第一篇：增值税类试题
增值税试题
一、单选题
1、以下行业不纳入营改增范围的有（）。
A、设计服务 B、金融保险业务 C、广告发布 D、广告代理公司的各项代理业务
2、我区某服装经营增值税一般纳税人2013年7月23日接受山西地区运输企业提供的货物运输服务，并取得其当地税务机关代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能
3、下列不属于提供有形动产租赁服务的是：（）A、有形动产融资租赁 B、有形动产经营性租赁 C、远洋运输的光租业务 D、航空运输的湿租业务。
4、下列不属于设计服务的是：（）
A、平面设计 B、创意策划 C、广告设计 D、发型设计
5、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（）。A、与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。B、接受的旅客运输劳务。
C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票
6.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（）。A.17% B.11% C.6% D.13% 7.非正常损失是指（）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。A.自然灾害造成的损失 B.运输途中发生的损耗
C.天气变化造成的损失 D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 8.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（）。A.由别的一般纳税人代开 B.自行开具专用发票 C.向主管税务机关申请代开 D.不得向接收方开具
9.（）是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。A.创意策划服务 B.会议展览服务 C.广告服务 D.鉴证咨询服务 10.《营改增试点实施办法》规定的一般纳税人应税服务年销售额标准为（）。
A.500万元（含本数）B.500万元（不含本数）C.80万元（不含本数）D.80万元（含本数）
11.纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照（）的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。
A.销售收入 B.进项税额 C.销项税额 D.营业收入 12.以下适用增值税适用6%税率的有（）。
A.交通运输业 B.研发和技术服务 C.有形动产租赁 D.卷帘机 13.下列情形可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的 B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 D.销售机器设备给企业作为固定资产的
14.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括（）。
A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D.按评估机构的评估价格确定
15.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（）。
A.制造成本 ×（1 + 成本利润率）
B.制造成本 ×（1 + 成本利润率）+ 消费税
C.制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 消费税税率）D.制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 增值税税率）
16.安置残疾人就业单位享受增值税优惠对安置残疾人人数的比例应高于（）。
A.15%（含15%）B.20%（含20%）C.25%（含25%）D.30%（含30%）17.开票系统在打印发票的同时将发票上的（）经过加密形成84或108位密文打印在发票上。
A.发票代码、发票号码、金额、税额、税率、购方税号、销方税号 B.发票代码、金额、税额、税率、开票日期、购方税号、销方税号
C.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号 D.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方名称、销方名称
18.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业()为纳税地点。A．登记注册地 B．实际经营地 C．管理机构所在地 D.法人住所地 19.小型微利企业条件中，从业人数按()计算。
A．企业全年月平均从业人数 B．企业开业以来平均从业人数 C．企业预计从业人数 D．企业预计平均从业人数
20关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述，正确的是（）。A.认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时，对认证不符或密文有误的专用发票，必须当即扣留
B.对网上认证结果为“认证未通过的专用发票抵扣联，不再对其认证 C.发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，不再对其认证
D.征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据立即进行查处 21.下列项目中，不计入增值税的销售额的有（）。A.销售货物价处向购买方收取的返还利润 B.销售货物价处向购买方收取的包装物租金
C.受托加工应征消费税的货物所代收代缴的消费税 D.销售酒类产品价外向购买方收取的品牌使用费
22、生产下列货物应按13%征收增值税的有（）。
A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品
23、税率的调整由（）决定。
A、人大常委会 B、财政部 C、国务院 D、国家税务总局
24、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人
25、增值税小规模纳税人的标准由（）规定。
A、国务院 B、财政部 C、国务院财政、税务主管部门 D、国家税务总局
26、下列货物销售中，免征增值税的是（）。A、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片
27、纳税人取得的下列收入中，不应当征收增值税的是（）。A、机床厂因客户退货而没收的定金
B、制药厂因客户延期付款而收取的违约金
C、酒厂因客户损坏包装物而没收的押金
D、烟厂以本企业产品给职工放福利
28、我国目前实行的增值税采用的类型是（）。
A、消费型增值税
B、收入型增值税
C、生产型增值税
D、积累型增值税 29、2009年1月1日以后，一般纳税人销售已使用过的固定资产，下列增值税处理正确的是（）。
A、销售已使用过的固定资产不征收增值税
B、销售已使用过的固定资产一律按照4%征收率征收增值税
C、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照4%的征收率征收增值税 D、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照适用税率征收增值税 30、下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（）。
A、某钢厂将自制的钢材用于本企业在建工程
B、某批发企业将外购的饮料用于个人消费 C、某企业将外购的水泥用于基建工程
D、某糕点厂将外购的食用油用于职工福利
答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA
二、多选题
1.营改增试点实施之后，增值税税率包括（）。A.17% B.11% C.3% D.6% E.13% 2.下列用于适用（）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A.简易计税方法计税项目 B.非增值税应税项目 C.免征增值税项目 D.集体福利或者个人消费 3.广告服务包括广告的()等。
A.设计 B.制作 C.创意策划 D.播映
4.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生（）等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。A.增值税偷税 B.骗取退税
C.财务核算不健全的 D.虚开增值税扣税凭证 5.增值税备案类减免税纳税人存在下列（）情况，应取消其减免税资格。
A.纳税人减免税条件发生变化未在规定时间内向主管国税机关报告 B.纳税人未如实申报的
C.纳税人未分别核算减免税项目与非减免税项目
D.纳税人提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告失效的 6.《资源综合利用增值税通知》规定实行免征增值税政策的资源综合利用产品有（）。
A.再生水 B.以废旧轮胎为原料生产的胶粉
C.翻新轮胎 D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品
7、纳税人销售下列货物适用17%税率（）
A、电视机 B、化肥 C、卷烟 D、石油液化气
8、（）企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当征收增值税。A、建筑公司 B、百货商场 C、机械加工厂 D、保险公司
9、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额（）。A、向购买方收取的手续费 B、向购买方收取的销项税额 C、向购买方收取的运输装卸费
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
10、下列项目免征增值税（）
A、农业生产者销售的自产农产品 B、将自产货物用于集体福利 C、销售避孕药品和用具 D、销售居民用煤炭制品
11、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（）。A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料
B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料
C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D、被盗产品耗用的本期购买原材料
12、纳税人销售货物或应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（）A、签订销售合同的当天 B、发出货物的当天
C、取得索取销售款凭证的当天 D、收讫销售款的当天
13、增值税销货方在开具增值税专用发票时，应交付买方的发票为（）。A、存根联 B、抵扣联 C、发票联 D、记账联
14、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（）。A、混合销售涉及的非应税劳务收入 B、销售自己使用过的货物
C、逾期没收的包装物押金收入 D、向购买方收取的各项价外费用
15、以下可以开具增值税专用发票的有（）
A.向消费者销售应税项目 B.向一般纳税人销售应税项目 C.销售报关出口的货物 D.锅炉厂销售锅炉
16、以下行为应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将自产货物分发给职工作为福利 B.将委托加工货物分发给职工作为福利
C.将自产货物用于个人消费 D.将委托加工货物用于连续加工
17、以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将购买的货物用于职工食堂 B.将购买的货物用做本企业的原料
C.将购买的货物作为福利分配给职工 D.将购买的货物无偿赠送他方
18、提供应税服务，增值税征收率为3%的是（）。A、选择简易计税方法的汽车租赁公司。
B、一般纳税人企业销售2009年后购入并使用过的已抵扣过进项税额的固定资产。
C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的。D、小规模纳税人提供应税服务。
19、试点纳税人中，下列那些项目免征增值税（）。A、个人转让著作权。B、残疾人个人提供应税服务。C、航空公司提供飞机播洒农药服务。
D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。20、下列那些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（）。
A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、增值免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
D、接受的旅客运输服务。
E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
21、一般纳税人企业，提供下列应税服务增值税税率是： 提供有形动产租赁服务税率为（），提供交通运输业、邮政业服务税率为（），提供电信基础业服务税率（），提供电信增值业务服务税率（），提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为（）。A、17% B、11% C、13% D、6%
22、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指（）A、陆路运输、B、水路运输、C、航空运输、D、管道运输。
23、试点实施办法部分现代服务业服务包括（）
A、研发和技术服务、B、信息技术服务、C、文化创意服务、D、物流辅助服务、G、有形动产租赁服务、E、鉴证咨询服务、F、广播影视服务。
24、根据税收法律、法规及相关规定，企业发生的非正常损失是指（）A、增值税暂行条例及实施细则规定的应税货物非正常损失 B、根据财税[2013]106号文件规定的应税服务非正常损失
C、根据国税总局公告[2014]3号文件规定的商业零售企业存货非正常损失。
答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD 7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC 14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC
三、判断题
1、应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，直接认定为一般纳税人。（）
2、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）
3、试点后，增值税一般纳税人从试点地区的单位和个人取得的，且在2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。（）
4、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（）
5、原增值税纳税人取得的2014年1月1日后开具的铁路运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）
6、广告公司纳税人按费率3%计算缴纳的文化事业建设费的计算依据为不含增值税销售额。（）
7、试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算的从高适用税率。（）
8、财政部、国家税务总局将应税服务的一般纳税人标准暂定为应税服务年销售额 500万元以上（不含本数）。（）
9、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（）
10、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收。（）
11、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。
12、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
13、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。
14、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。
15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。
16、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
17、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。
18、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。
19、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。
20、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。
21、凡出口货物，均适用零税率。
22、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。
23、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。
24、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。
25、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。26.进口货物不用缴纳增值税。
27.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中扣除。
28.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。
29.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
30进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口的次日。
答案：1 错 2 对 3 对 4对 5 对 6错 7对 8 错 9对 10 错11错 12 对13 错 14 错 15 错 16 错 17 错 18 错 19 错 20 对 21 错 22 错 23 错 24 错 25 错 26 错 27 错 28 错 29 对 30 错
四、简述题
1、请简述纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关如何核定其销售额。答案：有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
2、简述一下现在增值税的税率都有那些？具体什么行业？
答案：17%、13%、11%、6%、0 依据：回答有3%错误，因为征收率财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税[2013]106号）
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。《中华人民共和国增值税暂行条例》
（一）纳税人销售或者进口货物，税率为17%.（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.3、目前对小微企业增值税优惠政策的具体内容是什么？
答案：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；从2014年10月1日至2015年12月31日，对增值税小规模纳税人月销售2万元（含本数）至3万元月销售额不超过3万元免征增值税。
五、计算题：
1.某机械厂适用的税率为17%今年2月销售某产品20台，每台不含税售价100元，本月购进材料的进项税额为500元。该厂2月还办理了一项还本销售业务，销售某产品10台，每辆收取货款234元，5年后234元全部归还消费者，则该企业2月销项税额为多少，应纳增值税为多少元？
答案： 20分
销项税额：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680 应纳=680-500=180 依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第三款规定纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
2.某工业企业适用的税率为17%今年3月4日销售货物，价款100万元；3月6日以折扣方式销售货物96万元（折扣后金额），另开红字发票折扣4万元，销售的货物均已经发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已经认证通过。则当月应纳增值税为多少万元。答案： 10分
销项税额：100*0.17+100*0.17 =17+17=34 应纳=34-34=0 依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第二款规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如果处理，均不得从销售额中减除折扣额。
3.某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%今年4月发生经济业务如下：
(1)购进钢材20吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款60000元，增值税10200元，材料已验收入库。
(2)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入11700元。
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款80000元，增值税销项税额为13600元。
(4)本企业厂房基本建设工程领用本月购进钢材10吨。根据上述资料，说明企业企业增值税额如何计算，并计算该企业本期应纳增值税为多少元。答案： 20分 销项税额：11700/1.17*0.17+13600 =1700+13600=15300 进项=10200-10*3000*0.17=5100 应纳=15300-5100=10200 依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
增值税暂行条例第十条第一款第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
第二篇：增值税类热点问题2
增值税类热点问题 1.汇总缴纳增值税问题
根据《增值税暂行条例》第二十二条规定：“固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”
根据《财政部、国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税字［1997］97号）的规定：“对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意。”
所以，企业的分支机构应当向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，对于符合条件的总分支机构，需报经北京市国家税务局会同市财政局审批同意后，方可在总机构所在地汇总缴纳增值税。
2.关于申请临时增加发票最高持有数量，应如何办理手续？
答：纳税人可以提出增加数量的申请，到主管税务机关办理。主管税务机关对纳税人的申请，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要。
相关资料：
1.《最高开票限额申请表》、《最高开票限额申请表副表》，原件各2份； 2.加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本），原件，核实后退还申请人。
3.《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明。
4.主管税务机关为了了解企业生产经营和产品销售的实际情况提出查阅的相关资料。
3.餐饮企业，有外卖食品的业务，缴纳什么税？
根据《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）的规定：“饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条关于兼营行为的征税规定征收增值税。”所以，你企业发生的外卖行为，应按规定单独核算，并计算缴纳增值税。
4.企业在辅导期满后，是否会从辅导期一般纳税人变为小规模纳税人？ 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第十二条规定：“除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。” ,且截至目前国家税务总局暂无可以转为小规模纳税人的规定。
5.经销干姜、姜黄等产品，请问增值税适用税率是多少？
根据《国家税务总局关于干姜 姜黄增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2010年第9号）的规定：“干姜、姜黄属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中农业产品的范围，根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，其增值税适用税率为13%。” 6.企业是小规模企业，2009年初购入一台固定资产，使用并根据会计准则计提了折旧，2010年9月不再使用，以低于原值的价格对外销售了该固定资产，请问如何缴纳增值税？
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）文件规定：“小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。”所以，你企业销售使用过的固定资产，无论是否超过原值，按2%征收增值税。
7.我企业是一家小规模纳税人，到主管税务机关代开了一张增值税专用发票，发票上没有盖任何印章，请问，我企业代开的专用发票上是否需要加盖企业的财务印章？
需要。根据《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发［2004］153号）第十一条的规定，“增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。”
8.我企业是增值税一般纳税人，购进一批货物，由于延期支付了货款，对方收取了一笔资金占用费，并且和价款一起开具了增值税专用发票。请问资金占用费的部分能否抵扣进项税额？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，上述与货款同时收到的违约金和延期付款利息属于价外费用。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条的规定，进项税额包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。因此，上述开在专用发票上的“资金占用费”部分税额可以抵扣进项税额。
9.我企业是一软件生产企业，享受软件产品增值税即征即退优惠政策，2010年9月销售软件，与客户签订合同，同时提供软件培训、维护，并收取一定费用，请问这部分劳务费是否缴纳增值税，若缴纳，能否一同享受软件产品即征即退优惠？
根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）的规定：“纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。”所以，对于你企业销售货物，一并收取的培训费、维护费，应当缴纳增值税，并享受软件产品增值税即征即退政策。10.我企业是增值税一般纳税人，本月在防伪税控系统内作废了2张增值税专用发票，此外还开具了一张红字增值税专用发票。请问在进行本月的纳税申报时，有何特殊规定？增值税申报表附表一的开票份数是否包括作废发票和开具的红字发票？
根据《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明，附表一第1栏填写税款所属期内适用税率征收增值税货物及劳务，通过防伪税控开票子系统开具的增值税专用发票情况和通过机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票情况。包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额，但不包括免税货物及劳务的销售额，适用零税率货物及劳务的销售额和出口执行免、抵、退办法的销售额以及税务、财政、审计部门检查并调整的销售额、销项税额。在应税货物的17％税率栏、应税货物的13％税率栏、应税劳务栏分别填列。小计栏应等于税款所属期内防伪税控开票子系统按照税率开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统按照税率开具发票份数（包括作废、红字发票份数）、销售额、销项税额的合计。
11.我企业与A企业签订合同，向A企业出售一台机器设备，随后在采用融资租赁形式租回该设备，请问我企业销售机器设备的行为是否需要缴纳增值税？
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号）的规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。因此，贵企业将已经出售的资产又融资租赁回的设备不征收出售该资产的增值税。
12.我企业是一家新成立的国有粮食购销企业，刚刚认定为一般纳税人，享受增值税免税的优惠政策。请问，我企业对外销售免税的粮食能否开具增值税专用发票？
根据《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》（国税函［1999］560号）的规定，经税务机关认定为增值税一般纳税人的国有粮食购销企业，自2000年1月1日起，其粮食销售业务必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票。
13.我企业是一家供暖企业，是增值税一般纳税人，在2010年供暖期通过其他单位向居民供暖，向该单位收取供暖费并开具增值税普通发票。请问，我企业收取的这部分供暖费能否享受增值税免税的优惠？ 根据《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税［2009］11号）的规定，自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。
另根据《北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知的通知》（京国税发［2009］51号）的规定，我市不直接向居民收取采暖收入的热力产品生产企业，应凭热力产品经营企业主管税务机关开具的《热力产品生产和经营企业向居民和非居民供暖划分收入证明单》及热力产品生产企业主管税务机关要求的其他相关资料，向其主管税务机关申请办理享受供暖收入免征增值税的手续。
14.我企业是一小规模纳税人，销售免税农产品，取得了10000元收入，请问如何填写《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》？在填写销售额时是否需要将销售额换算为不含税的销售额吗？
根据《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）填表说明》，你企业销售免税农产品的销售额应填列在第六行“免税货物及劳务销售额”栏中，直接填列10000元的销售额，无需换算为不含税销售额。
15.我企业是一般纳税人，向境外销售货物，取得了国际货物运输发票，请问我企业能否抵扣进项税额？
不能。根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号的规定，一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
16.我企业是一家饭店，中秋期间特制了一批月饼，制成礼盒并对外销售，请问饭店对外销售月饼的行为，是否缴纳增值税？
需要。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物的单位为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。
17.我企业是增值税一般纳税人，对外销售一台设备，合同约定分三次收取货款，每次10万元，共计30万元。请问我企业销售该设备如何确认收入？ 根据《增值税暂行条例实施细则》第38条的规定，增值税纳税义务发生时间为，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。所以，你企业应根据上述规定在合同约定的时间确认收入。
18.我企业是一报刊出版企业，是增值税一般纳税人，购入的新闻纸取得了增值税专用发票，并抵扣了进项税额。现在出版的报刊中包含了一些广告版面，企业取得了广告收入，请问企业购入纸张已抵扣了的进项税额是否需要转出？
根据《国家税务总局关于出版物广告收入有关增值税问题的通知》（国税发[2000]188号）的规定，确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准，凡文化出版单位能准确提供广告所占版面比例的，应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。
19.我企业是增值税一般纳税人，生产销售用废旧物资制造的生物柴油，请问在增值税上是否有优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）的规定，对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。
20.我企业是一家研发机构，已经认定为一般纳税人，根据财税[2009]115号和国税发[2010]9号文件规定，研发机构购买国产设备可以全额退还增值税。我企业在2009年10月购买固定资产，取得专用发票，并认证，已取得了增值税的退税款。现在由于工作需要，在2010年10月（在监管期内）将该设备销售给其他单位，请问我企业是否需要补交退税款，如果需要，如何计算缴纳增值税？
根据《研发机构采购国产设备退税管理办法》（国税发[2010]9号）第十二条的规定，监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率。你研发机构将该设备销售给其他单位，应按增值税适用税率申报缴纳增值税。
21.我企业2010年5月向玉树灾区捐赠了一批救灾物资，请问捐赠物资是否需要缴纳增值税？
根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2010]59号）的规定，自2010年4月14日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。以上税收优惠政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2012年12月31日。
22.我企业是增值税一般纳税人，为了融资的需要，将自有的一项固定资产出售给另一企业，计划再融资租回。请问我企业销售该固定资产时，是否需要缴纳增值税？
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》国家税务总局（2010年第13号）的规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。其中融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
23.小规模纳税人收入未达标，能否申请认定一般纳税人？
根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。所以符合上述条件的小规模纳税人可以申请认定一般纳税人。
24.我企业是一家软件生产企业，一般纳税人，享受软件产品增值税即征即退的优惠政策，原优惠政策到2010年底即将到期。请问现在是否有后续文件延续该优惠政策？
根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）的规定，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。目前尚未有后续文件，请您随时关注国税局网站，谢谢。25.我企业是增值税一般纳税人，经营范围新增销售挂面，请问我企业销售挂面的税率是多少？
根据《国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2008〕1007号）文件的规定，挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率。26.我企业目前是小规模纳税人，已向主管税务机关提交了认定增值税一般纳税人的申请，未取得认定批复，在此期间企业进口货物，取得了海关进口增值税专用缴款书，请问我企业能否在变更为一般纳税人后进行抵扣？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，贵公司在未认定为一般纳税人之前取得的进项税额不得抵扣进项税。
27.我企业将自产设备转为固定资产，用于继续加工增值税产品，请问将设备转为固定资产的环节是否属于用于非应税项目而视同销售呢？如果不是，那么原来用于生产该设备的原材料进项税是否需要转出？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（四）项规定：将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目应作视同销售处理。将自产设备转为固定资产用于加工增值税应税产品，不需作为视同销售处理，用于生产该设备的原材料进项税额也不需要转出。所以你企业在财务上将自产设备转为固定资产的行为不涉及增值税调整。
28.我企业购入一辆货车，根据税法规定属于可以抵扣进项税额的范围，已经取得了《机动车销售统一发票》，现在发现发票抵扣联上没有销售企业的印章，请问抵扣联没有发票专用章是否影响我企业认证该发票，有何文件规定？ 根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函[2006]479号）第一条规定：凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》，并在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。
29.我公司是北京的一般纳税人企业，要将自己使用过的固定资产对外销售，该批固定资产均为2009年以前购入，并已经提完折旧，请问这种情况是否需要缴纳增值税吗？如果需要，如何缴纳？ 根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。你公司应按规定缴纳增值税。
30.外贸企业出口货物所发生的国内运费，可以抵扣进项税额吗？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。外贸企业出口货物属于增值税免税项目，所以发生的国内运费不可以抵扣进项税额。
第三篇：出口退税类试题(一)汇总
增值税类—出口退税管理岗位练习题
（一）一、单选题
1．财税[2013]112号文件中所称增值税违法行为是指（）
A．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为
B．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为 C．增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为 D．增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为 【本题正确答案：A】
2．以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，（）抵扣农产品进项税额。A．按50%的比例，不得
B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年内不得，不得 【本题正确答案：A】
3．某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下列说法不正确（）
A．全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。B．已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
C．委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。【本题正确答案：A】
4．对骗取国家出口退税款的，由（）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。A．省级以上（含本级）B．地市级
C．地市级以上（含本级）D．省级
【本题正确答案：A】
5．下列（）不属于国际运输服务 A．在境内载运旅客或者货物出境 B．在境外载运旅客或者货物入境 C．在境外载运旅客或者货物
D．从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所 【本题正确答案：D】
6．有下列（）情形的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》 A．被外汇管理部门列为重点监测企业的
B．被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的 C．被外汇管理部门列为B类企业的 D．被外汇管理部门列为C类企业的 【本题正确答案：D】
7．对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）日内（从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库）办结相关退（免）税手续；
A． 20个工作日
B．20日
C．2日
D．2个工作日 【本题正确答案：A】
8．出口企业或其他单位销售给综合保税区内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入综合保税区的水（包括蒸汽）、电力、燃气，由（）企业申报退税。A．区内生产企业
B．出口企业或其他单位 【本题正确答案：A】
9．自2013年7月1日起，进料加工使用原（）计算免抵退税的生产企业，一律采用（）计算办理相关免抵退税申报。A．“实耗法”或“购进法”，“实耗法” B．“实耗法”或“购进法”，“购进法”
C．“计划分配法”或“全额抵扣法”，“计划分配法” D．“计划分配法”或“全额抵扣法”，“全额抵扣法” 【本题正确答案：A】
10．某企业2013有三本纸质手册，全部在主管税务机关核销完毕，实际分配率分别为55%、60%、65%，2014有二本纸质手册至年底未使用完毕，其手册原计划分配率为50%、70%，按照规定作为2014年正在使用的手册实际参与计算的计划分配率应为（）
A．50%
B．55%
C．60%
D．65%
E．70% 【本题正确答案：C】
二、多选题
1．财税[2013]112号文件所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有下列（）行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。
A.为他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证 B.为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证 C.让他人为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证 D.介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证 【本题正确答案：ABCD 】
2．出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，且符合下列（）情形之一的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。
A．外贸企业使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上（含本数，下同）的，或使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票，连续12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的
B．生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的
C．外贸企业连续12个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税,且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的
D．生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的 【本题正确答案：ABCD 】
3．出口企业或其他单位出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，如果货物劳务服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。主管税务机关按照下列（）方法确定货物劳务服务价格是否偏高：
A．按照该企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。B．按照其他企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。C．按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
D．按照该企业以前购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。E．按照其他企业以前购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。【本题正确答案：ABC】
4．外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，同时具备以下（）情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税：
A．出口货物为生产企业自产货物
B．生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业
C．生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业 D．外贸综合服务企业以自营方式出口 【本题正确答案：ABCD】
5．外贸综合服务企业是指为国内中小型生产企业出口提供（）等服务的外贸企业。
A．物流
B．报关
C．信保
D．融资
E.收汇
F.退税 【本题正确答案：ABCDEF 】
6.出口企业发生以下（）情形，税务机关将停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。
A.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元 B.因骗取出口退税行为受过行政处罚
C.两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的 D.因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的 【本题正确答案：AD】
7.增值税退税率有调整的，其执行时间（）
A．属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准 B．属于非报关出口销售的货物，以出口发票的开具时间为准 C．属于非报关出口销售的货物，以普通发票的开具时间为准 D．以出口企业申报出口退（免）时间为准
E．保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准 【本题正确答案：ABCE】
8.出口退（免）税适用对象（）A．货物
B．劳务
C．服务
D．水电气 【本题正确答案：ABC 】
9.出口企业或其他单位视同出口货物包括（）A．出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 B．出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物
C.免税品经营企业销售的货物
D.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
E.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 F.非出口企业委托出口的货物 【本题正确答案：ABCDE 】
10．属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括（）。A.增值税专用发票
B.增值税普通发票及其他普通发票 C.海关进口增值税专用缴款书 D.农产品收购发票 E.政府非税收入票据 【本题正确答案：ABCDE 】
11．退税率是出口货物劳务服务的实际退（免）税额与计税依据之间的比例，下面说法正确的是（）
A．出口货物劳务的增值税退税率，除国家另有规定者外，为增值税适用税率 B．零税率应税服务的增值税退税率为其在境内提供对应服务适用的增值税率 C.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率 D.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率
E．适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率 【本题正确答案：ABCDE 】
12．下列情形适用免抵退税办法的有（）
A.生产企业出口自产货物和视同自产货物，适用免抵退税办法 B.生产企业对外提供加工修理修配劳务，适用免抵退税办法 C.列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法
D.属于增值税一般纳税人的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业出口适用增值税退（免）税政策的货物，实行免抵退税办法 E．适用增值税一般计税方法的境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，实行免抵退税办法
F．外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法 【本题正确答案：ABCDF 】
三、判断题
1．增值税“税收（出口货物专用）缴款书”已经退出历史舞台。（）本题答案：错误。
解析：根据财税[2013]112号文件第三条规定“自本通知生效后，有增值税违法行为的企业或税务机关重点监管企业，出口或销售给出口企业出口的货物劳务服务，在出口环节退（免）税或销售环节征税时，除按现行规定管理外，还应实行增值税‘税收（出口货物专用）缴款书’管理，增值税税率为17%和13%的货物，税收（出口货物专用）缴款书的预缴率分别按6%和4%执行。”
2.出口货物税收函调所有的发函、复函及结果处理可以通过函调系统网上处理。（）本题答案：错误。
解析：出口货物税收函调所有的发函、复函及结果处理必须通过函调系统网上处理。
3．以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的, 适用增值税征税政策。（）本题答案：错误。
解析：同时符合总局2014年13号公告第一条
（一）至
（四）项的出口货物不适用《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号）第二条第（三）项规定、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项第7目之（3）的规定。
4．各级国税机关可以根据情况对外公开出口退（免）税审核关注信息。（）本题答案：错误。
解析：各级国税机关不得对外公开出口退（免）税审核关注信息。
5．出口退（免）税对象包括货物、劳务和服务等三大类。（）本题答案：错误。
解析：出口退（免）税对象包括货物、劳务和应税服务等三大类。
6．我国的出口退（免）税仅限于直接税中的增值税和消费税。（）本题答案：错误。
解析：我国的出口退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。
7．近20年来，我国实行过的增值税退（免）办法包括先征后退、免退税、免抵退税、免抵税等四种。（）本题答案：正确。
8．所有外贸企业免退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。（）本题答案：错误。
解析：生产企业免抵退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。
9．外贸企业丢失增值税专用发票的出口货物，一律不予退税。（）本题答案：错误。
解析：国家税务总局公告2012年第24号第八条第（二）项规定：出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。
出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。
10.某生产型出口企业，2014年11月份出口一笔货物到美国，由于快递公司的原因此张报关单在邮寄过程中丢失了。因此，造成公司无法在2015年4月份的最后一个出口退（免）税申报期内收齐单证进行申报，按照税法规定逾期未申报是不能享受出口退（免）税政策的。（）本题答案：错误。
解析：国家税务总局公告2015年第44号第一条规定：出口企业或其他单位出口货物劳务及服务的出口退（免）税，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报，且未提出延期申请的，出口企业或其他单位可在2015年7月31日前提供举证材料，向主管国税机关提出延期申请，经审批出口退（免）税的国税机关核准后，可延期申报。
（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；
（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；
（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；
（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日后才出具出口退（免）税申报所需凭证资料。
四、简答题
1.出口企业的哪些情形需要开展实地核查工作？
答：（1）出口企业首次申报出口退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；
（2）出口企业首次申报销售自产海洋工程结构物、航空食品等视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；
（3）生产企业申报视同自产货物退（免）税，符合下列情形之一的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；a.首次办理视同自产货物退（免）税申报。b.首次办理非传统商品且属跨大类商品（以出口商品税则号的前4位为准）视同自产货物退（免）税申报。c.在日常审核过程中发现企业视同自产货物出口存在疑点的。
（4）生产企业申请“先退税后核销”资格的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；
（5）出口企业申请变更适用退（免）税办法的，在退（免）税资格认定变更前，进行实地核查；
（6）对出口退（免）税案头审核中无法排除的疑点，或出口退（免）税预警、评估等工作中需要进行实地调查的。
2．免抵退税办法和免退税办法？ 答：（1）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
（2）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。
五．计算题
（一）某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2014年3月发生下列业务：
（1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税款85万元，货已入库。
（2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。
（3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。
（4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。
（5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元。
（6）该企业上期期末留抵税额为0，且尚未办理进料加工核销。请计算企业当期应纳增值税额、当期应退税额和当期免抵税额。解析：
1．当期应纳税额计算（1）确定进料加工计划分配率
进料加工计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
=300÷1000×100%=30% 当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率=200×30%=60（万元）（2）计算当期不得免征和抵扣额
当期不得免征和抵扣额=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=（200－60）×（17%－15%）=2.8（万元）（3）计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣额）=100×17%－（85－2.8）=－65.2（万元）当期期末留抵税额=65.2（万元）
根据国家税务总局公告2013年61号（本公告自2014年1月1日起施行）第三条规定，生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额（不包括本公告生效前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的出口销售额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额。因此在本题中当期计算不得免征和抵扣额的当期出口货物人民币离岸价只包括进料加工复出口的200万元，当月以一般贸易方式自营出口800万元由于信息不齐不能进行正式申报，不能参与当期不得免征和抵扣额的计算。同时，收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，由于前期已参与不得免征和抵扣额的计算，因此当期收齐申报时不再计算不得免征和抵扣额。但收齐前期进料加工出口销售额，应参与计算免抵退税额抵减额。2．当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%] ×15%=150（万元）
计算免抵退税额的当期出口货物人民币离岸价既包括本期单证齐全、信息齐全的出口销售额200万元，又包括前期单证不齐、信息不齐但本期已收齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，即期出口货物人民币离岸价=200＋650＋300=1150（万元）；且当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=（200+300）×30%=150（万元）3．当期应退税额和当期免抵税额
当期期末留抵税额65.2万元＜当期免抵退税额150万元 当期应退税额=当期期末留抵税额=65.2（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=150－65.2=84.8（万元）
（二）某进出口贸易公司2013年4月从国内购进布料等服装原材料取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为350000元，委托某生产企业加工成汗衫收回后出口，加工费不含税额为50000元，并取得生产企业开具的增值税专用发票，不含税金额为400000元。汗衫的退税率为16%。计算该公司本月应退税额。
答：本月应退税额=400000×16%=64000（元）
（三）深圳市某生产企业为一般纳税人（非出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。2014年3月发生进项税额170000元，销项税额85000元，上月结转留抵税额87000元。当月报关出口两笔货物，一笔折合人民币价格60万元（FOB）单证收齐且信息齐全，另一笔为150万元（FOB）单证收齐但出口货物报关单信息不齐。以上两笔出口货物在当期按照会计规定做了外销收入。在4月份增值税纳税申报期内该企业进行了增值税纳税与免抵退税申报，并在当年的12月收到了两笔出口货物的货款，通过银行办理了收汇手续。已知出口货物退税率为13%，征税率为17%，请计算当期免抵退税额和当期不得免征和抵扣额。答：1．当期应纳税额计算
（1）当期不得免征和抵扣额=600000×（17%－13%）
=24000（元）
（2）当期应纳税额=85000－（170000－24000）－87000
=－148000（元）（3）当期期末留抵税额=148000（元）2．当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=600000×13%=78000（元）
当期期末留抵税额148000元>当期免抵退税额78000元 当期应退税额=当期免抵退税额=78000（元）当期免抵税额=0
（四）某外贸公司为一般纳税人（非出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。2014年1月份外购一笔出口货物并在当月全部出口，取得增值税专用发票计税金额为100000元，税额17000元，出口额美元（FOB）总价换算人民币为120000元，并计入当期外销收入。以上单证全部收齐且信息齐全，在2月的增值税纳税申报期申报了免退税。3月底，该企业收到了出口货物的货款，在银行输了收汇手续。已知产品的出口退税率为16%，征税率为17%，请计算应退税额和此笔出口货物需结转成本？
答：本月应退税额=100000×16%=16000（元）
结转成本税额=100000×（17%－16%）=1000（元）
（五）满洲里某国际运输有限公司，主要从事陆路运输，具有《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”，符合应税服务零税率实行免抵退税办法的规定。2015年1月份，该公司取得国际运输收入4000000元，国内运输收入8000000元，以上均在当月计入销售收入。当月该公司购进大型运输车10辆，总价7000000元，进项税额1190000元，上期留抵税额为0，请计算当期免抵税额。答：1.当期国际运输收入免抵退税额 =4000000×11%=440000（元）
2.当期应纳税额=8000000×11%－1190000=－310000（元）当期期末留抵税=310000（元）
3．当期期末留抵税310000元＜当期免抵退税额440000元 当期应退税额=当期期末留抵税=310000（元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
=440000－310000=130000（元）
六、案例分析
某生产企业为一般纳税人（属于出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。该企业2014年开始开展进料加工业务，已核销手册的加权平均实际分配率为60%。2015年又在海关取得了加工贸易进料手册B06094151111，其计划进口为100万美元，计划出口为200万美元。2月发生两笔进料加工业务：一笔为60万元（FOB），3月份单证收齐且信息齐全，4月份收到国外货款在银行办理了收汇手续取得了收汇凭证；另一笔为150万元（FOB），3月份单证收齐但出口货物报关单信息不齐也未收汇，4月份出口货物报关单信息收齐；4月份发生一笔进料加工业务，出口额为80万元（FOB），当月单证收齐但出口货物报关单信息不齐，当月收到国外货款在银行办理了收汇手续取得了收汇凭证；以上三笔出口货物会计在当期均按照会计规定做了外销收入。在3、4、5月的增值税纳税申报期内该企业均申报了增值税纳税和免抵退税。出口货物退税率为13%，征税率为17%。已知该企业2月份进项税额170000元，销项税额85000元，结转上月留抵税额87000元。该企业3月份进项税额170000元，销项税额85000元。该企业4月份进项税额170000元，销项税额85000元。请问该企业在（）月份增值税纳税申报期内申报的免抵退税大于0，并计算该月份免抵退税额和当期不得免征和抵扣额。
答：
（一）该企业2-4月份共发生三笔进料加工业务：
第一笔60万元业务：企业在4月份实现单证收齐且信息收齐并收汇，因此该笔出口货物可以进行免抵退税申报和参与计算免抵退税额；
第二笔150万元业务：企业在4月份仅实现单证收齐和信息收齐，没有收汇，不能参与2、3、4月份计算免抵退税。根据总局2013年30号公告规定，属于出口收汇重点监管企业必须在退税申报期内收汇，并提供收汇凭证才能申报和参与计算免抵退税；
第三笔80万元业务：企业在4月份仅实现单证收齐和外汇收齐，但出口货物报关单信息不齐，不能参与2、3、4月份计算免抵退税。根据总局2013年61号公告规定，出口企业在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。
通过以上分析可以看出，该企业只有在5月份增值税纳税申报期内申报的免抵退税大于0。
（二）4月份免抵退税额和当期不得免征和抵扣额 1．当期应纳税额的计算（1）确定进料加工计划分配率：
进料加工计划分配率为上已核销手册的加权平均实际分配率为60%。当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率=600000×60%=360000（元）（2）计算当期不得免征和抵扣额 当期不得免征和抵扣额
=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
=（600000－360000）×（17%－13%）
=240000×4%=9600（元）
（3）计算当期应纳税额
2月份期末留抵税额=85000－170000－87000=－172000（元）3月份期末留抵税额=85000－170000－172000=－257000（元）当期应纳税额=85000－（170000－9600）－257000=－332400（元）当期期末留抵税额为332400元 2．计算当期免抵退税额
当期免抵退税额=（600000－360000）×13%=31200（元）当期期末留抵税额为332400元
> 当期免抵退税额31200元 当期应退税额=当期免抵退税额=31200（元）当期免抵税额=0
第四篇：出口退税类试题(三)
增值税类—出口退税管理岗位练习题
（三）一、单项选择题
1、我国出口货物退（免）税的税种有（）
A、增值税、消费税
B、城市维护建设税、教育费附加费 C、所得税
D、营业税 【本题正确答案：A】
2、出口货物实行零税率制度，其目的在于（）
A、鼓励出口的政府财政补贴措施
B、避免对所得的国际双重课税 C、提高出口货物的国际竞争力
D、鼓励出口的税收减免措施 【本题正确答案：C】
3、出口货物中哪个不予退税（）
A、纺织品
B、天然牛黄
C、锌制品
D、机械设备 【本题正确答案：B】
4、目前外贸企业出口货物退（免）税的基本管理办法是（）。
A、免、退税
B、免、抵、退税
C、先征后退
D、免、抵税 【本题正确答案：A】
5、增值税退税率是（）A、出口货物的销项税率
B、出口货物价外费用的销项税率 C、出口货物原料的进项税率
D、出口货物劳务服务的实际退（免）税额与计税依据之间的比例 【本题正确答案：D】
6、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在（）。出口地税务机关
B、购货地税务机关
B、就近的税务机关
D、企业所在地税务机关 【本题正确答案：D】
7、出口退（免）税档案应当保存（），法律、行政法规另有规定的除外。A、3
B、5
C、10
D、15
【本题正确答案：C】
8、生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，凭主管退税部门出具的（），向海关申请办理退运手续。A、《代理出口未退证明》
B、《补办出口货物报关单证明》 C、《补办出口收汇核销单证明》
D、《出口退运已补税（未退税）证明》 【本题正确答案：D】
9、骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税（）。A、半年以上一年以下
B、一年以上一年半以下 C、一年半以上两年以下
D、两年以上三年以下 【本题正确答案：A】
10、出口退免税备案单证的保管期限（）
A、5年
B、10年
C、15年
D、20年 【本题正确答案：A】
二、多项选择题
1、出口货物退（免）税制度不但遵循我国总体税制确立的基本原则，即效率原则、公平原则、财政原则、法制原则。还由于出口退（免）税本身的侧重性，它又有自身固有的遵循原则，包括（）A、国际管理
B、属地管理原则
C、零税率原则
D、宏观调控原则
【本题正确答案：ABCD】
2、出口货物的消费税应退税额计算公式正确的（）
A、消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据（即购进出口货物的增值税专用发票注明的计税金额）×比例税率
B、消费税应退税额=从量定额计征消费税的退税计税依据（即出口销售数量）×定额税率 C、消费税应退税额= 从价定率计征消费税的退税计税依据（即购进出口货物的增值税专用发票注明的计税金额）×比例税率+从量定额 计征消费税的退税计税依据（即出口销售数量）×定额税率
D、消费税应退税额= 从价定率计征消费税的退税计税依据（即购进出口货物的增值税专用发票注明的计税金额）+从量定额计征消费税的退税计税依据（即出口销售数量）【本题正确答案：ABC】
3、可以办理退（免）税的出口货物一般应同时具备的条件（）A、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。B、必须是报关离境的货物
C、必须是按会计规定作销售处理的货物 D、必须是取得外汇核销单的货物
【本题正确答案：ABC】
4、虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为方式有（）。A.为他人虚开 B.为自己虚开
C.介绍他人虚开 D.让他人为自己虚开 【本题正确答案：ABCD】
5、我国出口货物的退税税种是：（）
A.增值税
B.营业税
C.消费税
D.城建税
E.企业所得税 【本题正确答案：AC】
6、在单票对应法下，对于外贸企业一次申报的同关联号的出口与进货记录的对应方式可以是（）。
A、出口一条对进货一条
B、出口多条对进货多条 C、出口多条对进货一条 D、出口一条对进货多条
E、出口一条对进货零条 【本题正确答案：ABCD】
7、对以下业务，增值税实行免.抵.退税管理办法的有：（）A、生产企业自营出口自产货物
B、生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C、生产企业承接国外修理修配业务 D、国内生产企业中标销售的机电产品 【本题正确答案：ABCD】
8、补办出口报关单证明需要提供（）A、《补办出口报关单申请表》
B、出口货物报关单（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）C、对外经济经营者备案登记印件
D、主管税务机关要求报送的其他资料 【本题正确答案：ABD】
9、出口退免税备案单证的种类（）
A、购销合同
C、出口货物运输单据 B、出口货物装货单
D、出口报关单 【本题正确答案：ABC】
10、出口企业向税务机关申请办理《代理出口货物证明》，需要提供的资料有（）。A、《代理出口货物证明申请表》
B、代理出口货物协议（合同）原件及复印件 C、出口报关单（出口退税专用）D、委托方税务登记副本复印件 E、税务机关要求的其他资料 【本题正确答案：ABCDE】
三、判断题
1、小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额准予抵扣或退税。（）本题答案：错误。
小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税
２、出口货物税收函调是国家税务总局为加强出口退（免）税管理，促进征退税工作衔接，防范和打击出口退税违法行为而采取的管理监控措施。（）本题答案：正确。
３、免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。（）本题答案：正确。
４、出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物劳务，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。（）
本题答案：错误。
出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物劳务，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
５、适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。（）本题答案：正确。
６、骗取国家出口退税款5万以上不满50万元，可以停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。（）本题答案：错误。
骗取国家出口退税款5万以上不满50万元，可以停止为其办理出口退税一年以一年半以下。
7、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。（）本题答案：正确。
8、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的退税手续。（）
本题答案：错误。小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的免税手续。
9、骗取国家出口退税款50万元以上的，为“数额巨大”。（）
本题答案：正确。
10、适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在报关出口之日的次月至次年的6月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续（）本题答案：错误。
适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在报关出口之日的次月至次年的5月31日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续
四、简答题
1、出口退（免）税相关证明的办理有哪几种？ 答：（1）代理出口货物证明（2）代理进口货物证明
（3）出口货物退运已补税（未退税）证明（4）补办出口报关单证明（5）出口退税进货分批申报单（6）出口货物转内销证明（7）中标证书通知书（8）丢失有关证明的补办 2出口退税的作用？ 答：（1）出口退税体现税收公平原则（2）间接税的转嫁性要求出口退税（3）出口退税可以消除重复征税问题
五、计算题
1、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨，产品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元，税额8.5万元。试计算当期应退税额（假设管件退税率为5%）。答：当期应退税额=50×5%=2.5（万元）。
2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年8月出口自产货物取得销售收入85万美元（CIF价），因出口当期发生海运费6300元，支付保险费300元。出口退税税率为11%，汇率为1：6.25。计算8月免抵退不得免征和抵扣税额。答：当期免抵退不得免征和抵扣税额
=（850,000×6.25－6,300－300）×（17%－11%）=318,354（元）。
3、某生产企业2009年2月发生内销950万元（不含税），本期出口货物的离岸价折合人民币为1350 万元，当期购进货物的进项税额310万元。
产品增值税税率为17%，退税率为13%（假定该企业期初没有留抵税额），计算该企业应纳税额和免抵退税额。解析 ：（1）当期不予抵扣或退税的税额=1350×(17%－13%)=54万元（2）当期应纳税额=950×17%－(310－54)=－94.5万元 当期应纳税额为0，期末留抵税额为94.5万元
（3）计算应退税额 当期免抵退税额=1350×13%=175.5万元
当期免抵退税额175.5万元＞期末留抵税额94.5万元，应退税额=94.5万元，免抵税额=当期免抵退税额-应退税额=175.5－94.5=81万元
该企业当期应纳税额为0，出口货物应退税额为94.5万元，免抵税额为81万元。
第五篇：2016年个人所得税类热点问题
2016年个人所得税类热点问题（汇编）2017/2/24
一、个人所得税—应纳税所得额
1.个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除？ 答：†中华人民共和国个人所得税法实施条例‡（中华人民共和国国务院令第600号）第二十四条规定：‚税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。‛ †财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知‡（财税“2008”160号）第八条规定：‚公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。‛
二、个人所得税—财产转让所得
1.个人转让股权时，税务机关核定股权转让收入的情形有哪些？ 答：†国家税务总局关于发布„股权转让所得个人所得税管理办法（试行）‟的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条规定：‚符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；
（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
（四）其他应核定股权转让收入的情形。‛
2.个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？
答：根据†国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的;
（二）股权转让协议已签订生效的;
（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;
（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的;
（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的;
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
因此，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。
3.个人转让住房时，当初购房实际缴纳的维修基金、工本费是否可以在计算个人所得税时扣除？
答：根据†国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知‡（国税发“2006”108号）第二条的规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）房屋原值具体为：
1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。……
（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
综上，个人转让住房在计算个人所得税时，实际缴纳的维修基金可计入房屋原值，工本费作为手续费可以扣除。4.个人转让股权时，股权原值应如何确认?
答：根据†国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）规定，个人转让股权的原值依照以下方法确认：
（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
三、个人所得税—财产租赁所得
1.个人转租房屋取得的租金收入在计算个人所得税时，是否允许扣除向房屋出租方支付的租金？
答：†国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知‡（国税函“2009”639号）第二条规定：‚取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。‛因此，个人转租房屋取得的租金收入在计算个人所得税时，可按上述规定进行扣除。
2.个人转租房屋如何缴纳个人所得税？
答：†国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知‡（国税函“2009”639号）规定：
‚
一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按‘财产租赁所得’项目计算缴纳个人所得税。
二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。
三、有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；
（四）税法规定的费用扣除标准。‛
3.营改增后，二手房转让在计征个人所得税时，是否需要换算成不含增值税收入？
答：根据†财政部 国家税务总局关于营改增后契税房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知‡（财税“2016”43号）第四条规定，个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入
四、个人所得税—工资、薪金所得
1.退休人员取得单位发放的奖金及补贴，如何缴纳个人所得税？ 答：根据†中华人民共和国个人所得税法‡及其实施条例规定，按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。对离退休人员从原任职单位取得的除按照上述规定以外的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。2.全年一次性奖金的范围包括什么？ 答：†国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知‡（国税发“2005”9号）第一条规定：‚全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。‛该通知第五条规定：‚雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。‛
3.个人取得年终一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？
答：†国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知‡（国税发“2005”9号）第二条规定：‚纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除‚雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额‛后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。‛
4.员工因参加股票期权计划而取得的所得，在行权时是否与当月工资合并缴纳个人所得税？
答：根据†财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知‡（财税“2005”35号）第四条第一款规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得。
因此，员工因参加股票期权计划而取得的所得，应与当月月度工资薪金区分，各自缴纳个人所得税。
5.个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴是否需要缴纳个人所得税？
答：根据†国务院关于修改„中华人民共和国个人所得税法实施条例‟的决定‡（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款：‚工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。‛
因此，个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。
6.董事费、监事费应按哪个税目缴纳个人所得税？
答：根据†国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知‡（国税发“2009”121号）第二条的规定，（一）†国家税务总局关于印发„征收个人所得税若干问题的规定‟的通知‡（国税发“1994”089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。
（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
7.员工因参加股票期权计划而取得的所得，在行权时是否与当月工资合并缴纳个人所得税？
答：根据†财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知‡（财税“2005”35号）第四条第一款规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得。因此，员工因参加股票期权计划而取得的所得，应与当月月度工资薪金区分，各自缴纳个人所得税。
8.退休人员再任职取得收入怎样缴纳个人所得税？
答：†国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复‡（国税函“2005”382号）规定：‚……退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。‛同时，根据†国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复‡（国税函“2006”526号）及†国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告‡（国家税务总局公告2011年第27号）规定，‚退休人员再任职‛应当同时符合下列条件：
一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
三、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。9.张女士在今年1月份取得部分全年一次性奖金，剩余的部分在3月发放，张女士在第一次取得年终奖时已按全年一次性奖金的计税办法计征个人所得税，第二次取得年终奖时还可以按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税吗？
答：†国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知‡(国税发“2005”9号)第三条规定：‚在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。‛
因此，张女士第二次取得年终奖时不能再使用全年一次性奖金计税办法，应并入到当月的工资薪金计征个税。
10.个人在国家法定节假日加班取得2倍或3倍的加班工资，是否属于‚按照国家统一规定发给的补贴、津贴‛？
答：†中华人民共和国个人所得税法‡（中华人民共和国主席令第四十八号）第四条规定：‚下列各项个人所得，免纳个人所得税：……
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴……；‛
†中华人民共和国个人所得税法实施条例‡第十三条规定：‚税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴，应并入工资、薪金所得，依法计征个人所得税。11.境内企业员工，在境外参与施工建设并由境内企业发放工资，缴纳个人所得税时，是否可以适用4800元的减除费用标准？ 答：†中华人民共和国个人所得税法‡（中华人民共和国主席令第四十八号）第六条规定：对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
†中华人民共和国个人所得税法实施条例‡（中华人民共和国国务院令第600号）第四条规定：税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得；第二十九条规定：税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。
该境内企业员工在境外提供劳务从境内企业取得的工资，属于来源于中国境外的所得，符合附加减除费用的适用范围，可以适用4800元的减除费用标准。
12.企业为员工缴付企业年金时，个人所得税怎么处理？ 答：根据†财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知‡（财税“2013”103号）规定:‚
一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理 1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。‛ 13.取得的通讯费补贴收入如何征收个人所得税？
答：根据†国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知‡（国税发“1999”58号）第二条规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照‚工资、薪金所得‛项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月‚工资、薪金所得‛计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金所得’合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
五、个人所得税—利息股息红利
1.股东借公司钱，年底不归还是否缴纳个人所得税？
答：†财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知‡（财税“2003”158号）第二条规定：‚纳税内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。‛
六、个人所得税—自行申报
1.哪些所得不包含在年所得12万元中？
答：根据†国家税务总局关于印发„个人所得税自行纳税申报办法(试行)‟的通知‡（国税发“2006”162号）第七条规定：本办法第六条规定的所得不含以下所得：(一)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即： 1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;2.国债和国家发行的金融债券利息;3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;4.福利费、抚恤金、救济金;5.保险赔款;6.军人的转业费、复员费;7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(二)个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。(三)个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
2.年所得12万元是否包含按照国家规定领取的生育津贴？ 答：根据†国家税务总局关于印发„个人所得税自行纳税申报办法(试行)‟的通知‡（国税发“2006”162号）第七条第（三）项规定，本办法第六条规定的所得不含以下所得：
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（下称‚三险一金‛）。
根据†财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知‡（财税“2008”8号）规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
因此，生育津贴在办理年所得12万元自行申报时，比照‚三险一金‛有关操作口径执行，即年所得12万元不包含按照国家规定领取的生育津贴。
3.个人财产租赁所得的年所得12万以上申报口径是什么？ 答：根据†国家税务总局关于印发＜个人所得税自行纳税申报办法（试行）＞的通知‡（国税发“2006”162号）第八条第五款规定，‚财产租赁所得‛项目的年所得按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。
另外，†国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知‡（国税函“2006”1200号）第一条第二款规定,财产租赁所得不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨财产租赁所得的，全部视为实际取得所得的所得。
七、个人所得税—征收管理
1.建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税怎样征收？ 答：根据†国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告‡（国家税务总局公告2015年第52号）第二条规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。该公告自2015年9月1日起实施。
2.建筑安装业跨省异地工程项目的管理人员个人所得税在哪申报？ 答：根据†国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告‡（国家税务总局公告2015年第52号）第一条规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
3.办理亲属间无偿赠与或受赠不动产免征个人所得税手续时应提供哪些资料？
答：†国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告‡（国家税务总局公告2015年第75号）规定：‚
一、纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税手续时，应报送†个人无偿赠与不动产登记表‡、双方当事人的身份证明原件及复印件(继承或接受遗赠的，只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件)、房屋所有权证原件及复印件。属于以下四类情形之一的，还应分别提交相应证明资料： ……(二)亲属之间无偿赠与的，应当提交： 1.无偿赠与配偶的，提交结婚证原件及复印件;2.无偿赠与父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，提交户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或者人民法院调解书或者其他部门(有资质的机构)出具的能够证明双方亲属关系的证明资料原件及复印件。‛
4.企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，个人所得税的扣缴义务人是谁？扣缴义务人有何种报告义务？
答：根据†财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡(财税“2016”101号)第五条第（二）项规定，企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，以实施股权激励或取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，扣缴义务人应在每个纳税终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。
5.企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，个人所得税的扣缴义务人是谁？扣缴义务人有何种报告义务？
答：根据†财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡(财税“2016”101号)第五条规定，(二)企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，以实施股权激励或取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，扣缴义务人应在每个纳税终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。6.个人转让股权取得所得的纳税地点在哪？
答：根据†国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）第十九条规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
八、个人所得税—偶然所得
1.我公司对累积消费达到一定额度的会员，可以按消费积分兑换礼品或进行额外抽奖，请问是否需代扣代缴个人所得税？
答：根据†财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知‡(财税“2011”50号)第一条第三款规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。同时，第二条第三款规定，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照‚偶然所得‛项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
九、个人所得税—税收优惠
1.继承房产是否需要缴纳个人所得税？ 答：†财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知‡（财税“2009”78号）规定：
一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
三、除本通知第一条规定情形外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照‚经国务院财政部门确定征税的其他所得‛项目缴纳个人所得税，税率20%。2.某非上市公司授予部分员工股权奖励，请问员工获得这部分股权奖励时缴纳个税能否适用递延纳税政策？
答：根据†财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡（财税“2016”101号）第一条第一项的规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用‚财产转让所得‛项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
第一条第二项规定，享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，下同）须同时满足以下条件：
1.属于境内居民企业的股权激励计划。
2.股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。
4.激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。5.股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。
6.股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于†股权奖励税收优惠政策限制性目录‡范围（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税主营业务收入占比最高的行业确定。3.如何确定财税“2016”101号文件关于享受递延纳税政策需满足条件中第四条规定的‚最近6个月在职职工平均人数‛？
答：根据†财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡（财税“2016”101号）规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
同时根据†国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告‡（国家税务总局公告2016年第62号）第一条的规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，本公司最近6个月在职职工平均人数，按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月‚工资薪金所得‛项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。例如，某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，计算在职职工平均人数时，以该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。
十、个人所得税—劳务报酬所得
1.个人在多处兼职，取得不同项目的劳务报酬所得，计算个人所得税时能否分别减除费用？
答：根据†国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知‡(国税发“1994”89号)第九条规定，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。因此，个人取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用计算缴纳个人所得税。
2.境内有住所个人在境外提供培训劳务，所取得的报酬在当地已按当地政策缴过个人所得税，是否仍需按国内税法规定在我国境内缴纳个人所得税？
答：根据†中华人民共和国个人所得税法‡(以下简称税法)及其实施条例、†国家税务总局关于印发<境外所得个人所得税征收管理暂行办法>的通知‡（国税发“1998”126号）（以下简称办法）的规定，纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得(以下简称境外所得)，应依照税法及其实施条例和办法的规定缴纳个人所得税。纳税人在境外依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税证明材料原件的，准予其在应纳税额中扣除，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额。
因此，该境内有住所个人取得的境外培训收入，应根据税法及其实施条例规定按照‚劳务报酬所得‛计算缴纳个人所得税，在来源国当地缴纳的个人所得税可按上述规定予以扣除。
3.保险代理人取得佣金应该怎样计算缴纳个人所得税？
答：根据†国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告‡（国家税务总局公告2016年第45号）第二条规定，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%；以及第七条规定，个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题，按照†国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告‡（国家税务总局公告2012年第45号）执行。
根据†国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告‡（国家税务总局公告2012年第45号）第一条规定，根据†中华人民共和国个人所得税法‡及其实施条例规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照‚劳务报酬所得‛项目缴纳个人所得税。因此，保险代理人取得佣金应该根据上述规定，按照‚劳务报酬所得‛项目计算缴纳个人所得税。
十一、个人所得税—个体工商户的生产、经营所得 1.合伙企业怎样计算预缴个人所得税？
答：根据†财政部 国家税务总局关于印发„关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定‟的通知‡（财税“2000”91号）规定，对个人独资企业和合伙企业的投资者个人的生产经营所得，比照‚个体工商户的生产经营所得‛应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得。
根据†财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知‡（财税“2008”159号）第二条规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
第四条规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
十二、个人所得税—征税范围
1.消费者在通讯公司买手机的时候获赠话费，受赠话费是否需要缴纳个人所得税？
答：根据†财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知‡（财税“2011”50）第一条第二款规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。
因此，对消费者受赠的话费不征收个人所得税。
十三、个人所得税—其他所得
1.商业银行给顾客发放印有公司标志的纪念品，需要替顾客代扣个人所得税吗？
答：根据†财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知‡（财税“2011”50号）第二条规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‚其他所得‛项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
来源：国家税务总局
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