IOSCO《加强资本市场防范财务舞弊报告》研读

第一篇：IOSCO《加强资本市场防范财务舞弊报告》研读

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ＩＯＳＣＯ《加强资本市场防范财务舞弊报告》研读

作者：陈秧秧

来源：《财会通讯》2005年第07期

第二篇：财务舞弊案例分析

姓名：卢定明学号：200902159院系：动科院班级：动科职309

1《财务舞弊与防范》

案例一 ：某某县某某单位，一个现金出纳员，在2007年保管其单位现金期间，因其亲戚做生意、孩子上学、买房子、买车，多次从银行贷款，到其归还不出，便将保管的公款前后三次借给其亲戚归还银行贷款，数额为15万、20万、22万，都在三个月之内归还了，检察院以该三次挪用系于盈利，构成挪用公款罪立案侦查。

防范：公司或单位要建立健全出纳制度，对出纳会计等岗位设多人，至少两人一人分管现金，一人分管票据。

案例二： 2002年至2008年间，内蒙古分局原局长陈庆元指示该局干部通过虚假发票手段报账，从单位财内套取资金或载留收入，私设小金库资金注册成立11家公司，陈庆元指派内蒙古基层干部担任公司经理，公司成立后其又指示部分经理采取假发票报账，虚设人员支出，经营收入不入账等手段在上述公司设立小金库15个，后陈庆元在检查期间自首，判有期徒刑15年。

防范：健全内部审计制度，加强内部审计监督，行政权与财务权分开。

案例三：2005年，湖北省武汉市李某因做生意向其亲人张某借款1万元，并向张某开了借条，在2007年当李某拿着1万元现金要归还张某时，张某却说借的是11万元，李某看张某手中的借据，确实是11万元，李某奇怪借据怎么会被改，和结不成，无奈之下，李某只好将张某告上法庭。。。

防范：在开发票收据借据时，一定要用正规的票据，上面的数字一定要大写数字前后不能有空的位，以防止别人任意加大数额。

案例四： 2003年，小琳种禽公司向燕子科技有限公司要债，由于燕子公司年年亏损，面临倒闭，没有能力还债，于是小琳公司会计员李某将这种情况反映给公司领导，于是公司将该款作为呆账，2008年燕子公司抓住机遇，经营转好，李某得知后拿着借条私下去要债，将150万元债务占为己有，之后便离开公司。

防范：公司建立内部制度，将作为呆账的票据及时销毁。

案例五 2004年6月，荆州四机厂采购员袁某在采购一批钢材时，其采购价为6000元每吨，但在向公司报账时却说成7000元每吨，从中获取折扣近5万元，后被公司发现。

防范： 采购过程要公开透明采购，人员只负责采购不负责付款，建立健全公司采购制度。

第三篇：《复活》研读报告

《复活》研读报告

阅读文本介绍：

《复活》/（俄）列夫·托尔斯特著；安东南风译.上海：上海译文出版社，2006.8

（译文名著文库）

简介：

小说主人公卡秋莎·玛丝洛娃本是一个贵族地主家的养女，她被主人的侄子、贵族青年涅赫柳多夫公爵诱奸后遭到遗弃。由此她陷入了苦难的生活，她怀着身孕被主人赶走，四处漂泊，沦为妓女达八年之久。后来她被人诬陷谋财害命而被捕入狱。十年后，涅赫柳多夫以陪审员的身份出庭审理玛丝洛娃的案件。他认出了被告就是十年前被他遗弃的玛丝洛娃，他受到了良心的谴责。为了给自己的灵魂赎罪，他四处奔走为她减刑。当所有的努力都无效时，玛丝洛娃被押送去西伯利亚，涅赫柳多夫与她同行。途中，传来了皇帝恩准玛丝洛娃减刑的通知，苦役改为流放。这时的玛丝洛娃尽管还爱着涅赫柳多夫，但为了他的前途，拒绝了他的求婚，与政治犯西蒙松结合。这两个主人公的经历，表现了他们在精神上和道德上的复活。小说揭露了那些贪赃枉法的官吏，触及了旧法律的本质。

关于作者：

列夫·尼古拉耶维奇·托尔斯泰(1828-1910)是俄国批判现实主义文学最伟大的代表，世界文学史上最伟大的作家之一。1828年9月9日出生于图拉省克拉皮文县的亚斯那亚·波利亚纳。托尔斯泰家是名门贵族，父亲是尼古拉·伊里奇伯爵，母亲玛丽亚·尼古拉耶夫娜是尼古拉·谢·沃尔康斯基公爵的女儿。托尔斯泰自幼接受典型的贵族家庭教育，曾就读于喀山大学东方语文学系，准备当外交官。次年又转入法律学系。他的主要作品有自传体三部曲《童年》、《少年》、《青年》，中篇小说《一个地主的早晨》、《哥萨克》，长篇小说《战争与和平》、《安娜·卡列尼娜》、《复活》。60年代至70年代创作的长篇巨著《战争与和平》和《安娜·卡列尼娜》，使他赢得了崇高的世界声誉。80年代末创作的《复活》是作者一生创作和思想探索的总结。这三部长篇小说把俄国

文学推向了新的巅峰，也征服了世界。列宁曾经给予托尔斯泰以很高的评价，称他是“俄国革命的镜子”，“是一个天才的艺术家，不仅创作了无与伦比的俄国生活的图画，而且创作了世界文学中第一流的作品”。

作家与《复活》：

《复活》始写于一八八九年，完成于一八九九年，前后持续了十年的时间，真可以用“十年磨一剑”来形容，这充分显示了作家对这一创作的重视程度。它是托尔斯泰的世界观转变以后的一部长篇小说，是他思想、宗教伦理和美学探索的总结性作品。它是以一个真实的案件为基础构思而成的小说，表现了主人公的“心灵净化”过程，同时揭露了沙皇专制官僚制度的反人民的本质以及教会的丑恶罪行，是最全面、最充分反映托尔斯泰世界观的终结作品。小说情节起伏跌宕，人物刻画入木三分。以托翁晚年炉火纯青的老辣笔法，比其任何其他作品都更为深刻地反映了男性与女性在“灵与肉”之间的痛苦挣扎。这部史诗般的经典著作，被誉为“19世纪俄国生活的百科全书”。

国内外评价

涅赫柳多夫和卡秋莎·玛斯洛娃是小说的男女主人公。我们从他们身上可以清楚地看到灵魂复活的不同轨迹。涅赫柳多夫原先也是一个正直而富有自我牺牲精神的青年，可是在服役期间染上了许多恶习，成了贪淫好色的极端利己主义者，挥金如土，整天喝酒打牌玩女人。他在一次探望自己姑妈的时候，与婢女卡秋莎·玛斯洛娃相遇，并且在一个晚上诱奸了她。几年之后，当他在一次旁听法庭庭审的时候，发现被诬告犯有杀人罪的妓女正式当年被他引诱以致走向堕落的卡秋莎，他感到愧疚，良心受到深深地谴责。“犯罪的是我，受到惩罚的确是她。”在内心深处他一时到自己的那个行为十分“残酷、卑鄙、下流”，但是，在出席庭审以前的整整十年中，“一块可怕的布幕以神奇的方式一直遮掩着他的眼睛，使他看不见自己的这一罪行，”现在他终于认清了自己。他决心“清扫”自己的灵魂，并付之行动。涅赫柳多夫开始东奔西忙，企图打通各方面的关节，以减轻卡秋莎的罪名。当这一切努力失败以后，他决定变卖地产，跟随卡秋莎一起流放，并且同她结婚。他的这个想法被卡秋莎拒绝。他虽然感到伤心和羞愧，然而流放

途中的所见所闻，可怕的监狱更使他痛苦，使他受到心灵的折磨。作为一个宗教徒，他很希望按照圣经的戒律去把千百万受苦难的人们从惨不忍睹的罪恶中拯救出来。小说的最后这样写道：“从这天晚上起，涅赫柳多夫开始了一种新的生活。不仅因为他步入了一个新的生活环境，而且因为他从此以后遭遇的一切，对他来说都具有一种与过去截然不同的意义。”

卡秋莎·玛斯洛娃是作家在小说中塑造的一个最丰满最动人的形象，她不仅是一个被伤害与被侮辱者，而且也是一个精神上觉醒，走向新生活的女性。在狱中和政治犯的朝夕相处使她认识到自己是广大受欺凌的人民中的一个，她决心把自己的命运和这些优秀份子联系在一起，她渐渐恢复了自己的人格尊严，心灵纯洁的本性又在卡秋莎的身上复活了。当涅赫柳多夫第一次到看守所去探望卡秋莎的时候，她竟然认不出站在自己面前的是她曾经深爱过的人。涅赫柳多夫的出现，非但没有使她感到惊喜和快乐，反而使她再次陷入更加痛苦的回忆。“现在面前这位穿着洁净、胡子上洒过香水、保养得很好的先生，对她来说已不是她曾经爱过的涅赫柳多夫，而只是在需要的时候享用一下像她这样的女人的身体的那种人之中的一个„„”当涅赫柳多夫再三向她表白，他这样做是为了改正错误，赎自己罪孽的时候，卡秋莎对他说：“你离我远点。我是苦役犯，你是公爵，你没有必要来这里。你想利用我来拯救你自己！我讨厌你，讨厌你这副眼镜，讨厌你这张肮脏丑恶的脸。你走，你走！”卡秋莎把多年来积压在心里的仇恨都发泄出来了。

然而，涅赫柳多夫确实是真心实意的。他的一次次表白，一件件实际行动，终于感动了卡秋莎，使她又产生了爱意，使她逐渐从颓废和绝望中醒悟过来。但是，卡秋莎对涅赫柳多夫的感情，自始自终都是在爱恨交加的矛盾中徘徊着，斗争着。当涅赫柳多夫提出要娶她为妻时，她虽然感到高兴，但当她坐下来冷静思考以后，只能关于意识到涅赫柳多夫原先对她有过的爱情之火早已熄灭，出自怜悯的和失去爱情的婚姻是不会带来真正的幸福，而只会给她带来新的不幸。她终于选择了政治犯西蒙松做自己的终身伴侣。

卡秋莎·玛斯洛娃真正的精神复活是从和政治犯接近开始的。托尔斯泰用浓重的笔墨刻画了一大批以西蒙松为代表的政治犯。这些被卡秋莎成为“优秀的人们”和贵族青年涅赫柳多夫迥然不同。他们中有的人彻底背叛了自己的阶级，和

最底层的平民百姓站在一起，为了他们的利益宁愿坐牢，被流放，甚至牺牲自己的生命。卡秋莎和这些革命者生活在一起，感到从未有过的心情舒畅，仿佛跨进了一个崭新的世界。当涅赫柳多夫到火车站送别她的时候，他见到的已经不是往日的那个精神萎靡、愁眉不展的卡秋莎，而是一个性格开朗、乐观向上的卡秋莎，“汗水涔涔，红彤彤的脸蛋上绽开了爽朗的笑„„”

涅赫柳多夫和卡秋莎在经历了这一段人生磨练之后，终于开始了精神上的“复活”。不过，与贵族社会有着千丝万缕联系的涅赫柳多夫注定不可能成为本阶级的彻底背叛者，他的“精神复活”中充满着宗教元素。他打算用信奉的基督教教义继续净化自己的灵魂，感化周围的人，去改造沙皇专制制度。作家在小说中的最后一句话中向读者宣示了自己的疑虑：“至于他生活的新旅程将会怎么结束，那只有等到将来才会知道。”

虽然小说《复活》以男女主人公的爱恨情仇为主线来展示情节，但是我们不恩能够够把它看成是一则讲述男女私情的故事，正像我们不能把曹雪芹的《红楼梦》单纯归结于贾宝玉和林黛玉的爱情悲剧一样。列夫·托尔斯泰在《复活》中通过南吕主人公的人生经历，无情揭露了贵族上流社会豪华奢侈的生活、沙皇司法制度的腐败和法官们的昏庸无能、官办教会的伪善和冷酷，充分暴露了监狱的黑暗和囚犯们的悲惨命运，生动描绘了农奴制度下农民们在饥饿线上挣扎的赤贫生活以及他们和地主阶级之间的尖锐矛盾。

《复活》是托尔斯泰三大代表作中最晚的一部，被认为是其创作的“最高的一峰”。国内外著名作家和评论家都给予了高度的评价。《复活》是歌颂人类同情的最美的诗、最真实的诗，书中体现了卑劣与德性，一切都以不宽不猛的态度、镇静的智慧与博爱的怜悯去观察。——法国著名评论家 罗曼·罗兰；整个19世纪还不曾有过《复活》这样的作品，它高于《悲惨世界》，因为这里没有一点幻想的、虚构的、编造的东西，全都是生活本身。——俄国著名评论家 斯塔索夫；读托尔斯泰的《复活》，我感觉他的确了不起，它笔下的妓女玛斯洛娃给人一种圣洁之感，而我们有些小说的所谓“圣洁女性”形象却给人卑琐之感。这就看出大师与普通作家之间的差别了。——著名作家 迟子建；《复活》是总结人生的作品，它把人心里肮脏的东西都拿出来了，人内心很复杂，好人和坏人、善与恶都很复杂。——著名作家 高莽。

卡秋莎的女性形象分析

卡秋莎的爱是人类最美好的情感，是存活于肮脏社会里的美丽灵魂。从单纯到成熟，她的一生经历的磨难与挫折不是常人能够体会的，但她始终保持着对内心、对爱的忠诚。托尔斯泰笔下塑造的是一位美丽女性的光辉形象。

谁扼杀了她的童真

“一切都是跟从前一样，只是比以前更加妩媚可爱了，那双含着笑意、天真无邪、微微斜视的黑眼睛依然这样自下而上地望着他，她像往常一样，系着干干净净的白围裙„„一切都是同样地干净，清新，完整，招人喜爱，她那可爱坚毅的红唇像以往那样，看到他时因难以克制的喜悦而紧抿着。”我们仿佛看到了一个娇羞而快乐的天使，揣着一个美丽的梦活在单纯的世界里。直到涅赫柳多夫的兽欲在她纯净的世界里投下了烟雾弹，她又不负责任的离开，将她抛弃，致使她怀着身孕被主人赶走，四处飘泊。她的童真，干净，清新，完整，一切都被黑夜吞噬了，在男权女卑的社会无奈沦落为娼，甚至最后被冤入狱，流放远地。谁扼杀了她的单纯，谁让她陷入非常人能忍受的苦难里？是那个不负责任的纨绔贵族，是那个女人没有地位的封建男权时代，是那个腐败的沙皇专制官僚制度。

她的希望在何方

卡秋莎的遭遇让涅赫柳多夫的内心受到谴责，开始忏悔自己，想方设法弥补自己的过去，替她申冤，奔走上诉，甚至判决后，涅赫柳多夫放弃了家庭、财产，跟随她一同前往西伯利亚，当涅赫柳多夫表示愿意与卡秋莎结婚时，被她拒绝了，原因是为了不损害他的前程，后来卡秋莎在流放中与一位革命者建立了爱情。涅赫柳多夫在这努力的过程中看到了希望，卡秋莎的改变，让他足以摒弃官场的地位与金钱的诱惑，他的精神复活了。而卡秋莎为了不连累涅赫柳多夫，接收了政治犯西蒙松的求爱。她的爱不是占有，不是自私，她的爱是这个腐朽的时代里的一道圣洁之光，安心了自己，感动了别人，她的希望是改变，是革命，走出消极、颓废，反抗贵族地主阶级的罪恶。

如果卡秋莎活在现代

假如卡秋莎走出那个肮脏的社会，活在但当今的社会，在妇女解放的今天，尽管女性仍处于弱势，但至少卡秋莎的不幸不会如此巨大，至少她能得到妇联的帮助，至少凭她多年的女仆经验不会使她走投无路到逼良为娼的境地，也就没有后面的牢狱之灾了，也许她还会有个孩子陪伴着她，如果涅赫柳多夫看到孩子也许还会来到她面前忏悔，卡秋莎终于可以以一个独立的女性形象扬头对他说：“好马不吃回头草”。她依旧会用她的坚韧为自己创造一片蓝天，向世人宣示她的愤慨，这只是我的想象。可是在既定的社会背景下，卡秋莎注定要用她的坚韧和蜕变来演绎一段不平凡的人生，唱响反抗的激昂乐章，用她美丽的灵魂带领众人走向精神与情感的复活之路。

作者唱出了人类艺术最崇高的歌：“我们为不幸者撒一掬泪，人世的悲欢感动我们的心。”

第四篇：浅谈如何防范会计错误和会计舞弊

浅谈如何防范会计错误和会计舞弊

我国企业会计准则第十二条规定“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”这说明会计事项是会计信息处理的基础，会计信息的真实性是对一个单位或部门财务状况的真实反映。而会计错误与会计舞弊都是与会计信息真实性相违背，造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符合，必然使领导决策者对会计信息产生偏差，甚至产生错误的认识，导致作出错误的决策，造成社会经济秩序的混乱，因此，我们必须防范会计错误和会计舞弊。

一、会计错误与会计舞弊的含义和表现形式

（一）、会计错误与会计舞弊含义

所谓会计错误，也称之为会计过失、会计失误，是指在会计核算中由于某种原因造成的非故意的过失。财会人员在会计核算中有时难免发生各类失误和偏差，这种失误和偏差当然免不了与自身专业素质，业务基本技能以及处理业务的熟练程度有关，但经验再丰富的财会人员也不会不发生任何失误和偏差。

会计舞弊是指故意的、有目的的、有针对性的财务造假和欺诈行为。它与会计错误有相近或相同的形式，但本质却完全不一样。会计舞弊是有意的、人为因素造成的、是不可告人的，不敢公之于众，往往伴有一定形式的掩饰，通过虚构事实隐蔽真相或技术处理等手法将非法会计事项加以合法化，并进行会计业务处理，一般难以发现，这种行为是违反财经纪律法规，甚至是违法犯罪的行为。

（二）、会计错误与会计舞弊的主要表现形式 会计错误形式主要包括： 1.原始数据和会计数据的计算、抄写错误：有技术性的错误：如凭证填错、借贷方向记反、小数点错位、红笔运用不当；有习惯性的错误：如在手工记帐时，对数码字写得不规范：2写作或当作7，5写作或当作6；在操作性的错误：如计算器按错键、发生笔误、眼误等。2.由于对事实的疏忽和误解而造成的错误：如在编制资产负债表时，将“应付账款”账户所属明细账有借方余额的情况，由于理解偏差未放入报表中“预付账款”中项目，而放入“应付账款”项目。3.对会计政策的误用而导致的错误：如在物价下跌情况下，为确保会计信息的合理性，依据谨慎性原则，对存货可采用先进先出法，而由于理解偏差用了后进先出法。对于计提各种存货跌价准备、短期投资跌价准备等只能在股份公司使用，而非股份制企业都采用之。

会计舞弊形式主要包括：

1、伪造、变造记录或凭证。

2、隐瞒有关交易或事项。

3、记录虚假的交易或事项。

4、蓄意使用不当的会计政策。

二、会计错误和会计舞弊的特点

会计错误一般具有以下特点：

1、会计错误是一种无意的行为，会计人员不存在不良动机。且是行为人主观想尽力避免而产生的。

2、会计错误从客观结果上看，行为人未从中受益。

3、会计错误一般是公开的，行为人没有进行掩饰和假装，过失无需“包装”，会计错误往往易于查找和纠正，一般不具有隐蔽性。可以通过复核、试算平衡、科目汇总、科目对应关系、表表对应关系等环节加以纠正。

4、会计错误往往是个人行为，而非团伙行为。

会计舞弊的特点主要有：

1、舞弊行为人主观上是故意的、有目的的。例如，为逃避税务机关征税而少列收，多计成本，为满足企业的利益，而掩盖或谎报重大财务事项的不诚实行为。

2、会计舞弊一般会导致企业最终会计信息被歪曲或掩盖，与客观事实不符。结果造成舞弊人受益、舞弊企业受益或领导受益，而严重侵害了企业自身、企业职工利益，债权人利益和股东权利。

3、会计舞弊一般是“私下”的，行为人以种种手段掩饰，使经济业务严重失去了本质现象，使一般行外人难以发现。

4、会计舞弊一般为团伙行为，但有些是个人行为，如出纳贪污、挪用公款。

三、防范会计错误和会计舞弊的措施

（一）加强财会人员队伍建设，强化职责，从源头上防范会计错误

财会人员是财务管理的直接者，担负着对各项经济事项的会计处理方法，只有财会人员队伍建设得到增强，财务职责才能充分发挥，才能从源头上减少会计错误，省局建立人才库，也是从源头上减少会计错误的体现。

（二）加强会计业务技能培养，有效避免和减少会计错误

为有效避免和减少会计错误，适应会计改革的深入和解决在实际工作中出现的新问题，会计人员单纯依靠事后学习、学校教育是难以适应新形势发展需要的，必须要加强会计人员的职业教育，包括基本技能和新技术工具的运用技能，突出工作能力和创新能力的培养。要充分利用好全国会计领军人才培养、会计专业技术资格考试、注册会计师考试等平台，打造高素质的会计人才。同时，会计人员要主动学习，不断探索、研究新问题、新情况，才能使会计工作适应新形势发展的需要。

（三）强化会计职业道德培养，提高会计人员主观意识，让他们远离会计错误。

要远离会计错误，会计人员道德已不单纯是会计人员自身修养高低的问题，而是关系到会计工作质量高低、会计信息真假的问题，要使会计人员不仅具备一流的专业知识，更要有一流的职业道德水准，寓道德教育于学习、工作生活之中，使会计人员按职业道德标准去做，提高会计人员抵制会计错误的能力，让会计错误远离会计人员。

（四）强化会计人员的继续教育培训，使会计人员适应新形势的需要，减少会计错误。

要减少会计错误和会计舞弊，必须提高会计人员对参加继续教育培训目的和意义的认识，积极、主动参加培训。各级、各部门、各单位要积极支持会计人员参加继续教育培训和各类学习，在学习时间、资金等方面予以保障。会计管理部门要不断完善会计人员继续教育培训机制，要不断探索培训方式，分行业、分级次培训，在类别上分行政事业与企业，在培训层次上分高级会计人员与中初级会计人员，在内容上把握的侧重点不一样，注重实用性，突出可操作性，只有这样，才能不断提高会计人员的素质，让会计知识学以致用，有效地减少会计错误和会计舞弊。

（五）建立经济事项牵制制度，防止会计舞弊的发生

在对某一项经济事项中，要严格按照《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范》等法律法规，加强会计人员岗位分工及授权批准制度，严格按票据及有关印章的管理，以及实物出入库、资产管理等有关制度，加强同一经济事项之间内部人员的牵制作用，（六）加强会计监督和社会审计监督，及时纠正会计错误和会计舞弊

《新会计制度》明确规定依法办理会计事务,加大了对会计工作中弄虚作假的惩治力度,较旧法有重大突破的是,新法中对法律责任规定得具体明确,便于操作,加大了治理力度,显示了国家对“制止会计造假,提高会计质量”下了大决心。这样做有利于加强经济管理和财务管理,有利于提高经济效益,有利于维护社会主义市场经济秩序。要及时纠正会计错误和会计舞弊, 必须加强会计监督和审计监督。

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姓 名： 林革联

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第五篇：会计电算化舞弊及其防范

会计电算化舞弊及其防范

全球经济一体化的发展趋势使得电子化的信息网络成为现代企业实施控制与管理的重要手段，而网络安全与技术保证是网络环境下有效会计控制的基础和前提。企事业单位会计电算化系统的建立和应用，加快了会计信息处理的速度，提高了会计信息处理的质量，同时，也大大增加了会计电算化系统内部质量控制的风险。我们必须正视会计电算化的舞弊行为，加强对会计电算化舞弊的防范意识，从而使会计信息系统安全、高效运行，为企业带来更大的效益。

会计电算化舞弊的手法与特征

会计电算化系统的舞弊手法主要有以下几个方面：

1.通过篡改输入进行舞弊与犯罪活动

这是最简单也是最常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手脚来达到个人目的。

2.通过篡改文件进行舞弊与犯罪活动

在计算机信息系统环境下，会计数据存放在数据库文件中，如果数据文件没有加密，就可直接读写数据，对数据库文件进行非法篡改、删除或复制。

3.通过设置舞弊程序或篡改程序进行舞弊与犯罪活动

通过这种方法进行计算机舞弊与犯罪，需要有较高的计算机专业技能，隐蔽性很强。

4.通过非法操作进行舞弊与犯罪活动

非法操作是指未经允许的人员非法操作计算机系统或合法的操作人员越权操作系统。

5.通过篡改输出进行舞弊与犯罪活动

在计算机信息系统环境下，通过非法修改、窃取、销毁输出数据或将输出信息传递给企业的竞争对手等手段达到舞弊与犯罪的目的。

会计电算化舞弊产生的原因

会计电算化系统的舞弊现象出现的原因多种多样，其中主要有两个方面：

1.会计软件的缺陷

目前市场上有数百种会计软件，有些单位还使用自己开发的软件，各软件的水平参差不齐。一些企业使用的软件在安全性与保密性上存在诸多问题，对操作人、操作时间和操作内容没有具体记录，出现问题不便于追究责任。另外，数据库缺少必要的加密措施，可以轻易地从外部打开修改。还有一些商业软件为了占领市场，为用户提供修改以前账目等功能，这些都为舞弊提供了便利。

2.单位内部控制制度的缺陷

实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。目前，不少单位没有严密的管理制度或有章不循使得会计电算化不能正常运转。由于内部控制制度薄弱，操作人员可能超越权限或未经授权的人员可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，篡改、复制、伪造、销毁重要的数据，以达到个人目的。会计电算化舞弊的防范与控制

1.加强电算化犯罪法制建设

目前，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难。对电算化会计信息系统的开发和管理，不能仅靠现有的一些法规，如会计法、企业会计准则等，因为会计电算化犯罪是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规加以有效控制很有必要。

2.岗位设置与加强岗位管理

手工环境下的岗位牵制原则对电算化会计核算系统仍然有效。具体而言就是要保证出纳和会计严格分开，经办人员和审核人员严格分开；自行开发专用软件的单位，需要将系统开发人员同操作人员严格分开；还应尽量将操作岗位同系统维护岗位隔离。这是因为系统开发人员和维护人员作为电算化会计软件的编写者及修改者，有机会了解软件系统运行的内部技术信息。在某种情况下，他们有可能利用掌握的这些知识隐蔽地从事会计舞弊活动甚至进行经济犯罪。

3.严格权限管理

权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，后者则保证了用户和权限的一一对应关系。权限分配能起到互相牵制的作用，用户名/密码管理核心是为用户生成密码以及利用密码来确认不同用户，以保证不会有越权行为。

4.加强审计监督

查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员对付计算机舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案。二是审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来预防、查出和处理计算机舞弊活动。由于现代审计是以内部控制系统为基础的，在评价内部控制基础上进行抽样审计，加之计算机审计水平的限制，计算机舞弊有可能从审计人员手中漏掉，因而预防作用更为重要。