新一轮财税改革要用好大数据

第一篇：新一轮财税改革要用好大数据

新一轮财税改革要用好大数据

中共中央通过的《深化财税体制改革总体方案》明确指出，要建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，其目标是打造与国家治理体系和治理能力现代化相适应的制度基础。要实现这一目标，不仅要建立成熟定型的税制体系，而且要提升税收征管能力。大数据时代的来临，为优化税制改革方案、提升征管能力，提供了全新机遇。要善于运用大数据思维，挖掘大数据宝藏，释放大数据红利，全力提高财税政策制定的精准性和实施的可控性。

运用大数据优化改革方案。财税改革牵一发而动全身，涉及利益的重新调整，更要科学审慎决策。而决策最重要的环节之一，是对数据的占有与分析。根据财税改革总体方案，制定分项、分步实施方案，也要善于运用大数据思维，依靠数据融合、数据模型等信息技术，对每种方案涉及的税率、税负、范围进行定量分析，对每项改革的收益、成本进行综合评估，权衡利弊得失，建立与国家治理体系和治理能力现代化相适应的、成熟定型的税制体系。

运用大数据防范改革风险。新一轮财税体制改革的许多内容，如房地产税、综合与分类相结合的个人所得税等等，直接涉及居民个人的利益，稍有不慎，极易引发系统性风险。我们既要大胆探索，又要小心求证，积极运用大数据压力测试、定量分析方法和工具，判断和预测每项改革方案一旦实施可能带来的税负增加、居民收入、社会影响等风险。如推进房地产税改革，要在摸清全国房源、户籍的基础上，综合测算每一档税率、每一项减税扣除标准、每一种评估方法，对居民可支配收入的影响，以不增加低收入阶层和小微企业的税收负担为底线，把改革的力度、强度和社会的承受度结合起来，切实防范改革发生系统性风险，促进社会和谐稳定。

运用大数据促进改革落地。大数据是税务机关最宝贵、最急需、最有效的征管资源。通过对海量数据的交换共享、逻辑关联、智能比对，提升税务机关的核心竞争力。一是提升数据采集能力。拓宽渠道，全面获取包括第三方信息在内的海量涉税信息，如银联信息、电商支付信息，以监控流转类税收；银行账户信息、社会征信信息，以监控自然人税收；土地、房产、车船信息，以监控财产类税收；国际情报交换信息，以监控跨境税收等等。二是提升数据应用能力。梳理申报数据、征管数据和第三方信息之间的内在关系，分行业、分税种绘制涉税数据基因图谱，为实施风险管理、反避税和打击偷逃税提供方向和靶子。把政府和社会部门蕴含的大数据优势，转化为税收治理优势，准确体现国家财税政策的意图，保障税制改革目标的实现。

运用大数据评估改革效果。财税改革是一个系统工程，既要加强顶层设计，统筹推进，又要重点突破，选取重点领域先行试点，为全面改革积累经验，保障改革的平稳有序推进。通过大数据分析工具，既可以从宏观上、整体上评估试点工作的成败得失，评估改革是否达到了税制设计的初衷，是否做到了稳定税负、优化结构、促进公平，又可以通过微观、定点分析，评估某项改革给特定群体带来的影响，从而找到改革方案的深层次问题，有针对性优化改革方案，避免改革发生系统性风险。

财税改革要分享大数据的红利，而大数据本身也是一项改革。身处这样一个时代，我们每个人既是数据的创造者，又是数据的使用者，任何人都不可能、也不应该独占数据资源。这就要求我们从自身做起，从现在做起，在理念上，增强大数据思维，破除部门利益的藩篱，促进国地税之间、政府部门间数据共享；公众号：广州汇朗信息 微信号：gzhuilang在制度上，抓紧修订征管法，积极推进涉税信息相关条款完善，规范各部门提供涉税数据的法定义务；在标准上，编制涉税信息共享目录，统一政府各部门数据编码和交换标准，促进数据互联互通和共享；在安全上，保障数据合法使用和数据存储、传输安全，保护个人隐私、商业秘密和国家安全不受侵犯。通过上下联动、共同努力，做好大数据这篇大文章，为推进财税体制改革，促进国家治理体系和治理能力现代化，贡献正能量。成功，不在于你赢过多少人，而在于你帮助过多少人！

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第二篇：新一轮课程改革

新一轮课程改革是基于当今世界政治、经济、文化、军事等发展与变革浪潮，为适应我国进一步改革开放和走向世界的目标而提出来的，时至今日已在全国范围内先后启动。高中化学课程是科学教育的重要组成部分，有助于学生主动地构建自身发展所需要的化学基础知识和基本技能，进一步了解化学学科的特点，加深对物质世界的认识；有助于学生体验探究的过程，学习科学研究的基本方法，加深对科学本质的认，增强创新精神和实践能力；有助于学生形成科学的自然观和严谨求实的科学态度，更深刻地认识科学、技术和社会之间的相互关系，逐步地树立可持续发展的思想。

我省是全国课程改革全面铺开的省份之一，关于高中化学课程改革的构架已体现在教育部制订的《普通高中化学课程标准》中。在新一轮课程改革中如何实施课程标准，结合个人的学习体会和近年各地的实践经验以及我们前期所作的探索研究，谈谈个人的思考：理解新课程的目标及基本理念

1.1高中化学课程目标

(1)宗旨是发展学生的智力、培养学生的能力、提高学生的科学素养，激发学习兴趣，促进个性发展。(2)帮助学生获得未来发展所必须的化学知识、技能和方法，提高学生的科学探究能力。(3)在实践中增强学生的社会责任感，培养学生热爱祖国、热爱生活、热爱集体的情操。(4)引导学生认识化学对促进社会进步和提高人类生活质量方面的重要影响，理解科学、技术与社会的相互作用，形成科学的价值观和实事求是的科学态度。(5)培养学生的合作精神，激发学生的创新潜能，提高学生的实践能力。

通常将这些目标概括为新课改的“三维目标”------知识与技能、过程与方法、情感态度与价值观。并将其内容具体化：

1.1.1知识与技能 ①了解化学科学发展的主要线索，理解基本的化学概念和原理，认识化学现象的本质，理解化学变化的基本规律，形成有关化学科学的基本概念。②获得有关化学实验的基础知识和基本技能，学习实验研究的方法，能设计完成一些化学实验。③重视化学与其它学科之间联系，能综合运用有关知识、技能与方法分析解决一些化学问题。

1.1.2 过程与方法 ①经历对化学物质及其变化进行探究的过程，进一步理解科学探究的意义，学习科学探究的基本方法，提高科学探究能力。②具有较强的问题意识，能够发现和提出有探宄价值的化学问题，敢于质疑，勤于思考，逐步形成独立思考能力，善于与人合作，具有团队精神。③在化学学习中，学会运用观察、实验、查阅资料等多种手段获取信息，并运用比较、分类、归纳、概括等方法对信息进行加工。④能对自己的化学学习过程进行计划、反思、评价和调控，提高自主学习化学的能力。

1.1.3 情感态度与价值观 ①发展学习化学的兴趣，乐于探究物质变化的奥秘，体验科学探究的艰辛和喜悦，感受化学世界的奇妙与和谐。②有参与化学科技活动的热情，有将化学知识应用于生产、生活实践的意识，能够对与化学有关的社会、生活问题做出合理的判断。③赞赏化学科学对个人生活和社会发展的贡献，关注与化学有关的社会热点问题，逐步形成可持续发展思想。④树立辩证唯物主义世界观，养成务实求真、勇于创新、积极实践的科学态度，崇尚科学，反对迷信。⑤热爱家乡，热爱祖国，树立为中华民族复兴、为人类文明和社会进步而努力学习的责任感和使命感。

1.2课程基本理念

新课程基本理念表现在以下八个方面：(1)立足于学生适应现代生活和未来发展的需要，着眼于提高21世纪公民的科学素养，构建“知识与技能”、“过程与方法”、“情感态度与价值观”相融合的高中化学课程目标体系。(2)设置多样化的化学课程模块，努力开发课程资源，拓展学生选择空间，以适应学生个性发展的需要。(3)结合人类探索物质及其变化的历史与化学科学发展的趋势，引导学生进一步学习化学的基本原理和基本方法，形成科学的世界观。(4)从学生已有的经验和将要经历的社会生活实际出发，帮助学生认识化学与人类生活的密切关系，关注人类面临的与化学相关的社会问题，培养学生的社会责任感、参与意识和决策能力。(5)通过以化学实验为主的多种探究活动，使学生体验科学研究的过程，激发学习化学的兴趣，强化科学探究的意识，促进学习方式的转变，培养学生的创新精神和实践能力。(6)在人类文化背景下构建高中化学课程体系，充分体现化学课程的人文内涵，发挥化学课程对培养学生人文精神的积极作用。(7)积极倡导学生自我评价、活动表现评价等多种评价方式，关注学生个性的发展，激励每一个学生走向成功。(8)为化学教师创造性地进行教学和研究提供更多的机会，在课程改革的实践中引导教师不断反思，促进教师的专业发展。

新课程目标和基本理念的确体现了新，体现了与时俱进，突出了以学生为本，尊重学生的选择，开发学生的智力，培养学生的能力，让学生参与学习探究的过程，体验成功的喜悦，激发学生的学习兴趣，产生持久的学习动力和社会责任感，使每一个学生成功。同时也为每一位教师搭建了创新的平台，提供了用武之地。因此，只有吃透了课程目标和基本理念，才能以积极的心态，高度的责任感，卓有成效的工作迎接新的挑战。明确实施新课程的策略

本次课程改革体现了尊重和满足不同学生的需要，并运用多种教学方式和手段，引导学生积极主动学习，掌握最基本的化学知识和技能，了解化学科研究的过程和方法，形成积极的情感态度和正确的价值观提高科学素养和人文素养，为学生的终身发展奠定基础。这是课程改革基本理念的集中体现，为保证课程改革目标的实现，实践过程中必须明确所要遵循的策略：

2.1 努力提高教师专业水平

新课程最大的亮点之一是，以全新的教与学的方式告别应试教育，走进素质教育。然而，好的课程资源必须要有高素质的教师去付诸实施，因此教师的专业化水平必须相应提高。主要表现在以下几个方面：①要学习新的教育理论。目前高中生中独生子女比例高达90%以上，且不少家庭已处于小康水平，至少是衣食无忧，学生没有了过去“跳农门”的那种强烈欲望。因此很多学生学习动力容易弱化，缺少拼搏精神，缺少社会责任感。是此，我们各学科老师都要学会在教学过程依据教材内容有机地渗透鲜活的德育教育，激发学生的社会责任感和学习激情，使之产生持之以恒的学习动力。②要学习新的教学方法。课程改革的关键点是，学生全员参与学习过程中，主动建构知识体系。这种转变对于长期处于应试教育状态下学生的确有一定难度，能否实现这种转变是对教师智慧的考量，是此教师不仅要学习新的教学方法，更要结合教学内容的实际，创新教学方式，从而改变学生的学习方式，提高教学质量。③要学习新的教学内容。新课程的知识模块中贯穿有很多与工农业生产、社会生活实际及新科技发展相关联的知识内容，有的还要通过学生的探究性学习或实验才能得出结论。是此，教师不仅必须具备相关新知识，而且能组织学生有效地开展研究性学习，提高学生运用所学知识解决实际问题的能力。

2.2积极引导学生转变学习方式

转变学生学习方式既是课程改革的基本要求，又是课程改革的目的，也是实现课程目标的一种策略。为此，教师要更新教学观念，在教学中引导学生自主学习、探究学习和合作学习，帮助学生形成终身学习的意识和能力。应试教育催生了一代又一代学生习贯于听老师的讲解，抄现成的答案，围绕老师和书本转。转变学生的学习方式，须先转变教师教的方式，如课堂上由教师中心转向学生中心，由满堂灌转向师生互动对话，由抄现成答案转向为在实践活动中生成知识，由单一在课堂上获取知识转向在实验室动手做实验、在图书馆查阅资料、上网搜集信息、进入社会调查访谈等多途径获取知识，充分调动学生学习知识的主观能动性、猎取知识途径的多样性、思维活动的创新性。

2.3 注重联系实际拓宽学生视野

化学科学与生产、生活以及科技的发展有着密切联系，对社会发展、科技进步和人类生活质量的提高有着广泛而深刻的影响。高中学生会接触到很多与化学有关的生活问题，教师在教学中要注意联系实际，帮助学生拓宽视野，开阔思路，综合运用化学及其它学科的知识分析解决有关问题。联系实际就是为学生创设一种生动的学习情景，以引起学生的兴趣，积极主动地去探究其中的原理，并解决相关的实际问题。新教材本身联系实际的内容比较多，除列有“化学与社会”、“化学与技术”、“实验化学”、“常见有机化合物及其应用”等模块外，还设计有一些发生在学生身边生活中的家庭小实验、社会调查等探究性学习内容。联系实际学习既减轻了学生学习的负担，又拓宽了学生的视野，使学生体验到了运用所学知识分析和解决实际问题的喜悦，强化了学习欲望。

2.4 突出学科特色 发挥教育功能

以实验为基础是化学学科的重要特征之一。化学实验对全面提高学生的科学素养有着极为重要的作用。化学实验有助于激发学生学习兴趣，创设生动活泼的教学情景，帮助学生理解和掌握化学知识和技能，启迪学生的科学思维，训练学生的科学方法，培养学生的科学态度和价值观。

在教学过程中，可从以下几个方面发挥实验的教育功能：(1)引导学生通过实验探究活动来学习化学。如通过MnO2加快H2O2分解速率的实验探究活动，帮助学生了解催化剂是影响化学反应速率的一个重要因素。(2)通过典型的化学实验事实帮助学生认识物质及其变化的本质和规律。如通过Na、Mg、Al、Si、P、S、Cl2的单质与水或与H2反应的一系列具体实验引导学生分析、讨论第3周期元素原子半径(或原子序数)的量变引导化学性质的质变规律。(3)利用化学实验史实帮助学生了解化学概念、化学原理的形成和发展，认识实验在化学学科发展中的重要作用。如哈伯的合成氨实验使氮的固定达到了一个新的水平，由此农业产量翻番，解决了全球粮食短缺问题。(4)引导学生综合运用所学知识和技能，进行实验设计和实验操作，分析和解决与化学有关的实际问题。如纯碱呈碱性的实验检测。此外，还应重视培养学生实验规范意识、安全操作意识，原料节约意识，环境友好意识等。

2.5 引导自主探究 发展科学探究能力

探究学习是课程改革倡导的一种新学习方式，更是培养学生科学素养、科学态度、科学精神的重要途径。教学过程中教师一要注重调动学生参与探究学习的主动性和积极性；二要引导学生通过实验、观察、调查、资料收集、阅读、讨论、辩论等多种形式，在提出问题、猜想与假设、制定计划、进行实验、收集证据、解释与结论、反思与评价、表达与交流等活动中，增进对科学探究的理解，发展科学探究能力。

探究学习是以发生在身边的问题为载体，在设计的具体的活动中通过师生、生生或与社会的互动，在探究活动中不断发现问题解决问题，并运用比较、归纳、分析、综合、优化等方法去揭示其内在规律和作出合理的解释。让学生在探究活动中掌握知识、技能与方法，体验科学探究的过程，同时在态度情感和价值观方面也得到良好的发展。

学生科学探究能力的形成和发展是一个逐步提高、持续进步的过程。教师要按课程内容的要求，积极开展以实验为切入点的探究活动。由初期的教师引导探究逐步迈入学生的自主探究；由课内简单问题的探究逐步发展到解决生活中某些实际问题的探究。真正让学生在“知识与技能、过程与方法、情感态度与价值观”上得到充分的发展。

第三篇：新一轮财税体制改革方案解读

新一轮财税体制改革方案解读

中国社会科学院财经战略研究院研究员 张德勇 《 中国青年报 》（2014年07

月14日02 版）

新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革。

日前，《深化财税体制改革总体方案》已获通过。该方案不仅提出了“改进预算管理制度”、“优化税制结构”、“调整中央与地方政府间财政关系”三大重点推进的改革任务，也明确了改革的路线图和时间表，并将建立现代财政制度作为新一轮财税改革的目标。

重点任务

党的十八届三中全会对财政的定位是“财政是国家治理的基础和重要支柱”，这与过去所讲的“财政是庶政之母”有异曲同工之处，皆说明了财政的重要地位。我国当前的财税体制，创设于1994年税制改革之际，其出发点是为了促进社会主义市场经济体制的建立。时至今日，它所依存的内外环境都发生了翻天覆地的变化。我们既有经济社会快速发展所带来的巨大成就，也面临着衍生出的新问题，如中等收入陷阱、人口老龄化、资源环境恶化，等等。应当承认，取得的成就，现行财税体制功不可没；但也要认识到，在现行财税体制下，解决这些新问题有力不从心之感。无须讳言，现行财税体制在它诞生时，受当时条件所限，本身也存在着某些不完善的地方，如地方税体系“有名无实”、省以下政府间财政关系“模糊不清”，等等。

因此，深化财税体制改革，既是内外环境变化的使然，也是财税体制走向完善的本身需要。而且，新一轮财税体制改革，不是简单地就财政论财政，而是将其放在推进国家治理体系和治理能力现代化的主题下，着眼于建立现代财政制度，是全面深化改革的重点之一。

制度安排

财政实质上体现了一种分配关系，财税体制则是落实这一分配关系的制度安排。预算作为政府的基本财政收支计划，反映了政府与企业、个人以及政府体系内部之间的利益分配关系。钱从哪里来，又到哪里去，社会各界可以通过政府预算一窥究竟。不仅如此，预算又是政府施政的窗口，通过它，人们还能知晓政府要做哪些事、做了哪些事以及效果如何。

预算改革，关键是公开透明。在这次预算改革的七大方面中，建立透明预算制度被放在首位，这也是百姓最关心的地方。除此，诸如完善政府预算体系、规

1范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项等，很大程度上则是规范政府体系内部之间的收支行为。预算改革的最终意义在于，政府收支行为需得到社会各界的全面审视与监督，使财政成为阳光财政，确实做到“取之于民、用之于民”。如何促进经济健康可持续发展，仍然是新一轮财税体制改革的瞄准对象。当前的“营改增”是税改的“重头戏”，它的作用是推动产业升级、经济转型；消费税、资源税、环境保护税改革，目的主要是促进经济结构优化。这些改革，特别是增值税改革，以及清理规范税收优惠政策，印证了市场在资源配置中起决定性作用的论断，也符合税收必须是在使市场在资源配置中起决定性作用前提下发挥调节作用的一般规律。这对正确处理政府与市场的关系，放开“看不见的手”，用好“看得见的手”，都将具有积极作用。

如果说以增值税为代表的间接税改革侧重于效率，那么涉及政府与个人关系的房地产税、个人所得税改革，则以公平为重。这两个属于直接税的税种，一个从存量环节调节财富分配，一个从流量环节调节收入分配，如果改革措施得当，就很有希望成为缓解社会贫富差距、收入分配不公的重要政策工具。可以预见，经过这一轮税改，使我们能够向着一个效率与公平兼顾、功能齐全的复合税制体系不断逼近。

调整中央与地方政府间财政关系是深化财税体制改革中的三大任务之一。从目前看，也是比较棘手的难题。在现行财税体制下，不少地方政府都普遍反映财力层层向上集中，而地方政府承担的事权很多，导致留给地方的钱不够用，这也是造成一些地方政府不断推出融资平台债的主要原因。当“营改增”最终完成时，地方政府所依靠的第一大税种——营业税将不复存在，再加上地方税体系建设勉为其难，怎样才能确保地方政府的可支配财力与其承担的事权相适应，这个问题值得关注。

这次的总体方案提出要“在保持中央与地方收入格局大体不变的前提下”，主要通过加大转移支付力度，“合理划分各级政府间事权与支出责任”来解决中央与地方的问题。那么，如何在调动双方积极性的基础上形成规范稳定的政府间财政关系，将是对新一轮财税体制改革的挑战。

行动指南

不可否认，现行的财税体制自运行以来，其间也经历了不少大大小小的改革，如在预算方面实行了部门预算；在收入方面开展了非税收入改革；在支出方面进行了以国库集中支付和政府采购制度改革为标志的管理改革，等等。如果将财税体制视作一个宏观系统的话，那么这些已有的改革举措可被视为微观层面上的局

部改革。它们固然为以后的改革奠定了基础，但系统性有所欠缺，未能实现与其他诸项改革措施的联动。

相比之下，新一轮财税体制改革，主攻三大改革任务，从公众最关心的地方入手，从最能影响经济运行的地方入手，确立了先预算改革、再税制改革、后完善中央与地方政府间财政关系的改革顺序，并明确了时间表和要达成的目标。从这个意义上看，新一轮财税体制改革具有全面性、系统性的特点，它“不是解一时之弊，而是着眼长远机制的系统性重构”。

总之，从“财政是国家治理的基础和重要支柱”到“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”，再到“建立现代财政制度”，最后落实为“国家治理体系和治理能力的现代化”，沿着这一线索，便可清晰地看出新一轮财税体制改革的重大意义。

第四篇：新一轮财税体制改革的战略定位

新一轮财税体制改革的战略定位（学习贯彻十八届三中全会精神）

2014年06月09日 17:30

来源：人民日报

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高培勇

《 人民日报 》（2014年06月09日 07 版）

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）站在新的历史起点上，以新的理念对深化财税体制改革作了系统部署。这些部署对1994年财税体制改革既是继承，也是发展。鉴于改革的思路已经有所调整，将新一轮财税体制改革放入全面深化改革的大局，在总体规划和顶层设计中加以定位，全面评估新一轮财税体制改革的意义，非常重要。

财政与财税体制：在国家治理层面寻求定位

对于财政和财税体制，以往无论学术界的研究语言，还是实践层的工作用语，基本上是将其作为经济范畴来运用，在经济生活领域内寻求定位。比如，在说到财政的时候，我们通常将其界定为政府的收支或政府的收支活动。再如，当说到财税体制功能及其作用的时候，我们通常将其概括为优化资源配置、调节收入分配和促进经济稳定。《决定》则以前所未有的高度，对财政、财税体制作了全新的解释。

对于财政，《决定》作出的界定是：“财政是国家治理的基础和重要支柱”。“基础”和“重要支柱”，其重要性不言而喻。由“政府的收支或政府的收支活动”到“国家治理的基础和重要支柱”，是在充分认识财政功能及其作用的基础上，从更高层次和更广范围对财政功能及其作用的全新定位。从国家治理的总体角度定位财政，至少说明财政不仅仅是一个经济范畴，而是一个事关国家治理和整个经济社会事务，牵动经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设和党的建设等各领域的基本要素。随着与国家治理相对接并以国家治理的基础和重要支柱为定位，财政被赋予了在改革发展稳定、内政外交国防、治党治国治军等国家治理的各个方面履行职能以至发挥支撑作用的重大使命。

财政功能与作用的全新定位如此，财税体制自然也要与国家治理体系相对接，在国家治理体系中寻求定位。《决定》指出，“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”由“优化资源配置、调节收入分配和促进经济稳定”到“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安”，绝非仅仅是功能和作用概括上的数量添加，而是从国家治理体系的角度对财税体制功能与作用的提升和拓展，说明财税体制实质是国家治理体系的一个重要组成部分。由于上述定位已经跃出经济生活领域，而延伸至包括经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设和党的建设在内的所有领域，而且财税体制所具有的功能和所发挥的作用是支撑性的，作为一个必然结果，财税体制就具有了更大的作用潜力和更广的作为空间。

财税体制改革：对接全面深化改革的总目标

对于财税体制改革，以往我们多是将其作为经济体制改革的一个组成部分而与经济体制改革目标相对接的。以1994年的财税体制改革为例，《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》将分税制改革的意义归结为“分税制改革是发展社会主义市场经济的客观要求”；《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》将工商税制改革的目的归结为“为了适应建立社会主义市场经济体制的需要”、建立适应社会主义市场经济体制要求的税制体系；《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》将两套税务机构分设的意义归结为“加强国家宏观调控和促进社会主义市场经济体制的建立”；等等。正因为如此，对于1994年财税体制改革的基本目标，我们的表述一直是建立与社会主义市场经济体制相适应的财税体制基本框架。今天，随着财政与财税体制定位的变化，对于新一轮财税体制改革，《决定》给出了不同于以往的解释。

与以往的历次重大改革部署有所不同，《决定》所部署的不是某一个或某几个领域的改革，而是全面的改革、涉及所有领域的改革。习近平同志指出，“这项工程极为宏大，必须是全面的系统的改革和改进，是各领域改革和改进的联动和集成”。于是，从总体角度布局改革、提出一个统领所有领域改革的总目标，便成为必然之举。

《决定》作出的概括是令人振奋的：“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。”这是两句话组成的一个整体，方向是中国特色社会主义道路。随着国家治理体系和治理能力现代化被定位于统领所有领域的改革总目标，能否在国家治理体系和治理能力现代化上形成总体效应、取得总体效果，便成为关系这场全面深化改革战役胜负的关键。

因此，不仅财政作为国家治理的基础和重要支柱获得了全新的定位，而且财税体制的功能和作用在纳入国家治理体系之后也将获得极大的提升和拓展。这些都是为实现全面深化改革总目标而做的准备。这意味着，与以往主要聚焦于经济体制改革而定位财税体制改革的思维有所不同，新一轮财税体制改革的基本目标与全面深化改革的总目标是对接与匹配的。

进一步看，能够与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的财政和财税体制，也应当是基于全新的理念和思维建立起来的。也就是说，从财政作为国家治理的基础和重要支柱出发，从财税体制作为国家治理体系的重要组成部分要在更高层次、更广范围发挥更大作用出发，构建顺应历史规律、切合时代潮流、代表发展方向的现代财政制度，应当也必须是新一轮财税体制改革的基本立足点。因此，《决定》在将新一轮财税体制改革目标与全面深化改革总目标相对接的同时，第一次以“建立现代财政制度”标识新一轮财税体制改革的方向。

用心体会现代财政制度中“现代”二字所蕴含的深刻含义，并注意到现代财政制度与现代国家治理之间的内在联系，不难理出如下逻辑线索：全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化，实现国家治理现代化的基础和重要支柱是坚实而强大的国家财政，构筑坚实而强大的财政基础和财政支柱要依托于科学的财税体制，科学的财税体制又要建立在现代财政制度的基础上。于是，“建立现代财政制度”→“科学的财税体制” →“国家治理的基础和重要支柱”→“国家治理体系和治理能力现代化”，便成为新一轮财税体制改革十分明确而清晰的“路线图”。

说到这里，可以对新一轮财税体制改革的基本目标作如下表述：建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代财政制度。

财税体制改革：全面深化改革的突破口

将这样一幅“路线图”置于全面深化改革的大局可以看出，在很大程度上，新一轮财税体制改革已成为全面深化改革的突破口。

以财税体制改革作为改革的突破口并非始于今日，而是始自改革之初。追溯一下我国的改革历程可以发现，从党的十一届三中全会至今，30多年的改革历程大致可以分为三个阶段：

第一阶段，放权让利。大致覆盖从1978年至1993年的15年时间。所谓“放权”，是指政府放权。在当时，政府能够且真正放出的“权”，主要是财税上的管理权。所谓“让利”，也是指政府让利。在当时，政府能够且真正让出的“利”，主要是税收和国有企业上交的利润，也就是减少财政收入在国民收入分配格局中所占的份额。正是通过财税上的“放权让利”并以此铺路搭桥，我们才能从分配领域入手，实现各项改革举措的顺利出台和整体改革的平稳推进。

第二阶段，制度创新。大致可以覆盖从1994年至2013年的20年时间。从放权让利迈上制度创新轨道的转折点是1994年的财税体制改革，其基本着眼点就在于以建立适应社会主义市场经济的财税体制为突破口和主线索，为整个经济体制改革提供支撑。从一定意义上说，正是由于打下了1994年财税改革的制度创新基础，才有了后来社会主义市场经济体制的建立和完善以及持续20年的经济社会快速发展。

第三阶段，全面深化。就是以党的十八届三中全会通过的《决定》为契机，在新的历史起点上展开的以全面深化为基本特点的新一轮改革。这一轮改革全面覆盖经济体制、政治体制、文化体制、社会体制、生态文明体制以及党的建设制度等所有领域。于是，在将推进国家治理体系和治理能力现代化定位于全面深化改革总目标的背景下，作为国家治理基础和重要支柱的财政自然要继续充当全面深化改革的突破口。

从适应社会主义市场经济体制到匹配国家治理体系，从建立与社会主义市场经济体制相适应的财税体制基本框架到建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代财政制度，我国财税体制改革战略实现了重大转型。把改革蓝图一一落到实处，我国财税体制建设就会迈上一个新的更高平台，更好地对全面深化改革发挥基础和重要支柱作用。

（作者为中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长）

第五篇：国企需要新一轮改革

国企需要新一轮改革

2013-05-07

国有企业改革在很长时期里被视为中国经济体制改革的中心环节。但是，过去几年里国有企业改革似乎沉寂下来，一些行业甚至出现了所谓“国退民进”的现象。同时，从2003年以来国有部门的经营状况有了明显的改善，许多人认为国有企业改革已经到位，再谈国有企业改革似乎是多此一举。我认为，我国国有企业改革的任务还远没有完成，在当前形势下，很有必要启动新一轮国有企业改革。

清醒判断国有经济的表现

国有经济的表现到底怎么样？我们对此应该有一个清醒正确的判断，这是制订国有经济改革政策的前提。现在有些机构或者学者的判断就是，国有企业效益搞得好，为什么要改呢？如果这个判断是正确的，那么改革的必要性不大，至少改革的紧迫性不强，因为根据中国过去三十多年的实用主义改革逻辑，没有必要出于一种教条而改革，更无必要为了改革而改革。但我却有截然不同的判断：国有企业与十年前相比的确更好，但这在很大程度上是由上世纪末的改革红利和本世纪前几年的重化工业景气带来的；而与非国有企业相比，国有企业总体而言差距很大，而且越来越大。

国际上最通用的指标有两个，一个是采用净资产回报率（ROE）指标来衡量效益。根据国家统计局统计年报的数据来算，国有企业净资产回报率明显地低于私营企业，也低于外资企业。如果以税前实现利润来计算，2003年的时候国企和私企的这个指标还差不多，私企13%，国企12%，2007年国有企业净资产回报率略微高于15%；民营企业已经是23%了，非常平稳地上升，2009年受金融危机的影响稍微有点下跌，但已经越来越多地领先于国有企业。还有一个是采用全要素生产率（TFP）指标来衡量效率。几乎所有经得起推敲、具有引用价值的的研究都显示，国有企业全要素生产率远远低于私营企业。一项研究表明，过去30年国有企业TFP年均增长大概1.5%，而私营企业是4.5%。无论是ROE指标，还是TFP指标，在过去十年国有企业发展壮大最快最明显的时期，都远远低于私营企业。尽管过去十年是国有企业盈利增长最快的时期，但实际上盈利集中在少数具有所谓“市场力量”的企业，11.5万家国有企业目前的亏损数达到30%以上。而民营企业的亏损10%多一点，10%亏损率在市场经济当中是正常的。

当然，有些学者也会强调国企效率较低是因为国企承担了很多社会责任。但现在所能得到的所有分析都是零碎的、不具备引用价值的。我个人承认这方面的因素，但这个因素并不足以推翻上述判断。

国有企业即使跟十年前的面貌相比有很大改观，也是因为上个世纪末对国有企业进行大规模的改制重组，这些年来一直在享受改革红利。而上一轮改革的边际效果逐年递减，如果仅仅坐享其成，以前的改革红利将消耗殆尽。因为可以很清楚地看到，上世纪末改革之后几年，国有企业ROE大幅度地提高，而2007年之后它基本上是停滞不前，甚至有下降趋势。当然，国有企业2003年以来的快速发展壮大，也与这一轮重化工业景气有很大关系，因为保留下来的国有企业有相当大一部分是重化工业领域的大企业。但问题在于，重化工业的鼎盛时期也会过去，重化景气带来的红利也会消失。

国有企业过去几年在技术创新、技术进步方面的成绩也成了许多人争辩国有企业优越性和竞争力的证据。但我们的研究结论恰恰相反，国有企业的创新效率也是明显比民营企业低很多。这从国有企业和民营企业投入的创新资源取得了多少创新成果就可以比较出来。国有企业在过去几年投入了大量的研发经费，也取得了成果，但是我们可以进行一下比较，比如说，国有企业每投入一亿元研发支出所获得的有效发明专利数量大概是18，而民营企业43，差距不只一倍；国有企业每100名研发人员获得的有效发明专利数量是3.7，民营企业是7.4，差距也不只一倍。可以看出，民营企业的创新效率比国有企业高一倍以上，这个是中国科技统计研究的官方数据。

国有部门作为一个整体而言，从ROE、TFP、创新效率等典型指标来看，其总体效率明显不如民营部门。但是许多经得起推敲的严肃研究都发现，国有部门占用了与其规模和效率不相称的经济资源和创新资源，而且很多时候是以相对较低廉的价格占用了重要资源，并且国有企业天然的“政商联结”加重了这种情形。想一想，效率低的部门反而能以相对低廉价格获得更多资源，这是什么情形难道不是很清楚吗？从经济学的角度而言，国有部门存在大量的经济租，严重扭曲了资源配置机制，对效率高的民营部门获得资源形成了“挤出效应”。另一方面，国有部门的经济租和营业利润与老百姓有什么关系呢？基本没有，老百姓没有享有应有利益。国有部门大约雇佣了三四千万员工，员工当然得到了工资收益，但这些人只不过占我们全部人口的3%、全部从业人员的5%、全部城镇就业人员的10%，所以并没有惠及

多数人。从这个角度而言，现在的国有经济不是“全民所有”，而是“全民没有”。从上面这些分析来看，国有企业到底要不要改不是很清晰吗？

新一轮国企改革的方向

中国过去30多年平均每年9.9%的高增长，很大程度上是靠投资拉动，意味着要不断投入经济资源，投入大量的要素来发展经济。这是一种典型的粗放型增长方式。如果通过国企改革，让效率高的民营部门获得更多的资源，而缩减效率低的国有部门规模，这就可以在一定程度上消除资源配置的扭曲状态，完全不需要这么高的储蓄率和投资率就可以保持相对比较高的增速，这非常有利于一直讲的转变发展方式。依靠这么多的投资和大量的资源消耗、资源投入来维持高经济增长，发展是根本没法持续的。从这个角度来说，发展方式转变进展不大，在相当的程度上是因为国有企业处于粗放、低效率的发展状态。而且我们也做了一些分析和测算，现在整个国家国民经济的资源配置当中，国有部门的强势以及同政府存在天然的千丝万缕的纽带关系，使它更容易获得资源和各种商业机会，政府隐含的担保和救济也使它们能够以更低的价格获得较多资源，使资源配置扭曲、竞争无法平等。而民营企业为了抢夺经济资源，可能会采取更加不理性、不光彩乃至不合法的方式，这样整个经济就会出现“政商联接”大竞赛和资源争抢大竞赛，而不是效率提升大竞赛和自主创新大竞赛，最后的结果是，高增长伴生着严重的过度投资和信贷膨胀以及金融隐患，公司治理和宏观审慎出现严重问题，收入分配扭曲和财富掠夺成为常态，而高增长也将戛然而止。看一看一些陷入“中等收入陷阱”的东南亚国家的历史状况吧，就是这样的情况。

我国发展阶段的转变、增长动力的转换已经使国有部门的低效、对资源配置的扭曲、对平等竞争环境的妨害成为一个愈发紧迫的现实问题，因此迫切需要启动新一轮国有企业改革。

客观地讲，国有企业加上强政府，在经济发展的追赶阶段还是能够发挥较大作用，因为追赶阶段的经济增长主要是依靠资源动员和资源投入，对产业结构的选择、对产业技术的采用、对产业组织的设置，很大程度上可以直接拷贝、模仿和引进，这些因素几乎都可以是“外生”的，在这种情况下，最需要的就是资源动员和资源投入的可靠“平台”，国有企业可以较好地充当这样的平台。现在许多地方积极引进央企，其实是在通过引平台来抢资源。但是

随着中国一步一步地接近追赶式发展的边界，我们无可避免地要遇到发展方式转变、增长动力转换的问题，我称之为内生平衡增长阶段。如果不能顺利地从追赶式增长转入内生平衡增长，发展就有可能停止，就有可能落入“中等收入陷阱”。再要顺利转入内生平衡增长，就必须更加依靠企业的自主创新和效率提升竞赛，而不是政商联接和资源投入竞赛，此时国有企业在过去的优势就会丧失并成为阻碍。因此，推动新一轮国企改革，其实就是推动增长方式的转变。

即使不考虑发展阶段的转变，新一轮国有企业改革也不能拖延。看起来2003年国有部门有了长足的发展，但实际上这在一定程度上只不过是周期律的体现。现在是改革的进程在与国有企业的兴衰周期律赛跑。国有企业有它的兴衰周期律，过去几年是第二轮黄金时代，现在应该是进入了第二个白银时代，如果不改革，将会陷入第二个青铜时代和黑铁时代。这是一种非学术的表述。到那个时候被动地进行改革重组，代价会更高。上世纪末的改革给本世纪带来了改革红利，但付出了高昂代价，大概有2万亿的改革成本，而那时候GDP一年才8万亿，占百分之十几的GDP，多大的代价。如果我们再次拖延改革进程，若干年之后，改革成本将大得多。这些代价其实最终还是由老百姓买单。

新一轮国有企业改革中，产权改革是核心。通过整体出售等方式推进中小国有企业改革，通过股权多元化和混合所有制等方式改造大型特大型国有企业。目前全国有12万多家国有企业，小型企业超过10万家，占85%，中型达到1.4万家，占11%，全国国有企业亏损面达到35%，绝大多数都是中小企业。所以中小企业的改制出售可以大力推进。即使按照国资委分类的一般生产加工企业也达到2.5万家，占全部国企20%以上，商贸服务和其他企业超过6万家，占50%以上，这些行业的许多企业都可以整体出售。但是重点和难点是大型企业，特别是央企母公司。央企的母公司要走法人整体改制这条路。央企的母公司100多家，基本上全部是国有独资的。甚至超过一半以上是按照1988年的《全民所有制企业法》注册的全民所有制企业，而不是按照后来的《公司法》注册的公司制企业。全民所有制企业在中国是很特殊的一类企业，行政权力和经济权力高度结合，现在要搞现代公司治理，又不说推进对母公司的改革，肯定是不行的。央企母公司的法人整体改制，可以走法人整体上市这条路，但除了涉及国家安全和提供公共产品等少数特殊行业的企业之外，还是要引入战略投资者，在战略投资者的持股比例上应该思想更加解放。在此基础上，大力改革公司治理。总体而言，应该是产权民间化、治理商业化。

也有少数国企可能暂时不太适宜推行全局性的产权改革。这包括三类企业。第一类是自然垄断，包括电网、基础电信和一些公用事业（自来水、燃气等）；第二种是关系国家安全的，如航空航天；第三类是承担普遍性服务和提供重要公共产品的，如邮政和市政等。对于这些企业，应该加强政府监管，并改进公司治理，提高透明度和规范性。这三种之外的都应该产权改革。当然随着时代发展，上述三类企业也可以进行分拆和引入竞争，这样也有可能在某些环节进行产权改革。

要特别强调的是，对于大型和特大型国有企业，产权改革在比较长的时间里不会完全民营化，可能长期保持一种混合所有制状态，这也是可以的，关键要加快国有股的证券化，提高国有股的流动性，从而改进国有企业的治理结构。

我们也必须承认，作为一个整体而言，民企的逐利动力更强，合规意识乃至守法意识更弱，社会责任和社会诚信比较缺乏，再加上一些官员参与的腐败，民众对许多民企其实颇有怨言。也就是说，学者可能看重效率，而民众可能更看重效率之外的东西。因此上述领域的国有企业在一定时期保留还是有必要的，哪怕牺牲一些效率。同时，民企必须要加快提高合规意识和守法意识，增强社会诚信和社会责任。

大型特大型国企如此改造之后，其中的国有股如何管理和运营？可以设立相应的投资基金或资产管理公司来持有这些国有股，对国有股进行管理，并在市场上进行交易，完全可以效仿中投或者汇金，不断追求国有资本的回报，提高国有资本的安全性和流动性，形成现代化的国有资产组合。可以预期，现代化的国有资产组合将成为我国国民的一笔巨大财富，通过支持社保体系和民生投入等途径真正惠及全体人民。所以从更广阔的视野来看，国企改革应该是“国资变社保，国企变民企”。这样就能使国有资产从“全民没有”以全新方式重新回归“全民所有”。

继续降低国有经济的比重

中国的国有部门在三十多年前的产出占工业产出的比重高达80%，经历上世纪八九十年代非国有部门的崛起和九十年代末本世纪初的国有部门大刀阔斧的改革，到2004年已经急速地下降到了30%左右，之后几年也有温和下降，到2010年已经降到了27%。国有部门尽管目前体量庞大，并且在资源获取上有较大优势，但由于活力和效率相对于其他企业而言明显处于弱势，国有部门产出在经济中所占比重会自然下降。在2003年之后国企状况较好的这

几年里，工业当中规模以上私营企业的增加值增速一般都高于国有企业10个百分点以上，营业收入高出20个百分点以上。按照这样的趋势，即使不进行主动改革，到2030年，国有部门的产出在工业中的比重将会自然收缩到15%以下。如果通过主动改革消减国有部门的规模，到2030年，甚至远远早于2030年，这个比重可以降到10%以下。

降到10%以下不但有可能，而且有必要。如果国有部门还保持这么高的比重，无法显著纠正资源配置的扭曲进而保持较高增长率，而不断下降直至到10%的水平，国有企业将主要集中于涉及国家安全和提供公共产品的领域，以及其他极少数特殊的行业，就不至于对市场化的资源配置构成实质性妨碍，也不至于对公平竞争的环境和法治体系构成实质性妨碍。实际上在许多市场经济国家，也有一些国有企业，但都是在10%以下的比重。我国的国有经济比重降到这样的水平，完善的社会主义市场经济体制将得以确立。

作者： 国务院发展研究中心企业研究所副所长、研究员 张文魁来源： 《中国经济报告》2013年第1

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