县财政局根据主管税务机关移送的资料，一般在5个工作日内完成初审工作，并将初审意见上报市财政局。

市财政局在收到区县财税部门的初审意见后，一般在5个工作日内完成复审工作，并将资料汇总报送专员办。

专员办一般将在10个工作日内完成审定并办理退税手续。

三、审核要求

（一）初审部门

主管税务机关应在做好企业退税申请受理工作的同时，重点加强对申请企业销售再生资源增值税的销项税金、进项税金及增值税入库税金的审核和与企业申请退税金额的核对，并配合区县财政局做好场地等相关前置条件审核。

各区县财政局应重点做好申请企业前置条件审核工作，提出具体的初审意见。在初审意见中应列明以下意见：

1．申请企业是否按照规定向有关部门备案。

2．申请企业是否有固定的再生资源仓储、整理、加工场地，是否已提供了场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件。申请企业第一次申请退税时，由区县财政局负责会同主管税务机关到企业现场对固定的再生资源仓储、整理、加工场地情况进行审核，并做好《再生资源企业实地核查记录》（详见附7）。有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内，派人到现场审核有关条件的满足情况，发现有不满足条件的，应及时通知专员办和市财政局。

3．申请企业至申请日止累计通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否高于80%。重点核对《银行结算再生资源销售明细表》与银行对账单是否一致，核对《企业分月销售明细表》与再生资源销售明细账是否一致。

4．申请企业是否已作出自2007年1月1日起，未因违反相关法律、法规受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的申明。各区县财政局还应在每年四月份，将申请企业上作出的退税申明内容，通过《协助调查函》(详见附6)向同级工商、公安、商务、环保和人民银行进行函证核实。对经查实与申明不符的问题，应及时通知专员办 4 和市财政局，由专员办根据相关规定取消申请企业退税资格并按相关规定严肃处理。

（二）复审部门

市财政局应做好全市再生资源企业增值税先征后退的部门协调工作。提出复审意见，并编制全市增值税先征后退汇总表。复审重点为：

1．对区县财政局和税务局出具的初审意见是否准确进行审核。2．对经初审后的申报资料中数据勾稽关系的准确性进行复核性审核。

（三）终审部门

专员办应会同相关部门做好全市再生资源企业增值税先征后退的组织、布置落实工作。负责确认企业办理退税的时限。根据复审意见，提出终审意见，并对符合条件的企业办理退库手续。终审重点为：

1．对申请企业是否符合退税的资格条件作最终审定。

2．对经初审及复审后的申报表、审核表和各类明细表等申报资料作核对审定。

四、监督管理

（一）各部门要高度重视再生资源增值税政策调整工作，加强监管，积极落实相关政策措施。区县税务部门要认真做好退税工作的审核，按现行管理制度进行日常管理，发现问题要及时向同级财政部门反馈。区县财政部门要加强与税务、商务、工商、公安、环保、人民银行等部门信息沟通，及时、准确办理退税审核工作。

（二）再生资源增值税退税工作涉及面广、政策性强，各部门要按照财政部和国税总局的要求，切实做好再生资源增值税退税工作。对政策执行中发现的问 5 题，要及时向财政部上海专员办反映。对经查实，企业提供的书面申明与事实不符的问题要给予严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的，应当追缴申请人此前骗取的退税款，根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚，并取消其以后申请享受再生资源增值税退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的，取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受再生资源增值税退税政策的资格。

（三）负责初审、复审和终审的部门应当严格遵守各项廉政制度与工作纪律，自觉接受有关部门对退税工作的监督，不断改进和完善增值税退税审批工作。上海专员办、上海市财政局和上海市国家税务局将定期或不定期对再生资源增值税退税行政审批工作进行监督检查，加强和规范退税工作管理。同时接受财政部的监督检查。发现初审、复审和终审部门工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，将按照有关规定进行处理。

五、附则

本操作办法自2009年起执行。解释权归上海专员办和上海市财政局、上海市国家税务局所有。

执行期间如与财政部新的政策规定不一致的，按财政部的政策规定执行。附：1．《增值税先征后退退税申请报告》（略）

2．《增值税先征后退（申报）审核表》（略）3．《企业纳税清单明细表》（略）4．《企业分月销售明细表》（略）

5．《银行结算再生资源销售明细表》（略）6．《协助调查函》（略）

7．《再生资源企业实地核查记录》（略）8．《增值税先征后退分户汇总表》（略）

第三篇：企业所得税先征后退如何会计处理

企业所得税先征后退如何会计处理？

问：我公司2010年企业所得税先按25%的税率计征后，2011年得到批复，2010年的企业所得税减按15%缴纳，多缴部分在2011年陆续退征。请问在实际收到退征税款时会计处理时应冲减哪个科目？是本期的“所得税费用”科目，还是“以前损益”科目？

答：《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策》（财税[2008]151号）规定，本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

《企业会计准则——政府补助》第二条规定，政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

第四条规定，下列各项适用其他相关会计准则：

（一）债务豁免，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。

（二）所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》。

《企业会计准则——所得税》第十七条规定，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。

《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和差错更正》第四章第十一条规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。

（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

根据上述规定，因适用税率变化而发生的退税不属于前期差错，不应记入“以前损益调整” 科目，应按《企业会计准则——所得税》规定计入当期“所得税费用”科目。

第四篇：关于印发甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法的通知

关于印发甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法的通知

各市（州、矿区）财政局、国家税务局、中国人民银行中心支行；各“省直管县”财政局、国税局、中国人民银行县支行：

根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）和《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）规定，经财政部驻甘肃省财政监察专员办事处（以下简称专员办）、甘肃省财政厅、甘肃省国税局、中国人民银行兰州中心支行共同研究，制定了《甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

财政部驻甘肃省财政监察专员办事处

甘肃省财政厅

甘肃省国税局

中国人民银行兰州中心支行

二〇〇九年二月二十五日

附件：

甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法

一、再生资源增值税先征后退的范围

对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退。适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1、按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第八号）第七条、第八条规定已向有关部门备案；

2、有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%；

4、自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

二、退税比例

对符合上述条件的纳税人，2009年销售再生资源实现并缴纳的增值税按70%的比例退还给纳税人；对其2010年销售再生资源实现并缴纳的增值税按50%的比例退还给纳税人。

三、再生资源增值税实行先征后退政策的执行期限

对再生资源增值税实行先征后退政策的期限为2009年1月1日起至2010年12月31日止。

四、审核审批权限

按照《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）规定，甘肃省再生资源增值税退税初审工作原则上由各市(州、矿区）财政局负责受理，实行“省直管县”财政管理体制的县，由各县（县级市）财政局负责受理；复审工作由省财政厅负责受理；终审工作由专员办负责受理，并按规定办理退税审批手续。

五、申报资料

申请退付再生资源增值税的一般纳税人，在每次申请退税时必须向所在市（州）财政局（“省直管县”向县财政局）报送以下书面材料：

1、申请退付某一时期再生资源增值税的正式申请文件（一式三份，A4规格纸打印，无文件编号或手工抄写的申请一律不予受理）。后附以下资料：

（1）《企业法人营业执照》复印件。

（2）《税务登记证》复印件。

（3）商务主管部门核发的备案登记证明复印件。

（4）再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者租赁合同复印件。

（5）自2007年1月1日起未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）书面申明。

2、《一般增值税退付审查（记录）工作底稿》（附件1）。

3、《增值税先征后退申请审核表》（附件2）。

4、《增值税退付申请书》（附件3）。

5、《申请退付增值税入库级次核对表》（附件4，须持《税收缴款书》复印件经当地收缴国库审核签章）。

6、《XX年X_X月增值税审核汇总表》（附件5）。

7、《XX年X_X月再生资源销售收入审核汇总表》（附件6）。

8、申请退税所属期内实际缴纳增值税的《税收缴款书》原件和复印件（原件待专员办终审并批复后，由申请人将当地国库加盖印章的《收入退还书》第一联返回专员办后，专员办在《税收缴款书》原件上加盖“税款已退还”印戳再退回申请人）。

9、申请退税所属期内各月份《增值税纳税申报表》复印件。

10、申请退税所属期的财务报表复印件。

11、申请退税所属期的“银行存款”和“现金”日记账复印件。

六、退税申请办理时限

根据甘肃省的实际情况，纳税人一律按季度申请办理退税。

七、申报、审核、审批程序

（一）申报：再生资源增值税一般纳税人的申请报告，按属地原则报送当地市（州、矿区）财政局初审，“省直管县”所属的再生资源增值税一般纳税人的申请报告，报送县（县级市）财政局初审。

（二）初审：市（州、矿区）和“省直管县”财政局必须落实专门岗位，并指定专人负责办理再生资源增值税退税初审工作。对报送资料齐全的申请报告，应在收到报告之日起10个工作日内以正式文件（一式两份）向省财政厅提交初审意见；对报送资料不齐全的申请报告，应及时督促申请人补报相关资料或退回申请人重新报送，直至相关资料齐全后10个工作日内向省财政厅提交初审意见；对不符合退税条件的申请人报送的申请报告，应以函件形式正式向申请人答复不予受理，并说明理由。

承担初审任务的市（州、矿区）、“省直管县”财政局必须对已出具初审意见的申请报告所附报的数据、资料（复印件）的真实性负全责，重要数据和相关重要附件的复印件必须与原始资料核对一致。

初审的主要内容包括：

1、审核申请人是否同时具备财政部和国家税务总局规定享受退税政策的四项基本条件。

（1）有无商务主管部门核发的备案登记证明。

（2）有无再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者租赁合同。

（3）通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否不低于80%。

（4）有无自2007年1月1日起未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）书面申明。

2、审核申请人申报的资料是否齐全、真实，有关数据是否准确。

（1）有无《企业法人营业执照》复印件。

（2）有无《税务登记证》复印件。

（3）《一般增值税退付审查（记录）工作底稿》（附件1）填报是否准确。

（4）《增值税先征后退申请审核表》（附件2）填报的数据是否与有关会计帐、表（纳税申报表和会计报表）数据一致，数字勾稽关系是否正确。

（5）《增值税退付申请书》（附件3）填报的相关资料、数据是否与《税收缴款书》一致。

（6）《申请退付增值税入库级次核对表》（附件4）是否经收款国库审核盖章，填报的数据是否与《增值税退付申请书》（附件3）数据一致。

（7）《XX年X_X月增值税审核汇总表》（附件5）所填报的有关数据是否与有关会计帐、表（纳税申报表和会计报表）数据一致，是否与其它附件相关数据一致。

（8）《XX年X_X月再生资源销售收入审核汇总表》（附件6）填报的各月份“通过金融机构结算的再生资源销售收入”是否与企业“银行存款”明细账等有关账户记载的数据一致。

（9）申请退税所属期内各月份实际缴纳增值税的《税收缴款书》原件和复印件是否一致，有无税务征收机关加注“查补税款”字样的《税收缴款书》，（“查补税款”一律不予退付）。

（10）申请退税所属期内各月份的《增值税纳税申报表》复印件是否齐全，有关附件所填报的数据是否与《增值税纳税申报表》的相关数据一致。

（11）申请退税所属期的财务报表复印件。

负责初审的市（州、矿区）、“省直管县”财政局在开展初审工作的过程中，必须严格按照《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》第四条各项规定，深入现场实地审核申报人第一次申报退税有关条件的满足情况和申报人通过金融机构结算的销售收入

是否不小于全部销售收入的80%，并定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次）向同级公安、商务、环保、税务及人民银行核实纳税人书面申明的内容。对经查实不符合退税条件和与申报人申明不符的问题，要及时书面报告专员办，由专员办按照《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》第四条第（三）款第3项规定予以处理。

（三）复审：省财政厅的复审工作岗位设在税政处。省财政厅在收到市（州）、县财政局出具的初审意见后10个工作日内向专员办提交复审意见。

复审工作的内容和要点除了基本相同于初审外，应着重就申报资料是否完整、填报数据勾稽关系是否正确、初审工作是否规范、初审确认的重要数据和签注的初审意见是否准确等进行复审。对复审发现的一般问题和疑问，要及时与初审人或申报人沟通，弥补和纠正初审工作所遗留的一般问题，同时要及时指正初审工作欠规范的问题。对发现的重大问题和疑问，可深入现场复审，或发回初审财政部门重申。

（四）终审、批复：终审工作岗位设在专员办一处。专员办应在收到省财政局厅出具的复审意见后10个工作日内完成终审，并按照《财政监察专员办事处一般增值税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号），向申请人开具《收入退还书》，同时向市（州、矿区）、“省直管县”财政局下发批复文件，并抄送省财政厅及相关部门和申请人。

终审工作的内容和要点基本相同于复审，应着重就申报资料是否完整、填报数据勾稽关系是否正确、初、复审工作是否规范、初、复审确认的重要数据和签注的初、复审意见是否准确等进行复审。对终审发现的一般问题和疑问，要及时与初、复审人或申报人沟通，弥补和纠正初、复审工作所遗留的一般问题，同时要及时指正初、复审工作欠规范的问题。对发现的重大问题和疑问，可深入现场复查，或发回初、复审部门重申。

（五）申请资料的传递：从初审、复审到终审过程的资料传递和批复文件的下发，均通过挂号信件或特快专递邮件方式进行，谢绝申请人直接来往复审、终审财政机关。

（六）国库办理退库：市（州、矿区）、县（市）财政局收到专员办开具的《收入退还书》后必须及时送达当地国库，由当地国库按照现行财政预算体制划分退库级次（中央级75%、地方级25%），将应退税款直接划转到申请人开设的银行账户。

八、廉政要求

各级财政部门的退税审核工作人员要严格遵守各项廉政制度与工作纪律，牢固树立为申报人服务的观念，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，不得以任何理由和手段刁难申报人。不得收受申报人的馈赠礼品，更不得借审核、审批的权力，指使或暗示申报人办理非退税业务以外的其它任何个人事宜或索取申报人的钱物。若发现各级财政部门的退税工作人员违反廉政纪律的问题，或滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，一经查实，将严格按照有关规定进行处理。

附件：

1、《一般增值税退付审查（记录）工作底稿》（附件1）

2、《增值税先征后退申请审核表》（附件2）

3、《增值税退付申请书》（附件3）

4、《申请退付增值税入库级次核对表》（附件4）

5、《XX年X_X月增值税审核汇总表》（附件5）

6、《XX年X_X月再生资源销售收入审核汇总表》（附件6）

7、《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》

8、《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》

附件下载： 再生资源退税表格.xls

第五篇：再生资源增值税先征后返专项审计报告

再生资源增值税先征后返专项审计报告（范本）

一、被审计企业的基本情况

二、返税条件符合情况

该企业已按照《再生资源回收管理办法》有关规定进行备案；有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；本次退税期间可退税销售通过银行结算收回的金额占全部应税货物销售额的占比为 %。；自2007年以来未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或相关行政处罚。

三、审计情况

1.再生资源销售情况。××公司×年×月至×月全部应税货物销售收入合计为×元，其中：申请退税货物销售收入为×元，非退税货物销售收入×元。

2.增值税计缴情况。××公司×年×月至×月全部应税货物销售收入×元，销项税额×元，可抵扣进项税额×元，应纳税额×元。其中：申请退税货物销项税额×元，可抵扣进项税额×元，应纳税额×元。截止×月×日，已缴税款×元，按退付比例计算，应退税金额为×元。

四、审计结论

我们审计认为，该企业本期所申报退税情况符合《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）和《浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法》的有关规定。经审核确认，××公司×年×月至×月可申请的退税金额为×元。

五、其他事项

××会计师（税务）师事务所中国注册会计（税务）师

二○○九年×月×日