办税指南-账簿凭证管理

第一篇：办税指南-账簿凭证管理

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一、账簿设立 】

(一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。

生产经营规模小又确无建账能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县(市)以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

(二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

(三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。

【

二、记账核算 】

(一)纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记账核算；

(二)纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、序时逐笔记账核算；纳税人所使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，进行会计核算，但在计算应纳税额时，必须按照税收法规的规定计算纳税。

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三、账簿保管 】

(一)会计人员在年度结束后，应将各种账簿、凭证和有关资料按顺序装订成册，统一编号、归档保管。

(二)纳税人的账簿(包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿)、会计凭证、报表和完税凭证及其它有关纳税资料，除另有规定者外，保存十年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。

(三)账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

【

四、税收证明管理 】

(一)实行查账征收方式缴纳税款的纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营的理由、外销商品的名称、数量、所需时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》。申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税款的纳税保证金。纳税人到外县(市)从事生产、经营活动，必须持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结束后，应当按规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》，办理退保手续。

(二)乡、镇、村集体和其他单位及农民个人在本县(市、区)内(含邻县的毗邻乡、镇)集贸市场出售自产自销农、林、牧、水产品需要《自产自销证明》的，应持基层行政单位(村委会)出具的证明，到主管国家税务机关申请办理。

(三)纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付购货款或者货款未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应回购货方索取其机构所在地主管国家税务机关开具的进货退出或者索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。

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五、违反账簿、凭证管理的法律责任 】

(一)纳税人有下列行为之一，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款：

1、未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

2、未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法报送国家税务机关备查的。

(二)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上五千元以下的罚款。

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1、求；

2、械被动做事、爱管闲事效忠企业看着不管心不顺；

3、财务人员职业发展规划的三个阶梯层次：1~3管理的财务主管（财务经理）、5~104、5、6、跟、为树立权威打基础；

7、8、等等。9、10、11、12、1314、各岗位权利、职责、任务，告诉对方，他该做什么，他的工作半径和辐射范围；

15、财务档案的管理：整理成册、按年归档、单人管理、单线联系、企业隐私保护；

16、财务分析报告：月度、季度、半年度、年度报告的图表和文字组合、专项财务报告；

17、海关账：仓库、帐簿、财务及《加工贸易产品流向情况表》、《加工贸易原材料来源和使用情况表》、《加工贸易生产设备使用情况表》三个报表；

18、盘点：日常盘点、突击盘点、半年盘点、年底盘点、盘点发文、盘点报告、盘点处理；

19、财务预算：以往年度经验数据压缩预算法（经验法）、新年度营销计划倒推法（倒算法）；

20、证件年检：工商、国税、地税、技监、外经、外贸、海关、外汇、财政、新闻出版、银行、劳动、卫生、食品、车辆；

21、所得税清算、审计：外资、内资有限公司、内资个人独资、三来一补、个体户；

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22、出口退税策划统筹：外汇平衡、税收测算、费用估算、销售模式采购模式评估、征退税框算、综合平衡点；

23、财务软件的运用和电算化：南金蝶北用友、ERP、电子申报、网上申报、免抵退等等；

24、税务账和非税务账：此处略;

25、日常财务管理:企业是管出来的,问题是看出来的,蛛丝马迹是聊出来的,多交朋友,多放卧底,商业调查,情报体系，全方位融入企业管理;

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第二篇：浅谈税收征管中的账簿凭证管理

账簿凭证管理是税收征收管理中的一项基础性工作，是税收征收管理中一个十分重要的环节，加强账簿凭证管理，是《税收征管法》赋予税务机关的权利，也是要求纳税人和扣缴义务人履行的义务。账簿凭证管理质量的好坏，直接影响现阶段税收征管模式的运行效果和税收征管质量的优劣，本文试对当前税收征管中账簿凭证管理存在的问题及解决问题的途径作一些探讨。

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一、税收征收管理中账簿凭证管理存在的问题

多年的税收征收管理实践证明，账簿凭证管理的作用是显而易见的，新的税收征管法及其实施细则的颁布实施，使账簿凭证管理得到了进一步的加强和完善，为账簿凭证管理创造了更为有利的条件。但是近年来账簿凭证管理仍然存在不少薄弱环节和不规范的行为，主要表现在以下四个方面：

1、少数单位会计制度不够健全，会计基础较为薄弱。一是会计基础工作和内部控制制度十分薄弱，应当建账而不建账或账目混乱，不按财务会计制度设置会计科目、使用凭证和账簿、进行会计核算、编制会计报表等；二是应向税务机关报送财务会计制度备案，而不报送备案或张冠李戴，报送备案的财务会计制度与实际使用的不一致；三是使用的财务会计制度与国家税收规定有抵触的，没有及时按国家税收规定计算应纳税款。

2、部分会计人员素质不高，不能适应会计业务的需要。一些单位任用素质不高的人从事会计工作，造成记账随意，手续不清，差错严重。有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策。

3、个别单位会计核算不够真实，管理较为混乱。一是内部管理混乱，财务收支失控，财产不实，数据失真。一些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，偷逃税收，任意伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表；二是被税务稽查后，对查补的税款不及时调账或不调账，造成应纳税款失真，浑水摸鱼。

4、一些单位会计资料保管不规范，会计档案难以查找。一些单位会计终了后，账簿凭证不及时立卷归档，一些单位随意注销、注册企业，不按规定保管和销毁账簿凭证，造成一些涉税案件查无对证。

以上种种，不仅干扰了国家正常的经济秩序，为偷税大开方便之门，给国家财政造成相当损失，违背了依法治税的根本宗旨，而且对账簿凭证管理乃至整个税收征收管理工作都提出了新的挑战。

二、税收征管工作中账簿凭证管理问题的根源

形成上述问题的原因是多方面的，有纳税人和扣缴义务人法律意识淡薄，自身利益驱动的因素；有社会监督（如财政、审计、税务）各自为政，形不成合力的因素，也有税务机关自身监控手段滞后，管理不到位，甚至执法不严的因素。税务机关的因素主要反映在以下几个方面：

1、税务机关执法人员对账簿凭证管理重要性认识不足，存在四个认识误区。一是认为税收征管法及其他相关法律，对纳税人和扣缴义务人如何加强账簿凭证管理提出了明确的要求，纳税人和扣缴义务人一定会遵照办理。《税收征管法》及其实施细则只是对纳税人和扣缴义务人如何进行账簿凭证管理提出了要求，对税务机关如何加强账簿凭证管理没有做出相应的规定。二是认为账簿凭证管理的主管部门是财政部门，税务机关的主要任务是把该收的税收上来。三是认为长期的税收征管实践中，账簿凭证管理环节与税务登记等环节相比，一直处于次要位置。四是认为目前在国有经济、股份制经济等其他经济类型的纳税人中账簿凭证管理已经有一定的基础，只有个体私营经济，生产经营规模小、企业稳定性差、人员素质参差不齐、法律意识相对淡薄，账簿凭证管理需要加强。

2、税务机关账簿凭证管理的组织机构不到位。税收征收管理中各个环节的工作都由相应的职能部门承担并付诸实施，唯独账簿凭证管理工作没有明确由哪个部门承担并负责实施，从国家税务总局到省、市、县税务机关都是如此，税务机关对账簿凭证管理的信息缺乏系统有效的采集、加工、应用的机制。

3、账簿凭证管理的相关制度不配套。无论是原《税收征管法》还是新《税收征管法》颁布实施以后，均未出台账簿凭证管理的相关规章或规范性文件，即使原《税收征管法》施行时期制定的《税收征管规程》规定的税务机关进行账簿凭证管理的条款也比较笼统，不便于操作管理。

4、税务机关账簿凭证管理的岗位职责不明确，账簿凭证管理的执法程序不规范。一是税收执法责任制中没有要求设置账簿凭证管理的相应岗位，也没有明确岗位职责，造成有事无人管；二是税收执法责任制中的工作流程没有涉及账簿凭证管理的内容和相应程序，账簿凭证管理究竟怎么进行，管理到何种程度，如何对账簿凭证管理进行监督制约没有一套适应税收征管需要的完整、规范的工作程序；三是ctais税收征管软件和其他种类的税收征管软件没有设计账簿凭证管理的模块，没有规定相关的内容和操作程序，纳税人和扣缴义务人未按规定进行账簿凭证的设置、会计核算、大争之世 网游之复活 炼宝专家 混在三国当军阀重生之官道

第三篇：个体工商户办税指南

个体工商户办税指南(税务登记)

索引号 文件编号 发布机构 公开方式 公开程序 xx60-Gxxx-2011-001

xx区国家税务局

主动公开

生成日期 公开时限 公开形式 公开范围

2011-8-5 发布日期 长期公开 网站 面向全社会

2011-8-5 内容概要：个体工商户办税指南(税务登记)，相关业务可在个体委托代征站办理。

一、设立税务登记

办理了个体工商登记后，请在领取营业执照之日起30日内，凭营业执照到主管税务机关“综合服务”窗口办理税务登记手续。

（一）需要提供的资料

1.《税务登记表（适用个体经营）》；

2.《房屋、土地、车船情况登记表》（有填、无不填）； 3.工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；

4.业主或负责人身份证件（居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件）原件及其复印件；

5.生产经营地证明材料：自有房产，提供自有房产的房产证、土地使用证原件及复印件；承租房产，提供租赁合同原件及复印件、出租方房产证和土地使用证复印件；

6.组织机构代码证书副本原件及复印件（已办理组织机构代码证的个体经营户）； 7.其他有关资料。

（二）办理程序

1、到主管税务机关“综合服务”窗口领取《税务登记表（适用个体经营）》，如实填写后，连同上述资料一并报送“综合服务”窗口；

2、“综合服务”窗口受理后，对资料齐全符合规定要求的给予税务登记，当场发给《税务登记证》正、副本各一本。

二、变更税务登记

凡税务登记内容发生变化的，应自工商管理部门同意办理变更之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，到主管税务机关“综合服务”窗口办理变更手续。

（一）需要提供的资料 1.《变更税务登记表》；

2.工商登记变更表及工商营业执照（按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，不需提供）； 3.纳税人变更登记内容的有关证明文件；

4.税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）； 5.其他有关资料。

（二）办理程序

1、个体工商户到主管税务机关“综合服务”窗口领取《变更税务登记表》，如实填写后，连同上述资料一并报送窗口；

2、窗口受理后，对资料齐全符合规定要求的给予变更税务登记。对涉及税务登记证内容变更的，重新发给《税务登记证》正、副本各一本。

三、停（复）业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。

（一）需要提供的资料 1.停业登记：

停业申请；《临时停业审批表》、《停业登记表》；税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件（税务机关收存）。

2.复业登记：

《复业登记申请审批表》；《复业单证领取表》；复业报告。

（二）办理程序

1.申请停业时，提交停业申请，到主管税务机关“综合服务”窗口领取并填写《停业登记表》等，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。主管税务机关收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

2.申请复业时，到主管税务机关“综合服务”窗口领取《复业登记申请审批表》等，如实填写并报告停业期间情况；经主管税务机关审批后，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

四、注销税务登记

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（一）需要提供的资料 1.纳税人注销申请；

2.《注销税务登记申请审批表》；

3.税务登记证正副本、发票领购簿、发票专用章； 4.未使用的发票。5.其他有关资料（如涉及工商营业执照被吊销的，应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件，等等）。

（二）办理程序

1、到主管税务机关“综合服务”窗口领取《注销税务登记申请审批表》，如实填写后，连同上述资料一并报送窗口；

2、窗口受理注销税务登记申请后，由主管税务机关进行注销审批；经审批核准，办理注销税务登记手续，并在窗口领取《注销税务登记通知书》。

第四篇：备案单证办税指南

出口企业备案单证办税指南，一、备案要求：

1、备案时间要求在申报出口退（免）税后15日内。

2、按申报退（免）税的出口货物顺序，装订成册。

3、填写《出口货物备案单证目录》。

4、注明备案单证存放地点。

二、备案单证内容：

1、申报表：出口退（免）税申报汇总表及明细表。

2、出口货物报关单。

3、出口销售发票。

4、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等。

5、外销合同（出口销售合同）。

6、出口货物装货单（装箱单）。

7、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口货物出厂到港口的国内运输单证）。（注意：运输单据，包括运输发票和载有运输工具、承运人、承运人联系方式、起止地址、托运人、收货人、货物名称等信息的资料）。

8、货代费用发票及费用清单。

9、其他证明出口业务真实性资料：每笔出口业务从谈单开始到

出口退税整个过程，涉及出口货物、货物运输、资金往来、发票等信息的所有资料。以及特殊贸易方式下的有关资料。

10、收汇核销单或收汇凭证（远期收汇证明、人民币收款凭证、入帐单），限于国家税务总局公告2013年第30号中规定的九类企业需提供此类收汇资料。

对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国《合同法》规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并

签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。

对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。

上述资料如果是复印件，应注明“此复印件与原件相符”并签字盖章。

三、出口企业未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，并按照有关法律法规处理。

附：出口货物备案单证目录

第五篇：2018年办税指南

2018年办税指南

一、个人所得税

1、工资薪金所得

企业超过规定的比例和标准缴付的基本养老、基本医疗和失业保险费、住房公积金等部分、为员工购买商业保险（除特种行业安全险等政策明确可扣除的险种）、以现金形式发给员工的医疗补助费以及季度或月度发生的绩效奖、考核奖、销售提成等，应按规定并入当期工资薪金扣缴个人所得税。

2、劳动报酬所得

企业发放非任职于本公司的独立董事报酬、相关专家、工程师的劳务报酬以及支付给保险代理个人、营销员(非雇员)的代理手续费，均应按“劳务报酬所得”代扣缴个人所得税。

3、股权转让所得

自然人在股权转让时，应该按照公平交易原则确定计税依据，申报缴纳个人所得税。

若转让价格明显不合理且无正当理由，按税法规定由税务机关进行核定。

如被投资企业的土地使用权、房屋、股权等资产占总资产超过一定比例的，还需要参考具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告。

二、房产税

1、企业所有、使用的在房产税征税范围具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等（如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等），除免税外应按税法规定申报缴纳房产税。

2、无论会计上如何核算，企业计征房产税的房产原值应当全部包括地价及以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施的价值，例如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等。

三、城镇土地使用税

1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，纳税人将自有土地出租，应按规定自行缴纳城镇土地使用税。另外，拥有各类危险品仓库库区、厂房时，危险品仓库库区、厂房本身用地也应当按规定申报缴纳城镇土地使用税。

2、企业取得地块后暂未进行实质性开发，土地虽然没有投入使用但是仍需要缴纳城镇土地使用税。

3、纳税人有房产税申报记录，但没有城镇土地使用税申报记录，应当自查调整。

四、土地增值税

1、房地产企业收到预售款后，应当按房地产类型和预征率申报预征土地增值税。

2、房地产企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，应当视同销售申报纳税。

五、印花税

1、纳税人签订的购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同），除另有规定外，在签订时应当按购销金额缴纳印花税。

2、发生股权转让行为时，转让双方须按规定缴纳相应的印花税。土地使用权出让合同、土地使用税转让合同应按照“产权转移书据”缴纳印花税，税率为0.05%。

六、耕地占用税

七、契税

八、城市建设维护税

九、车船税