低风险财政垫付性贷款管理调研思考

第一篇：低风险财政垫付性贷款管理调研思考

2006年2月农发行出台了《中国农业发展银行低风险贷款业务操作规程（试行）》，简化了低风险贷款操作流程，下放了贷款审批权限，大大提高了办贷效率。为切实管好低风险财政垫付性贷款，分析低风险财政垫付性贷款业务防控信贷风险难点，就如何加强该类贷款的管理进行初步探讨。

一、基本状况

低风险财政垫付性贷款是地方政府因公益性农

业建设需要或对当地发展有重大影响的农业建设需要，通过符合一定条件的企业向农发行申请并承贷，由地方政府将还本付息资金纳入财政预算或政府性债务收支计划，并承诺在一定期限内归还相应贷款本息的贷款。低风险贷款具有以下特点：一是低风险财政垫付性贷款增长快，并全部为项目贷款。二是无不良贷款，贷款展期比例低。三是贷款利息全额由县级财政承担，补贴到位正常。四是贷款主要支持资金需求量大、社会效益明显的建设项目。

低风险财政垫付性贷款在发放和管理中，有着与其他贷款不同的信贷风险防控难点。

一是政府信用评价难。地方财政是低风险财政垫付性贷款建设项目的第一还款来源，且承担最终还款责任。地方政府信用是贷款风险的重要控制点之一。目前在该类贷款调查评估中，对政府信用评价仅仅从近两三年地方收支状况、政策性粮食财务挂账消化责任是否落实等方面进行分析，很难全面反映地方政府的信用度。

二是地方政府偿债能力分析难。目前，调查评价中，仅仅从地方政府国民经济发展规划去分析预测地方政府财政收入水平及其增长潜力，但是否能达到预期目标具有很大的不确定性，如果达不到预期目标，就可能出现贷款偿还风险。

三是政府负债程度控制难。虽然政府垫付性贷款项目调查评价中对地方政府负债率、债务率、偿债率等三项指标进行测算分析，分析时点三个“率”均在自治区级政府规定的政府性债务风险预警安全警界线内，但并不等于在农发行贷款还清之前均在安全线内。如何促使政府合理负债、适度负债难度大，缺乏有效控制措施。

四是贷款管理难度大。项目贷款金额大、期限长，同时财政垫付性贷款涉及债权债务关系复杂，不排除政府统一调度和使用资金，出现移用贷款的可能，增加了贷款管理难度。

五是思想认识不到位。部分信贷人员对政府信用缺乏正确认识，对信贷风险缺乏足够重视，对风险的分析和内部的约束不够，防控风险措施单一。

二、对策建议

（一）防控政府信用风险。一要建立一套科学的信用评价体系，全面准确评价地方政府信用度和风险承受能力。评价要从多方面、多角度去分析。不仅要分析地方政府与农发行相关的利费等补贴到位情况，而且要分析地方政府对金融系统的政府类贷款履约率，以及整个金融环境情况；不仅要分析地方政府财政能力，而且要分析地方政府透明度、行政效率；不仅要分析区域经济发展水平、产业结构、经济活跃程度，还要分析地方法制健全程度及司法执法力度等等。二要定期与不定期地监测地方政府负债率、债务率、偿债率三项指标，防止盲目举债、过度负债。三要当好政府参谋，合理安排政府债务到期偿还时间，避免债务到期过于集中，给农发行贷款带来偿还风险。四要防控地方政府领导的道德风险，还贷期限尽可能在当届政府任期内。

（二）防控农发行自身操作风险。一是要进一步树立风险意识，充分认识财政垫付性贷款的风险性。特别是经济欠发达地区产生贷款风险的可能性更大。二是改进决策方式，对不同类型的低风险贷款实行不同贷款审批决策流程。对于财政垫付性金额大的项目贷款，建议增加决策审批环节，按正常程序进行贷审会审议，贷审委为行长决策提供智力支持和信息支持，进一步降低低风险财政垫付性贷款的决策风险和操作风险。三是调整贷款条件。如用于粮食生产基地建设项目的财政垫付性贷款，承贷主体必须是地市级以上农业产业化龙头企业，且信用等级达到a级以上，这样的条件要求，一方面限制了农发行业务范围承贷主体的可选性，另一方可能出现人为包装项目。

（三）防控项目实施风险。一是要将优质服务寓于监管之中，经营行要与政府、财政、项目建设单位建立定期工作联系制度，加强信息沟通，及时掌握项目建设进度和投资情况，防止工程超概算，确保工程顺利进行。二是要严格按照项目施工进度拨付资金，严防挤占挪用，确保专款专用。三是要督促政府与项目建设单位处理好项目相关部门的关系。

第二篇：农业发展银行财政垫付性贷款资金管理暂行办法》的通知

农业发展银行财政垫付性贷款资金管理暂行办法》的通知.txt41滴水能穿石，只因为它永远打击同一点。42火柴如果躲避燃烧的痛苦，它的一生都将黯淡无光。吴忠市人民政府关于印发《吴忠市区利用农业发展银行财政垫付性贷款资金管理暂行办法》的通知

吴政发〔2007〕47号 2007年9月12日

市政府有关部门、直属机构，市区各乡镇人民政府（管委会）：

《吴忠市区利用农业发展银行财政垫付性贷款资金管理暂行办法》已经市人民政府第70次常务会议研究通过，现印发给你们，请结合实际，认真遵照执行。

二OO七年九月十二日

吴忠市区利用农业发展银行财政垫付性贷款资金管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了加强对利用农业发展银行（以下简称农发行）财政垫付性贷款资金(以下简称贷款资金)的使用和管理，建立资金借、用、还的良性循环机制，提高资金使用效率，确保农发行贷款本息的偿还。根据有关法律法规的规定，结合本市实际，特制定本办法。

第二条 本办法所称财政垫付性贷款是指：政府立项、财政出资、申请银行暂为垫付的各类贷款的总称。即由政府立项、财政及政府有关部门承担主要项目资金投资，由于受财力限制，一时无法集中投入，而采取向银行借款的方式，在较短时间完成目标任务的农村基础设施建设和农业综合开发等非经营性项目，且通过书面协议形式确立各方在项目贷款过程中的信用责任，由农发行先发放垫付贷款支持，然后由财政及政府各有关部门（项目出资方）分期全额拨付承贷主体（企业法人或事业法人）贷款本息等额资金，由承贷主体分期归还农发行贷款本息的贷款。

第三条 贷款资金主要用于市区农村道路、饮水、农村能源和环境设施建设以及农业综合开发建设等方面的资金需求。贷款资金的使用管理遵循“专户存储、专款专用、确保实效”的原则。

第二章 组织机构及其职责

第四条 承贷主体使用的农发行贷款资金属于市财政资金，由市人民政府监督使用和管理。市人民政府成立相应的领导小组，领导小组在市财政局设办公室，负责日常工作。

领导小组的职责是：

（一）与农发行积极开展金融合作，负责确定贷款资金的总体投向。

（二）审定推荐上报农发行的具体贷款项目，协调市发改、财政、国土、建设、规划等相关职能部门和行业主管部门完成项目前期工作，经审查后上报市政府研究决定。

（三）负责偿债资金计划的落实。

第五条 领导小组报经市人民政府研究同意使用农发行财政垫付性贷款的项目，应当及时提请市人大常委会将补贴偿还贷款资金列入财政预算。

第三章 项目申报

第六条 申请使用贷款资金的项目，经承贷主体的主管部门同意，将相关材料报领导小组审定后，向农发行申报。

第七条 申请使用贷款资金的项目应符合以下条件：

（一）符合吴忠市的经济社会发展总体规划及相关的行业、部门规划；

（二）完成各级主管部门规定的各类协议和审批手续；

（三）符合农发行规定的其他贷款条件。

第八条 经领导小组初审推荐的项目，领导小组责成相关部门协助承贷主体按照有关程序完善相关手续。

第四章 贷款资金的使用

第九条 承贷主体是贷款资金的使用单位，必须遵循政府投资管理及基本建设管理的有关规定，加强财务管理，保证贷款资金专款专用，发挥最大的经济效益和社会效益，及时筹措还贷资金，保证按期还款。

第十条 市财政局在农发行开立项目资金专户，承贷主体与农发行签订借款合同后，由财政、承贷主体的主管部门及农发行审查同意后拨付。

第十一条 承贷主体应当编制用款计划，报领导小组审定。每次资金使用要书面申请，经市财政局和农发行的同意后办理，再次资金使用要对前次资金使用情况做出说明。

第十二条 市财政局对项目资金使用进行以下内容的审核：

（一）申请用款是否符合约定的用款计划，是否符合工程进度，是否符合供货合同约定事项；

（二）工程量是否真实，是否有监理单位出具的意见，工程价款结算是否符合合同的约定；

（三）设计变更、增减工程量是否经有权部门批准；

（四）已经办理工程价款结、决算的项目是否经财政、审计部门或其他中介机构进行有效审核；

（五）其他应审核的内容。

第十三条 资金拨付由农发行和市财政局共同监督，承贷主体按项目进度向财政局申请拨付资金，由财政局审查后，由农发行直接拨付给施工方或供货方等单位。

第十四条 项目完工后，由施工单位办理工程结算，承贷主体办理竣工财务决算；由领导小组委托具有资质的中介机构对其结算和决算进行审查，项目业主按有关规定申请验收，并将验收报告、项目决算报表和结、决算的审查报告报送领导小组、财政局、农发行等有关部门。

第十五条 项目实施完毕形成的资产，属于国有资产的，纳入国资部门统一管理。

第五章 贷款本息的偿还

第十六条 市人民政府在每年的财政预算中增加偿债准备金数额，主要用于偿还财政垫付性贷款资金本息。

第十七条 市财政局在农发行设立偿债资金专户，做到专款专用，保证还本付息需要。

第十八条 贷款资金进入还款期后，每年对承贷主体的补贴资金和偿债资金，由承贷主体编制计划，政府纳入财政预算，经人大批准后兑付。

第十九条 承贷主体和财政局应严格履行职责，加强沟通协调，确保及时、足额偿还贷款本息。

第六章 监督及检查

第二十条 市财政、发改、审计、监察、农发行等有关部门和单位应当按照各自职能，依法对财政垫付性贷款项目实行全过程的监管，重点对截留、挤占挪用项目建设资金，以及擅自变更投资计划、改变建设内容、提高建设标准造成资金损失的情况进行检查，发现问题及时报告，及时纠正。

第二十一条 承贷主体应当定期向领导小组报告项目建设进展情况及贷款资金使用情况，并主动接受农发行、财政、审计、监察等有关部门的监督和检查，定期报告贷款资金使用、项目建设、偿债资金筹集和归还情况。

第二十二条 财政局应当对建设项目实行动态跟踪、检查、监督，及时了解掌握承贷主体是否按规定的用途使用贷款资金、是否存在违反财务管理制度和规定等。第二十三条 审计局应当依法对贷款项目有关投资建设和财务收支情况实施审计监督。监察局应当依法对政府相关职能部门履行职责情况进行监督检查，查处违纪违规行为，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第七章 附 则

第二十四条 本办法自发布之日起实施。

第三篇：对财政人员管理联动机制的调研思考

党的十七大召开之后，倡导节约型社会的呼声也越来越高，其中，实现政府办公的资源节约也是创建节约型社会的一大重点。笔者系机构编制系统的工作人员，在工作中观察到，组织、人事、编制、财政部门都要求各机关事业单位使用自己独自的报批审理软件系统，每年年底，各级机关事业单位都要向组织、人事、编制、财政、劳动保障等部门报送大量的年报数据，数

据内容大都重合，可是向不同部门报送，不管是对于报送单位，还是对于组织、人事、编制、财政、劳动保障等接收单位，都造成了大量的人力物力的重复劳动和浪费。即使这样一年一报，在实际应用这些数据时，也不能完全保证这些数据的实时准确性。由此，笔者想到，几大部门应放长远目光，组织、机构编制、人事、财政等部门应实行联动机制，可由一家牵头，整合几个部门的人员信息数据库资源，实行网络联动机制，掌握财政供养人员信息实时变化，最大限度节约办公资源并防止吃“空饷”现象发生。这也是实现机构编制动态管理的最有效途径。

一、现状分析

目前，以笔者所在市为例，组织部、人事局、编委办、财政局各用一套人员系统，更新也各自为政，不同步的现状不仅造成上报单位的多头上报、资源浪费，也为部分超编进人、超职数配备干部提供了可趁之机。对于管理财政供养人员第一道关口的机构编制部门本身，虽经过多年努力，机构编制工作取得了一些成绩，管理水平也不断得到提高，机构设置，编制配备日趋合理科学，人们的编制意识越来越强，可一些地方和一些部门还不同程度地存在着违反规定擅自增设机构、超编进人、超职数配备领导干部、上级业务部门干涉机构设置和编制配备等现象，使机构编制部门不能发挥应有的作用，有限的工作只能停留在决策过程中的数字核定工作，对于机构编制的使用执行情况无法发挥监管作用，机构编制管理失去权威性，严肃性。机构编制即使掌握人员使用编制情况，也是“两层皮”，与财政、组织人事的人员信息库不吻合。而对于其他几大部门来说，也一定程度上存在着审批人员与实际应享受财政供养人员数字不符等情况，人员支出超出人员编制核定范围的现象经常出现。

二、实现联动机制的意义

1、实现财政供养人员管理联动机制是提升机构编制工作整体效能的有效途径。长久以来，机构编制一直处于人员管理的源头地位，却忽视自身的回路管理，仅仅致力于宏观管理、静态管理的机制，重审批、轻监管或只审批、不监管的问题普遍存在。在日常管理中，只重视职能和机构编制的调整和优化，而忽视对机构编制的落实情况的监督检查，跟踪问效较少，造成审批与监管“一手硬、一手软”。实现联动机制，为机构编制的落实问效提供了一个很好的平台，联动机制实行之后，机构编制的管理就不仅仅停留在数字审批阶段，而是延伸到机构编制的使用阶段，编制落实到具体人员的情况得到明确掌握，对于进一步优化机构编制、人员结构也提供了现实参考依据。

2、实现财政供养人员管理联动机制是建立健全机构编制、人员工资、职称管理、奖惩考核和财政预算相互制约、监督的有力保证。在目前全国大部分范围内，机构编制管理、人员工资管理、职称管理、奖惩考核、财政预算管理之间没有相互协调约束的机制。编制、人事、财政、劳动保障几大部门独立审批，所掌握的人员信息不尽相同。如能在这几大系统之间实现人员管理联动机制，共用一套平台，做到人员信息共享，政务公开，无疑为财政供养人员的联动管理机制开创先河。

3、实现机构编制实名制管理联动机制是为国家财政实现开源节流的得力举措之一。编制、人事、财政、劳动保障几大部门对财政供养人员的划分标准不一致，掌握人员数据各不相同的现状为部分人员吃“空饷”提供了可趁之机，在2006年由中央编办发起的全国机构编制系统开展的吃“空饷”检查中，各地均发现大量吃“空饷”的人员。倘若几大部门之间实现了人员管理联动，一个编制对应一个实有人员，从源头上为超编、吃“空饷”等违规把好第一关。人才规划也可以从人员管理系统信息库中获得准确的数据分析资料。

三、联动机制如何实现

机构编制实名制管理联动机制是一项政策性强、涉及面广的系统工程，也是一项开拓性工作。笔者认为，实现联动机制的关键在于组织、编制、人事、财政几个部门共用一套人员审批系统，对应同一个人员信息数据库，系统运行之后，只有在机构编制部门审核批准的机构和编制限额内，组织、人事、财政、劳动保障等部门才能调配人员、核定工资和核拨经费，才能办理社会保险、户口迁移等手续。笔者认为，整个联动机制的实现可以分为以下几个步骤。

1、构建一个统一的人员审批管理网络平台

这套人员审批系统首先保证建立在网络上，对组织、人事、编制、财政各开放一个进出口，保证各部门都可以按程序接收和审理业务，形成“一条龙”网上审批服务。

2、财政供养人

第四篇：小额担保贷款的风险管理

1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

小额担保贷款的风险管理

小额担保贷款风险管理主要是指为了降低贷款风险，保证贷款回收，确保担保基金安全，担保机构与经办银行共同对借款人从贷款发放之日起到贷款本息收回之日止的贷款使用情况的管理。广义的贷款风险关系始于手里借款人申请，终于贷款本息收回的全过程，主要包括日常贷后管理、风险等级评价、贷款回收、基金代偿、代偿后清理回收、坏账核销等内容。小额担保贷款风险管理一般由人力资源和社会保障部门、担保机构、经办银行、财政部门共同负责。

（一）贷款风险类型

按照目前银行行业对银行风险的划分原则，结合小额担保贷款的业务实际，贷款风险主要划分为政策风险、经营风险和操作风险。

1.政策风险。政策风险指贷款经办机构根据国家和地方政府为实施宏观调控、促进就业等政策向借款人发放的贷款，由于执行政策中出现的问题而可能导致借款人不能按期偿还贷款本息的风险。

2.经营风险。经营风险值借款人因经营管理、市场变化、灾害和道德因素等的影响，不能或不愿按照事先达成的协议履行其义务，出现不能按期归还贷款本息的风险。

3.操作风险。操作风险指经办及国内部控制及治理机制失效以及信息技术系统失效等可能造成的贷款风险，主要包括经办机构内控制度和治理机制缺陷及内部员工操作失误、违法操作规程、信贷决策超过权限和道德因素等造成贷款不能按期收回或损失的风险。

（二）贷款风险管理

加强小额担保贷款风险管理的日常工作包括：建立贷后管理、跟踪服务、风险预警、基金监控和回收机及机制，防止和降低贷款风险，提高贷款质量，建立有效的风险防范、风险监测、风险转化、风险责任的约束机制。

1.贷后管理。经办机构共同加强对借款人从贷款发放之日起，大哦贷款本息收回之日止的贷款使用和生产经营情况的管理。

2.跟踪服务。经办机构对借款人获得获得小额担保贷款后的项目运行情况，建立定期走访和联系制度，对项目的运行给与关注和支持，对遇到或可能遇到的问题和困难，提供必要的指导和帮助，提高借款人经验项目的成功率。

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

3.风险预警。经办机构要建立风险预警机制，通过贷后检查，对所调查的小额担保贷款扶持项目的生产经营状况和管理情况进行综合分析，尽早识别和确定项目的风险类别、程度、原因及其发展变化趋势。

4.基金监控。省级政府设立的下岗失业人员小额贷款担保基金适当分担地市贷款担保基金损失；贷款担保基金对单个经办银行小额贷款担保代偿率达到20%时，应暂停对该行的担保业务，经协商采取进一步风险控制措施并报经同级财政、人力资源社会保障部分批准后，再恢复担保业务。

5激励机制。对贷款回收率达到一定比例的担保机构、信用社区等有关方面给予奖励。对放款额达到一定规模或者担保基金放大达到一定比例的经办金融机构给予奖励。

文章转自投融贷网

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

第五篇：中国联通风险管理调研报告

目录

1、中国联通集团概况

1.1中国联通集团简介

1.2中国联通集团全面风险管理概况

2、中国联通集团全面风险管理措施

2.1中国联通风险管理总体框架构建

2.1.1中国联通内部控制环境的构建

2.1.2中国联通风险评估与防范机制的构建

2.1.3中国联通内部控制活动及控制文档的构建

2.1.4中国联通内部控制信息及沟通机制的构建

2.1.5中国联通监督与控制机制的构建

2.2中国联通对风险的识别和分析

2.2.1梳理业务流程

2.2.2强化财务报表分析

2.3中国联通的风险管理策略及解决方案实践

2.3.1针对投资风险的管理策略及解决方案

2.3.2针对法律风险的管理策略及解决方案

2.3.3针对政策性风险的管理策略及解决方案

2.3.4针对公共危机风险的管理策略及解决方案

2.3.5针对其他风险的管理策略及解决方案

3、中国联通集团全面风险管理成效

4、中国联通集团全面风险管理的经验启示

1、中国联通集团概况

1.1中国联通集团简介

中国联通，全称是中国联合网络通信集团有限公司，是经国务院批准，于1994年7月19日成立的我国唯一一家能提供全面电信基本业务的综合性电信运营企业。2009年1月6日，根据国务院国资委《关于中国网络通信集团公司与中国联合通信有限公司合并有关问题的批复》（国资改革【2009】1号），中国联合通信有限公司吸收合并中国网络通信集团公司。合并后，新的集团公司使用“中国联合网络通信集团有限公司”（简称“中国联通”）的名称，中国联通继承中国联合通信有限公司、中国网络通信集团公司的全部资产、债权债务和业务，中国网络通信集团公司依法注销。重组前的中国联通于2000年6月分别在香港、纽约成功上市，进入国际资本市场，并于一年之内成为香港恒生指数股，之后又于2002年l0月回归国内A股市场，成为国内唯一的海内外三地上市的电信企业。

目前，中国联通在中国大陆31个省（自治区、直辖市）和境外多个国家和地区设有分支机构，控股公司是中国唯一一家在香港、纽约、上海三地上市的电信运营企业。截至2008年底，资产规模达到5266.6亿元人民币，员工总数46.3万人。

中国联通拥有覆盖全国、通达世界的现代通信网络，主要经营：固定通信业务，移动通信业务，国内、国际通信设施服务业务，卫星国际专线业务、数据通信业务、网络接入业务和各类电信增值业务，与通信信息业务相关的系统集成业务等。2009年1月7日，中国联通获得了WCDMA制式的3G牌照。

1.2中国联通集团全面风险管理概况

2、中国联通集团全面风险管理措施

2.1中国联通风险管理总体框架构建

2.1.1中国联通内部控制环境的构建

中国联通在内部控制环境构建时认真分析了其内部控制环境方面存在的诸如管理者风险管理意识、员工道德规范风险、治理结构风险、政策导向风险、舞弊行为风险、IT系统安全风险和不当授权风险等七个方面的主要风险，并为防范这些风险提出了相应的应对措施，如完善公司治理结构，调整审计委员会职能，开展独立内部控制评估，建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡；完善绩效管理与政策导向，建立相对公平完善的激励机制；建立反舞弊制度及约束机制；建立与财务报告数据有关的IT系统总体控制和应用控制；强化管理层的风险管理意识，提高控制风险的能力：加强员工的道德规范和诚信建设，提高全员职业道德水平；建立和完善各项制度和政策等，最终目的是提高员工职业道德，使之不愿舞弊；增强员工法律意识，使之不敢舞弊；完善各项控制制度，使之不能舞弊。

2.1.2中国联通风险评估与防范机制的构建

中国联通可以从以下方面着手，建立一套风险评估与防范机制，从而防范以上风险。

1．制定规范的风险评估与管理制度、流程。要明确风险管理的部门及职责分工，确定风险评估及管理的流程，制定相关的风险管理措施，还要对各级分公司的风险评估工作定期评估并出具评估报告，评估报告要上报董事会或审计委员会。

2．将信息和沟通贯穿于风险评估始终。管理层要能够获得真实、可靠的数

据，对风险及潜在的风险进行评估；要将已经审批过的风险管理办法向相关人员传达，以确保风险管理措施得到落实；要向公司员工强调建立一个有效的内部控制体系是公司的首要任务，高级管理层经常与部门主管开会沟通对公司主要领域内部控制的要求以及风险评估结果及风险的变化，使他们理解并落实内部控制责任，确保企业经营活动控制在可接受的风险范围内；总部各部门、各省级分(子)公司要定期向公司管理层报告风险管理措施和实施效果。

3．定期监督风险评估工作。(1)管理层要自我监督。总部各部门、各省级分(子)公司管理层通过对内部控制系统的日常监督检查与定期自我评估，对反舞弊控制措施和政策落实情况进行监督。对内部控制系统的日常监督活动要有完整的文档记录，每年至少进行一次自我评估，并提交书面报告。(2)内部审计部门要实行定期监督。公司内部审计部门在各部门日常监督与定期检查的基础上，按照风险重要程度和发生概率，确定评审的范围，每年对公司内部控制系统运行的 健全性和有效性进行一次总体评价，并向公司管理层和审计委员会提交评价报告。内部审计部门对公司风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告，并对风险管理过程中存在的缺陷提出改进意见。(3)审计委员会进行监督。审计委员会对公司风险管理过程的充分性和有效性进行监督。(4)整改。总部各部门、各分(子)公司对日常监督检查中发现的内部控制缺陷、外部审计师和外部监管部门揭示的内部控制缺陷、顾客和设备厂家的投诉报告以及内部审计部门定期评估 中发现的内部控制缺陷，进行汇总和分析，根据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，采取有效的整改措施，以避免或减少损失，并建立整改效果跟踪机制。

2.1.3中国联通内部控制活动及控制文档的构建

在重组之前，为应对《萨班斯一奥克斯利法案》，原中国联通和中国网通 均已建立了比较全面的控制活动流程和控制文档。如江苏联通在2006年就按资本性支出、收入、成本费用、资金及资产管理、财务报告和其他六大类梳理出425个流程，但内部控制体系合并后，大量公司层面和业务层面的流程将会发生变化，需要重新对相关的内部控制流程和控制文档进行修订和补充。中国联通经过分析研究，列出以下控制活动的关键措施，同时加强了控制文档的建设。首先，建立完善的会计政策和程序并加以贯彻执行，确保财务报告符合国家法律法规；其次，建立完善的财务报告制度和标准的期末财务报告程序，确保期末财务报告 的披露符合相关标准；再次，明确责任分工和岗位职责，确保交易及资产处置有适当的授权和审批；第四，建立完善的经营业绩分析体系，科学评价各分(子)公司的经营业绩：第五，建立全面预算管理体系，科学预测各分(子)公司的生产经营和财务状况。

2.1.4中国联通内部控制信息及沟通机制的构建

在2008年重组前，中国联通部分分公司(如山东、浙江和广东分公司)已使用企业资源计划(EnterpriseReSOuree Planning，ERP)系统，改善了管理流程，降低了企业成本，节约了资金，提高了工作效率，企业各类信息得以及时集中并共享。中国联通大部分省级分公司都有比较完善的办公自动化系统，所有合同审批、文件传阅都通过办公自动化系统，既保证了上传下达渠道畅通，又确保有效信息流向路径正确。中国联通在加强信息渠道建设的同时，也加强了IT支撑系统的管 理控制，通过对信息技术控制环境、开发管理、变更管理、安全管理和操作管 理五个方面制定出整套符合《萨班斯一奥克斯利法案》第404条的IT内部控制文档体系和管理规范，在系统中通过一定的控制机制，确保影响数据的信息和记录

在处理过程中完整、准确和有效。

2.1.5中国联通监督与控制机制的构建

中国联通在构建监督机制时，认真分析了其内部控制监督方面存在的诸如监督不到位、监督不及时、监督手段滞后、缺乏日常监督、缺少自我评估、相互牵制乏力等几个方面的主要风险，按照事前事中监督、广泛监督、制度保障、自我评估为主、借助外部力量、加强考核等原则，建立了监督机制框架：一是建立独立、有效的内部审计组织架构和运行体系，对公司经营管理和内部控制进行监督与评价，确保审计的效果和质量。二是建立有效的内部监督评价机制，确保内部控制系统的有效运行。三是建立信息披露委员会，审核相关财务信息，确保其准确和完整。

中国联通不仅建立了完善的监督机制，而且非常重视内部评审工作，在 2006年初根据公司的业务特点，制定了内部控制评审工作计划，明确了各个层面以及各个部门的职责。在确定评审范围时，重点关注重要会计科目、重要经营场所、重要业务流程、流程风险评估、关键控制及相互之间的匹配关系，还制定了统一的记录、测试和报告标准及对应的测试方法。中国联通将评审分为总部直接评审和各省级分公司组织评审、委托评审三种方式。

2.2中国联通对风险的识别和分析

2.2.1梳理业务流程

2.2.2强化财务报表分析