第一篇：商业银行明细核算和综合核算及其相互之间的联系
明细核算是详细的、个别的核算，是分户反映各科目详细情况的核算系统；综合核算是全面的、概括的核算，是按科目反映综合情况的核算系统。这两个系统的账簿是按照双线核算的原则，根据同一凭证平行登记，分别核算的。每一科目明细核算各账户的发生额、余额之和，一定与综合核算该科目的发生额、余额相一致。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起着补充作用；综合核算是明细核算的总括，对明细核算起着统驭作用。两者在反映情况方面相互配合和相互补充，在数字方面则相互核对和相互制约。两者构成了一整套完整的、科学的、严密的账务组织体系。
商业的会计账务处理流程如下：
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
做商业、超市一定要把进销存账做好，其他的账务处理好办。
商业、超市所应当缴纳的税费如下：
企业所得税，增值税，印花税，堤围防护费。
1、金融机构体系的构成（1）现代银行的产生和特征
最早的金融机构是货币经营业，而后演变产生现代银行。
银行是金融体系的主要环节。现代资本主义银行形成的途径：①由早期高利贷性质银 行转化而成；②由资本家合股建立的股份银行。现代银行具有不同于货币经营业的特征。早期的现代银行都是商业银行，而后从其中分离出另一类型银行--中央银行。（2）金融机构体系
金融机构体系，是指一国金融机构按照一定的结构形成的整体。
各国金融体系各有特点，一般都包括以下三类环节：商业银行；中央银行；非银行金融机构。
（3）我国金融机构体系的建立
我国金融机构体系的建立途径：在各解放区银行的基础上组建中国人民银行，没收官僚资本银行，改造民族资本银行，发展农村信用合作社，由此形成以中国人民银行为中心的“大一统”金融机构体系。（4）我国金融机构体系的改革
大体经历了如下三个阶段：①高度集中的金融机构体系；②多元混合型金融机构体系。③中央银行制度下的金融机构体系。
2、政策性金融机构
（1）政策性金融机构是指那些专门从事政策性金融活动，支持政府发展经济，促进社会全面进步，配合宏观经济调控的金融机构。其特征有：经营目标是实现政府的政策目标；资金主要来自国家预算拨款，在国内发行金融债券和发行国外债券等。资金运用以中长期贷款为主；贷款重点是政府产业政策、社会经济发展计划中重点扶植的项目。（2）政策性金融机构的种类：开发性；农业政策性；进出口政策性等。
（3）我国现有的政策性银行有：国家开发银行；中国农业发展银行；中国进出口银行 下面这个网址点击后 点保 一）中国人民银行
中国人民银行是我国的中央银行，是国务院领导下制定和执行货币政策、对金融业实施监督管理的国家机关。它是我国的货币发行的银行、银行的银行和政府的银行。按《中国人民银行法》的规定，中国人民银行的具体职责包括：
1、发表、履行与其制作有关的命令和规章。
2、依法制定和执行货币政策。
3、发行人民币，管理人民币流通。
4、监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场。
5、实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场。
6、监督管理黄金市场。
7、持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。
8、经理国库。
9、维护支付、清算系统的正常运行。
10、指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金检测。
11、负责金融业的统计、调查、分析和预测。
12、作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动。
13、执行国务院规定的其他职责。
中国人民银行的最高决心机构是理事会，李事长由中国人民银行行长担任。中国人民银行总行设在北京，1998年以前按行政区划设置其分支机构，1998年以后按经济区域设立了天津、沈阳、上海、南京、济南、武汉、广州、成都、西安等九个跨行政区的分行，各分行下设若干支行。各分支行在总行领导下在各自的辖区内履行中央银行的有关职责。同时，中国人民银行还在北京和重庆设立两个直属于总行的营业管理部。
（二）政策性银行 政策性银行是由政府投资设立的，不以盈利为目的，根据政府的决策和意图专门充实政策性金融业务的银行。
1、国家开发银行
国家开发银行于1994年3月17日建立，其基本职责是为我国的基础设施、基础产业和支柱产业的大中型基本建设、技术改造等政策性项目及其配套工程融资。国家开发银行的业务范围主要是投资于制约国民经济发展的“瓶颈”产业项目、能直接增强综合国力的支柱产业的重大项目、高新技术产业的重大营业性项目、跨地区的重大政策性项目等。
2、中国进出口银行
中国进出口银行于1994年7月1日成立，其主要职责是执行国家产业政策和外贸政策，为扩大机电产品和成套设备等资本性货物的出口提供政策性金融支持。中国进出口银行的业务范围主要包括：为机电产品和成套设备等资本性货物的出口提供出口信贷，办理与之有关的各种贷款、混合贷款和转贷款，办理出口信用保险和担保业务。
3、中国农业发展银行
中国农业发展银行于1994年11月18日成立，其主要职责是以公家信用为基础，筹集农业政策性信贷资金，承担国家规定的农村政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。其业务范围主要包括：办理粮、棉、油、糖、猪肉等主要农副产品的国家专项储备和收购贷款，扶贫贷款和农业综合开发贷款，以及国家确定的小型农、林、牧、水利基本建设和技术改造贷款等。
（三）国有独资商业银行
中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行和中国银行等四家国有独资商业银行在我国金融机构体系中处于主体地位。按我国《商业银行法》的规定，国有独资商业银行可以从事以下部分或者全部业务：
1、吸收公众存款。
2、发放短期、中期和中长期贷款。
3、办理国内外结算。
4、办理票据贴现。
5、发行金融债券。
6、代理发行、代理兑付、承销政府债券。
7、从事同业拆借。
8、买卖、代理买卖外汇。
9、提供信用证服务及担保。
10、代理收付款项、代理保险业务。
11、提供保管箱服务。
12、经中国人民银行批准的其他业务。
中国工商银行是我国目前规模最大的商业银行，无论是吸收储蓄存款，还是发放中长期贷款，或是办理结算业务上都处于优势地位。它一方面积极开拓、稳健经营，同时又以效益为中心，进行集约化经营。
中国农业银行一方面利用固有的优势，继续服务于农村经济，以支持农业产业化经营为基础，将经营重心转移到高效行业和企业；另一方面实行城乡联动的市场定位，拓展城郊与城区的业务，支持城乡经济一体发展；同时还在积极创造条件进入国际金融市场。
中国银行在其作为国家外汇外贸转移银行时期，在发展国际金融业务方面就已奠定了良好基础。现在，作为外汇指定银行，继续充分发挥着支持外贸事业发展、提供国际结算服务、提供进出口融资便利以及作为对外筹资的主渠道等的业务优势。中国建设银行在经历了十几年财政、银行双重职能并行的阶段后，1994年进入向国有商业银行转变的新阶段。1996年3月中国人民建设银行更名为中国建设银行。由于该银行过去长期专门办理固定资产投资和房地产等基本建设金融业务，与大企业、大行业有着密切的联系，从而继续发挥优势，实施为大行业、大企业服务的经营战略，其同时也在积极拓展商业银行的其他业务。
（四）其他商业银行
自20世纪80年代初起，我国就陆续组建了一批股份制商业银行：交通银行、中心实业银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、广东发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行、烟台住房储蓄银行、蚌埠住房储蓄银行等。就这些商业银行的活动地域来看，新建时明确由全国性商业银行（如交通银行、中信实业银行、中国光银行、华夏银行、中国民生银行等）与区域性商业银行之分，这从各银行的行名即可基本判别。但近些年来，随着金融改革的深入和金融业的快速发展，一些区域性商业银行的经营域界已超出了原来定位的地区，也向其他城市或地区扩展。
1995年春，我国开始在规范信用社的基础上组建城市合作银行，其基本方式是将众多的城市信用合作社改组地方性股份制商业银行，城市合作银行实行一级法人、多极核算经营的体制，所有入股的城市信用合作社都变为尘世合作银行的分支机构。城市合作银行在性质上并不属于合作性金融机构，而是股份制商业银行，因而城市合作银行后来又改名为城市商业银行。这些以城市名称命名的城市商业银行的主要功能是为本地区经济发展融通资金，重点为城市中小企业的发展提供金融服务。
2001年11月，经中国人民银行批准，江苏省成立了张家港市、常熟市、江阴市三家农村商业银行，这是在农村信用合作社的基础上改制组建的股份制商业银行，这标志着一种新的农村金融机构诞生。
（五）非银行金融机构
非银行金融机构主要指保险公司、信托投资公司、证券公司、财务公司和租赁公司等。
1、保险公司
这是经营保险和再保险业务的金融机构。其主要任务是：组织和集聚保险基金，建立社会经济补偿制度，保持生产和人民生活的稳定，增进社会福利；经营国内外保险和再保险业务以及与保险业务有关的投资活动，促进社会生产、流通和对外贸易的发展。目前，我国保险公司有：中国人民保险（集团）公司、中国太平洋保险公司、中国平安保险公司、中国人寿保险股份有限公司、太平洋保险公司和太平人寿保险股份公司等。国外一些著名的保险公司如美国友邦保险公司等也在我国设有分支机构。
2、信托投资公司
信托投资公司是经营信托投资业务的金融机构。我国的信托投资公司有三种类型：国家银行附属的信托投资公司；全国性的信托投资公司，如中国国际信托投资公司和爱建金融信托公司等；地方性信托投资公司，它是地方政府为促进本地区和国外的经济技术合作而在大中城市建立的信托投资公司。信托投资公司的业务范围包括：吸收信托存款；经营委托贷款与投资及信托贷款与投资；从事融资性租赁；办理担保与代理业务；经营有价证券的发行和买卖，以及在境外发行外币有价证券；筹措境外外币借款；经营外汇信托投资业务等。
3、证券公司
证券公司又称证券商，主要业务有：推销政府债券、企业债券和股票，代理买卖和自营买卖已上市流通的各类有价证券，参与企业收购、兼并，充当企业财务顾问等。
我国第一家证券公司于1987年在深圳经济特区成立，以后，各省市都相继成立了证券公司。为了方便投资者买卖股票和债券，证券公司和信托投资公司在全国大中城市设立了证券交易营业部，在那里人们非常方便地买卖各种上市证券。
4、财务公司
我国的财务公司多为企业集团内部集资而成，其宗旨和任务是，为分企业集团内部集资或融通资金，一般不得在企业集团外部吸收存款。财务公司在业务上受银行监督委员会领导和管理，在行政上则隶属于各企业集团。主要业务有：人民币存款、贷款、投资业务；信托和融资性租赁业务；发行和代理发行有价证券等。
5、金融租赁公司
我国的金融租赁公司起始于20世纪80年代。金融租赁公司创建时大都是由银行、其他金融机构以及一些行业主管部门合资设立，如中国租赁有限公司、东方租赁有限公司等。根据我国金融业实行分业经营及管理原则，对租赁业务也要求独立经营，与所属银行等金融机构脱钩。目前，金融租赁公司的主要业务有：用于生产、科研、办公、交通运输等动产、不动产的租赁、转租赁、回租租赁业务；前述租赁业务所涉及的标的物的购买欲望；出租物和抵偿租金产品的处理业务；向金融机构借款及其他融资业务；吸收特定项目下的信托存款；租赁项目下的流动资金贷款业务；外汇及其他业务。
6、中国邮政储金汇业局
中国邮政储金汇业局是实行自主经营、自负盈亏、自担风险、自求平衡的邮政金融机构。其主要是以个人为服务对象，以经办储蓄、个人汇兑和结算业务为主，不能办理与银行机构相同的如发放贷款这类业务。邮政储金汇业机构吸收的存款，除按规定缴纳存款准备金和留足备付金外，其余部分转存中国人民银行统一使用，不得经营国债和国家政策性金融债券。
7、外资金融机构
外资金融机构是指依照中华人民共和国的有关法律法规，经批准在中国境内设立和营业的金融机构，其主要有三种形式：一是外资银行，具体包括外国独资银行、外国银行分行、中外合资银行。二是外资财务公司，具体包括外国独资财务公司、中外合资财务公司。三是外资保险公司，具体包括外国独资保险公司、外国保险公司分公司、中外合资保险公司。
随着金融机构地对外开放和我国加入WTO 后，外资银行将陆续金融我国，这既有利于引进外国银行资本和先进的管理经验，但也加剧了金融业的竞争；既对国内金融机构提供了机遇，但也提出了挑战。国内金融机构只有转换经营机制，提高管理水平，才能适应市场，接受挑战。
第二篇：票据贴现业务商业银行核算
票据贴现业务介绍及其核算
1.概念：
票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）
2.票据贴现同一般贷款的差异
票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：
资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象
体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系 计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息
放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款
资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金
3.票据贴现商业银行核算
会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录：
借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）
贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整
同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值
2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下：
借：贴现资产-利息调整
贷：利息收入
Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元
会计分录：
借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848
3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算
商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。
收：发出委托收款登记簿
当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：
借：吸收存款-付款人户
贷：贴现资产-商业承兑汇票
借：贴现资产-利息调整
贷：利息收入
同时，销记利息“发出委托收款登记簿”
付：发出委托收款登记簿
如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。
借：吸收存款-借款人存款户
贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整
贷：利息收入
若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户
逾期贷款-借款人逾期贷款户
Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现
4、银行承兑汇票贴现款收回核算
银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款）
贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整
贷：利息收入
DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录： 借：联行科目
贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整
贷：利息收入
期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。
借：贷款损失准备
贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票
Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考
第三篇：工程施工各明细科目的核算
工程施工各明细科目的核算内容
1.人工费：
是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：
（1）基本工资：
是指发放给生产工人的基本工资。
（2）工资性补贴：
是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
（3）生产工人辅助工资：
是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
（4）职工福利费：
是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。
（5）生产工人劳动保护费：
是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
（6）企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等————新企业会计准则增加内容
2.材料费：
是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：
（1）材料原价（或供应价格）。
（2）材料运杂费：
是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
（3）运输损耗费：
是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
（4）采购及保管费：
是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。
包括： 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
（5）检验试验费：
是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
3.施工机械使用费：
是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由下列七项费用组成：
（1）折旧费：
指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。
（2）大修理费：
指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。
（3）经常修理费：
指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
（4）安拆费及场外运费：
安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。
（5）人工费：
指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。
（6）燃料动力费：
指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。
（7）养路费及车船使用税：
指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。
设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。
4、其他直接费（在预算上被称为措施费）
是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。
包括内容：
（1）环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。
（2）文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。
（3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。
（4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。
临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。
（5）夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。
（6）二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。
（7）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移
费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。
（8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。
（9）脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。
（10）已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。
（11）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。
管理人员工资
核算项目管理人员的工资及奖金
职工福利费
核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费
固定资产使用费
核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
低值易耗品摊销（或者工具用具使用费）
核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。
办公费
核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。
差旅费
核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。
工程保修费
核算项目质保期内发生的各项保修费用
排污费
核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等
劳动保护费
核算项目为职工购置的各项劳保用品费用
外单位管理费用
核算支付给总包单位的管理费
其他费用（项目/部门核算）
第四篇：综合：主要经济业务核算练习题
主要经济业务核算练习题
（一）习题一
（一）目的：练习筹集资金的核算
（二）资料：
1、甲公司2009年12月1日“短期借款”帐户的贷方余额为400,000元，“长期借款”帐户的贷方余额为500,000元。
2、甲公司2009年12月发生有关经济业务如下：
（1）12月1日收到从工商银行借入的期限为一年，年利率为6%的借款500,000元，款项已转入存款户。
（2）12月1日收到从建设银行借入的期限为二年，年利率为7%的借款300,000元，款项已转入存款户
（3）12月2日收到张三投入资本300,000元，款项存入银行。
（4）12月6日收到李四投资入股的房屋一栋，双方协议确认的价值为500,000元。
（5）12月9日收到王五投入专利技术一项，双方协议确认的价值为200,000元。
（6）12月30日计提本月应付工商银行借款利息2,500元。（7）12月30日计提本月应付建设银行借款利息1,750元。
（8）12月30日以银行存款归还上年借入期限为一年的银行借款本金400,000元及利息24,000元。
（9）12月30日归以银行存款归还以前借入期限为三年银行借款500,000元及利息105,000元。
（三）要求：
1、根据上述业务编制会计分录。
2、登记“实收资本”、“短期借款”及“长期借款”三个总分类帐帐户（可采用丁字帐）。
3、根据会计分录编制科目汇总表。
习题二
（一）目的：练习材料采购业务的核算
（二）资料：
1、甲公司2009年12月1日“在途物资”帐户借方余额为40,000元，“原材料”帐户借方余额为760,000元。
2、甲公司2009年12月份发生有关经济业务如下：
（1）12月2日，上月向A公司购入并已付款的甲材料运至本公司并验收入库，其实际采购成本为40,000元。
（2）12月8日，从A公司购入甲材料200吨，每吨100元，计价款20,000元，增值税3,400元，运费600元，当即以银行存款支付，材料尚未到达。（3）12月13日，上题从A公司购入甲材料运到，经验收如数入库。
（4）12月14日，从B公司购入乙材料400吨，每吨150元，计价款60,000元，增值税10,200元，供方代垫运费800元。该批材料已验收入库，货款及运杂费开出期限为3个月，票面金额为71,000元的商业承兑汇票一张。
（5）12月15日，向C公司购入丙材料600吨，每吨50元，价款30,000元，增值税5,100元，货款尚未支付，材料已验收入库。
（6）12月18日向D公司购入丁材料300吨，每吨30元，价款9,000元，增值税1,530元，材料又验收入库，货款以银行存款付清。
（7）12月25日，通过银行转帐支付前欠C公司货款35,100元。
（8）12月30日，以银行存款支付已到期的应付付B公司的商业汇票票款80,000元。
（三）要求：
1、根据以上经济业务编制会计分录（运费不作抵扣处理）。
2、登记“在途物资”和“原材料”总帐帐户（可采用丁字帐）。
3、根据会计分录编制科目汇总表。
习题三
（一）目的：练习生产业务的核算
（二）资料：
1、甲公司2009年12月1日，“生产成本——M产品”帐户借方余额为16,000元，“生产成本——N产品”帐户借方余额为35,000元。
2、甲公司2009年12月份发生以下部分经济业务：
（1）12月2日，生产M产品领用甲材料一批，成本200,000元，领用乙材料一批成本100,000元。
（2）12月5日，生产N产品领用丙材料一批，成本300,000元，领用丁材料一批80,000元。
（3）12月5日，通过银行发放职工工资150,000元。
（4）12月10日，用现金支付生产车间办公用品费5,600元。（5）12月12日，用银行存款支付生产车间水电费12,850元。（6）12月16日，以库存现金支付车间主任预借差旅费5,000元。
（7）12月20日，车间主任出差回来，报销差旅费4,650元，交回多余现金350元。
（8）12月31日，摊销应由本月负担的报刊费1,000元，其中：生产车间负担400元，企业行政管理部门负担600元。
（9）12月31日，计提本月固定资产折旧费26,000元，其中：车间固定资产折旧费16,000元，行政管理部门固定资产折旧费10,000元。
（10）12月31日，结转本月应付职工工资150,000元，其中：生产M产品工人工资40,000元，生产N产品工人工资70,000元，车间管理人员工资10,000元，企业行政管理人员工资30,000元。
（11）12月31日，将本月发生的制造费用按M产品和N产品生产工人工资的比例在两种产品之间进行分配，并结转到“生产成本”帐户。
（12）12月31日，本月生产的M产品和N产品全部完工，验收入库，结转完工产品生产成本。
（三）要求：
1、根据以上经济业务编制会计分录。
2、登记“生产成本”、“制造费用”总帐帐户以及“生产成本——M产品”和“生产成本——N产品）明细帐（可采用丁字帐）。
3、根据会计分录编制科目汇总表。
习题四
（一）目的：练习产品销售业务的核算
（二）资料：甲公司2009年12月份发生下列部分经济业务： 1、12月1日，销售给X公司M产品400件，每件售价500元，计价款200,000元，增值税34,000元，当即收到，存入开户银行。2、12月2日，用银行存款支付广告费20,000元。3、12月3日，通过银行转帐收到上月Y公司所欠货款117,000元。4、12月6日，销售给Z公司N产品1,000件，每件售价600元，计价款600,000元，增值税102,000元，收到期限为3个月、票面金额为702,000元的商业汇票一张。5、12月8日，销售给W公司M产品500件，每件售价500元，N产品800件，每件售价600元，共计价款730,000元，增值税124,100元，款项尚未收到。6、12月10日，接银行收款通知，预收V公司购买M产品定金50,000元。7、12月20日，销售给S公司M产品200件，每件售价500元，N产品300件，每件售价600元，收到S公司提交的面值为327,600元，期限为三个月的银行承兑汇票一张。8、12月30日，向V公司发运M产品400件，每件售价500元，计价款200,000元，增值税34,000元，该公司已预付定金50,000元。9、12月30日，经计算本月应交城市维护建设税2,100元，应交教育费附加900元。10、12月30日，计算并结转本月已销产品的生产成本。已知：M产品单位生产成本为350元，N产品单位生产成本为400元。
（三）要求：
1、根据上述经济业务编制会计分录。
2、登记“主营业务收入”、“主营业务成本”总帐以及“主营业务收入——M产品”、“主营业务收入——N产品”明细帐。
3、根据会计分录编制科目汇总表。
习题五
（一）目的：练习财务成果的核算
（二）资料：
1、甲公司2009年12月1日，“本年利润”帐户贷方余额为600,000元。
2、甲公司2009年12月发生下列部分经济业务：
（1）12月2日，用银行存款支付企业行政管理部门电话费1,200元。（2）12月3日，收到一笔罚款收入7,000元，存入银行。
（3）12月9日，用银行存款交纳上月应交城建税420元，教育费附加180元。（4）12月10日，以银行存款支付违约金200元。
（5）12月12日，从其他单位分得投资利润30,000元，存入银行。（6）12月18日，用银行存款支付下财产保险费8,000元。
（7）12月30日，摊销应由本月负担的财产保险费600元，其中：生产车间负担200元，行政管理部门负担400元。
（8）12月31日，汇总习题四至习题五发生的各项收入类帐户，将其余额结转到“本年利润”帐户。
（9）12月31日，汇总习题一至习题五发生的各项成本、费用、支出类帐户，将其余额结转到“本年利润”帐户。
（10）12月31日，已知1-11月份累计已缴所得税200,000元，按全年利润总额和25%的税率计算并提取12月份应交企业所得税。
（11）12月31日，按全年税后利润的10%计提法定盈余公积金。（12）12月31日，按全年净利润的60%计提应付投资者现金股利。（13）12月31日，结转全年实现的净利润。
（14）12月31日，将“利润分配”帐户所属的各明细分类帐户的借方余额结转到“利润分配——未分配利润”明细帐户。
（三）要求：
1、根据上述经济业务编制的会计分录。
2、登记“本年利润”总帐帐户。
3、根据会计分录编制科目汇总表。
主要经济业务核算练习题
（二）一、资料：ABC有限责任公司2008年12月发生有关经济业务如下：
（一）资金筹集业务
1、收到A公司的货币资金300,000元，款项已存入开户银行。
2、收到B公司投入的大货车一辆，双方协议价为200,000元。
3、向工商银行借入期限为1年的借款200,000元，年利率为6%。款项已划入存款帐户。
4、向建设银行借入期限为3年的借款300,000元，年利率为7%。款项已划入存款帐户。
5、归还上年向工商银行借入期限为1年的款项300,000元。
6、归还以前向中国银行借入的期限为2年的借款400,000元。
（二）供应过程业务
7、从红光公司购入甲材料200吨，单价1,000元，价款200,000元，增值税34,000元，同时发生运费500元。货款、增值税及运费均用银行存款付清，材料已验收入库。
8、从德信公司购入乙材料100吨，单价3,000元，价款300,000元，增值税51,000元，供货方代垫运费800元。材料已验收入库，货款、税款及运费暂未支付。
9、从华龙公司购入丙材料60吨，单价1,500元，价款90,000元，增值税15,300元，价税款用银行存款支付，材料尚未验收入库。
10、上题从华龙公司购入的丙材料60吨如数验收入库。
11、用银行存款归还前欠华伟公司货款20,000元。
12、从华美公司购入D材料80吨，每吨800元，价款64,000元，增值税10,880元，材料已验收入库，开出并承兑票面金额为74,880元的商业汇票一张交给华美公司。
13、以银行存款支付到期商业汇票票款58,500元。
14、用银行存款购入生产设备一台，价款80,000元，增值税13,600元。设备已收到并交付生产车间使用。
（三）生产过程业务
15、材料仓库发出原材料一批，共计600,000元，其中：生产甲产品耗用A材料200,000元，B材料100,000元；生产乙产品耗用A材料90,000元，B材料60,000元；生产车间一般耗用B材料80,000元；厂部行政部门耗用B材料70,000元。
16、计提本月职工工资费用200,000元，其中：生产甲产品的工人工资100,000元，生产乙产品的工人工资50,000元，车间管理人员10,000工资元，行政管理部门人员工资40,000元。
17、通过银行发放职工工资200,000元。
18、计提本月固定资产折旧费40,000元，其中：生产车间固定资产折旧费30,000元，行政管理部门固定资产折旧费10,000元。
19、以银行存款支付上月电费10,000元。
20、计提本月电费12,000元，其中：生产车间应分摊电费 8,000元，行政管理部门应分摊电费4,000元。
21、以银行存款支付下报刊费6,000元。
22、摊销上年已支付本年应摊销的报刊费5,000元。
23、将上述业务所发生的制造费用汇总，按照甲、乙两种产品的生产工人工资的比例进行分配。
24、本月生产的甲、乙两种产品全部完工，根据上述资料汇集的两种产品的生产成本，结转本月完工产品成本。
（四）销售过程业务
25、销售甲产品800件，单价300元，增值税税率17%，价税款已收存银行。
26、向民生公司出售甲产品900件，单价300元，乙产品800件，单价200元，增值税税率为17%。商品已经发出并开具发票，货款暂未收到。
27、向友谊公司出售乙产品400件，单价200元，收到该公司签发并承兑的商业汇票一张，金额为93,600元。
28、通过银行收到华龙公司支付的到期商业汇票款120,000元。
29、收到华新公司前欠的货款280,000元。
30、本月共计销售甲产品1,700件，乙产品1,200件。甲、乙产品的加权平均单位成本分别为200元和120元。
31、经计算本月应交增值税19,720元，按7%的税率计算应交城市维护建设税，按3%的征收率计算应交教育费附加。
32、以银行存款支付产品广告费20,000元。
（五）财务成果业务
33、销售原材料一批，价款100,000元，增值税17,000元，货款收存银行。
34、结转上题销售原材料的实际成本95,000元。
35、从被投资单位分得现金股利30,000元，存入银行。
36、收取赔款收入80,000元，存入银行。
37、以银行存款支付税务罚款6,000元。
38、以银行存款向有关慈善机构捐赠30,000元。
39、根据第3笔业务资料计提本月应付短期借款利息。40、根据第4笔业务资料计算本月应付长期借款利息。
41、根据上述资料，将本期各项收入结转到“本年利润”帐户。
42、根据上述资料，将本期各项成本、费用、支出结转到“本年利润”帐户。
43、根据本期利润总额，按照25%的税率计算本期应交所得税。
44、将本期所得税费用结转到“本年利润”帐户。
45、以银行存款交纳上月增值税90,000元。
46、将“本年利润”帐户余额结转到“利润分配”帐户。
47、按本期净利润的10%计提法定盈余额公积。
48、按本期净利润的60%计提应向投资者分配的利润。
二、要求：
1、根据上述业务编制会计分录。
第五篇：高新区2011综合核算统计工作总结
益阳高新区2011年综合核算统计工作总结
2011年，我局综合统计工作在市统计局综合科和核算科的业务指导下，在本局领导的关心和全体同志的密切配合下，圆满完成了各项统计工作任务。
一、按照核算统计制度规定，较好地完成2010年生产总值核算年报任务。生产总值核算，工作相当繁杂，任务繁重，核算时段正值公历年头，农历年末，基层部门、单位的工作也相当繁忙，给核算所需相关基础数据，资料收集带来一定困难。为按时、按质如量完成核算工作任务。本职工作人员在局内配合各专统计，参加年报会、布置任务、讲解指标，搞好协调。在社会上则下基层、到单位。整个年报期间，加大工作量和强度，及时完成年报工作任务，尽力保证数据准确、完整。
二、认真完成交办的临时或一次性工作任务。综合、核算专业统计，其工作任务包揽了其他专业统计以外的一些统计数据收集、计算、整理，并向领导及社会提供服务。因此，在完成统计制度规定的主职工作的同时，经常要承担一些临时或一次性调查工作。例如上级主管部门、区级领导部门及区内一些经济、行政主管部门的经济和社会调查；经济、社会发展规划；我们能够合理统筹安排，完成了所有交办的临时或一次性工作任务。
三、及时提供月、季度区域经济和社会事业发展统计信息，有效地发挥统计服务职能。月、季度区域经济和社会事业运行的数据及撰写的相关统计分析，是指导经济社会发展的重要依据。
我局全年完成统计分析6篇，其中一季度、上半年、三季度经济形势分析各1篇，专题调研分析3篇。按时提供全区经济运行和社会发展的相关数据信息，特别是涉及横向比较，每月编发统计月读卡50册，按时发送到主要领导和相关部门，为区工委、区管委会提供主要经济指标的进度情况。组织本局各专业积极开展统计分析撰写相关的统计分析，其中综合分析8篇，专题分析3篇，客观反映基本态势，提出一些问题与建议，使统计服务和监督功能得到较好发挥，统计工作地位亦进一步提升。
四、加强信息上报工作。经济信息、政务信息基本上都是由综合统计牵头撰写。
五、主动协调与各专业统计的关系，促进各自工作任务的圆满完成。各专业统计的成果是综合核算统计的工作基础。为此，综合核算人员充分认识和注重这一重要工作环节，认真、主动地协调关系，搞好配合，化解相互关联的问题和矛盾，促进了各自工作顺利完成。
回顾一年的综合核算统计工作，既取得了一定工作绩效，也存在着一些不足。对综合统计分析，特别是反映区域经济和社会发展的热点、重点等专题调查分析深度不够，统计综合服务功能发挥未充分到位。这些既有客观也有主观方面所存在的不足，只有在今后的工作中，从主观方面努力加以克服，通过各种方式积极补充知识，拓宽眼界，将本局的综合核算搞得更好，最佳地发挥统计服务于经济、服务于社会的作用。
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