股改：法律、税务等问题及全面解决方案

第一篇：股改：法律、税务等问题及全面解决方案

股改：法律、税务等问题及全面解决方案

2014-10-11

1.什么是股份制改造？

答：股份制改造是指企业通过对业务、治理结构、财务等方面的改革与重组，将组织形式变更为股份有限公司的全部过程。依据我国《公司法》、《证券法》的规定，采取公开发行股票方式进行融资的企业，必须具备股份有限公司的组织形式，因此，对于非股份制企业来说，进行股份制改造是企业公开发行股票并上市所必须的前期准备工作。

2.企业的股份制改造一般都有哪些法律、法规要求？

答：企业股份制改造应当符合《公司法》中对于股份有限公司设立条件的规定，如改制目标是拟公开发行股票上市的，则还必须符合《上市公司治理准则》等有关上市公司的特殊要求，以及《证券法》、交易所上市规则等关于公开发行股票并上市的诸多法律规定。3.将企业改组成拟发行上市的股份公司主要从哪些方面着手？

答：上市公司由于股东人数众多，因此涉及社会公共利益，法律对上市公司在业务竞争力上和内部治理、外部竞争的的规范性等方面都有严格的要求。企业改组成拟发行上市的股份公司也必须从业务、治理规范、同业竞争、关联交易等几个方面着手，建立起符合相关法律法规要求的制度。4.企业改制一般需要经过哪些程序和步骤？ 答：从大的方面划分，一般经过几个阶段：

第一、拟订总体改组方案。一般由企业会同聘请的具有改组和主承销商经验的证券公司（改组的财务顾问）根据企业实际情况，依据有关法规政策和中国证监会的要求拟订股份制改组及发行上市的总体方案。

第二、选聘中介机构。企业改制除需要聘请证券公司作为财务顾问之外，还需要聘请有相应资质的会计师事务所、资产评估机构以及律师事务所，这些中介机构将在改制过程中协同证券公司及改制企业完成审计、资产评估、出具法律意见等必要的工作。

第三、开展改组工作。这是改组方案的实施阶段。如果企业改组涉及国有资产的管理、国有土地使用权的处置、国有股权管理等诸多问题的，均须按要求分别取得有关政府部门的批准文件。

第四、发起人出资。企业设立验资帐户，各发起人按发起人协议规定的出资方式、出资比例出资，以实物资产出资的应办理完毕有关产权转移手续。资金到位后，由会计师事务所现场验资，并出具验资报告。

第五、公司筹委会会议，发出召开创立大会通知。主要工作为初步审议公司筹备情况及公司章程草案，并确定创立大会时间，发出召开创立大会的通知。

第六、召开创立大会及第一届董事会会议、第一届监事会会议。第七、办理工商注册登记手续。在办理登记手续阶段，主要工作为：改制后企业名称发生变化的，先办理名称变更预先登记手续，并领取相关登记表格；企业改制需要新增货币资本的，到经工商局确认的入资银行开立入资专户，办理入资手续；递交申请材料，材料齐全，符合法定形式的，等候领取《准予行政许可决定书》；领取《准予行政许可决定书》后，按照《准予行政许可决定书》确定的日期到工商局交费并领取营业执照。

5.企业改制方案主要由哪些内容组成？

答：企业改制方案是企业改制成功的关键，企业应当根据自身的实际情况，结合有关的法津、法规、和政策的规定，制订切实可行的企业改制重组方案，以利于改制的顺利实施，取得预期效果，达到促进企业发展的目的。一般而言，改制方案由以下几块内容组成：

（一）业务重组方案。根据企业生产经营业务实际情况，并结合企业改制目标，采取合并、分立、转产等方式对原业务范围进行重新整合。

（二）人员重组方案。指企业在改制过程中企业职工的安置情况，包括职工的分流、离退人员的管理等等。

（三）资产重组方案。根据改制企业产权界定结果及资产评估确认额，确定股本设置的基本原则，包括企业净资产的归属、处置，是否有增量资产投入、增量资产投资者情况等等。

（四）股东结构和出资方式。包括改制后企业的股东名称、出资比例、出资额和出资方式的详细情况。

（五）股东简况。包括法人股东、自然人股东的基本情况，如有职工持股会等其他形式的股东要详细说明其具体构成、人数、出资额、出资方式等。

（六）拟改制方向及法人治理结构。选择哪种企业形式，有限责任公司、股份合作制或其他形式。法人治理结构是指改制后企业的组织机构及其职权，包括最高权力机构，是否设立董事会和监事会，还是设执行董事、监事，经营管理层的设置等。

6.企业改制成拟上市的股份公司时，企业原有的非经营性资产怎么处理？

答：应当予以剥离，不能作为出资进入股份有限公司。拟发行上市公司在改制重组工作中，应按国家有关规定安置好分流人员并妥善安置学校、医院、公安、消防、公共服务、社会保障等社会职能机构，制定相应的处置方案。

7.企业改制时，可以以企业业务的一个环节或一个部分组建为拟发行上市公司吗？

答：不能。拟发行上市的公司改组应当遵循突出公司主营业务，具有独立完整的生产经营系统。因此原则上应采取整体改制方式，将企业经营性资产整体进入股份有限公司。这意味着发起人如以非货币资产出资，应将开展业务所必需的固定资产、在建工程、无形资产以及其他资产完整投入拟发行上市公司。

8.企业改制用股权或债权出资组建拟发行上市公司应注意什么问题？ 答：第一、拟发行上市公司不应是主要以股权或债权出资组建的投资公司或控股公司；

第二、企业以持有的股权出资设立拟发行上市公司的，股权应不存在争议及潜在纠纷，发起人应当能够控制；

第三、作为出资的股权所对应企业的业务应与所组建拟发行上市公司的业务基本一致。

9.企业改制组建拟上市公司时，可以将商标、特许经营权、专利技术等予以保留或另行转让吗？

答：根据有关规定，如果无形资产与拟投入上市公司的经营性业务有关联，就应将这些无形资产，包括商标、特许经营权、专利技术等，同时投入拟上市公司。

10.两个以上的企业以发起人的身份以经营性业务和资产共同出资组建拟发行上市公司时，应注意什么问题？

答：应注意符合以下要求：第一、业务和资产应完整投入拟发行上市公司；第二、所投入的业务应相同，或者存在生产经营的上下游纵向联系或横向联系。

l1.企业改制成拟上市公司时，在独立经营方面应当满足哪些具体要求？

答：上市公司的经营独立性包括资产独立完整、人员独立、机构独立以及财务独立几个方面。

12.如何理解上市公司资产独立完整性的要求？ 答：资产独立完整主要是要求：（1）发起人或股东与拟发行上市公司的资产产权要明确界定和划清；（2）与经营业务有关联的商标、专利技术和非专利技术等无形资产应进入公司并办妥相关转让手续；（3）发行上市公司应有独立于主发起人或控股股东的生产经营场所，土地使用权应合法取得并应保证有较长的租赁期限或确定的收费方式。

13.如何理解上市公司人员独立的要求？

答：人员独立主要是要求：（1）拟发行上市公司的总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书等高级管理人员应专职在公司工作并领取薪酬，不得在持有拟发行上市公司百分之五以上股权的股东单位及其下属企业担任除董事、监事以外的任何职务，也不得在与所任职的拟发行上市公司业务相同或相近的其他企业任职；（2）控股股东、其他任何部门或单位或人士推荐前款所述人员人选应通过合法程序，不得超越拟发行上市公司董事会和股东大会作出的人事任免决定；（3）拟发行上市公司应拥有独立于股东单位或其他关联方的员工，并在有关社会保障、工薪报酬、房改费用等方面分帐独立管理。14.如何理解上市公司机构独立的要求？

答：机构独立主要是要求：（1）拟发行上市公司的生产经营和办公机构与控股股东完全分开，不得出现混合经营、合署办公的情形；（2）控股股东及其他任何单位或个人不得干预拟发行上市公司的机构设置；（3）控股股东及其职能部门与拟发行上市公司及其职能部门之间不存在上下级关系，任何企业不得以任何形式干预拟发行上市公司的生产经营活动。

15.如何理解上市公司财务独立的要求？

答：财务独立主要是要求：（1）拟发行上市公司应设立其自身的财务会计部门，建立独立的会计核算体系和财务管理制度，并符合有关会计制度的要求，独立进行财务决算；（2）拟发行上市公司应拥有其自身的银行帐户，不得与其股东单位、其他任何单位或人士共用银行帐户；（3）股东单位或其他关联得以任何形式战胜拟发行上市公司的货币资金或其他资产；（4）拟发行上市公司应依法独立进行纳税申报或履行缴纳义务；（5）拟发行上市公司应独立对外签订合同；（6）拟发行上市公司不得为控股股东及其下属单位、其他关联企业提供担保，或将其拟发行上市公司名义的借款转借给股东单位使用。

16.企业改制成拟上市公司时，拟上市公司的主要业务可以与实际控制人及其控制的法人的业务相同或相似吗？

答：不行。企业改制中应特别注意避免同业竞争情况的发行，因为同业竞争会导致拟上市公司与实际控制人及其控制的法人的利益冲突，不利于保证拟上市公司的经营独立性和维护公司及其股东的权益，这是为法律所禁止的。

17.企业如何去判断发生了同业竞争呢？ 答：同业竞争并没有明确的法律标准，一般来说可从业务的性质、业务的客户对象、产品或劳务的可替代性、市场差别等方面判断，并应充分考虑对拟发行上市公司的客观影响。

18.企业改制为拟上市公司过程中遇到同业竞争问题时应如何解决？

答：解决途径有多种：第一、通过收购、委托经营等方式，将相竞争的业务集中到拟发行上市公司；第二、竞争方将有关业务转让给无关联的第三方；第三、拟发行上市公司放弃与竞争方存在同业竞争的业务；第四、竞争方就解决同业竞争，以及今后不再进行同业竞争作出有法律约束力的书面承诺。

l9.企业改制为拟上市公司过程中，所涉及的关联方有哪些？

答：上市公司必须采取合法有效的措施减少并规范关联交易，以避免因关联交易而损害公司及股东的利益。因此，企业在改制为拟上市公司过程中必须要理顺与改制前的关联企业之间的关联关系。需要解决的前提问题是哪些人或法人构成关联方。依据法律的有关规定，下述几类主体构成关联方：（1）控股股东；（2）其他股东；（3）控股股东及其股东控制或参股的企业；（4）对控股股东及主要股东有实质影响的法人或自然人；（5）发行人参与的合营企业；（6）发行人参与的联营企业；（7）主要投资者个人、关键管理人员、核心技术人员或与上述关系密切的人士控制的其他企业；（8）其他对发行人有实质影响的法人或自然人。20.关联交易有哪几类？ 答：关联交易是上市公司与关联方所从事的如下几类交易：（1）购销商品；（2）买卖有形或无形资产；（3）兼并或合并法人；（4）出让与受让股权；（5）提供或接受劳务；（6）代理；（7）租赁；（8）各种采取合同或非合同形式进行的委托经营等；（9）提供资金或资源；（10）协议或非协议许可；（11）担保；（12）合作研究与开发或技术项目的转移；（13）向关联方人士支付报酬；（14）合作投资设立企业；（15）合作开发项目；（16）其他对发行人有影响的重大交易。

21.企业在改制为拟上市公司过程中，为理顺关联关系有必要注意哪些问题？

答：第一、发起人或股东不得通过保留采购、销售机构，以及垄断业务渠道等方式干预拟发行上市公司的业务经营；

第二、从事生产经营的拟发行上市公司应拥有独立的产、供、销系统，主要原材料和产品销售不得依赖股东及其下属企业；

第三、专为拟发行上市公司生产经营提供服务的机构，应重组进入拟发行上市公司；

第四、主要为拟发行上市公司进行的专业化服务，应由关联方纳入（通过出资投入或出售）拟发行上市公司，或转由无关联的第三方经营。

22.国有企业股份制改组有哪些特殊的程序性要求？ 答：为维护国家利益，防止国有资产流失，按照国有资产监督管理委员会《关于规范国有企业改制工作意见》，国有企业在改制前，首先应进行清产核资，然后在清产核资的基础上，再进行资产评估。23.什么是清产核资？

答：清产核资是指国有资产监督管理机构依据规定的程序、方法，组织企业进行帐务清理、财产清查，依法认定企业的各项资产损益，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。它主要包括财务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等工作内容。

24.企业应当按什么样的程序进行清产核资？

答：除国家另有规定外，企业清产核资应当按照下列程序进行：

（1）企业提出申请；

（2）国有资产监督管理机构批复同意立项；

（3）企业制定工作实施方案，并组织帐务清理、资产清查等工作；

（4）聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损益提出鉴证证明；

（5）企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；

（6）国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结果进行批复；

（7）企业根据清产核资资金核实结果批复调帐；（8）企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；

（9）企业完善各项规章制度。

25.国有企业在改制为拟上市公司时，需要接受资产评估的资产有哪些？

答：改制时应当根据企业改制的方案确定资产评估范围，基本原则是：进入股份有限公司的资产都必须进行评估。

26.改制为拟上市公司进行资产评估应由什么样的机构进行？

答：拟改组上市的公司在进行资产评估时，必须由取得证券业从业资格的资产评估机构进行评估。

27.企业改制为拟上市公司时，其使用的国有土地使用权如何进行评估？

答：对于国有土地使用权进行评估的，应当由土地资产的使用单位或持有单位向国家土地管理部门提出申请，然后聘请具有A级土地评估资格的土地评估机构评估，评估结果需要经国家土地管理部门确认后，才能作为折股及土地使用权出让金、租金数额的定价基础。28.企业改制时涉及的国有土地使用权如何处置？

答：从我国目前的实践来看，主要通过四种方式处置：

第一、以土地使用权作价入股。改制前的企业已经缴纳出让金，取得土地使用权的，可以将土地作价以国有法人股的方式投入上市公司。

第二、拟上市的股份有限公司以自己的名义与土地管理部门签订土地出让合同，缴纳出让金，直接取得土地使用权。第三、改制前的企业取得土地使用权的，可以由上市公司与原企业签订土地租赁合同，由上市公司实际占用土地。

第四、授权经营。对于省级以上人民政府批准实行授权经营或国家控股公司试点的企业，可采用授权经营方式配置土地。其中，经国务院批准改制的企业，土地资产处置方案应报国土资源部审批，其他企业的土地资产处置方案应报土地所在省级土地行政主管部门审批。29.国有企业在改制设立股份公司时，对于国有资产折股需要注意哪些问题？

答：国有企业改组设立股份公司，在资产评估和产权界定后，应注意：

一、须将净资产一并折股，股权性质不得分设；

二、其股本由依法确定的国有持股单位统一持有，不得由不同的部门或机构分割持有；

三、要按《在股份制试点工作中贯彻国家产业政策若干问题的暂行规定》，保证国家股或国有法人股（该国有法人单位应为国有独资企业或国有独资公司）的控股地位。

30.国有企业改制进行国有资产折股时，可以低价折股吗？

答：国有资产折股时，不得低估作价并折股，一般应以评估确认后的净资产折为国有股股本。但是，在一定的市场条件下，也允许公司净资产不完全折股，即国有资产折股的票面价值总额可以略低于经资产评估并确认的净资产总额，但与募股方案和预计发行价格一并考虑，折股比率（国有股股本÷发行前国有净资产）不得低于60%。股票发行溢价倍率（股票发行价格÷股票面值）应不低于折股倍数（发行前国有净资产÷国有股股本）。净资产未全部折股的差额部分应计入资本公积金，不得以任何形式将资本（净资产）转为负债。31.公司改制设立时，其资产评估增值部份是否需要缴纳企业所得税？

答：常见的公司设立方式是主发起人以经营性净资产或经营性实体（包括子公司、分公司）评估作价，并联合其它发起人以现金或非货币资产出资成立公司。企业以非货币性资产出资时，资产评估增值部份按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）的规定处理：

（1）以整体资产出资时，收到的对价是被投资方的股权(即整体资产评估增值部份属于股权支付对价)暂不计算确认资产评估增值部份的所得或损失。

（2）以其它非货币性资产出资时，应当将其非货币性资产评估增值额部份计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

税法所指的非货币性资产包括：企业持有的货币性资产（即企业持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款、应收票据和债券等）以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资等。

32.有限责任公司整体变更时，净资产折股如何纳税？

答：有限责任公司整体变更时，除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税：

（1）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部份 ① 资本公积中转增股本时不征收个人所得税。根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）的规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

② 盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳所得税，股份制企业用盈余公积金及未分配利润转增股本属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

（2）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部份

根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。因此，有限责任公司整体变更为股份有限公司视同于利润分配行为，按以下原则处理

① 资本公积不属于利润分配行为，不缴纳企业所得税。

② 盈余公积和未分配利润进行转增时视同利润分配行为。不同于个人股东，公司制企业进行分红时，法人股东是不需要缴纳所得税。但如果法人股东与公司所适用的所得税率不一致时，法人股东是需要补缴所得税差额部份。

33.企业改制时将产权以股份形式量化到个人时如何缴纳个人所得税？ 答：根据《国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知》（国税函[2001]832号）的税收要求，个人无偿获得的股份时应当按以下方法缴纳：

（1）企业在公司制改造时将有关资产无偿以股份方式量化到个人时，包括企业将历年积存的劳动分红以股份形式量化到个人时，都必须按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由公司代扣代缴。

（2）公司给员工免费赠送股票（股权），无偿给职工配股时，其实质上是公司将一部分股份无偿转让给雇员。对个人取得的这部分股份属于因受雇而取得的报酬，应按取得股权的公允价值（或市价），依照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。

34.科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例奖励个人时是否可以免缴个人所得税？

答：根据财政部、国家税务总局《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税[1999]45号）的规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式奖励个人时，执行以下个人所得税政策：

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。35.企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税？

答：改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及到增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产。其中：有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。

（1）当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税［2002］420号）规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

（2）当企业以货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。

（3）当企业以不动产、无形资产出资时，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号规定）规定不需要缴纳营业税。36.企业改制重组有哪些契税减免政策？

答：企业改制重组过程中，涉及到土地及地面建筑物的权属转移，包括出资方以土地及地面建筑物出资、公司设立时购买土地使用权及地面建筑物等一系列行为。根据财政部和国家税务总局联合公布《关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》。自2006年1月1日至2008年12月31日，对于企业改制重组时所涉及的契税可以享受以下优惠政策：

（1）企业整体改制或整体变更时，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。即改建成立后的公司在办理土地使用权及房屋权属的变更时，免征契税。

（2）非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

（3）企业在改制重组时，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，免征契税。

37.企业改制时投入土地及其地面建筑物是否可以减免土地增值税？

答：根据《土地增值税暂行条例》的规定，对于转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人需要按其所取得的增值额缴纳土地增值税。目前依据《国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）的规定，涉及投资业务的土地增值税缴纳按以下原则处理：

（1）对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

（2）对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。38.如何认定企业执行的税收优惠政策的合法性？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，与税收法律、行政法规相抵触，或未经过法律、法规的明确授权地方政府自行制定的地方性税收法规和地方政府规章，不能作为公司享受所得税优惠的法律依据。

实践中，发行监管部门一般关注发行企业以下税收问题：

（1）发行企业发行前三年所享受的税收优惠政策与国家法规政策是否存在不符，如果企业享受的税收优惠政策存在着与现行税收法律、行政法规不符或者越权审批的情况，发行企业应当提供省级税务部门出具的确认文件，并由律师出具法律意见，发行企业同时在招股文件中提示可能被追缴税款的重大风险提示；

（2）发行企业应当充分披露发行前三年有无税收方面的违法、违规行为，是否受到税务部门的处罚。

（3）对于不符合国家税法规定的或者违反国家税法的地方性税收优惠政策可能存在被追缴(包括滞纳金)风险，一般要求由发行前原股东承诺承担。

39.企业股份制改组过程中，律师能为企业提供什么法律服务？

答：企业股份制改组中，律师主要从事相关文件和事项的合法性审查工作，并出具法律意见书，具体包括以下几项内容： 第一、对企业申请进行股份制改组的可行性和合法性进行审查； 第二、对发起人资格及发起协议的合法性进行审查； 第三、对发起人投资行为资产状况的合法性进行审查； 第四、对无形资产权利的有效性和处理的合法性进行审查； 第五、对原企业重大变更的合法性和有效性进行审查； 第六、对原企业重大合同及其他债权、债务的合法性进行审查； 第七、对改制过程中可能涉及的诉讼、仲裁或其他争议提供解决方案； 第八、他一些必要的核查、验证事项。

律师的工作可发现企业改制中的法律障碍，有效地避免法律风险，为企业改制的顺利实现提供可靠的法律保障。企业改组上市涉及的税收问题

（一）公司改制设立时，其资产评估增值部分是否需要缴纳企业所得税

常见的公司设立方式是主发起人以经营性净资产或经营性实体（包括子公司、分公司）评估作价，并联合其他发起人以现金或非货币资产出资成立公司。企业已非货币性资产出资时，资产评估增值部分按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的规定处理：

1、以整体资产出资时，收到的对价是被投资方的股权（即整体资产评估增值部分属于股权支付对价）暂不计算确认资产评估增值部分的所得或损失。

2、以其他非货币性资产出资时，应当将其非货币性资产评估增值额部分计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

税法所指的非货币性资产包括：企业除有的货币资产（即企业持有的现金及将以固定资产或可确定金额的货币收取的资产，包括先进、应收帐款、应收票据和债券等）以外的资产，包括存款、固定资产、无形资产、股权投资等。

（二）有限责任公司整体变更时，净资产折股如何纳税

有限责任公司整体变更时，除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税：

1、资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部分

1）资本公积中转增股本时不征收个人所得税。根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）的规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

2）盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳所得税，股份制企业用盈余公积金及未分配利润转增股本属于股息、红利性质的分配，对个人的红股数额，应作为个人所得征税。

2、资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部分

根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定，“除另有规定外，不论企业会计帐务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计帐务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配鲁润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。因此，有限责任公司整体变更为股份有限公司视同于利润分配行为，按以下原则处理：

1）资本公积不属于利润分配行为，不缴纳企业所得税。

2）盈余公积和未分配利润进行转增时视同利润分配行为。不同于个人股东，公司制企业进行分红时，法人股东是不需要缴纳所得税。但如果法人股东与公司所适用的所得税率不一致时，法人股东是需要补缴所得税差额部分。

（三）企业改制时将产权以股份形式量化到个人时如何缴纳个人所得税

根据《国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知》（国税函[2001]832号）的税收要求，个人无偿获得的股份时应当按以下方法缴纳：

1、企业在公司制改造时将有关资产无偿以股份方式量化到个人时，包括企业将历年积存的劳动分红以股份形式量化到个人时，都必须按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

2、公司给员工免费赠送股票（期权），无偿给员工配股时，其实质上是公司将一部分股份无偿转让给雇员。对于个人取得的这部分股份属于因受雇而取得的报酬，应按照取得股权的公允价值（或市价），依照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

（四）企业高级管理人员获得股票认购权时如何缴纳个人所得税

企业给高级管理人员派送股票认购权时，应当按《国家税务总局关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复（国税函[2005]482号）》的规定纳税。

1、根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得，应根据《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得所扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知（国税发[1998]9号）》的规定缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

2、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

3、对个人在行使股票认购权后，将其认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

（五）企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税

改制设立时的非货币性资产出自行为会涉及到增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形资产、无形资产和不动产。其中：有形资产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。

1、当企业以整体经营性资产出自并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税[2002]420号）的规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税征收的范围，不征收增值税。

2、当企业以货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。

3、当企业以不动产、无形资产出资时，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的同志》（财税[2002]191号）规定不需要缴纳营业税。

（六）企业改制重组有哪些契税减免政策

企业改制重组过程中，涉及到土地及地面建筑物的权属转移，包括出资方以土地及地面建筑物出资、公司设立时购买土地使用权及地面建筑物等一系列行为。根据财政部和国家税务总局联合公布《关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》。自2006年１月１日至2008年１２月３１日，对于企业改制重组时所涉及的契税可以享受以下优惠政策：

1、企业整体改制或整体变更时，对改制后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。即改建成立后的公司在办理土地使用权及房屋权属的变更时，免征契税。

2、非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过５０％的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

3、企业在改制重组时，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，免征契税。

（七）企业改制时投入土地及其地面建筑物是否可以减免土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》的规定，对于转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人需要按其所取得的增值额缴纳土地增值税。目前根据《国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税［1995］48号）的规定，涉及投资业务的土地增值税缴纳按以下原则处理：

1、对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中，暂免征收土地增值税。

2、对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

第二篇：问题解决方案

会展经济因其对举办地的强有力拉动作用而备受地方政府的青睐，前几年各地还掀起了一股修建展览馆的热潮。由各地政府主导的展会也纷纷兴起，一时间好不热闹。展览终究还是要受市场经济规律所左右的，很多的地方展度过了前两届的热闹后陷入了举步维艰的局面，展览的运作依靠地方财政支持，政府收回投资的方式也局限在参展商以及客商来参展对当地消费的拉动作用，还有就是展会给城市带来的知名度传播。这样的展览因为缺乏来自市场的支撑，早晚要以失败而告终。那么地方政府应该如何做才能真正将展会运作起来，摆脱政府将展会“扶上马，送了一程又一程”的局面呢？

SINOCES的成功也许可以给很多地方政府一些有益的启示。作为一个在政府环境下从事展览7年的展览人，我想跟大家谈谈我个人的几点建议。

第一点：成立专门的展会市场运作机构，避免临时搭班子。操作展会是一个市场的行为，无论是按照邓小平思想中的“实事求是，一切从实际出发”还是马克思哲学理论里面的“要遵从事物发展的一般规律”，都明确指示我们要成立专门的展会市场运作机构，而不是从政府各个相关的部门临时抽调人员组成团队。理由很简单，公务员并不是专业的市场人员，很多时候他们并不能遵从市场规律做事。我个人的看法是政府可以把展会项目交给有经营资格和实力的民营资本或者国有资本来操作。关于地方财政的支持资金监管问题，我想可以通过限制财政资金用途的方法来加以监管。例如可以规定财政扶持资金只能用于展馆租用费用、政府对口接待费用、政府外宣口的宣传费用、展会资料印刷费用等，展会市场运作来的资金支付其它展会运作成本。这样政府就大可以放心财政资金不会被任何人截留或者挪用。

第二点：政府不要直接插手展会的日常运作，不要搞“市长经济”和“政绩工程”。现在有些地方展会都是市长直接挂帅，亲自去国外招商，搞的外商很不理解。展会是一个系统性很强的工作，需要严密的思考和规划，更需要专业的市场团队来运作。很多成功的展会也证明了市场大于市长这个道理。市长挂帅会导致展会团队的工作重心和方向发生偏移，不利于运作团队的成长，也不利于展会的发展。

第三点：展会要与当地的优势相结合。地方的优势可能是产业上的，也可能是地缘上的，抑或是人口上的，这其实是一个与展会定位相关的问题，要依托当地的实际情况有选择的举办展会。

第四点：与国内外相关协会组织的合作。与相关协会组织合作可以迅速了解行业信息及发展趋势，掌握大量的客户信息，提高展会的行业影响力。例如SINOCES就引进了中国电子商会作为承办方之一，并与AVS、EVD、闪联、E家佳、MMA、赛诺等技术标准组织和市场调查机构进行了深度合作，在提高了展会专业性的同时也扩大了展会的知名度和影响力。

第五点：要利用外脑。市长挂帅的展会往往会关闭掉利用外来智慧的通路，原因不赘述。SINOCES在做转型定位以及全方位规划的时候遍请各路名家，这里面有经济学家、社会学家、竞争力研究专家、公关传播专家、影响力专家，这些专家从各自的专业角度谈了SINOCES的价值和意义，这对于展会的操作者来讲可以站在一个很高的角度看待自己手头上的具体工作，非常非常必要。

最后的结束语：实事求是，一切从实际出发。

第三篇：税务问题

换汇成本=工厂开票金额/1.17*{1+（征税率-退税率）}/报关金额 大于5小于8

一、《机动车销售统一发票》真伪查询

我局网站目前有“发票信息网上查询”功能，可以提供《机动车销售统一发票》真伪查询，链接地址：http://www.xiexiebang.com/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《机动车销售统一发票》相关说明

1.发票样式

《机动车销售统一发票》为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为绿色，第三联印色为紫色，第四联印色为蓝色，第五联印色为红色，第六联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。《机动车销售统一发票》规格为241mm×177mm。当购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。

2.发票有关内容及含义

“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致；“机器编号”指税控器具的编号；“税控码”指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；“身份证号码”指购车人身份证号码；“组织机构代码”指由质检（技术监督）部门颁发的企业、事业单位和社会团体统一代码，向增值税一般纳税人销售机动车并使用税控系统开具《机动车销售统一发票》的，“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号；“进口证明书号”指海关货物进口证明书号码；“商检单号”指商检局进口机动车车辆随车检验单号码；“车辆识别代号”指表示机动车身份识别的统一代码（即“VIN”）；“价税合计”指含税（含增值税）车价；“纳税人识别号、账号、地址、开户银行”指销货单位所属信息；“增值税税率或征收率”指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率；“增值税税额”指按照增值税税率或征收率计算出的税额，供按规定符合进项抵扣条件的增值税一般纳税人抵扣税款时使用；“不含税价”指不含增值税的车价，供税务机关计算进项抵扣税额和车辆购置税时使用，保留2位小数；“主管税务机关及代码”指销货单位主管税务机关及代码；“吨位”指货车核定载质量；“限乘人数”指轿车和货车限定的乘座人数。

增值税税额和不含税价计算公式：

增值税税额＝价税合计-不含税价

不含税价＝价税合计÷（1＋增值税税率或征收率）

您好，我公司是一般纳税人，在今年9月份全款采购一批货物，进项增值税发票现已认证。当初销方承诺有保值款，当初也没开在发票上，但现在保值款才下来，销方问我们要发票才给我们保值款（折扣款），想问一下，我们采购方现需给销方开红字发票吗？如能开，现需我们准备什么资料去国税局申请红字发票？

您好，发生销货退回或销售折让的，购货方取得增值税专用发票，并且认证结果为“认证相符”的，购货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，通过审核后，购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。按照《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）规定，发生销货退回或折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

支付国外客户的佣金需要交税吗？有没有额度限制？

您好，按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

如涉及地税部门的代扣代缴等业务，请咨询地税部门。

我公司9月份开具增值税发票时有一份发票开重复了，对方已认证。现在开具红字发票，是我方开还是对方开？ 需要准备什么证明材料吗？

您好，购货方取得增值税专用发票，并且认证结果为“认证相符”的，购货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，通过审核后，购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。未开票收入是不用做收入处理，只是在纳税申报表附表未开票收入中填入，还是也做收入提销项税。谢谢

您好，未开票收入也要作为销售收入，并计提增值税销项税，纳税申报表中如实填写即可。我公司原在奎文区，因业务需要，现迁到高新区，营业执照和代码证已变更好。请问税务登记如何办理变更？高新区国税局在哪里？

您好，先去奎文国税办税服务厅办理迁出，提交上个月、本月的增值税申报表，所得税季报表，缴销发票等业务，主管税务分局审批后就可以去高新国税局办税服务厅办理业务了。高新国税局在北宫东街2333号，位于潍坊学院北门往北700米左右，市内可以乘30路、15路公交车到达。

我销售大桶水4000元，对方需要我开具发票，请问我可以去国税大厅代开发票吗，需要什么资料？税金是多少啊？

您好，对方提供业务证明，说明业务发生的时间、价格、结算方式等信息，再带上您的身份证，就可以去国税大厅办理代开发票业务，税率是3%。如果您一直从事销售业务，按照法律规定，应当办理营业执照，并依据营业执照三十日内办理税务登记。

本月预收货款，预缴增值税，怎么做账，填制申报表，2011年12月份不一定开票，明年能抵回来吗？

您好！填在增值税纳税申报表附表1未开票收入一栏中。开票时填在销售收入栏中，在未开票收入栏中用负数冲

生产企业申报出口货物退(免)税的第一年是否能当年享受退税? 您好！根据国税发【2006】102号文第三条规定对退税审核期为12个月新发生出口业务的生产企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月审核无误的应退税额一次性退给企业。也就是说，新办生产企业申报出口货物退（免）税的第一年不能享受退税。我是一房地产企业，名下一辆公用车辆，现出售个人，我需要到国税代开发票，需要什么手续，带什么资料？

您好！需要带上您的税务登记以及处理二手车的相关手续证明到主管税务机关办理。您好，刚刚收到回复，还想问一下，我们平时的业务都在地税办理，这样在国税代开了发票，下个月报税的时候，国税这边还要申报吗 不用 财税【2010】69号、财税【2011】30号、财税【2011】45号文件 我公司本月出口一批，本月是否必须申报（出口退税认定尚未批下来），下个月申报可以吗，另出口退税认定审批是县局还是市局审批。谢谢

您所提的问题按国税发[2006]102号第八条规定：出口企业在办理出口退税认证手续前已出口的货物凡在出口退税申报期期限内可按规定批准退（免）税，凡超过期限的按内销征税。另出口退税认定审批在当地主管税务机关（县、区局）。

我公司为生产型企业，刚购买一辆轻型货车（皮卡）送货用，卖方给我公司开具机动车销售统一发票，请问这辆车我公司能抵扣销项税吗？谢谢！

您好！您公司所购买的“轻型货车（皮卡）送货用”取得机动车销售统一发票后，进行认证后可以抵扣。

进项发票的电话跟银行账号与我们开的销项发票的电话银行账号不一致能抵扣吗，谢谢 您好！您所说的问题根据《增值税专用发票使用规定》第十一条：专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

进项发票是汇总开的，但是对方单位只给了我们抵扣联跟发票联，没给我们清单，这样的发票能抵扣吗。就是未付发票清单的发票能不能抵扣 您好：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》文件中第十二条明确规定

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

你好，我们7月19给购买方开了专用发票，现在人家说由于货物原因不收了，说是货物质量问题，但是不退货，只是先不要发票了(因为合同规定开票付款，所以人家先不要了）这发票人家还没抵扣，也没开错。现在需要办理红字发票相关手续，请问拒收证明应该怎么写？什么原因呢属于？还有就是办理红字发票需要带什么资料过去？？ 我问过一次了！你们说不属于红字发票内容！这个情况人家不要票了，怎么处理呢？她们说因产品质量问题，但是不退货。

所表述的以上情况不属于开具增值税红字发票范围。

根据《增值税专用发票使用规定》一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

如有不明白的地方，可电话咨询12366或当地税务机关。

您好，请问免税企业享受免税政策，必须要开具增值税普通发票吗？不开票的收入，要补交税款吗？免税程序办理的过程较长，在免税批文批下来之前，公司不能享受免税对吗？ 你好！根据现行政策规定年销售额超过小规模纳税人标准的免税企业应办理一般纳税人认定，如果你办理了一般纳税人认定，就应该开具增值税普通发票，并按期进行增值税免税收入申报；增值税免税项目应按照规定向主管税务机关提出申请，经税务机关审核审批同意后方可享受税收优惠。具体业务请向主管税务机关咨询办理。我公司是11月1日为一般纳税人，本月收到一张10月8号的进口增值税和进口关税的专用缴款书，请问这张发票能抵扣吗？

这张进口增值税专用缴款书是小规模纳税人期间取得的，所以不能抵扣。我公司是生产企业，有进料加工出口退税业务。我想咨询的是在生产企业出口退税申报系统中，基础数据采集——进口料件明细申报录入一项反映的是哪一个所属期发生的业务。在平时申报中一直都是次月的1-15日申报上月的税款，进口料件明细录入里一直录入的是上月1-30日发生的进口业务，每月都是正常申报。可在本月11月10号申报时，税务局征管科人员说我10月8日进口的报关单应该在10月份申报9月份税款时录入，而不是在11月份申报10月份税款时录入，按超期申报让我交纳了罚款。还说进口料件明细申报录入里反映的是10月16号到11月15号之间发生的业务（针对本次申报来说，不考虑10月份延期），而10月份申报9月份税款时应该录入9月16号到10月15号发生的进口报关单。否则就是超期申报。我很困惑，咨询了别公司会计都说我做的没错，就是录入申报所属期1-30日的业务，而且他们也没说是属于超期申报让交罚款。希望老师能给明确一下，现在很迷惑不知道下一步该怎么报税。

按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第五条规定，“从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。”针对当月进口料件您可以到主管退税部门申报备案，在次月免抵退税申报期申报办理。

按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”主要范围：发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出。我公司收到一份运输公司去地税代开的运费发票，收货方为我公司的名称和税号，但是发货方那一栏也是我公司的名称和税号，这样的运费发票我公司能用来抵扣吗？纳税人识别号前的“+”是什么意思？还有票面上显示4.8%，但是我们还是按照7%抵扣吧？请给予解答，谢谢！如果不行的话，我们赶紧联系退票重开。

如果运输公司为本单位内部的，收货方、发货方一栏可开具您公司的名称和税号，如果运输公司不属于您单位内部的，发货方一栏不可开具您公司的名称和税号。

2、纳税人识别号前的“+”是代开发票。

3、按照7%抵扣。

请教税官：我公司属外商独资企业，出口退税11/7日刚办理完毕。但公司在10月已出口货物一批，出口退税率为0。请问税官如下问题：

1、货物出口日期较出口退税办理完毕日期早，税务方面有无违法。2、10月的出口业务，在11/15之前报税时，除了【增值税申报系统中表一】在开具普通发票栏中填入出口金额、税额，我还需要在哪些系统中报哪些表？

我们当地税务局主管科室懂得那人出差了，有个下属在哪儿一问三不知呀。请税官多多赐教，非常非常感谢。

您好！

1、货物出口日期较出口退税办理完毕日期早，根据国税发【2006】102号文第八条规定：出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须是同内销予以征税。

2、根据您说的业务了解到，10月出口货物退税率为0，只需要将出口销售额、税额在“增值税申报表”中第一栏“销售额”、第十一栏“销项税额”中体现即可。请问：

1、关于工会经费调增问题：

2007年末余额30万元，2008年支出10万元（其中取得工会专用收据3万元）、计提30万元，余额55万元。请问2008年应调增额为多少？ 2009年支出20万元（其中取得工会专用收据11万元），计提50万元，余额为85万元.请问2009应调增额为多少？

2、关于教育经费调增问题：

2007年末余额60万元，2008年支出15万元、计提40万元，余额85万元。请问2008年应调增额为多少？ 2009年支出50万元，计提60万元，余额为95万元.请问2009应调增额为多少？ 谢谢！！

您好！关于工会经费调增问题：

1、没有说明工资总额为多少，工资应按比例进行列支；

2、没有工会收据的不能列支；

3、工会经费在内按实际拨缴额在税前扣除，限额不超过工资薪金总额2%。关于教育经费调增问题：

1、没有说明工资总额为多少，工资应按比例进行列支；

2、企业发生教育经费按不超过工资薪金总额2.5%据实扣除。

我公司为购货方，销货方给我公司开具的增值税专用发票，交给我公司司机转给财务，结果司机在途中将发票丢失，我公司应该如何处理？是要销货方记账联复印件及对方税务局出具的已抄报税证明么？这样的话，我公司记账用的增值税专用发票及抵扣存档的抵扣联均使用此复印件就可行么？谢谢老师

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

取得进口增值税缴款书后怎样抵扣，流程怎样?必须在申报期申报吗，可以在11月15日后申报吗，算11月还是12月抵扣。我11月份别无进项只有进口增值税缴款书，想本月开票，应该11月申报还是12月申报进口增值税缴款书。急！头一次接触进口发票！盼详解，谢！首先您应该通过电子申报到当地税务机关，如果您的企业在一般纳税人辅导期内，您申报的电子数据与总局信息比对相符后，可以进行抵扣；如果您的企业出了一般纳税人辅导期，可以先进行抵扣后进行数据比对，如比对不符的要追回已抵扣税款。申报必须在申报期内进行。11月取得进口增值税缴款书应在12月申报期内进行申报。我想问一下，就是我们3个月之前给对方开具的销项发票因为银行账户的关系，对方给退回来了，我想问一下我要如何进行处理呢？ 关于你提出的开具红字发票问题，首先应通过防伪税控系统开具《开具红字增值税专用发票申请书》，然后到当地国税局办税服务大厅申请开具《开具红字增值税专用发票通知单》经税务局同意后可开具红字发票。

10月份有一笔出口业务，在11月份申报时增值税纳税申报表主表第7栏忘了填写，数据已发送，修改不成了，请问应如何处理？谢谢

增值税纳税申报表主表第7栏（免抵退办法出口货物销售额）忘记填写数据不能修改后，会在当月免抵退税汇总表中“出口货物销售额(2C栏)”中出现差额，可在次月进行调整。替别人咨询：个人未注册公司，只是临时有时卖给一些公司花生，不固定、不经常，偶尔卖几次，可能几个月卖一次，也可能一年卖三四次，去税务代开发票，咨询有些地方说每人一年只能开一次，是否有这个规定。那他应该怎么办？ 因为首次代开发票时会把纳税人的身份证信息读入“纳税人身份识别系统”在系统中形成临商记录。系统一年清理一次临商记录（可能会存在延迟），只能在临商记录被清除后才能再次代开发票。若系统未作临商记录清理，导致无法交税，无法代开发票。

由于10月进项税大于销项税,出现留抵税额,为了匹配收入和成本的对应关系,缴纳增值税,那么多余的已经认证的进项税额填入到增值税纳税申报表附列资料(表二)中第24栏次可以吗.等待回复,谢谢!您上述的做法是可以的。

根据财税【1995】52号文件规定，天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，不论进口还是国产均按13%税率。税官，您好：

我公司已税务登记一年多，税务登记时税务局核定的交营业税，但一年来我公司未开具营业税发票，也未交营业税。

我公司经营范围有“销售照明产品”字样近几个月来，我公司向商场销售节能灯具，并提供线路改造、安装、清理服务，签订的是《工程改造承包合同》。

客户（商场）要求我公司提供增值税专用发票。

请问：我公司能以小规模纳税人的身份向税务局申请开具税率为3%的增值税专用发票吗？ 请问：

1、我公司还能申请成为增值税一般纳税人吗？先前核定的交营业税对申请成为一般纳税人有影响吗？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小规模纳税人的身份向税务局申请开具增值税专用发票吗？ 对您公司工商登记经营范围不祥，只就提问回答1.可以申请为一般纳税人，您先前核定的营业税属地税局管理，销售货物增值税属于国税局管理，应以主营业务为主核定；2.单位提出申请到属地主管国税申请办理一般纳税人认定，填报有关表格；3.缴上税后能开，只能开普通发票，与商场要的发票不一致。税官，您好：

这是您今天的答复：

“您好：昨天已答复过您，经营范围有销售照明产品的，要到属地主管国税机关办理税务登记。可代开3%增值税专用发票的普通发票” 我还是有两个问题：

1、什么是“增值税专用发票的普通发票”，到底是专用发票还是普通发票？

2、税务机关代开发票时，因我公司与供货方签订的是<工程改造承包合同>，但内容实质是销售照明产品，只不过我公司给购货方更换就是了，这对开具专用发票有影响吗？

回答您

1、增值税一般纳税人使用的发票有增值税专用发票和增值税普通发票2种，前者是开给生产企业和商品经营者，后者是开给消费者。

2、有影响，代开发票，指销售货物。你表述的属于混合销售行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条、“一项销售行为如果既设计货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务不缴纳增值税。条例细则第六条：纳税人的下列混合销售行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。” 您对对号。

电子信息查找需注意的几个问题：

（一）海关出口报关单信息

如果货物报关出口后30日仍无海关出口报关单001信息，首先排除企业报关单电子信息未提交（企业应在电子口岸－出口退税模块－综合查询模块查找具体的报送日期和18位的报关单标识码）。确实已提交，但仍无信息的，可通过电话：010-65195656-人工进行咨询。最后，再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（二）增值税专用发票认证信息

如果增值税专用发票认证后30日仍无认证信息，首先排除企业专用发票未认证（企业应在主管税务机关将上月认证通过的所有专用发票认证结果清单打印出来），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（三）增值税专用发票稽核信息

如果增值税专用发票认证后60日仍无稽核信息，首先排除企业专用发票未认证（企业应在主管税务机关将上月认证通过的所有专用发票认证结果清单打印出来），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（四）出口收汇核销单信息

如果外汇核销完毕30日仍无核销单信息，首先排除企业未在外汇管理局正常核销（企业应在外汇管理局查询出具体外管核销日期及上传文件名），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

第四篇：企业全面激励解决方案

企业员工全面鼓励训练整体解决方案

〔节选〕

★课程提纲

——通过本课程，您能学到什么？

第一讲

优秀员工如何迎接多变的企业环境

第二讲

一流的企业员工所应具备的心态

第三讲

情绪控制的重要性

1.要有巅峰成就,首先要有巅峰情绪

第四讲

掌握情绪的关键

——强烈肢体动作

——注意力的调控

——思考影响情绪

——输入决定输出

第五讲

控制情绪的方法〔一〕

第六讲

控制情绪的方法〔二〕

第七讲

为什么要有自信心

第八讲

如何建立自信心

2.建立良好的“自我心象〞

第九讲

目标引导行动

第十讲

让行动变得快乐

第十一讲

树立终生学习的意识

第十二讲

如何提高自己的使用价值

1.变“应该做〞为“喜欢做〞

第十三讲

为什么要把工作变成乐趣

4.活在现在，享受过程

第十四讲

怎样把工作变成乐趣

第十五讲

为什么要具有团队精神

第十六讲

怎样成为团队中最受欢送的人

第十七讲

企业员工为什么要学会销售

第十八讲

企业员工如何应用销售

第十九讲

管理者应有的重要心态

1.管理者应有的重要心态〔一〕

2.管理者应有的重要心态〔二〕

第二十讲

管理者如何自我鼓励

1.管理者自我鼓励的观念〔一〕

2.管理者自我鼓励的观念〔二〕

3.管理者自我鼓励的观念〔三〕

第二十一讲

如何鼓励下属〔一〕

1.鼓励下属的方法〔一〕

2.鼓励下属的方法〔二〕

第二十二讲

如何鼓励下属〔二〕

1.鼓励下属的方法〔三〕

2.鼓励下属的方法〔四〕

第1讲

企业员工为什么要具备敬业精神

【本讲重点】

一流的企业由一流的员工组成态度比能力更重要

形成自我品质

金钱是价值的交换

思

考

如果你现在要换个工作，有一家世界知名大企业和一家普通的企业要你选择，大企业的职位和薪水都远不及那家普通的企业，你会选择哪一家企业呢？

在２１世纪多变的企业环境中，如何让自己变得更优秀？

如何让自己发挥出更大的绩效？

如何让自己各方面的优势得以更好发挥？

通过本书的学习，我们会为你提供一个有效的思路——

迎接多变的企业环境，优秀的员工应该接受哪些观念？

第一个观念：一流的企业由一流的员工组成一流的企业由一流的员工构成，企业是员工构成的团队，这个团队应该具备四个要素：

1.第一个要素：选择

一流的企业，总是在选择一流的人才。

一流的企业由一流的人才构成，二流的企业由二流的人才构成，三流的企业当然是由三流的人才构成，所以每一家企业都在选择优秀人才的参加，只有优秀的人才才得以进入到一个优秀的企业。

2.第二个要素：沟通

人与人之间要不断地沟通，才能得到彼此想要的东西，才能知道对方想要的是什么，才能在两个人之间建立起很好的工作关系。

3.第三个要素：连接

人与人之间要有工作之外的连接，使每个人找到归属感，人都渴望一种凝聚力，都希望找到自己的位置，所以，这种连接非常重要。企业和员工的连接在企业经营中会起到重要作用。

4.第四个要素：个人成长

每一个员工来到企业的想法是不一样的。有的人希望自己的能力变得更强，有的人希望增加自己的收入，有的人希望工作环境有无穷的乐趣，有的人希望在团队中找到友谊，每个人希望是不一样的。但是每个人未来的开展空间是什么？想得到一个什么样的成长？就需要企业和个人之间有一个很好的连接，以实现个人目标和企业整个目标的连接。

图1-1

一流企业团队的四个要素

【事例1-1】

微软公司可以说是世界上最赚钱的公司，据说只有８个国家的国民生产总值超过微软公司。所以有人说，微软公司是世界第九大国。有人问比尔·盖茨，微软公司为什么开展速度那么快，成功的关键是什么，最重要的方法是什么？比尔·盖茨每次总是会说一句话：我又请了比我更棒、比我更优秀的人来参加到微软公司。

有一次，比尔·盖茨看中了一个非常优秀的技术开发人才，可是这位人才非常的不喜欢微软公司，不想加盟。比尔·盖茨就把这个人所在的公司买了下来，让他继续在自己的公司工作，当然也等于为微软公司工作。但是这个人脾气非常的乖僻，不愿意离开他生活的那个小镇，比尔·盖茨就提出，技术工厂可以不建在总部，建到那个小镇里去。

这里涉及一个问题：你是一个人才级的人，还仅仅是一个人手，还是一个人物级的人物。一个优秀的团队的人员的构成必定非常优秀，如果把其中的人才进行置换，这个团队就会发生变化，所以一流的企业总是由一流的人才构成。一流的企业选择一流的人才。在工作当中，你有没有把自己变成一个优秀的人才，进而成为一个人物级的人物呢？

一流的企业绝不接受第二流的工作表现，所以它对人才的选拔和考核非常重视。在一流的企业工作，各方面的要求会非常严格，不仅要求员工具备良好的心理素质，还要求具备外在多方面的能力。设想，如果一个成员的不良表现被企业接受了，就会有下一个人表现出同样的行为，如果企业又接受了，那这家企业的品质就会越来越下降，会由一流的企业变成二流的企业，进而变成三流的企业，甚至是不入流的企业。

第二个观念：态度比能力更重要

国外有一群心理学家在做实验：选择一群非常优秀的人和一群平庸的人进行调查，想知道为什么优秀的人可以到达那么大的成就，那些普通的人为什么这么平庸。结果是非常惊人的：他们之间的最大差异，并不在于外在的能力，而在于他们的心理素质。是心理素质决定了他们的外在能力，而态度是心理素质中非常重要的组成局部。

【事例1-2】

香港著名企业家李嘉诚，在每天晚上休息之前，他都会看科技和哲学的书籍，至少要看半个小时，然后才开始休息。

香港有个景泰蓝大王叫陈玉书，在过去很穷的时候就很爱读报，每天下轮船时，把别人看过扔掉的报纸拿回到他住的地方，每天晚上学习。这种习惯使他比别人的成长速度快，是他的态度，锻炼出了他的能力。

一般人会认为，一个人获得很好的开展，是因为他有能力，一个人取得很大的成就，也是因为他有能力。事实上最大的前提是，你到底拥有什么样的态度。是态度造成了能力，是态度造成了人和人之间的差异。

对待成长的态度，决定了成功的速度；对待学习的态度，决定了成长的高度；对待失败的态度，也决定了成功的一个高度。很多成功企业家都认为：生活当中有几件事情对成功有利，一个是大量的阅读，一个是去见优秀的人，还有不断地上课学习。很多企业家，都面临过挫折失败，如果对待失败的态度正确，就能从挫折和失败中重新站立起来。

第三个观念是：形成自我品质

我们把社会上的人分成几种：

人手，就是如果安排他做事情，他可以把要求的结果根本达成；

人才，就是提出一个事物的框架，他不但把事情完成，还可以有一些发挥。

人物，就是他可能仅仅了解一个开展方向，就可以实现一个很好的开拓，就可以把事情有条不紊地处理得很好。这种人物型的人，可以独当一面，是非常优秀的人才。

还有一种人，就是人渣。是可能去危害社会，是社会上没有用的分子。

到底想成为哪一种人，对自我品质的形成非常的关键。从事一项工作，不仅仅是赚取了一些钱，更重要的是在做工作的过程当中，你变成了一个什么样的人。

【事例1-3】

美国大企业家洛克菲勒，在２０世纪被称为一代赚钱名王。他讲过一句话：纵使把我一个人丢在沙漠里面，一个铜板都不给我，并且把我身上的衣服全部剥光，可是只要有一个商队救我，我又会成为亿万富翁。洛克菲洛为什么讲这些话呢？因为他在工作当中，知道了一套可以赚取亿万财富的方法，所以是工作打造了他。即使在失去全部金钱情况之下，他也可以快速地赚到那么多的财富。勿庸置疑，这是个不小的人物。

【练习】

“打工皇后〞吴士宏最早在ＩＢＭ公司时，只是一个清扫卫生的工人，可是每天她内心都在想着让她的人生不再平庸。有一天，公司缺乏一个销售人员，由于她一贯很好的工作态度，又加上不断地申请，公司接受她的请求。经过自己的努力，她成为IBM公司南方区的销售经理，当时被称为“南天王〞。后来她又到TCL集团任要职。

你认为她走向成功的主要原因是什么？

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【提示】

一个人的成功是取决于他的态度，成就取决于态度，每家企业都在寻找对企业负责的人，当你拥有一种人格的时候，时机就会找你而来。

过去是不是很优秀，没有关系，重要的是你的未来是什么样的。重要的是，你今天在做些什么。心态比能力还重要，心态是最大的能力。

第四个观念：金钱是价值的交换

现实当中，人们总希望自己的收入变得更高一点，有一个观念很重要，就是金钱是价值的交换。只要你能够为你所效劳的团队创造出很好的价值，你就会获得应得的金钱。不管今天在什么样的公司工作，不管这家公司是什么样的性质，你应该坚持一个习惯：每天帮助公司想三个创造价值的方法。

成功者常要换位思考，永远思考别人的利益点，就是在想获得之前，先想去付出。人生的最大乐趣是什么，是找到一个值得为之付出的团队，并且做到全力以赴。这样，你会养成一个非常好的一个自我品质。

【事例1-4】

一位管理界的名人原来在一家具有系统化管理的外企打工，同事们都用公司的打一些私人，但他在打私人

时，总是到楼下去打公用，有些同事取笑他，他却认为，只要在公司里工作，就要全力以赴，否那么不要去扮演那个角色。后来他真的成为一个社会名人。一个小小的行为会影响整个企业一连串的振动，作为个人，是不是为这个企业创造价值，要不要通过工作养成一个自我品质，成为一个人人都想选择的优秀人物，是自己对自己的选择。

【练习】

两个欧洲人到非洲推销皮鞋，而非洲人是习惯打赤脚的。甲看到这种情况非常沮丧：“他们都打赤脚，谁会要我的鞋呢?〞于是放弃了市场，空手而归；乙看到这种情况惊喜万分：“这些人都没有鞋穿，这里市场大得很呢!〞于是想方设法推销皮鞋，结果发了大财。

如果你是这两个人的一个，你会选择哪种作法，为什么?

【本讲总结】

进入21世纪，企业内部外部环境多变，优秀的员工如何适应这类变化？一流的企业和一流的员工有哪些特点，他们之间有什么联系？专家提示一个人的成功不仅在于其能力，从根本上讲，在于他的态度和自我品质的形成，在这个社会上是作为人物出现，还是人才或是人手，都在于人自己的选择。

【心得体会】

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第2讲

一流企业员工应具备的心态

【本讲重点】

做企业的主人

对事业的热忱

对待事物要有意愿和决心

要有自我负责的精神

思

考

公司的机坏了，你是积极帮助找人修理，还是等待公司派人来处理呢？企业的员工应该具备什么样的心态？

一流的企业员工应该具备的心态又是什么样呢？

第一个心态：做企业的主人

什么叫做主人？不管老板在不在，不管主管在不在，不管公司遇到什么样的挫折，你愿意去全力以赴，你愿意帮助公司去创造更多财富，这就是做主人的心态。

什么叫做仆人？就是把自己当成企业的仆人，是在为别人而工作。

一个企业的领导者，最重要的任务就是让每一个员工都具备做企业主人、做企业老板的心态。老板是为自己而工作，他是要为企业创造业绩，同时也要对自己负责任。如果你有为自己工作的心态，你也具备做老板的素质。如果你的心态是在为别人工作，必须靠别人的监管控制才肯努力工作，那你注定一辈子是个打工者。

如果你这辈子要做一个主人，要先具备做主人应该具备的一个心态：只要我在做，我就要做到全力以赴。我们可以看到，好的领导者，开始都要做一个很好的跟随者，在做跟随者的时候，如果就是随便做一做，混一混，就不会成为一个很棒的领导者，当你未来去领导的时候也会产生问题，大多数好的领导者，他最初就是一个好的跟随者。

成功者应该具备的特质

第二个心态：对事业的热忱

这是成功者所具备的非常重要的特质。领导者的能力非常重要，而且他的能力也会吸引到优秀的人才。同样，对待事业的热情，也可以起到很大的吸引作用。

人和人之间的影响和带动非常重要。销售是信息的传递和情绪的转移，如果一个销售人员把对产品、对公司、对领导、对自己的极大热忱，完全地感染给顾客，把他对这个产品的极大的信心和极大的热忱复制给顾客，顾客就会采取投资购置行为；如果你是一个领导者，对工作的每一个步骤都非常热忱，影响和带动了你周围的人，他们就会跟随着你，这就是一种群体效应。

【事例2-1】

安东尼·罗宾是当代美国最成功的激发心灵潜能专家，曾辅导过美国前总统克林顿、英国的戴安娜王妃，还有网球名将阿佳西。使曾跌到世界排名138名的阿佳西，重新成为世界第一。安东尼·罗宾经常到世界各地巡回演说，去年在新加坡，有3800人参加他的课程，他现场鼓励每一个人。当有一个人情绪不好的时候，安东尼·罗宾会指着那个人说，ＹＯＵ！你，你的情绪不好，你会影响到别人，你现在站立起来。然后那个人就站起来，再一次强调这种热情的带动作用，结果现场所有的人都被他带动起来了。如果你真的想成为一个优秀的人，一定要对工作当中、生活当中的每一件事情，充满热情的去做，才会把你的热忱散发出来，进而去影响你周围的每一个人。

优秀企业员工应具备的心态

第三个心态：对待事情的意愿和决心

世界上没有能与不能的问题，只有要与不要的问题。就是你只能得到你一定能得到的东西，你只能得到你一定要得到的东西。做任何事情，想要成功的话，永远有五个字，就是：

我要，我愿意。

大多数人只是想要结果，不愿意去努力。有相当多的人会选择借口来度过自己的人生，而不是去选择理由。但是，你不能成功的借口，你不能做好的借口，都可以转化成为你恰恰要做好的理由。

【练习】

我太年轻了，所以我无法成功。我太老了，所以我无法成功。我是女人，所以我无法成功。我学历不高，所以我无法成功。我学历太高了，思想性太强，所以我不行动，没有方法成功。这些都是人们给自己找的借口，你来分析一下，这些借口为什么站不住脚？

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【提示】

人们所说的借口都可能是事实，但是借口能不能帮你成功，能不能帮你达成你要的结果。这才是需要认真思考的一个事情。

另一个就是关心，即专注。专注的力量非常重要。周围的一切资源，一切都可以为你所用，关键是你有没有专注在某一点上。如果别人不知道哪些事情可以帮到你，那别人怎么会帮助你呢？只有你专注在某一些方面时，周围的人们明白了你的意图，所有的资源才会被调动去全力配

合你。

演员全力以赴地去演，他的角色才会漂亮，才会好看，如果他自己抱着一个随便演演的态度，这个角色不会很好看，这是专心的力量。

另一个就是用心。认真是成功最重要的特质。有人说，在２１世纪，人们已经不是在用心了，人们已经开始在用肝、用肺了。如果你还没有在用心，便会有危机产生。所以，业绩不够好，就是你的态度不够认真，你没有认真地去用心来理解顾客的需求，解决顾客的需求，这是你没有做好的事情。所以对一件事情用心的程度，决定了成就的高度。

美国成功学励志专家拿破仑·希尔把专注喻为人生成功的“神奇之钥〞。我们先给专注下一个定义：

专注，就是把意识集中在某个特定的欲望上的行为，并要一直集中到已经找出实现这项欲望的方法，而且成功地将之付诸实际行动为止。自信心和欲望是构成专注行为的主要因素。

“神奇之钥〞实验：

①首先必须放弃疑心，相信实验。

②假设你是一位杰出的演说家或是某方面的顶尖成功者。

③取一张信纸，在纸上写下如下内容：

我要成为一位有名的演说家，因为这可以使我对这个世界提供它所需要的，为我带来事业上的成功，使我可以获得物质和精神财富。

我将在每天就寝前及起床后，花上10分钟，把我的思想集中在这项愿望上，以决定我应该如何进行，才能把它变成事实。

我知道我可以成为一位有力而且具有吸引力的演说家，因此我绝不允许任何事情阻碍我这样做。

签名

签下这份誓词，然后按照宣誓的内容去进行，直到获得结果为止。

当你要专心致志地集中你的思想时，就应该把你的眼光望向1年、3年、5年甚至10年后，梦想你自己是这个时代最有力量的演说家。并在想像中假设目标实现后的情景，它将很快转变成一幅美好而深刻的“愿望〞情景。把这项愿望当作是你专注的主要目标，看看会发生什么结果。

图2-1

“神奇之钥〞实验过程

以智慧来使用这把神奇之钥，而且是为了达成有价值的目标，那么它必将为你带来持久的幸福与成就。

第四个心态：要有自我负责的精神

知识和观念，不光自己要学会，还要把它传播给更多的人，因为在教别人的时候，自己的成长也会很大，同时别人也获得一个很大的成长。

【事例2-2】

李嘉诚有一次在回办公室的路途当中，发现一枚金属硬币从眼前闪过，滚到车子下面。李嘉诚下了车，要去拣那枚硬币。在他弯腰要拣的过程中，一个门卫提前把那枚港币拣了起来，并交给了李嘉诚。李嘉诚拿过硬币，从口袋里拿出100元钞票奖励给这个门卫。人们感到很奇怪，别人只是帮他拣1元钱，他却给了100元，为什么？李嘉诚说，这一块港币，如果不把它拣起来，它可能掉到水沟里面，这个社会财富就会流失掉，所以我们不能让人们已经创造出来的财富和价值，让它流失掉，那个门卫不仅知道珍惜财富，还懂得帮助别人，应该奖励。

思想不同，对于一件事情的决定也是不一样的。决定不一样，又使得人们采取了不同的行动。行动不一样造成了不同的结果。一个人的成就，取决于他下决定的决心，下决定的能力跟肌肉一样，肌肉是越练越强，下决定的能力也是越练越强。

人生最美好的结果，由所下的最正确的决定开始，最正确的决定又开始于最正确的思想。所以你要对一件事情的结果负责，最重要的是，你首先要对你的思想和态度负责，因为思想不同，态度不一样，下的决定也不一样。如果你不肯为你独有的人生负责任，那你就任由别人来摆布吧。所以每个人要对自己的人生负责任，对自己的人生产生的结果负责任。

【案例3】

1955年的某一天，在美国阿拉巴马州蒙哥马利市的一辆公共汽车上，一位黑人妇女理直气壮地不按该州的法律给白人让座。她这个不服从的举动造成了喧然大波，招来了白人的强烈抨击，也成为其他黑人学习的典范，结果掀起了随后的民权运动，使美国人民的良知普遍觉醒，为平等、正义和时机重新界定出不分种族、信仰和性别的法律。这个妇女叫罗莎·派克斯，她就是对社会抱有更高期望而决定自己采取这样大胆的行动。谁能想到，这个弱女子的决定对后人的深远影响呢？

有人说，假设你非常热爱工作，那你的生活就是天堂，假设你非常地讨厌工作，你的生活就是地狱。因为你的生活当中，有大局部的时间是和工作联系在一起。不是工作需要人，而是任何一个人都需要工作。

【练习】

因为公司要进行战略改革，最近一段时间你一直负责资料与档案的整理工作，单调又乏味，这个时候，你如何表达主人的心态，又是如何保持工作的热忱的呢？

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【本讲总结】

企业员工应该具备什么样的素质？一流企业的员工要具备什么样的心态？首要的观念就是做事是为自己做事，在做事的过程中要有极大的热忱，同时要专心、用心，更要认真，还要对结果负责，这就是人们常说的为自己的人生负责任。

【心得体会】

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第3讲

情绪控制对于员工和企业的重要性

【本讲重点】

要想有巅峰的成就，就要有巅峰的情绪

成功的速度取决于情绪调整的速度

情绪由自己来控制

持续保持巅峰状态很重要

思考

你如何理解成功的速度取决于情绪调整的速度？

情绪是指人们对环境中某个客观事物的特种感触所持的身心体验。是一种对人生成功活动具有显著影响的非智力潜能素质。

情绪控制，对人生有非常大的帮助和改变。一个人真的想有成就的话，就要有情绪调控的能力。成就与情绪有一定的关系，这里介绍相关的几个观念：

第一个观念：要想有巅峰的成就，就要有巅峰的情绪

巅峰的情绪就是情绪的最正确状态，是一种积极向上的心态。领导者应该一直保持巅峰的情绪，以积极的形象和正面的语言沟通来鼓励他的下属。

【事例3-1】

美国总统小布什，在9·11事件现场表现得镇定自假设。不仅显示出对未来的信心，而且向全国人民发出了反恐的号召。这就是领导者应该表现的正面的情绪，用他积极正面的语言和每个人沟通，影响他的下属和国民，去表现他对国家和前途的一种信心。

你情绪很好的时候，人际关系会变得很好，你情绪不好的时候，会影响到你的人际关系。情绪会造成生活当中的很多改变。比方说，有一天，你回到家里，气急败坏，说我简直是对这个家庭失去了信心，我觉得简直是糟透了。把这种伤害性的情绪带到了家里，你的家庭关系一定会产生严重的危机。

人们在生活中总是愿意寻找消极的东西，会直接影响情绪，这是非常不好的习惯。要取得成功，我们应该学会调整自己的情绪，要想有巅峰的成就，就要有巅峰的情绪。

【事例3-2】

鼓励大师安东尼·罗宾在上课的时候，会让他的学员去走一条火路，什么叫做火路呢？是用红红的木炭铺成，并在上面浇上油，然后他让他的学员从火路上面走过去，有人开始尖叫，有人开始哭泣，有人开始腿发抖，有人根本就不敢走。安东·罗宾便开始鼓励现场的每一个学员，他告诉每一个人要用改变人生的力量。有人受他的鼓励，真的走过去了。为什么会走过去，因为在那一刻他的情绪到达了巅峰状态。

第二个观念：成功的速度取决于情绪调整的速度

一个很成功的销售冠军，跟一个根本就卖不出产品的业务人员，谁的销售量比拟多？当然是销售冠军，谁遇到的挫折挑战比拟多？当然也是销售冠军。销售冠军遇到的挫折挑战多，领导者遇到的问题更多。但是要正常工作，就要快速地调整自己的情绪，镇定自假设地去面对一些挑战和问题。

比方你是一个销售人员，面对顾客的拒绝，可以有两种选择，一种是被顾客拒绝掉，两个月不想起床；也可以对自己说，这只是一个玩笑而已，他拒绝的不是我，是我的销售方式。他不是不买，只是他还不够了解，他今天只是跟太太吵架，所以对我发了一点脾气，这没有关系。我在他心情好的时候来，也许就会成交。优秀的人不是没有情绪问题，只是一个让情绪停留多久的问题。

【练习】

有一种人，叫做上班是一条虫，下班是一条龙，上班的时候，他萎靡不振，简直是求生不得，求死不能。他站在公司打卡钟面前，还有两秒钟就要到下班了。到了两秒钟了，他就开始冲出去，你去观察他，他到保龄球场，拿那个球一打出去，总分值出来。一踩油门，车子开得又快又稳。这个人到底有没有能力呢？

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【提示】

他可以把每一个保龄球击倒，他也可以把工作当中每一件事情办好，关键是他那一刻有没有情绪到达巅峰状态。如果你的情绪到达巅峰状态，那你会比拟容易做出显示能力的事情。世界没有没有能力的人，只有情绪未到达巅峰状态的人。

情绪由自己来控制

情绪控制可以帮助很多人，也可以改变很多人，有很多人情绪方面有问题，但是你知道吗？情绪完全可以由你自己来掌握。

成功者控制自己的情绪，失败者被自己的情绪所控制。

【事例3-3】

德国数学家高斯一生成果累累，其中一个重要原因，就是他非常关注调控情绪。在事业开展的顶峰时期，恰逢妻子病危，他抑制悲哀，以更加倍的努力工作来驱散情绪上的阴影。在妻子辞别时，他告诉妻子他又攻克了一个难关。阿基米德面对外敌的刀剑，还说：“等一等，让我把手头的题目解完〞。

所谓成功的人，就是心理障碍突破最多的人，因为每个人或多或少，都会有各式各样、大大小小的心理障碍。这么多的人心理有障碍，说明情绪控制理论的市场是很大的。一些有过情绪问题的人受到启发，在学会了情绪控制以后，更加热情地接受这些观念和做法,更积极地为自己的人生做一个决定，决定做一个掌控情绪的人，不再被情绪控制。

持续保持巅峰状态很重要

每一个人或多或少都会有情绪问题，包括帮助别人打破心理障碍的人，也会有情绪的问题，可是让自己情绪不好的状态很快消失，持续保持巅峰状态，才是解决问题的关键。

那么人为什么会有挫折感呢？

就是本来这件事情可以办得很好，可是却办得不够好，就开始有挫折感。但是当你发现了可以让事情变得更好的方法。挫折感便可以转化为成长感。

什么叫成长感，就是你本来有一种挫折，但同时又发现了一个更好的方法。人生不如意之事

十之八九，同时也意味着人生如意之事还有一二。反正不管怎么样，你的人生要继续进行，那你要去关注，把挫折感转化成为对你有利的成长感，你就觉得你又获得了成长。如果遇到同样的事情，你会可以把它做得很好。这就是一种转化。

所谓成功的人，就是心理障碍突破最多的人。

从现在开始，给自己一个１０天的心理挑战，让自己在这１０天之内，保持一个巅峰的情绪。当你有消极负面的情绪的时候，当你有对你有害的情绪的时候，下定决心，把它转化过来，转化成为对你有利的情绪，转化成为可以让你更有行动力的情绪，转化成为可以让你人际关系更好的情绪，转化成为可以让你获得更快速成长的情绪，转化成为可以让你达成结果的情绪。你会发现经过情绪的调整，你确实会到达一个巅峰状态。

【练习】

按本课中所讲，给自己一个10天的挑战，让自己的情绪在10天之内保持颠峰状态，并通过这项实验，掌握情绪转化的方法。有解决不了的情绪问题记录在下面。

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【总结】

情绪控制对企业员工及企业都非常重要，巅峰情绪决定了巅峰成就，情绪调整的速度决定了成功的速度。成功者自己控制情绪，失败者由情绪控制。但保持情绪的巅峰状态更重要。

【心得体会】

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第五篇：腾讯“互联网+”智慧税务解决方案

“互联网+”智慧税务

——行动实施工作方案

2015年11月

目录

一、明察形势：“互联网+”时代的发展要求.................................................3

二、注重实效：腾讯公司的合作优势..............................................................4

三、标准规范：追求卓越的建设理念..............................................................5

1、智慧办税....................................................................................................................................5 典型案例：西安国税局“微信红包式”有奖网络发票案例.......................................7

2、税收征管....................................................................................................................................8

3、阳光行政....................................................................................................................................9 典型案例：焦作市博爱县构建“智慧政务”案例.......................................................10

4、树立智慧国税标杆..............................................................................................................11

四、止于至善：展信息化之翼，圆现代化之梦...........................................12

腾讯“互联网+”智慧国税解决方案

一、明察形势：“互联网+”时代的发展要求

2012年12月14日，总书记在视察腾讯公司时提出，现在人类已进入互联网时代这样一个历史阶段,这是一个世界潮流,而且这个互联网时代对人类的生活、生产、生产力的发展都具有很大的进步推动作用。2015年3月5日，李克强总理在政府工作报告中首次提出要制定“互联网＋”行动计划，推动互联网与其他行业融合发展。习总书记提出的很大作用，李总理提出的互联网+时代融合发展，预示着网络为核心的“互联网+”时代的到来。

近日，国家税务总局党组书记、局长王军，在新华社全国税务系统运用“互联网+”思维专题报道上作出重要批示，要求全国税务系统认真思考“互联网+税务”新课题，把握发展新机遇，紧跟时代新步伐，倾情打造“互联网+税务”靓丽品牌。

税务系统如何借助现有办税平台与已有系统的基础上，运用“互联网+”思维，简政放权、便民办税、管理创新、规范执法，是摆在国税部门面前亟须解决和思索的问题。

腾讯公司构建“互联网+智慧税务”解决方案，旨在实现便民办税、规范执法、管理创新、阳光行政等功能，以纳税人的需求为导向，深度融合互联网技术创新和纳税服务创新，筑牢智慧办税、税收征管、阳光行政三大平台基础和树立智慧税务

标杆，全力构建阳光税务、和谐税务、高效税务，以“互联网+”信息化技术，提高税收工作现代化水平。

二、注重实效：腾讯公司的合作优势 “我们一直在考虑是否可以用微信做一些创新，以电子化、云端能力等元素，疏通税务、发票领域的痛点。”正如腾讯公司董事会主席兼CEO马化腾在公开演讲中表示，腾讯在税务领域一直酝酿相关业务创新。6月，西安市国家税务局开创了以微信红包实现兑奖的“互联网+有奖发票”的以票管税新模式。8月18日，上海徐汇区利用微信支付，成功实现“互联网+税收征管”的落地，被视为“微信+民生”更细分需求的渗透，随着更多地区、更多税种的覆盖，将带动更多其他业务种类进入微信时代。

与国税局合作，腾讯公司希望把长期积累的线上和线下连接能力及与全国各税务机关合作的先进经验贡献出来，在“互联网+”时代与税务系统一起量身打造互联网+智慧税务，专注解决简政放权、便民办税、管理创新、规范执法，打通联系服务群众的“最后一公里”，不断巩固和提升税务机关工作满意度。目前，腾讯微信活跃用户数达5亿以上。在合作过程中，腾讯公司愿与全国各省税局结合，始终做到以下方面： 一是坚持少说多做原则，重务实、轻宣传，突出便民、为民导向，向民众提供广覆盖、多层次、差异化、高质量的税务服务，避免重建设、轻实效，使人民共享信息经济成果。

二是坚持服务创新原则，坚持以纳税人需求为导向，积极激发腾讯开放平台合作伙伴及税务部门的创新活力，建立可持续的发展机制，以纳税人满意的服务理念，促进税收征管服务转型升级，形成税收现代化管理新举措。三是坚持安全可靠原则，主动强化网络和信息安全管理，落实安全责任机制，着力加强核心信息系统的安全保障，确保数据信息安全可控，让各级税务部门和广大纳税人放心使用。腾讯公司愿意在此过程中，积极与各级税务部门开展深入合作，充分发挥自身的协同作用，在中央及省委的带领下，在科技创新的驱动下，以优化纳税服务为基础，以推进税收管理和国税、地税间及其与外部门的信息共享为抓手，促进管理理念、管理方式和人力资源配臵的变革与创新，使税收征管工作转型升级，实现现代化。

三、标准规范：追求卓越的建设理念

“互联网+”智慧税务方案计划包含智慧办税、税收征管、阳光行政三大平台和一个智慧国税示范标杆，功能服务上以云计算平台为统一基础架构，以强大的大数据分析能力为核心，既保障电子办税、税收征管、移动办公等项目的实现，又可根据省国税局实际情况，随需而变，助力建设标准规范、依法治税、阳光服务、管理创新的税务部门形象。

1、智慧办税

不见面的服务或是最好的服务。以往，纳税人一年多次奔

走在公司与税务部门之间，路上浪费时间、排队消耗时间、报表占用时间，人在“囧途”、排队“长龙”、重复报送等问题都是纳税人反映的“难点”、“痛点”。如何使纳税人办税如同网上购物一样便捷，是智慧办税着力解决的问题。

（1）扫码验伪，有奖发票发红包。今年“两会”期间王军局长在接受媒体采访时，由微信红包联想到有奖发票问题，提出以“互联网+有奖发票”推动“以票管税”，颁奖兑奖时让信息多跑路、群众少跑腿。在西安国税局微信红包式有奖网络发票的经验基础上，我们通过技术提升，有效缩短了微信扫码验真伪的时间及完成了微信红包发放的即时性。

（2）微信缴税，扫码支付更简单。根据对目前智慧国税服务大厅走访了解，在车辆购臵税缴纳方面，目前需要POS机或现金缴费的形式完成，添加微信缴税，有助于提高缴费效率，并且对于纳税人来说，只需携带手机，无需钱包、银行卡，即可完成缴税服务，同时利用微信缴税方式，还可以远程缴纳税款，省去交通和时间成本，真正达到“信息多跑路、群众少跑腿”。

（3）电子办税，“跑马路”变“走网路”。通过微信，努力把实体办税服务厅主业务大量移植到网上，通过EMS速递将纳税人网上购领或代开的发票寄至指定地点，推动线上线下融合发展，使纳税人足不出户就能办理涉税业务,征纳双方不用见面就能征收缴纳税款，不仅缓解了发达地区前台压力，更为偏

远地区纳税人提供了方便。

（4）实时互动，税务顾问一键直达。受网站咨询、12366热线受理形式及收费模式限制，通过开通微信实时客服互动，有利于帮助纳税人更加畅快、无碍的完成交流，既消除了打字的烦恼，又免去了收取话费的担忧，随时随地通过微信客服，在线互动交流。

典型案例：西安国税局“微信红包式”有奖网络发票案例 2015年6月16日，西安国税微信红包式有奖网络发票项目正式启动，使西安国税成为全国首家把有奖发票“搬到”互联网上的税务机关。

该项目主要有以下四个特点：一是理念创新。把“互联网+”的思维应用到征管服务创新过程之中，实现了“互联网+税收征管”的突破。二是兑奖便捷。消费者使用微信扫描印制在发票上的二维码信息，就可以微信红包的形式轻松兑奖，大大简化了以往刮奖形式的繁琐操作，适应了大众快捷办事的需求，对于调动消费者自觉索取发票的积极性、有效遏制不依法开具发票以及其他发票违法违规行为具有重要现实意义。三是管理增效。消费者通过扫描二维码，还可以获取该发票的发票代码、发票号码、开票单位等详细信息，便于消费者辨别发票真伪，也强化了对“假发票”问题的社会监督，有利于在全社会形成协税护税的良好氛围，提高以票管税、信息管税效能。四是宣传扩围。消费者在兑奖过程中，经过点击关注西安国税微信环

节，不仅获取中奖信息，还将西安国税微信纳入了关注圈，有利于全社会关注税收工作动态、了解税收政策，增强了税收宣传的实效性。

2、税收征管

税收管理员是传统税收征管必不可少的角色，背后却难免暗藏着税企矛盾和廉政风险。同时，随着经济社会发展，纳税户与日剧增，靠“人海战术”管税已穷途末路。税收征管着力通过大数据云计算建设，文明收税，提高国税部门公信力。

（1）大数据捕捉，提升税收征管服务。省国税系统通过微信、APP、12366等电子网络平台服务纳税人的G2C模式（指

政府Government与公众Citizen之间的政务连接，政府通过电子网络系统为公民提供各种服务）。首先通过智慧办税平台，解决C端用户办税需求，而后反馈到G端，G端通过获取用户行为习惯，捕捉纳税人关注热点、焦点，有针对性的改进税收征管服务，提升税收征管服务体验，依法治税、文明收税。

（2）多网多平台数据打通，提高风险应对力，化解涉税舆情。8月19日，李克强总理主持召开国务院常务会议，通过了《关于促进大数据发展的行动纲要》，强调要推动政府信息系统和公共数据互联共享，消除信息孤岛，加快整合各类政府信息平台，避免重复建设和数据“打架”。腾讯希望通过各平台数据互通，提高国税系统风险应对能力，通过12366、微信、APP、舆情监控等平台大数据互通，一方面核查问题企业，防止税款流失，另一方面及时发现涉税舆情，联系处理，将涉税舆情化解在萌芽，维护国家税务部门形象。

3、阳光行政

阳光是最好的防腐剂，阳光行政着力解决税收过程中的廉政问题及与政府智能化无纸办公的链接。通过阳光行政，打造清正、廉洁、高效、务实的省国税系统形象。

（1）多渠道举报税务执法，确保税务权力在阳光下运行。在原有的12366税务热线基础上，增加微信举报、扫码举报、摇一摇举报等更为便捷手段，一经发现问题苗头，立刻约谈税收经办负责人，并将多个举报渠道整合，确保税收管理员

依法治税，确保税务权力在阳光下运行。

（2）内外打通、绩效管理，使移动办公更智能。依托现有电子办公OA平台，12366系统及舆情监控平台，将多平台无缝连接，根据人员权限，分类逐级开放。有效提升各级人员工作效率，一把手通过外部局长信箱获取到的内容可通过平台直接转交转办，并能实时了解工作进展；省局通过平台转交转办事项，可及时查询处理结果，方便督查督办；同时还可通过节点管理、日常监控，实现组织绩效、个人绩效的动态考查和评估，使移动办公更加便捷、更加智能。

典型案例：焦作市博爱县构建“智慧政务”案例 腾讯公司今年与焦作市博爱县签署了互联网+智慧县域项目合作协议，共同建设了智慧政务管理平台。该平台主要实现从外部民意诉求到内部无纸化办公的全链条工作衔接，县领导可通过智慧管理平台直接受理群众举报，并转交给相关责任局委办理。通过管理平台，过期未办理的案件还会亮红灯，有效敦促办事单位，强抓落实。同时，作为内部办公平台，博爱县还结合全年经济任务分工，全县重大项目安排，定期接收各局委和乡镇的报告，即时了解各个项目进展及落实情况，大大降低了成本，提高了各部门的工作执行力。

4、树立智慧税务标杆

树立智慧税务标杆项目有利于强化落地，使智慧项目能够迅速被各地市、各分局复制，达到用户体验上的一致统一，同时，也能减少纳税人的适应过程和学习成本，让税务人员和纳税人第一时间掌握互联网+办税、互联网+税收征管、互联网+行政管理的方法，真正体会到互联网+国税带来的好处与便利。

（1）强势宣传，输出全国“互联网+”先进案例模板。智

慧税务互联网+先进案例的输出与宣传，一方面能够使纳税人更快的了解智慧税收新模式，另一方面打造成全国税务系统亮点工程，有助于吸引更多先进、宝贵的经验和国家税务总局的政策支持，切实转变管理方式，更好地服务地方经济社会转型发展。

（2）强化效果，着力建设科技、高效、务实、易用的互联网+智慧国税示范基地。进一步加强互联网化提升，丰富拓展微信智能设备、微信支付、微信摇一摇等功能覆盖，在智慧办税、税收征管、阳光行政等方面切实发挥作用。本着科技、高效、务实、易用的原则，着力强化示范基地可复制性及推广普及率，使国税“互联网+”科技成果能够快速在全省乃至全国普及。

四、止于至善：展信息化之翼，圆现代化之梦

“展信息化之翼，圆现代化之梦”是篇大文章，腾讯公司希望能与国税局合作，在中央高度重视税收信息化工作、税制改革呼唤加快信息化建设、行政审批制度改革倒逼税收信息化进程的历史机遇下，共同以止于至善的目标，走与时俱进的发展之路，不断完善提升智慧税务的发展。

首先，坚持先运行再提升。在目前的构思基础上，确立先运行，再提升的工作思路，在智慧国税的实施过程中，不断完善服务功能，不断丰富理论支撑，不断创新工作模式，让智慧国税功能不断得到扩展，加强对纳税人的服务与管理，巩固税

务部门为民务实清廉的形象，夯实经济发展稳定基础。

其次，扩大影响提升效果。通过QQ、微信和腾讯新闻客户端的优势资源，为合作单位加大宣传，提升税务系统的社会影响力，使更多公众能够知晓省国税智慧项目，并且通过微信、APP等方式，电子办税、实时沟通，切实打通联系服务群众的最后一公里。

第三，打造“互联网+税务”靓丽品牌。今年7月，国家税务总局党组书记、局长王军提出，税务系统每一位领导干部，特别是一把手，都要认真思考“互联网+税务”这个新课题，倾情打造“互联网+税务”靓丽品牌，为税收现代化增添新动力，构筑新优势，插上腾飞的金色翅膀。从腾讯公司与国税局合作智慧国税的建设构思来看，该项目很好地贯彻执行了这个精神，也使这一新的税务工作模式具有很大的创新性和可推广性。项目成熟后，要着力把智慧国税项目“推”出去，走出本省，走向全国，打造成全国互联网+税务系统的智慧标杆和靓丽品牌。