对医院会计监督职能的再思考

第一篇：对医院会计监督职能的再思考

对医院会计监督职能的再思考

一、加强医院会计监督职能的重大意义

加强医院会计监督职能的重大意义主要有一是有利于保证医院财务活动的合法性;二是有利于保护医院资产的安全和完整;三是可以有效的保证医院会计信息的真实性;四是实现医院经营目标的有效保证 五是有利于保护干部，促进单位医务人员及财务人员的清正、廉洁。

二、目前医院会计监督存在的主要问题

1.会计监督法律约束机制不健全

虽然新的《会计法》已经颁布，但是在实施过程中缺乏与之相应配套的法律法规。这就为医院在进行会计监督职能时带来了很多的困难，大多数医院对会计监督、审计监督的概念比较模糊，常常将两者混淆。但是事实上审计监督不属于会计监督，它实际上是属于事后监督的范畴，也就是说它是在会计监督之后再实行监督作用，目的是在于检查会计监督的真实性与有效性，而会计监督的主要职能是对财务活动中财务收支情况进行事中监督的过程。

2.医院内部审计存在问题

随着我国经济的快速发展，市场化经济进程不断深化，对医院发挥其审计职能的要求也越来越重。

(1)部分医院存在对内部的审计认识程度不深，常常将内部审计停留在检查错误与纠正弊端的层面上，没有将审计工作与整个医院的经营活动联系起来。

(2)部分医院没有制定完善的审计制度或审计制度不科学、不系统、不成文。审计没有系统性的规则制度就不能使审计工作落到实处，导致很多医院的内部审计工作只停留在做表面功夫上。

(3)审计工作的独立性不强，甚至出现财务负责人兼任审计负责人的奇怪现象。很多医院的审计工作在实施的过程中经常受到其他部门的干扰，无法独立的完成作业，这样就导致内部审计工作无法真正发挥其职能，让审计工作流于形式化。

3.内部会计控制观念薄弱

内部会计控制涉及到医院的各个经营项目，体现医院在生产、经营、管理等多个方面需求。它不仅是财务部门的分内之职，更是需要与各部门之间共同合作来完成的工作。但是，在目前大多数医院的管理中，都缺乏对内部会计的控制理念，没有形成对加强对会计控制建设的认识，没有制定合理规范的内部会计控制制度，总认为内部控制是财会部门的事。没有形成优化企业管理模式的意识，仍旧遵循传统的重发展、重经营、轻视效益的经营模式。这种思想的普遍存在最终导致了医院在管理与预算方面达不到其预想的功能，这种狭隘的控制观也严重影响了医院内部控制体系的建立，如此下去将无法为医院带来可持续发展的经济模式，阻碍了医院良性运转的发展前景，也不利于我国现代化市场的建设与推进。

4.医院会计人员综合素质有待提高

会计人员是会计监督工作的主要执行者，在会计管理工作中起了至关重要的作用。但医院由于是效益较好的部门，导致财务部门成为各种关系户解决就业的福地，人员总体素质较低。随着我国市场化经济的不断发展与提高，对会计的人员的要求也在逐步加强。

三、加强医院会计监督作用的几点建议

1.加大医院审计监督的力度

医院要保证新政策能有效地落实到实处，确保医院的会计监督职能充分发挥其作用，并且对会计工作的监督过程施以合适的监督。会计工作要经过三个审核阶段才算完整：

(1)在医院的各项医疗服务中，要对原始凭证进行审核，这些原始凭证包括各种表格、收费票据等等。它的内容是否正确、是否符合我国的相关的规定、是否全面反应了医院的业务活动内容等，都必须通过医院会计部门进行审核确认。凡有不符合相关规定的内容都不允许报销。

(2)对记账凭证的审核，要以《会计基础规范》为依据。主要检查其是否具有合法性、真实性、准确性。要审核会计中记账凭证填制的及时性，记录摘要的简洁扼要性等，这些内容是否全面完整，记录是否真实客观，能否全面真实的反映出医院的各项经济活动，这些业务是否与原始凭证相吻合，有没有出现漏记、错记等现象，医院会计科目的使用是否在规定范围内，表达是否准确无误。这些都需要审查部门进行审查核对。凡是没有经过审查人员核实签章的记账凭证时，出纳人员都不能接受审理，记账人员也不能进行登记，以保证稽核人员的稽核权。

(3)对账簿的审核要反复审查。删除其中虚假的信息保存下那些真实的信息，去掉账目中的水份。做到表格与账目相符、账目与实际相符。对管理不善的项目和应该改进的工作要提出合理的建议和改进措施，要让会计报表真正成为管理阶层预测经济前景、编制下期计划、评价经营业绩的科学依据。

2.完善医院会计监督制度

以健全医疗机构内部财务制度、执行会计监督医院会计制度是我国医院财务管理工作必须遵循的基本规范，也是医院主动适应社会主义市场经济体制，规范医疗服务市场的经营行为，促进医院努力实现集约型经营管理的重要制度。内部会计控制制度是各单位正确贯彻执行国家会计法律法规、规章制度的重要基础。建立健全内部会计控制制度，加强对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，可及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题。提高会计信息质量，真实完整地反映单位经济管理活动。

3.加强财会人员队伍建设

加强医院财会人员队伍的引进和建设，加强财务人员的职业道德和业务素质教育。

一是医院要严格实行会计人员准入制度，严格按照财政部的规定执行。二是要加强对医院所有工作人员进行素质培训。同时，要重视对财务人员的业务培训。

总之，医院会计监督在医院管理中起着重要作用。我们要正视医院会计监督的职能，将医院会计监督作为企业内部控制机制的一个重要组成部分，以确保医院各项经济活动的合法性、合理性，为医院的管理和决策服务，从根本上解决问题更好地为人民健康服务。

第二篇：会计对内部管理的监督职能

浅谈会计人员对企业内部管理工作的监督职能谭京

凡是学过会计的人或者稍微接触过会计工作的人，相信都知道会计人员的两大职能：会计核算和会计监督。这两大职能从我们学习财务知识的第一天起就深深的伴随在我们左右，从毕业到工作，从初级到注会，每天他们都在以各种不同的方式出现。就在中南土木集团2012年财务工作报告中，“会计监督”这个的关键词又再次被公司主管领导反复的提起，在公司面对日益恶劣的市场竞争环境和严峻的财务状况时，主管领导再三要求公司广大会计人员在履行好自身会计核算职能的同时也要充分发挥自身对公司内部管理工作的监督职能。从领导们严厉的话语中不难看出，监督职能正是目前公司很多会计人员有所欠缺的。而做好现代财务管理工作已要求基层会计人员不能只是简单的会计核算，记账算账，做一个传统式记账先生，更重要的是做好公司的管家，做好内部的监督和控制，做好公司的最后一道屏障。而要想所有的会计人员心中树立会计监督的意识，自身完成由核算到监督职能性的转变，财务部门还需要做一系列的工作。

如何更好的发挥财务人员的监督职能，我认为应从以下三点入手。

一、会计人员自身提高业务水平，树立会计监督的意识。

在公司内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况。

而监督职能反映了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用，由会计人员进行内部控制，首先要会计人员必须自身先提高业务水平，提高沟通能力，树立风险防范和监督意识。这就要求我们的会计人员一定要在平时日常工作中要熟知公司的各项规章制度，将公司的各项财务制度铭记于心，了解国家的各种政策法规，以便自身在遇到问题和风险的时候能够及时的解决，遇到解决不了的问题时还要及时与政府职能部门的人员进行沟通，尽最大努力减少公司的损失，将各种可能出现问题扼杀在摇篮之中，总而言之，会计人员要想更好的履行监督职能首先要在心中树立起主人翁精神，树立自己会计监督的意识。

二、会计人员深入到业务中去，真正了解所在单位的经济业务。

没有哪家企业的财务部门，能够摆脱繁琐的记帐管理。很大程度上，财务部门的工作就是对业务结果进行记录。业务部门需要向财务支取费用花钱去，财务部门的人会本能地考虑费用是否出自预算，费用是否合理。而在业务部门眼里，财务部门的人员似乎总在和自己过不去。于是我们就总能听见业务部门的人在说，“今天这个费用为什么不能报”，“那个费用为公司办事情怎么还要我自己掏”，“我上个月那个报销怎么现在还没下来“。另一面我们的财务人员从来都是拖着，这月拖到下月，下月拖到下下月，他们的理由很简单，财务周期没到，资金紧张，审批不合规，诸如此类的问题比比皆是，跟财务打交道真是烦透了！”这是公司业务部门的人在向财务部门抱怨。事实并非如此，财务部门来解释这一系列的问题的时候，也有他们的理由：谁想当他们业务的“拌脚石”？财务有财务上的制度，业务部门总是想当

然，他们根本不懂得财务管理要求，那些要求都是无理要求，我们就是按流程办事。看似这点点滴滴的小问题，有时候还真成了业务部门和财务部门矛盾的交点。业务部门为的是能更广泛地开拓市场，扩大销售额，而财务部门的目的是严格执行财务制度，将经营风险降至最低。谁也没错，然而这种各自为利的部门利己主义却成了“拌脚石”。造成这种情况的原因，主要在于两个部门的人员之间缺少交圈，财务人员方面则是缺少对业务本身的熟悉和了解。他们有时候更多是只为自己不出现错误，不承担责任考虑，有时候难免忽视了对整个业务前进步伐的把握。从另外一方面也体现了现在公司里的许多会计、出纳，他们仅仅是干好手头的事情而已，从不关注外面的世界。所以要想协助好业务部门做好工作，让自身工作水平有所提高，广大会计人员就必须多了解公司的一些战略发展，一些最新精神，一些经济业务的工作流程和细节，多向业务部门请教。了解了公司的业务实质，知道了经济业务活动中每一个细节的会计，才知道哪些费用需要支出，哪些费用可以暂缓支付，哪些报销费用可能存在弄虚作假的情况。这样的财务人员再不是本位思考问题，他们就会从规避财务风险和促进业务发展双赢的角度去考虑问题，找到这一平衡点。而从这一刻起，一个会计人员也就真正体现了自身的价值和财务部门的价值。

三、公司通过不断完善绩效考核体系，激发会计人员的主动性。

作为一个在外打工的人，说的再多说为了公司之类的话归根到还是为了自己。所以公司在要求会计人员提高自身业务水平多为公司发展做出贡献的同时，对财务人员的薪酬与绩效考核体系也要和以往有

所不同，新的绩效考核指标，财务人员绩效评估指标中不仅仅是要有原有的事务性工作的评价指标，更应将考核重点放在会计人员能够发现公司管理中存在的问题并且能够推进问题的解决等更高层次的选项上，当财务人员监督职能履行的同时能够得到领导和公司的肯定，并且能够得到回报，相信也会大大提高了会计人员工作的积级性，会计人员的主动性和监督的意识才会真正的挖掘出来。

第三篇：对会计监督的再认识

对会计监督的再认识

摘 要：当前时期，随着市场经济的飞速发展，会计的比重越来越大，此时会计监督便成为了在会计系统运营过程中较为直接有效的监督方式，人们对会计监督也抱有很大的希望。不过通过分析各种数据，会计监督的效果却没有达到人们期待的效果。自从会计进行改革后，便面上社会一直在呼吁加强会计的监督，但是实际的运行过程中效率极低。在1995年10月26日举行的全国会计工作讨论发表了意见，表示将对会计监督过程中出现的问题进行实施监督并及时找到修改措施。第二年四月，我国国务院也根据了会计监督的现状颁发了相应的政策，政策中提到了要让各地方通过实际行动来改善目前会计监督问题中所有的问题，在对会计监督的深化改革中，根据我国实际情况建立出一套完整的会计监督体系，即会计监督系统，来确保会计工作的过程中避免重大失误的发生。我国政府近年来也陆续的出台了对会计工作的各种条例。与此同时，世界会计组织也对会计监督加大了修改措施，做出的修改措施提高了会计监督的效率，推动了世界经济的飞速发展。所以，想要从根本上改善会计监督的现有状态，建立完善的会计监督系统，正确认识会计监督也会首要任务。

关键词：会计监督；认识；管理

监督是会计的基本职能之一，也是一项重要的管理职能。会计监督是对生产经营和预算经营情况监督的管理性活动，建立会计监督体系是完善会计监督体系的的一种机制，构建有效的会计监督支持体系对于会计监督、加强企业内部会计信息的管理、审核和质量问题有着重大的意义，企业应该重视会计监督的构建，保证会计监督过程的完整性。

一、对会计监督的概念及属性的再认识

从古至今，我国自从引入了经济发展的概念后，因为较为集中的经济发展体系与中国封建社会的约束，是我国初期的经济发展止步不前，也使会计的发展遭到了阻碍，同时耽误可财务的发展，甚至将财务与会计被混为一谈，导致了经济发展初期没有办法说明财务发展与会计的发展的根本区别于关系，因此，会计监督也就到了可有可无的地位。因为外界对会计监督的定义的模糊使会计监督在我国实行起来困难重重，甚至漏洞百出。周所周知，一个公司想要拥有严格的财务经济与制度，就必须要有正确的财务收支，但是如果把公司财务收支的工作交给会计工作，不但要接受企业高层领导的监督，也要严格控制在财务人员手中，这样会计监督也就成为了一个并没有实际应用的地位。中国市场调研讨论中不断地更正会计职业在经济发展中的地位、职能和会计管理机制，想要让会计监督发挥其正确的职业功能。不过也并不能做到真正的改善我国会计监督虚设的现状，甚至使情况与人们预期的情况更加不同。我国财政部门也逐渐调整我国经济市场中会计工作的体制。现在不得不面对的事实就是现在大部分国有企业的领导者都是听从政府的安排，对于会计工作者的聘用也由固定人员担任，这样的工作分配方式不仅不适合监督与被监督的关系，可行性极低。

目前我国市场经济系统已社会主义为中心，从概念上解释会计监督就是指单位内部的会计机构以及会计人员、依法享有经济监督检查的政府有关部门、依照各种合法法律的规定，对某一特定的经济活动是够符合法律规定、是否有可实施性、活动内容计划是否真实、活动是否完整和对企业内部资金是否符合预算等所展开的监督。会计监督是促进各个企业在完整的监督系统下合理发展的保障。

会计监督分为自我监督和外部监督两个部分。自我监督是会计工作人员因为自我培训修养等进行的自我约束；外部监督为一个企业和管理者对会计工作人员的认为监控。以上两种监督形式就是会计监督作为一只监督手段的运行方式。由此可见，通过进行会计监督来督促一个企业的经济发展，是一个企业能够正常运行的前提保障。以上便是会计监督的定义。根据定义可以总结出会计监督的几个特点。

1.会计监督的构成

会计机构与会计工作者是会计监督的主要构成单位。因为会计监督有很抢的约束力，所以会计机构与会计工作者只能在被允许的前提下才能进行某些特定的会计监督。举个例子，在法律允许的范围内，一个公司的代理人在为了公司资金发展的前提下，可以申请会计机构于会计工作者来进行会计监督，会计机构与会计工作者也必学在精度过程中一公司的主观意愿为主体。其中，如果是在市场经济机制中的会计监督，就不应该带有意愿来进行监督，而是秉承一切以我国经济法律的规定进行会计监督，不可以成为会计监督工作中的直接受益人或者直接受害者。只有拥有委托人，才可使让会计机构与会计工作者成为会计监督的主体。

2.会计监督的对象

指定主体的发展活动以及活动中会发生的资金变化是会计监督的对象。所谓的制定主体大多指会计主体，进一步说就是委托会计机构的特定机构，其中可以包括大小公司、企业、个人或者团体等，甚至是政府。所谓的活动中的资金变化是指因为企业的发展需求，对所拥有的资金分配时所产生的变动，也涉及到某些经济表现的联系。而资金变化是根据会计工作性质来判断的。会计的根本原则就是根据所工作的对象来进行统一计算，然后将制定的主题资金变化以及经济情况的数据变成通信的数据信息作为反馈。

3.对资金变化进行会计监督

会计监督在资金变化以及活动中的经济走向进行监督，体现了完整性、多元化、连贯性、以及准确性。会计监督的完整性不仅体现在我国国家物价、上税率、会计、政府流通、金融养老等，还体现在会计监督的工作性能评估上。会计监督的多元化牵涉了各种经济活动以及资金收支，不论涉及范围大小。会计监督的连贯性变现了会计监督的稳固与连续。一直伴随着经济活动和资金变化的发生，也就是说在进行财务统计的过程中同时也实施了会计监督。会计监督的准确性是指爱委托人、会计机构以及会计工作者同时进行草屋的统计和会计的监督管理，实时将信息统一整理并修改问题。

4.会计监督的目的

会计监督最直接的目标就是将各项经济活动和资金变化进行合理的规划，确保财务信息的准确性、实时性、可利用性等，社会主义针对实现会计监督分化了各项职能：（1）真实的变大所有信息的内容，例如收支，运转以及投资等等；（2）表示出了各种资金的收支比例和盈利数目；（3）约束了财务方面上的各项问题，改善了各种在资金利用上的失误，规范了正常的经济运营模式。这样的职能综合起来不仅可以发展经济、约束经济的不合理之处以及可以让资金成为经济发展的前提保障。将增强制定主体的经济水平等。

二、对会计监督的内容的再认识

根据会计监督的对象不同，将会计监督分成财务会计与成本会计，因此会计监督的主要内容也就分成财务会计的会计监督和成本会计的会计监督两个内容。

1.财务会计的会计监督

财务会计会计监督包括会计机构和会计工作者根据委托人的指定委托与权力，对指定的主题财务会计过程做出相应的监督与管理。财务会计的会计监督主要特点有四个：其一是可以提供准确的、可参考的财务报表，是经济活动更有保障；其二是严格遵守我国会计法律的相关规定；其三是可以依赖于完整的会计监督系统；其四是严格衡量交易的标准与属性。所以，财务会计的会计监督重点在于财务信息的计算，计算的内容就是需要进行会计监督的内容。财务会计监督的主要内容涉及点如下：

（1）对最初的交易内容进行监督和管理。而这一点是对于财务会计内容进行有效监督的必要手段，是财务会计会计监督的主要内容。对制定主体进行监督的会计机构和会计工作者，在进行对财务会计内容监督的过程中重点在于两个方面。一是确定对财务交易内容是否是真是的，是够符合法律要求是够符合企业的资金运算，并且将那些不符合监督标准的财务会计内容进行拒绝，尤其是发现财会内容存在着严重违反法律要求的财务会计内容进行严格的监督审查，一旦证实要立刻掌握其数据证据，向有关部门提交审核申请，对进行不合法的财务会计内容的负责人进行责任的追究。二是可以有权利将一些交易几率出现漏洞的财务会计内容进行驳回，经过补充更改后再次申请财务会计的会计监督。

（2）对财务账本的会计监督。财务账本是记录着制定主体的资金收支的重要凭证，是会计监督系统的总结积攒财务会计的重要手段，相对于指定对象的经济活动和资金变化起着决定性的作用。监督财务账本，要求会计机构与会计工作者严格按照我国法律和会计监督的进行各种统计，一旦发现虚假的不符合实际的财务账本应及时勒令停止并令其改正，对于停止并不及时改正的现象，应上报国家财务部，请国家财政部进行强制执行。

（3）对实际物品与资金的财务监督。制定主体的会计机构与会计工作者应及时对实际物品和财务资金进行督查管理，使其形成严格的物品与资金的清产制度。一旦发现实际物品和资金与财务账本数据不符的情况，及时按照我国相关法律规定的要求进行解决，如果出现超出会计机构和会计工作者的能力范围的工作，应向上一级的管理者进行反省，申请制定主体对有问题的地方进行重新审核与更改。这样制定严格的财务记录制度，可以保证委托人的最大利益。

（4）对各种报告的财务监督。监督财务报表可以让各部分的利害主次分明，人性化的进行委托人的监督申请、完整的对资金收支进行估算、推动了我国市场经济的快速发展，并且加强了我国对于宏观经济的调节。所以，制定主体的会计机构和会计工作者对财务报表进行严格督查的作用不可小视，只有这样才可以确保委托人的资金信息准确并且有可行性。如果发现别有目的更改财务报表的行为应及时勒令停止并改正；对于不听从监督结果的，实时上报给国家财务部，使其积极服从国家财务部的安排及措施。

（5）对财务收支的会计监督。指定主体的会计机构和会计工作人员对制定主体的财务收支会计监督，有几点需要着重监督：其一是在督查和管理各个财政收支是，应合理管理那些不顾和规定的财务收支，进行补补返回修改。其二是在审计过程中发现违反我国相关法律规定的采取勒令停止并改正的方式，如果不听从监督结果，同样需要上报给国家行管财政部门，或者由委托人直接在下达书面处理的十天内及时做出更该，并对其造成后果承担相应的责任。

2.成本会计的会计监督

成本会计监督的定义是指定主体遵循自己机构的指定特性建立符合自己的管理机制，自发性的对经济活动以及资金变化进行监督和管理。成本会计的会计监督设计了提前估计，过程中的实时反映以及结束后的反思与总结。换句话说就是指定主体的会计机构以及会计工作人员在实时某项经济活动或者资金变换前需要严格的估算出活动的预算资金，统计不同的运行方案按确保经济活动不产生严重性的失误。在经济活动过程中，应实时的反映活动的各种信息一遍会计监督人员可以对现有的情况作出最准确的判断，以防出现实际情况与计划情况误差过大的情况。在经济活动后，指定的会计机构与会计工作人员需要及时的统计活动中所有的数据进行分析，为下次活动顺利进行作出更改。

三、结束语

会计监督作为会计的基础职能，也是最重要的监督手段，对于会计监督过程中出现的各种问题也成为了市场经济发展中的首要问题，通过上述对会计监督的简要分析，可以看出，在未来我国经济发展的方向无论在哪里，会计监督都会占有很高的地位。

参考文献：

[1]翁绍华，孙海波，吕宏迪等.高校会计监督与会计服务的关系[J].北方经贸，2013，（9）：94-95.[2]王秀清.浅谈如何发挥会计的监督作用[J].劳动保障世界，2013，（22）：130-131.[3]闫宝华.关于会计监督职能的探讨[J].中国科技博览，2011，（30）：432-433.[4]张博.基于伦理视野对会计基本职能的再认识[J].创新科技，2014，（24）：34-35.[5]梁瑛.会计监督和会计控制的再认识[J].新课程学习（基础教育），2012，（11）：115.作者简介：何纪玮（1994.04-），女，汉族，重庆沙坪坝人，长江师范学院财经学院在读本科

第四篇：浅析我国会计监督职能

浅析我国会计监督职能

四矿 樊梅枝 张艳丽

内容提要 阐述了会计监督的内容、我国会计监督的现状、会计监督中存在的问题及完善会计监督的对策。

关键词 会计监督 监督职能 约束机制 监督对策

在我国社会主义市场经济逐步建立完善的过程中，财务管理中的诸多问题日渐暴露出来，一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，违规违纪、弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。这些问题如不解决，势必对经济体制的深化改革和社会经济的发展产生不利影响，而解决这些问题的有效途径之一就是进行有效的会计监督。

１ 会计监督的内容

会计具有监督职能，会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动，监督内容覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括：监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理；监督成本和商品流通费用，促使其以尽可能少的投入，取得尽可能大的产出效益；监督收益和利润，促进企业完成和超额完成拟定的利润计划指标；监督企业资金收入和支出，检查企业完成国家预算情况；监督企业遵守

财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性。会计监督根据各种合法制度，来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，以达到提高企业工作效率，包括社会效益和经济效益的最终目的。可以说，会计监督是从事前、事中、事后三方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。２ 我国会计监督的现状

经过二十几年的改革开放，中国会计工作逐步与国际会计接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。当前，一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱、会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时，也阻碍了我国宏观调控和管理的正常进行。这些问题的产生主要体现在会计监督职能的弱化。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以致于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督。

３ 我国会计监督中存在问题的分析

我国会计监督不力，究其原因主要表现在以下几个方面：

（1）我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如，新的《会计法》虽已

颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。

（2）企业管理体制不全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，导致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

（3）企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理者，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。比如“蓝田股份”上市公司的虚报瞒报，粉饰经营业绩，坑害了广大社会公众股东，究其原因，一部分就是因为单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计工作的有效监督。

（4）会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。 4 完善会计监督的对策

（1）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》，同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

（2）建立健全企业内部会计监督机制。企业会计监督不力，问题还在于企业还未意识到内部监督的重要性。这就要求单位加强内部监督的力度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主

要体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部的控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

（3）加强外部监督，即社会审计监督和政府监督的作用。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。这样，在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督相互配合，协调一致，为会计人员创造一个良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。

（4）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。（5）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设。由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，是部门、企业领导统观全局、做出正确判断的依据，他们的素质的高低直接影响会计的输出结果。因此，会计人员必须具备以下几方面的素质：首先是要有较强的法制观念，其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这样素质的会计人员才是适应经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。再者，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。要成为一个高素质的会计人才首先要主动的学习新的会计知识和技能，提高业务操作能力，同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力培养会计人员，保证会计信息质量的真实性，全面性，使得会计监督能够有效的得以执行。

第五篇：会计监督职能之我见

硅湖职业技术学院毕业论文（设计）

会计监督职能之我见

工商管理系会计052姚奕

【摘要】：随着企业经营机制的转换和现代企业制度的建立，会计监督的方式、内容和范围必然会做出相应的调整，在整个会计职能体系中，其层次和地位也会发生变化。会计监督并非是会计的基本职能，会计监督实际上是外部环境施加于会计系统的一种功能，无论是监督的标准还是内容都来自社会经济环境的监督和要求。在我国向市场经济转轨过程中，出现很多会计信息失真的情况，会计监督存在着严重的问题，要加强和完善会计监督职能，必须从加强法律体系建设、建立健全企业内部会计监督机制、加强单位领导人的监督责任、加强外部监督、培养高素质的会计人才等几方面着手。

【关键词】会计监督 会计政策 会计机构 弱化 对策

随着市场经济的发展壮大，人们对与市场经济活动紧密相关的会计也有了崭新的认识，愈来愈认识到会计在社会生产中的重要地位。会计被人们看作是各种主体单位经济活动的综合管理者和信息提供者，与之相适应的会计监督职能必将更好地为发展市场经济服务。

一、会计监督职能是会计职能中首要的基本职能

目前，我国会计理论界对会计职能有多种不同认识，最常见的观点有六种。不同职能论的倡导者由于对经济活动过程尤其是会计本质的理解角度不同，产生了不同的表述方式。然而，大多数会计理论研究者和会计实务工作者一致认为，会计职能是会计的基本职能。但是，由于我国会计理论界对会计本质的认识有“信息系统论”和“管理活动论”之不同观点，因而职能又分为反映与控制职能和核算与监督职能。另外，相当一部分人认为，会计的职能应该是反映职能与监督职能，这种观点虽然是一种权宜的表达方式，但却是在摈弃了两大派别互相之间偏见与局限之后，所形成的最为科学的会计职能观。

人类社会发展的根本动力在于人们不断地追求利益和分配利益，社会发展的历史是公平与效率对立统一矛盾运动的历史。会计作为一种记录、计量的工具，首先产生于人们对经济利益分配的需要，同时在利益的形成过程中也发挥着重要作用。会计参与了经济利益的形成与分配过程，而在分配过程中人们最关心的是公平问题，而不是对分配结果的反映，只有监督才是实现公平的最重要的途径。监督作为一种活动，其本身不可能独立存在，也不可能独立发挥作用，它必须依附于一定的载体，并由特定人员或机构来完成，而且这种人员或机构必须具有相对的独立性。从这一点出发，会计监督职能与任何别的会计职能相比更为重要，并且始终伴随着其他职能的运作过程。由于利益是任何社会形态存在的基础，利益分配是任何社会形态中的主旋律，公平问题也是一个永恒的主题，因而会计不可能消失，会计监督职能也不可能消灭，会计监督职能是会计所有职能中首要的基本职能。

二、会计监督职能的特点

会计监督职能的发挥贯穿于经济活动始末，既能通过审查各项经济活动的计划、方案是否合理合法，进行事前监督，又能通过对会计资料的检查、分析，进行事中、事后的监督；

会计监督职能的发挥需要以会计核算为基础，即会计监督职能的实现寓

于处理、利用会计核算信息之中；

会计监督具有强制性、严肃性、权威性，即它服务于国家财经法规、政

策、纪律的贯彻执行。

三、会计监督职能的作用

会计监督职能是会计职能中比较重要的职能，它对于规范企业经营行为，向现代企业制度迈进起着极为重要的作用，这项职能的发挥好坏将直接影响加入WTO后，企业能否尽快适应规则，提高企业的市场竞争能力。

四、会计监督弱化的原因

当前，由于会计监督弱化造成会计信息失真，会计工作秩序混乱的现象

突出，尽管采取了各项措施，但问题并未减少，反而有日趋严重之势。随着市场经济体制的逐步建立，企业产权法人化，企业的一切经济活动均由法人代表决策，由法人代表向国家负责，会计作为企业内部的一个职能部门，会计监督只是一种内部监督职能。现代企业制度中，会计将如实对企业经营活动的过程和结果实施会计核算、分析和监督，并参与经营决策，在不违反国家法规的前提下，确保法人财产的安全完整与增值，保障企业总目标的实现。在实践中会计代表国家利益进行监督越来越困难，会计人员在国家利益与企

业自身利益之间左右为难，无法把握自身的工作支点，由此大大削弱了会计监督的效果。

五、如何更好地发挥会计的监督职能

正视会计的地位，积极改善会计履行职能的环境。从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机构的一个重要组成部分，其目的是为了帮助企业管理者合法有效地完成受托责任，并利用真实公允的会计信息向社会有关职能部门及利益相关者证明企业的经营活动及成果分配的合法有效性。但为了保证会计信息的真实性，真正发挥会计监督职能，除了需要来自企业内部的监督，还需要财政税务部门、政府审计部门、民间中介机构甚至司法监督部门对企业行为的监督与控制，从而营造一个良好的外部监督环境，促使会计监督职能的正常运转。

实现会计职业管理社会化。会计人员职业化管理指会计人员从业前必须通过财政部门组织的统一考试，并取得相应的任职资格证书。《会计法》第三十八条第一款和第三款已经作了明确规定，第四十条还对因有违法违纪行为的会计人员重申了处罚决定。由于会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，受法规制度和职业纪律的约束。不具备条件的人员，不允许从事会计工作。政府有关部门应当加强对会计工作从业人员的管理，并对每个会计人员的从业成绩、执业执行情况做出完整记录并定期进行考核。

加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查。会计人员的职业道德内容包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等内容。建立会计人员职业道德规范的工作，在我国还刚刚开始，实践不多，经验也有待积累，因此，有必要加强会计人员职业道德的监督和检查工作。监督和检查，主要是监促和教育，帮助会计人员提高职业道德，同时通过正反典型案例的宣传，逐步树立会计人员遵守职业道德的良好风尚，这样才能维护好会计职业的社会形象，增加会计监督的力量，保证会计工作秩序不乱。

六、我国会计监督的现状与问题和解决对策

会计监督法律约束机制不全使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。随着经济体制改革的不断深人，企业的经营机制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题.而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说，在企业的所有权尚未分离之前，会计人员兼有双重身份，他既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时又是企业管理者。随着国有企业的两权分离，会计隶属于企业，从而对企业的监督权自然就削弱了。

企业管理体制不全，内部控制制度失调我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，询私舞弊现象经常发生。

企业单位负责人的约束机制不全。阻碍了会计的有效监督目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。

会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。

为会计监督的有效实施提供法律保障会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，依据法律法规的规定，或者说是接受法律法规的委托对企业的经济活动所实施的会计监督，这是会计监督的最高层次，也是会计监督之所以能被社会所承认的基础。因此，要加强我国法律体系的建设，为会计监督提供完善的法律体系。

建立健全企业内部会计监督机制单位内部会计监督的基本形式和要求应当是：第一，一般单位由会计人员行使的会计监督主要应当对投资人负责，可以在一定程度上对经营者有制衡作用。第二，对国有单位，政府部门可以从投资者身份赋予会计人员对经营者起制衡作用，但必须改革国有单位会计人员管理体制，即由政府部门直接委派国有单位的会计负责人，以使会计人员处于相对独立的地位，更好地起控制作用。第三，会计人员应当承担一定的社会责任，这种社会责任可以通过职业道德和职业纪律进行约束，并由会计人员的自律性职业组织负责检查和监督。

加强社会审计监督和政府监督的作用要发挥注册会计师在社会监督中的作用，必须从对注册会计师的执业监管抓起，刹住出具虚假审计报告的歪风；在操作上，可由财政部门会同证券监管部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查，一经发现注册会计师出具虚假报告的，即予以重罚，以纯洁注册会计师队伍，树立注册会计师执业的信誉。政府监督主要是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督。政府监督要明确职责，合理分工，从现实情况看，对基层单位检查重复较多。财政、税务、审计部门要合理分工，建立责任制，各负其责。

明确会计责任主体，加强单位领导人在会计监督中的责任建立健全有效的内部控制制度，保证财经法规的贯彻落实，明确会计工作人员的职责权限、工作规程和会计工作相关人员履行职责情况，保证单位负责人的管理意志在各个环节得以实施，保证会计工作相关人员按照经单位负责人认可的程序、要求办理会计事务，保证办理会计事务的规则和程序能够有效防范、控制违法舞弊等会计行为的发生。《会计法》在规定单位负责人为本单位会计行为责任主体的同时，也规定了会计机构、会计人员和其他人员的职责、法律责任。也就是说，会计人员和会计工作其他相关人员不仅要对单位负责人负责，同时也应当对法律负责。单位负责人对会计行为承担主要责任，使单位负责人的工作目标与会计人员的工作目标一致起来，可以大大缓解以往存在的单位负责人与会计人员之间的矛盾，从而为会计人员创造一个良好的工作环境，保护会计人员更好地开展工作，促进会计工作依法进行。

参考文献

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