浅谈优化征退税衔接工作服务出口经济发展

第一篇：浅谈优化征退税衔接工作服务出口经济发展

随着贸易全球化的蓬勃发展，税收征、退税部门共同管理等服务的对象不断扩大，原来的出口税收管理模式已不能完全适应要求，实现征退一体化不失为一种选择

一、实现征退税一体化管理的必要性

何谓征退税一体化管理？笔者认为可以从两个层次来理解。从广义来看，征退税一体化管理是指税务机关与涉及出口退税管理有关的海关、外管、商检、那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网外贸等部门建立信息共享平台、健全协作配合机制，增强管理合力的一种管理模式。从狭义来看，征退税一体化管理主要是指国税机关内部通过改革现行的征税、退税部门各管一头、相互疏离的运行体制，形成优化机构配置、整合管理职责、消减信息封闭、提升服务效能的新型管理模式。

实现“征退一体化”是适应国内外客观环境发展变化的要求。经济全球化的进一步发展给税收管理工作带来了新问题和新挑战。出口退税是国际惯例，也是我国一项重要经济政策，需结合新形势与时俱进地予以发展。征税是退税的基础，而退税工作中也会遇到需要征税的情况。实现征退税的一体化管理，是新形势的必然要求。

实现“征退一体化”是适应现代化税收管理的要求。长期以来，出口企业的征税、退税是双轨运行，两者机构、职能相对独立、征退税信息不能充分共享，基本处于“征归征、退归退”的状态。它们之间的脱节，一方面给各自工作带来不便，影响税收管理质量；另一方面造成征收管理与退税管理方面的漏洞，带来较大的风险和隐患。因此，形成齐抓共管和专业化管理相结合的一体化管理新模式，对有效解决出口税收管理中各环节之间相互衔接不够问题，堵塞管理漏洞，防范打击出口骗税等具有重大现实意义。

实现“征退一体化”也是提升纳税服务效能的要求。“加强管理，优化服务”是总局提出的出口退税的目标要求，也是税源管理的指导方针。建立健全征退一体化管理模式，不仅能够放大管理的整体效应、降低管理成本，而且可以减少或避免多头管理，整合服务资源，拓展服务领域，提升纳税服务效能，有效地减轻纳税人的负担，推动纳税人形成全面、健康的税收意识。

实现“征退一体化”也是服务出口经济发展的要求。连云港市是我国首批沿海开放城市之一，近年来，外向型经济得到迅猛发展，2008年出口额113亿元，在苏北几个城市中位次和增幅靠前。国税局作为重要经济调控的职能部门要责无旁贷地做好征退税衔接工作，主动地、更好地服务地方经济发展。

二、优化征退税衔接工作的着力点

由于实现征退税一体化工作面广量大，不仅涉及到税务机关内部的人员、业务重组，还涉及到对纳税人的政策辅导、舆论宣传，面广量大。本着循序渐进，分步实施的原则，笔者认为当务之急是做好征退税的衔接工作，为征退税一体化工作做好铺垫，积累经验，探索道路，待主客观条件成熟时顺势而为，积极推进征退一体化工作。

1、构建管理体制，明确工作职责

一是将出口退税纳入管理员制度，管理员通过静态管理并与退税评估、实地调查等动态管理相结合，及时发现隐患，针对薄弱环节加强管理，将防范骗税的触角延伸至征税一线，有效改变出口退税“重审核、轻管理”的现状，实现对出口企业直接管理。

二是按照属地管理原则，依托责任区，由责任区管理员负责辖区内出口企业的出口退（免）税新设认定、生产企业退（免）税申报资料受理、单证办理、退税评估等日常管理事项。

三是按照专业化管理的要求，由退税部门的管理人员实施出口退税政策和业务管理，履行宏观数据分析，定期发布出口企业实际税收负担率，出口退税执法督查等职能。

2、细化衔接内容，把握衔接内涵

一是日常管理要衔接。主要包括出口企业享受增值税优惠政策货物的调查、非正常户企业的调查等11项管理内容的衔接。

二是出口企业基本信息要共享。主要包括出口企业的基本情况及变化信息共享、税务登记及退（免）税认定信息共享、增值税一般纳税人资格认定及变更的信息共享等。

三是出口企业的纳税、退税信息共享。建立信息交换机制或通过联动平台传递企业的纳税、退税信息，消除信息梗阻，提高管理质效，进一步增强对纳税人税法遵从的监督合力。

四是纳税和退（免）税评估工作要联动。主要包括纳税和退（免）税评估工作的联动等。

3、明确衔接重点，提高管理水平

一是工作方式逐步实现“两个转移”。即出口退税部门的工作重点由具体的事务性工作向强化指导、管理、监督职能转移；审核工作重点由审核表证单书为主，向表证单书审核和出口退税申报与企业实际经营情况一致性审核并重转移。

二是不断加强对出口补征税、出口货物税收复函、出口异常信息调查、国产设备退税实地调查及监管、退税评估调查核实、备案单证调查核实等方面的衔接工作。

三、优化征退税衔接工作的探索

1、抓好出口补征税管理衔接，堵塞

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征管漏洞。退税部门定期从出口退税管理系统中将应补税信息筛选出来，然后按月通过联动平台向各主管征税机关传递。主管征税机关对应补税信息逐条核查清理、查明原因，限期进行税收处理，并将处理情况定期向退税部门反馈。连云港市国税局，2008年共核查出口应补税信息3000余条，补征税款180万元，冲减留抵210万元。

2、设立《退税账那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网户证明》，顺畅连接征退税衔接初始环节。连云港市国税局要求出口企业办理退（免）税认定时须附报征税部门出具的《退税账户证明》，将防范骗税管理关口前移，也将退税款与征税款有效衔接，确保企业应纳税款及时足额入库。

3、建立健全各类台账，规范出口退税基础管理。目前，连云港市国税局已实现征退税部门间征免、退免税申报、机审疑点等电子信息的双向传输。并从夯实管理基础入手，建立健全各类台账，由管理员负责台账内容的记载、调查和传递，退税部门负责核实、备案及后续管理工作，通过人机结合确保数据的准确、完整，实现了纳税申报表、“免抵退”税汇总表及审核审批表的有效衔接。

4、抓好进项发票又抵又退核查衔接，促进征收部门规范增值税管理。针对可能出现的个别外贸企业将增值税进项发票既申报退税又在纳税环节申报抵扣的情形，连云港市国税局确定由技术部门将外贸企业明细数据按期下发，各征税部门按月核查外贸企业是否将已申报退税的进项发票用于抵扣当期进项税额。通过上下联动，消除了征退环节间的管理盲点，堵塞了税收管理漏洞。2008年连云港市国税局共核查汇总数据1637条，补征税5户，共补征增值税12万元，涉及调减留抵税额11户，调减留抵税额147万元。

5、充分利用现代化信息手段，在技术上实现征退税衔接。连云港市国税局充分运用防伪税控系统、征管信息系统和出口退税信息系统的现有功能，对出口企业相关涉税信息实行“一户式”管理，基本实现了出口企业基础档案信息、退税审核审批数据、出口退调库情况等信息的“一户式”查询。

6、抓好退税评估衔接，形成联评合力。结合增值税、所得税评估，退税部门全程参与，“一次入户、各税统评”，2008年该局共对108户出口企业进行了退税评估，其中外贸企业17户，生产企业101户，共补征税款103万元。

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第二篇：做好出口退税工作促进地方经济发展

做好出口退税工作促进地方经济发展

郭虎诚

出口贸易是国家拉动经济增长的“三驾马车”之一。近年来，我们把贯彻落实好出口退税政策，采取一系列积极措施，促进对外贸易发展，抵御金融危机冲击，帮助出口企业缓解困难、度过难关，有力地促进了我市外贸出口的持续、快速、健康发展。

一、转变服务理念，提升服务质量

经济是税收的基础和源泉。我们自觉将进出口税收管理工作放到经济发展的大环境去谋划。为做好对出口企业的退税服务工作，我们进一步明确了以纳税人为中心的理念，提出了突出“三个到位”要求，即服务意识到位、服务措施到位、服务质量到位，着力解决好企业在出口退税方面最关心、最直接、最现实的问题，营造企业发展的良好外部环境。强化服务意识，牢固树立经济税源观念，联系国税部门实际，优化退税服务，积极落实先行先试“34条”，坚持执法与服务并重，在执法中优质服务，在服务中严格执法，为纳税人提供良好的发展环境，不折不扣地支持郴州外贸的发展。一是积极向上级争取退税指标。近年来，我们积极向上争取退税指标，仅2007年至2009年争取的退税指标就达到9多亿元，郴州出口退税规模在全省居前3位。二是积极引导企业加快单证取得的速度，落实加快出口企业退税申报相关工作。对单证收齐率低于全市平均的企业应及时提醒，提高退税申报率。三是坚持好重点出口企业联系制度，畅通重点出口企业与国税部门联系渠道，解决企业在出口退税办理过程中存在的实际问题，从而有针对性地改进和完善退税服务工作，提高退税服务质量。2009年开展了百名税干连企业活动，要求每 1

个基层国税机关领导干部联系100户企业，实行一对一的帮助企业，实实在在地帮助企业解决实际困难。进出口税收管理联系郴州永旺包装材料有限公司，通过深入走访帮扶，宣传税收政策，增强了企业完成生产和销售任务的信心，该企业全年完成销售收入4275万元，实现利润总额500万元，上缴税收300万元。这些促进经济发展的举措受到企业好评，也得到了市委、市政府领导的充分肯定。四是对新办出口企业到期后及时办理相关手续，及时凭认证信息退税。五是加强信息反馈。根据企业申报审核情况、分析出口企业的申报准确率、审核通过率、申报差错率以及其他存在问题，及时将结果向出口企业反馈。六是提高办事效率。在企业申报、单证处理和逾期申请等涉税事项受理中，做到即事即办，特事特办，减少出口退税企业的来回奔波。落实好退税延期申报规定，对确实无法在规定时限进行申报的，凡符合政策规定可以延期的，及时提醒企业提交延期申报的申请。受国际金融危机和国家多次调整出口退税率的影响，我市出口退税企业生产经营困难，我们从实际出发，加快出口退税的审核办理工作，打破月底办理退税手续的惯例，审批一个办理一个。如郴州市金贵有色金属有限公司在区局完成函调工作，确认可以办理退税后，我们当即办理了其遗留的免抵退税额1017万元；湖南省永兴县综合利用电厂有限公司和湖南省创新人造板有限公司两家外商投资项目购买国产设备退税593万元在取得省局的审批手续后立即办理了退税手续，使企业用足现行退税政策，扎扎实实帮助出口退税企业解决资金周转困难问题，帮助企业克服当前困难走出困境。

二、落实退税政策，发挥职能作用

一是加强对出口退税的预测和计划安排。根据外贸出口增减因素和

出口结构变化因素，我们对出口退税计划需求进行了摸底、分析和测算，全面掌握出口货物退税的实现情况、可办理情况、地方财政负担情况等做到了心中有数，增强了工作主动性。同时，坚持按月对出口退税办理情况进行调度，积极争取退税计划满足退税需求，做到“应退尽退”。二是及时有效地宣传出口退税政策，不断加快出口退税申报后的审核速度，提高出口退税审核审批效率。三是牢牢抓住影响出口退税进度的关键因素，把工作重点放在提高企业申报率上，积极帮助企业协查有关电子信息、催收单证，提高单证传递回收速度，取得了好的效果。四是落实郴州市承接产业转移先行先试政策。我们根据市政府的要求，对第七条内容的相关政策、机构流程、办理程序及所需报送资料等整理印发了宣传资料，在各种相关的会议上了讲解。落实承接产业转移先行先试政策后，目前有17户企业符合出口退税的基本条件，2009年又新增4户企业共办理了出口退税额2000多万元。2007年以来，共为43户正常申报的出口退税企业审批出口货物退(免)税累计11537万元,其中免抵税额14668万元,退税额100710万元。通过国库办理免抵退税额95337万元，其中免抵额12147 万元，退税额83190 万元。2009年办理免抵退税 22316万元，同比增长 40.48 %。切实做好防范骗税工作，为企业营造公平竞争的经济环境，始终坚持把打击和防范出口骗税作为一项重点工作切实抓紧抓好，从而规范了市场经营秩序，为守法经营的出口企业创造了一个良好的环境。

三、加强部门协调，营造良好环境

我们始终把部门协调作为出口退税工作的重要内容来抓，与市外经

贸、财政、金库、海关等相关部门形成了良好的合作关系，为企业营造良好的外部环境。及时向党委政府汇报出口退税工作情况及存在的问题和建议，争取政府的理解、支持和重视；加快企业出口退税申报进度，将企业的切身利益维护好、实现好。充分运用信息技术，大力开展出口退税的预警管理和监控评估，构筑防范骗税的有效屏障。对出口骗税问题的企业，加大处罚力度，严格执行法律法规对应的暂停办理退税、停止出口退税权等处罚，增强对骗税行为的震慑力，以维护法律的尊严和绝大多数守法企业的切身利益。加强出口退税预警分析和评估及单证备案检查工作，在实际工作中加强了对退税企业纸质资料及逻辑关系的审核而不是单纯地就单审单。如 2007年，在日常审核中，我们发现湖南金旺实业有限公司出口的同一生产工艺生产的同一货物铋锭却申报了两种海关商品代码，其中一种海关商品代码于2006年9月14日已取消了出口退税，一种海关商品代码却仍可以享受13%的出口退税。发现疑点后我们高度重视，我们及时将情况向局领导及省局进出口税收管理处作了汇报，征得省局进出口税收管理处同意，暂停了该企业的出口退税。由主管税务局苏仙区国税局分别向黄埔海关、蛇口海关和衡阳海关郴州监管组发函，但复函并未明确该企业出口货物到底应属哪一种海关代码，是否属于退税范围。为此，我们又附上该企业出口货物的实物照片及衡阳海关郴州监管组复函复印件向长沙海关发函征询，8月底长沙海关复函确认该企业报关出口商品“申报的品名符合《中华人民共和国海关进出口税则》81060090的描述。”后，经征得省局进出口税收管理处及市局领导同意后才恢复了该企业的出口退税。

四、加强征退衔接，增加税收收入

近年来，国家为限制“两高一资”等货物出口，取消了“两高一资”

等货物的出口退税，取消出口退税的出口货物视同内销征税。我们及时根据“依法加强征管，做到应收尽收”的要求，对近年的出口应征税货物报关单、代理出口货物证明和2008年海关统计数据中涉及我市的出口

应征税货物数据进行清分后下发了各征收管理部门。通过几个月的逐条数据核查，查补税款822万元，加强了税收管理。同时，我们又将近年来出口企业的出口货物报关单电子信息和代理出口证明电子信息读入出口退税审核系统，然后清理筛选出了出口不予退税和未按规定申报退税的出口货物信息。将全市自2004年1月1日起至2009年3月出口企业的出口不予退税出口额、出口未按规定申报出口额及代理出口不予退税出口额等信息及时传递给了各基层征税部门，由征税部门核实后按政策规定对其征税。经征税部门检查核实，2004年以来全市补计提销项税额2174万元有效地堵塞了税收漏洞，为确保全市系统税收任务完成作出了贡献。

(作者系市局进出口税收管理科科长)

报：省局有关处室、市有关领导

抄：局领导、局内各单位、各有关部门发：各县（市、区）局

责任编辑：彭晓华

第三篇：出口退税助推临桂外贸经济发展

出口退税助推临桂外贸经济发展

“今年企业发展形势很乐观，订单源源不断，主要是国税局及时办理的936万出口查询充实了企业的资金链条，帮助企业在激烈的市场竞争中立稳了脚跟。”临桂县鲁山工业园一家电缆企业的负责人高兴地对笔者说。据悉，临桂县国税局紧紧把握县域经济发展动脉，主动融入地方经济发展大局，以专业的管理和优质的服务加强出口退税管理，扶持外贸企业出口，鼓励外来投资，促进了全县出口外贸企业发展壮大，推动了县域经济的健康发展。1-10月，全县外贸企业累计实现销售收入81765万元，实现税收收入1178.52万元，同比增加410.2万元，增长37.14%。

今年以来，该局结合税收工作实际，深入到临桂鲁山、秧塘、宝山、太平工业园区，重点走访27户出口企业，了解企业生产和出口状况，举办出口退税现场辅导课活动，有针对性地及时向企业宣传有关税收政策，听取企业反映的用工、取料、征地、税收等实际困难，积极帮助企业用足用活出口退税优惠政策，帮助解决企业办税疑难或主动联系政府部门予以解决，提出合理建议，避免出现不必要的经济损失，提高了企业经济效益,增强了企业发展的后劲。截至10月底，该局共为符合免抵退税条件的27户企业及时办理免抵退税2724万元，同比增长45.05%。

第四篇：出口退税工作规程

出口退免税资格认定（需调查核实事项）

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第一条第一项。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》第二章第五条

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料初审后在当日转调查核实岗核实。调查核实岗在4个工作日内对纳税人进行实地调查核实，并出具调查报告，连同有关资料转税政法规科。税政法规科在2个工作日内进行审查并报分管局长审批。批复后当日转综合办税岗发起CTAIS流程，当日连同资料转办税厅初审岗发起电子流程，并及时通知纳税人领取。

（二）工作要求

1、综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）《出口货物退（免）税认定表》(2份)；（2）有进出口经营权的内资企业需提供《对外贸易经营者备案登记表》（原件及复印件）；无进出口经营权的内资企业需提供与外(工)贸企业签定的《委托代理出口协议》（原件）；外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（原件及复印件）

（3）主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》（原件及复印件，无进出口经营权的生产企业不需提供）；

（4）国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》副本（原件及复印件）；

（5）主管征税的税务机关核发的《税务登记证》副本（原件及复印件）；

（6）《增值税一般纳税人资格证书》、《增值税一般纳税人申请认定表》（原件及复印件,小规模纳税人不需提供）；

(7)生产厂房属租赁的应提供租赁合同(复印件)(8)生产厂房自有的提供房产证明(复印件)(9)《开立银行结算账户申请书》(复印件)(10)中介机构出具的验资报告（原件及复印件）综合办税岗于收到出口企业认定申请的当时进行审查，如书面资料齐全，填写准确，将原件以及出具的《涉税事项受理回执》交出口企业，填写《涉税项目审核审批交接单》与其他资料转调查核实岗。

2、调查核实岗根据综合办税岗转来的申请资料，在4个工作日内完成实地调查了解工作。实地调查结束后，应出具《出口企业退（免）税认定情况调查表》，内容主要包括：

1、纳税人基本情况。

2、实地核查情况。

3、调查意见。调查核实岗根据实地核查情况出具的《出口企业退（免）税认定情况调查表》，经科长审核签字后，与其他资料转税政法规科复审岗。

3、复审岗收到调查核实岗报送的《出口企业退（免）税认定情况调查表》后，对符合认定条件的，确定退税方法和申报方式以及管理类别，填写《涉税项目审核审批交接单》与已签署意见的《出口货物退（免）税认定表》及资料报审批岗审批。

4、审批岗对上述各环节核实后的资料进行审查，符合政策规定的签署审批意见。填写《涉税项目审核审批交接单》与有关资料转办税厅综合办税岗。

（三）资料样表

附件1：莱山区国家税务局涉税项目审核审批交接单 附件2：烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执 附件3：出口企业退（免）税认定情况调查表

附件4：出口货物退（免）税认定表

三、综合征管软件主要操作

由办税厅综合办税岗在CTAIS中发起出口退税认定资格流程。

四、资料归档

税政法规科负责出口退（免）税资格认定资料、退免税资料的保管，根据区局《税收征管档案资料管理暂行办法》规定定期进行档案归档。

五、后续管理

主管税务机关应在出口企业或其他单位首次申报出口退（免）税业务时，对其已认定的企业类型、退税方法、审核配置等项目的准确性进行实地调查核实。经核实与原认定内容不符的，应告知出口企业或其他单位及时变更，并在出口退税审核系统中进行调整。

出口退免税资格变更（受理即办）

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第一条第二项。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》第二章第六条。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程： 办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料初审后在当日转税政法规科。税政法规科在1个工作日内进行审查审批，批复后当日转办税厅初审岗发起电子流程。

（二）工作要求：

1、综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）《出口货物退（免）税认定变更表》；（2）原《山东省出口货物退（免）税认定表》；(3)变更后的《对外贸易经营者备案登记表》；外商投资企业需提供变更后的《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（原件及复印件）；

(4)海关代码变更的，提供变更后的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》（原件及复印件）；

(5)变更后的《企业法人营业执照》副本（原件及复印件）；（6）变更后的《税务登记证》副本（原件及复印件）；（7）退税银行变更的，提供开户银行开具的《金融系统开户申请书》（原件及复印件）；

（8）出口企业租赁经营地点发生变更的，提供新的租赁协议或合同；

（9）出口企业由小规模纳税人变更为一般纳税人的,提供《一般纳税人资格证书》（原件及复印件）。

综合办税岗于受理出口企业认定变更资料的当时进行审查，如附列资料齐备、填报准确的，在《出口企业退（免）税认定变更表》签署意见，并填写《涉税事项转办单》与有关资料转审批岗。

2、审批岗对综合办税岗核实后的资料进行审查，符合政策规定的签署审批意见。填写《涉税事项转办单》与有关资料转综合办税岗。

（三）资料样本：（同税务登记变更样本）

三、资料归档

与税务登记变更资料一同归档

四、后续管理

变更内容涉及企业类型、退（免）税计算方法的，主管税务机关应进行实地核查，并对出口企业或其他单位的退（免）税申报情况进行清算后再办理相关变更手续。

出口退免税资格注销（需调查核实事项）

一、政策依据 《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第一条第三项。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》第二章第七条。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料初审后在当日转调查核实岗核实。调查核实岗在4个工作日内对纳税人进行实地调查核实，并出具调查报告，连同有关资料转税政法规科。税政法规科在2个工作日内进行审查并报分管局长审批。批复后当日连同资料转办税厅初审岗发起电子流程。

（二）工作要求：

1、综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）原《出口企业退（免）税认定表》；（2）《出口企业退（免）税认定注销申请表》；（3）有关部门注销的批文（原件及复印件）。综合办税岗审查后如资料齐全，填写准确的，将原件以及出具的《涉税事项受理回执》交企业，填写《涉税事项转办单》与其他资料转调查核实岗。

2、调查核实岗到出口企业经营场所进行清算，清算的主要内容如下：（1）出口退（免）税款有无应退未退、少（多）退税款问题；

（2）对企业未申报或单证回收不齐等应征税出口货物有无按规定进行处理；

（3）对企业出口退（免）税情况进行分析评估，确定企业出口退（免）税有无异常，是否存在偷骗税问题。

调查核实岗对有关清算情况应填制《出口企业退（免）税认定注销调查表》（合并到注销表），对符合规定的在《出口企业退（免）税认定注销审批表》签署意见，经科长审核签字后，报税政法规科复审岗。

3、复审岗收到调查核实岗报送的《出口企业退（免）税认定注销调查表》和《出口企业退（免）税认定注销审批表》后，对出口企业少退、未退税款及未调库免抵额填写《涉税事项转办单》转计征岗办理退付及免抵调库手续；对多退应补缴的税款，以及出口货物未按规定申报退税或单证回收不齐等应征税出口货物，填写《涉税事项转办单》转税税源管理科视同内销货物予以征税；对经分析评估发现出口企业涉嫌偷骗税问题的，填写《涉税事项转办单》转稽查部门进一步查处；对符合注销条件的，在《出口企业退（免）税认定注销审批表》签署意见，填写《涉税事项转办单》与其他资料转审批岗。计征岗税款退付手续办理完毕后，将退付情况填写在《出口企业退（免）税认定注销审批表》上并签署意见。

4、审批岗对上述各环节核实后的资料进行审查，符合 8 政策规定的在《出口企业退（免）税认定注销审批表》上签署审批意见。填写《涉税事项转办单》与有关资料转综合办税岗。

（三）资料样本（同税务登记注销样本）

三、资料归档

与税务登记注销资料一同归档。

生产企业出口货物免（抵）退税申报

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第二条；

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》；

《国家税务总局关于出口船舶、大型成套机电设备有关退（免）税问题的通知》；

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅初审岗应于每月申报期内对纳税人资料进行初审，并在次日把纸质资料传递到税政法规科复审岗，复审岗在20日前完成资料复审并把审核的免抵、退税数上报市局。

（二）工作要求：

1、办税厅初审岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）出口货物报关单（出口退税联,原件）；（2）出口货物发票（退税联,原件）；（3）代理出口货物证明(原件)；(4)口货物免、抵、退税申报明细表》；(5)《出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

(6)经主管税务部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；

(7)退税电子申报软盘。

(8)有进料加工业务的还需报送： ①《进料加工登记申报表》；

②《进料加工海关登记手册核销申请表》； ③《进料加工进口料件申报明细表》； ④《进料加工贸易免税证明》；

⑤《进料加工海关登记手册》（原件及复印件，在进口料件被海关核销后报送）。

(9)生产企业中标销售的机电产品还需报送： ①招标单位所在地税务机关签发《中标证明通知书》（原件）；

②由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；

③中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货 10 合同（原件）；

④中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货清单，以及中标机电产品用户收货清单（原件）；

⑤分包中标项目的企业除提供上述凭证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）（原件）。

(10)生产企业运往保税区和存入监管仓库货物出口的还需报送仓储企业提供的仓储凭证及报关离境的备案清单；

(11)生产企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物，出口收汇核销单可不报送。但还需报送：

①商务部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）；

②在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本。(12)生产企业援外出口的货物还需报送：

①对商务部批准使用援外优惠贷款的批文（援外任务书）复印件或对商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文（复印件）；

②与中国进出口银行签定的“援外优惠贷款协议”复印件或与对商务部的有关部门签定的“援外合资合作项目基金借款合同”（复印件）。

(13)承接对外修理修配业务的企业，申请办理修理修配收入的退（免）税手续时，需提供其与外商签署的修理修配合同及其他规定的凭证，不再提供出口收汇核销单（出口退税专用）；

(14)主管税务机关要求附送的其他资料。

办税厅初审岗应于受理生产企业申报资料的当时进行初审，初审的主要内容如下：

1.出口货物免、抵、退税申报资料的内容、印章是否齐全、有效；

2.申报电子数据与纸质单证有关内容是否一致； 3.出口纸质单证是否在规定的申报期限内；

4.属进料加工业务的，是否已按规定开具《进料加工免税证明》，是否已按规定办理核销。

综合办税岗审核无误后，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上签署审核意见，填写《涉税事项转办单》转复审岗，同时将企业申报电子信息读入出口退税审核系统。

2、复审岗对初审岗转来的企业申报资料进行复审,复审包括人工审核和计算机审核。

人工审核的主要内容如下:（1）资料审核

①退税单证是否完整、合法、有效；

②表表之间、表帐之间和表证之间的逻辑关系是否准确；

③申报电子数据与申报表、原始单据的相关内容是否一致。

（2）政策审核

①企业是否在规定期限内办理出口货物退（免）税认定手续；

②企业是否已按规定取得增值税一般纳税人资格。计算机审核的主要内容如下:（1）申报数据的规范性审核 ①申报数据是否唯

一、有效；

②商品代码是否存在、是否为基本商品；计量单位是否一致；是否为禁止出口商品、不予退税商品和免税商品等；

③出口货物适用增值税征、退税率是否准确； ④出口报关单是否超过90天（以报关单上注明的出口日期为准）的申报期限、是否已开具过补办报关单证明、出口货物退运是否已办结税务证明、代理出口货物是否已开具代理出口货物证明等。

（2）外部信息审核

①与出口报关单电子信息核对。是否有出口报关单电子信息，出口报关单电子信息是否已被设置挑中标志，出口货物申报的商品代码与报关单电子信息中的商品代码是否对应，出口货物申报的美元离岸价与报关单电子信息中的美元离岸价的误差是否在规定的误差范围内。

②属于代理出口的，与代理出口证明电子信息核对。是否有代出口证明电子信息；代理出口货物证明信息是否已被设置挑中标志；出口货物申报的商品代码与代理出口证明电子信息中的商品代码是否对应；出口货物申报的美元离岸价与代理出口证明电子信息中的美元离岸价的误差是否在规定的误差范围内。

③与出口收汇核销单电子信息核对。是否有出口收汇核 13 销单电子信息；出口收汇核销单电子信息是否已被设置挑中标志。

（3）综合审核

审核免、抵、退税额的计算是否准确，纳税申报数据与汇总申报数据的逻辑关系是否准确等。

复审岗通过人工审核和计算机审核后，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上签署审核意见，填写《涉税事项转办单》与有关资料报审批岗。

3、审批岗依据初审、复审审核结果，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上签署审批意见。

三、资料归档

税政法规科负责出口退（免）税资料的保管，根据区局《税收征管档案资料管理暂行办法》规定定期进行档案归档。

出口退（免）税其他证明

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第六条

《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅初审岗对企业报送资料进行初审，并将企业报送的电子数据导入出口退(免)税审核系统，核对无误后同纸质资料转复审岗，复审岗审核后经分管局长审批后转初审岗出具相关证明。

（二）工作要求：

1、办税厅初审岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）补办出口货物报关单证明

① 出口退(免)税申报系统生成的《关于申请出具〈补办出口货物报关单证明〉的报告》及电子数据；

②出口货物报关单（其他未丢失的联次）； ③出口发票；

④税务机关要求提供的其他资料。（2）代理出口货物证明

①出口退(免)税申报系统生成的《关于申请出具〈代理出口证明〉的报告》及电子数据；

②受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）及复印件;③代理出口协议副本及复印件;④委托方税务登记证(副本)和《出口货物退(免)税认定表》及复印件;⑤税务机关要求提供的其他资料。（3）代理出口未退税证明 ①出口退(免)税申报系统生成的《关于申请出具〈代理出口未退税证明〉的报告》及电子数据；

②受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

③代理出口协议（合同）副本及复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。（4）补办代理出口证明

①出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件； ②出口收汇核销单（出口退税专用）原件及复印件（协议规定由委托方收汇的除外）；

③代理出口协议（合同）副本原件及复印件；

④出口销售发票原件及复印件或出口销售明细账； ⑤委托企业主管退税机关出具的《代理出口未退税证明》。

（5）出口货物退运已补税证明或出口货物退运已办结税务证明

①出口退(免)税申报系统生成的企业申请报告及电子数据；

②出口货物报关单（出口退税联）； ③出口发票；

④税收通用缴款书（出口货物需补税的企业提供）； ⑤税务机关要求提供的其他资料。（6）外（工）贸企业进料加工贸易证明

①出口退(免)税申报系统生成的《进料加工贸易免税申 16 请表》及电子数据；

②海关进料加工手册及进料登记部分复印件； ③进口料件及出口货物报关单；

④销售进口料件增值税专用发票抵扣联及复印件； ⑤海关代征进口料件增值税完税凭证原件及复印件；（7）出口转内销证明 ①企业办理证明申请；

②销售货物的增值税专用发票抵扣联； ③税务机关要求提供的其他资料。

初审岗受理出口企业办理各项出口货物退（免）税证明的申请，并按规定对报送资料进行初审。经审核符合规定的，将企业报送的电子数据导入出口退(免)税审核系统进行相关电子信息核对，核对无误的转复审岗；经审核有问题的，区别情况退回出口企业更正重报或不予办理。

2、复审岗对综合办税岗转来的企业申报资料进行复审。符合规定的，签署意见转审批岗；不符合规定的，区别情况转综合办税岗退回出口企业更正重报或不予办理。复审的主要内容如下：

（1）申请资料是否齐全、合法、有效，资料之间的逻辑关系是否准确；

（2）涉及补税的，是否已按规定处理；（3）相关单证的电子信息是否相符。

3、审批岗接到复审岗转来的证明申请资料进行审批，签署审批意见。有问题的转调查核实岗落实，符合规定的转 17 初审岗出具证明。不符合规定的，区别情况填写转初审岗退回企业更正重报或不予办理。

4、初审岗收到审批资料后，按规定格式出具相关证明文书。

三、资料归档

税政法规科负责出口退（免）税资料的保管，根据区局《税收征管档案资料管理暂行办法》规定定期进行档案归档。

第五篇：出口退税新旧申报办法如何衔接

出口退税新旧申报办法如何衔接

日前，富士施乐（深圳）有限公司熊女士向深圳国税12366咨询，《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）明确的申报方法，与现行申报方法有何不同？新旧申报方法应如何衔接？

深圳国税12366座席员答复熊女士，在原有的出口退（免）税申报方法下，生产企业常常会因为单证不齐或无电子信息而无法录入正确申报数据造成计算有误，需对差错进行申报调整。为减少出口退（免）税申报的差错率和疑点，进一步提高申报和审批效率，加快出口退税进度，国家税务总局发布《关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），规定自2014年1月1日起（以出口日期为准），企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务（以下简称出口货物劳务及服务），在主管税务机关确认申报凭证内容与对应的管理部门电子信息比对无误后，才能进行正式的出口退（免）税申报。较之原有的申报方法，座席员答复熊女士，调整后的申报办法要求，生产企业正式申报的出口销售额为主管税务机关确认申报凭证内容与对应的管理部门电子信息比对无误后的销售额，而不一定等于申报所属期出口企业出口并按会计规定记销售收入的出口销售额。生产企业据此出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第十八栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第十五栏）。也就是说，申报期内生产企业有取得申报凭证，且电子信息经过比对无误的销售额才确认计算当期的“免抵退税不得免征和抵扣税额”。

对于新旧申报方法如何衔接，座席员答复熊女士，61号公告规定，出口货物劳务及服务不包括生效前已按原办法申报的凭证或信息不齐的出口销售额。特别是生产企业已按原办法申报凭证或信息不齐的，在61号公告生效后应及时收齐有关凭证，进行预申报，并在凭证齐全、信息通过预申报核对无误后进行免抵退税正式申报。正式申报时，只计算免抵退税额，不计算免抵退税不得免征和抵扣税额，避免重复计算不得免征和抵税额。