第一篇：对规范中小企业所得税管理的一些建议
对规范中小企业所得税管理的一些建议
逐步控制缩小所得税核定征收范围，是规范中小企业所得税管理的必由之路，而核定征收是《中华人民共和国税收税收管理法》赋予税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。它是税务机关在难以按照查帐征收等正常方式征收税款的情况下而被迫采用的一种相对合理的征收方式，它不可能保证核定的应纳税额与实际完全相符。
一、企业所得税核定征收方式的现状和问题
(一)核定对象掌握难。国家税务总局2008年3月6日印发的〈企业所得税核定征收办法(试行)〉规定核定征收企业所得税及应税所得率的几种情形，具体操作有困难。一是账务核算规范难。二是鉴定标准统一难。
（二）核定方式选用难。一是所得税额核定难。二是应税所得率选用难，（三）鉴定依据收集难。一是稽查资料收集难，个别企业为了获取不正当利益，财务人员完全按照企业法人的指示做帐，隐瞒经营收入，不提供完整资料。二是认定资料不全面，部分税源管理部门在实际操作中，在没有派出税收管理员进行实地调查，填写企业所得税征收方式鉴定调查底稿，未反映该企业的帐簿设置，收入总额核算，成本费用核算，帐簿、凭证保存及履行纳税
税务行风建设的成败和构建纳税人服务体系的顺利实施。因此，必须要成立统一指挥的领导组，形成税政、法制、征管、稽查等业务科室齐抓共管、协调配合的局面。二是完善考核办法。企业所得税征收方式鉴定既是做好企业所得税征收的基础工作，又是一项涉及面广、工作量大、时间紧、原则性强的工作。所以，应当将所得税征收方式鉴定工作纳入年度目标责任制考核内容。对因工作不负责任，缺乏企业所得税征收方式鉴定佐证材料，影响企业所得税征收方式鉴定质量的税源管理部门及其税收管理员要及时进行通报批评，并责令其限期完成，确保工作落到实处。三是实施税收管理员制度，企业所得税征收方式的鉴定工作，是一项政策性较强的工作，需要用问责制来要求管理员的严格落实工作职责，负责对所辖企业的生产经营范围、经营规模、主要经济指标、申报纳税等有关进行调查分析，填写企业所得税征收方式 鉴定工作底稿，填发鉴定通知书等具体工作，为征收方式鉴定提供可靠依据。
（二）规范操作程序。一是规范认定手续，在征收方式鉴定时，企业除了填写征收方式鉴定表外，还应报送征收方式鉴定申请书，叙述上年收入总额、成本费用总额及征收方式，说明帐簿设置，收入总额、成本费用核算、帐簿凭证保存及纳税义务发生等方面的情况，提出征收方式的理由。二是搞好实地调查。税收管理员在收到企业报送的征收方式鉴定申请后，要集中精力和时间，到所辖企业进行实地调查，采取“问、看、查”的方式，即
（四）强化干部队伍建设。一是强化业务培训。由于企业的经济类型形式多样，财政部门修订的行业会计细则较多，且日新月异，相对应的税收分类政策则更多。因此，应当大力开展干部业务培训，加强对所得税涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识内容进行系统培训，使之适应企业所得税管理工作。二是充实管理人员。为进一步强化企业所得税工作，将精通所得税政策和财务知识的人员，充实到企业所得税管理队伍中，解决制约企业所得税管理工作的瓶颈问题。
（五）优化纳税服务质量。一是抓好集中培训。通过实例分析不同征收方式对企业税负的影响，积极引导企业向规范的查帐征收方式过渡。二是搞好纳税辅导。要求税收管理员强化服务功能，经常深入到企业中去，帮助企业完善管理，督促企业进行税收筹划，辅导企业财务人员建立健全账簿，规范会计核算，不断提高财务人员的管理水平和税法遵从意识，使之独立准确地进行会计核算和纳税申报，引导督促企业从定率征收、定额征收向查账征收方式转变，实现依法纳税和依法征税的有机结合，共同推进依法治税的进程、为效能建设填羽加翼。
第二篇：对运输公司企业所得税管理的思考和建议
当前，企业所得税由国税部门征管的运输企业越来越多。我们在对2006运输企业的所得税汇算清缴工作中发现，运输行业的企业所得税税收贡献率不尽人意，存在如下主要问题：
问题一：虚代开发票，申报收入不实。运输企业不同程度存在帮他人代开虚开运输发票的嫌疑且有不实申报的现象。一是鉴于地税部门对运输企业的自开票门槛较高，且成立运输公司相对费用较大，使得一些社会运输车辆在发生运输业务收入后，到有自开票资格的运输企业代开运输发票，再将其发生的加油费、过桥过路费用交给运输企业冲减成本，然后交纳一些开票费用。二是由于运输发票的特殊性(不仅是发生费用的所得税扣除凭据，亦为一般纳税人增值税进项抵扣的凭据)，一些企业为了能取得较多抵扣凭证，要求运输企业超过其真实的运输金额多开运输发票以少缴增值税，更有甚者，一些没有发生运输业务的企业故意去运输公司虚开运输发票供自己抵扣增值税以达到少缴增值税和冲减利润少缴所得税的不法目的。三是运输企业对不需要开具发票的业务不作收入申报纳税。
问题二：成本费用列支不实。运输企业的成本费用中，占绝大部分的是驾驶员工资、租车费用、汽车运输中消耗的汽油费、过桥过路费以及汽车维修费用和汽车折旧。运输公司对这些费用列支大做文章。一是尽可能多的虚增驾驶员人数多列工资开支费用，这和大多数工商业企业的手法基本一致；二是虚增汽车租赁费用，或是接受被租用单位拿来的其他发票如联运发票代替租赁费发票入账；三是收集非本公司的过桥过路费入账、收集他人汽油柴油发票或虚开汽油、柴油发票入账；四是成本费用前移,如运输公司在加油站购买的油卡(一般金额较大)费用在当入账列支，预缴的下养路费、保险费用在当列支等等。
问题三：财务核算和管理混乱。具体表现为：将没有写明单位名称的汽油、柴油发票、招待费发票入账；所有一个月甚至几个月发生的收入集中在一两天开具发票，所有一个月甚至几个月发生的成本费用集中在一天两天入账，导致运输企业的运输收入和运输成本核算无法一一配比；一些企业甚至因为运输成本费用的原始凭证过多而不按规定装订在记账凭证中，另单独捆绑后堆放在箱子中。此外，财务人员业务水平不高或者不专业，也引起财务核算的不规范。当前，真正掌握或精通运输企业财务核算的专业会计较少，一些开票金额达几千万的运输企业甚至还是聘请兼职会计代为记账。
上述问题的产生，我们认为根源主要在于以下两点：
一是运输企业交纳的主税种之一的营业税和运输发票均在地税部门征管，国税部门平常基本不接触该行业的纳税人，一般不纳入日常管理，最多也只是责任区管理员在每个季度受理企业所得税申报时才有所接触，平常更多的关注工业、商业企业的增值税和所得税，导致对运输企业的所得税管理不够深入细致，或是力不从心，或是难以兼顾。
二是运输企业法人代表法制意识淡薄，加之本身因利益最大化等原因，因而采用多种手段尽量减少账面利润，以及利用国地税部门所得税和营业税管理上的相互脱节，尽可能少缴企业所得税。
针对存在的问题，我们认为应着重抓好以下几方面工作：
1、深化对运输企业所得税的日常管理。一是要对运输企业的法人代表和财务人员多作税法宣传，提高企业纳税意识，增强企业税法遵从度，以促进企业如实申报、如实交纳企业所得税。二是要加大对运输企业的巡查力度。定期下企业实地调查巡查，重点关注和及时掌握企业的运输车辆的增减情况、企业调度员的派工单上的人员、车辆、运输起止地和账面上的收入、发生的运输成本费用是否配比等动态涉税信息，不断增强管理的针对性和有效性。三是对企业每个季度所得税纳税申报进行事前预测、事中审核比对和事后分析，强化对其纳税申报的全程监控，不断提高申报的真实性和准确性。四是严格把握企业所得税税收优惠减免政策。对无法正确核算收入和成本费用的企业，一律不得采取企业所得税查账征收方式，改为核定征收或核率征收等其他征收方式。同时不允许其享受企业所得税优惠政策或者取消其享受企业所得税税收优惠政策。对已经享受优惠政策的企业，应补征企业所得税。五是实施多税联评，并从“定位准、评审细、举证实、查处严、移送快”等五个方面抓紧、抓实，抓出成效，切实发挥纳税评估“以评促管、以评促收”的作用。
2、加大对运输企业偷税的打击力度。通过稽查部门（国地税）的个案处理处罚，对运输公司虚开代开发票、虚列成本费用、偷逃企业所得税等违法违规行为加大稽查打击和查处力度并予以曝光，警示其他运输企业，维护运输企业的正常税收征收秩序。
3、密切国地税以及其他部门的协作。通过部门联动，扩大管理效应，推进社会综合治税。一是针对每一个运输企业，在实施一户一档管理制度的基础上，国地税各自的税收管理员要加强企业信息的互通共享，在巡查、评估、检查及汇缴等工作中共同协作管理。二是加强和交通运管部门、公安部门的联系，掌握运输企业的运营车辆数量，掌握企业租赁外省县车辆数量和雇佣外来驾驶员的真实性等等。
4、提高税收管理员的专项管理能力。一是有针对性加强相关财会基础知识的培训。通过引导干部自学、互学和聘请专业人员授课等形式，弥补干部自身存在的薄弱环节，提高干部税收管理的基本财会能力。二是加强税收政策培训。培训立足于基础性、实用性、及时性，提高干部的执法管理能力。三是加强日常工作流程培训。针对操作层、应用层，按规范化、标准化要求对专项工作的操作流程进行培训，提高干部的实际运用能力。通过学习培训，学以致用，促使税收管理员综合业务能力、实际管理能力和岗位适应能力不断提高。
5、强化企业财务核算、规范企业财务管理。要帮助企业健全财务制度、规范财务管理，管理职能前置，夯实税收征管的基础。一是通过召集辖区内的运输企业财务人员召开财务管理交流会，共同探讨如何规范运输公司财务管理和核算；二是加强对财务人员的财务培训，提高财务人员对运输企业财务核算和管理的水平。此外，我们建议，对运输公司的收入与成本的配比问题，是否可按公司的每一辆车分别核算，并建立相关台账（详见附件），这样既可方便公司对每一运输车辆和驾驶员的成本费用进行控制和考核，另外同样可为财务人员准确核算公司收入成本打好扎实基础。
第三篇：加强和规范所得税管理的措施
今年是新企业所得税法贯彻实施的第一年，按照国家税务总局提出的“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的24字企业所得税工作方针，针对当前企业所得税工作实际状况，现就如何进一步加强和规范企业所得税征管，谈一点浅见。
一、当前所得税征管中存在的主要问题
一是领导不够重视。由于历史原因，国税机
关成立当初在企业所得税管理上辖户较少，只有少数税务干部涉及到这项业务，因此此项工作在整个国税工作中的份量较小、位次不高。随着2002年以后的政策调整，应当由我们国税机关所管辖的企业所得税纳税户与日俱增，税收规模和工作量也大大增加了，但到目前为止仍有不少单位的领导和同志，对于这种变化了的新情况没有及时调整自已的观念，没有对企业所得税工作给予足够的重视，明显地存在着重增值税轻所得税的现象。
二是业务不够熟练。由于企业所得税这个税种自身设计的原因，其政策性较强、计算繁琐，对税务干部的业务素质要求更高，否则就难以胜任此项工作。但在现阶段的企业所得税工作中明显地曝露出精通所得税业务的人员极少，多数干部在企业所得税业务上有厌学的现象，其管理水平离实际要求还有很大距离，特别是对新所得税法的学习消极被动、一知半解。同时在企业中对所得税也存在有模糊认识和学习不够的问题，这就形成了外行管内行、外行管外行的工作局面。
三是监控不够严密。这包括对户籍的监控和对税基的监控都不够严密，特别是在户籍管理方面，2002年国务院实行企业所得税分享体制改革后，国家税务总局先后出台了国税发[2002]8号、国税发[2003]76号、财税[2006]1号、国税发[2006]103号文件，对企业所得税户籍管辖权问题多次进行了明确划分，但由于国税系统部分单位监管不力等原因，导致在所得税户籍管理上出现了严重的“阵地失守”问题，本该纳入我们国税系统管辖的户却没及时纳入管理；在税基监控方面，我们对一些企业有意不健全会计核算、不规范财务管理的问题表现得束手无策，纵容了企业帐面信息失真、申报严重不实的问题累累出现，“常亏不倒户”和“小额申报户”占了很大比例，实行核定征收的户中存在有明显地核定不实问题。
四是管理不够规范。目前，仅有省局2002年出台的《企业所得税规范管理办法》，且内容只涉及文书的设定、周转和时间限制等，对繁琐的所得税业务到底该如何统一规范，从而形成长久地工作模式，避免五花八门、各行其是，显得尤为迫切，特别是在新税法实施以后，按照新法规定的一些办法至今仍然缺失，诸如汇兑纳税办法等对实际工作都很重要，急需制定出台。因此在实际操作中，总的框架、粗线条的规定固然重要，但内容更加具体、明确制度办法也应尽快建立健全起来。
二、加强所得税管理的主要举措
一是要转变观念。一方面，我们国税系统内部各单位领导和广大国税干部一定要切实转变观念，进一步提高对企业所得税工作的认识，把企业所得税工作放在本单位应有的位置上，彻底改变以前“重增值税、轻所得税”的做法，要把企业所得税作为国税机关同增值税一样重要的主体税种来抓。另一方面，转变纳税人的一些错误观念和淡薄意识，不能让纳税人感到企业所得税是一种可缴可不缴、可多缴可少缴的“橡皮筋税”，当然这需要我们通过实施具体地有效地征、管、查行为去实现这一目标，逐步减少纳税人在企业所得税上的随意性，提高纳税人对企业所得税的遵从度。
二是要加强领导。实施企业所得税精细管理是这一税种的自身要求，也是当前和今后一段时期企业所得税工作的主题。系统各单位要切实加强对企业所得税工作的领导，绝不能“厚此薄彼”了，特别是分管领导更应当注意把企业所得税工作与其它业务工作同安排、同落实、同督导、同考核，甚至在当前一段时期内需要比其他业务工作付出更多的努力，才能让企业所得税工作迎头赶上。持之以恒，长抓不懈。在税源管理、纳税评估、核定征收等重点工作中，单位班子成员要以身作则，坚持领导带班制度，为工作质量把好关，并引导税收管理员应用正确的方法，处理各类涉税事项，确保所得税管理质效。
三是要严密监控。各税源管理单位要进一步完善企业所得税税源监控机制，一方面要严密监控户籍，及时、准确地将本地区新增企业纳入国税管理，坚决防止出现所得税漏征漏管户；另一方面要严密监控税基，特别是要通过分类管理、完善汇缴、强化评估、严可定额、建立台帐等手段，严格核实每个纳税户的的企业所得税税基，通过得力措施督导纳税人规范会计核算、真实申报纳税，防止企业所得税流失。
四是要规范管理。要自觉做好对本单位相关人员业务培训辅导，搞好企业所得税方面的业务自学，采取激励措施，培养基层业务骨干，努力提高企业所得税工作技能。特别是通过全员考试及能手选拔活动，提高干部技能，规范所得税管理。要以贯彻新税法为契机，按照总局提出的科学化、精细化
第四篇：对规范税务登记证注销管理的几点建议
税务登记证可以说是纳税人的“身份证”，是纳税人向外界展示“身份”的重要证件，也是纳税人接受税务管理、承担纳税义务和享受有关纳税权利的证明，在税收征管中具有非常重要的作用。按照《税收征管法实施细则》第六十条规定：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
当前，在税务登记证的注销方面存在四项突出问题：一是“自然”注销。有的纳税人当经营失败时，为了逃避责任，往往不办理注销税务登记证就一走了之，或在办理注销过程中因税款未缴清或发票未核销等问题后就“自然蒸发”。二是“自动”注销。有的纳税人在经营状况差、经营场所拆迁等原因，不按程序向税务机关报告，就“自主”停业、自动消失，加大了税务机关对税源监控的难度。三是只注销税务登记证，不注销银行账户，并利用这些账户搞不法经营，偷逃税款。四是假注销。即纳税人办理注销登记并不是真不存在，而是通过注销登记，变更纳税名称等手段，成立新的纳税企业，从而达到逃避法律责任、偷逃国家税款的目的，如企业所得税的管理。
针对当前税务登记注销中存在的突出性问题，笔者建议：
首先，加强部门间的信息交流和协作。国、地税部门之间要加强信息交流，以及与工商等部门的信息联系，建立定期通报或联网协作制度，按月及时核对税务登记证的信息情况；国税稽查部门要加强与征管部门的沟通，制定预警机制，以提请其加强对这部分纳税人税务登记证的监控，做到防患未然。要积极与街道、社区、乡镇等协税护税组织配合，及时堵塞税务登记证管理中的漏洞，提高税务登记证监管的质量和效率。
其次，加强对税务登记证的动态监控。征管部门应当根据各自地域分布特点，按照属地管理的要求，实行划区分片、责任到人的管理方法，确保税务登记证所载信息的真实性和有效性。要加强对纳税人在按程序注销等方面的税法宣传，培养纳税人依法正确使用税务登记证的行为和意识。
再次，加强日常的检查工作。征管部门要经常性地开展日常检查，一是对消失的、不存在的纳税人，要及时查找原因，确因停业或不经营的，要区分不同的情况进行注销或非正常户认定等；二是对新办企业，要加大企业所得税任务指标考核力度；三是对注销了税务登记但银行账户仍存在的纳税人，要依据《税收征管法》及其实施细则的相关规定，对注销企业的银行账户进行检查；四是对通过注销登记，变更企业或法人名称等手段成立的新企业，要严格盘点注销企业存货，强化跟踪管理。
最后，加强注销环节税收管理。一方面对税务登记证实行定期验证和换证，对税负异常纳税人注销税务登记证须经稽查程序，另一方面，对纳税人对利用税务登记证进行违法活动的，要坚决予以打击，情节严重、触犯国家法律的，移交司法机关进行处理，为纳税人规范使用税务登记证营造一个良好的法制环境。
第五篇：中小企业所得税纳税筹划初探
中小企业所得税纳税筹划初探
新的《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，而今年又是按照新税法纳税申报企业所得税的第一年。随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，财会人员要研究新税法，改变旧思路，以达到合理避税，提高企业经营效益之目的，可见，随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划就成为一个备受中小企业关注的热点问题。
中小企业进行企业所得税纳税筹划的方法
结合实务经验，对于中小企业企业所得税纳税筹划而言，应从以下几个方面考虑：
(一)合理选择企业组织形式
新的《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业有不同的组织形式，不同的组织形式对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税，如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司利润，造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果，若子公司亏损，母公司盈利，也不能盈亏相抵。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。
因此，公司在设立下属公司时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划，合理选择企业组织形式，决定是设立子公司还是设立分公司。创业初期有限的收入不足抵减大量的支出的企业一般应设为分公司，而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按20％的税率缴纳企业所得税。
(二)及时合理的列支费用支出
及时合理的列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支应注意以下几点：发生商品购销行为要取得符合要求的发票
企业发生购入商品行为，却没有取得发票，只是以白条或其它无效的凭证人账。在没有取得发票的情况下所发生的此项支出，不能在企业所得税前扣除。费用支出要取得符合规定的发票
例如：企业在酒店招待客人的费用支出，只有收据而没有索取发票，则用收据列支的费用不得税前扣除；企业在酒店招待客人的费用支出，入账的发票是国税局监制的定额发票，则因为酒店应当使用地税局监制的发票而不得税前扣除；企业销售货物时发生的运费支出，没有向运输业主索要运费发票，失去了在所得税前扣除的条件。另外根据国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八条第二款之规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。故而，没有填写或填写、打印单位名称的不完整的发票所列支的成本费用是不能够税前扣除的。费用发生及时入账
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。税法规定纳税人某一纳税应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。所以在费用发生时要及时入账，比如，2008年
10月发生招待费取得的发票要在2008年入账才可以税前扣除，若不及时入账而拖延至2009年入账，则此笔招待费用不管2008年还是2009年均不得税前扣除。再比如，2008年12月因为漏记管理费用一无形资产摊销2万元，而未申报扣除此项费用，则在2009年及以后是不充许补扣的，类似的还有开办赞摊销、固定资产折旧等等。另外，还有企业已经发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用，以便在税前扣除。适当缩短摊销期限
以后需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短，例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限，增大前几年的费用扣除，递延纳税时间。对于限额列支的费用争取充分列支
限额列支的费用有业务招待费(发生额的60％，最高不得超过当年销售收入的0.5％)；广告费和业务宣传费(不超过当年销售收入15％的部分)；公益性捐赠支出(符合相关条件，不超过利润总额12％的部分)等，应准确掌握这类科目的列支标准，避免把不属于此类费用的项目列入此类科目多纳所得税，也不要为了减少纳税将属于此类费用的项目列人其他项目，以防造成偷逃税款而被罚款等严霞后果。争取其他部门的配合要做到及时合理的列支费用支出，还必须得到领导的支持和有关部门的配合，为了取得合规票据，要向广大员工解释合规票据的重要性，讲解合规票据的识别方法，还要取得领导支持，对不符合规定的票据一律不予签字报销，为了及时入账，最好形成限期报销制度，督促各部门人员及时报销费用，以免出现跨费用。
(三)合理选择存货计价方法
存货是企业在生产经营过程中为生产消耗或销售而持有的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物。低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。纳税人的商品、材料、产成品和半成品等存货的计价，应当以实际成本为原则。各项存货的发出和领用_其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法中任选一种。各种存货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的这些规定，为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展纳税筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。
一般情况下，选择加权平均法，对企业发出和领用存货进行计价，企业计入各期产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会忽高忽低，特别是在材料等存货价格差别较大时，可以起到缓冲的作用，使企业产品成本不致发生较大变化，各期利润比较均衡。
而在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。同理，在物价持续上涨的情况下，则不能选择先进先出法对企业存货进行计价，只能选择加权平均法和个别计价法等方法，需要注意的是新的会计准则和税收法规已经不允许使用后进先出法。而在物价上下波动的情况下，则宜采用加权平均法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度甚至可能会使企业在应纳所得税额过高因没有足够的现金交纳税收，而陷入财务困境，影响企业的长远发展。
(四)恰当运用固定资产折旧
固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应
纳税所得额就越少。我们可以从三个方面加大固定资产的折旧：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。
固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。在这三种方法中，双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。在税率不变的前提下，企业可尽量选择最低的折旧年限。《企业所得税法》规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限分别为①房屋、建筑物为20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；③与生产经营活动有关的器具工具、家具等为5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；⑤电子设备为3年。所以，对于符合条件的固定资产可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”
其次，还应估计净残值。定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，新税法不再对固定资产净残值率规定下限，企业根据固定资产性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。一经确定，不得变更。由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量估计低一点，以便企业的折旧总额相对多一些，而各期的折旧额也相对多了，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。
这样，在税率不变的情况下，固定资产成本可以提前收回，导致企业生产经营前期应纳税所得额减少，后期应纳税所得额增加，可以获得延期纳税的好处，从资金时间价值方面来说企业前期减少的应纳所得税额相当于企业取得了相应的融资贷款，而且是免费的资金，在当前中小企业融资普遍困难的情况下，这对中小企业来说是相当宝贵的。
(五)充分利用企业所得税优惠政策
新的《企业所得税法》改变了原来的税收优惠格局，实行“以行业优惠为主，区域优惠为辅”的政策。企业如果充分利用税收优惠政策，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是纳税筹划的过程。
例如：新的《企业所得税法》规定：企业发生的以下支出可以加计扣除：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除50％。(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以加计扣除100％。
利用这项税收优惠政策，可以在产品研发、从业人员构成等方面进行筹划，比如尽可能地开发新技术、新产品、新工艺，尽可能地聘用残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员从事生产经营等活动，可以增加扣除项目金额，减少应纳税所得额，从而减少企业所得税。再如，新的《企业所得税法》规定：具备以下条件的小型微利企业实行20％的优惠税率政策：(1)从事国家非限制和非禁止行业。(2)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。(3)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
利用这项税收优惠政策，对于已经成立很久的中小企业来说，可以利用新税法关于小型微利企业的优惠税率进行筹划。
类似的税收优惠政策还有许多。但选择税收优惠作为纳税筹划方式时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，甚至以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序在规定时间进行申请，避免因程序不当而失去
应有税收优惠的权益。
注意税务政策变化
带来的时效性问题
企业应当密切关注国家有关企业所得税相关法律法规等政策的变化，准确理解企业所得税法律法规的政策实质，及时调整企业所得税纳税筹划的思路和方法，注意纳税筹划时效性，比如原先的一些常用纳税筹划的思路和方法已经不再适用：利用内外资企业差异
历来有许多内资企业利用各种手段转变“内资”身份为外资身份以达到避税的目的，甚至运用非法手段成立虚假外商投资企业，来获得更多税收优惠。新的《企业所得税法》实施实现了内外资企业所得税的统一，尤其是外资企业的超国民待遇(享受企业所得税税率、税前扣除标准和税收优惠政策等)的取消，使内资企业能够与外资企业在公平、公正的条件下开展有序竞争。《企业所得税法》统一了纳税人的身份和税收待遇，以往这种常见纳税筹划的思路和方法已经不再适用。利用地区税率差异
旧的所得税法规定的税收优惠政策为“区域优惠为主”，在经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地区的企业享有15％甚至更优惠的所得税税率政策。所以以往新设企业在选择登记注册地点时，往往首先考虑选择这些享有低税率的地区，也有的企业在经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地区开办独立核算的分支机构，然后通过关联交易等手段将利润转移到低税率地区，达到少缴所得税的目的。新的《企业所得税法》将税收优惠政策从“区域优惠为主”调整为以“产业优惠为主、区域优惠为辅”，税率的地区差异已经成为历史，利用地区税率差异选址注册已经不再适用。利用转让定价
历来税务部门很难取得纳税人真实的关联交易资料，很难核实交易价格是否公允合理，调查转让定价避税的难度很大，因此利用转让定价避税成为关联企业避税的重要手段。关联企业间通过非正常的资产交易、劳务供给、技术转让、资金融通等手段人为调节收入、费用来将利润转移到低税率地区，达到规避所得税的目的。新的《企业所得税法》及实施条例特设“特别纳税调整”一章，对防止纳税人通过关联方非法操纵转让定价作了明确规定。企业进行纳税申报时，应附送《关联业务往来报告表》。税务机关在进行关联业务调查时，企业应当按照规定提供相关资料。否则，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。由此可见，关联企业利用转让定价避税的难度大大增加。重复注册成立新企业或推迟获利
旧的企业所得税税收优惠政策中有许多定期减免税优惠，像“两免三减半”、将“获利作为减免税的起始”等规定，于是，一些企业通过重复注册成立新企业或想方设法推迟获利，使企业长期处于优惠期间来达到少缴所得税的目的。而新的《企业所得税法》及实施条例，除了国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起“三免三减半”外，没有规定其他的定期减免税优惠，绝大多数企业失去“重复注册成立新企业或推迟获利”的意义。
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