第一篇：浅议营业税起征点政策调整对个体税收征管的影响及对策
浅议营业税起征点政策调整对个体税收征管的影响及对策 作者：办公室文章来源：原创点击数：646更新时间：2012-6-19 从2011年11月1日起，甘肃省范围内营业税个体纳税人按期纳税的，营业税起征点由月营业额3000元提高到20000元。调高营业税起征点，是充分发挥税收职能作用，促进全民创业和下岗失业人员再就业的一项重要举措，对维护社会稳定，促进经济社会发展具有重要意义。同时，将大大减轻税务人员用于个体税收管理的工作量，为提高企业税收征管质量创造了条件，也但由于个体纳税人涉及行业众多，地域范围分布较广，影响面较大，而且绝大多数是无账经营，一直是税收征管工作的“老大难”问题，营业税起征点政策的调整，无疑给个体税收征管带来新的难题。
一、目前个体税收征管现状
（一）个体税收征管人员配置
白银市基层税务机关在编人数372人，从事个体征管的人数96人，从事个体税收征管工作的人员占基层税务机关总人数的25.80%。
（二）起征点调整后管户情况
截止2012年4月底，白银市共管理各类个体工商户14346户，其中：国地税共管户9562户，地税纯管户4784户。全市达到起征点453户，其中：国地税共管户109户，地税纯管户344户。全市未达起征点13885户，其中：国地税共管户9453户，地税纯管户4440户。全市个体工商户中，营业额在15000至20000元（临界点）的纳税户396户。
（三）个体工商户纳税情况
2011年，全市个体工商户共缴纳各项税款2209.4万元。2011年达到现行起征点的个体工商户缴纳各项税款1532.2万元；2011年全市未达到现行起征点的个体工商户缴纳各项税款677.2万元；营业税起征点调高以后，全市地税收入每年将减少700万元左右。
二、起征点调整对税收征管工作的影响
（一）个体定额核定难度进一步加大
一是起征点与临界点税负悬殊进一步加大，矛盾显得更为突出。起征点提高到20000元后，同行业、同地段经营情况相差不大的纳税户税收负担差别却很大，20000元定额全额缴税（如娱乐行业月税额达到5000元左右），20000元以下定额无需缴税，税负差别很大。营业额高于起征点的纳税人，特别是稍高于起征点的纳税人，对这项政策的出台产生一些抵触情绪，他们认为同是个体经营，生产经营规模相差不大，一个纳税一个免税，导致心理上很不平衡，这部分纳税人会找种种理由，提出各种各样的困难来达到享受税收优惠政策的目的，有的不配合税务机关的管理，有的甚至是不达目的不罢休，想方设法降低营业额“享受免税”，对这些个体户的管理如稍有不慎，就会激化矛盾，给正常的个体税收征管及定额核定带来很大的影响。二是现行的定额核定方法不够规范、统一，人为因素较大，使得起征点调整后的定额核定工作难度进一步加大。经营者之间相互攀比，一部分达到起征点的纳税户同未达起征点户比较，认为自己的定额定的高，不合理，要求调低定额。同时，也容易造成税务人员执法的随意性和不廉行为的发生，影响定额核定的公正和公平。三是由于部分地区国地税对个体管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不畅通，势必产生对同一个体户核定出现两个定额的情况，有损税法的严肃性。四是由于大部分经营者的经营项目季节性很强，每个年度中只有几个月出现营业额高出起征点的情况，为此，部分地税机关认为个体税收“贡
献率”低，对个体税收征管不愿投入较多的人力物力，个体管理力量相对薄弱，日常动态管理的工作不到位。
（二）纳税人逃避纳税的行为增加
个别纳税人采取的主要手段是化整为零，分多点经营，一个店面化为两个，采取流动经营，使之不达起征点，使税务机关难以据实核定，进而达到不缴税的目的。
（三）个体纳税人的纳税意识逐步淡化
起征点调高后，全市未达到起征点的纳税人达13885户，占个体经营者总户数的96.78 %，这一部分个体纳税人是营业税起征点调高后的直接受益者。由于享受政策免税，久而久之将造成纳税意识的淡薄，今后达到起征点进行征税时，这部分纳税人也会想法设法逃避纳税，加大了税收征管的难度。
（四）发票管理工作的难度进一步加大
起征点提高后，未达起征点户领票不缴税，导致领用发票的户数和数量不断增加，而税收却不增加。甚至一部分在起征点以下的个体户趁机领购发票，进行转借或倒卖牟利，造成正常缴税户有多种“取得”发票的渠道，扰乱了发票管理秩序，从而加大了发票日常管理的难度，使以票控税工作的作用大打折扣。
三、起征点调整后税收征管工作的对策
（一）加强宣传，提高税收遵从
起征点的调高是针对特定纳税人的特定税收优惠措施，特定纳税人仅指个体工商户，并不包含各类私营企业。同时20000元的起征点，是对起征点以下的个
体工商户不予征收税款，而起征点以上要全额征收税款。因此，在具体征收管理上要耐心做好政策辅导，重点突出特定的征收范围和起征点的税收含义，以免形成征管误区，导致征纳矛盾。通过耐心细致的政策宣传，努力提高个体纳税人的税收遵从度。
（二）转变观念，完善定额管理
对纳税人营业额的核定要从实际出发，逐步规范管理。重点加强对临界点附近纳税人的管理工作，深入细致的做好调查摸底和测算工作，适时做好调整认定工作。严格规范定额核定管理，提高核定的准确性、真实性。大力推广电脑核定税收定额工作，利用电脑对征管信息进行分析，科学合理地确定不同地段、行业及经营户之间的税负水平，减少人为因素对定额核定的影响，提高定额核定的科学性。大力推行“阳光核定”，实行公开办税，分行业进行典型户调查，对纳税人的定额及调整情况以及停歇业、处罚情况进行公开，通过纳税人对税务机关的监督、纳税人之间的相互监督，克服定额核定过程中存在的“人情税”、“关系税”现象，降低税务机关的执法风险，为纳税人创造一个公开、公平、公正纳税环境。
（三）加强部门协作，规范基础管理
营业税起征点调高后，未达起征点的个体纳税户户数大量增加，管理难度也进一步加大，但管理力度不能放松，特别是对未达起征点户更不能放松或放弃管理。要加强与工商国税等部门的联系与沟通，与工商、国税等部门定期交换登记信息，掌握个体工商户的开业和经营情况。同时，进一步推进国地税协作，做好国地税共建联合办税服务厅等工作，在联合办税服务厅设立综合服务窗口，全面受理税务登记、变更税务登记、验换证、遗失税务登记证件补办等各项业务，实行“一窗受理、内部流转、分别录入，窗口出件”。对国地税共管户实行“一家
办证、两家共享、一证两章、限时办结”。联合办税服务厅综合服务窗口或发票管理窗口分别受理各自管户的发票领购、代开、验旧、缴销等各项业务。定期互换纳税人户籍、申报户数、发票代开等数据，进一步提升国地税信息交换的层次和水平。结合国地税征管软件实际，搭建国地税信息共享平台，联合做好对未达起征点户的停业、复业和注销管理。
（四）加强日常巡查，实施动态监控
起征点调高后临界点纳税人成为管理的难点，对这部分纳税户应实行分类管理、重点监控，实行一季一巡的管理方式，监控、核实其营业收入，达到起征点后及时调整其定额，按规定征收税款。对长期未达起征点户，每年进行一次核查，调整分类。年底，对所有未达起征点户的个体工商户的认定情况进行公布，接受纳税人和社会各界的监督。加强对《综合征管系统》中未达起征点户各项涉税数据信息的后台监控，及时掌握未达起征点户的行业分布、定额核定及发票使用等情况，并有针对性地开展典型调查或抽查。
（五）改进申报方式，方便纳税人
对未达起征点的个体工商户可以实施简易申报和简并征期管理。由未达起征点的纳税人自行申报，税收管理员进行监控管理，对逾期不申报的纳税人依法进行严肃处理。简易申报、简并征期申报（5月份、11月份申报）方式，既便于征收房产税、城镇土地使用税等地方税种，又便于残疾人保障金等代征费种的征收。建议在《综合征管系统》开发批量报税功能，利用TIPS系统，对不达起征点纳税人日常申报由税收管理员批量处理，简化报税手续，提高工作效率。
（六）加强发票管理，实现以票控税
营业税起征点调整后，发票作为监控营业收入的最有效、最直接的手段，其作用将更加突出，管好了发票就等于管住了税源。因此，要把“以票管税”与核定征收有机结合起来，规范发票使用管理。对多次超定额购买发票，且未达到起征点的纳税户，要及时调整其定额，使其发票供给量在核定的月营业额范围内。对未达起征点的个体工商户比照下岗再就业纳税人的管理规定，在领购发票时一律在发票联统一加盖“未达起征点发票专章”，同时在发票联上加盖纳税人发票专用章。税收管理员每季度对用票户进行实地检查，调查了解发票使用情况，检查记录将作为调整营业额的重要依据。对未达起征点个体户需购置使用发票的，由各基层分局按规定配售，限量供应，缴旧领新，并负责对发票的开具、保管和使用进行监管，实施以票控税；对代开、倒卖、转让发票等行为进行查处；对发票开具超过起征点的一律进行征税。
第二篇：对调整起征点个体税收征管的思考
为扩大内需，增加居民收入，促进经济社会平稳发展，我区财政厅、国家税务局和地方税务局三个部门于2008年12月16日第二次联合下发桂财税[2008]95号文件“关于重新调整增值税、营业税起征点的通知”，并自2009年1月1日起认真贯彻执行。对此，如何执行得好，既能扶持照顾低收入低阶层，又能提高纳税人的纳税意识，规范纳税秩序，公
平税负，促进竞争，推动保持经济社会稳定快速发展。反之，如果对此处理不好，就会造成大量税收流失，出现纳税不公，挫伤纳税人的积极性，严重影响依法治税的开展。如何应对，很值得我们深思。本文试就广西灵山县的实际情况，浅谈一些完善起征点调整后个体税收征管的设想。
一、目前灵山县个体税收征管现状
灵山县地处桂南地区，共有130多万人口，辖管18个镇，经济较为发达，在市场经济条件下，近年来，全县个体工商业户发展很快。从目前国税口个体“双定户”征管情况调查来看，到2008年底止，全县征收增值税总户数为3637户，货物月销售额2000元以上的户数有2924户，其中5000元以上的1059户，平均户年纳税额为2221元；加工、劳务月销售额1500元以上的户数有713户，其中3000元以上的户数有288户，平均户年纳税额为2892元。分别占征收总户数80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新调整起征点前，每月征收税额71.33 万元，重新调整起征点后，每月征收税额35.83万元，较调整前减少税收收入35.5万元。按此计算，全县2009年个体“双定户”免税户增加2390户，增值税将减收入约500万元。
毋言须讳，重新调整增值税起征点，是国家实施税收改革的一个重大举措，既扩大内需，利国惠民，又对社会主义市场经济的运行和服务全面建设和谐社会起到推动作用，更充分体现了党中央、国务院对社会弱势群体的关注，在税收政策上的关怀和扶持。但是，由于重新调整对个体户税收起征点后，目前正是这项政策与其他配套政策以及税务机构深化改革的时期，税源的流动性和隐蔽性越来越凸显，难免出现税源在一定程度上的流失，税源流失的表现形式和原因有所不同，税源流动性和可变性也随之大大增强。就灵山县而言，实际工作中主要表现形式有：
（1）起征点的不确定性。按照我区现行对个体工商户征收增值税规定是：销售货物的起征点为月销售额5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额3000元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额200元。按统一征收率3%计算，增值税纳税最低定额分别为：150元/月、90元/月、6元/次（日）。
由于个体工商户生产经营的灵活性和市场剧烈竞争的冲击，生产经营状况往往发生较大的变化，税务机关对起征点就会难以真实确定，势必出现两个极端：对诚信纳税户的调整无言是加重了负担，挫伤了自觉纳税的积极性；对不诚信纳税户却提供“保护伞”和“赖账”空间。
（2）政策的偏向性。起征点重新调整后的税收政策对个体纳税人的思想、行为选择具有直接的支配、影响作用，带有偏向性，与增值税普遍征收的原则大相径庭。一般地说，税收法律以其具有强制性的力量要求纳税人按政策所规定的方式选择纳税行为。如果政策出现不公或者缺陷、漏洞，出现偏向性，那么，在利益的驱动下，纳税人可能不由自主地选择偷逃税行为。
（3）管理的失控性。由于各地税务机关管理上宽、严不一，管理员水平参差不齐，从而造成的税收流失，大量存在漏征漏管户就是管理性失控的突出表现。目前，有相当部分的纳税人只领取了营业执照，却不办理税务登记，当然更谈不上依法纳税了。有的纳税人即使办理了税务登记，但却不能自觉如实申报纳税。
（4）机制的缺陷性。本来税收征、管、查是一条管理“链”的，由于各“链”的环节职责不到位甚至脱节，加之部门之间缺乏相互配合、协调而引起了机制缺陷。较为突出的是增值税法制建设的软化和不规范而导致个体税收流失较为严重，特别在税收强制执行措施和保全措施等方面往往在实际工作中很难得到有关部门特别是司法部门的配合等。真正是处在无可奈可、花落去的境地。
（5）信息的失真性。目前，普遍存在个体纳税户申报所反映的生产经营状况不真实问题，隐匿收入、少报收入，提供假数据信息，千方百计不达起征点的比比皆是。正常的情况下，税务机关无法掌握个体户经营情况，因受法律赋予的权力制约，只能按照纳税人提供的税源信息征税，由其申报多少就纳多少，必然会造成纳税行为的不真实性。因为，税务机关目前的征管手段确实难于准确掌握个体纳税户提供的真实税源信息，致使税源在生产、分配、交换、消费等环节中被转移或隐匿，形成了“合理的规避”现象。
重新调整对个体户税收起征点后，造成政策偏向、征管失控、税源流失，既有
客观的因素，也有主观的因素，既有税收征管不力、执法不到位的问题，也有着深刻的历史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，势必导致税收大量流失和蔓延趋势。该享受到这项政策优惠的个体业户，没有得到优惠，该依法纳税的个体业户，没有依法纳税。总之，这项涉及全社会政策性强的税收工作，关系到经济、政治和社会稳定等领域，事关大局，切莫掉以轻心，各级税务机关应当引起高度重视。
二、需要着力处理好的几个主要关系
重新调整个体户增值税起征点后，必须着力解决当前税收征管实践中的突出问题，而解决这些问题的关键在于处理好征管中的几个主要关系：
（一）正确处理改革与稳定的关系。要立足现实、面向未来，积极稳妥地推进调整增值税起征点的新政策实施。重新调整增值税起征点，是进一步深化国税机关税收征管改革的需要，既要朝着这一基本目标积极迈进，又要考虑现实已经取得的成果，在巩固的基础上逐步完善，这就要求我们既要坚持面向未来，积极支持改革的原则，又要坚持立足现实、稳定发展的原则。调整增值税起征点是一项复杂的系统工程，对外涉及千家万户的广大纳税人，对内事关所有的税务人员，应当在一段时期内保持稳定，不能出乱子，征管工作应当渐序渐进，不搞“一刀切”，不断巩固、完善和提高，要敢于面对现实存在的问题，又要积极想办法加以克服，面向未来，开拓创新，使这项新政策具有前瞻性。
（二）正确处理管户与管事、管税的关系。特别是强化税源监控作用，要强化事前管理，化被动收税为主动管税，使税务人员自觉加强对个体纳税户纳税情况的跟踪，及时了解个体户生产经营变动情况和纳税情况，经常性针对个体纳税户出现异常情况开展整治活动。对确实达到起征点的，要及时恢复征税，纳入正常管理，对不达起征点的，要及时作出豁免措施，保证政策执行的严肃性，预防个体纳税户钻空子“合理”避税。具体解决办法可通过在征收、管理、稽查系列内部增加“户管”职责，也可按地域对纳税户进行管理和检查，把管事与管户有机结合起来。同时，通过采取分类管理、划片巡查，加强对纳税人的户籍管理，不管是否达到起征点，凡属于增值税管理的纳税人，一律纳入计算机监管，实行“免税不免管理”办法。税源的控管与日常稽查既要注意信息的衔接，也要加大查处力度，发挥制约机制，分工制衡的作用。
（三）正确处理分工与协作的关系。要合理分工，加强协作，克服乐苦不均的现象。目前，征管仍然存在扯皮推诿现象，所以在征管的过程中，要严格按照现代管理学的基本原理，合理配置人力资源，分工协作，相互制约。在全面推行绩效考核的基础上，建立岗位之间的协作机制，面向纳税人的岗位推行综合管理岗，即一人多岗或多人一岗，处理好多种业务，以方便纳税人。在人力的配备方面，应当遵循精兵简政，高效、便利的原则，实行归并合一，受理税务登记、申报征收、发票管理、违章处理、政策咨询以及其他涉税事项，在建立分工独立操作的责任制基础上，又需要统一指挥、协同作战的灵活性，克服出现税务人员的苦乐不均和纳税人花精力办税的现象。
（四）正确处理依法诚信纳税与加强税务稽查的关系。要提高税务稽查的有效性和针对性，要正确处理日常检查和重点稽查的关系。在重视日常检查的基础上，强化税源控管，防止放松稽查监管的倾向性。做法是必须以纳税人自行申报纳税为基础，以计算机为依托，以查促管，确保纳税人如实申报。同时，在征收、管理环节加强对税源的控管作用，以完整性、准确性的信息为稽查选案创造有利条件，以达到以查促管的目的，并全面掌握纳税人的深层次的问题，掌握足够、准确、及时的信息，使税务稽查有的放矢，避免盲目性，从而减少调高起征点之后的强大阻力。
三、对提高个体户起征点征管几种思路
重新调整对个体户起征点后，在贯彻执行与实施中，应从以下几个方面抓好：
1、统一思想，提高认识。首先提高对调整起征点这项政策性的重要性认识，把思想统一到党中央国务院的重大决策上来。特别是各级税务机关的领导要高度重视，把这项政策的落实作为体现学习实践科学发展观的具体行动，作为一项“民生工程”来抓，使其感到肩上有压力有动力。再者，应加大个体税收征管的人力和物力投入，每季或每年下达征管质量指标，这对于加强和提高个体户起征点的税收征管有一定的促进作用。
2、加强税收法制宣传，营造诚信纳税氛围。在这方面的税收法制宣传不能按照传统的做法停留在表面文章上，要在深层次上细致上落足功夫。比如，在报纸、电视、网站等新闻媒体上刊登，开辟税收专栏，对那些诚实纳税做得好的个体户进行表彰，弘扬正气，同时也要加大反面典型的曝光，对那些在社会上有影响的偷、逃、骗、抗税者在政治上身败名裂，达到“处理一个教育一片”的目的，促进纳税人自觉纳税，如实申报，大力营造诚信纳税的浓郁氛围。
3、建立完善协税护税网络。目前基层税务机关面对的是广大个体工商户纳税人，出现征管战线过长，人力不足的局面，建立一个护税协税网络显得尤其重要。因重点税源高度集中管理，收缩或整合税务机构后，大部分乡镇都不设置有税务征管机构，对没有税务机构的乡镇个体税收征管，可由税务机关委托当地街道社区或其他部门的办事机构负责代征代管的办法，负责本片个体纳税户的申报纳税和催报催缴工作，既减少个体户纳税成本，方便纳税人申报，又能向税务机关提供真实的纳税信息，为税务机关开展税收检查和税务稽查提供依据，已成为一种发展的必然趋势。
4、加强内部管理，加大征管力度。搞好个体税收征管，关键是加强税务机关的内部管理，在建立行之有效的制度上，进一步创建新的征管机制，并逐一落实到位，对税务人员管户的纳税申报率、入库率、滞纳金加收率、检查面、结案率、处罚率等各项指标进行综合考核。对在执法过程中有违纪违法行为的，一经发现要严肃处理。同时，对税务人员要加强政治思想教育和职业道德教育，加大业务培训力度，不断地提高税务队伍的整体素质。对个体户的处罚力度也要加大，集中力量查处一批教育面宽、影响大的案件，对于某些大案要案，主管领导要亲自过问，督促查办。
5、积极推行建帐建制。目前大部分个体户不按照规定建帐建制或者不懂建帐建制，如实申报达到起征点，有一定的困难。加强个体户财务管理，提高建帐建制能力，已成为发展的需要。税务机关应大力加强这方面的管理，协助好个体工户建账建制，从立法的角度看，应实行区别对待，对不建帐建制或建帐建制不健全，弄虚作假的，应取消其享受不达起征点的免税优惠，限期整改，对建帐建制健全的业户，应给纳税上的优待。
6、建立信息资源共享平台。目前，大部分个体工商户的信息数据除了商业秘密不得泄露之外，在许多职能部门都能查找获得。实行信息资源共享，节约行政成本，提高办事效率，已成为各职能部门的共识。因而，要发挥职能部门内在的资源优势，在完善财税库银联网系统的基础上，继续拓展与工商、劳动、质监、公安等部门的信息空间，建立个体工商户征信管理平台，综合利用信息资源，实施对个体工商户的有效监管，预防调整起征点后管户情况失真。
7、狠抓纳税服务工作。这是税务机关便民的一项措施，是税收征管法规的内容要求，也是税务人员为纳税人服务应尽的职责。推行多元化纳税申报，落实“两个减负”工作。通过纳税服务，调适个体工商户健康的心态，使之成为诚实守信的公民。多作新政宣传解释工作，讲清调整起征点的目的和意义，争取社会各界以及纳税人的理解的支持。征纳关系密切了，许多事情就好办得多，税收征管环境也会大大改善，从而推动调整增值税起征点的新政顺利实施。
第三篇：东岳局一季度调研材料：起征点调整对个体税收征管的影响及建议
起征点调整对个体税收征管的影响及建议
按照省、市局规定：自2003年1月1日起，提高增值税的起征点，将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600-2000元提高到2000-5000元，将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200-800提高到1500-3000元，将按次纳税的起征点幅度由现行的每次（日）销售额50-80元提高到每次（日）150-200元。根据泰安的实际情况，决定泰安增值税起征点按上述标准的最低点执行。为什么要调整起征点，调整后会对征管工作带来什么影响和挑战，以及如何更好地加强个体税收管理，深化征管改革？近日，围绕这一问题，笔者深入部分基层单位进行了调查研究。
起征点调整的意义
起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，是税基式减免的一种具体形式。起征点是划分纳税人收入征税与否的界限。对纳税人来说，其收入没有达到起征点，则全部收入都不纳税，而当其收入恰好达到（超过）起征点时，就要按其收入全额纳税。实行起征点办法，是国家根据一定时期经济发展的一般情况、社会平均负担能力等多种因素而设置的，它可以在统一税法的基础上，利用某种与经济社会发展相适应的灵活的调节手段，以解决一般规定所不能解决的问题，照顾经济生活中的某些特殊情况，从而达到调节经济和促进生产发展的目的。1994年实行的《增值税暂行条例实施细则》32条规定：增值税销售货物起征点为月销售额600-2000元，销售应税劳务的起征点为月销售额200-800元，按次纳税起征点为每次（日）销售额为50-80元。这一规定，就是充分考虑上述因素，结合当时中国经济发展的状况制定的，它的制定，在一定时期内，较好地发挥了税收调节作用，促进了经济协调发展。但是，随着市场经济的发展，消费者消费水平的提高、个体纳税人经营规模逐渐扩大，特别是现代物流方式引进，个体户的生产经营有两极分化的趋势，提高起征点很有必要。同时，由于机构、人事、改革后，基层征管力量薄弱，个体征管成本高，难度大，见效少，往往是投入30%左右的征管力量才能完成占收入任务总数1%的个体收入。根据国家逐步降低税收成本的税款征收原则提高起征点十分必要。加之提高起征点有利于下岗失业人员再就业，有利于扩大再就业。这次省局制定的起征点调整办法，就是按照财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》制定的。
起征点调整后给税收征管带来的影响
任何事物都是一分为二的，在看到起征点调整的必要性和紧迫性的同时，也应该清醒地看到，由于各种因素的影响，势必会给组织收入、税收征管、纳税人自觉纳税意识等方面带来一些冲击和挑战。
1、起征点调整是否有法律依据。原增值税起征点是由《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》规定的。这次起征点的调整只是省局根据财政部、国家税务总局的有关文件精神自行调整。实际调整幅度都在《增值税暂行条例》及《实施细则》规定范围之外。在目前《增值税暂行条例》及《实施细则》尚无修改的情况下，我省关于起征点调整的规定是否与《条例》规定抵触？
2、调整幅度过大。从目前我市看，执行新的起征点后，销售货物应纳税额的下限是月应纳税额80元，较原起征点的24元增加56元，调增幅度达230%，应税劳务应纳税额下限为月应纳税额为90元，较原起征点12元增加了78元，调增幅度650%。上调幅度、速度显然过大、过快。
3、对个体收入影响较大。截止2003年2月18日，东岳局正常控管个体户2914户。其中：实行按月查帐征收的142户，实行定期定额征收的2772户。执行新的起征点后，目前，东岳局不是起征点的双定户2118户（销售货物按4%征收的纳税人1557户，销售应税劳务按6%征收的561户），预计全年将减征160余万元。将会严重影响全年的个体收入任务。
4、界定很困难。由于个体经济收入比较隐蔽，收入因季节性及其他因素忽高忽低，在实际届定中很难把握。一定程度上漏征管户将大量增加。
5、影响自觉纳税意识提高。一方面只对一些达到起征点的业户征收税款，不利于公平竞争，挫伤他们自觉纳税的积极性；另一方面按照“普遍登记“的原则，一些个体业户由于达不到起征点，不征税，所以在实际操作中起征点以内办证者会寥寥无几。三是对那些达不到起征点但仍然有资格使用普通发票的个体户普通发票管理带来了新课题。
建议
起征点调整可以说是势在必行，大势所趋。作为各级国税部门
必须紧紧围绕上级工作部署，以这次起征点调整为契机，强化措施，进一步规范个体税收征管秩序，提高个体税收征管质量和效率。
一是要组织全体干部职工认真学习有关文件精神，深刻了解领会这次起征点调整的重要意义，克服畏难、发愁情绪，统一思想，增强作好这项工作的信心。
二是要健全组织，特别是个基层征收单位和城区个体管理部门应建立起“个体起征点调整领导小组”，结合本单位实际，制定具体可行的工作计划，工作目标和工作措施，从组织上给予保障。
三是要科学届定。起征点调整后，因牵涉到纳税人的直接利益，如何届定纳税人征税与否是我们工作中最难把握的。因此，在这项工作中，应尽可能遵循慎重、准确、公开、透明的原则。要想方设法利用征管法赋予及在日常工作中摸索出行之有效的方法搞好收入核定的，既要让达到起征点的应税业户感到心服口服，也不能造成漏征漏管户的出现。要畅通渠道，鼓励社会各界通过来信、来访、来电举报、反映纳税人有关情况。
四是要及早动手，认真搞好调查研究，以起征点调整为契机，强化税源普查，加大漏征漏管户清理力度，积极推行建帐建制，多元申报等，规范个体管理，从根本上促进个体税收收入和个体征管质量的提高。（葛圣奎王军施会国）
第四篇：农村个体税收征管问题及对策
农村个体税收征管问题及对策
随着国家经济改革的步伐进一步加快，特别是国家税务总局对个体税收调高起征点和降低征收率等税收政策逐步实施后，我县城乡市场的经济得到了进一步的发展，这其中个体税收经济因其投资小、运转快等优点，更如同雨后春笋般散布在城乡市场的角角落落。个体经济的发展虽说活跃了市场，但同时也给我们国税部门带来了征
管方面的一系列问题。所以，如何加强我县的个体税收征管工作，使之既能促进我县城乡个体的经济持续发展，又能防止税收的跑冒滴漏，这也是摆在我们国税工作者面前的一项重要课题。
一、当前我县农村个体税收征管的现状与原因
1、个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式。现在个体税收征管主要还是以税务机关核定定额进行按期征收的管理模式为主。税务机关核定定额存在着地区定额不平衡、定额偏低、定额不够科学、征管的深度和力度不够等弊端，缺乏有效的监督制约管理机制，虽然现在税务机关在核定个体税收定额时已逐步采用电脑核定，或采取以分局为单位集体评定等方法，但在个体水收定额过程中仍然难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩，特别是纳税人的起征点调高后，纳税人税款征不与不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人员的个人色彩，影响了个体税收征管的公平、公正，纳税人对此意见较大，这样既增加了工作难度，同时也有损国税部门的整体形象。
2、纳税环境有待改善，纳税意识有待提高。由于个体税收征收额少，工作量大，涉及面广，尤其是纳税起征点的提高和征收率的降低，部分税务基层工作人员对一些未达到起征点的个体或是爱管不管，或是懒于管理。加上个体纳税人依法足额纳税观念普遍比较淡薄，更使得一些纳税人心里想着自己未达到起征点而不用完税。法治公平、高效的纳税环境还未形成。
3、建帐建制工作困难重重。目前我县农村个体税收的定额普遍较低，原因是多方面的，既有税务部门工作人员因为税源调查不到位，税负核定不据实，对建帐工作缺乏信心，有畏难心里，认为工作开展难度大等因素，也有纳税人因当前市场竞争激烈，无序竞争的现象时有出现，相当多的个体户以压低销售价格来提高竞争力，甚至出现用亏本销售来占领市场、招揽顾客、普遍出现经营销售不开发票等现象。并且大多数个体户自身素质不高，本身无建帐能力，加之少数建帐户的实际税收负担率明显高于定期定额户，公平纳税的环境没有形成，影响了纳税户如实记帐的积极性。
4、漏征漏管户依然存在。虽然税务机关每年都要开展不同程度漏征漏管户的清理检查活动，但是由于个体户经营情况变化较大，尤其是城乡结合部、边远地区的个体户，存在着个体户自行停业，新增户没有及时办理税务登记证等现象，使得漏征漏管户不断出现；特别是今年国家再次降低征收率后，出现了有的个体户开业从事生产经营活动，既不到我们税务机关办理税务登记手续，又不主动申报缴纳应纳税款；还有部分用票户利用发票做手脚，或是建假帐，应付税务部门检查，造成税款流失。同时税务机关户籍管理工作还未形成有效的动态管理，使得漏征漏管户的数量难以下降。每年税务机关都要花大量的人力物力去开展户籍巡查，而个体征管工作的效率却难以提高。
5、考核措施不到位，岗位工作量不平衡，部分税务工作人员工作积极性不高。现在一些税务部门对个体税收管理岗位的考核只做表面文章，重形式而不重视实质,如对登记率、申报率考核等。个体税收管理大都是按块、分片区管理，而各片区之间个体户的经营状况、纳税意识等方面存在着较大的差别，如单纯以统一的登记率、申报率、入库率等作为考核指标，势必造成苦乐不均，影响部分税收管理员工作积极性。
6、税法宣传不到位。每年我们国税部门在税法宣传中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人的利益，偷逃税就成为必然现象；当前加强税法宣传就显得十分重要，但在多年的宣传税法过程中，存在重形式、轻效果的现象；每年只有在“税法宣传月”时，才能在媒体上听到或看到税务人员宣传人员宣传税法的情景，很难使税收宣传工作深入到具体的纳税人，更别说深入到普通的公民了。所以许多纳税人的法制观念并没有真正得到提高。
二、解决办法与对策
针对我县农村个体纳税户税收管理的现状，如何加强个体税收征管？笔者认为：依托计算机强化税控管理、加强政府部门间协作、加强税法宣传等都是加强此项管理的有效途径。
1、以信息技术为载体，促进个体税收管理手段精细化。近几年来，税务机关运用金税工程实行电子办税，切身感受到电子办税是国家税收实现公平，便捷高效的最佳载体，是税收管理精细化的依托。实践证明，推行个体税收精细化管理，将信息技术引入税源监控是有效的管理手段。我觉得农村分局，首先要充分利用现有的计算机技术，广泛地同工商、地税
第五篇：增值税起征点调高后个体税收征管存在的问题及对策
增值税起征点调高后个体税收征管存在的问题及对策
2009-4-29阅读次数：395
现行增值税暂行条例及实施细则规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税，增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定为销售货物的，为月销售额2000-5000 元，销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、总局备案。但实际上全国大部分地区都将增值税起征点调整为：销售货物的起征点为月销售额5000元，销售应税劳务的起征点为月销售额3000元；按次纳税的起征点为每次（日）200元。然而，调高增值税起征点在税收征管实践中出现一些亟待解决的现实问题。
一、面临的矛盾和问题
（一）依法纳税意识淡化。达不到起征点的不纳税，使“经商开店必纳税”的观念受到冲击。有的个体纳税户受利益驱动，采用人为分拆大店面，夫妻亲朋都办下岗证等方式“创造条件”享受优惠，扰乱了税收秩序。
（二）税务监控力度趋弱。由于绝大部分个体户达不到起征点，不需缴纳增值税，且点多面广，打破了多年形成的征管格局。由于这些业户只需办理税务登记而不需缴税，易导致税务机关弱化监控力度，日常管理偏松。不少税务人员认为即使登记办证也属免征户，不必投入太多人力、物力、财力管理，疏于管理、淡化责任。
（三）征免界定难把握。增值税起征点调高后，征纳双方关于起征点临界点的界定存在异议。同一街道、同一市场，相邻且规模相差不大的个体户，一家征税，一家不征税，易造成纳税人心理不平衡，税务部门界定工作难度加大。尤其是个体户销售收入时高时低，绝大多数不建账，税务部门对起征点边缘户的征免界定难以准确把握。
（四）定额核定有弹性。个体纳税定额核定主要是运用《“双定户”纳税定额测算系统》，考虑其地理位置、经营规模、经营品种等多种参数综合测算。由于缺乏有效的监督机制，各种因素又较为复杂，增值税定额核定易受人为因素影响，很难完全做到科学、合理、准确，“人情税”、“关系税”在一定程度上依然存在。
（五）普通发票管理难度大。由于未达起征点户月度开具发票销售额超过起征点的，必须全额申报补缴税款的管理方式，个别未达起征点的个体户往往会在发票上做文章，发票管理越来越难。接近起征点的个体户会尽量少开、不开或延缓开票，以免突破起征点而缴税；远低于起征点的个体户却又违规开具、虚开或者代开发票，造成普通发票管理不规范。
（六）个体户建账工作难开展。大部分个体业户因不达起征点而不征税，即使国税机关对其建立管理台账，但税收管理力度已相应减弱，在此基础上再去花很大精力要求其全面按规定建立收支凭证粘贴簿和进货销售登记簿或建简易账，难以实施。
(七)对一般纳税人及其他正常纳税的小规模纳税人形成冲击。如目前有许多个体车床、服装加工户，由于其不需缴纳增值税和其他一些费用，故加工费远比一般纳税人及其他小规模纳税人低廉，造成同行业一般纳税人及小规模纳税人加工收入锐减，为与个体户竞争不惜采取降价方式或采取加工不开票等手段，恶化了市场环境，对正常的经济秩序形成不良冲击。
二、建议与对策
存在上述情况的原因是多方面的，主要有以下几方面：一是税务管理人员工作责任性不强。对免征户的税收虽然可以免，但是，税收管理却是不能免的。有的税务管理员有畏难情绪，认为那些免税户本来就不交税，管不管无所谓，加之，人难找，工作难度大，管不管没有关系，多一事不如少一事。有的怕登记后影响征管质量，在考核时扣分，扣奖金，放松对免税户的监督管理。二是受现有的定税评税手段较为落后的影响，个体工商户是否达到起征点的问题上，税务人员的主观判断起着很大作用。三是起征点提高后，税务人员的管票意识相对淡化，特别是对起征点以下的业户使用发票，由于达不到起征点、不征税，税务人员责任淡化、管理过少、很少检查，使发票管理工作相对削弱，直接影响了发票管理工作的开展。
（一）提高认识。税务机关应牢固树立依法治税的理念，正确处理加强个体税收征管与执行优惠政策的关系，促进个体经济发展，维护社会稳定；深入分析个体税收征管面临的新形势和新问题，切实采取有效措施，确保政策到位、方法得力、管理规范，普遍提高纳税人的法律遵从度。
（二）分类管理，实行限额免税制度。由省级税务机关统一制定一个个体增值税免税限额，个体户月经营额低于免税额的，实行全额免税，高于免税额的，扣除免税额后按征收率征税。这样既体现了税收调控职能，又照顾了个体工商户，体现了税法刚性和公平性。对于真正需要扶持的纳税人应由其他社会部门如民政福利部门政策照顾，或者有选择性的或有目的的对部份行业或部份类别个体工商户实行免税政策。对享受政策照顾的对象，只应包括从事小额经营活动的待业人员、从事经营活动的残疾人员、边远地区、贫困地区的小额经营者以及其他确需照顾的经营者。
同时根据未达增值税起征点的个体户定额情况，实行分类管理：A类（也称临近起征点户）：销售货物月销售额4000元（含）以上5000元以下；销售应税劳务月销售额2500元（含）以上3000元以下。B类：销售货物月销售额3000元（含）以上4000元以下；销售应税劳务月销售额2000元（含）以上2500元以下。C类：其他未达起征点个体户。针对不同类别的未达点户，区别对待，制定不同的管理措施，把监管重点放在A类户及城区范围内。
（三）完善手段。一是严格税务登记。对未达起征点户依照《税务登记管理办法》的规定，全面纳入综合征管软件管理，除进行税务登记、信息维护外，还要建立未达起征点户的管理台账和部门联系制度。加强与工商、地税等部门的联系，进行数据比对，及时沟通相关信息，随时掌握个体业户登记情况，防止漏征漏管户出现，杜绝“线外”操作。二是完善计算机定额测算系统。完善《“双定户”纳税定额测算系统》软件，科学测算各项参数指标，既考虑业户的销售额水平，也考虑利润率水平，确保采集数据的完整与准确；利用各项参数指标精细化计算应纳税额，实现定税管理的规范化、程序化。对纳税人经营情况实行动态监控，对未达起征点户实行半年或一年认定一次，并将认定工作纳入考核范围。对经核实其实际经营额连续三个月达到起征点的，主管税务机关应及时调整其定额，纳入正常管理。三是加快推行税控装置。通过信息化手段从源头上掌握业户的物流和现金流信息，为准确界定其实际经营额提供技术支持，堵塞偷税漏洞。四是强化普通发票管理，实行以票控税。坚持“普遍供票、区分票样、分类管理、以票控税”的原则。所有领购发票的个体业户必须是已办理税务登记并纳入综合征管软件监控的业户。对不达起征点B类、C类业户一律提供百元版、十元版定额发票，对A类业户建立发票使用台账。加强普通发票使用宣传，大力开展发票有奖活动，依法推行普遍开票制度。强化发票日常稽核，把业户用票情况与定额调整相结合，逐户按月统计发票开具金额，作为定额核定的主要依据。完善税务机关代开发票制度，对已办理税务登记的个体业户不得为其代开普通发票，督促其按规定领购使用发票；对未办理税务登记的业户需使用发票的，按规定的手续代开发票并依法征收税款。
（四）规范管理。一是规范纳税申报管理，加强日常巡查。主管国税机关应依据《税收征管法》规定，告知所有未达起征点户需履行的纳税申报义务及具体的申报期限和内容，加强和规范日常纳税申报管理的质量。建立日常巡查制度，定期开展对未达点户日常巡查，尤其是加大对临近起征点户的巡查力度，及时掌握未达点户生产、经营的变化情况，并将其申报情况、发票使用情况、巡查情况分户登记到专门的台账，加强日常监管。二是推行建账建制。大力推行包括未达起征点在内的所有个体业户建账建制工作力度，将健全个体建账建制与落实起征点税收优惠政策工作相结合，对未按规定建账建制的，不得享受起征点税收优惠政策。改革现行对个体业户实行定期定额为主的征收方式，逐步向纳税人主动申报纳税、查账征收等方式为主过渡，运用《税收征管法》职权，加大对个体业户稽查力度，提高税法的威慑力，逐步实现对个体纳税人规范管理。三是实行公开办税。各地国税机关要不断完善公开办税制度，全面开放税收征管过程，大力推行“阳光作业”，保障个体业户的知情权和参与权。建立税负调整听证制度，定期召开税负调整听证会，对季节性、行业性、区域性等涉及面广，影响面大的纳税定额调整进行社会公开听证，接受纳税人和社会各界的监督，体现“公开、公平、公正”的原则。
（五）加强队伍建设。加强税务队伍建设，健全各项规章制度，重组业务机构，实行税收管理员岗位责任制。不断优化对未达起征点户的服务方式，推行纳税信用等级制度，倡导诚信纳税，让广大纳税人充
分真正了解国家“让利于民、长远发展”的目的，确保优惠政策的落实到位，营造宽松和谐的税收环境。
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