高考应关注的有关事项

第一篇：高考应关注的有关事项

高考应关注的有关事项

问：平行志愿的志愿顺序如何安排为好？

答：实行平行志愿投档录取模式后，很多考生和家长不重视志愿顺序，认为只要分数高，随便哪所学校都可录取。其实是不对的。几个平行志愿之间的顺序如何安排，是非常有讲究的。哪个志愿在前，哪个在后，不是随意的，而必须遵循一定的规律。

平行志愿的顺序不合理或所填院校近年录取分数线较自己的分数高，可能导致考生与较好院校失之交臂，甚至出现档案无法投出的现象。那么，怎样才能把握好这个顺序呢？填报时可以参考“冲一冲、稳一稳、保一保、垫一垫”的志愿顺序填报方式，即把握好冲、稳、保、垫之间的梯度关系。在平行志愿填报时，不妨将自己有希望“跳一跳”够得着的理想院校作为志愿A，将符合自己成绩水平的“对口”学校作为志愿B，志愿C填一所“保守”学校，志愿D则填“垫底”学校。其中的“跳一跳”、“对口”、“保守”、“垫底”的几所学校就自然形成了平行志愿中的顺序。这样既可以避免“高分低就”所带来的后悔莫及，又可进一步确保万一没达到较好院校投档分数，也有相应院校可读，而不至于落到较低批次院校甚至落榜。当然，“冲一冲”也应当十分慎重，也要有一定的把握，有投档又被退档的可能。所以考生必须重视自己的名次号。

——还要注意省内院校与省外院校的区别（省内为1：1投档，尽可能“冲一冲”）问：填报“平行志愿”时，考生对专业的选择应注意哪些问题？

答：首先必须明确，被投档考生的几个专业之间并不平行。考生在选择专业志愿时，尤其要注意专业的搭配。因为对高校来说，实行平行志愿后，专业的安排较之过去难度增加了。过去的“梯度志愿”模式，一所高校由于进档分数相差很大，高校能从容地根据考生分数把考生安排到不同的专业。实行平行志愿投档模式后，高校进档考生的高考成绩差距缩小了，这样有的专业，特别是热门专业和优势专业，就可能出现“拥堵”。因此，平行志愿模式要求考生更加重视专业的冷热搭配和“服从专业调配”，在专业的选择上一定要留有余地。如果考生同意调配专业志愿，则被录取的可能性就更大一些；而那些不愿意调配专业志愿的学生，则被退档的可能性更大一些。所以，在平行志愿模式中，如果首选学校，就要作好牺牲专业的准备；如果首选专业，则要作好降低对学校要求的准备。问：平行志愿录取模式，填报时要注意哪些风险？如何规避风险？

答：平行志愿投档录取模式降低了考生填报志愿的风险，但并不是说这种模式没有风险。从目前看，平行志愿仍有一些风险，需要引起考生及家长的重视。

第一，落榜的风险依然存在。高校择优录取的原则允许院校投档数略大于招生计划数。因此，超过招生计划数的部分投档考生依然面临正常落选的风险。平行志愿投档录取模式采取一次性投出，一轮投档后一律不再补录。如根据投档比例，某考生尽管可以投档到学校，但成绩相对较低或专业不服从调剂，则可能被高校退档。

避险方法：考生在专业选报上，应当恰当定位，并填上“服从专业调配”。

第二，误闯政策禁区的风险。考生被投档后，录取过程中发现该考生不符合特殊专业的体检要求或不符合某些专业的单科成绩要求，就可能被退档。而一旦出现退档，考生就无法参加平行志愿中其他几个志愿的检索投档，只能参加征集志愿或下一批次录取。

避险方法：高校有的专业是有特殊要求的，因此考生要细读高校招生章程，看高校哪些专业有特殊政策限制，以提高自己的录取几率。

第三，定位不恰当的风险。如考生填报的5个平行志愿都过高，也就是说考生的投档分均未能达到几个平行志愿院校的投档线，考生档案就不可能被投档。

避险方法：对高校的选择一定要量力而行，并不是实行平行志愿后，高校志愿就可以随便填。而是要选择那些适合自己的高校，只有适合的，才是最好的。

第四，梯度不合适的风险。如果考生所填报的几个平行志愿之间没有适当的“梯度”，则该考生被投档的机会会减少，假如A志愿不能投出，而B、C等后续平行志愿院校比A志愿院校要求还高，则后面的平行志愿院校都无法投出。

避险方法：几个平行志愿之间一定要有适当的“梯度”，也就是说，后面志愿院校的投档分一定要比前面志愿院校的投档分低才有意义。建议每个平行志愿之间的分差在10分左右。

问：什么是二级学院？与一级学院有何区别？

答：二级学院是指依托国家公办大学，经教育部批准设立的民办院校，相对于办学母体———国家公办大学，其为二级学院。

问：独立学院是什么意思？与普通二本院校有什么区别？

答：独立学院是普通本科高校依据教育部《关于规范并加强普通高校以新的机制和模式办独立学院管理的若干意见》的规定，按照新的机制和模式举办的本科层次的独立学院，即由国家批准的公有大学（母体）和社会上有经济实力的单位或者自然人联合创办的一个学校，其办学上是本科层次的二级学院，性质上属于民办学院，实行独立的法人资格、独立的校园校舍、独立的教学和财务管理、独立招生和独立颁发本科毕业证书。

普通院校是指公办院校，其中管理体制及隶属关系上有国家、省、地市之分。通常教育部直属的普通高校为重点高校，其他为普通本科院校，即通常所说的“二本”。

问：民办高等学校与独立学院有何区别？学费、水平是否一样？

答：两者都是民办学校。相对于独立学院，非独立学院的民办学校是没有公办高校母体的。相对于公办院校，民办院校的费用较高。

问：模拟填报志愿时，发现密码输入错误，该怎么办？

答：在网上志愿填报期间，考生忘记密码，无法再次登录时，可到当地招生考试机构填写申请表，经批准可进行密码重置，考生本人登录后应立即更改密码。

——普通高校招生录取退档原因共有29条，分别为01总分低，录取额满；02所报专业已满，不服从分配；03相关科目成绩偏低；04外语口试不合格；05体检不合格；06体检专业受限；07色盲；08色弱；09视力不合格；10嗅觉不合格；11身高受限；12不符合走读条件；13自愿放弃志愿；14政审不合格；15面试不合格；16未面试；17男生已录满；18女生已录满；19只招男生；20只招女生；21超龄(仅限军工院校)；22其他(需详细注明原因)；23按院校规定的专业级差排序，分数低；24综合素质评价低；25无专业成绩；26专业成绩低；27 文化成绩低；28综合成绩低(限艺术类校考专业)；29报考类别不符(限对口高职)。

第二篇：财务人员合同审查应关注事项

财务人员在经济合同 审查过程中应该关注的事项

财务人员对经济合同（以下简称合同）的审查，是指财务人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行客观的监督活动。通过审查，财务人员能够更好的发现和阻塞在合同的签订、履行、终止过程中的漏洞，以便更好的发挥财务人员在各项经济活动中的核算监督作用。

一、合同签订前审查

合同签订前审查是合同审查的重点和关键，因为合同签订过程中的任何疏漏或失误，都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同，财务人员应当及时掌握情况，加强全过程监督。

合同签订前财务人员审查的主要内容包括：

1、审查签订经济合同的必要性。包括：（1）明确经济合同项目的内容，审查企业现有资源是否可以满足该需要；（2）是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划，且符合该计划的要求；（3）是否已安排了相应的财务预算。

2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为：（1）审查经济合同是否符合国家法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益；（2）审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、计划的要求，履行该合同能否给企业带来预期利益；（3）对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签 订该合同的权利；（4）对方是否有履行该经济合同的能力和诚意；（5）选择对方签订合同的理由是否充分，是否有其他更好的签订合同的对象。

3、审查经济合同条款和内容是否完整正确，意思表达是否清楚准确。审查内容为：（1）审查标的的名称是否规范；（2）审查数量和质量表述是否正确；（3）审查价款和酬金是否明确合理；（4）审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理；（5）违反合同的责任是否明确。不同的经济合同，其条款和内容也不完全相同。下面以购销合同为例，说明经济合同应包括的条款。

购销合同应包括的主要条款：

（1）产品的名称（注明牌号和商标）、品种、型号、规格、等级、花色等；

（2）产品的技术标准（含质量要求）；（3）产品数量和计量单位；

（4）产品包装标准及包装物的供应和回收；

（5）产品的交货单位、交货方法、运输方式及运费的承担方式、到货地点（包括专用线、码头等）；（6）接（提）货单位或者接（提）货人；（7）交（提）货期限；（8）验收方法；（9）产品价格；

（10）结算方式、结算时间、开户银行、账户名称、账号、结算单位；

（11）违约责任；

（12）当事人协商同意的其他事项。

在对购销合同进行审查时，应注意是否包括了上述这些条款，所缺的条款是否不必要。每一条款的表述是否完整、清楚、明了、准确，相关的内容是否合理、合法。根据审查结果，提出详尽的书面改进意见，会同合同签订部门讨论解决办法，以完善合同，实现合同审查的目标。一般来说，在合同中比较容易忽视的问题有：

（1）与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题，特别是与个人或者外方签订的经济合同；（2）与执行该合同相关的服务及后续服务的要求及相关费用的承担问题；

（3）合同执行过程中可能存在的风险的分担问题，特别是技术服务或者技术转让合同。

4、审查合同是否得到授权、会签

审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签，拟签订合同的人是否得到适当的授权，合同拟盖公章是否符合企业的规定，是否有签订日期。

二、合同履行过程的审查

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人，有无由他人代为履行的情况；审查双方是否按照合同约定行使自己的 权利和承担应尽的义务；合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同。

以分次、分期、分部履行的方式签订的合同，其履行方式是否与约定一致。

审查合同的履行费用结算是否符合合同的约定，优惠承诺是否按照合同约定进行结算；履行该合同是否达到预定的效益。

对合同执行过程中存在问题，有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正；合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行；合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

三、合同变更的审查

合同变更的审查是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审查。具体审查的内容包括：

1、合同的变更理由是否充分，有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更。

2、合同的变更是否经双方协商一致，合同当事人是否履行法定程序；

3、合同变更是否损害公共利益；变更条款是否真实、完整。

四、终止合同的审查

终止合同的审查主要包括：合同终止是否符合合同法规定 的情形；合同的权利义务终止后，当事人是否遵循诚实信用的原则，根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务；对已解除的合同，当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续；解除已履行的合同后，已履行方是否根据履行情况和合同性质，要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

五、合同价格审查

价格审查是财务人员审查的重中之重。财务人员按照合同上所列的品种、规格、价格、质量标准，运用不同的审查方法合理确定物资采购价格。

专用设备材料的采购一般采用综合评标价法、全寿命费用评标价法、百分评定法。并非价格越低越好，切莫盲目追求价格最低，而要考虑性价比和货物运抵现场过程中可能支付的所有费用，以及设备在评审预定的寿命期内可能投入的运营、维修和管理的费用等。

通用设备及一般物资通常采取最低价格中标原则，竞争的结果就是质优价廉者中标。

第三篇：房地产企业审计应关注事项

房地产企业审计应关注的事项

一、存货：

1、收集与项目有关的《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》、《建设工程开工证》、《国有土地使用证》和《商品房预售许可证》等文件，如棚户区改造等还应取得地方政府用地批复、有政策减免的收集政策减免等相关的批复文件。

2、收集公司所开发项目情况汇总表（该表是项目的总体概况、如企业提供了其他类似的资料可以替代）。

3、收集项目施工、设计、市政配套费、土地使用权出让协议等文件资料；

4、现场观察记录稿，对项目总体进度情况、楼盘交付情况进行观察；抽查记录稿与收集的资料补索引号；

5、对大额的工程施工、土地支出、征地补偿等一定要收集相关资料。

二、预收账款：

1、收集项目预售许可证

2、收集预收房款明细表，并抽查售房合同，收款凭证。

三、应交税费：

测算土地增值税

四、收入：

1、收入项目明细表

2、收集竣工备案证、企业发放交房通知的邮戳复印件附在底稿里面、交房确认书

3、与物业管理公司签订的物业管理合同

4、确认收入的合同与预收账款的合同不要混放

5、编制毛利率分析表，对毛利率较大、异常的项目应关注

五、营业成本：

1、项目单位成本计算表（企业提供）

2、将预算成本单位成本与实际成本单位成本进行比较，关注异常情况

3、将确认收入的面积与结转成本的面积核对复核

4、测算本期应结转的成本

第四篇：(定稿)高考期间应注意的事项

高考期间注意事项

一、安全要求

（一）饮食安全。不要在外面的小摊点上买东西吃，不要吃生冷食品。不吃剩饭菜。生吃瓜果要用开水烫洗或消毒。科学合理的饮食可以保证考生的生理健康，为考生超强度的脑力劳动提供足够的物质与营养基础。这是考生减轻心理压力的生理保证。注意以下几点：

1、多吃含维生素C的食物可以减轻心理压力。当人承受巨大心理压力时，身体会大量消耗维生素C，所以考生应大量摄取诸如草莓、洋葱、菜花、菠菜等富含维生素C的食品。过硬、过于油腻的食物，会增加肠胃的负担，并加剧考生精神紧张的程度。

2、胡萝卜能提高记忆力。胡萝卜能加快大脑的新陈代谢，有助于记忆。香蕉含有血清素，它对人的大脑产生成功的意识是不可缺少的。柠檬能使人精力充沛，提高接受能力。适当摄入诸如花生、腰果等食品，对恢复体能、减轻疲劳有一定帮助。多吃些富含不饱和脂肪酸的食物，为保持头脑清醒，可适当进食富含卵磷脂类的食品，如动物脑、蛋黄、豆制品、鱼肝油等。

3、要注意平衡饮食，做到粗细搭配、干稀搭配、主副食品搭配、荤素搭配、菜的颜色搭配。不要大鱼大肉，要以素菜为主，荤菜方面，要注意蛋白质的摄入，多吃鱼、瘦肉和鸡鸭。不喜欢吃肉的学生可多吃些豆腐、豆花、豆腐脑等豆制品，同样可以补充蛋白质。

4、考试当天早饭要吃稍干一点，咸一点，考试时不会因憋尿而分散精力。

（二）交通安全。要全神贯注的走路，不能边走路边听音乐，或边走路边与好同学好朋友聊天。考试期间，要尽量给自己留有充足的时间用于赶路。

（三）心理安全。保持自信心，对考试时出现的不良的自我感觉要用自信加以克服，及时与老师交流。同学之间可以多说一些相互鼓励的话，不要交流不好的感受。高考只是一次考试，要忽略对结果的关注，把顾虑和欲望都抛于脑后。高考期间不要估分。

为保证高考期间的心理安全，考生不妨从以下几个方面做些努力。一是高考目标要适当。高考前几天，我们的目标只有一个，那就是正常发挥，考出自己的水平。二是不要攀比。每个人尽自己最大努力去考试就达到目的了，没有必要攀比。三是保持良好的情绪。高尔基曾说过这么一句话：“所谓才能就是相信自己，并且相信自己的力量。”把高考当作是“展示自己才华的机会”，把微笑写在脸上，让阳光普照心田。

二、考试准备

我们要保证每餐吃饱，还要关注一下自己的睡眠。每天按时上床睡觉，定时起床，高考期间保持在学校调整好的作息规律。坦然面对失眠，偶尔失眠后不要有“求睡”心态，不要以为昨晚失眠了，今晚也会睡不着。正确的做法是要身心放松，闭目养神，同样能够起到休息的目的，睡意反而会不期而至。

（一）应对考前失眠还可以尝试以下五种对策

1、不想高考时会出现什么“万一”，不对自己提出不切实际的要求，形成乐观的情绪。

2、睡前适当进食。考生在临睡之前可以喝一杯牛奶或者吃一个苹果，这样能够促进睡眠。但要注意临睡前不要吃大量的西瓜、喝过多的饮料等，否则会增加夜间小便次数，影响睡眠质量。

3、睡前用热水泡脚，并做头部和脚部按摩。用一盆热水泡脚15分钟、水一冷就加热水；或者用手自前向后梳理头发5～10分钟均有助于睡眠。

4、熄灯后仰卧在床上，“先睡心后睡眼”，眼睛自然闭上，反复做深吸气，同时可以听一些轻松的音乐。即使考前没睡好不会对考试有大的影响。如果晚上睡不好，也不要焦虑，睡觉对人的 1

精力会有影响，但没睡好对考试的最大影响不在于睡觉本身，而在于自我暗示。根据多年来对考生临考状态的跟踪发现，第二天一上考场，考生往往会产生灵感，头脑变得清醒，考试仍能顺利进行，发挥也不错。真的没睡好，只要以平常心对待，不会有大的影响。躺上床之后，不必刻意入睡，让自己处于无意识的状态。不要过分关注自己是否入眠，可以想象自己如漂在水面上、很舒服，有了良性的心理暗示之后，情绪就会放松，入睡也就容易了。如果失眠症状很严重,可在医生的指导下用药，一般宜使用短效的安眠药，要特别注意防止将睡意残留到第二天的白天，那会对你的复习或考试带来不利影响。从来没有用过安眠药的考生，高考期间不要使用安眠药。

（二）准备好必备的考试有关的用具

1、准考证，身份证。

2、2支以上的同样颜色的水笔或圆珠笔(最好都为黑色)。

3、铅笔2支(2B、HB的各要一支)。削铅笔的小刀一把。橡皮一块。

4、三角板、圆规、量角器等绘图用具。

5、简易计算器一个（最好是有统计功能的）。

6、准确的计时器等(外住的考生一定要有)。

7、透明文件袋一个，用来装以上物品，以免丢失。

8、准备好一瓶水，先带上，但尽量少喝。紧张时会流汗的同学，带上一块毛巾。

三、考试注意事项

（一）进考场前要做的事

1、适时到考场。太早了，遇到偶发事件的可能性增大，极易破坏良好的心态。过迟，来不及安心定神，进入考试角色的心理准备时间太短，有可能导致整场考试在慌乱中度过，造成不必要的失误。

2、检查准考证等考试用具。到考场外时，再检查准考证。

3、缓行忌谈。在赴考场的路上，行速要慢，以免加速心跳，导致情绪紧张。不要戴着耳机听音乐，保证安全。

4、考场外的等待。进入考场前，不要高谈阔论，以免情绪太兴奋而使进入考场后反而变得低沉。也不要与人交谈复习讨论题目，以免原来的“胸有成竹”的良好感觉一扫而光。在考场外安静的休息，不要吵闹，也不必看书，看到别人看书时也不必羡慕或紧张，相信自己已经无所不知了。

（二）考试调整

1、考场情绪调节

（1）微笑从容进考场，不要与人争先恐后。考生应利用考试前的一段时间调整出情绪稳定、精力充沛、充满自信的身心状态。（2）在进入考场后，不要与同学讨论问题，更不要在那里嬉闹。让精神状态先适应考场环境，消除紧张的情绪。（3）拿到试卷后不要急于答题，要认真听清监考老师的说明，不要东张西望，不要做出任何会引起监考老师反感的行为而使他们特别注意你。（4）出现怯场时(如遇到“暂时失忆”现象时)，不要怕耽误时间，要敢于停止答卷，静默一会，一定要拿出几分钟时间调节自己的心情，待心情平静后再集中精力去思考答题。要知道，你会因此而得到数倍于此的高质量的考试时间。

几种考场自我调节法。（1）自我暗示法：利用自我暗示语的强化作用进行心理安慰的方法。暗示语要具体、简洁和肯定，例如考生在开考前可以说：“我以往的考试从未失败过，这次也不必紧张”、“今天我头脑清醒，思维敏捷，一定会考出好成绩”、“我已经完全准备好了”等。选择暗示语要根据各自情况，主要就是消除过度紧张，树立自信，但千万不要放松斗志、轻视困难。（2）焦点转移法：在高考过程中，有时因过度紧张，明明会做的题，一时竟答不出来，此时就可采取焦点转移法，先做其它题目，放下不会做的题，待心情平静后再回头做。（3）自我放松法:进入考场后，为防止怯场，可以双目微闭，做深呼吸，反复几次让肌肉放松，借以稳定情绪，也可以做眼保健操或按摩头部有关穴位。

2、考试做题策略

（1）拿到卷子后，考试还未正式开始，不要匆忙答题，先将姓名、准考证号等涂在答题卡上后，（务必填在密封线以内，若不按规定填写，泄露准考证号码和姓名，试卷无效，不给考分）。然后快速浏览整个试卷，了解试卷的题型难易和各题的比分等大概情况。

（2）考试时要认真审题，在解答之前，必须将已知条件、求解要求等全部内容逐字看清楚，方可作答。搞清楚问什么比思考答案是什么更重要。对有的似曾相识的题目，更不能马虎大意，不能凭想当然答题。遇到综合性比较强、新颖的难题时，要有信心，不管怎么难，也不会超过中学所学的知识范畴，只要你能够联系到相应的知识点，总是可以找到答案的。不要以为高考题都很难，其实有很多题目是很简单的，高考题的特点是新。

（3）确定答题策略和答题顺序，一般是从前向后、先易后难。对个别难题，一定要放到后面去做，千万不要因做一个较难的试题耽误答卷时间，影响全局。

（4）果断放弃不会做的题。很少有人考试时会得满分，所以必要时要能果断放弃不会做的题(或某几个小问题)。当你做完其他题后仍有时间时，再考虑做这道题。重要的是把会做的题都做对，把能拿到的分数全部拿到。在高考中，每门课都可能碰到一两个难题，自己一时做不出，这是正常现象，我难他亦难，大家的机会是均等的。其次一定要认真对待，积极动脑筋。尤其对于较难的综合题目，要设法化整为零，各个击破，要把题目的知识联系到我们书本的知识点进行思考。要全方位、多方向地思考问题，不要一个方向或一个小范围内思考，要拓开思路，增强灵活和应变能力。考试时，不要想着每题有多少分数，重要的是，我们要把自己会做的题目拿下。对于根本不会作的题目，分值大小，与我们无关。

（5）考试就像平时答题一样，以平常心完成答题，再来检查题目。考试过程中不可频繁看表，避免引起心慌。

（6）检查。选择题做完后，及时涂卡，而不要等到II卷做完后再涂卡。尽量留出时间检查卷子，做完后，先要检查自己有没有漏做的试题。对部分试题要进行复查：由于开考时心理因素的影响，前三题往往错误率较高，必须复查；其他加标记要复查的题，检查时，若没有充分理由说服自己，不要轻易改动原有的答案，尊重第一印象。

（三）出考场后注意点

考生走出考场后应做到两点：一是要做到糊涂孤独出考场。不要去回想考试内容，不要回忆自己的答案，更不要翻书去验证。只要出了考场，就要坚决“忘掉一切”，忘记这科考试的内容和这一科所学的内容，让大脑变得轻松。二是和同学对答案是考试结束后的大忌，是一种破坏性的行为，当发现自己做得不对时就很沮丧、很难过，就会影响下一门的考试。出了考场，考生就应把全部注意力迅速转移到下一个科目，为下一场考试思维高潮的出现打好基础。要及时总结经验，调整考试对策和考试心态，以利于再战。考得好的，要防止骄傲自满，不要以为“高考就这样了，没有什么了不起”，这样会掉以轻心，影响到以后几门考试。考得不好也不要灰心，把后面几门考好，比什么都重要。如果你能在最短的时间内调节好自己的状态，在下一门考试中发挥的更好，那么，你就是最终的胜利者。不要被焦虑打倒，高考成功一半靠实力一半靠心态。

（四）突发事件处理

在考试期间，碰到突发性事件的概率是很低的，遭遇突发事件绝不要慌张。考场外的突发事件要及时与自己的老师联系或与周围你所认识的老师联系。考场内的突发事件要及时向监考老师汇报，不宜自作主张、自行其事，要注意调适自己的心理状态，不为其左右。

“知识是有限的，意志是无限的，潜能是无限的”。我们已经具备了充足的知识，我们具备了相当层次的能力，只要你有很好的心理状态，完全可以在高考的过程当中，释放出更多更大的能量。

（教育民生栏目组）

第五篇：期货经纪公司审计中应重点关注的事项

期货经纪公司审计中应重点关注的事项

期货经纪公司会计核算和审计的依据

期货经纪公司目前实行会计核算的依据主要包括《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》（财会字［2000］19号）与《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字［1997］44号）。

财政部2001年底发布了《金融企业会计制度》，该制度中已将期货公司其他业务的核算纳入其中。

审计方面的依据包括中国证监会颁布的《关于对〈期货经纪公司报告参考内容与格式〉作出部分调整的通知》（证监期货字［2002］9号）、《关于做好期货经纪公司审计和报告工作的通知》（证监会计字［2000］3号）以及中国证监会期货部组织编写的《期货经纪公司内部控制制度指南》等。

期货经纪公司内部控制制度审核的要点

期货经纪公司内部控制制度的建立是衡量一个期货经纪公司管理水平的基础，是防范和控制期货市场风险的主要保证，中国证券监督管理委员会于2002年4月6日印发了《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》（证监期货字［2002］10号）。该文件首次将注册会计师对期货经纪公司内控制度的评价报告作为期货经纪公司年检的重要内容之一，即会计师事务所除在期货公司审计工作基础上出具公司审计报告外，还需对公司结算、财务审计、保证金管理、营业部管理等方面内控制度的有效性进行评价，出具内控制度评价报告。

注册会计师进行内部控制审核的要点主要有以下几个方面：

1.法人管理制度：（1）建立“三会一经理”制度，股东会应正常召开，重大投资问题经董事会决策，涉及董事会决策内容必须召开会议做出决策，并形成相应的决议。（2）监事会应定期召开，监事应履行其监督职责。（3）经理层定期召开办公会，按董事会授权开展业务。

2.营业部的管理制度：

（1）是否统一结算、统一风险控制、统一资金调拨、统一财务管理和会计核算。

（2）相关原始档案必须定期寄回总部。（3）公司不存在未经批准设立的营业点。

3.交易管理制度：

（1）客户进行交易必须办理开户手续，签署合同。（2）实行一户一码，专码专用。

（3）交易记录保存完整，杜绝不进场交易、二级代理、吃点等违规行为。（4）严格控制交易风险，按合同的约定收取客户保证金，追加保证金和进行强行平仓，禁止透支交易。

4.结算管理制度：

（1）公司采用每日结算制，及时与交易所及公司财务部门核对。（2）结算账单及时签字，有交易月报或日报。（3）结算档案的保管年限符合办法规定。

5.保证金管理制度：

（1）专户存储指定银行，不得挪用占用客户保证金。（2）客户出入金手续齐备。（3）设置客户保证金的明细账。

6.财务会计管理制度：要设立独立的财务部门，明确分工，账簿完整齐全，定期与结算部门对账。

7.内部稽核制度：建立内部稽核部门或岗位，对公司内部交易结算、财务及营业部做定期或不定期的稽核，出具内部稽核报告。

期货经纪公司审计的重点关注事项

1.保证金专户存储。保证金是指客户缴存期货经纪公司用于期货交易、结算和保证履约的资金，属客户所有。根据有关规定，期货经纪公司应当在期货交易所指定结算银行开立投资者保证金账户专门存放投资者保证金，与自有资金分户存放。目前，中国证监会批准的结算银行为交通银行、工商银行、建设银行。

在实际工作中，由于法律法规的限制，公司只能通过开设一个基本账户提取现金。由于公司日常经营管理已开立了基本账户，结算银行无法再开立基本账户用于客户提取现金，期货公司必须通过自己的经营账户“倒账”。这就成为个别期货经纪公司未进行专户存储的理由。

在审计时，应关注期货公司是否对银行存款进行二级核算。可分为保证金账户和经营账户，并将总部所在地和各营业部所在地分别进行核对，索取银行对账单，发放银行询证函，并且还应通过核对资金调拨指令单与期货交易所所在地银行账户，以判断期货公司保证金是否专户存储？是否由公司集中统一调拨？保证金的入金、出金是否严格履行了相关手续？

2.客户保证金的安全性。根据有关规定，期货经纪公司向客户收取的保证金属于客户所有，期货经纪公司除按照中国证监会的规定为客户向期货交易所交存保证金、进行交易结算外，严禁挪作他用。

审计时，注册会计师可通过以下公式判断是否挪用了客户保证金：

（现金+保证金存款+应收保证金±结算差异）—应付保证金≥0如果上述公式不成立，即可判定挪用客户保证金。计算时还应注意以下问题：

（1）首先认定应付保证金余额。将客户明细账与结算部提供的结算汇总表进行核对，所有客户开户合同与应付保证金的客户明细进行仔细核对，确保应付保证金的完整性和真实性。

（2）应剔除客户穿仓损失，即应付保证金中为负数的金额。客户穿仓会导致占用其他客户的保证金或公司的自有资金，使应付保证金总额变小，虚减了负债，会掩盖公司挪用客户保证金的真相。

（3）确认应收保证金的金额。应收保证金是公司存放在交易所的客户保证金，应将应收保证金明细账与交易所提供的资金对账单进行核对。

（4）确认结算差异的真实性。结算差异主要是指期货公司对客户的结算与期货交易所对期货经纪公司的结算，因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。应对结算差异进行核实，重新验算，避免公司利用该科目调节损益。

3.客户编码。根据有关规定，期货经纪公司应当为每一个客户单独开立专门账户、设置交易编码，不得混码交易。

在审计中，注册会计师应索取客户合同、成交记录、交易所成交记录、交易所记载的客户开户情况进行核对。尤其需关注注销的客户交易编码的取消情况以及虽未注销但保证金余额很小的客户。一旦发现问题，要求期货公司的结算部门对所发现的问题给予合理解释，发表适当的意见。

4.自营业务。根据有关规定，期货经纪公司不得从事或者变相从事期货自营业务。尽管自营业务是期货交易管理暂行条例禁止的行为，但未在各期货经纪公司中完全杜绝。

这方面应注意审查期货公司是否自营。主要从客户合同的真实性、客户交易一户一码制度执行中有无漏洞、应付保证金明细中客户的异常现象等方面，特别关注客户保证金余额虽小、交易量大、出入金频繁的客户，观察有否自营现象。

5.非客户资金混合核算。由于期货经纪公司开户、清户自由便利，个别不合法者会串通期货公司内部人员将非交易用途的资金，以期货公司做为中转站，从事特殊目的的活动，从而给期货经纪公司带来非交易的风险。

审计时应从审查合同入手，保证金的非交易所去向是否与合同中的名称一致，索取交易日报或月报，观察其交易情况，是否只有很少量的交易或几乎没交易，出金是否频繁，出金的去向是否固定等。对得出的结论应及时与管理当局沟通，提请管理局注意，必要时要求管理当局做出承诺。

6.交易不进场。公司在期货经纪公司开户后，期货公司将客户保证金打入期货交易所，客户的交易指令通过期货公司下到交易场所内。但在实际工作中，个别公司为获取手续费，欺骗客户，采用“对赌”的方式，未将客户交易下进场内。

在审计中，注册会计师将客户的指令单、结算账单与相应的交易所成交记录仔细核对，即可发现交易不进场的现象。交易不进场隐藏着巨大的风险，对此注册会计师应给予极大的关注。

7.营业部的管理。经过最近一年多的调整，期货经纪公司的营业部管理基本做到了四统一，即“统一结算、统一风险控制、统一资金调拨、统一财务管理和会计核算”。营业部实行留存备用金，日常费用开支实行报账制。但即便是做到“四统一”，也存在营业部承包的个别现象。因此注册会计师要协助监管部门，对期货公司对营业部的管理作出评价。比较直观的判断就是：账面显示没有资金拨付且营业部费用核算极为随意的，即可判定是承包行为。

8.短期投资与投资收益。目前期货经纪公司做股票投资主要有以下几种不规范形式：

（1）将自有资金以期货公司的名字开立账户存入某证券公司，期货公司不做短期投资核算而放入其他应收款核算，不给注册会计师提供证券公司打印的交割单及持仓情况、可使用资金情况核对单，也不核算投资损益。到年末终了时，将本金从证券公司一次性打回期货公司以应付审计或主管部门检查。

（2）将自有资金以期货公司的名字开立账户存入某证券营业部，期货公司做短期投资核算，平时不核算投资损益，甚至年末也未核算投资损益，也不提供与证券交易有关的任何原始凭证。

（3）期货公司与某投资公司签订委托理财合同，固定收益率，由委托理财公司操作，不提供任何原始凭证，收到收益时，做投资损益核算。

审计中，对第（1）种情况注册会计师可要求期货公司按会计制度要求核算，并向证券公司函证等，如期货公司不同意会计师的要求，可做保留意见。对第（2）种情况，可建议期货公司如果股票交易频繁，可分段核算投资收益，如交易不频繁也可终了时核算投资收益。短期投资在期末必须以持仓量按市值披露。对第（3）种情况，要审查并辨别委托理财合同的真实性、合法性，如有必要追加向委托理财公司函证的审计程序，并要求期货公司及时入账，确认投资收益时要谨慎。

9.实收资本。按照期货交易管理暂行条例的规定，设立期货经纪公司注册资本最低限额为3，000万元人民币。在审计中应关注以下几个问题：

（1）期货公司由集团性公司控股且实际的控制人为自然人的，容易形成与集团内部公司较大金额的往来款，这些集团内部公司频繁而且长期占用期货公司的资金，发放函证且回函率非常高，但这些往来款的性质仍无法确认，会计师必须特别予以关注。

（2）股东以实物资产出资，实际上这些实物资产未被期货公司使用，且实物资产多年未办理过户手续，会计师要关注原因及未来是否有过户的意图，并提请监管部门关注。

（3）期货公司股东变动，已做账务处理，但未经行业主管部门批准，未经会计师出具验资报告，未向工商行政管理部门备案的，会计师提请期货公司管理当局履行相应手续，关注相应结果。

（4）重点关注期货公司股东经营情况、财务状况恶化的相关情况。