浅谈增值税转型的必要性与可行性

第一篇：浅谈增值税转型的必要性与可行性

浅谈增值税转型的必要性与可行性

浅谈增值税转型的必要性与可行性2007-12-15 21:36:05第1文秘网第1公文网浅谈增值税转型的必要性与可行性浅谈增值税转型的必要性与可行性(2)

浅谈增值税转型的必要性与可行性

我国1994年的工商税制改革，基本消除了1984年工商税制改革以来存在32个税种，税制过于复杂，结构不合理，流转税不规范，形成重复征税，多种所得税并立，税负不公，税收制度内外不统一，税收管理权限划分不够合理的税收制度，实行了对内对外两套流转税制的并轨；对增值税统一采取了购进扣税法；在工业品各环节、商品批发和商品零售以及加工、修理、修配环节对其增值额实行普遍征收，道道课税。使我国增值税具有了实行价外税，凭发票注明

税款进行抵扣，对不同规模纳税人采取不同的计税方法，大幅度的减少了税收减免项目，并将减免权高度集中的特点；自1994年1月1日起实行的生产型增值税运行近8年来，在贯彻公平税负原则、促进我国商品公平地参与国际竞争、发展国际交往、严密税收的征收管理、堵塞偷漏税、保证国家财政收入等方面都起到了巨大作用。但随着我国对外开放的不断深入，经济结构的不断变化，国家综合实力的不断增强，1994年我国税制改革所实行的生产型增值税对经济、科技和社会发展及税收征管的不完全的适应性也开始慢慢的表现出来。笔者认为：现行的生产型增值税应当向消费型增值税转化，并提出如下理由，供大家探讨：

一、现行增值税转型的必要性

（一）、增值税转型是便于纳税人理解、便于务机关审核和检查的需要

现行财务制度规定：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于主要生产设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过二年的也应作为固定资产。在目前实行的生产型增值税管理中，税务机关的管理人员、稽查人员在审核企业的增值税进项税时，除企业购进的商品、原材料、包装物、燃料和动力的进项税易于把握、能够准确划分可否抵扣之外，对企业购进的设备、器具和工具，由于对其使用年限难于确定，一般情况下仅从其单位价值上进行审核和判断是否应属于固定资产。由于税收征纳双方各自所处的位置和对税收政策的理解不完全一致，导致税务机关和纳税人在对企业购进的相关货物是否属于固定资产的确定上存在差异，甚至产生意见分歧。另外，现行的生产型增值税政策规定，纳税人用于非应税项目的购进货物或者劳务所负担的进项税不得从销项税额中扣除，其中包括对固定资产的改建、扩建和修缮。目前的税收政策对企业进行固定资产的改

建、扩建和修缮与企业对固定资产的修理的界限划分的规定也不是很明确，也给税务机关工作人员审核和检查企业进项税带来一定困难。

（二）、增值税转型是使我国增值税制更加合理的需要

根据国际上的一般标准，衡量一个国家的增值税制是否合理、规范，主要看是否遵循了以下六条原则，即：

1、中性原则；

2、目标原则；

3、简化原则；

4、成本原则；

5、便宜原则；

6、收入原则。我国从1994年1月1日起施行的增值税制，基本遵循了后五条原则。但关于增值税中性原则所必须满足的条件之一，即：增值税的抵扣要彻底，增值税的扣除范围必须包括所有的物化劳动的转移价值这一条件没有得到很好的满足。在生产型增值税中，生产经营企业因生产经营需要购进的固定资产所负担的增值税得不到抵扣，因而我国现行的增值税的扣除范围没有包括所有的物化劳动的转移价值，增值税的抵扣是不彻底的。

因此，我国目前实行的生产型增值税税制不是很合理、很规范的增值税。如果将我国目前实行的生产型增值税转型为消费型增值税，则增值税抵扣不彻底的问题也就得到了解决，转型后的增值税就成为了更加合理、规范的增值税。

（三）、增值税转型是我国经济实力不断壮大的需要

在当今世界上，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。一个国家选择哪一种类型的增值税，是由其国家的经济财政政策的需要确定的。根据消费型增值税的所具有的特点，它能够使增值税的征收，体现对投资者利益的保护，具有刺激投资、加速设备更新、提高资本有机构成的作用。尤其是大公司、大集团的受惠最大。我国经过近二十年的对外开放，积累了不少的经验，并且经济的年平均增长速度高于世界平均增长水平。

目前，我国虽还不属于经济发达国家之列，但国家的综合国力得到了明显 的增强，形成了一大批具有国际竞争力的大公司、大集团。随着我国加入世界贸易组织时期的日趋临近和世界经济的日益全球化，以及我国投资环境的不断改善，必然还有一批跨国大公司、大集团到我国投资办企业。为增强自身竞争力，我国现有的中、小型企业也必将加快公司化、集团化的步伐。根据我国经济现状，已具备了增值税由生产型向消费型转化的经济实力和基本条件。增值税的转型，也是刺激国内企业设备更新、提高资本有机构成的需要。

（四）、增值税转型，是促进我国高新技术产业发展的需要

我国现行的生产型增值税，束缚了高新技术产业的发展。我国现行的生产型增

浅谈增值税转型的必要性与可行性

第二篇：浅谈增值税转型的必要性与可行性

浅谈增值税转型的必要性与可行性

我国1994年的工商税制改革，基本消除了1984年工商税制改革以来存在32个税种，税制过于复杂，结构不合理，流转税不规范，形成重复征税，多种所得税并立，税负不公，税收制度内外不统一，税收管理权限划分不够合理的税收制度，实行了对内对外两套流转税制的并轨；对增值税统一采取了购进扣税法；在工业

品各环节、商品批发和商品零售以及加工、修理、修配环节对其增值额实行普遍征收，道道课税。使我国增值税具有了实行价外税，凭发票注明税款进行抵扣，对不同规模纳税人采取不同的计税方法，大幅度的减少了税收减免项目，并将减免权高度集中的特点；自1994年1月1日起实行的生产型增值税运行近8年来，在贯彻公平税负原则、促进我国商品公平地参与国际竞争、发展国际交往、严密税收的征收管理、堵塞偷漏税、保证国家财政收入等方面都起到了巨大作用。但随着我国对外开放的不断深入，经济结构的不断变化，国家综合实力的不断增强，1994年我国税制改革所实行的生产型增值税对经济、科技和社会发展及税收征管的不完全的适应性也开始慢慢的表现出来。笔者认为：现行的生产型增值税应当向消费型增值税转化，并提出如下理由，供大家探讨：

一、现行增值税转型的必要性

（一）、增值税转型是便于纳税人理解、便于务机关审核和检查的需要

现行财务制度规定：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于主要生产设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过二年的也应作为固定资产。在目前实行的生产型增值税管理中，税务机关的管理人员、稽查人员在审核企业的增值税进项税时，除企业购进的商品、原材料、包装物、燃料和动力的进项税易于把握、能够准确划分可否抵扣之外，对企业购进的设备、器具和工具，由于对其使用年限难于确定，一般情况下仅从其单位价值上进行审核和判断是否应属于固定资产。由于税收征纳双方各自所处的位置和对税收政策的理解不完全一致，导致税务机关和纳税人在对企业购进的相关货物是否属于固定资产的确定上存在差异，甚至产生意见分歧。另外，现行的生产型增值税政策规定，纳税人用于非应税项目的购进货物或者劳务所负担的进项税不得从销项税额中扣除，其中包括对固定资产的改建、扩建和修缮。目前的税收政策对企业进行固定资产的改建、扩建和修缮与企业对固定资产的修理的界限划分的规定也不是很明确，也给税务机关工作人员审核和检查企业进项税带来一定困难。

（二）、增值税转型是使我国增值税制更加合理的需要

根据国际上的一般标准，衡量一个国家的增值税制是否合理、规范，主要看是否遵循了以下六条原则，即：

1、中性原则；

2、目标原则；

3、简化原则；

4、成本原则；

5、便宜原则；

6、收入原则。我国从1994年1月1日起施行的增值税制，基本遵循了后五条原则。但关于增值税中性原则所必须满足的条件之一，即：增值税的抵扣要彻底，增值税的扣除范围必须包括所有的物化劳动的转移价值这一条件没有得到很好的满足。在生产型增值税中，生产经营企业因生产经营需要购进的固定资产所负担的增值税得不到抵扣，因而我国现行的增值税的扣除范围没有包括所有的物化劳动的转移价值，增值税的抵扣是不彻底的。因此，我国目前实行的生产型增值税税制不是很合理、很规范的增值税。如果将我国目前实行的生产型增值税转型为消费型增值税，则增值税抵扣不彻底的问题也就得到了解决，转型后的增值税就成为了更加合理、规范的增值税。

（三）、增值税转型是我国经济实力不断壮大的需要

在当今世界上，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。一个国家选择哪一种类型的增值税，是由其国家的经济财政政策的需要确定的。根据消费型增值税的所具有的特点，它能够使增值税的征收，体现对投资者利益的保护，具有刺激投资、加速设备更新、提高资本有机构成的作用。尤其是大公司、大集团的受惠最大。我国经过近二十年的对外开放，积累了不少的经验，并且经济的年平均增长速度高于世界平均增长水平。

目前，我国虽还不属于经济发达国家之列，但国家的综合国力得到了明显的增强，形成了一大批具有国际竞争力的大公司、大集团。随着我国加入世界贸易组织时期的日趋临近和世界经济的日益全球化，以及我国投资环境的不断改善，必然还有一批跨国大公司、大集团到我国投资办企业。为增强自身竞争力，我国现有的中、小型企业也必将加快公司化、集团化的步伐。根据我国经济现状，已具备了增值税由生产型向消费型转化的经济实力和基本条件。增值税的转型，也是刺激国内企业设备更新、提高资本有机构成的需要。

（四）、增值税转型，是促进我国高新技术产业发展的需要

我国现行的生产型增值税，束缚了高新技术产业的发展。我国现行的生产型增值

税政策规定，企业生产经营所必需的自制或外购的固定资产、无形资产所负担的增值税不得从销项税中抵扣。这些规定，与我国支持高新技术产业的发展相矛盾，制约了我国高新技术产业的发展。

随着市场竞争的日趋激烈，生产经营企业为提高产品质量，促进产品的升级换代，及时了解市场经济信息和市场行情，生产出符合时代发展步伐要求和适销对路的新产

品，必然需要外购大量的专利和非专利技术、先进的生产劳动手段（生产工具和固定资产）。但高新的专利和非专利技术，大多属于无形资产。先进的生产劳动手段大多属于固定资产且价格昂贵。我国目前实行的生产型增值税，由于对购进固定资产所负担的增值税不予抵扣，加重了企业外购无形资产和先进劳动手段的负担，同时也就延缓了先进的科学技术转化为生产力的速度。

（五）、增值税转型是扩大增值税征收范围的需要

我国现行的增值税的征税范围仅限于在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口的货物，没有把同样需要通过消耗大量的物化劳动才能实现增值的其他行业纳入增值税的征税范围，因此，笔者认为：现行的生产型增值税是不完善的增值税，应该把需要通过消耗大量的物化劳动才能实现增值的其他行业纳入增值税的征税范围。但现行增值税征税范围以外的其他行业，在经营过程中除耗用部份原材料、燃料外，大部份是需要消耗固定资产价值而获得增值。现行的生产型增值税对企业外购固定资产所负担的增值税不予抵扣，无形当中给增值税征税范围的扩大设置了一定的障碍，形成一定压力。要想增值税征税范围的扩大得以顺利进行，减轻扩围压力，就应当将现行的生产型增值税转型为消费型增值税。

一、现行增值税转型的必要性

通过以上的叙述可以看出，将我国现行的生产型增值税转型为消费型增值税是必要的。但从我国的国情、国力来看，将现行的增值税转型是否符合我国的实际、是否可行。笔者认为：是符合我国国情的，也是可行的。理由是：

1、1994年我国实行生产型增值税后，对期初存货所负担的大量的进项税额采取按比例、分的办法进行了抵扣，并且在2000年底已基本抵扣完毕。尽管如此，从95期间云南国税的“两税”收入来看，仍保持了平均每年6.2的高增长速度。说明计算抵扣期初存货进项税对国家财政收入的增长不会造成太大的影响。由此相信，增值税转型后，计算抵扣所有应纳增值税的产品和行业的企业的固定资产和其他物化劳动所负担的增值税进项税额，对国家财政收入的增长也不会产生太大的影响。

2、在现行的生产型增值税条件下，关于增值税收入，中央和地方的分成比例分别为75和25。在增值税转型后，随着消费型增值税的征税范围和税基的不断扩大，增值税收入将有大幅度的增长，如果将增值税收入关于中央和地方的分配比例作适当的调整，既能保证中央财政收入的稳定增长，同时也能进一步调动地方培植增值税税源的积极性。

3、增值税转型后，虽然将扩大进项税的抵扣范围，将所有的进项税进行彻底的抵扣，从表面上看，有可能影响国家财政收入。但从另一方面看，若将企业购进固定资产所负担的增值税进行了抵扣，企业固定资产原值将会相对减少，按规定计提的固定资产折旧也将相对减少，因而产品成本（或经营费用）也将相对减少。在产品（或商品）销售价格不变的情况下，销售利润会随之增加，国家还可以从企业因减少折旧费用而增加的销售利润中再通过征收企业所得税的形式收回33。因此，现行增值税转型，对国家财政收入不会造成太大影响。

4、将现行增值税转型，对于原有固定资产所负担的增值税，仍可像1994年实行生产型增值税之初一样，将企业购进固定资产所负担的增值税从固定资产价值中分离出来，作为待摊费用，分期摊销，在一定内摊销完毕。也可视企业的纳税情况，在企业所交纳的增值税税金比上一增长一定比例的基础上，将其待摊销的税金从待摊费用中转出，在当期应纳税金中进行抵扣。这样，既保证了国家财政收入的稳定增长，又使企业原购固定资产所负担的增值税得到了抵扣。

综上所述，笔者认为，将我国现行的生产型增值税转型为消费型增值税，不但是必要的，而且也是可行的。

第三篇：1、营业税改征增值税改革：必要性与可行性

营业税改征增值税改革：必要性与可行性

李 晶

2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定从2012年1月1日起，首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点。我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。那么，在贯彻科学发展观、加快经济发展方式转变的新形势下，我国为什么营业税要改征增值税？

一、必要性

（一）营业税制度存在着弊病

在1994年分税制改革中，我国商品与劳务税制度规定，对于货物征收增值税，对于无形资产转让、不动产销售和交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通讯业、金融保险业、服务业以及娱乐业保留征收营业税。增值税与营业税是两个独立而不交叉的税种，一般情况下，应税行为交增值税则不交营业税，交营业税则不交增值税。

虽然营业税与增值税均是商品与劳务税的主体税种，但两税的征税范围、计税依据和征税方式是不一样的。按照我国目前税制安排，两税的征收范围不同，纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应当缴纳营业税；纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应当缴纳增值税。两税的计税依据不同，营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其提供营业税应税劳务所取得的营业额、转让额或者销售额，依照应税劳务适用的税率计算缴纳的流转税；增值税是以商品及应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税，在实际操作中采取的是环环征收、道道抵扣的征收方式，纳税人购买增值税应税项目时缴纳的增值税可以在销售应税项目时进行抵扣，只需对本环节的增加值缴纳增值税。两税的税收属性不同，营业税是价内税，直接用收入乘以税率即可计算应纳税款；增值税是价外税，在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。增值税是我国目前最大的税种，营业税是我国目前最大的地方税种。

与增值税中性、公平的优越性相比，营业税存在着三大弊端：

一是税负较重。例如，劳务领域比商品领域的税收负担普遍偏高，而且对服务业原则上按营业额全额征税，使服务业税负过重，阻碍了新兴服务业的发展。

二是重复征税。例如，当服务行业向商品行业投入，由于营业税发票不能作为计算增值税时抵扣，货物销售和劳务提供要两次征收劳务流转部分的税，实际上存在重复征税，削弱了我国产品和劳务在国际市场上的竞争力。

三是服务业出口不退税。例如，劳务出国在外服务可以免征营业税。但是在国内服务，对象是国外就不能有出口退税，还是要交营业税，削弱了我国外包服务业竞争力。

可以看出，营业税制度抑制了第三产业发展，不管是国内服务业还是外包服务。例如，在交通服务业中，运费里面有重复征税的地方，不仅不利于物流行业发展，而且也提高整个国民经济的运行成本；再如，技术开发企业提供技术服务，不能开具可抵扣的增值税发票，需求和供给都受到抑制，不利于鼓励创新。

（二）增值税和营业税制度并存存在着弊病

1994年税制改革的历史遗留问题之一，是在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最为重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。增值税的税基主要是第二产业中的工业和第三产业中的批发零售业的增加值，营业税的税基是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额。据财政部统计，2011年1至9月，全国增值税收入18198.68亿元，同比增长18.7%，占税收总收入的25.5%；营业税收入10365.63亿元，同比增长24.0%，占比为14.5%。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。

在当年，增值税和营业税并存是利益博弈的结果。1994年分税制改革希望逐步增加中央财政收入，计划第一年中央财政收入占比在55%左右，然后每年增加1个百分点，直至5年后增加至60%。在流转税中，旧的产品税改为新的增值税，中央分享75%，地方分享25%，基本上就达到了目的。这个时候，营业税的改革面临着困境：如果也改成增值税，势必要降低本来就占比较低的地方本级财政收入，地方财政收入太少，改革推进的阻力也会大大增加；如果另外按照不同比例分享营业税，则需要重新设计整个分税制，难度太大，成本太高，不太具有可操作性，因此，营业税改革被搁置起来，形成了今天的商品与劳务税收体系之中，商品的流改征收增值税、发票可以层层抵扣，劳务的流改征收营业税、发票不能被抵扣的局面。

随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。

首先，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。随着社会分工日益细化，这种增值税和营业税并行的税制结构下，增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强，但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。

第三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。

上述分析，可以说明营业税改征增值税这一改革的必要性。现阶段解决增值税改革的广度问题尤为紧迫。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，转为消费型的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，急需在覆盖广度上取得突破。

国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。现已确定的这一改革事项在上海先行先试，将为分步推进这一改革取得经验。可以预期，在上海拉开序幕的这一总体上使相关企业免除重复征税制约而在总体上减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力推进自身业务经营和发展中的专业化细分，提升服务水准，进而有利于提振消费和改善民生增进百姓实惠，并助益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。

二、可行性

相对于1994年而言，目前实施营业税改征增值税的条件已经基本成熟。经过多年实践，增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。增值税立法也提上日程，对改革形成了有力推动。国际上对服务业征收增值税越来越普遍，可以为我国实施这项改革提供有益借鉴。随着税收专业化和信息化管理水平的不断提升，增值税的征收效率明显提高，为实施营业税改征增值税改革提供了所能保证的制度基础和所能承受的减税空间。

三、营业税改征增值税的意义

从2012年1月1日开始，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步地将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

增值税是我国第一大税种。2012年1月1日开始在上海市交通运输业和部分现代服务业进行的营业税改征增值税试点，是继2009年全面实施增值税转型改革后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件。增值税逐渐替代营业税，是“十二五”期间税制改革的一项重要任务，也是结构性减税的一个重要内容。

改革的意义有四：

（一）有利于消除重复征税

按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，把营业税改征增值税，有利于进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，（二）有利于完善税制制度

税收是政府筹集财政收入、调控经济、调节分配的重要手段。由于社会可供分配的资源有限，税收实际上是把企业和个人掌握的部分资源依法转为政府支配。我国目前是实行复合税制，征收的税种可以分为货物劳务类、所得类、财产类和行为类。其中，货物劳务类和所得类税收约占全部税收收入的90%。这些不同种类的税收在筹集财政收入的同时，也影响着企业和个人的投资与消费、收入与财富分配，以及生产和交易等行为。通过科学运用调整税基或税率、设置征收标准等税制要素，制定实施减税政策，将原由政府掌握的资源转由企业和个人支配，可以在预算政策和货币政策配合下，改善供给和需求结构，提高资源配置效率，增强经济发展的内生动力，促进经济可持续发展。

按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。

（三）有利于降低企业税收负担

税收是调节经济运行、促进结构调整的重要手段。营业税改征增值税有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力，带动扩大就业，是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，提振消费和改善民生，并有益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。

国际金融危机爆发至今已有四年时间。与世界其他主要经济体倍受巨额政府赤字困扰，在财政政策上穷尽思忖削减政府开支或增加税收相比，我国政府在合理控制赤字总规模的同时，不间断地实施了大规模结构性减税政策。相对于具有普惠意义的全面减税而言，结构性减税是有选择的税收优惠。2008年以来，通过采用直接优惠（包括税收减免、降低税率等）和间接优惠（诸如投资抵免、加计扣除、减计收入、允许计提风险准备等）方式实施的减税措施累计已有70多项，涉及十几个税种，每年减税规模达数千亿元。

需要指出的是，增值税和所得税是减税规模最大的税种，构成了减税的主体，对提高资源配置效率，改善供求关系，优化产业结构，保障和改善民生发挥着积极作用。2009年以来，在全国范围内推行增值税转型改革，已累计减少税收5000多亿元，有力地促进了企业投资和技术进步；2008年对企业的国债利息收入等免征企业所得税，从2009年开始对21个服务外包示范城市的技术先进型服务企业实行企业所得税、营业税等优惠政策，支持技术先进型服务业发展；从2009年起实施促进经营性文化事业单位转企改制、文化产业、动漫产业等发展的增值税、企业所得税等税收优惠政策，支持文化体制改革和文化事业发展。2012年进行的营业税改征增值税试点，也属于一项力度较大的减税措施，有利于加快发展现代服务业。

实施结构性减税要力促转变经济发展方式。加快转变经济发展方式，增强发展的平衡性、协调性、可持续性，是我国当前和今后一个时期的一项重要战略任务。减税政策的安排应着力促进扩大内需和调整结构，突出体现积极支持实体经济自主创新和小型微型企业发展、推动产业结构优化升级和区域经济协调发展。

实施结构性减税要结合深化税制改革形成长期制度安排。按照构建有利于科学发展的税收体制机制的要求，在深化税制改革进程中，可以考虑将一些有利于转方式、调结构、惠民生的税收政策作为长期制度安排。国家“十二五”规划确定的营业税改征增值税、全面改革资源税，开征环境保护税等税制改革措施，将更加凸显减税政策对加快转变经济发展方式的激励、引导作用。

（四）有利于现代服务业发展

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。实施这项改革，因为能够消除重复征税，将有利于增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合和产业结构调整，促进科技创新，优化投资、消费和出口结构，增强经济发展的内生动力，促进国民经济健康协调发展。

第四篇：社团活动可行性与必要性分析报告

社团活动可行性与必要性分析报告

一 社团发展交流发展交流研讨会 我校并没有社团组织这样的研讨会 2 部分社团发展缓慢，且方向不明确 研讨会易于组织并且对社团发展会起到一定的作用

二 两社一家 部分社团（协会）干事相对较少活动举办难度较大 2 目前很多同学都愿意尝试参与多个社团活动的举办

三 与新生交流 学院迎新晚会相对较晚 学生与学生面对面交流效果更加

就社管会批复我们的不同观点

社管会观点：

两社一家 研讨会晚会 缺少可行性

我们的观点：

两社一家 研讨会活动对我校部分社团具有较强的针对性，部分社团应为干事不足，举办活动是人力资源有一定的缺乏；研讨会能为社团的发展提出更好的观点方向。两社一家和符合我校部分学生的愿望。况且研讨会两社一家两个活动易于组织对组织能力要求不是非常高。因此我们认为此二活动具有可行性

社管会观点：

新生交流的不必要性

我们的观点：

各学院的观点大都在军训过后而我们针对的是军训期间，而这段时间也是新生们最难以适应的时候，因此我们认为其具有必要性 社管会观点：

敬老院活动与宗旨不符与爱心社活动重复

我们的观点：

我们选择敬老院目的有二，其一：我是看望老人，最重要的是老人们的过去经历对我们都是珍贵的财富。与老人们交流能让我们更好的了解过去，何况关爱老人也不仅仅是爱心社的责任，我们每一个人都有责任，这样的活动又怎么能说是重复呢

社管会观点：

社交能力讲座与演讲峪口擦此协会 礼仪协会重复

我们的观点：

对于社交能力讲座我们具有很强的针对性，与演讲与口才协会礼仪协会在形式上可能相似，但目的各不相同，这就好比同样的一条路我们大家都在走但我们的终点是不一样的。

团委老师您好：

非常感谢你们能抽时间来看我们的社团策划，交|流社是我们去年十一月开始策划的一个待审社团，我们成立社团的宗旨在于给我校同学提供跟多的锻炼学习的机会。而我们都把这当做我们人生中的第一份事业··

我们策划的社团活动主要以小型活动为主，小型活动的优点是易于组织操办，但我们也会适当的举行相对较大的活动，毕竟大活动更加具有挑战性也更加能锻炼我们的能力。

老师我们衷心的希望你们能给我们这样的一次机会·· 此致

敬礼

交流社策划小组 二零一零年五月17日

第五篇：增值税转型改革文件

增值税转型改革文件

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

财税[2009]9号

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

财税[2009]9号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：

一、下列货物继续适用13%的增值税税率：

（一）农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

（三）电子出版物。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘 CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R，BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒)和各种存储芯片。

（四）二甲醚。

二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

2.典当业销售死当物品；

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

四、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[财税字（94）004号]、《财政部 国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知》

[（94）财税字第014号]、《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》[（94）财税字第026号]第九条和第十条、《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）附件第十条、《国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知》（国税发[1998]122号）、《国家税务总局关于县以下小水电电力产品增值税征税问题的批复》（国税函[1998]843号）、《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》（国税发[2000]37号）、《财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）、《国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知》（国税发[2002]56号）、《财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号）第一条、《国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复》（国税函[2006]47号）、《国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知》（国税函[2007]599号）、《财政部国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知》（财税[2008]72号）同时废止。