第一篇：专业市场个体税收征管现状分析及对策
专业市场个体税收征管现状分析及对策
刘 炜
目前，郴州各类专业市场的繁荣活跃，对推动城乡交流、解决社会就业、增加财政收入等方面起到了积极的作用。笔者现以郴州市开发区专业市场的现状为例，就如何加强专业市场的税收征管谈一些粗浅的认识。
一、专业市场建设及税收征管存在的问题
(一)社会需求与市场建设的供应不匹配。由于建设专业市场是利润率高、风险较小的行业，因此，有一定实力的单位或个人，纷纷把资金投向专业市场，使得专业市场的建设一哄而起，就郴州市区来说，建筑材料装饰市场兴办了四个，市场和水果市场各有两个，大型家具市场、服装市场、家电和家禽等专业市场若干个，社会需求与市场建设的供应严重不匹配，出现了兴办单位有力注重前期的房地产开发，无力投入市场的招商、经营和管理的局面。如万华机电市场210余个门面中进场经营者只有50余户左右，门面空臵率高达75%，五岭水果市场200余个门面中进场经营者只有108户，门面空臵率达46%；市场长期处于冷落状态。其它较为成熟的市场如五岭综合大市场、五岭机电大市场也是经营者更换频繁，空、关的经营门面到处可见。由于市场的不成熟，既导致了“兴办的市场不兴旺”的尴尬局面，同时，也导致市场
之间接二连三地发生过激的不正当竞争行为，影响了市场经济的稳定，也影响了正常的纳税秩序。
(二)纳税人的纳税意识淡薄。部分业户对经济政策、行政法律和税法常识知之甚少、一知半解或片面理解，甚至是误解，导致专业市场经营户纳税意识不强。其根源主要来自以下四种错误认识：一是“费就是税”。业户对税收的概念理解不深，把工商管理费、卫生费和各种税收混为一谈。二是“有下岗优惠证就不纳税”。专业市场的个体工商户中持有下岗优惠证的人员占有一定比例，由于业户们对其中的政策理解上的偏差或者是存心辩解，片面地认为有了下岗证就可以不纳税，给税收征管工作带来诸多阻力。三是“赚了钱才纳税”。有部分业户对税收政策一无所知，认为只有赚到钱了才要缴税。四是“水果是农副产品”。如五岭水果批发市场大部分经营者错误地认为水果是农副产品，应该享受免税的优惠政策。
(三)征管基础薄弱。主要表现在：
1、税务登记不规范。一是无证登记户数量多。以五岭大市场为例，该市场现登记户数642户，无证登记户193户，占总登记数的30.06%；二是登记证“换人不换证”现象大量存在。
2、征税面过窄。2010年一季度我局的征税面为35%。虽然略高于全市平均水平，但远远低于全省的平均水平。
3、发票管理不规范。突出表现在开假票、不开票、代开票、发票“张冠李戴”等现象普遍存在。2010年市稽查局对武广高速铁路郴州段的施工单位进行稽查时，发现我局辖区内部
分个体供货纳税人提供的发票不是自行开具的，而是他人代开或假票，由此，稽查查补税款达50余万元。
(四)税源控管乏力。2010年，涌泉税务分局共有干部七人，其中仅有三人管辖五大市场，无法详实掌握大部分个体户的销售经营情况。而专业市场纳税人具有门面小、经营额大和缴税少的特点，主要表现在：一是专业市场的商户一般只有
一、两间门面房为经营场地，经营人员也只有两、三人，表面上看经营规模小，生意冷淡，税务机关对其核定的税负也就偏低。二是专业市场的商户大都是批零兼营，大批的商品都在仓库里，在门面谈好，到仓库发货。商户门店虽小，经营额却很大。因此，对其门面零售的部分核定征税，只是其经营的一小部分，税负明显偏低，结果大部分税款流失。
二、加强专业市场个体税收管理的建议
(一)整合市场资源。一是建议政府继续实行“迁移整合”，将位于老城区街道沿线如国庆北路、一0七国道两旁从事机电、建筑材料等行业的传统专业街以及周边内街巷中分散经营的零散商户进行整合疏导，引入专业市场。二是对市区“有场无市”空壳市场、名不符实的市场和经营门类重复、发展无潜力的市场进行清理、撤销或整合归并；三是对有发展潜力和发展已经成熟的市场进行改造和升级，使其无论从消防安全、经营和购物环境、还是市场外门面等方面都达到现代专业市场要求。
(二)创新税收宣传。一是创新宣传内容。由宣传纳税义务向宣传纳税权利转变，我们在宣传纳税义务的同时，突出宣传纳税人纳税权利，使纳税人从被动管理变为主动参与，进而增强自觉纳税的意识。二是创新宣传形式。从以前标语式、撒网式宣传向个性化、专业化、人性化转变。如在水果市场宣传时，我们向纳税人宣传了农副产品的税收政策、计税依据、征收方式、发票管理规定；在五岭综合大市场宣传时，我局积极宣传电子申报、税控机管理、纳税评估等税收政策。三是创新宣传手段。如召开纳税人与税务人员座谈会、在市场醒目位臵开设税收宣传专栏，邀请艾博克公司人员、税控机厂商现场解决各种问题等。
(三)试行团队管税。今年以来，为了有效解决征管力量薄弱、税源控管乏力和执法廉政等三大问题，我局试行建立团队管税制度，与去年同期相比，一季度征税面为35%，较去年提高了5%；清理漏征漏管户达147户，其中：已落实办证户52户，入库税款
4.73万元。一是建立团队评定税制度。今年初，我局成立了评定税小组，小组成员包括局领导、涌泉税务分局、征管科和监察室。税管员每月20日提出书面评定税意见，由分局长实地核查后，予以评定税额，报清册于征管科和监察室，征管科与监察室根据清册进行巡查，于次月初将巡查意见反馈给分局；分局在年末将评定税额以及各纳税人年度纳税额在专业市场内进行公开。二是建立团队巡查制度。
1、税收管理员每月对纳税人的巡查督导。每月查看纳税人的经营资料和实缴税款，了解纳税人经营变动情
况，洞察可能存在的问题，及时掌握该辖区开业登记、评定税、停业、注销、非正常户、发票使用情况、经营状况等；
2、分局对管理员的巡查。组织税管员对各管理区域的户管情况进行交叉检查，分析管理中存在的问题。
3、征管部门联合监察室每季度对纳税人情况巡查，发现问题的，责令其限期改正，同时，将巡查结果纳入执法监察和征管质量考核内容。三是建立团队纳税评估制度。评估对象来源于分局自行选案和纳税评估预警分析系统自动选案，评估实施主体包括分局和征管部门，同时通过互动机制将发现问题的个体大户移送稽查局。今年一季度，我局的个体互动成果显著，个体稽查入库税款达30余万元。
(四)健全协税护税网络体系。首先。要树立“纳税人、政府、国税机关互动三赢”的管理理念。纳税人希望合理、公平、公正地负担，希望自身权益受到保护；地方政府既得利益与税收直接挂钩，也希望能全面准确掌握税源情况，维护有限财力的可持续发展；国税机关在依法治税中规避执法风险，迫切需要有一个良好的外部环境，协税护税有效地解决了征管力量不足的矛盾。其次，需建立“政府领导、国税主管、部门配合、社会参予”的协税护税网络组织，包括建立协税护税领导小组，按照分工、协调、联系的原则，小组下设各分组，一个市场一个分组。第三，建立协税护税工作机制。主要包括工作例会等制度，定期召开由各成员单位参加的协税护税工作例会，落实协税护税工作制度，广泛
听取意见，互通情报，交换意见，统一思想，提出建议，协调工作。
（作者单位：开发
区局）
第二篇：农村个体税收征管问题及对策
农村个体税收征管问题及对策
随着国家经济改革的步伐进一步加快，特别是国家税务总局对个体税收调高起征点和降低征收率等税收政策逐步实施后，我县城乡市场的经济得到了进一步的发展，这其中个体税收经济因其投资小、运转快等优点，更如同雨后春笋般散布在城乡市场的角角落落。个体经济的发展虽说活跃了市场，但同时也给我们国税部门带来了征
管方面的一系列问题。所以，如何加强我县的个体税收征管工作，使之既能促进我县城乡个体的经济持续发展，又能防止税收的跑冒滴漏，这也是摆在我们国税工作者面前的一项重要课题。
一、当前我县农村个体税收征管的现状与原因
1、个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式。现在个体税收征管主要还是以税务机关核定定额进行按期征收的管理模式为主。税务机关核定定额存在着地区定额不平衡、定额偏低、定额不够科学、征管的深度和力度不够等弊端，缺乏有效的监督制约管理机制，虽然现在税务机关在核定个体税收定额时已逐步采用电脑核定，或采取以分局为单位集体评定等方法，但在个体水收定额过程中仍然难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩，特别是纳税人的起征点调高后，纳税人税款征不与不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人员的个人色彩，影响了个体税收征管的公平、公正，纳税人对此意见较大，这样既增加了工作难度，同时也有损国税部门的整体形象。
2、纳税环境有待改善，纳税意识有待提高。由于个体税收征收额少，工作量大，涉及面广，尤其是纳税起征点的提高和征收率的降低，部分税务基层工作人员对一些未达到起征点的个体或是爱管不管，或是懒于管理。加上个体纳税人依法足额纳税观念普遍比较淡薄，更使得一些纳税人心里想着自己未达到起征点而不用完税。法治公平、高效的纳税环境还未形成。
3、建帐建制工作困难重重。目前我县农村个体税收的定额普遍较低，原因是多方面的，既有税务部门工作人员因为税源调查不到位，税负核定不据实，对建帐工作缺乏信心，有畏难心里，认为工作开展难度大等因素，也有纳税人因当前市场竞争激烈，无序竞争的现象时有出现，相当多的个体户以压低销售价格来提高竞争力，甚至出现用亏本销售来占领市场、招揽顾客、普遍出现经营销售不开发票等现象。并且大多数个体户自身素质不高，本身无建帐能力，加之少数建帐户的实际税收负担率明显高于定期定额户，公平纳税的环境没有形成，影响了纳税户如实记帐的积极性。
4、漏征漏管户依然存在。虽然税务机关每年都要开展不同程度漏征漏管户的清理检查活动，但是由于个体户经营情况变化较大，尤其是城乡结合部、边远地区的个体户，存在着个体户自行停业，新增户没有及时办理税务登记证等现象，使得漏征漏管户不断出现；特别是今年国家再次降低征收率后，出现了有的个体户开业从事生产经营活动，既不到我们税务机关办理税务登记手续，又不主动申报缴纳应纳税款；还有部分用票户利用发票做手脚，或是建假帐，应付税务部门检查，造成税款流失。同时税务机关户籍管理工作还未形成有效的动态管理，使得漏征漏管户的数量难以下降。每年税务机关都要花大量的人力物力去开展户籍巡查，而个体征管工作的效率却难以提高。
5、考核措施不到位，岗位工作量不平衡，部分税务工作人员工作积极性不高。现在一些税务部门对个体税收管理岗位的考核只做表面文章，重形式而不重视实质,如对登记率、申报率考核等。个体税收管理大都是按块、分片区管理，而各片区之间个体户的经营状况、纳税意识等方面存在着较大的差别，如单纯以统一的登记率、申报率、入库率等作为考核指标，势必造成苦乐不均，影响部分税收管理员工作积极性。
6、税法宣传不到位。每年我们国税部门在税法宣传中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人的利益，偷逃税就成为必然现象；当前加强税法宣传就显得十分重要，但在多年的宣传税法过程中，存在重形式、轻效果的现象；每年只有在“税法宣传月”时，才能在媒体上听到或看到税务人员宣传人员宣传税法的情景，很难使税收宣传工作深入到具体的纳税人，更别说深入到普通的公民了。所以许多纳税人的法制观念并没有真正得到提高。
二、解决办法与对策
针对我县农村个体纳税户税收管理的现状，如何加强个体税收征管？笔者认为：依托计算机强化税控管理、加强政府部门间协作、加强税法宣传等都是加强此项管理的有效途径。
1、以信息技术为载体，促进个体税收管理手段精细化。近几年来，税务机关运用金税工程实行电子办税，切身感受到电子办税是国家税收实现公平，便捷高效的最佳载体，是税收管理精细化的依托。实践证明，推行个体税收精细化管理，将信息技术引入税源监控是有效的管理手段。我觉得农村分局，首先要充分利用现有的计算机技术，广泛地同工商、地税
第三篇：个人个体税收征管总结
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个体税收征管总结
随着社会主义市场经济的不断深入发展,个体、私营经济迅速发展壮大起来，个体、私营经济税源已成为地方税收的主体税源，以通道县为例，**年个体税收为485.1万元，占总税收收入的35.8%。因此，如何收好、管好个体税收就成为摆在每一个税务人面前的一个重要的课题。
一、个体税收征管的现状
个体税收有狭义和广义之分,本文仅指狭义的个体税收,即指城镇个体税收、集贸市场税收、农村个体税收三个方面，不包括个体私营企业。受个体经济特点的影响，个体税收具有征收面广、税源零星分散、情况复杂、税款征收难度大、个体纳税意识差等特点，具体表现在：
1、税收秩序差。(1)个体工商户纳税意识差，特别是农村个体户，对税收知识的了解几乎为零，纳税意识“空位”，受千百年封建传统苛捐杂税意识的影响，个体户对税收具有心理上的抗拒，因此在个体税收日常征管中，偷逃抗税等时有发生。(2)在不成熟的市场条件下，个体经济在一定程度上无序发展，造成近年来生意萧条，如位于1805省道边的某镇某村，不足500米的距离，有大小南杂店十几家，僧多粥少，造成各家生意清淡，每天收入额平均不足10元，难以支付各种税费。(3)个体工商户申报纳税的自觉性差，造成税务工作处于被动的位置，无法掌握税收征管的主动权。(4)个体工商户对税务工作存在认识误差：①税费混淆不清，把工商管理费、卫生管理费统称为税，而抱怨税收负担过重②地税概念模糊，认为地税是地皮税③认为国税是正税，地税是杂牌税。
2、征管难度大。个体税收因其自身具有流动性大、隐蔽性强的特点，给税收征管带来一定的难度，尽管税务机关采取各种办法围追堵截，仍有相当部分税款流失，偷漏税情况严重，对个体工商户的已征税款占应征税款的比重不足70%。如饮食、美容美发等服务行业不足30%，而私人建房、私房出租等税收，尽管地税部门采取了多种措施，仍未有明显改善。个体纳税户多数未建帐，无法查帐征收，核实营业额，虽在实践中总结出诸如保本测算法、电耗法等测算核定营业额的方法，误差仍很大，实际操作中多为定额征收，人为因素影响较大。
3、征管基础工作落后。(1)征管手段落后，多采用手工操作，电脑等高科技手段尚未普及，基层征收单位的征收人员和征管车辆等配套设施配备不足，不利于个体税收征管。因个体税收点多面广的特点，再加上落后的征管手段导致个体税收征管成本高，农村有些偏僻的地区税收成本率高达60%以上。(2)征管模式落后，除设有办税服务厅的城镇所在地，纳税户主动上门申报缴税外，基本上沿用双定征收、上门催缴，农村地区采用专管员一手独揽，各税统管的旧征管模式，已远不能适应征管的需要。(3)征管基础工作亟待加强，某些地方存在税源底子不清，交税、停复业、转户情况不明，征管资料不规范等不足。(4)因个体户均未建帐，征纳双方无共同遵守的计税依据，导致个体户认为“你说多少就多少”而产生抵抗情绪，阻挠税收执法，因人情税、关系税在一定程度上存在，致使纳税人对税负公平持有异议，继而拒缴国家税款，增加了个体税收征管的难度。(5)减免程序不规范，对残疾人、特困户及符合减免税条件的个体工商户，税收减免越权审批等现象严重。
4、代征制度、协税护税网络尚未规范。有的地方流于形式，没有起到实质性的作用，有时还成为乡镇定搭车收费、转引买卖税款的工具，对代征人员的考核监督、责任追究制度尚未建立，有的代征人员素质差，税收法律知识匮乏，不能适应税收征管工作的需要，在一定程度上影响税务部门的整体形象，起到了一定的负面影响，增加了个体税收征管的阻力。
5、司法体系有待完善。(1)司法保障体系尚未建立和完善，公安、法院等政法机关对税收征
管的协助太少，虽然税务部门内部设立了税侦队等执法机构，但力量过于薄弱，不能充分发挥政法机关的威慑作用，为税收征管保驾护航。(2)税务稽查对个体税收征管涉足较少，没有充分发挥对个体税收的税务稽查作用，停留在进厂进单位查帐的程度。
6、一些社会因素和政策因素对个体税收征管也带来一定的影响
。主要表现在：(1)税收任务逐年递增，过高过重，迫使税务机关增加个体工商户税收负担，增加了个体税收征管的难度。(2)办证换证时执行口径过于统一，实际操作中，部分税务登记证没有兑现三年有效期的承诺，多为在统一的时间统一换证，致使持证未满三年的纳税户对其不理解，继而阻挠日常税收征管工作的开展。(3)费挤税现象严重，个体工商户各项费用负担过重，冲击税款征收。
二、对策和措施
要征管好个体税收，走出个体税收征管的低谷，税务机关只有结合市场经济和个体税收的特点，因地制宜，结合实际，做好城镇、集贸市场、农村三方面的个体税收工作，突出特色，注重实效，科学选择和调整征管模式，努力做到个体税收应收尽收。
1、加强个体税收的税源管理、档案管理等基础工作，摸清税源底子，对停歇业、转户等环节严格监控，防止偷漏国家税款，逐步引入高科技手段，利用电脑等规范资料管理，做到一户一档，加强对资料的分类整理分析工作，通过纳税资料了解个体工商户纳税动态，改进征管方法。研究和开发适应个体征管的税务软件，提升原有版本功能，增加税源分析等综合功能。增加基层人员，配备征管车辆，确实增强基层征管力量。
2、深化个体税收征管体制改革，转变原有征管模式，针对个体税收的三个方面，做好各自不同的文章。(1)城镇个体税收，对其坚持采取税源监控、以票管税等措施，采用多种方法科学合理的确定税负水平，对规模较大的个体户（如酒楼、饭店、大批发部）要求其建立帐簿，做到查帐征收。设立办税服务厅的，要求纳税户于每月1—10日办理纳税申报，交纳税款。
(2)集贸市场税收，采用委托代征或半年征收一次的方法，针对市场个体商贩流动性强的特点，加强与工商、市场管理委员会的联系，采用群众办税、突击检查和日常征管相结合的办法，深入市场掌握第一手资料，清除漏征漏管户。视具体情况，采用不同的征管措施，对豆腐摊、鱼摊、菜摊采取只交税不办证的措施，减轻个体小商贩的负担，缓解征管压力；对成衣、小百货、小吃摊规范管理，适当降低税负水平，以确保征管到位。张榜公开税负水平，做到税负公平。(3)农村个体税收采用集中征收、定额核定、全年一次缴清的征管方式，降低征收成本。
3、加强稽查机关对个体税收的稽查力量，让税务稽查涉足于个体税收日常征管，充分发挥新征管法赋予税务机关的税收保全、强制执行等强硬措施，维护税法的威严，有效的协助征收机关搞好个体税收征管。进一步完善税收司法保障体系，尽快设立税务法庭、税务警察等部门，完善税务行政复议等制度，利用司法手段维护税收秩序，做到查处一户、震慑一方，体现税收执法的刚性，引导个体税收良性发展。
4、改革税务登记证办证换证制度，改3年有效期为5年，革除办证、换证一刀切的现象，做到开业有证，期限足额。加强验证工作，及时了解个体工商户的经营变更等情况，严厉杜绝个体工商户转借税务登记证的情况，依靠验证和日常征管加强对税务登记的管理。
5、加强税法宣传，通过互联网、广播、电台、报刊、杂志等渠道宣传税收法规，让广大纳税户知税法、懂税法、守税法，树立起依法纳税的意识，填补纳税意识的缺位。加强对税务干部的培养和教育，不断增强税务人员的服务意识，提高公正执法水平，严厉杜绝人情税、关系税等违法现象的发生，加强交流与学习，吸取先进的个体征管经验。勤征细管、认真搞好个体税收工作。
6、建立和完善监督制约机制，主要包括内外两方面：内部要完善岗位责任制，贯彻落实税收执法责任追究制度，充分发挥纪检、监察内部监督作用。外部要引入社会、舆论群众等多种
监督机制，从不同的角度，不同的方面监督税收执法行为，建立纳税人互监制度，发放互监卡，增强纳税人的相互监督功能，设立税收执法义务监督员，形成内外、上下多层次的税收执法监督体系。
第四篇：当前个体税收征管工作探讨
当前个体税收征管工作探讨
近年来，个体经济作为公有制的必要补充，得到了长足发展，显示出旺盛的生命力，对广开就业门路、活跃城乡市场，促进经济建设、增加财政收入、提高人民生活水平发挥出了积极作用。个体税收征收管理，也成为社会关注的焦点、税务管理的难点和衡量税收征管水平的基点。目前个体税收征管工作还存在很多问题，个体税收的“跑、冒、滴、漏”已经成为税务部门急需解决的问题。个体税收征管基础薄弱，征管难度大，税源监控水平较低也是现实。究其原因主要有：
一、税务人员从思想上轻视个体税收征管工作。个体税收在整个税收收入中所占比重低，2005年沙河口区国税局全年税收53788万元，其中个体税收3258万元，只占6%，个体税收收入的多少很难影响整个税收计划的完成。因此普遍存在对个体收收征管工作的轻视，认为投入大量的人力、物力不值得，导致规章制度的建立不完善，管理标准的不统一。存在执法的随意性，工作中不能严格按程序办事，有的工作责任不是很明确，没能做到应收尽收。
二、个体纳税户纳税观念淡薄，税法知识匮乏。由于个体税收直接关系到个人利益，部分个体业主认为自己只要能交一点税就行了，没有照章纳税的意识，没有树立起依法纳税光荣，偷逃税可耻的观念。也因此造成他们主观了解税收政策的愿望不强，对税收知识知之甚少。
三、征管监控难度大，管理欠科学。从目前情况看，个体户户数多，分布广，税源零星分散，每位个体税收管理员管理少则上百多则几百户个体业户，客观上造成税源监控水平大大下降。也就出现了有的个体户不办理税务登记，形成漏管户，有的不办理废业手续，造成税款和发票流失，还有部分业户利用发票玩猫腻儿，偷逃国家税款。
四、税收征管力度不够，营业收入核定难。一方面，随着经济的不断发展，个体户大量增加而从事个体税收征管人员相对在减少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，税务机关对个体户偷逃税打击力度不够，不是因为人情关系未能按规定处理，就是个体户因资金困难无钱交罚款而不了了之。个体税收管理员对个体税收典调工作不重视、不认真，核定的营业收入额与实际生产经营情况往往不一致，导致个体税收负担普遍偏低。享受增值税不达起征点或下岗再就业税收优惠政策的个体工商户在办理税务登记证和相关减免税手续后，就不如实申报缴税。
五、税负不平衡，导致税款流失现象严重。目前税务机关对个体户的税收征管，大部分采取定期定额征收方式。但由于在核定个体户销售额的过程中，缺少科学、合理、统一、有效的办法，人为因素大，必然使各行业之间、各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，户与户之间存在税负不平衡。对定额户填开的发票金额超过定额部分只补税不及时调整定额的现象时有发生，对未达增值税起征点特别是对临界点的业户监控不力。这样一方面造成了税款的流失，另一方面也容易造成纳税人心理失衡，产生拒缴税款的逆反心理。
六、发票使用不规范，发票控制难。个体工商户数量众多，经营活动变化频繁，内部制度不健全，不按规定领购、开具、取得、保管发票现象较为普遍，消费者缺乏主动索取发票的习惯，经营者以种种理由拒开发票，导致大量票外收入无从查实，失去监控。
七、建账征收户少，税收监控难。绝大多数个体业户不愿建账，一方面由于大部分纳税户的核定定额与实际营业额相差较大，不建账可能带来“利润空间”，另一方面个体业户建账按实计征，怕加重税收负担，聘请会计人员又会增加经营费用和成本，还要定期接受税务部门的稽查，还不如“一定了事”永无后患。加之税收管理员对个体税收重视程度不够，一方面工作方法简单，怕建账带来征管麻烦，不如采取定额征收，另一方面征管力度不够执法不严，对应建账而未建账户处罚力度不大，导致建账建制难以全面推广。目前甚至出现很多原有的已建账、年销售收入上千万的私营以上企业，纷纷转为个体工商户，采用定期定额征收方式，而且有愈演愈烈的趋势。
针对目前个体税收管理的现状，笔者认为，要做好个体税收征收管理工作，应以提高定额核定的科学性和公正性及统一定额标准为出发点，以发票管理、建账建制为主要手段，以税法宣传为保证，建立以诚信纳税为最终目标的管理机制。
一、加强税法宣传，提高全民纳税意识。税法宣传要坚持长期性，多样性，实效性。既要讲求时间持久化，形式多样化，又要注重实效。要把宣传的重点放在广大纳税人身上，以不断的教育宣传增强全民纳税意识。纳税人依法诚信纳税的意识得到加强，将极大地减轻税务机关的工作压力。同时，要动员全社会力量，建立健全全方位立体化协税护税网络。通过协税护税网络，解决税收征管人员相对较少，征管力量不足的矛盾。
二、规范个体征管，认真做好税收典调工作。税收典调工作是做好个体税收征管工作的基础，因此要高度重视此项工作。税收管理员要结合本地的实际情况深入基层进行认真调查摸底，在个体工商户对自身经营情况自报的基础上展开典型调查，力求与个体户实际经营状况最大程度地接近。并对新办个体户的定额进行定期公告，个体户根据公告可以提出异议。这样既公开透明，又有利于公平税负，易于被广大个体工商户接受，建立公平竞争的纳税环境。
三、科学规范定期定额标准，促进税负公平。在充分开展税收典调的基础上，制定出一定时期、一定范围内适用的税收定额统一标准和管理办法，允许不同地区在一定比例内根据实际情况上下浮动。建议各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，经常性开展定额信息交流和沟通，尽可能杜绝由于各地区税负不均而引起的同行业间业户的非正常流动，达到税负平衡。
四、加强发票管理，促进以票管税。管好了发票就等于管住了税源，加强发票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力气抓好个体户在发票使用上的规范管理，要采取行之有效的措施促进纳税人按规定使用发票，达到以票管税的目的。具体来说要做到以下五方面的结合：第一是发票管理与纳税申报相结合，提高纳税申报质量，设立发票缴验台帐，每次换票，必须登记个体业户发票的使用期限和开具的金额，业户每月进行纳税申报时，看发票的开具是否超过其核定的税额；第二是发票管理与纳税户管理相结合，尽快推行税控收款机的使用工作。发现纳税人有违反使用发票行为的，除补税罚款外，必须限期整改或取消领票资格；第三是发票管理与规范行政处罚相结合，消除以前发票管理中存在的重补轻罚的不良现象，提高征管质量。第四是广泛宣传，采取多种形式鼓励消费者索取发票。如采取以发票抽奖的方式，消费者凭其拥有发票可参加税务部门的抽奖活动，从而进一步监控纳税人用票行
为；第五、加强发票管理的日常辅导工作。定期对纳税人的发票使用、保管情况检查的同时对其用票行为进行辅导，规范用票行为。
五、重视个体工商户的建账征收工作。个体工商户都具有追求利润最大化的共性，虽然他们对自己的经营收入和利润水平心知肚明，但不愿如实提供给税务机关，由于其面广量大，经营方式隐蔽，经营手段灵活多样，难以控管。目前，对大多数个体工商户定期定额的确定，一般是根据纳税人同类业户的生产经营情况和发展趋势而进行事前核定，因此，不能完全避免定额核定的盲目性和随意性，造成部分定额核定不实，而定期定额的局限性正好给某些业户以偷逃税的可乘之机。建账在许多方面可弥补定期定额的某些缺陷。随着市场经济的不断发展，现在很多个体工商户的经营规模和经营能力得到很大的提高，也完全具备了进行会计核算的能力。因此，税务机关还是要从鼓励个体业户建账的角度出发，不断规范其财务管理，提高核算水平，稳步推行个体建帐工作。
总之，个体经济税收不仅是税收收入中增长潜力较大的部分，而且也是当前税收征管的薄弱环节。随着个体经济的蓬勃发展，个体税收的潜力将愈来愈大，税务机关要把促进个体经济的发展与加强税收征管有机结合起来，做到加强管理与改进服务并重，实现个体经济税收的持续稳步增长。
第五篇：略谈个体税收征管存在的问题及对策
略谈个体税收征管存在的问题及对策
日期：2008-02-27 作者：曾令玺 来源：长阳县国税局 【选择字号：大 中 小】
“收税难，收个体税更难”，个体税收一直是税收征管中的一大“瓶颈”。加强个体税收征管，理顺个体税收秩序，对于构建良性市场运行机制具有十分重要的作用。
一、当前个体税收征管存在的主要问题
当前个体税收征管存在问题的原因是多方面的。主要有税务机关自身管理不到位和纳税人纳税素质参差不齐造成的。当前个体税收征管暴露出的问题主要表现在以下几个方面：
一是税务登记信息不对称。税务与工商部门登记信息不一致，出现“信息不对称”现象。纳税人利用“登记类型”、“注册资金”在税务登记上做文章，打税收主意。
二是纳税资格认定不规范。部分达到增值税起征点的小规模纳税人未及时恢复征税；少数达到一般纳税人标准未及时认定为一般纳税人；享受减免税纳税人到期未及时恢复征税。
三是税款定额核定有失公平。部分个体户由于增加投资规模和扩大经营范围，没有向税务机关申报变更纳税事项，致使税额核定定额偏低。
四是发票管理尚存漏洞。如有的业户以自制凭据、保修单等替代发票使用，有的不按规定开具发票，有的不按期缴销发票等违法违规行为，加大了税收征管上的难度。
二、解决问题的主要对策
为切实加强个体税收征收征管，一是要加强税收政策的学习和宣传，提高税务局人员的管理能力，提高纳税人的遵从意识；二是要严格执行总局16、17号令，严把“五关”规范个体税收征管秩序。
一、加强户籍管理，严把登记关。
严格依照《税务登记管理办法》规定程序办理个体务登记，严把登记关口。一是按步骤。纳税人办理税务登记的，按下列步骤进行：纳税人到税务登记窗口领取《税务登记表》、《税种登记表》等表格，向其主管税务分局提出办理税务登记申请—税收管理员对其提供的资料进行审核，实地调查核实，辅导纳税人准确、完整填写税务登记表格，并签署意见后由纳税人将整套登记资料送交税务登记窗口—税务登记窗口工作人员对纳税人提交的税务登记表格、资料进行复核，经审核无误的，及时进行登记信息录入和打印税务登记证件，并发放给纳税人。二是真比对。按月将辖区工商登记与
税务登记进行比对，及时发现开业、变更、注销登记中漏登、误登记等不一致的情形，避免“证照不符”、“一户多证”现象的发生。三是勤巡查。每月税收管理员至少要进行一次户籍巡查，各分局每年至少要组织力量对辖区管户进行一次全面清理，及时发现漏征漏管户。四是建清册。建立健全开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，非正常户处理清册，建账户清册，“双定”户清册，起征点以下业户清册。
二、加强账簿凭证管理，严把建账关。
一是对百货超市、药品经营户、较大修理修配厂、较大家电户等月销售收入在3万元（应税劳务月营业额1.5万元）以上的其它应建复式账的个体工商户，必须按照《个体工商户会计制度(试行)》规定设置总账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等，进行财务会计核算。二是对从事手机、摩托车经营和月销售收入在1—3万元（应税劳务月营业额0.5—1.5万元）以上的其它应建简易账的个体工商户,应按照《个体工商户简易会计制度》建立销售（营业）收入日记账、经营支出日记账进货登记簿、库存商品盘点表、利润表。三是对建复式账、简易账的个体工商户一律不得采取定期定额征收方式征收税款。但在建账初期，也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。四是对暂不建账的个体“双定”户，除按规定建立“两簿”外，还必须建立销货日记账。五是对不建账、建假账、收入不上账的，依照征管法的有关规定予以处理。
三、加强发票管理，严把监管关。
一是全面推行“裁剪版”发票。二是加强发票管理的业务衔接，理顺发票发售、审核、缴销等环节，认真审核，适时监控。三是严格发票发售、领用监管，对领购普通票的纳税人必须坚持“盖章出门”；对以“保修单”、“合格证”、“白据”等替代发票行为的要依法处理。
四、加强动态管理，严把税源关。
一是强化个体建账户管理。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品（商品）、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、资金流向、利润等财务情况，及时取得动态监控数据，并认真进行税源分析。督促纳税人按季对其库存商品进行盘存，及时向税务分局报送盘点表，税收管理员对其盘点情况进行抽查，抽查面不低于10%。二是加强“双定”管理。建立包括从业人数、能耗及物耗、租金、经营行业、经营地段、经营面积、经营状况、资产总额等指标的个体税源动态分析“台账”；加强日常巡查，主要通过内查销售、外调货源、蹲点记录等一系列行之有效的方法进行，弄清其生产、经营情况及纳税情况；对开具发票金额超过核定经营额的业户，按照发票开具金额加上不低于30%的开票
额后，综合确定业户月经营额；对“双定”户要严格依照电子定税程序核定其应纳税额；加大定额调整力度，每年要对“双定”户应纳税额核定一次。应纳税额一经确定，原则上不得随意变动；月末税收管理员将纳税人填开的发票存根联金额与发票报表、定税营业额进行比对，对超过定税额的，要及时进行税负调整；对起征点以下的业户要及时纳入上线管理；强化停、歇业管理，要按“业户书面申请、管理员下户初步核实、分局组成专班实地勘查、分局领导审批”的程序办理。对停、歇业户，税收管理员要时时进行监控，在停业期间，不得低于三次巡查，并做好日常记录；对连续3个月无正当理由未按规定申报纳税的，按照《税务登记管理办法》规定的程序纳入非正常户管理。三是严格起征点以下业户管理。加大电子定税和以票控税力度，对未达到起征点经营户的认定，应由纳税人提出书面申请，各分局分行业选举纳税人代表开展民主评议，再由分局审定后登记造册，予以公示；对未达到起征点的业户，在申报上推行按年申报制，每年年末必须向主管税务机关申报一次。
五、加大税收执法力度，严把责任关。
一是加强素质培训，通过多种途径培育税务干部执法责任意识，增强税收管理员从事税收征管的责任感，着力提高征管能力和执法水平。二是建立责任机制，建立健全税收执法责任制，强化税收执法责任追究。
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