总分机构固定资产调拨是否视同销售

第一篇：总分机构固定资产调拨是否视同销售

总分机构固定资产调拨是否视同销售？

【发布日期】： 2010年09月20日

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问题内容：

2009年以我总公司名义购入固定资产一批，抵扣了进项税额，总公司未使用，2010年全部调拨给不在同一县市的一生产性分支机构用于生产使用，该分支机构企业所得税汇总我总公司缴纳，按比例在当地预缴，增值税在生产经营地独立缴纳，问这批调拨的机器设备是否应缴纳增值税？另问〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉第四条第三款的规定“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”中的统一核算是增值税核算的统一还是指会计核算的统一？

回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）：

“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票；

二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。”

根据以上规定，你公司调拨的机器设备如果用于生产使用，而不是用于销售，无需按视同销售处理。

“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”中的统一核算指的是会计核算的统一。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局 2010/09/20

第二篇：固定资产内部调拨单

固定资产内部调拨单

申请人

申请部门

申请日期

资产编号

资产名称

规格型号

生产厂家

资产来源

单位

数量

购置日期

原值

累计折旧

净值

原部门

原保管

地点

原责任人

现部门

现保管

地点

现责任人

备注

调拨原因：（如属车辆，牌照是否一并转移，请说明）

调出部门

部门名称：

资产管理员签字：

日期：

部门负责人签字：

日期：

调入部门

部门名称：

资产管理员签字：

日期：

部门负责人签字：

日期：

总部行政部经理审批：

日期：

总部财务部经理审批：

日期：

第三篇：视同销售总结

提示标题】视同销售的总结

形式

（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；

会计确认收入 确认收入

增值税销售，销项税 销售，销项税

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳

税人，将货物从一个机构移送其他机构用于不确认收入 销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项

不确认收入

目（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单

位或个体经营者；（6）将购买的货物分配给股东或投资者；（7）将购买的货物无偿赠送他人。（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提

供给其他单位或个体经营者；（9）将自产、委托加工的货物分配给股东或

投资者；

确认收入 确认收入 不确认收入 确认收入

销项税 不

视同销售，销项税 不

视同销售，销项税 视同销售，销项税 视同销售，销项税 视同销售，销项税

确认收入 视同销售，销项税

（10）将外购的货物用于非应税项目（企业

不确认收入 不视同销售，进项税转出 不

内的）（11）外购的货物用于集体福利和个人消费 不确认收入 不视同销售，进项税转出（12）将自产、委托加工的货物用于职工个

人福利、集体福利。

确认收入

视同销售，销项税

（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他

不确认收入

人。（14）将本企业生产的产品用于市场推广，不确认收入

交际应酬

视同销售，销项税

视同销售，销项税

第四篇：视同销售行为总结

视同销售行为总结

有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。

（1）视同销售是否确认收入---两种情况？

一种只计算销项税；

---以产品用于工程

另一种计算收入，也计算税。---以产品作为福利发给职工

（2）比较对内领用的两种情况

税法原文：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；（无外购）会计处理：

材料用于集体福利费用，进项税额转出；

产品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额。

会计处理：

材料用于集体福利工程，建筑物---进项税转出；设备—不转出；

产品用于集体福利工程，计算销项税额。

（3）比较对外领用的两种情况

税法原文：将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。

会计处理：

材料、产品对外（投资、分配）都确认收入，计算销项税；

材料、产品对外（赠送）只计算销项税；

企业应通过“应交税费”科目，并按照应交税费项目进行明细核算。

注意：企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

第五篇：固定资产内部调拨税务专项审计

固定资产内部调拨税务专项审计方案

为了对公司固定资产调拨环节实施控制，保证资产在内部调拨环节的合法性、规范性，尽可能地防范和规避税务风险，特制订本方案。

一、审计目标

1、检查涉及固定资产调拨会计税务处理的规范性、合法性，消除已存在的税务风险。

2、完善固定资产内部调拨流程，明确责任，规范日常会计处理，预防资产内部调拨的税务风险。

3、针对固定资产调拨，汇编所涉及的税法法规并及时更新，建立专门的税务法规数据库，并对相关人员进行培训指导；初步建立税务法规收集和更新机制，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

二、审计依据

审计依据主要包括国家有关会计政策、税收法规、公司内部制定的相关管理制度办法；主要涉及增值税、营业税、企业所得税等税种。

三、审计范围

2013年1月至6月所有调拨的固定资产。

四、审计程序与方法

（一）、检查准备：

1、门店固定资产调拨明细表，根据调拨资产类别、数量、金额等因素确定检查对象；

2、涉及资产调拨的岗位及人员（现场取得）；

3、了解检查范围内资产调拨的处置流程及入账方法（现场取得）；

4、确定检查标准。可以将调拨分为A、B、C、D四类调拨，具体如下： A：总分机构之间实行统一核算，且相关机构设在同一县市的； B：总分机构之间且机构设在同一县市的，但并不实行统一核算； C：总分机构之间，且相关机构设在不同县市的； D：两个法人主体之间，（母子公司之间、子公司之间）。

针对不同的调拨类型，会计税法上核算要求不同，具体差别体现在： A类调拨，只需遵从公司资产调拨流程，填写《资产调拨单》；不涉及到纳税义务，无需开发票，不计税；

B类调拨，视同销售，需要缴纳增值税，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；按适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。不涉及到所得税。

C类调拨，参照B类情形处理。

D类调拨，视同销售，需要缴纳增值税，参照B类情形缴纳增值税。同时需要缴纳企业所得税：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

5、根据调拨资产购置时间，并结合相关资产最初始会计处理，确定资产调拨适用哪种增值税征收政策。具体政策如下：

（1）简易征收政策：按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

按下列公式确定应纳税额：

应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%/2

适用该政策应同时满足下列条件：

时间条件：购置时间在2009年1月1日以前；

实质条件：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

（2）适用税率政策：对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

（二）、检查实施：

1、检查方法：

询问、观察、检查、计算、分析

2、询问管理层(门店经理、财务人员、其他相关管理人员等)当年固定资产的调入或调出情况及处置方式，初步了解调动资产的基本信息；

3、检查本调入或调出固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确；

（1）查阅审核 a、查阅检查交接记录、台账；

b、查看相关会计处理记录，翻看相关凭证；

（2）分析统计

统计相关错报金额，并进行汇总，得出差异数据

4、主审人员对检查结果进行分析，将错报情况与检查对象进行沟通

（三）、检查报告：

对检查结果、检查意见与建议进行汇总，形成检查报告。

五、审计人员及时间安排

1、人员安排：分两支检查队伍，每队2-3名，由资产管理部与审计部人员组成，其中组长1人、组员1-2人。（具体安排由审计部提供）；

2、时间安排： 根据审计范围确定；

六、检查参考制度及法规 资产管理制度（4.2.1调拨）

《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

财税【2008】170号 国税函【2009】90号 国税函【2008】828号