基层民主治理的创新与完善

第一篇：基层民主治理的创新与完善

基层民主治理的创新与完善

民主是人类政治文明发展的成果，也是世界各国人民的普遍要求。作为现代民主的重要形式，协商民主在满足公民参与需求、提升决策科学化水平、解决社会突出问题等方面发挥着越来越重要的作用。推进协商民主广泛、多层、制度化发展是我国社会主义民主政治建设的重要内容，也是新时期推进国家治理体系和治理能力现代化的重要途径，具有十分重要的意义。同时，基层协商民主制度的建立和完善又是一个复杂的系统工程，通过基层的实践探索与上级组织的改革推动相结合，将有利于这项制度的丰富和发展。为此，本文以余杭区的街道民主协商议事会议为研究对象，力求从个案分析中得出一些启示式的意见建议，以供决策参考。

一、我国基层协商民主制度建设的经验启示

西方协商民主理论的奠基人哈贝马斯将协商民主的基本形式归纳为两种，即在议会党团的制度化的协商形式中实现的政治组织间的政治协商和在社会公众及民间团体的政治上的语言交往网络中实现的社会公众与权力部门间的社会协商。参照这一说法，我国的社会主义协商民主大约可以追溯到抗日战争时期中国共产党在抗日民主根据地建立的民族统一战线性质的“三三制”政权。在那里，执政者鼓励不同意见的表达，并照顾和维护各方利益。1949 年9 月，第一届中国人民政治协商会议在北平举行，标志着协商民主这种新型的民主形式开始在全国范围内实施。改革开放以来，我们党更加重视协商民主的实践，特别是社会主义协商民主在基层的实践。1987年党的十三大报告指出：“建立协商对话制度的基本原则是发扬‘从群众中来，到群众中去’的优良传统，提高领导机关活动的开放程度，重大情况让人民知道，重大问题经人民讨论。当前首先要制定关于社会协商对话制度的若干规定，明确哪些问题必须由哪些单位、哪些团体通过协商对话解决，对全国性的、地方性的、基层单位内部的重大问题的协商对话，应分别在国家、地方和基层三个不同的层次展开。各级领导机关必须把它作为领导工作中的一件大事去做。要进一步发挥现有协商对话渠道的作用，注意开辟新的渠道。” 这一论述，以党代会报告的形式正式提出中央关于建立协商对话制度的重要思想，并积极推动基层民主协商制度的建立、发展进程。此后，1997年中共十五大第一次系统提出社会协商制度应包含的主要内容，2002年中共十六大提出建设社会协商制度的总体要求，2012 年，党的十八大报告明确提出了“健全社会主义协商民主制度”的总要求，同时，就“社会主义协商民主”的定位、发展目标、制度形式、实践平台、具体方法等内容进行了系统的规划和部署，有力推动基层协商民主广泛、多层、制度化发展。改革开放以来，随着村民自治、社区居民自治等基层民主自治制度的确立和发展，我国城乡社会兴起了许多协商民主的实践形式，如民主恳谈会、民主评议会、居民论坛等，为基层民主协商活动的深入发展创造条件。在党委、政府、人大、政协等组织开展的协商对话活动之外，比较典型的还有以下几种协商形式。

一是民主恳谈会。这是1999年6月温岭市松门镇在开展农业农村现代化试点教育中采取的一种互动式沟通的方式。此后，经过不断的发展、改进和创新，演变为以“对话、协商”为特征，鼓励、引导社会公众制度化参与地方政府公共政策制定和公共事务决策的民主治理模式。其核心内容是基层党委、政府或农村自治组织在公共事务作出决策前，先在干部和群众或群众代表中间，决策者与利益相关者之间，对公共事务了解不多、知识不多的人与具体处理相关问题经验和相关知识人之间，开展完全平等、自由、公开、坦诚、双向和深入讨论，交流思想，分析利弊，论证观点，辨明事理，相互说理，形成一定共识后，再通过一定程序，由基层党组织、政府、基层人大或人民群众自己做出决定。

二是公民评议会。1998年沈阳市的“市民评议政府”活动开启了我国公民评议的先河。之后，北京、上海、浙江、广东、江苏等地区的许多市、区都开展过不同形式的公民评议活动。公民评议从内容上分主要有两类，一类是由评议代表对国家权力机关、党群机关、行政机关、人民团体、事业单位、国有企业等单位就“履行职责、办事效率、服务质量、加强廉政建设”等进行评价，对评价结果进行排名比较并进行相应奖惩，同时要求被评议单位在规定的时间内对评议主体的意见或建议进行回应与反馈；另一类是由评议代表对地方干部业绩进行评价，评价结果会影响地方领导和干部的政治前途与奖金。

三是公民听证会。在我国，听证会被广泛用于行政和立法领域。行政领域的听证会主要是指相关职能部门就某项公共事务的决策依据、前提和目标，邀请相关团体、公民和专家进行辩论、咨询。听证会的目的在于通过开设听证会由利益相关者反映自己的利益诉求，为政府决策提供依据，缓解利益冲突，维护社会稳定。

综合上述种种协商民主的形式，对我们搞好基层协商民主制度建设大致有如下启示：

第一，制度化、规范化是基层协商民主制度建设的本质要求。中国的协商民主本质上是制度化的协商民主，是通过具体的制度设计、体制机制建设和程序设计，将协商民主以法律、规章和制度等形式确立下来，并在实践中得到稳定持续实施的民主形式。中国共产党领导的多党合作和政治协商制度，是我国的基本政治制度，为在国家层面开展协商民主提供了根本制度基础。对于基层开展的民主恳谈会、公民评议会等形式，其协商议题的确定，协商各方主体的选择，协商时间地点的告知，协商过程的公开，协商成果的运用等，都需要一套具体、规范、科学的制度设计。

第二，执政党的正确领导是基层协商民主制度建设的根本保证。尽管协商民主的具体形式可以自发生成，但协商民主的制度建设却需要强有力的政治组织来推动。以温岭的民主恳谈会为例，1999年6月，松门镇举办的“农业农村现代化教育论坛”取得非常好的效果，引起了中共温岭市委的高度重视。中共温岭市委及时总结松门镇思想政治工作的新经验，并出台文件加以规范和完善，进而推广到全市各镇，使民主恳谈迅速在温岭市各个镇开展起来。而后，温岭市就民主恳谈下发的多个规范性文件涉及民主恳谈的指导思想、核心原则、组织领导、议题范围、运行程序以及考核奖惩和监督反馈等各方面内容。正是由于基层党组织组织领导作用和监督保障作用的有效发挥，使基层协商民主能保持正确的发展方向，分步骤、有秩序的推进。

第三，对现实问题的有效回应是基层协商民主制度建设的基本前提。任何一项制度的民主制度的创新和安排都源于现实的需要。同样，只有解决具体问题的民主才是真正有效的民主。基层协商民主的目的在于在最广大人民根本利益一致的前提下，诉诸公共利益，兼顾各方利益，达成一致共识，更好地推动决策制定和落实。前面所述的各地基层协商民主制度的创新实践几乎全部都是源于群众对自身民主权利的追求和解决本地本单位现实问题的需要。正是公民民主权利的充分保障和现实问题的有效解决，才使得基层协商民主得以持续稳定发展。

第四，多元主体间的平等对话是基层协商民主制度建设的基本途径和重要特征。民主协商制度讲到底，就是形成一种沟通对话的机制，以此达成妥协、凝聚共识、形成合力。因此，民主协商制度实质上是一种旨在促进沟通对话、协商互动的制度安排。这种制度的建设不仅需要党委政府的有力推动，更需要社会各界、各阶层、各利益主体的积极、理性、平和地参与。党委政府等公共权力部门要致力于创设有利于民主参与和平等对话的制度环境、社会氛围，吸收和鼓励公众通过协商民主这样的平台合理、有序表达意见，并积极与其他主体进行沟通，形成具有民意基础的决策并保证其实施，最终实现基层公共事务的良性治理。

二、余杭区街道民主协商议事会议制度建设的现状分析

2001年余杭区撤市设区，使余杭区的城市化步入了快车道。2011年，区委、区政府顺应城市化快速发展的需要，将全区9个镇乡“翻牌”变街道，这些“翻牌”街道原有的镇（乡）级党代会、人代会随之取消，使得街道层面党员群众参与公共事务的渠道减少，街道党工委、办事处与群众沟通、接受群众监督的途径缺失。为破除这一体制缺失，有效保障党员、群众的基本民主权利，余杭区于2013年在街道一级探索试行民主协商议事会议制度，收到了比较好的效果。

（一）大致经过

2013年1月，余杭区委组织部和余杭区人大常委会办公室联合发文，在南苑和仓前两个街道试行街道民主协商议事会议制度，让党员代表、村（居）民代表、共建单位、区级及以上“两代表一委员”等各层面人员就经济社会发展重大问题和与群众切身利益相关的问题进行广泛协商。经过半年试点，街道民主协商议事会议制度在保障参与权利、畅通参与渠道、提升决策水平与民众参与意愿方面收到了较好的效果。2013年6月，在总结试点经验的基础上，余杭区出台了全面试行街道民主协商议事会议制度的实施意见，在全区14个街道全面试行街道民主协商议事会议制度。

（二）具体做法

1.准确定位。余杭区三面环绕拱卫杭州主城区，大部分街道处于“城郊结合部”，城市化的快速推进带来了群众思想观念和利益诉求的多元化，特别是对于涉及到自身利益时，党员群众具有较强的表达意愿。因此，搭建一个党群互动、政民互动的平台，有效解决街道一级民主协商机制“缺位”问题，进而更好地了解、掌握党员、群众的所思、所想、所盼，促进党委、政府决策部署的贯彻落实，切实加强基层党组织建设，成为一个十分急迫的问题。因此，从一开始，区里、街道两级党委对街道民主协商议事会议制度就有一个明确的定位，就是要通过建立街道民主协商议事会议制度，弥补街道一级协商民主制度空白，发挥它在凝聚和调动各层面力量，扩大基层民主建设，提升街道的发展活力等方面的作用。同时，对于这个制度建立的目标定位、组织领导、机构设置、代表产生、议事形式和规则等方面，作了统筹考虑和总体设计，确保各项工作得以有序有效进行。2.规范机构。良好的组织架构是制度运行的有力保障。余杭区街道民主协商议事会议制度突出党委的领导作用，注重街道办事处、人大工委、政协联络工委等职能统筹和资源整合。在区级层面建立街道民主协商议事工作推进领导小组，由区委副书记任组长，区委常委、组织部长和区人大、区政协分管领导为成员，形成工作推进机制，加强面上工作督导。在街道层面由各街道建立民主协商议事工作领导小组，由街道党工委书记任组长，街道办事处主任、分管党群的副书记、人大工委和政协联络工委的负责人任副组长，街道其他相关领导班子成员为成员，主要负责街道民主协商议事会议制度的组织领导。民主协商议事工作领导小组下设办公室，作为常设办事机构，由分管党群的副书记兼任办公室主任，负责民主协商议事会议的召开、日常活动组织安排、议事代表的联系。

3.确定代表。街道民主协商议事会议主要通过议事代表广泛协商进行。因此，代表的确定非常关键。为此，余杭区街道民主协商议事会议制度就议事代表的构成、条件、产生和职权均进行了规范。在代表的构成上，要求以党员代表为主体，比例一般不少于70%，并安排一定数量的辖区单位代表，流动党员代表，外来人员代表，区级及以上党代表、人大代表、政协委员中的代表，以保证代表构成的广泛性和代表性。目前，全区共有议事代表932人，其中党员727人，占78%。在代表的条件上，要求议事代表具备思想政治素质好、熟悉基层情况、有较强的议事能力、办事公道正派等基本条件。实行议事代表资格联审制，联合纪委、政法、计生、城建等部门开展资格审查，对有违反计划生育政策、醉酒驾车等不适宜担任议事代表情况的人员，实行“一票否决”。代表的产生实行民主推荐制，采取上下结合、充分酝酿的方式，由各基层党组织根据多数党员群众的意见，提出议事代表人选，经所在党组织审查同意后，报街道党工委审查批准。议事代表实行任期制，一般为5年，与区级“两代表一委员”任期相同，同时明确代表资格终止、代表调整和增补的具体办法。在代表的职权方面，围绕保障议事代表的知情权、参与权、建议权、监督权，对代表的权利与职责进行了明确。

4.创新形式。余杭区街道民主协商议事会议制度主要通过三种形式来发挥作用：一是街道民主协商议事会议。街道民主协商议事会议是整个制度的重要内容和主要实现形式，一般每年召开2次，年中和年末各一次，由街道党工委召集并主持。会议的主要任务是听取和讨论街道党工委和办事处的半年度工作报告、人大工委的半年度工作汇报，听取议事代表意见建议办理落实情况的汇报，议事代表就街道涉及党情民意重点议题进行主题交流发言、进行现场询问并由街道有关领导进行现场解答，议事代表对街道党的建设和经济社会发展若干方面工作情况进行阶梯式评价。二是专题协商会议。专题协商会议是指在街道民主协商议事年中和年度会议之外，围绕街道重大事项执行或党员群众关心的热点、难点问题召开的会议。与街道民主协商议事会议相比，它具有针对性强、灵活简便的特征。从运行来看，各街道对其重视程度在逐渐提高，2014年，围绕着“五水共治”、社会养老和物业管理、完善公共服务设施配套等议题，各个街道都召开过相关专题的协商会议。三是闭会期间街道及议事代表的履职活动。根据制度的规定，在闭会期间，街道通过定期组织议事代表视察重点项目进展情况，邀请议事代表参与重大项目的立项、招标、验收等，组织议事代表对街道内重点、热点等问题进行实地考察和专题调研来发挥日常工作功能。议事代表具有加强与党员群众的联系，及时听取和收集党员群众的意见建议，做好上级政策和街道重大事项的宣传、解释工作等职责，通过代表小组活动、联系接访等活动，实现经常性发挥议事代表作用的目的。

（三）成效估价

从调研的情况看，余杭区街道民主协商议事会议制度建设在搭建平台、推动对话、保障权利、促进发展等方面的实践效果明显。各项工作达成了预期目的，取得了良好成效。具体表现在以下四个方面：

1、形成了一套较为规范、专业、管用、有效的制度体系。余杭区从无到有地建立起了一套街道民主协商议事会议的制度体系，对该项制度所涉及到的目标定位、组织架构、代表产生、议事主题、议事程序、议事形式、意见落实等方面都作了系统的筹划和明确的规定，为各项工作的顺利开展奠定了制度前提，促进协商对话的平台作用明显。同时，也为这项制度的完善、提高和推广提供了基本的样本参照，促进了协商民主制度在基层的实践和发展。

2.促进了重大决策部署的贯彻落实和重要民生热点问题的有效解决。街道一级处在发展前沿，经济发展、城乡建设、民生事业、社会管理、组织发展等任务十分繁重，街道民主协商议事会议制度实现了党群之间、政民之间的良性、有序互动，提高了沟通交流的效率，营造了浓厚的民主协商氛围。在这一制度设计及民主协商的氛围之下，一些事关街道发展的重要事项决策部署不仅得到了基层党员、群众的理解和支持，还可以通过代表发言来广泛征求意见、集中大众智慧，促进“三改一拆”、“五水共治”、征地拆迁、回迁安置等重点工作的推进、落实。同时，这项制度在破解老旧小区物业管理等民生热点问题方面也得到了很好的应用3，使这一制度在保障公民权利、凝聚发展共识、改进基层治理等发挥了重要作用。

3.巩固了党在基层的执政基础。在扩大民主的同时坚持和完善党的领导是当前我国各级党组织都面临的一个难题。余杭区街道民主协商议事会议制度十分注重体现人民当家作主的要求，参照镇级人代会的运作模式，每年都会有一些例行的代表会、协商会，保障人民群众参政议政的权利，为公众进行诉求表达、利益协调和民主监督搭建了平台，有效保障了公民的基本政治权利，营造了爱国爱家乡的深厚氛围。同时，街道民主协商议事会议所有的制度设计和日常活动，都是在当地党委领导和指导下进行，既弥补了城市基层党员群众参与街道党组织事务的制度设计空白，又开辟了基层党组织及其各项工作有效融入社会、服务社会从而更好代表社会、凝聚社会的途径，有力提高了基层党组织执政的公信力和影响力，巩固了党在基层的执政基础。

4.促进了基层治理体系的优化整合。余杭区街道民主协商议事会议制度开辟了基层党员群众平等、理性地参与公共事务治理的有效途径，让“街道的事情大家商量着办”，打破了党政部门在公共事务治理中传统的“封闭——单一”模式，实现向“开放——多元”的方向演进。这一制度，促进了党委、政府、市场和社会等各种基层治理力量的和谐互动，形成了多元利益主体广泛参与基层治理的工作格局，并在一定程度上改变了基层权力的运行方式，使得协商对话、合作共建成为一种常态，这对于基层治理力量和途径的整合具有十分重要的意义。通过有效协商，不仅促进了基层党委、政府的积极作为，同时又畅通并优化了公民参政议政的渠道，营造了公众参与社会治理的良好环境和浓厚氛围，促进公民精神的培育和提升4。

（四）存在问题

从更高的要求来看，余杭区的街道民主协商议事会议制度具有典型的“草根民主”的特征，从初创到实践的时间不长，还有一些不太完善的方面：

1、尚未形成稳定的保障机制。余杭区街道民主协商议事会议制度尽管收到了一定的成效，也受到了社会各界的广泛关注，但它仍然属于地方“土政策”，在法律上处在一种可做可不做的状态，缺乏法律上、政治上的稳定保障。避免“人走政息”局面的出现，实现制度本身的可持续发展将是该项制度面临的严峻考验。

2、制度本身的规范性、科学性有待于进一步提升。尽管制度本身有比较强的针对对和可操作性，但是在代表构成、议题确定、绩效评估和监督激励等方面还有需商榷、完善的方面。比如在确定协商的参与主体时，利益相关方是最重要的判断标准。然而在实践中存在专题协商议事会议中利益代表缺失的情况。比如虽然在制度设计上专门提出要街道对推进民主协商议事会议制度的绩效进行评估，但是什么时候评估、以什么样的标准评估、评估的结果如何运用等都没有明确，实践中，截止目前，也没有街道开展过绩效评估。比如有效的激励和监督机制缺乏，使得街道和议事代表的履职行为随意性大，容易流于形式。

3、问题解决的实效性有待于进一步突出。一般而言，好的民主协商制度应该是问题解决型的，坚持问题导向，突出问题解决的成效是坚持和完善基层民主协商制度的重要出发点。实践中，余杭区街道民主协商议事会议制度的重心仍然聚焦在年中和年度会议的工作沟通上，对于促进中心工作落实以及最能凸显民主协商本质的专题协商会议，仍然不够重视，在有效解决民生热点、难点问题上的作用发挥不够大。而作为承载该制度日常功能发挥的闭会期间街道及议事代表的履职活动，由于活动机制不够健全、街道和议事代表精力有限等原因，在闭会期间开展的履职活动也不多，作用发挥不显著。

4、制度运行的空间有待于进一步延伸拓展。目前，余杭区街道民主协商议事会议制度运行还只停留在街道层面，区、街道、社区（村）三级的互动衔接较为薄弱，与社会其它层面的治理行为、治理机制的衔接也不够紧密。比如议事代表所提的意见建议中涉及街道无法解决的，街道不能直接提交区级相应机关办理，而要通过区“两代表一委员”间接反映。比如街道层面的民主协商议事会议制度还不能与社区（村）层面的民主自治制度直接衔接，与基层党的议事决策制度、基层人大制度等相关制度的联系还需加强，民主协商的系统效应不明显。

三、余杭区加强街道民主协商议事制度建设的几点建议

综上所述，我们认为，余杭区的街道民主协商议事制度建设已然成形，制度本身已变得成熟而简单，就像舟行千里，舟已成，重点就不在舟上，而在于舟行的过程和效果，各项工作已步入了“简单的事情重复做，重复的事情用心做”的循环，难的不是刻求制度上的重大创新或是找到新的“一抓就灵，立竿见影”的抓手，而是要有重复做、用心做的恒心、耐心、细心，提升协商成效和民主协商的合力。

（一）充分认识加强街道民主协商议事制度建设的重大意义，着力形成稳定可靠的实施保障机制。总书记在庆祝政协会议成立65周年大会讲话中指出：“在中国社会主义制度下，有事好商量，众人的事情由众人商量，找到全社会意愿和要求的最大公约数，是人民民主的真谛。”这一关于民主真谛的精辟论述为我们坚持街道协商民主议事会议制度指明了方向。我们务必要珍视这一制度创新成果，推动这一成果的长效化、品牌化。要破除“审美疲劳”、事随人转的体制弊端，进一步健全党委领导、各方参与、上下联动的工作机制，形成持续推动制度实施的合力。要切实加强该制度与现有法律法规体系和政权运作体系的衔接，将召开街道民主协商议事会议和实施民主协商议事制度视为一种常态，融入到党委决策、政府执行、人大立法、政协协商、基层自治的全过程、各方面，为制度实施争取时间、空间和资源保障。注重加强对制度运行成效的宣传、推介，扩大制度实践的范围，提升制度实践的内涵和影响力，在条件成熟的情况下，推动在党和国家更高层面的决策和法规体系中得到认可。

（二）认真查找制度本身不完善、不到位的方面，着力提升制度及工作的规范化、科学化水平。法治是一种社会秩序，是社会的共同规则和契约。一般而言，民主是离不开法治和规则的。而法治和规则又是一门精致的艺术，语言或逻辑上的一点点瑕疵，都可能造成实践上的巨大麻烦。因此，我们要重视街道民主协商议事会议制度实施过程中暴露出来的问题，按照打造传世精品的标准来改进和提高。要合理确定议事代表的构成，对构成比例的确定要于法有据，对议事代表的产生过程要体现公开、公平、公正，对议事代表的议事范围、权利义务要有明确的界定，以保障议事代表的代表性、专业性和议事结果的公信力，防止代表履职行为的随意性、形式化。要按照“细节决定成败”的要求，对组织架构、议事主题、议事程序、议事形式、意见落实等方面作进一步系统、科学的谋划和明确的规定，以提升制度本身的科学化、精细化水平，以细节来说服人、吸引人，提升认可度和影响力。

（三）紧密聚焦现实问题，着力提升制度实施的针对性和实效性。总书记在庆祝政协会议成立65周年大会讲话中指出：“民主不是装饰品，不是用来做摆设的，而是要用来解决人民要解决的问题的。”我们要紧紧抓住“民主是用来解决人民要解决的问题的”这一根本，将制度建设的重点聚焦到现实问题和老百姓具体的利益诉求上，注重发挥街道民主协商议事会议在保障公民权利、推动协商对话和促进合力共建中的作用，注重在实施街道民主协商议事会议制度中议事、决事、督事、成事，以问题解决的成效取信于民。要坚持问题导向、结果评价，努力把召开街道民主协商议事会议的过程变成征求民意、集中民智、议决民事的过程。要注重协商形式的“高效便民”，重视专题协商议事会议在议事、决事、办事中的作用，争取多开这样能解决问题的会议，多做议事、决事、办事的文章，尽可能降低协商民主的成本，提高协商民主的效率。要进一步丰富活动内容，推动街道和议事代表日常功能的发挥，并建立较为完善的议事绩效评估体系，以专业、独立、定期的绩效评估来了解制度运行的状况、检视制度在运行中的不足并加以完善。

（四）切实加强与基层治理服务体系的融合互动，着力营造民主文明和谐的政治环境。对一个单位、一个组织、或一个地方来说，管理的重点一般都包括营造环境。只有好的环境、好的氛围，才会产生事半功倍、“1+1﹥2”的效果。街道协商民主议事制度搞得再好，也要融入到当地的政治生态环境之中，与原有的基层治理服务体系相融合，而不是相互打架、抵消。要把党领导下的街道协商民主议事会议建设成集协商、监督、参与、合作于一体的大平台，进一步拓展协商内容，丰富协商形式，落实协商意见，更加灵活、经常地开展专题协商、对口协商、议案办理协商，提升协商实效，努力以简便、高效的方式吸引利益相关主体参与，并形成习惯，内化为一种生活方式。同时，注重建立区、街道（镇）、社区三级互动机制，一方面，推动基层协商民主向镇延伸，在整合镇级党代会、人代会的基础上，增强两个会议的协商议事功能，探索更加生动、更加开放的民主协商议事途径。另一方面，在区级层面，通过转办单、反馈单等形式，打通区级与镇街一级问题解决途径，在村（社区）一级，借助农村“五议两公开”、社区“协商议事共建会议”等民主管理载体，延伸协商民主触角，建立形成制度化、常态化的协商议事机制，最大限度包容、吸纳基层各种利益诉求。

第二篇：完善公司治理与管理会计创新

学术诚信声明

本人所呈交的毕业论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料均真实可靠。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本论文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本毕业论文的知识产权归属于培养单位。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

本人签名：日期：

完善公司治理与管理会计创新

【摘要】管理会计能为公司治理提供充分、相关和可预测的信息。本文研究管理会计在公司治理中的作用，以及管理会计应该从信息管理和完善公司内部控制的角度考虑完善和创新，以满足公司治理信息更快捷、更真实、更可靠、更能提出问题和解决问题的需求。

【关键字】完善;公司治理；管理会计；创新。

[Abstract] Management accounting can provide adequate and predictable, the relevant information for the corporate governance.This paper investigates the role of management accounting in corporate governance.Management accounting should be improvement and innovation from the perspective of perfecting the internal control and information management, To meet the needs of information for corporate governance more quickly, more real, more reliable, more questions and solve the problem of demand.[Key words] corporate governance;management accounting;internal control;accounting information management.目录

一、引言............................................1

(一)(二)(三)(四)研究背景...........................................................................................................1 研究的目的和意义...........................................................................................1 研究方法...........................................................................................................1 文献综述...........................................................................................................1

二、管理会计解决了公司治理中的什么问题..............2

(一)(二)用一家兰州拉面馆说明公司治理...................................................................2 管理会计为公司治理提供信息支持...............................................................3

三、管理会计的创新之“道、法、术、势”..............3

(一)(二)(三)(四)管理会计创新之“法”...................................................................................3 管理会计创新之“术”...................................................................................4 管理会计创新之“势”...................................................................................4 管理会计创新之“道”...................................................................................4

四、完善公司治理是确保会计信息真实性之道............5

(一)(二)从安然事件说明会计信息真实性的重要性...................................................5 再用兰州拉面馆说明内部控制.......................................................................6

五、完善公司治理需要管理会计的创新..................7

(一)(二)完善公司治理构建内部控制体系的基本目的和真正目的...........................7 完善公司治理对管理会计的创新需求...........................................................7

六、结论............................................8

一、引言(一)研究背景

在我国，从个体户到家庭作坊，再从家庭作坊到民营企业，又从民营企业到上市公司，大多数民营企业都在走这样的路。但在近代不断发展的新的管理思维的影响下，企业的发展速度远超以往，而资本运作的概念逐步深入我国企业家的意识，同时企业家们还意识到在资本运作的过程中公司治理的重要性，不断寻求公司治理的思路和方法，以达到股东利益最大化的目的。

与此同时，信息技术的不断发展，人们可以更快捷、更准确的取得大量的数据，再通过对数据的统计、筛选、分析、汇总，得出所需要的相关信息，包括客户信息、消费习惯、支付方式、常到的地点以及反映企业状况的会计报表，一个大数据的时代已经到来，并对人们的影响逐渐扩大。

我们认为公司治理和信息化发展的有机结合是我们值得研究的一个课题。

(二)研究的目的和意义

如何把公司治理和信息化发展有机结合？公司治理需要从宏观和微观两个维度去考虑思路和方法。宏观的角度中，我们只能顺势而为，去适应相应的制定和法规设置，所以我们集中从微观的角度出发，考虑完善公司治理的方式方法。

完善公司治理的主要手段是完善公司的内部控制，而完善内部控制的实质意义，就是为了得出准确的信息，以便接受股东的监管。管理会计就是其中一种可以得出企业内部真实信息的主要途径，因此就开始着手研究完善公司治理和管理会计创新之间的关系，管理会计创新的方式方法，以及他们创新的核心价值观是什么。在完成本次研究后，我们也将应用到实际生活中，持续统计、分析、研究和创新。

(三)研究方法

我们主要通过在实际工作中的经验总结，企业间的信息比对，查阅主要文献、论文集、杂志、网文等方式，通过归纳、分析、总结完成本次研究。

(四)文献综述

郎咸平在《公司治理》中认为，美国公司通过完善的监管、透明的金融市场和分散的股票持有，在公司治理方面取得良好的效果，并为股东带来更多的利益。除了在宏观上的制度和组织架构的设置上要保护股东的权益，在微观的企业内部的公司治理的过程中，若需要完善的监管，对企业信息的要求是非常高的，如何获得最真实、最准确、最有效的信息是完善公司治理的一个根本的问题，如果没能获得高质量的信息支持，所有的决策都是没有依据的，股东的利益都可能存在风险。

吴大军在《管理会计》中认为管理会计的职能主要包括预测经济前景、参与经济决策、规划经营目标、控制经济过程、考核评价经营业绩五个方面。管理会计的职能在公司治理的过程中，都起着重要的作用，管理会计的创新除了方法的创新，还可以考虑在它的用途上作更多的思考，为公司治理提供服务和信息支持。

《国际内部审计专业实务框架》中认为公司治理包括了组织的整个内部控制系统，通过自上而下地分配和行驶职权、监督、评价和激励董事会、管理层以及员工实现组织目标，以报账包括股东和债权人等利益关系人权益。治理的实质是确保经营者行为符合利益相关者的利益，治理的核心就是内部控制。

二、管理会计解决了公司治理中的什么问题(一)用一家兰州拉面馆说明公司治理

A想建立一家兰州拉面馆，但没有资金，于是找来一些人B、C投资，拉面馆建立后，B、C就成为了这家拉面馆的股东，A相当于这家拉面馆的经理人。B、C不是白拿钱出来，总希望能够得到最多的回报。A的想法也很简单，只希望通过自己的拉面手艺赚更多的钱。他们之间有一个简单的协议，就是A可以从每份拉面中得到0.5元的提成。

开店之初，B、C的战略目标是要占领这个区域的兰州拉面市场，在区域内提供物美价廉的拉面，拉面店生意非常火爆，但B、C却发现生意火爆的同时拉面店正面临亏损，于是B、C都认为A得到的提成太高，重新制定了与A的协议，规定A每月固定取得工资。重新制定协议后，B、C又发现了新协议刚制定的时候是盈利了，但后来逐渐又再一次走向亏损。

从故事中我们可见，公司价值的最大化并获得投资收益是B、C这些股东的投资目标，公司治理就是为了解决B、C和A（股东和管理者）之间利益的博弈问题而制定一系列方案。(二)管理会计为公司治理提供信息支持

1、认识管理会计

管理会计（Management Accounting），又称“内部报告会计”，是指在提高企业经济效益，并通过一系列专门方法，利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策的一个会计分支。管理会计是企业的战略、业务、财务一体化最有效的工具。

2、管理会计为我们解决了什么问题

我们不难发现很多小型民营老板都会抱怨，你的会计只会在我公司的账房或者财务室里面埋头苦干，为的可能是给税局交税提供报表和把公司的钱给管住；好一点的可能做个报表给你看看你公司“好像”赚了多少钱，因为你可能用的是收付实现制；再好一点的给公司编制个预算，控制一下费用，给你控制一下报表。他们真正可以为你的下一步给你选择题了吗？

那么我们试想一下，如果在故事中加入了管理会计，可以为B和C解决了什么问题？从拉面店的报表和经营数据中找到盈亏平衡点在哪里？拉面里面牛肉才是核心产品？哪些产品需要重点控制？哪些不赚钱的产品要去掉？应该给A发多少固定工资和提成？为制定下一步战略提供数据依据？为分红计划提供预测支持？管理会计的价值，就在于为战略制定和决策提供信息支持。

三、管理会计的创新之“道、法、术、势”

管理会计创新的目的，在于达到它应有的更高的价值，为战略制定和决策提供更快捷、更真实、更准确、更相关、更安全的信息支持。

(一)管理会计创新之“法”

管理会计创新的“法”有很多，我们发现，出现了：资本预算的折现的现金流量分析方法（Discounted cash flow approach），利润和投资中心的剩余利润（Residual in-come）考核方法，内部转移价格制订的机会成本法，规划和控制问题的定量分析方法，以及信息经济学理论、代理理论、交易成本理论的引入等。在实务中折现的现金流量法虽然在理论上优于非折现的投资回收期法和会计收 益率法等传统方法，但对于许多投资而言不符合成本效益原则，在企业如何实施仍是难以解决的问题，更何况未来的现金流量本身就很难确定，实务上更多的是采用非折现的投资回收期法。另一个在实务中应用较多的是成本会计定量分析，它的使用始于科学管理时代，不过本阶段又新发展了许多定量分析的技术工具。定量模型开始应用于各种成本会计问题，所用的分析技术包括线性规划、非线性规划、概率论、回归分析、假设检验、决策论等。这虽然使管理会计的学术研究确实得以大大丰富，但对实务操作影响较少。

(二)管理会计创新之“术”

系统的观念和信息技术的发展，使管理会计的创新多以成本管理技术和信息系统技术的更新换代，以全面质量管理的理论为核心，发展采用线性规划、非线性规划、概率论、回归分析、假设检验、决策论等技术，并通过提升企业信息系统的软硬件，相继出现了企业的ERP和SAP等系统化、智能化、自动化的分析、决策工具和技术去执行管理会计的相关职能，这是管理会计创新的“术”。

(三)管理会计创新之“势”

越来越多的企业老板会要求他们的会计设置税务账之余去设置内部账、管理账等相关功能的账套，也要求会计人员具备财务报表的解读能力和分析能力，希望通过财务数据的分析取得企业战略规划所需要的信息，让会计人员的技能随着管理会计的“势”不断提高。

(四)管理会计创新之“道”

尽管管理会计创新的“势”是如此浩大，许多企业的老板们很想采用却又不敢采用管理会计的分析结果，正如老板们很想相信他们的会计师，却又不敢相信他们的会计师一样。我们都知道企业财务管理信息最终的载体是三大财务报表，不论你是否采用ERP、SAP等信息技术工具，最终都把所有数据汇总生成三大财务报表，但我们都知道三大财务报表是建立在基本会计假设的基础上，再加上信息来源的各种滞后、信息的不对称、甚至因舞弊等因素的影响，老板们你们真的能相信你们的财务报表吗？恐怕连会计师们自己也不大相信，反正他们也已经完成老板们交代任务，照常拿着每月发放的工资和奖金。

然而，我们在选择“法”、“术”、“势”的时候，是否有记起它的“道”是什么，试想一下，如果连财务数据是否真实都无法保证，接下来做的所采用的分析方法、一系列分析及所得出的结论都很可能是一个误导，这成为了管理会计的创新和发展的一道分水岭，要么管理会计的职能被逐渐放弃渐渐淡化，要么就带着那一纸分析报告行走钢线般的进行决策。似乎管理会计并没能给到老板们想要的答案，也就是没能实现它应有的价值，还谈何创新。

四、完善公司治理是确保会计信息真实性之道(一)从安然事件说明会计信息真实性的重要性

1、安然事件的始末

在本世纪的美国，有一家安然公司曾经是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，自称全球领先企业。然而，2001年12月2日，安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，该案成为当时美国历史上最大的一宗破产案。为其执行审计事务的会计师事务所，曾经被誉为世界五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所，也因为此次事件被认定为诈骗并处以700万美元的罚款，最后还走向倒闭。事件还严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国政府和国会的高度重视。

2、根源：公司治理过程中缺乏真实信息

事件的起因是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。然后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。这一切一切都在说明会计信息披露的真实性和虚假财务报表是事件的主要表象，其核心问题就是在公司治理过程中投资者没办法取得最真实、最可靠的信息。

3、通过严刑峻法挽回投资者信心

事件过后，美国政府及国会开始意识到保护投资人利益的重要性，并着手设立严刑峻法，规范市场交易，防止类似的事件再次发生。《萨班斯－奥利克思》 法案由此而生，该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”。很明显当时美国经济受到此次事件的影响，已经令投资者的信心全失，美国政府及国会制定相关的法案，希望尽快挽回投资者的信心。

(二)再用兰州拉面馆说明内部控制

在美国有严刑峻法从宏观的角度来规范会计信息的披露和保护投资人的利益，尽管已有效规范市场，但管理层舞弊、欺诈等损害投资人利益的事件仍然时有发生。

1、道德观念和信托责任在利益面前分文不值

我们又回到那个兰州拉面馆的实验，假如A在销售拉面过程中想要舞弊，从每天收到的营业款中拿走一部分，那么他首先肯定会考虑实行舞弊操作的三个要素：机会、动机和自我合理化。动机很明显就是中饱私囊，自我合理化也就是他心里的想法可能是：“这些本来是我自己双手赚的钱，B、C都干了些什么，凭什么拿我的劳动成果，我自己借一点也是对的。”，就剩下有没有这个操作的机会。我们都知道拿那个钱是要受到法律制裁的，就像美国有SOX一样，有严刑峻法从小就告诉我们不能挪用、不能谎报，但我拿了又撒谎了谁知道呀，这就说明这是法律的灰色地带，如果你告诉我可以通过道德去补充，让A觉得中饱私囊会对B、C过意不去，那就错了，道德值多少钱？哪怕他只挪用了1分都不值，因为根本没人知道！无凭无据，你能说我不道德吗？一旦出现舞弊，财务报表也是不真实的会计信息所形成的财务报表，因为收入少了并不真实，B、C可能都以为兰州拉面这个行当干不下去，低价转让给A，然后B、C的投资完全打水漂了。这说明尽管有法律法规的宏观控制，仍然有产生舞弊和虚假财务报告的可能。

2、不一定依靠严刑峻法也能完善公司治理

如果我们在拉面馆聘请一个收银员，独立执行收款的工作，每天把营业款和小票上报给B和C，24小时用CCTV拍摄整个收款过程，B、C定期还抽查录像，然后你会发现，虽然并不能完全杜绝A舞弊的发生，但A至少多花几倍的心思去考虑怎么动手，什么时候动手，要不要收买收银员等等，因为舞弊的机会太少成本太高，后来还可能打消这个念头。

五、完善公司治理需要管理会计的创新

(一)完善公司治理构建内部控制体系的基本目的和真正目的

内部控制体系又是以质量管理体系为理论基础，以贯穿整个内部控制体系的会计信息流为主要管理对象，所形成的管理体系。从兰州拉面馆的例子中我们发现在公司治理的过程中，在关键控制点通过一系列控制环境、风险、程序、信息、监督系统的设置以完善公司治理，从公司内部微观的角度，确保公司的会计信息的真实性。

显然A已经发现他能舞弊的机会少了，首先由于他所处的环境发生了变化所导致。一般控制环境的变化主要包括外部环境和内部环境，法律法规、宏观经济、竞争对手等都属于外部环境，我们无法自由设置和改变；而在案例中设置收银员，这是一种内部环境的变化，组织架构发生变动，业务流程也发生变动（从A一个人生产销售到收款，变为销售与收款不相容岗位的分离），A个人及收银员的职责和绩效也需要重新洗牌，当然内部环境的设置是在外部环境的基础上完成，它将是内部控制体系的上层建筑。对流程中资金流动各个环节的风险点的辨识，制定相应的措施，对相关信息，及时，有效的反馈到投资人的视野里，在通过独立的CCTV监督并抽查。这一切都符合内部控制五要素的要求，因为能使这个事项达到内部控制的基本目的——资金安全和会计信息安全，以及其最终目的——投资人的利益最大化。

我们并不难发现在生活中不自觉就形成内部控制的案例，比如在仓库管理的过程中，许多人们根本没收到过内部控制、会计知识的培训，但大多数会自觉做到定期盘点、出入库需多人在场、记账和仓库账职责分离等等的内部控制程序，其根本目的也是为了投资人的利益最大化

(二)完善公司治理对管理会计的创新需求

1、完善公司治理需要管理会计在应用领域的创新

我们在现实生活中，也陆续发现管理会计在财务领域以外的应用，比如在绩效评估、立项评估、审计评估等方面，都起到分析、总结和帮助提供解决方案的功能，为公司治理的完善在不同领域中作出创新和积极的贡献，同时在公司治理的过程中有越来越多的方面需要管理会计提供更真实、更相关、更准确、更有效 的信息支持。

（1）应用于绩效评估

任何管理的过程都将影响公司的效率，内部控制也不例外，但效率的高低并不能直接反映在财务报表上面，这时候便需要能反映财务报表以外信息的管理会计，通过回归分析，线性分析，数理统计等技术提供评估公司治理效率和绩效的业绩数据信息，这有助于对在公司治理过程中从到部门到项目再到个人职责的绩效评估，配合激励机制完善公司治理。

（2）应用于立项评估

在投资决策的过程中，我们也在不少的企业中发现管理会计的身影，更多的应用在扩张规模的投资决策上，通过分析已有的商业模式所形成的财务数据，解析现有商业模式的各项关键指标，并通过这些关键指标模拟运营，测算投资回报及回收情况，评估投资立项，为投资立项提供决策的信息基础。

（3）应用于审计评估

通过管理会计对财务数据的分析过程中分析总结数据的合理性，发现某个面上存在的问题，并针对这个面上的问题通过进一步的回归分析、线性分析等技术，推导发现在审计评估过程中相关风险点是否已经发生舞弊和影响。比如在税务稽查审计过程中也应用到管理会计提供的数据去判断和评估该企业是否存在嫌疑需要进一步调查，一般纳税人的年平均销售毛利率和对应的增值税税负率一般维持在某个水平，当两个比率变化的合理性不符合他们应有的勾稽关系时，该企业可能存在购买发票获得进项的嫌疑，需要进一步调查该企业的库存。

2、为了共同的“道”而共同创新和完善

管理会计不管以什么样的方式出现，以什么样的形式创新，只要是为了达到与完善公司治理相一致的目的，这是管理会计创新之“道”，只要以这个“道”的方向不断创新，定能给公司治理提供战略制定和决策提供更快捷、更真实、更准确、更相关、更安全的信息支持，共同完善、共同创新，达到共同的目的。

六、结论

完善公司治理确保会计信息的真实和可靠，是管理会计执行和创新的基础，而管理会计的创新则提供完善公司治理、制定和考核战略所需的各种信息的重要依据，两者天然的存在着相互依存、相互作用的关系，不可或缺，只要清晰理解管理会计的创新和公司治理的完善的服务对象和服务目标是投资人的利益最大化，他们就是投资人在达到最终目的过程的两把利刃。参考文献：

1、郎咸平.《公司治理》[M].北京：社会科学文献出版社2004年2月第1版.311-336；

2、吴大军.《管理会计》[M].大连：东北财经大学出版社2013年8月第3版1-16；

3、索耶.《索耶内部审计——现代审计实务》[M].北京：中国财政经济出版社2005年7月第5版；

4、佚名.《管理会计》[OL].百度百科；

5、佚名.《国际内部审计专业实务框架》[S].北京：中国财政经济出版社2009年5月第1版81-96；

6、朱叶.《公司金融（第二版）》[M].上海：复旦大学出版社2011年7月第2版6-19；

7、余绪缨.《管理会计学》[M].北京：中国人民大学出版社2010年9月第3版223-282；

8、凯文·基西，史蒂夫·汤普森，迈克·莱特.《公司治理——受托责任，企业与国际比较》[M].北京：人民邮电出版社2013年8月第1版43-49；

9、财政部会计司.《企业内部控制规范讲解》[S].北京：经济科学出版社2010年6月364-381；

10、美国Treadway委员会发起组织委员会（COSO）.《内部控制：整合框架》[S].北京：中国财政经济出版社2014年9月第1版。致谢

本论文的工作在我的导师廖颖杰老师的悉心指导下完成的，廖颖杰老师严谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响，在此重新感谢三年来廖颖杰老师对我的关心和指导。

杨老师悉心指导我们完成了全部课程的学习，在学习和生活上给予了我很大的关心和帮助，在此向杨老师表示衷心的谢意。

在论文撰写期间李锐、谢静仪等同学对我论文中民营企业现状的资料提供工作给予热情的支持和帮助，在此向他们表示我的感激之情。

另外也感谢家人李雅芳，他们的理解和支持，使我能够专心完成研究工作和学业。

第三篇：完善公司治理与管理会计创新关系

完善公司治理与管理会计创新关系浅析

摘要

公司治理是企业在决策、监督,激励及约束方面的制度和原则，它涉及关于企业利益相关者在责任与权利方面的分配与制衡。公司治理的内容决定了管理会计在公司治理中占较大的作用和空间。然而结合我国目前企业公司治理的需要，传统的管理会计已不能适应公司治理的很多要求，我们首先需要在管理会计的内容及方法上进行创新和补充。会计信息系统在公司治理中的作用还应有更深刻的认识。财务会计信息由于受到很多信息因素的限制，不能全部满足很多公司的治理需求，因此管理会计也必须重新构造它的目标和方法的体系，才有助于公司治理的更好地实现。管理会计是为企业的内部服务的。为推进管理会计的发展，我们应该非常重视会计信息系统的环境因素、制度的创新以及会计信息的内在性质。随着科学技术的进步、经济的迅速发展,管理会计创新已经成为世界的趋势,它受到了很多企业的重视,成为了公司提高竞争力、促进企业发展的强有力的手段。本文主要基于公司治理对管理会计的实际需要,通过借鉴当前国内外学者在管理会计理论和方法研究方面所取得的研究成果,结合我国的实际国情,对管理会计的方法和理论体系进行进一步的研究,以来促进理论和实务的共同促进和发展。

关键词：公司治理；管理会计；创新；提高企业竞争力

ImproveCorporateGovernanceAnd Management Accounting Relationship

Analyses

ABSTARCT

Corporate governance is a modern enterprise in the decision-making, supervision, system and the principle of incentive and constraint and so on, it relates to corporate stakeholders, in the allocation of responsibilities and rights in terms of balance and efficiency management.The content and the goal of corporate governance determines the management accounting to improve corporate governance in action will occupy a larger space.Financial accounting information because of a variety of information constraints, can not fully meet the requirements of corporate governance, but management accounting must also be re structure its aim and method system.In order to promote the development of management accounting, we should pay attention to environmental factors, combined with the inherent nature of the accounting information system management system innovation and standardized and accounting information.In this paper, the corporate governance based on actual needs of management accounting, and by referring to current research results of domestic and foreign scholars have achieved in the aspects of management accounting theory and methods of research, combined with China's specific national conditions, to make further research on management accounting methods and theoretical system, promoting common development of the theory and practice..Key words:Corporate governance;accounting management;innovation;to improve the competitiveness of enterprises.目录 一绪论...................................................1

1.1研究的目的以及意义............................................1 1.2国内外研究现状................................................1 1.2.1国外研究现状............................................1 1.2.2国内研究现状............................................2二公司治理与管理会计的概述...............................2

2.1公司治理的定义以及内涵.......................................2 2.2管理会计的定义以及内涵.......................................3三管理会计在公司治理中的角色和作用........................3

3.1管理会计在公司治理中的角色...................................3 3.2管理会计在公司治理中的作用..............................4四完善公司治理与管理会计对企业的意义.....................4五公司治理与管理会计应该如何创新..........................5 5.1目标构造创新.................................................5 5.2内容创新.....................................................6 5.3会计方法的创新...............................................7 六结论...................................................8参考文献.................................................9

一绪论

1.1研究的目的及意义 本文主要通过一些实际生活中的例子来分析管理会计的创新对公司治理有重大的影响，然后从三个角度结合具体的例子来分析公司治理和管理会计应该如何创新发展。研究的方法主要有文献研究法，个案研究法，实例研究法。

怎么把公司治理和管理会计的创新发展更好地结合起来？公司治理主要需要从宏观和微观两个方面去探讨。在宏观的视角里，我们只能顺势而为，去适应国家相应的法律法规的制定，而不能从根源上找到问题的所在，所以我们应该重点从微观的方向出发，来考虑完善公司治理的具体方法。把公司治理作为现代企业管理的核心，是经济全球化下发展的一个趋势，从国际的发展趋势来看，优良的公司治理是企业具有良好的经营业绩，提高公司生产效率的最重要的基础。

完善公司治理的主要方法是完善公司的内部控制，而完善公司内部控制的实质性的意义，是为了得出更加精准的信息，以便使公司更好地接受股东的监督管理。因为管理会计实际上有一个主要作用是为公司带来真实确切的信息，我们应该主要研究核心价值观的公司治理和管理会计创新之间的关系。在完成这项研究后，我们应该一如既往地把这些理论应用到实际生活中，分析，研究和创新，然后把这些研究的结论运用到企业之中。

1.2国内外研究现状

1.2．1国外研究现状

公司治理研究在国外主要资本主义国家开始得比较早。现在公司治理在很多国家已成为经济研究的重要问题，同时出现了大量的理论研究和极富实践指导意义的公司治理研究成果，从“谁应占有公司治理的主导地位”，股权结构与公司治理的效率研究，债权人在公司治理中的作用研究，福山曾指出：“一部分团队能够在实际的经营管理中节约成本，是因为经济代理人之间相互信任，所以可以比那些信任度低的社会有更高的效率。”Amihud和Levs的研究提出由大股东控制的企业可能更少地从事相关并购活动。Hill和Snell, Hoskisson发现许多大股东持有的股权份额其实是与产品的多样化呈负相关关系。Aghion和Bolton还从剩余控制配置权说明负债对代理成本的有很重大影响。管理会计在国外经历了四个大的发展阶段：第一次是在第二次世界大战以前，成本确认是管理会计研究的主要的问题；第二阶段在第二次世界大战以后，人们发现管理会计应该满足企业管理者的需求，特别是重要的管理层次的需要。所以为计划和控制提供信息的管理会计才尽快发展起来； 第三阶段是在六十年代末到七十年代初期，那个时候管理会计信息系统为决策者提供更多的信息开始得到大家的普遍认同，使管理会计创新研究的新方向变为决策和分析；第四阶段，在知识经济和信息迅速发展的时代下，又产生了代理理论和交易成本理论。这些理论开始进一步解决多人决策的难题。1.2．2国内研究状况

公司治理作为经济学的一个刚刚兴起的学科,七八十年代兴起于西方市场经济国家,在九十年代初期传入到我国。我国徐莉萍教授的研究方向主要从股权角度对公司经营情况进行展开的,他发现股权集中与企业效率呈正向线性相关的关系,过高的股权集中制度对公司的经营效率和管理有一定的负面影响。容易造成权利的多度集中，决策失误，给企业造成巨大的损失。而汪家佑教授认为：管理会计是西方企业为了加强内部的经营管理，实现利润最大化而采用多种方式来阐明管理者计划和控制经济情况所需要的信息，主要围绕包括成本，利润，资本三个核心。李天民教授认为：管理会计主要是通过一系列专门的管理方法，利用财务会计提供的资料，进行计算，对比和分析，使企业各层管理人员能够根据日常所发生的一切经济活动进行规划和控制，并帮助企业管理者做出各种信息决策的一个完整的信息处理系统。

二公司治理与管理会计的概述

2.1公司治理的定义以及内涵

公司治理，从广义上来说，是研究怎样安排企业权力的一门管理科学。从狭义的角度来说，它是以企业所有权层次为基础，来具体研究如何把这些权利给公司的具体职业经理人，使他们更好地履行自己的职责的一门管理学科。

公司治理很难一句话进行概括，它是一个多角度，多层次的概念。具体地我们可以应狭义和广义两个大的方面去理解。在广义上，公司是一个利益的共同体，而不仅仅是几个大股东的公司，通常的情况下公司内部的结构是以治理结构为基础的内部治理，是公司的利益相关者通过一系列的内部和外部机制治理来共同实现的，企业内部的治理的目标是让股东权益得到最大化和确保公司科学合理正确 地的决策，只有这样我们才能使参与公司各方面利益的相关方获得最大的利益。狭义的公司治理是指公司的主要管理者对低一级的员工的一种制衡和监督机制。换句话说就是管理者通过一种具体的要求，来更合理地处理企业所有者与经营者之间的各种关系，其中主要包括责任和权利关系。不管怎样来讲公司治理的终极目标就是使股东权益实现最大化。公司治理是通过各种制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的复杂关系，这样更具有科学性，可以更好地来维护公司各方的权利和利益。其实公司治理的主要特点是通过股东大会、董事会等所构成的公司治理结构层次的治理。然而广义的公司治理不只是公司管理者对员工的的监督和控制，还涉及到了很多公司利害相关者，主要包括股东、债权人、采购商，销售方，第三方等与公司利害有关系的各种团体。

2．2管理会计的定义以及内涵

管理会计是来提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。

广义的管理会计的内容主要是：（1）管理会计是以企业为主体展开的管理活动（2）管理会计既可以为企业股东的管理目标服务，也可以为债权人，供应商，采购商，管理者规章制度的制定以及税务当局等一些非管理集团服务的；（3）管理会计作为一个管理信息系统，它必须为企业提供实际和计划所必须的货币和非货币性的财务信息（4）从内容上看，管理会计不只是包括财务会计，还包括财务管理和成本会计。管理会计从狭义的视角来说（1）管理会计以企业为主要研究对象的管理活动；（2）管理会计是为企业的主要股东的管理目标而服务的；（3）管理会计是一个最基本的会计信息系统。

三管理会计在公司治理中的角色和作用 3.1管理会计在公司治理中的角色

管理会计在公司治理中所扮演的角色一开始不被大家认同，随着公司治理的发展和进步，管理会计的作用也慢慢地显现了出来，公司治理在管理会计发展的不同的阶段扮演了各种不同的角色。

（1）线性治理阶段扮演的角色

在线性治理阶段，公司治理主要侧重于内部治理和分权制衡，建立由股东大会，董事会，监事会等组成的大的公司治理结构，实现分权和公司内部管理层的互相制衡，来降低成本和风险，这样来达到保护的目的。在这种模式下，管理者 3 的做出决策，这是在公司治理中处于核心地位。他们一般拥有公司治理的日常经营管理权和战略决策权。由于决策所需要的信息都是由管理者操纵，董事会仅仅扮演了其中的一个角色，大大远离了决策的过程。这样使管理会计无法在公司治理中发挥其真正的作用作用。一个重要原因是董事会只通过权力制衡来对管理者进行一定的制约，而不是认真参与企业的规章制度的制定来对管理者进行约束的，他们也更不会意识到管理会计对公司治理所发挥的重要作用。另外因为管理者的精力有限，也不能注意到其他人的得失，而且那些管理者也不是那些利益相关者的直接代理人，因此在对公司管理时对那些人的信息关注度还不够高。在这个线性治理阶段管理者关注的只是公司内部，只扮演了服务公司内部的角色。这是线性管理阶段在公司治理中一个巨大的不足。

（2）在共同治理阶段时管理会计所扮演的角色

在共同治理阶段，首先公司的周围治理环境发生了非常大的变化，表现为以下两个方面：第一机构投资者的出现使企业的决策体系开始慢慢面向大家，这样使机构投资者能更好地参与企业的投资决策，同时这样在一定程度上抑制了过强的企业内部控制问题。第二公司的生存和发展越来越依赖各方利害相关者的资源和能力，所以在公司治理中越来越强调各方的利益，第四信息技术的发展也为企业的决策提供了更好的科学决策。第四知识经济时代的到来使企业的的决策水平有了空前的提高，这样使他对传统的管理决策有了巨大的挑战。共同治理的阶段目标是实现企业价值最大化的。这比线性治理阶段有空了更高的要求和觉悟。3.2管理会计在公司治理中的作用

管理会计在公司治理中可以更加全面地提供管理信息。管理会计在公司治理中可以规划企业的各种时期的经营目标，能有效地控制经济运营的全过程，规划企业的经营目标，编制经营预算是企业成功的关键。企业的发展必须要加强公司的内部经营管理，利用有效资源提高公司的经济效益。客观地预测经济前景，参与重要的经济决策是现代企业经营管理的最核心的问题，也是现代管理会计创新的一个重要话题。管理会计是需要严格实行绩效考评的。降低公司的成本是企业永远的主题，良好的绩效考评能使企业获得更高的利润，更好地提高企业的竞争力。

四完善公司治理与管理会计对企业的意义 会计信息的质量会受到公司各个部门的影响，高质量的会计信息对企业的治理结构有很大的关系，各部门之间形成的制衡关系为会计信息及时可靠的传递提供了最有效的保障。

母公司一般控制公司的经营活动，企业平时会根据母公司的需要选择会计政策和会计信息的披露。近些年来，母公司合伙起来操纵利润的案例有很多，他们这样做是为了使母公司能够获得更多的融资资本，以此来获得更多的利润和财富。这样的行为会导致上市公司对其财务报表信息进行隐藏和掩饰，会使财务会计报表信息披露出现错误和不充分。还有一个重要的是如今企业的所有权与经营权的分离，使经理层次的管理者为了获得更多的利益，为了去逃避掩饰公司的一些不良的业绩而操作企业的会计信息系统，背离了股东利润最大化的目标。在我国，公司和经营者通常采用一次性签合同的方式，管理者的薪金和奖励和惩罚在合同中一般被固定的标明，这样造成的弊端就是不能按照他们所做出的的业绩来给出对等的奖励。而且如果那些公司经营者为公司做出了很多的贡献而没有得到相应的奖励也会造成心理极大的不平衡，这会使他们成为想犯错的最大的理由。另外市场机制发展不全和经理人市场发展不成熟也都会造成对会计信息质量得披露和显示造成重大的影响。

五公司治理与管理会计应该如何创新

5.1目标构造创新

传统的管理会计中，提供有用的决策信息和受托责任完成情况是传统管理会计的主要目标。现在人们觉得，提高企业的竞争和盈利的能力应该是管理会计的最终目标。若结合公司治理的主要问题，管理会计的目标是在公司治理中同时提供一些对公司有用的信息。主要包括:第一为公司的制度和管理提供一定的信息支持。随着经济的发展，好多公司的发展也都正在向实体经济转变，管理会计可以为公司的管理者提供好多对公司有利信息，还可以为企业的经营发展提供适当的资料，这样可以更好地让企业在经营决策方向进行创新。第二，审核和辅助管理决策。第三，对公司内部控制的，信息的准确传递和反馈和权利的制衡，其实内部控制主要是对执行董事和CEO的控制和适应企业治理的需要；另外还有公司董事C对公司日常生产经营活动的控制。第四，建立奖惩和考核制度，为业绩考核提供依据。主要包括对董事会、经理层次，主管层次以及不同层次的员工评比和鼓励。第五，向公司利提 供相关对公司有用上的信息。日常的经营管理中提供的有用信息包括预测信息，非财务信息与社会责任信息。这几个信息中，未来预测信息比利益相关者的实用性更大一些。而非财务信息有利于对企业进行更深的了解和预测企业的发展前景。追求利润的最大化是企业经营的最终动力，是管理会计和公司治理的终极目标。而在当代社会中中小型企业面临的问题也很多，对于那些企业他们刚开始时筹资非常困难，也同时会接收到其他大的企业的挑战，这些企业一般是计划在最短的时间内收回成本，所以企业的利润最大化是这些企业的唯一目标。然而他们只顾着追求最大利润而忽视了财务管理在公司治理中的非常重要的地位，企业管理者仅通常也是只注重平时的经营管理，并没有对企业的长远发展做太多的考虑，这样就使很多中小企业的发展目标呈向短期化。而且中小型企业的管理能力有限，为了尽快收回成本只会盲目投资，能力的缺乏和经验的不足使这些投资显得非常盲目，投资方向一旦错误，就容易使企业蒙受巨大的损失，严重的时候还会导致企业破产。比如在在全国零售连锁比较有名的许昌胖东来商贸集团，最初是由一家小的零售商铺起家，刚开始并没有很全的管理会计体系，刚开始管理会计的主要目标也就是提供一些有用的信息，通过调查顾客喜爱的商品来采购商品，完成了管理会计受托完成责任的最基本的职责，随着超市的发展与壮大，这些基本的作用已经不能满足企业的需求，商贸集团认为提高企业的竞争能力和盈利能力应该是它的最终目标，所以胖东来商贸业开始像实体经济方向发展，通过平时会计信息系统中的明细流水账可以总结出顾客喜爱哪些商品，管理会计在这方面为企业提供了很大的帮助。另外胖东来在制度管理上也有很多的创新，例如售后服务这块做的大家很满意，其实这是一种他们企业建立的内部的一种无形的增强竞争力提高企业利润的一个手段，售后服务的提高使大家对企业的印象提高，增加去其超市消费的次数。还有公司内部的控制，胖东来是董事会为主要中心来对公司的日常活动进行管理的，权利的集中有利于他们更好的管理，但是也会有一定的弊端，有时候会造成决策的失误。

5.2内容创新

传统的管理会计主要是对公司管理过程中的经营和投资决策、全面预算、成本控制、责任控制等方面施以影响，并没有涉及到公司治理问题。如今传统的管理会计将被赋予新的内容。公司治理的主要内容是企业控制权的行使和配置，对董事会、经理层和职工的监督和业绩评价以及激励方案的设计与推行。因此管理会计的内容也得到了相应的增加，包括：第 6 一为股东控制权的配置和行使提供更多的决策信息。第二为董事会控制权的配置和行使提供有效的决策信息。第三为经理层控制权的配置和行使提供决策信息。

阿里巴巴集团是互联网中很成功的一个典范，在2014年初，阿里巴巴的北部高层得到适当的变动，阿里巴巴的董事会结构简单但是关系却很复杂，一直以来阿里巴巴董事会架构相对简单，成员比例是2：1：1(阿里巴巴集团、雅虎、软银)的比例。但内部关系却比较复杂，这中间涉及到3个国家、3种语言、3个时区。在2014年的1月份阿里巴巴的董事会内部高层做出了轻微的调整，女性高层的加入使阿里的团队里注入了柔和性。很显然内部结构的变动也是为了使公司内部的治理有更好的模式和发展空间，在传统的管理会计中最基本的全面预算成本控制等方面施加影响后，开始着手重视公司治理的问题了，内部结构的变动使股东可以获得更多更全面的决策信息，可以提高企业信息的准确度，只要公司内部主要管理结构内董事会高层人员决策信息灵敏有效，管理会计信息内容的创新和发展可以更好地推动整个阿里公司的发展。5.3会计方法的创新

管理会计方法创新主要体现在责任会计的创新。作为以责任中心为主体，利用会计信息的先决条件来反映内部责任的传统的责任会计，直接体现为建立激励机制的经济责任。在公司治理活动中，采用的是层层分级的方式，公司的股东将管理权分配给董事会，董事会将他的大部分权利交给了经理层次，最后经理层次的人又会放权到主管或者员工层次，这是一种层层委托代理关系，这种层次关系很好地体现了权利的分权和制衡。如果企业这样建立了责任会计为中心的信息系统，就需要有一个更好的公平和准确的测量，以便实现所有级别的公平合理操作，它是会计方式的责任的创新。

第一，责任预算的扩充和报酬计划的制定。责任预算是企业进行考核的的主要依据标准，报酬计划是根据企业的考核结果来进行奖惩评比的。责任会计是在基本账务创立的情况下进行大胆的创新，为了适应公司治理的发展和需要。在各种不尽相同的管理模式下，公司治理的目标也一定不相同的，责任预算的目标也不可能完全相同，因此计量的具体指标也有很大的差异。

第二，责任中心的增加和扩展。在公司治理中，公司治理结构的核心是股东，董事会和经理层，然而他们的控制权利有很多不同，并不能简单地按照成本、利润和投资中心来进行分类。由于责任中心往上面我们可以把它扩展到经理董事会层面、股东层面，经理层面以及员工层面。通常把股东作为一个最基本的责任层次，为了更好地约束股东的行为。股东作为企业所有者，他们还不能直接参与公司的很多决策。董事会是企业内权利最大的组织，经理层是具体的来执行企业的经营管理活动的，对他们的考核和评比也需要根据可控性原则进行制定。

2010年12月，由对外经济贸易大学、海尔集团和美国管理会计师协会发起“管理会计研究中心”在北京成立，标志西方管理界认可了海尔集团会计管理模式的创新，他们对这个模式给予了很高的评价。在经济迅速发展的时期，小范围分散的营销导致个性化需求非常旺盛，随着经济的发展，这些分散的模式必须向大规模的生产转变，也就是采用先调查市场，然后根据市场的需求来生产。海尔取得较大的成功其中一个重要的原因是责任中心的增加和扩展，在海尔公司的治理核心是董事会经理层，为了更好地行使大家的权利，扩展责任中心，员工和客户成为了利益共同体。在这种情况下，海尔集团把奖惩具体分配到每位员工，不再以企业为主导，而是以人为主要目标。海尔的管理会计的创新主要体现在责任会计的创新。在公司中企业考核的主要标准就是责任预算，最后的奖惩根据责任预算的结果来评定。管理会计方式的创新为海尔公司在经营和管理方面取得了巨大的成功。自此海尔的利润也有了空前的提高，权威资料显示，海尔企业经过管理信息系统的创新使其在世界有了更稳固的地位。

六结论

公司治理和管理会计之间存在一定的关系。公司治理的科学化产生了对管理会计信息的需求，公司治理中对管理会计信息的广泛的需求学术界努力地去对管理会计信息的进行完善与创新，管理会计的更新变化对公司治理的完善有很大的作用。然而我们在进行公司治理的时候，要考虑会计信息系统提供的信息和管理会计信息系统提供的信息，只有二者更好地结合起来，才有利于完善公司治理。才能使企业利润最大化，股东权益最大化。

参考文献

[1]林克利，企业核心竞争力计量，评价与报告研究，西南财经大学。2008-04-01 [2]陈祥星，有限公司治理研究，厦门大学，2003-10-01 [3]胡玉明，叶志锋，范海锋，中国管理会计理论与实践：1978年至2008年，[4]岳宁花，管理会计规范化研究，山西财经大学，2011-3-13 [5]张晓明，企业内部管理报告研究，财政部财政科学研究所，2011-06-20 [6]刘李冰，浅谈管理会计在中小企业中的应用，商场现代化，2015-01-30 [7]池国华，邹威，关于全面预算管理的若干认识，财务与会计，2015-01-05 [8]蔚亞莉，张立刚，管理会计变革和创新的探讨，中小企业管理与科技，2015-04-25 [9]王洁，公司治理中的会计信量研究，吉林大学，2007-10-01 [10]胡晓静，论公司治理中的利益平衡，吉林大学，2007-04-20 [11]令胡云龙，治理结构对企业成长性的影响分析，中小企业管理与科技，2015-03-25 [12]穆研，浅析企业的公司治理模式，新经济，2015-03-15 [13]翁秀芳，叶云静，论企业内部审计和治理，中国包装工业，2015-02-28 [14]朱柯达，公司治理影响盈余管理的实证研究，财经理论研究，2014-12-15 [15]孙茂竹，文光伟，杨万贵，管理会计学，中国人民大学出版社，2012-10-01 9

第四篇：基层民主

村干部拿钱不多，管事不少，一天忙到黑、一年忙到头，不图什么，就图群众说个好。党的基层委员会是党在社会基层组织中的战斗堡垒，是党的全部工作和战斗力的基础。贵州省福泉市推行的“５＋３”民主管理机制，推动了基层组织高效运行，使得村干部说话有人听，干事有人跟，村党组织和村干部在群众心目中的地位和威信得到了提高。

贵州省福泉市在创先争优活动中，着眼于扩大基层民主，保障党员群众的民主权利，特别是保障党员群众参与村级重大事项和重大财务支出决策权，逐步探索出“５＋３”基层民主管理机制，在全市７４个村（居）全面推行，切实做到村组重大事项决策由村民说了算，成为了基层民主管理的一把“金钥匙”。用制度保障党员群众的决策权和监督权

在福泉市马场坪办事处三堡村，为方便工作开展，村委会提出想买一辆车，监事会审议控制在４．８万元内，在车辆使用开支上，村委会提出想每月报销１０００元，监事会却只通过了４００元，村委会遵照执行……

福泉市为保障党员群众参与村级重大事项和重大财务支出决策，创立了“５＋３”基层民主管理机制，“５”即五步决策，第一步：集议。涉及村民利益的事项，由村党组织、村民委员会、村集体经济组织、十分之一以上的村民联名或五分之一以上村民代表联名提出议案。结合“记民情日记、建民情台账”活动的开展，由村（居）干部集中或分片召开群众会议进一步征求意见，初步梳理出群众反映集中，迫切需要解决的重大事项、重要问题。第二步：动议。村（居）“两委”成员在广泛征求群众意见基础上，将群众急需解决的重大事项、重要问题向村党组织提出议案。第三步：合议。议案由村（居）党组织统一受理，并召集“两委”联席会议进行合议，对议案进行充分酝酿讨论，并提出是否办理或办理的意见及建议，形成合议意见。第四步：复议。根据村“两委”联席会议提出的合议意见，由村党组织召集党员代表、群众代表，对村“两委”提出的初步意见进行复议，重点审核所办事项的政策性、合法性，形成复议意见。第五步：决议。复议意见形成后，提交村民代表会议进行表决。表决通过后，交由村委会组织实施，从程序上保障了决策的民主。“３”即三个监督，要求村“两委”利用党务村务公开栏及时公开通过“五步决策”程序议决的事项及办理落实情况，接受群众的监督。村监事会每季度组织党员代表和村民代表召开一次会议对民主决策事项办理落实情况进行询问，对提出的问题，村委会必须作出答复。由市纪委、市委组织部、市民政局、市财政局、市审计局抽派业务熟悉、政治素质高的干部组建专项工作督查组，定期或不定期对“５＋３”民主管理机制落实情况进行专项督查，重点督查村“两委”是否按“５＋３”的规定和程序进行民主决策。

为了保障“５＋３”民主管理机制的长效性，在规定村级重大事项和重大财务实施“五步决策”程序之前，将“５＋３”民主管理机制写入《村民自治章程》，保障其长效性。规定凡是村级重大事项（年初工作计划、新农村建设规划、各种扶贫项目实施计划、农村低保评审及各种救济物资发放等）和重大财务支出（５００元以上）必须经过“５＋３”程序作出决策，确保工作顺利开展。

提升村党组织的创造力、凝聚力、战斗力

党员主体作用的发挥、群众监督权的体现是基层民主的重要组成部分，通过“５＋３”程序议决的事项及办理落实情况，接受群众的监督，村干部用钱用权办好事实事都在阳光下运行，推进了党内基层民主政治建设。一天上午，福泉市黄丝镇沙坪村新当选的村级理财组组长李光明十分兴奋地告诉大家：“我是一个地地道道的农民，想不到从今天起，受全村群众的重托，三年内每月一次对村里账务进行清查，并要我亲自签字才能报销。村民们给予我这么大的权力，我一定好好履行好这一职责，给村民们一个清清楚楚，给村干部们一个明明白白。”当天参加该村委会账务清查的还有新当选的村级监事会主任、村级纪律检查

小组、村务监督小组、民主理财小组等成员。从推行到现在全市共商议大事５２１件，决议通过４８９件，办理落实４６７件。

群众积极参与村级民主管理，推动了基层组织高效运行，群众认可了，村干部说话有人听走路才有人跟。道坪镇道坪村去年至今共修建１４条村组公路，实施整村推进项目１个，群众投工投劳２万多个，项目资金、五保户供养金等进出账务４０多万元，通过“５＋３”基层民主管理程序，没有一个群众反映村级财务账目不清楚。

在工作的推进中，群众对村“两委”的态度也由怀疑到信任、由抵触到协作、由疏远到亲近。道坪村党支部书记李松说：“因为党员群众信任，选举我们到村里为大家服务，服务好了群众自然高兴，现在走到哪里都有人拉吃饭请喝酒，腊月间杀猪过年的人家记得来接吃庖汤，我们工作起来也愉快、有劲头。”全市现有企业９２家，规模以上３４家，征用土地１．２余亩，涉及群众５万余人。企业的发展必然会造成“四多”现象：即征地多、搬迁多、污染多、纠纷多。道坪镇谷龙村是矿群矛盾最集中的村之一，平均每个月纠纷调处都在６０件以上，进出账目经费每年１００万元左右，６个村干部忙得团团转，“５＋３”基层民主管理机制的推行让村干部忙而不乱，村干部开展工作公开公平公正、阳光运作，得到了群众的一致好评。城厢镇双谷村岔路组经过村民代表会议表决，专门为硬化组上公路成立了组管委会，使工程提前竣工，彻底改变了“雨天一脚泥，晴天一身灰”的历史。

在舟曲特大山洪泥石流地质灾害纪念公园追思园，圆弧状的纪念墙上，按姓氏笔画镌刻着泥石流灾害中的遇难者和失踪者。在低沉的音乐中，城关镇北街村居民毕涛站在追思园里，看着自己曾经家的位臵，思绪复杂，让老毕欣慰的是，在峰迭新区自己的新家已经一天天有了模样：

毕涛：现在各个建设单位正在热火朝天加快速度进行灾后重建，明年的这个时候我能够入住新房。舟曲重建优先启动城乡居民住房建设，目前老城区26栋农村居民重建住房全面开工，峰迭新区80栋城镇居民住房重建顺利推进，兰州秦王川舟曲新区受灾群众安臵住房建设项目也已全面开工。

舟曲县住建局局长洪小流：现在就是加快进度，24小时加班加点，全负荷运转，保证工程年底主体完工。

与此同时，灾害治理和预防成为舟曲重建的重点。特大泥石流的始发地三眼峪里，一条宽约三十米的排洪沟已经基本建成。

项目技术负责人王进聪：拦挡工程和排导工程基本上形成了三道防线，这个断面可以抵御像去年88泥石流这样的规模或者更大规模的泥石流的侵袭，可以确保沟道两岸的居民和舟曲县城的安全。

按照规划，2012年年底前，舟曲将全面完成各项恢复重建任务，灾区基本生产生活条件和经济社会发展水平将全面恢复并超过灾前水平。

中央国家机关办公用房项目管理工作流程（试行）

为加强中央国家机关建设项目管理，深化项目前期调研、论证工作，明确职责，规范审批程序，理顺工作关系，提高管理水平，根据《中央国家机关建设项目管理办法（试行）》，制定本流程。

项目相关各处按照以下流程履行各自的职责,加强工作中的沟通与衔接。

一、项目确立阶段（20个工作日）

工作内容：对土地权属来源及相关文件、申请部门原办公用房现状和新建办公用房的必要性进行审核、调查、分析和论证；对必须建设的项目，按照申请部门的工作职能、使用性质、人员编制等，初步确定项目建设规模、使用功能、建设标准、投资规模，确定项目管理方式和正式批准立项。

办公用房管理处主办，土地管理处、投资计划处、项目监管处（以下简称“项目相关处”）协办。

1．项目需求部门申请材料

（1）申请报告；

（2）项目建议书;

（3）用地权属证明文件及相关文件（新征用地需提供市规划

和房地产主管部门或市政府批准文件）；

（4）可行性研究报告（根据投资规模确定）；

（5）规划意见书；

（6）投资估算和资金筹措方案；

（7）其他材料。

2、项目审批前期调研（15个工作日）

办公用房管理处为主，土地管理处、投资计划处、项目监管处配合进行项目前期调研，分别提出审核意见。

（1）土地管理处（5个工作日）

根据中央国家机关土地利用计划和建设用地规划，审核项目用地的权属来源和相关文件。

（2）办公用房管理处（7个工作日）

①项目必要性研究；

②原办公用房产权移交及产权证办理情况；

③申请部门同意无条件腾退原办公用房的意见；

④申请部门原办公用房或设施设备使用、管理情况；

⑤对申请部门办公用房或设施设备功能配臵和需求进行分析；

⑥核定项目建设标准、功能配臵；

⑦提出投资控制规模；

⑧会同投资计划处、项目监管处确定项目组织管理方式(建设主体、项目管理单位确定方式以及项目相关单位的职责等)。

（3）投资计划处（3个工作日）

根据投资计划安排，核定项目投资控制规模；

3．立项批复（5个工作日）

（1）项目批复必须同时满足以下条件：

①需求部门提交的用地权属及相关文件完备合法；

②完成了原办公用房权属资料的移交和使用协议签订工作；

③同意无条件腾退原办公用房。

（2）各处审核通过后，由办公用房管理处汇总意见，并拟定批准文件，项目相关处会签，经司长办公会研究同意后上报。

批复文件内容主要包括：

①项目用地位臵、四至范围、面积等；

②建筑规模、标准、功能配臵、投资额度等；

③对开展项目规划设计方案设计等工作提出具体要求；

④明确项目管理方式；

⑤其它需要说明的事项。

正式批准项目确立的文件须分送项目相关处备案。

申请部门提交的材料或工作深度达不到立项规定条件的，只批准开展项目前期工作。

4、建立项目库

批准立项的项目，统一纳入中央国家机关建设项目库。

项目库由投资计划处负责管理。

二、初步设计及概算评审阶段（25个工作日）

工作内容：对规划设计方案、初步设计和投资概算进行评审和批复。

投资计划处主办，办公用房管理处、项目监管处协办。

（一）初步设计及投资概算审核（20个工作日）

1.组织专业评审中介机构对初步设计及投资概算进行评审，核定建筑规模、建筑标准、功能配臵、投资规模等；

2.项目管理单位根据投资计划处审定的初步设计完成施工图设计工作；

3.投资计划处商项目监管处核定项目管理单位编制的采购清单；

4.投资计划处会同项目监管处及项目相关处研究确定施工组织形式（确定项目管理单位、招标采购计划以及项目管理的具体措施）。

（二）批复初步设计和投资概算（5个工作日）

初步设计和概算通过评审后，投资计划处拟定批准文件，由项目相关处会签，经司长办公会研究同意后上报。

批准文件内容包括：

1.项目位臵、建筑规模、建筑标准、功能配臵；

2.投资规模、来源、安排计划、控制目标和支付方式；

3.确定施工、监理、材料、设备等招标采购清单；

4.提出概算分解和项目工期、质量、投资控制要求；

5.其它需要说明的事项。

正式批准项目初步设计和概算的文件分送项目监管处备案。

三、项目组织实施阶段

工作内容：根据批准的初步设计、投资概算和确定的项目管理方式及施工组织形式，对项目组织实施全过程监管。

该阶段以项目监管处为主，项目相关处配合。

（一）签定项目管理协议（30个工作日）

1.会同项目使用单位和项目管理单位落实项目监管的组织形式及职责分工；

2.确定项目监管的主要环节和具体措施；

3.确定保证工期、质量、投资等控制目标；

4.确定项目管理责任和廉政责任。

（二）招投标监管与合同管理（30个工作日）

1.负责采购清单和预算细化方案的审核工作；

2.按照工程招投标和政府采购有关法律法规和《国管局基建工程项目和修缮项目招投标暂行管理办法》、《国管局工程招投标实施建议》等规定，做好与中央国家机关政府采购中心的工作衔接；

3.监督项目管理单位履行项目管理协议中招投标环节的工作；

4.监管监理单位的招标工作；

5.对相关合同或协议进行审核备案。

（三）工程实施监管

监督项目管理单位工作完成情况，必要时进行抽查：

1.规划、建设等各项手续是否完备；

2.合同履约情况；

3.工期、质量、投资等控制指标的落实情况。

（四）资金拨付监管（5个工作日）

1.审核项目管理单位提出并经主管领导签章的资金支付申请（资金支付申请须经监理签字认可或附经监理审核认可的工程量清单）；

2.项目监管处审核后，报经主管司领导批准，送财务司复审，同时抄送投资计划处和项目相关处；

3.财务司复审无误后直接支付；

4.工程项目处于前期审批阶段时，原则上不拨付工程建设资金，但项目设计、勘察等前期费用，经项目管理单位、建设单位、审批部门审核同意后，按规定支付；

5.工程进入决算审计程序后，原则上不再拨付资金。特殊情况由项目管理单位提出申请，审计或结算主管部门签字后，方可支付。

（五）洽商和变更监管（10个工作日）

1.对申请部门提出的洽商或变更意见或建议（洽商或变更须经项目使用单位、管理单位和监理单位认可）进行分析，向投资计划处提出处理意见；

2.投资计划处根据下达的项目投资计划和投资安排情况，确定洽商或变更的具体内容（10个工作日）。

（六）竣工验收监管（30个工作日）

1.负责督促项目管理单位及时办理工程竣工行业验收（10个工作日）；

2.负责督促项目管理单位向使用单位和办公用房管理处移交全套工程纸质和电子版文件、资料（规划、建设等主管部门批准文件，施工图纸，合同或协议，洽商变更文件等应移交资料的复印件）（10个工作日）；

3.组织项目相关处和项目使用、管理单位进行内部验收（10个工作日）。

（七）决算审核和后评价（40个工作日）

投资计划处主办，项目相关处参加。

1.采取市场竞争方式确定中介评审机构；

2.委托中介评审机构对工程项目进行决算审核；

3.提出概算调整的安排意见；

4.委托中介评审机构对项目投资进行后评价。

后评价工作可与决算审核工作同时开展，亦可视情况分别进行。

四、使用管理阶段（20工作日）

工作内容：完成产权接收工作、签订使用协议、确定物业管理方式、处臵管理等。

办公用房管理处主办，项目相关处配合。

（一）产权产籍接收、管理

1.负责接收项目管理单位移交的权属资料（正件），如征地文件、建设用地规划许可证、建设用地批准书、工程规划许可证、工程开工许可证等；

2.依上述权属材料向北京市国土房地主管部门办理土地、房屋的权属证明登记，申领国有土地使用证和房屋所有权证；

3.建立办公用房、附属用房、设施、设备等各类数据库。

（二）使用管理

1.依据办公用房管理办法，重新核定使用单位使用办公用房的规模、部位，并签订使用管理协议，明确产权人和使用人的权利、责任和义务；

2.确定物业管理内容，会同使用单位组织物业管理企业的招投标工作。

五、其它

领导交办事项，按照特事特办原则，指定专门处承办，项目相关处全力配合。

第五篇：基层社会治理创新案例

基层社会治理创新案例

基层社会治理存在的问题

（1）一是部门垄断现象加剧，项目分级处理及其所造成的效率的低下，其次是基层社会人员独立性、社会内部的凝聚力降低，基层社会人员的个人理性增强但是公共意识却在逐渐淡薄，再者是政府的行为活动多但是基层社会的行动却少，政府行动与社会行动不协调，从而造成政府资源与社会资源不能充分得到利用，最后基层社会公共服务力度与城镇的差距过大，这使得农民都进入城市但不能融入城市。（2）脱节问题：

政府部门在纵向渗透的过程中与政府部门横向协调方面脱节，即重视政府部门在纵向渗透中的发展而忽视政府部门横向的协调，从而出现有关部门的冲突，这就是所谓的条块冲突。①其次，基层部门组织建设与社区民间组织建设脱节，重视基层党组织建设与基层居委会建设却忽视基层民间组织的培育，出现社会公共意识缺失、社会独立化问题，再者是社会行动与政府行动脱节，过多依赖政府组织的参与却忽视社会组织参与，出现社会力量不足、治理效率严重低下问题。

基层社会治理的基本原则和工作重心

（1）以人为本的社会服务原则，基层社会治理从本质上说就是对人的管理，而以人为本是科学发展观的核心，就是要促进并实现群众的发展的目标，不断满足基层社会人员的需求。②（2）协调发展原则，基层社会治理的目标是推动社会的发展，在此同时要注意把握协调发展的主脉络，中国特色社会主义建设是不变的主旋律，在此基础上发展基层社会，统筹兼顾各方面的关系。（3）群众自治原则，在基层社会管理多元化的基础上，强调居民自治，积极创造条件，同时引导和支持各类社会组织参与基层社会发展决策。（4）例行法制原则，明确职责，对于基层社会治理，政府部门应在恰当的地方履行职责，同时划分各类社会组织的权力边界，使他们分工明确并各负其责。（5）创新性原则，基层社会治理是一个长期渐变的过程，这就要求管理者不断调整管理理念，寻找新的方式去解决不同的社会问题。并以积极稳妥的方式逐渐推进基层社会管理创新。

当前基层社会治理的工作重心：加强基层群众参与力度，使管理组织成为群众性和自治性的组织。加强基层治理法制建设，基层管理主体的职责必须十分明确，在各级基层社会管理组织方面上，划分清楚其权利范围，实现清晰的治理环境和职责范围，在最大程度减少除基层社会管理中职责错乱的现象。健全基层社会服务功能，在住房、医疗、教育等敏感话题方面，社区承担的任务繁重，必须加强社区的各项服务功能，在面对敏感话题的同时，必须使群众得到明确的回复。使其在居住环境、文化娱乐、医疗卫生、权益保障等方面全方位发挥作用。居民委员会要有较强的事务处理能力，切实协助政府部门提高工作效率。发展基层社会组织，加强其社会管理和服务能力，分担政府的压力，有利于社会平稳有序发展，遵循社会组织的发展规律，实现基层社会管理活动的多元化，有效解决群众问题。

高峰镇社会治理创新

在解决群众问题上，高峰镇在制度上有创新性的发展：首先建立一个平台，在此平台上群众可以参与公论评议，其次邀请案件承办方人员、公论评议方人员和与之有关系的人员，再者要做到案件的清晰分析：弄清案件发生的时间背景、主要要求、所持依据等；弄清这方面的办案领导和知情人的看法；弄清案件有关人员的家庭主要成员、亲朋好友的基本情况；弄清涉案有关法律、政策、道德规范、法规等。最后在此平台上，通过讲述事实，看道理，谈依据，就地协商解决问题，通过道德、亲情甚至是司法调解。

结构创新：（1）在社会发展中，采用包容性的理念和发展观，通过吸纳众多的不同的社会力量，带动社会组织的参与，从而扩展服务方向，满足不同性质的、多方面的社会需求。这不仅是现代基层社会治理面对的挑战而且是基层社会治理的理念趋势。（2）基层社会治理的主体结构通过不断地扩展和优化，已经产生实质性的发展。③比如继续加强基层社会组织创新，融合相同性质的不同组织，促进其共同发展。在枢纽型组织的周围发展不同类型的组织，促进效率的提高。（3）通过机制创新采用合作治理的方法提高效率。以政府项目为载体实现合作治理，政府通过购买服务，合理配置资源。

高峰镇社会治理模式的构建

4.1

实行基层社会自治的模式

基层社会自治的主体由原本的单一性向多元性转变，重新建立新的职责关系，促进现代基层社会组织结构完善。从以往基层社会权力从上至下的垂直结构到现在的上下互动的模式，完善了组织体系的内容。调动基层社会其他组织的积极参与，提高工作效率。其转变方式也呈现多元化。首先建立和完善配套的改革措施和相关规章制度。④使其有序快速的进行，它不仅是基层社会发展必要的方式而且是基层社会发展所追求的最高价值目标。加强政府向基层社会组织购买公共服务的力度，其包括教育、医疗卫生、等多个领域，提高公共服务的水平。再者加强基层社会工作者的职业化与专业化水平，建设一支高素质的人才队伍，这样可以提高工作效率和质量。培育基层社会民主自治的氛围，保证社会公平与公正。

4.2

基层社会的多元化治理

基层社会治理的极大转变，要求在其治理模式上进行创新。多元化参与的治理模式成为基层社会治理的首要选择，转变中的基层社会治理的使我们进入一个多元化的时代，社会利益多元化、人们的生活方式也日益多样化、价值观念也同样趋于多样化。⑤在完善基层社会治理中，多元化让我们引发思考，建立和健全多元化的基层社会治理机制。是加强和创新基层社会管理的重要方式，也是化解社会矛盾、维护社会稳定与秩序的必然选择。

总结

在日益增长的经济环境下，基层社会治理体系也在不断创新中，在完善基层社会治理结构中，不能局限于行政和社区方面，如果只调整政府部门的权利关系，而不看重社会的权利关系，这样会造成资源不能得到充分利用和效率的低下。在协调基层社会内部组织之间职责关系的同时也要调整外部行政组织与社会组织的职责范围。配套的组织体制改革可以衔接政府与社会的行动。基层社会自治和多元化的治理与政府的关系是一把双刃剑，基层社会组织的自我组织和自我管理并不反对政府对其公共服务的管理，但政府的管理职能必须以其为前提和基础。高峰镇政府在培育基层社会组织发展的同时也在不断增强着自身公共服务的效率和质量。