对运输公司企业所得税管理的思考和建议

第一篇：对运输公司企业所得税管理的思考和建议

当前，企业所得税由国税部门征管的运输企业越来越多。我们在对2006年度运输企业的所得税汇算清缴工作中发现，运输行业的企业所得税税收贡献率不尽人意，存在如下主要问题：

问题一：虚代开发票，申报收入不实。运输企业不同程度存在帮他人代开虚开运输发票的嫌疑且有不实申报的现象。一是鉴于地税部门对运输企业的自开票门槛较高，且成立运输公司相对费用较大，使得一些社会运输车辆在发生运输业务收入后，到有自开票资格的运输企业代开运输发票，再将其发生的加油费、过桥过路费用交给运输企业冲减成本，然后交纳一些开票费用。二是由于运输发票的特殊性(不仅是发生费用的所得税扣除凭据，亦为一般纳税人增值税进项抵扣的凭据)，一些企业为了能取得较多抵扣凭证，要求运输企业超过其真实的运输金额多开运输发票以少缴增值税，更有甚者，一些没有发生运输业务的企业故意去运输公司虚开运输发票供自己抵扣增值税以达到少缴增值税和冲减利润少缴所得税的不法目的。三是运输企业对不需要开具发票的业务不作收入申报纳税。

问题二：成本费用列支不实。运输企业的成本费用中，占绝大部分的是驾驶员工资、租车费用、汽车运输中消耗的汽油费、过桥过路费以及汽车维修费用和汽车折旧。运输公司对这些费用列支大做文章。一是尽可能多的虚增驾驶员人数多列工资开支费用，这和大多数工商业企业的手法基本一致；二是虚增汽车租赁费用，或是接受被租用单位拿来的其他发票如联运发票代替租赁费发票入账；三是收集非本公司的过桥过路费入账、收集他人汽油柴油发票或虚开汽油、柴油发票入账；四是成本费用前移,如运输公司在加油站购买的油卡(一般金额较大)费用在当年度入账列支，预缴的下年度养路费、保险费用在当年度列支等等。

问题三：财务核算和管理混乱。具体表现为：将没有写明单位名称的汽油、柴油发票、招待费发票入账；所有一个月甚至几个月发生的收入集中在一两天开具发票，所有一个月甚至几个月发生的成本费用集中在一天两天入账，导致运输企业的运输收入和运输成本核算无法一一配比；一些企业甚至因为运输成本费用的原始凭证过多而不按规定装订在记账凭证中，另单独捆绑后堆放在箱子中。此外，财务人员业务水平不高或者不专业，也引起财务核算的不规范。当前，真正掌握或精通运输企业财务核算的专业会计较少，一些开票金额达几千万的运输企业甚至还是聘请兼职会计代为记账。

上述问题的产生，我们认为根源主要在于以下两点：

一是运输企业交纳的主税种之一的营业税和运输发票均在地税部门征管，国税部门平常基本不接触该行业的纳税人，一般不纳入日常管理，最多也只是责任区管理员在每个季度受理企业所得税申报时才有所接触，平常更多的关注工业、商业企业的增值税和所得税，导致对运输企业的所得税管理不够深入细致，或是力不从心，或是难以兼顾。

二是运输企业法人代表法制意识淡薄，加之本身因利益最大化等原因，因而采用多种手段尽量减少账面利润，以及利用国地税部门所得税和营业税管理上的相互脱节，尽可能少缴企业所得税。

针对存在的问题，我们认为应着重抓好以下几方面工作：

1、深化对运输企业所得税的日常管理。一是要对运输企业的法人代表和财务人员多作税法宣传，提高企业纳税意识，增强企业税法遵从度，以促进企业如实申报、如实交纳企业所得税。二是要加大对运输企业的巡查力度。定期下企业实地调查巡查，重点关注和及时掌握企业的运输车辆的增减情况、企业调度员的派工单上的人员、车辆、运输起止地和账面上的收入、发生的运输成本费用是否配比等动态涉税信息，不断增强管理的针对性和有效性。三是对企业每个季度所得税纳税申报进行事前预测、事中审核比对和事后分析，强化对其纳税申报的全程监控，不断提高申报的真实性和准确性。四是严格把握企业所得税税收优惠减免政策。对无法正确核算收入和成本费用的企业，一律不得采取企业所得税查账征收方式，改为核定征收或核率征收等其他征收方式。同时不允许其享受企业所得税优惠政策或者取消其享受企业所得税税收优惠政策。对已经享受优惠政策的企业，应补征企业所得税。五是实施多税联评，并从“定位准、评审细、举证实、查处严、移送快”等五个方面抓紧、抓实，抓出成效，切实发挥纳税评估“以评促管、以评促收”的作用。

2、加大对运输企业偷税的打击力度。通过稽查部门（国地税）的个案处理处罚，对运输公司虚开代开发票、虚列成本费用、偷逃企业所得税等违法违规行为加大稽查打击和查处力度并予以曝光，警示其他运输企业，维护运输企业的正常税收征收秩序。

3、密切国地税以及其他部门的协作。通过部门联动，扩大管理效应，推进社会综合治税。一是针对每一个运输企业，在实施一户一档管理制度的基础上，国地税各自的税收管理员要加强企业信息的互通共享，在巡查、评估、检查及汇缴等工作中共同协作管理。二是加强和交通运管部门、公安部门的联系，掌握运输企业的运营车辆数量，掌握企业租赁外省县车辆数量和雇佣外来驾驶员的真实性等等。

4、提高税收管理员的专项管理能力。一是有针对性加强相关财会基础知识的培训。通过引导干部自学、互学和聘请专业人员授课等形式，弥补干部自身存在的薄弱环节，提高干部税收管理的基本财会能力。二是加强税收政策培训。培训立足于基础性、实用性、及时性，提高干部的执法管理能力。三是加强日常工作流程培训。针对操作层、应用层，按规范化、标准化要求对专项工作的操作流程进行培训，提高干部的实际运用能力。通过学习培训，学以致用，促使税收管理员综合业务能力、实际管理能力和岗位适应能力不断提高。

5、强化企业财务核算、规范企业财务管理。要帮助企业健全财务制度、规范财务管理，管理职能前置，夯实税收征管的基础。一是通过召集辖区内的运输企业财务人员召开财务管理交流会，共同探讨如何规范运输公司财务管理和核算；二是加强对财务人员的财务培训，提高财务人员对运输企业财务核算和管理的水平。此外，我们建议，对运输公司的收入与成本的配比问题，是否可按公司的每一辆车分别核算，并建立相关台账（详见附件），这样既可方便公司对每一运输车辆和驾驶员的成本费用进行控制和考核，另外同样可为财务人员准确核算公司收入成本打好扎实基础。

第二篇：对公司工程项目管理的几点思考和建议

对公司工程项目管理的几点思考和建议

工程项目是集团公司的主营业务，也是收入的主要来源。它作为施工企业的“窗口”，是生产和管理的基点，经济效益的源泉。以工程项目管理为中心，提高项目的运作质量，是施工企业生存和发展的永恒主题。本人结合近年来公司工程项目管理的实践，就加强工程项目管理问题，谈谈自己的几点思考和建议。

一、组建“三个中心、抓住两个控制点”

三个中心是指：工程竞标中心、人才劳务中心、材料供应招标中心。我公司承接工程包括新建、大修、整修工程等，都可以通过工程竞标中心来进行招标发包，工程竞标中心是确保公司效益的拳头部门，这个部门必须具有以下四种功能：

1、与上级工程管理部门有良好的合作关系，能够多中标多接工程充实中心的任务量；

2、中心人员应具有懂经营和善于决算的能力，能够从批准预算中挤出利润；

3、监督工程质量和合同的履行；

4、负责工程的竣工结算；

人才劳务中心是公司市场化运作的必然结果。在这个中心，必须形成这样一种理念：“今天工作不努力，明天努力找工作”，不断培养员工的工作热情和学习主动性。要强调的是，中心的待岗人员应形成阶梯式管理，能够进入项目部挑选之列的应该是参加公司定期学习班，培训合格的人员，只有这样才能保证该中心的稳定和整个队伍素质的提高。

工程的材料采购是整个工程效益的关键，也是工程质量的有力保证，因此如何及时、准确、低价、保质、保量的将材料供应到工地是项目部顺利运作的最低要求，也是最根本的要求。为了做到这一点，必须对材料的供应采取招标的办法，改变材料供应部门仅作为中间商的职能，转变成掌握材料的价格信息和监控材料质量、并组织材料的采购招标的业务部门。中标后，工程的材料直接由供应商与项目部签订供应合同，确保材料质优价廉，供应及时，适应工地现场和业主，材料科在组织完招标后对材料质量和合同履行进行跟踪监督。

两个控制点就是指：质量控制和效益追求。质量是企业的生命；同时作为经营者，效益是根本的追求。抓住了质量和效益这两个关键环节，也就控制住整个工程的全部过程。

二、要把选准项目经理，建好项目管理层，作为加强工程项目管理的“龙头”

近几年来，我公司每年承建的大小工程项目每年都在递增。在工程项目规模、含金量基本相同的情况下，为什么有的原本微利的项目的效益却获得较高，有的本应盈利较大的项目反而不尽人意，如同样是大修工程，直属项目部取得的利润率较其他项目部就高得多。看来关键取决于项目管理，取决于项目经理和项目管理层的素质。因此，要把选准项目经理，建好项目管理层，作为工程项目管理的 “龙头”来抓。首先，要按照德才兼备的原则公开选拔，竞聘上岗，做到不拘一格，唯才是举，量德而用。改变过去那种一任项目经理就再也不动的静态选拔，任职期间动态考核。我公司承接的宁馨花园工程，已推行了这一模式，取得较好效果。其次，要实行项目经理职业化管理。项目经理应从受过正规培训、具有项目经理资格证书（建造师执业资格证书）的人员中选拔。要制定项目经理任用制度，健全项目经理管理制度，明确项目经理的责、权、利、险。让他们在实践中得到锻炼，不断提高其思想政治水平和职业道德水平，提高业务素质。第三，要坚持精干高效，结构合理、“一岗多责、一专多能”的原则，做到对项目机构的设置和人员编制弹性化，对项目部管理层人员要根据项目的不同特点和不同阶段的要求，在各项目之间合理组合和有效流动，实行派遣与聘用相结合的机制，根据项目大小和管理人员性格、特长、管理技能等因素合理组合，保证项目部管理层整体合力的有效发挥。

二、要把项目评估、合同签订，作为加强工程项目管理的基础。实行项目评估、项目经理负责制是堵塞项目效益流失的第一道关口。当前不少施工企业对项目评估、测算的地位和作用认识不足；有的评估、测算的权限不明确，方法不科学；有的评估、计价工作滞后，激励、约束不到位，缺乏动态跟踪考核，造成项目管理失控，项目盈亏到竣工时算总帐。

为解决好这个问题，笔者认为，必须抓好四个方面的工作：一是要提高认识。在思想上切实把项目评估、测算作为加强项目管理的基础，堵塞效益流失的第一道关口来认识，自觉地搞好评估和测算。二要加强评估、测算的组织领导，要成立专门的领导小组，有专人负责，有科学的评估、测算指标体系。三要依法签订承包经营合同，上缴风险保证金、委派主办会计。四要认真进行项目运行中的监督、检查、指导和考核。帮助项目经理及时纠正经营管理偏差，确保项目目标实现。

四、要把深化责任成本管理，作为加强工程项目管理的“核心” 多年来，不少施工企业一直未能摆脱效益低、积累少、资金紧张的困扰，症结何在？笔者认为主要是存在粗放经营、重干轻管、先干后算、干而不算等问题。因此，应当注重以下三方面的工作。

1.切实转变观念，强化成本意识。一是要树立“企业管理以项目管理为中心，项目管理以成本管理为中心”的经营理念；二是要树立集约经营，精耕细作和挖潜增效的观念；三是要树立责任、成本、效益意识，营造企业整体重视，项目部全员参与，施工生产全过程控制成本费用的良好氛围。

2.建立健全项目责任成本集约化管理体系。按期进行成本偏差和效益责任的分析评价，严格业绩考核和奖惩兑现。

3.堵住“四个漏洞”，实行“六项制度”。即：堵住工程分包、材料采供、设备购管和非生产性开支等效益流失渠道。实行工程二次预算分割制、材料采供质价对比招标制、购置设备开支计划审批制、管理费用开支定额制、主办会计委派制和项目经理对资金回收清欠终身负责制，杜绝项目资金沉淀和挪用。

五、要把激励约束机制，作为加强工程项目管理的保证。施工企业要想保证项目生产经营的良性运转和健康发展，必须发挥好企业管理层调控和服务的两大职能，建立健全有效的激励、约束、调控机制。为此，应着重做好以下三个方面的工作。

1.实行严格的内部审计监督制度。要在管理办法可行、组织制度健全、任务责任明确的基础上，重点抓好在建、竣工、分包项目的审计，对规模大、工期长的项目实行和终结审计，以及项目经理调离和项目部解体审计，重点是做好经营责任与效果、经营活动合法性和财经纪律等重大问题的审计工作。

2.全面推行项目考核制度。要根据项目经营承包合同书，做好项目和终结考核工作。对实现经营目标和超额盈利的，要严考核、抓兑现，最大限度地调动积极性；对出现项目亏损、发生重大质量安全事故和经营越权行为等责任问题的，要给予相应的经济或行政处罚。真正形成公司与项目之间的经济责任监督与执行关系，以保证项目高质量、高效益地运行。

3.搞好项目管理过程中党的组织监督和职工民主监督。项目部必须坚持民主集中制原则，落实 “重大问题集体讨论、重要工作情况通报和重大问题请示报告”的制度，项目经理不搞个人说了算。坚持依靠职工群众管理好工程项目的方针，推行“厂务公开”，增强项目部经营管理的透明度，切实发挥职工民主监督的作用。

六、建立风险抵押金制度

为什么要交风险抵押金呢？因为在当前市场经济的大环境下，人的主观能动性在很大程度上取决于

1、付出与收入的比例差有多少；

2、短期的强制约束力有多大；

3、有没有自己的精神股份和物质股份受益；针对以上几点，我认为，提交风险抵押金是激励员工更好工作的一条很好的途径，既有制度的约束，还有融入公司股份的受益激励，无形中更能体现员工在公司中的主人公角色。我公司在新站指挥部综合楼加层工程中推行了这一做法，收到了良好的经济效益和社会效益。

第三篇：企业所得税风险管理的措施和建议

企业所得税风险管理的措施和建议

一、企业所得税征管现状

新企业所得税法自2008年1月1日起施行一年多来，面对金融危机的影响和变化复杂的经济形势，我们在企业所得税管理中，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，按照精细化、专业化、科学化管理要求，借鉴风险管理理念，完善工作措施，强化汇缴管理，有效提高企业所得税征管质量和效率，不断推动企业所得税管理工作迈上了新台阶。

就企业所得税征管来看，新企业所得税法实施以来，我们对所得税的重视程度和工作力度都大大超过往年。但我们还感到，一是所得税管户多，税收管理员少，征管力量还需进一步加强。虽然近年来从人员到征管资源配置一再向基层一线倾斜，但随着新注册企业的快速增加，人均管户逐年递增，征管力量越来越被摊薄。二是所得税政策性强，财务人员办税能力还需进一步提高。一方面，所得税核算形式多样，计算过程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐，从税种认定、适用政策、预缴申报到汇算清缴，一系列办税事项特别是税收制度与会计制度之间的差异和纳税调整，都对企业办税人员提出了较高的业务要求;另一方面，企业财务人员素质参差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除项目的熟悉把握不全面，难免带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，一些中小企业不设专职财务人员，雇用的兼职会计通常按照雇主意愿做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支等现象时有发生，不能准确核算成本费用，更不能准确计算申报应纳所得税额，也在一定程度上给所得税征管带来难度。三是所得税税基复杂，税收执法风险较大，综合治税还需进一步加强。所得税管理措施和手段还较单一，特别是相对于所得税政策的复杂性，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，管理经验的欠缺，如果把不准征管的要害，难免带来执法风险和隐患。

二、实施企业所得税管理的主要措施及成效

1、以信息化管理为依托，建立企业所得税管理电子台账，厘清所得税税基。包括汇算清缴管理类、审批类、备案类、固定资产和技术改造等台账，重点关注企业税前扣除的成本、费用、减免税、待弥补亏损等事项，主要是结合新所得税法及各项具体政策的出台，将台账作为税收管理员做好企业所得税审批和取消审批后的后续管理的辅助工具，为新旧税法的顺利过渡和所得税征管的无缝衔接夯实管理基础。

2、以专业化管理为方向，借鉴风险管理理念强化分类管理，提高所得税管理效率。制订分类管理办法，调查摸清所得税税源分布状况，对重点税源企业、一般税源企业、核定征收企业、汇总纳税企业规范实施分类管理。

3、以精细化管理为目标，借鉴风险管理方法，以完善汇算清缴为手段，在汇缴中提升纳税遵从度。一是制订汇算清缴风险目标管理规划。对汇缴工作目标、阶段重点、工作措施等事先做好决策安排，具体包括：实行汇缴审核工作底稿制度，实行汇缴数据分类分级审核，实施汇缴企业实地复查等，目的都是防止和杜绝汇缴工作走过场。二是做好风险识别和排序。主要是根据纳税人所得税预缴申报数据，结合纳税人享受的税收优惠政策，排查所得税征管中的风险点，风险特征包括：长亏不倒企业，关联企业，长期申报微利企业、减免税期满后利润陡降企业、贡献率明显偏低企业等，实施申报过程控制，确保提高申报质量。三是制订风险应对措施。根据不同的风险特征企业提出不同的处理意见。抓住“四个异常”项目（预提费用、预收账款、其他应付款、纳税调整明显异常）和“四个过大”费用（会议费、运输费用、办公费、劳务费）开展汇缴审核，对纳税人错误申报行为认真处理。汇缴工作的开展，有力规范了所得税税源管理秩序，降低了所得税管理风险，减少了税款流失。

4、加强事前监控和预缴审核。对季度申报明显不合理的发纳税提醒函，并要求重新申报。控制贡献率、和预缴率两大指标，原则上要求贡献率不低于0.5%，预缴率不不低于80%。

5、强化纳税评估，做好风险化解。充分利用汇缴采集的企业申报、财务数据，进行统计分析，加强对收入确认、成本结转、费用列支等具体项目的评估，搭建行业评估指标体系及其峰值和评估模型，不断降低执法风险。完善纳税评估集体评析制度，提高评估工作的科学性。一律实行两税联评。所得税重点放对企业容易出问题的几个方面，如新办企业成立初期的开办费有没有一次计入成本；固定资产提取折旧的年限是否符合规定，计算固定资产折旧时是否考虑残值；各项成本费用的税前列支范围，包括工资及三项费用的提取限额和比例，业务招待费、业务宣传费、广告费和公益救济性捐赠的列支比例，递延资产、无形资产的摊销的年限是否符合规定；看准予扣除项目有无审批资料，是否包含不能扣除项目或超标准扣除项目；看享受减免所得税企业有无报批手续；看有无超规定享受企业所得税优惠政策等等。评估人员对当期评估情况应及时作出科学评定并提出征管建议，对征管建议的落实情况进行督查。对纳税评估工作中发现的偷税案件应及时移送稽查，以加大对违法行为的威慑力。如今年4月我们对某船舶制造有限公司进行了两税联评，我们对照船舶制造业所得税评估指南，把评估与审核所得税汇算清缴工作相结合。一是深入生产现场，了解掌握生产经营情况，分析企业的收入状况；二是与企业管理人员座谈交流，探讨企业管理、财务核算问题，分析可能存在的税收漏洞；三是抽查账册凭证，对照税收风险指标参数体系有目的有重点地检查有关疑点问题。一查预收账款及销售合同，看销售收入核算是否符合税收要求，有无隐瞒收入的情况；二查成本核算，看材料的购进、消耗、成本归集是否准确、收入与成本核算是否配比；三查费用明细账，看有无不合理支出；四查营业外支出，看有无未经报批的支出；五查往来明细账，看往来核算是否有违税法规定；六查固定资产、无形资产、各项待摊费用的摊销，看其核算是否符合会计制度及税法的规定；七查应缴税金、其他应缴款，看各项税款的缴纳是否到位，所得税应税所得率、贡献率与行业水平、预警值的偏差。在企业报送的初审材料中，我们发现，一是销售收入的确认与税收法规规定有差异，预收款项未及时结转销售收入和成本；二是核销坏账、固定资产报损不符合有关规定；三是费用中列支非公益性捐赠支出、赞助支出及私人消费性质的支出。四是宾馆领用物品计入了管理费。经过我们审核，企业净调增应纳税所得额2513.19万元，应补缴所得税543.27万元。由于汇算清缴工作尚未结束，让企业懂得了所得税税收政策，帮助企业降低了税收风险。

6、以纳税服务为宗旨，加强风险应对策略选择，服务企业发展取得成效。在风险应对策略上，从偏重税收执法向综合配套运用税法宣传、咨询辅导等措施转变。一是按月组织开展税收政策宣传和解读，提高公众对所得税法的认知，召开行业座谈会，宣讲财产损失税前扣除、技术开发费加计抵扣、国产设备投资抵免、备案管理等政策，排解企业在执行政策方面存在的问题。二是组织新企业所得税法和汇缴业务培训辅导，提高办税人员业务水平。利用企业短信通、电子信箱，加强与企业及时交流。三是减少所得税审批环节，清理压缩资料的报送，提高工作效率。四是认真落实支持和鼓励投资和科技创新和下岗再就业、残疾人等一系列所得税优惠政策。

三、实施企业所得税管理碰到的一些问题和建议

1、税基控管缺乏有效监控手段。由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、帐面信息真实度低，且存在着大量的现金交易，在我国现有法制和货币金融监管水平下，缺乏有效的税源监控手段，来控制企业的资金流、货物流，使所得税的税源控管变得异常艰难。一方面企业帐务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于简单加工的生产企业，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企业的财务人员，有的是法人代表的亲属，有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。目前大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识。造成目前企业内部管理制约机制不健全，监督不力，企业的财务核算不能准确体现其经营成果，损害了企业所得税的税基。

2、两元化管理的存在形成弊端。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，很有可能导致对同类型或同规模企业执法差异较大，出现纳税人随税负波动而不断“跳槽”的现象，影响了税收秩序。随着企业所得税征管范围的调整，国税系统企业所得税征管户数大大增加，从而增加了税务机关执行政策的难度。建议企业所得税还是一家征管为好。

3、判断企业“合理”工资薪金支出的标准、方法较难把握。《实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。“合理”是确定准予扣除的前提。即不论企业人均工资薪金是多少，只要合理就允许扣除。但在实际工作中，“合理”是一个很难确定的问题，企业用工多少，用的都是谁，每个岗位应该需要安排多少人员合适，税务机关都无法掌握和控制，难以判定是否合理。五项原则确认难把握，如：“企业制订了较为规范的员工工资薪金制度”怎么样才是较为规范？还有“企业制订的工资薪金制度符合行业及地区水平” 怎么样才是符合？可以说，《企业所得税法》实施后，工资薪金支出必将成为企业所得税“筹划”的新“亮点”。建议将工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入个人实名账户，并借助税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持

4、原材料消耗定额和商品、产品合理损耗标准难以确定。商品、产品合理损耗标准是目前税收管理员从事纳税评估、纳税辅导和稽查人员办案遇到的实际问题，在实际工作中，特别是商品损耗，如：粮食、石油、酒精、食品、原煤、其他工业原料等确实会发生，但税务部门无法掌握，争议之后，也都是不了了之。

5、企业运费和燃料油费用列支真假难辨。有内部车辆运输也有雇佣外部车辆运输业务，有支付的油款，也有运费款，有集中支付的，也有分散支付的，总之，支付的油款和运费金额都很大，如何划分内部车与外部车用油及支付的运费都是运的哪些货物已成为日常管理和稽查的一大难题。

四、进一步加强企业所得税管理的打算

1.加大宣传辅导力度，提高纳税人企业所得税的纳税意识。努力做好税收政策辅导和培训，及时传达宣传上级的各项文件规定，不定期地将企业所得税政策规定汇编成册并下发至纳税人，以便纳税人及时掌握，履行好纳税义务。定期举办企业所得税知识培训班，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程，不断提高纳税人的财务核算水平，为做好企业所得税的纳税项目调整奠定基础，从而不断增强纳税人自核自缴的能力。同时在基层分局培养出既懂财会知识又精通所得税政策的业务骨干，以适应不断改革的所得税税收管理新形势。

2、更新理念，全面引进风险管理。严格做好按季申报、按季征收等日常性征管工作，把日常管理和汇算清缴有机地结合起来，加大所得税预缴申报分析做好风险识别。在日常税源管理中，做好增值税、所得税“两税”联动风险管理，及时掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标等动态变化情况，及所属行业的市场情况、销售利润情况，建立财务和税收风险指标参数体系，通过风险特征识别，尽早在预缴申报中完成风险排除和控制，尽可能地使实征税收接近理论法定税收，最大限度地减少税收流失。重点监控，强化评估。将预警监控发现的风险事项和风险企业列为日常巡查的重点监控内容，并选择重点问题开展纳税评估。对重大风险事项和重点风险企业，通过协调联动机制，移交稽查检查，发挥稽查效能。从第三方信息中识别、排序风险，根据不同级风险的应对措施要求，开展管理性检查和纳税评估。把增值税的纳税评估与所得税的纳税评估紧密结合起来，要定期对企业执行财务制度和所得税方面的有关规定进行所得税纳税评估和约谈，3、健全风险管理机制体制，全面推行分类分级管理。一是创新管理员制度。全面推行税源管理以行业为主的差别化管理和税收基础信息以户为主的无差别标准化管理。要逐步按照行业和企业经营规模大小，积累专业化管理经验。对大企业以政策服务为重点，做好“一纳税辅导;对中小企业探索实施以行业管理为主线、企业规模风险级别分类管理新模式，对账证不健全、核算水平低的要及时督促其建账建制，同时从企业销售利润、税收负担等方面与同行业情况做好对比分析和风险监控。二是健全税源层级管理。进一步明确所得税管理职能和分工定位，明确各自的纳税事项管理重点，提高所得税专业化管理效能。

4、加大所得税信息化管理力度，建立风险管理保障机制。一是进一步加强日常管理，完善各类台账。抓好征收方式鉴定、小型微利企业认定、季度预缴申报、所得税优惠政策的贯彻落实以及总分支机构的管理等。完善企业申报、纳税评估；充分利用信息技术优势，简化各种所得税资料的报送和审批，进一步拓展征管系统、监控决策系统、执法信息系统在所得税管理中的功能和作用，提高信息化建设在规范所得税管理中的效能。加强风险应对，尤其对特定行业、特定适用政策（研发费用加计扣除、资产损失）和成本开支方面特定项目（劳务费用）呈现的微观风险特征进行统计、分析，确定管理对象，切实提升企业所得税风险管理能力和效果。四是加强国、地税、中介机构的沟通与协作，加强涉税信息交换和资源共享，最大限度地获取第三方经济信息，加强关联分析，发挥联动管理作用，多管齐下应对企业所得税风险管理，切实提企业所得税管理的水平。

第四篇：对高新技术企业所得税优惠政策及税收管理的思考及建议

对高新技术企业所得税优惠政策及税收管理的思考及建议 发布日期：2011年11月30日来源： 本网原创

作为国家鼓励重点的高新技术企业一直享受着国家的各类税收优惠。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。实际上，此条规定将原来的国家高新技术产业开发区内的高新技术企业的税收优惠扩大到了全国范围。新法实施后，高新技术企业也由原来的区域性税收优惠政策转变为了产业优惠政策。2008年4月国家科学技术部、财政部、税务总局联合出台了《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号，以下称《认定办法》）以及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号，以下称《工作指引》）并配套制定了《国家重点支持的高新技术领域》。这些政策进一步提高了高新技术企业门槛、加大了优惠力度，加强了扶持的针对性，扩大了扶持范围。但是，在高新技术产业快速发展的同时，也存在着一个比较严重的问题：一部分地区，高新技术企业的批准范围过大，认定过多过滥，审批不够严格。这种现象导致的直接后果是：税务机关在对高新技术企业所得税优惠政策的管理方面处于被动局面，高新技术企业所得税优惠政策被滥用，国家税款的大量流失。本文在分析高新技术企业税收管理的现状基础上，探讨如何完善高新技术企业所得税优惠政策，加强高新技术企业所得税管理。

一、高新技术企业税收优惠政策及管理的现状

目前我国高新技术企业享受的企业所得税优惠政策主要是15%低税率、研发费用的加计扣除、减免转让技术收入等。这一系列的税收优惠政策，对于扶植高新技术产业的发展起了积极的作用。在利益的驱动下，一些企业寻求各种途径，来获得高新技术企业的资格。目前高新技术企业税收优惠政策及税收管理存在的问题主要表现为以下几个方面：

（一）现行高新技术企业所得税优惠政策存在的缺陷

1.现行企业所得税优惠政策重直接优惠轻间接优惠，对高新技术产业的促进力度不足。主要表现为对企业最终经营结果的减免税，是一种事后的利益让步，对引导企业事前进行技术进步和科研开发的作用较弱。而税收间接优惠方式（税基式优惠）则侧重于税前优惠，主要表现为对企业税基的减免。这样可以充分调动企业从事研究开发的积极性，有助于事前满足高新技术企业研究开发主体的资金来源，充分体现政府支持高新技术产业发展的政策意图，达到国家产业升级和优化产业结构的目的。

2.高新技术企业税前列支不合理，名义利润与实际利润差距大，影响企业的发展。高新技术企业的技术开发具有高投入、高产出、高智力、高风险、高竞争的特点，而根据现行企业所得税法规定，无论是高新技术企业（软件行业例外）还是一般企业，对计税工资列支、技术性无形资产摊销、生产设备折旧实行统一的列支办法，不利于鼓励高新技术企业不断创新。现实生活中，高新技术企业为了吸引高科技人员，不仅给这些人员支付高薪，还给予较高的福利待遇。由于福利费的税前限额扣除规定，从而造成应纳税所得额虚增，间接增加企业的负担，使得企业实际利润率下降。

3.高新技术企业所得税优惠政策缺乏系统性。作为促进科技发展的税收政策应该有其系统性，而不应是各项税收优惠措施的简单罗列。具体表现在：（1）缺乏如何发展基础理论研究和改革传统技术等方面税收优惠政策；（2）高新技术企业所享受的优惠如何使用以及如何鼓励企业走可持续发展之路等方面缺乏系统性。

（二）对高新技术企业的认定和企业所得税管理中存在的问题 税务机关在高新技术企业所得税管理方面存在的问题。具体表现为：

1.缺乏有效的高新技术企业认定初审联合机制。企业申请高新技术企业资格，一般先按属地原则交各市科技主管部门，负责对申请材料的真实性、完整性、有效性等进行核实，并会同当地税务、财政部门商同形成统一意见后，在规定时间内向省认定办公室报送核实情况。市科技、财政、税务等部门在初审阶段的具体工作中如何形成合力缺乏一个有效的机制，在高新技术企业的认定、项目申报、税收、财务研发评价上缺乏一个清晰的标准尺度，一定程度上存在共识与合力之间的盲点与困惑，使认定前的初审程序流于形式。

2.部分高新技术企业财务性指标不足，导致研发费用等归集核算不规范。我们在调研过程中发现，一些企业在研发费用归集、科技人员比例方面均存在问题。一是研发费用核算指标不足。例如某企业申报了三个项目，经费预算各为150万元，事实上三个项目的科技含量是有明显差别的，而该企业在核算研发费时一律采取先归集再除以三，而且该企业研发人员的工薪所得为人均1500元，如此不符合常规的做法与高新技术企业的头衔明显不相称。二是科技人员与研发人员比例不足。例如：有的企业将没有文凭人员全部转为劳务公司人员，派部分人员火速函授拿文凭，再到外面聘请部分人员，有的企业干脆重金买文凭。

3.外购专利装门面，束之高阁获优惠。我们在调研过程中还发现有的企业所购买的专利与企业产品或技术毫无关联，有的企业准备每年外购一些专利来撑住高新技术企业的门面。例如：某企业2009年一共有十个专利，而其中只有三个专利是可用于自己的产品。其最终的目的就是为了享受高新技术企业税收优惠政策。

4.关联企业存在利用研发费用避税的问题。利用研发费是关联企业进行避税的主要方式之一。关联企业之间利用研发费避税主要包括两种形式：一是委托开发或购进先进技术，即关联企业一方委托另一方进行研发，包括实验、技术开发或从关联企业一方购进先进技术等。按照企业所得税法及相关政策，对委托方和购买方而言可以享受加计扣除优惠，对受托方和卖方而言可以享受技术转让所得免税或者其他技术类优惠。二是合作开发，即关联企业在集团层面进行某项技术的联合研发，进而共同享受该项技术带来的预期效益，达到收入和利润转移的避税目的。

5.参与高新技术企业鉴定工作的中介机构存在违规操作行为。参与高新技术鉴定工作的中介机构在为企业整理资料、统计数据时，未按照《工作指引》和《认定管理办法》要求规范操作，鉴定报告存在虚假成分。有的企业申报材料中所附大专文凭人员是指公司所有具有大专文凭职工，并没有限定于科技人员范围内；有的企业其研发费用单

一、额度小，特别是土地租赁费，企业的申报材料及数据均为中介机构一手操作。中介机构的“没条件创造条件”做法造就了一些“伪高新技术企业”。

6．高新技术企业后续管理缺少有效的管理机制。由于人力资源的有限性，在对高新技术企业所得税优惠后续管理方面，基层税务机关存在调查核实不及时，政策把关不严的现象。例如：有的企业账务核算不规范，税务机关鉴定其企业所得税征收方式为核定征收，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发【2008】30号）以及《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）的规定：核定征收企业所得税的企业是不能享受高新技术企业所得税优惠政策，而当地税务部门却未予制止。

二、完善高新技术企业所得税优惠政策的思考

高新技术企业所得税优惠政策的完善涉及面很广，笔者思考如下：

（一）恢复对研发设备一次性扣除规定

高新技术企业在优惠期内，专门或直接用于研发的固定资产（机器设备等，但用于出租或研发与生产合用或混用或难以分清的除外）实行加速折旧。并建议恢复原《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006━2020年）》（国发【2006】6号）相关规定，如凡直接用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。

（二）允许高新技术企业计提技术研发风险基金，但不能作为研发费加计扣除的内容

具体可以作如下规定：在申报高新企业之前的一年就允许按照《企业会计准则—收入》所确认的收入计提技术研发风险基金，计提当年允许税前列支。但如果申报不成功，允许连续保留二年，第三年一次性调增应纳税所得额。如果申报成功，则必须每年按照一定的增幅加大研发经费的有效投入。

（三）高新技术企业可享受再投资抵免

凡通过第二次高新技术企业认定的企业（境内居民企业）可以享受再投资抵免企业所得税优惠政策。前提条件是必须货币投资或增资，而且必须要确保三年内不得减资，否则又会出现假增资实骗税的结局。

（四）其他一些优惠政策

比如规定高新技术企业可以在有效期内，享受由重大交易如对外投资或资本运作中产生大额税款的可以延期纳税等措施来调抵税基。还可以规定每年新增研发费用（符合税收政策规定的研发费）可以享受一定幅度的税收抵免。

三、加强高新技术企业所得税优惠管理的建议

（一）提高认识，加大宣传和培训力度

一是加大政策宣传力度，通过多种形式，广泛、深入地开展政策宣传，使企业全面了解《认定管理办法》中的具体规定并熟练掌握企业所得税优惠政策。二是举办对内对外培训班。举办由科技、财政、税务部门相关人员参加的高新技术企业知识及政策解读培训班，全面了解和掌握高新技术企业在各部门中享受的优惠政策和管理重点，以便进一步加强高新技术企业管理工作。对外举办实务操作培训班，按照《工作指引》要求，鼓励符合条件的企业尽早申报，帮助暂时存在问题的企业整改解决，支持企业自主创新并持续发展。

（二）建立高新技术企业认定审核有效机制

高新技术企业认定前的初审对申报资料是否完整、真实、有效起着关键作用，建议建立健全科技、税务、财政部门联合审核机制，制定详细的包括程序、时间、内容、分工在内的认定前审核方案，根据企业申报的材料，按照对口业务分解到各个部门，通过会计账薄、财务报表、工资表、所得税申报表等资料核算相关数据，检验高新技术（服务）产品收入、科技人员比例、研发费用归集是否《认定管理办法》要求，对不符合要求的企业从源头上及时遏制。必要时应深入企业进行实地核实。

（三）督促企业加强和完善研发项目制度化建设

按照《认定办法》及《工作指引》的规定，企业在进行高新技术认定后，如果科技、税务、财政等管理机构对企业高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的，有向认定机构申请复核的权利，以确定企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。因此，企业在取得高新资格后，仍应继续保持企业认定高新的各项条件。高新技术企业资格证书的有效期为三年，期满后重新复审时，仍需要提交研发费用等各项资料。通过认定的企业应当及早对研发活动、研发费用等予以制度化，使得有关高新认定的要求能够在企业日常管理中得以体现。

（四）加强高新技术企业优惠政策落实工作的后续管理

对高新技术企业实行动态管理，一是建立高新技术企业台账，主管机关应不定时深入企业了解生产经营、人员变动情况，并根据实际情况及时更新台账。二是建立高新技术企业关联企业及关联业务往来台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理。三是高新技术企业享受所得税减免时要提供高新技术企业资格证书（复印件）、企业所得税申报表及其他相关资料。四是加强高新技术企业的纳税评估和检查。

（五）加强对中介机构的监督管理

主管税务机关在日常征管过程中，应加强对从事鉴定工作的中介机构的监督管理，如发现高新技术企业未达到高新技术标准，而中介机构与企业共同弄虚作假、违规操作的，查实后，逐级上报省认定办公室，建议取消其参与认定工作资格。

（六）规范执法操作，创建公平纳税环境

加强对高新技术企业的监管，应从源头堵住漏征漏管的漏洞，从企业的资格备案到经营轨迹的全程跟踪到最后的审核进行规范管理，确保优惠政策落实到位，创建了公平纳税秩序，切实保障纳税人合法权益，也提高了纳税人的税法遵从度。

第五篇：对办证难的思考和建议

对“办证难”的思考和建议

提起办证，在民间几乎所有的人都皱眉头。只要亲历过办证，没有几个不被刁难。即便没有办过证的人，也是闻“证”发怵。总之一句话：现在办证就是难。

办证难，难到何种程度，就像人们说的那样：一个证件办下来身上会脱一层皮。当然并不是所有的办证都是如此，有的证件办起来还是十分方便的，老百姓还是满意的。

究其办证难的原因：一是难在办证部门只想要权利，不想承担责任。办一个证要多种证明。办证单位为避免单位独立承担责任。要求多个部门都要出证明，一旦出现问题与自己单位无关。层层推诿下来，最后全是申请办证者的错。二是难在办证单位和工作人员把办证变成了提高社会地位和勒、卡、要、的工具。证等同权力，权力就是钱。权力就是在社会上有地位、有用处。办证工作人员脸难看，事难办是敛财的一种手段。试想如果办证工作人员工作态度好，服务周到热情，谁还会请他们吃饭？送卡？送钱？三是难在有些办工作人员水平低，不熟悉业务。申请办证者咨询点什么事都跟挤牙膏似的。其实他们自己本身就不知道。所以害的申请办证人员老得跑来跑去。四是难在一个证牵涉多个部门，互相推诿。往往是办一个证，表面上许多政府部门都在管，但实际上谁都可以不负责，把申请办证的老百姓当皮球踢来踢去。这种现象，在涉及多个政府部门或者是异地办证，最为普遍。五是难在办证详细要求不公开。比如不说明具体流程，多次要材料就属最典型，办一个证跑多趟，很多人都有过这样的遭遇，去办证部门办个证，无论是政府网站，还是对外公示牌，都查不到办证所需手续或是专门的咨询电话。六是难在管理手段滞后。如今是信息化时代，部分办证要求严重拖了社会的后腿。好多根本不需要的东西还硬是抱着不放手。比如头胎为什么要办准生证？在医院生产的时候，办出生证的时候，都要查明小孩子的生份证的。上户的时候父母有无超生，一查便知。另外办什么护照什么营业执照，有身份证一查便知。根本不需要申请办证者再提供其它资料。再者政府设立的行政办证服务大厅不能一步到位把证办好，需要申请办证者到办证单位和办证大厅两头跑。费时费力多花钱。

眼下老百姓对办证难的问题深恶痛绝，一个共同的声音就是要求各级政府下决心改办证难为办证易。如何改？这既是老百姓迫切关心的问题，又是党和政府在当前群众路线教育活动中必须解决的问题。但办证难是多年来滋生的社会毒瘤，要摘除这个毒辣又是很不容易的事情。笔者认为：只有从全心全意为人民服务的大局出发，办证难的问题才能够逐步彻底解决。一是大幅度的精简证件。现在我们的证件确实太多太烂。一个人沒出生就得办证，否则还是个非法人。成人后至离开世界，需要办的证件多得数不清。这就给国民增加了许多麻烦和苦恼。其实老百姓都知道，有许多证件是个别部门在部门利益驱动下产生的，根本没有必要保留，因此建议对所有证件情况进行一次审计清理，能合并的合并，对可要可不要的证件坚决取缔。二是改办证工作人员“做官”变“做事”。建立机制让办证工作人员由在办公室被动等要资料变主动找资料。如申请人只需要提交办证申请，办理证件就由这个办证工作人员负责，按规定的工作日把证件办好。只有这样才可以把公务员从“做官”改为“做事”。三是改办证人员工作时间，申请办证者大多都有工作，往往是平常上班时间抽不出时间办证，一般都是利用工作之外的时间办证，因此建议办证单位实行星期天和节假日上班制度，保证让所有需要办证的人员能够随时利用自己的空闲时间去办手续，四是改责任追究，矫枉必须过正。实行办证工作人员接收办证申请责任制，谁接收的办证申请，谁必须负责在规定的工作日之内办理终结。办证所需要的资料有责任人负责搜集索要。五是各级设立投诉网站。投诉网址在每个办证窗口公示。接到投诉迅速调查处理。

办证难是个很大的社会问题，改办证难为办证方便是国民的迫切要求，但愿各级领导在这次群众路线教育活动中把这个问题解决好，但愿老百姓能够心想事成。