GONE理论及其对我国治理企业会计舞弊的启示[五篇]

第一篇：GONE理论及其对我国治理企业会计舞弊的启示

GONE理论及其对我国治理企业会计舞弊的启示

治理企业会计信息舞敝（以下简称会计舞弊）是一个国际性难题。我国现有研究的出发点大多把会计舞弊视为一项活动，对此问题的研究也因此大多集中在产权、内部控制等领域，国际上从20世纪70年代起出现了专门阐述企业会计舞弊与反会计舞弊的理论，系统地分析会计舞弊的成因及防范体系。相比以下，对会计舞弊这一社会现象的认识从一般活动上升到理论高度进行研究更有助于提高实务中治理会计舞弊的效率和效果。本文拟通过对美国较为著名的会计舞弊及仅舞弊会计理论——GONE理论的内容进行详细分析，结合我国实际情况，就如何治理我国会计舞弊的问题谈一些看法。

一、“GONE”理论的内容及具体分析

“GONE”理论是在美国流传最广，也是最有意思的一个企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论。该理论认为：企业会计舞弊由G、O、N、E4个因子组成，它们相互作用，密不可分，没有哪一个因子比其他因子更重要。它们共同决定了企业舞弊风险的程度。GONE由4个英语单词的开头字母组成，其中：G为Greed，指贪婪；O为Opportunity，指机会；N为Need，指需要；E为Exposure，指暴露。上述4个因子实质上表明了舞弊产生的4个条件，即舞弊者有贪婪之心且又十分需要钱财、自尊时，只要有机会，并认为事后不会被发现，他就一定会进行舞弊，导致“You can consider your money gone”（被欺骗者的钱、物、权益等离他而去）。下面详细分析这4个因子的具体内容及它们与会计舞弊的关系。

舞弊者（包括个人和管理当局）进行会计舞弊是出于一系列复杂、繁多的理由，最普遍和最基本的理由是“需要”。例如：成都红光实业有限公司伪照了3年的盈利财务报告，非法上市筹集了2亿元资金，其主要目的是弥补其日益恶化的财务危机的需要。此外，舞弊者还有其他需要。如弥补现金短缺甚至吸毒或赌博的需要。根据行为科学的观点，需要实际上构成了行为的动机，因此“需要”因子也被称为“动机”因子。动机是会计行为产生关键，正当的会计行为动机产生适当的会计行为，而不良的行为动机则容易在外界刺激下产生不正当的会计行为，即会计舞弊。“机会”因子同潜在舞弊者在企业中掌握的一定权力有关，管理当局本身拥有的相对信息优势及管理会计工作的权限，倘若它的行为得不到应有的监督和制约，那么，它就有机会通过会计非法会计操作从而获取利益。“暴露”因子包括两部分内容：（1）舞弊行为被发现和披露的可能性；（2）对舞弊者的惩罚性质及程度。舞弊具有欺骗性和隐瞒性，发现和揭露这种行为的可能性大小就会影响舞弊者作出是否实施会计舞弊行为的判断。惩罚的性质与程度也会关系到行为实施前的判断，从而给潜在的舞弊者以足够的威慑力。“贪婪”因子已超越其本义，赋予了更广阔的涵义：道德水平低下。道德对舞弊个人而言是一种心理因素，在行为产生与实现过程中其对行为主体作用是无所不在的。它表现为一种个体价值判断。对符合自身价值判断的行为就推动其实施，对不符合自身价值判断行为予以否定放弃。舞弊者通常有不良的道德意识或在道德意识方面不良价值判断占了上风或个体已为违背良好的道德规范找到合理的借口，在这样不良道德观作用下，会计舞弊成为一种符合其价值判断的行为。

二、GONE理论对我国治理会计舞弊的几点启示

1.减少会计舞弊的不良动机（不良需要）

奥尔德弗（Aldefor）将马斯洛的五层次需要（生理、安全、外交、尊重、自我实现）加以简化，提出了ERG理论，即Exsit（生存）、Relation（社会关系）和Grow（自我成长）。按照ERG3种基本分类，考虑将会计舞弊行为动机也进行以下分类：

（1）不良财务动机。舞弊者通常是出于未能满足自身财务（经济）需要而产生不良舞弊动机。不良财务动机也可分为两种，一种是直接源于个人不合理的财务需要而引发的不良财务动机，另一种是企业管理当局为了获取企业利益的需要而引发的不良财务动机。

（2）不良“自尊”动机。这一动机是出于人类社会关系的基本需要。舞弊者自身需要结构中“自尊”需要倘若处在非常突出的状态，或者说已经发生质变，也会引发舞弊动机。例如，总经理为了得到社会或行为公认的赞誉，借助于舞弊性财务报告对外展示虚假的优良业绩，或者通过“公费旅行”等公款消费使自己的付出与回报相匹配，以找回自己的尊严。

（3）不良“自我实现”的动机。当舞弊者为满足个人价值自我肯定、自我实现的需要，会借助于舞弊这一需要技术、智力、充满挑战性的行为去验证自己的能力。

动机是人的主观心理因素，要完全消除它是不可能的。因此，最好的治理措施是力争事前阻止行为动机的发生或者使已发生的行为动机发生改变，所以针对上述动机的治理措施应包括以下内容。

（1）具体会计准则制定坚持奉行税法与财务会计相分离的原则，完善税法的有关规定。安徽省会计学会课题组在“关于会计信息问题的质量调查”中发现，企业造假很大程度上是为了获取减少税负的收益，因此从治理会计舞弊角度看，具体会计准则的制定要坚持奉行税法与财务会计分离的原则，从制度上减少企业利用会计信息偷逃税的动机。同时，准则中规定的经济业务（有些是超前的），税法上也应尽快做出规范。

（2）规范企业经营者的“职务消费”。我国企业的经营者特别是我国有企业的经营者拥有很大一部分控制权，但它的剩余索取权却很少，经营者只能靠较高的“职务消费”来满足他们的需要。Hayashi和wanda（1997年）实证研究发现从1991年到1995年中国796家国有企业中，生产成本占销售额的比例变化很少，但管理费用和费用却大幅增加，这表明企业确实存在过高的“职务消费”。“职务消费”具有满足经营者行使职权的“自尊”需要，但经营者也会通过操作会计信息来满足他们过度“职务消费”需求。因此必须加以规范。规范企业经营者“职务消费”要建立包括职务消费专门记录、向股东会或董事会定期报告以及职务消费定额审核和奖励等系列制度，并提倡经营者自律行为。

（3）营造良好的组织气氛，减少雇员不良“自我实现”动机。良好的组织气氛是指一定的组织形态、组织特性和增进人际间交往、沟通与理解，创造出一种自尊、互信、协调一致、和谐融洽的企业氛围。营造气氛具体途径包括坦诚对待雇员、保持沟通渠道公开化和畅通、公平的工资奖金报酬、员工资助计划以及建立舒缓不满情绪的机制等。其目的是通过降低摩擦和减少冲突，避免诱发不良“自我实现”的动机。

2.减少舞弊机会

（1）强化单位内部控制。COSO委员会将内部控制定义为：内部控制是一个组织实体的董事会、经理人员、其他人士参与的、旨在为实现各种目标而提供相关保证的过程。这些目标包括：

①经营活动的效率与效益。

②财务报告的可靠性。

③合法性。

上述目标表明了内部控制具有预防并觉察重大会计舞弊行为的重任，理由是内部控制的缺乏或失效会给舞弊者提供舞弊机会。

企业内部控制应就会计舞弊的防范做好以下几方面工作：

①明确强调一切经济业务的会计处理，必须以企业会计准则、企业会计制度为准绳，避免舞弊者以不了解准则、制度为借口进行舞弊。

②订立书面的会计业务处理流程，增加会计系统各环节间关联与监督作用，减少舞弊的空间。

③会计资料要适时审核，对审核人、审核重点、审核程序及结果处理要详细规定，保证对业务审核的及时性。

④建立职责牵制、物理牵制、薄记牵制的控制程序。

⑤定期内部控制进行测试与调整。

（2）发挥内外审计的作用。内部审计最重要的职能是通过对本企业内控系统的适当性及有效性进行检查评价，以确保达到内部控制基本目标，从而起到保护资产，尽量减少舞弊机会。内部审计在检查和评价时，应特别关注以下内容：是否有政策禁止的业务活动以及一旦违反该政策后是否有补救措施；是否有针对实物资产的控制程序；是否有提供会计舞弊信息的通讯渠道等。注册会计师只要严格遵守独立审计准则，并尽到职业上应有的谨慎，是能够发现重大舞弊行为的，从而直接在会计舞弊上发挥作用，同时也给舞弊者以威慑力一一财务报表必须经过审计，让舞弊者意识到舞弊行为在认真规范的审计工作面前是容易暴露的，因而可以减少舞弊机会。

3.加强企业文化建设，完善道德环境

企业文化的内涵就在于存在一种共同的价值观，它决定了企业整体人员的共同行为取向，为员工提供了判断是非标准和调节行为及人际关系的导向体系。舞弊者个人道德观不是一成不变的，研究表明，个人价值观形成有一个“内向”过程（即社会公认价值观通过无形的观察、模仿、学习等社会活动无形地植入人体的过程）。因此工作在企业环境中的个体，其价值观必然在一定程度上会受到企业共同价值观的影响，把企业共同价值观的观点无形地变成了自己的价值观，然后以此作为判断行为的标准；因此，加强企业文化建议，在企业内部树立诚实、正直的共同价值观，对会计舞弊的防范也起着不可忽视的作用。

4.发挥法律、法规内部规章的威慑作用，增加舞弊行为的机会成本

舞弊者在实行会计舞弊之间，必须会有一个成本、效益估量过程，舞弊者舞弊失败后果（成本）包括企业内部规章对该行为的处置及惩罚以及可能承担法律法规规定的法律责任。很明显，如果企业并无明确的规章，对舞弊行为的惩罚也未做出明确规定，或者外界法律、法规的惩罚空间太小，力量有限，那么对舞弊者就没有十分威慑力可言。因此，企业内部的规章制度必须对不允许作为做出明确规定，并应有相应的惩罚措施。要切实发挥法律法规的作用，必须做到：

①从立法上讲，要明确区分会计舞弊与合法会计行为的界限以及会计舞弊与会计差错的界限，并且要有相应可行的法律责任的规定，以避免舞弊者钻法律的空子或因责任不清逍遥法外。

②从执法上讲，强调执法必严、违法必究的精神，建立起强有力的执法机构，特别是CPA工作监督与裁决执行机构。

③普法，当作为行为主体的舞弊者了解有关法律法规的对舞弊行为相关惩处内容，法律法规的威慑力也能得到发挥。

5.会计舞弊的治理的长期性与复杂性

GONE理论告诉我们，如果不对4个舞弊因子同时控制的话，则舞弊的发生的可能性极大。对上述因子内容分析表明了会计舞弊既涉及到舞弊行为动机的驱动，也受到企业内控缺乏、法律法规监管力量薄弱甚至社会总体环境等多方面的共同影响。任何舞弊因子要素的防范不足均会导致会计舞弊治理的失败，因此治理会计舞弊并将是一个长期、综合的过程。

三、小结

GONE理论的舞弊因子全面、生动地反映了可能引起会计舞弊的条件。美国注册舞弊审校师协会（Association of Certified Fraud Examiners）借助包括GONE理论在内的会计舞弊与反会计舞弊理论对协会会员予以专业培训，使得协会会员在查处舞弊案例时取得卓有成效的业绩。会计舞弊与反会计舞弊的理论重要性可见一斑。因为两国具体国情不同，我们并不能直接套用GONE理论来治理我国的会计舞弊，但“他山之石，可以攻玉”，尽快研究出适合我国国情的企业会计舞弊与企业反会计舞弊理论，这对遏制与减少我国企业中的会计舞弊现象，是大有裨益的。

参考文献

1李若山等。企业舞弊与反舞弊的国际理论探析。外国经济管理，1999（1）2郭红金。企业文化。中山大学出版社，1991

3胡正荣。企业文化——现代企业之魂。中国水利水电出版社，1995Hnyshi.K，and Y.Wanda.comparing Enterprise Reform in China andWeinam Finance，In centigves and Corporoite Grovemance，1997

5严晖。会计舞弊行为论，1995（5）

6安徽省会计学会课题组。关于会计中信息问题的调查、会计研究，1999（4）

第二篇：生态社会主义对我国生态治理的启示

生态社会主义对我国生态治理的启示

摘要：进入二十一世纪后，我国经济社会发展取得了巨大的成就，但是也同时对生态环境造成了一定的破坏。以前的“先污染后治理”模式对我国现今生态治理问题带来了巨大的考验，而生态社会主义是以人与自然协调发展为追求目标，突出强调自然对人类发展的重要性。本文借鉴西方生态社会主义思想阐述对我国现今生态治理的启示

关键字：生态社会主义；生态环境；启示

随着全球变暖、粮食危机、气候异常、环境破坏问题的日益突出，人类的生存空间一次又一次受到大自然的警告。使人类认识到生态问题愈来重要，过去的过分注重经济发展俨然对大自然造成了巨大的危害，生态社会主义就是从人类生存所面临的巨大挑战的现实为出发点，有力的批判了传统的经济发展模式，对人类过分的追求物质财富增长,对大自然过分的索取的观念进行了质疑。生态社会主义以人与自然和谐发展为追求目标，强调人与自然一元论，对我国现今处理生态问题有一定的启示。

一、生态社会主义发展历史与理论基础 世纪70 年代，生态社会主义首先出现在德国，随着绿色生态运动的发展，生态社会主义思潮在整个西欧迅速崛起，在短时间内风靡欧洲，80年代才开始传入中国，经过90年代的启蒙期,逐渐为越来越多的人所认识,进入21世纪,生态社会主义研究在中国渐入佳境。

生态社会主义理论主要来自三个方面：第一个方面是马克思主义人与自然的关系理论；第二个方面是当代的西方生态学、系统论以及未来学理论；第三个方面是西方的马克思主义法兰克福学派理论。[1]生态社会主义理论与中国特色社会主义生态文明建设周甜

首先，生态社会主义认为人与自然是和谐的统一体，人与自然的关系是相互的，并不是单一的索取与服务的关系，人类的生存发展依赖与自然，同时也影响着自然的结构、功能、演化过程。恩格斯说过“我们不要过分陶醉于我们人类对大自然的胜利。对于每一次这样的胜利，自然界都报复了我们”。生态社会主义认为生态问题不单单是自然问题，更是一种社会问题，其实就是上升到人类层面上的东西，人与自然要和谐的相处，实现人类自由的最终格局也是人类依附于自然并利用自然。

其次，生态社会主义坚持认为资本主义制度是导致生态危机的最根本原因。生态社会主义者认为，当代生态危机不仅是纯自然领域的问题，也是社会、政治问题[]生态社会主义对我国生态文明建设的价值观照康 鸿，在资本主义社会里，资本家总是过分地追求劳动者的剩余价值，这种资本主义的贪婪欲也是造成西方发达国家生态急剧破坏的催化剂，资本家对自然无限制的掠夺，超过了生态环境所能够承受的范围，造成生态失衡，而西方资本主义者在认识到这个问题的时候首先想到的却是生态危机转移，以经济转移为耳目，实际却把生态破坏转移到一些不发达国家，这样造成的结果就是将生态危机全球化，使问题更加的严重，要解决这个问题必须废除资本主义制度，才能建立一个生态健康的大社会，而维护好我们所生活的大环境，人类才可能实现可持续发展。

再次，生态社会主义最终结果就是一种社会井然有序、公平公正、人与自然和谐相处的可持续发展的新社会，有学者认为环境破坏的问题实际上就是一种社西方生态社会主义理论及其对我国生态文明建设的启示王晓华会公平问题[]，资本主义社会本质上就是一种不公平的社会制度，永远存在剥削与被剥削者，永远有利益化在其中。而社会主义则追求的是一种公平主义，追求的是一种生态环境可持续发展的新型化道路，因此生态社会主义虽然有一定的局限性但是在对资本主义制度的批判上是很值得我们学习的。

二、我国生态问题的起源与现状

改革开放以来我国经济飞速增长，但是在增长的同时，我国的生态大环境也在不知不觉中改变，最明显的就是现今大城市严重的雾霾，北方与南方气候极端异常的现象，这其中一方面是由于我国处于社会主义初级阶段对经济的发展有一定的依赖成分，人们总是有一种先把经济搞上去，国力强大，生态环境可以再治理的心态，这其实是早期人们对整个社会大环境认识的偏差造成的。另一方面，西方发达资本主义国家的生态殖民，[]生态社会主义对我国应对生态危机的启示范楷西方主义国家把国家的一些制造企业引入中国，在享受到其先进技术的同时，也带来了巨大的生态破坏，在加上一些监督部门监管不力，造成的大气、土壤、水质污染，这些后续的污染有些甚至是不可逆转的。

我国现今生态问题表现在许多方面，水土流失严重，90年代的统计数据，中国水土流失面积为179.4万平方公里，占全国国土面积的18.7%；土地沙漠化严重，草原退化严重，草原退化目前仍以每年2000多万亩退化速度扩大导致牧草产量持续下降；森林资源的锐减，现今中国的许多林区，森林面积大幅度减少，森林赤字是最典型的生态赤字，当代人已经过多消费后人的森林资源；生物物种的加速灭绝，几乎每天都有几种物种灭绝消失；地下水位下降，过量的开采地下水，造成地面沉降，再加上我国淡水资源匮乏，水资源显得愈来愈宝贵；大气污染严重，主要是工业废气的排放不达标所造成的；现今这种污染还有向农村挪移的现象。

这些生态问题的日益突出其实也是给予我们一种警告，西方的先进科技可以学习但是要辩证地看待，不能盲目地追求经济而把我们生存的家园破坏掉。

三、生态社会主义对我国生态治理的启示

首先，生态社会主义认为资本主义是造成生态危机的根本原因，我们更应该坚定不移地走中国特色社会主义道路。党的十八大报告中指出，建设中国特色社会主义，总布局是经济建设，政治建设，文化建设，社会建设，生态文明建设五位一体。提出要从源头扭转生态环境恶化趋势，为人民创造良好的生活环境，建设美丽中国。说明我国对生态环境的重视，这是西方资本主义国家所做不到的，资本家一味的追求利益最大化，是改变不了生态危机这个关键性问题的。因此，我们要坚定不移地走社会主义道路，并将其发扬光大。

其次，建立健全各种执法制度，深化行政体制改革，完善行政执法程序、规范执法自由裁量权，针对造成生态破坏，环境污染的企业要依法处罚，可以实行群众举报制度，以群众作为监督力量，把环境保护放在重要的位置，实行环境考核奖惩机制，使环境保护的重要性深入人心。

再次，生态社会主义揭示了西方资本主义生态殖民的丑恶本质，戴卫·佩帕谴责西方资本主义国家的这种生态殖民主义行为“环境的质量与一个社会物质财富的丰裕与贫乏是紧密相关的，西方资本主义国家正是通过对第三世界国家的掠

［４］ 戴卫·佩帕．生态社会主义：夺来维持和改善自己的环境，使之成为全世界羡慕的对象”。从纵深生态学到社会主义［Ｍ］．刘颖译．济南：山东大学出版社，２００５．

这更使我们国家要提高自身的实力，然而我国当前经济发展中依然存在着一些问题,如高投入、高消耗、高排放、低效率,粗放型经济发展模式还没有改变,集约型经营发展缓慢。这需要转变经济方式，调整产业结构，由原来的物质资源消耗向科技创新、劳动者素质提高转变，并且形成节约资源能源的循环发展、绿色发展、低碳发展的产业结构、生产方式、空间布局，这也是中国特色社会主义道路的关键所在。

最后，生态社会主义认为人与自然要和谐发展，自然是人类生存的空间，我国自然资源虽然丰富，但是人口众多十几亿人民对环境的索取同时对生态平衡是一个很大的考验，必须从自身做起，提高全民素质，要把环境保护时时刻刻放在心中，应该做这个社会环境的监督者与执行者，树立一种生态保护的新风尚、新理念，把精神文明建设与生态文明建设一起抓，要养成一种生态危机意识，保护好生态环境，“要科学认识和正确运用自然规律,学会按照自然规律办事,更加科学地利用自然为人们的生活和社会发展服务,坚决禁止各种掠夺自然、破坏自然的做法。要引导全社会树立节约资源的意识,以优化资源利用、提高资源产出率、降低环境污染为重点,加快推进清洁生产,大力发展循环经济,加快建设节约型社

胡锦涛.在省部级主要领导干部提高构建社会主义和谐会,促进自然资源系统和社会经济系统的良性循环”。社会能力专题研讨班上的讲话[N].人民日报,2005-2-19.生态社会主义就是以生态效益为核心，追求的也是人与自然协调发展，我国作为一个发展中国家更是要保护好已有的资源与环境，这也是建设中国特色社会主义道路的应有之义。

第三篇：公共选择理论对我国民主决策的启示

公共选择理论对我国决策方式变革的启示

李仁杰

摘要：公共选择理论是从经济学角度来研究政府及其行为的理论，投票机制和集体决策是该理论的重要组成部分。当前中国政府在决策过程中出现的诸多问题，都能够通过公共选择理论找到解决办法。本文主要通过对当前中国决策方式及其存在问题进行分析，并运用公共选择理论对推动中国决策的科学化和民主化进程提出一些建议意见。关键词：公共选择理论 政府决策 变革

当前中国正处于社会经济平稳快速发展的黄金时期，经济社会各项指标近年来都呈现增长态势并且在全世界占据有利地位。而和经济社会取得的巨大成就相比，我国在政治领域中的决策失效问题却显著存在。近年来我国层出不穷的形象工程、政绩工程以及公共资源浪费事件就是很好的例证。我国在公共决策上出现的诸多问题对国家的政治稳定和社会发展都造成了一定程度的影响。而我国目前正处于全面建成小康社会以及社会转型的关键时期，对国家决策的有效性和合理性提出了很高要求。所以在当前背景下，探究和解决我国决策失效的问题，具有深刻的现实意义以及长远的战略意义。

公共选择理论以“经济人”假设为出发点，以市场为背景，将决策定义为以个人利益最大化为内在动力，通过民主投票和多数决策来实现的集体决策机制。由上述定义我们可知，公共选择理论重点研究的是公共决策的过程与结构。在公共决策方面，公共选择理论强调应该充分发挥投票机制的作用，并且进行集体决策。论文从当前中国的决策方式说起，通过对当前中国决策方式中出现的问题运用公共选择理论进行分析，对当前中国决策方式提出改进建议意见，为推动中国决策方式的科学化和民主化进程提供一些思路。

一、对公共选择理论的简要介绍

现代公共选择理论最早由布坎南等人于1957年提出，是作为政治经济学中的一个分支学科而出现的。公共选择理论是“经济学对政治科学的渗透”，即将政府都定性为“理性的经济人”，并在市场背景下对政府决策及其行为进行研究。简单地说，公共选择理论就是在市场经济的条件下，以个人利益最大化为内在动力，通过民主投票和多数决策来实现的集体决策。

二、我国当前的决策方式

我国当前的决策方式可分为决策主体、决策流程和决策机制三大部分。下面笔者将对这三部分进行一个介绍。

1.决策主体

我国目前决策主体大致可划分为中国共产党、人民代表大会、政府以及政府外决策机构四大部分。中国共产党是我国社会主义事业的领导核心，人民代表大会制度是我国的根本政治制度，所以党和人民代表大会是我国重要的决策主体。政府作为我国的行政机关，对国家的政治、经济、社会、文化和环境进行直接管理，是当前最直接也最常见的决策主体。政府外决策机构主要是政策咨询机构，也就是我们通常说的“智库”、“智囊团”。政府外决策机构决策是一种充分听取有关领域的专家意见并以之作为决策的参考的决策模式。

2.决策流程

中国当前在决策流程上还存在不规范性。从理论和实际上来讲，合理的决策流程应该是：问题察觉→列入政策议程→目标确立→方案拟订→政策论证→合法化→政策执行→政策评价→政策调整→终结。这说明合理的决策是一个从发现问题到最终解决问题的长期过程，其间需要不断地监督和调整，不仅仅是制定政策或决定事项的单一行为。

3.决策机制

中国当前在决策主要有如下机制：察觉机制、信息沟通交流机制、公众参与机制、专家参与机制、监督制约机制、协调机制。而当前中国的实际情况是上述六大机制虽然在决策中都有体现，但缺位十分严重，在决策中未能发挥出应有的作用。

三、我国当前决策方式所存在的问题

下面，论文将针对我国的决策主体、决策流程和决策机制，探寻其中存在的问题，发掘我国决策失效的原因。

1.决策主体存在的问题

（1）党政决策职权划分不明，政府决策权受到束缚

中国共产党是我国的执政党，是我国社会主义事业的领导核心，对国家的发展起着重要的指导作用。所以在决策中，党发挥着重要的作用。但是我们也要看到，政府是目前最为常见，也是应用最为广泛的决策主体。政府因其规模机构庞大、对国家管理参与广泛等特征，在许多决策中能够高效发挥作用。而我国目前存在的党政决策职权划分不明的问题很可能使得很多政府能够更好地决策的问题被纳入了党内决策范围，使得政府因权力受限而无法履行决策权；另一方面，党政决策权划分不明长期下来会降低党内决策以及政府决策的效率，影响国家政策的制定。

（2）人民代表大会制度潜力尚未发挥，在决策中发挥的作用不够

近年来，人民代表大会制度取得了不断地完善和进步，对我国决策的民主性和科学性发展贡献日益增大。但在成就的背后，依然存在着许多问题和不足。在选举程序方面，由于对候选人缺乏了解，我们对人大代表的选举就会产生偏差和漏洞，而这也是许多人大代表履职能力较为欠缺一个重要原因。另一方面，由于人民代表大会的召开、表决耗时较长，在一些重大问题的决策上更是如此。这无疑就降低了人大决策的效率。所以综合来说，人民代表大会仍然有较大潜力可挖掘。

（3）政府作为最常见的决策主体，在决策中存在诸多问题 在当前的实际情况下，政府由于其自身特点和优势，在决策中扮演着非常重要的角色。在这种情况下，政府在决策中出现的问题往往会对国家造成更大的影响。总的来说，政府在决策中主要有这几点问题：①政府权力受制约小，政府及政府人员的自由裁量权过大；②政府及其工作人员的行为缺乏有效监督；③公众对政府决策参与不足，决策的民主性有待提高；④决策过程中信息不对称，政府在决策时缺乏倾听民意、了解实情；⑤政府决策过程中寻租现象时有发生；⑥决策的人治化及部门利益化倾向严重；⑦决策问责、追责制度不明晰，导致决策失误得不到应有惩戒；⑧政府决策手段和方法存在不足，决策缺乏程序性和法制性，“拍脑袋”决策时有发生。

（4）政府外决策机构被忽视，其作用远未发挥到位

政府外决策机构主要是政策咨询机构，也就是我们通常说的“智库”、“智囊团”。政府外决策机构决策是一种充分听取有关领域的专家意见并以之作为决策的参考的决策模式。在西方国家，政府外决策机构为政府决策提供大量的理论、数据以及较为准确的决策效果预判，能够很大程度上提高政府决策的科学性和准确性。而当前中国对政府外决策机构的使用较少，政府外决策机构在政府决策中的“智囊团”作用远未发挥。

2.决策流程存在的问题

从国内外长期发展经验来看，合理的决策应遵循 “问题察觉→列入政策议程→目标确立→方案拟订→政策论证→合法化→政策执行→政策评价→政策调整→终结”的流程。而在我国目前的决策流程中，“问题察觉”与“政策论证”存在着较大缺陷和不足。问题察觉是决策的前提和基础。只有真实完整地了解了国家当前面临的问题，只有认真倾听了民意民情，国家才能切实解决与国家发展和人民利益密切相关的问题。而目前我国在决策时多是采取的一种“头痛医头，脚痛医脚”的模式，即仅对部分显现出来的问题进行解决，并且和民众之间存在着信息的不对称。另一方面，我国的决策缺乏科学合理的论证。首先，广大民众及体制外机构不能很好地参与到我国决策的论证中来；其次，我国缺乏一套合理的决策方案论证程序，听证会、专家及相关机构论证等制度都较为缺失。加之一些党政机关中 “一言堂”的存在，更是对决策的科学性造成了不小的危害。

3.决策机制存在的问题

察觉机制、信息沟通交流机制、公众参与机制、专家参与机制、监督制约机制、协调机制被称为决策中不可或缺的六大机制。通过上文的陈述我们可知，我国的决策存在对问题的察觉不足，和民众之间存在着信息的不对称，公众、专家及体制外机构参与度不够，缺乏监督和制约等问题。这也直接说明了当前我国的决策机制缺位严重，在决策过程中未能发挥其作用。

四、公共选择理论对我国决策方式变革的启示

通过上文的陈述，我对公共选择理论的大概内容、我国当前的决策方式及其存在的问题进行了一个大致的梳理。下面，我将运用公共选择理论的相关知识，对变革我国决策方式提出几点建议。

1.明确党政职权，保证政府享有较大的独立决策权

党政职权的明确划分，有利于党和政府高效的进行决策，有利于避免因职权不明晰造成的权力摩擦。在中国当前的实际情况下，就是要根据相关的法律及制度的要求，明确划分党和政府各自的决策领域、决策范围和决策权力。坚持党的领导是我们任何时候都要遵循的一项根本指导原则。正确发挥党在国家社会政治生活中的核心作用是关键，主要指政治领导，即政治原则，政治方向、重大决策的领导。共产党是人民群众利益的代表，其政策是人民的意志和愿望的体现，党的这种特殊地位决定党中央的决策体制成为国家决策体系的核心，对政府的决策具有重大的影响和制约。而在具体的政策制定和执行方面，又要保持政府权力的独立。从而实现党对我国社会主义事业的领导核心地位不动摇，政府在我国决策中发挥的关键作用不动摇，保证政府能够享有较大的独立决策权，能够充分发挥其在决策中的关键作用。

2.完善人大代表选举制度，提高人大决策效率

完善我国的人民代表大会制度，具体来说就是要完善人大代表选举制度，提高人大决策效率。在人大代表选举方面，由于我国当前采取的是县一级人大代表由选民直接选举，县以上人大代表由人大代表间接选举的选举方式，就必然会造成选民对候选人的缺乏了解，也必然会造成人大代表对选民的基本利益诉求缺乏了解。所以在人大代表选举方面，可以适当加大对候选人的宣传力度，增加候选人与选民的接触机会，从而使得选民能够选举出真正代表、维护其利益的人大代表，也使得人大代表能够倾听选民的利益诉求，积极发挥人大代表的职能。对人大决策而言，我国可以采取更为简短、高效的会议形式，简化一些程序性的决策环节，从而使提案、表决、决策更为统一高效，提高人大决策的效率。

3.加强对政府决策及政府行为的监督和制约

在我国，政府是最常见的决策主体。而当前我国政府的决策和行为缺乏监督，政府的权力过大而缺乏制约，都为决策失误埋下了隐患。在我国，政府监督系统是由立法机关、司法机关、行政机关、政党组织、利益团体、公共舆论和人民群众等所构成的完整体系，其中的各组成部分相互联系、相互补充、相互制约，将公共政策决策主体的决策行为和决策内容依法进行监督和控制，保证公共政策决策的正常进行。当前，我们要用法律来规范公共政策决策的各个环节，以保证公共政策决策监督的权威性；要强化人大的监督和制约权，真正树立人大的监督权威，还要健全由国家特设的行政机关和司法机关的监督，如纪检委、监察部门、审计机关和会计系统、检察机关和审判机关的监督，关键是切实保障这些机构独立行使监督权，尽量逐步将它们收归上一级机构垂直领导，从机构、人员和经费等都脱离被监督对象。同时要充分发挥新闻媒介的监督、利益团体的监督和人民群众的监督的作用；要制定可操作的监控制度、程序和实施细则，使监督主体的法定监控权进入可操作层面，落到实处；同时完善监控的手段，其中包括建立财产申报制度，建立法定的信息中心，增加舆论的透明度等。

4.建立科学的决策机制

提高决策的民主化和科学化水平，必须建立并完善科学的决策机制。只有决策机制建立起来了，公共决策才能根据制度的要求，科学、规范的开展，才能最大限度避免决策失误的发生。建立科学的决策机制，要从察觉机制、信息沟通交流机制、公众参与机制、专家参与机制、监督制约机制、协调机制这六大机制入手，全面提高决策的民主化与科学化水平。具体来说，我国首先应该建立一套完善的信息收集机制。要加强决策者与广大人民之间的信息沟通，实现决策者和决策受众群体之间的信息对称。应当综合运用并完善网络、实地走访、信访等机制，全面了解广大人民的利益诉求，全面知晓人们渴望得到解决的问题，从而解决“决策什么”的问题。第二，要完善公众和专家参与机制。加强公众对决策的参与是推进决策民主化的必然选择，加强专家对决策的参与是推进决策科学化的必由之路。要完善听证会、民众表决、民众投票等制度，实行更为公开的投票方法，切实加大公众对决策的参与程度；另一方面，对一些重大的、涉及面广的问题，必须要有民众听证及民众参与决策等环节，从而使得广大人民的利益能够得到维护，使得决策的民主化程度能够得到提高。专家参与方面，主要是要在决策时广泛听取有关领域专家学者的建议，发挥专家学者在公共决策中的“智囊团”作用。第三，完善监督和协调机制。要充分发挥我国现有的由立法机关、司法机关、行政机关、政党组织、利益团体、公共舆论和人民群众等所构成的完整的监督系统的监督作用，对公共决策实施有效到位的监督。另一方面要完善协调机制，协调好决策者、民众、政府外决策机构之间的关系，减少决策中的利益摩擦。

5.完善决策的事前、事中、事后监督与决策问责机制

当前我国决策失误事件层出不穷，决策违规案件屡禁不止，很大程度上是源于我国对决策的事前、事中、事后监督缺位以及对决策失误的问责不足。笔者在上文中讲到了加强对政府决策及政府行为的监督和制约的措施，而在这里要强调的则是要将这种监督运用到决策前、决策中、决策后的各个环节。合理的决策流程和机制要求我们要全面关注决策的前、中、后各个环节，所以监督也要落实到各个环节当中。要根据对政府决策监督的要求，充分发挥立法机关、司法机关、行政机关、政党组织、利益团体、公共舆论和人民群众对决策的各个环节的有效监督。另一方面，要根据相关法律法规的要求，对决策失误事件的责任人进行问责和惩处，严厉打击不顾客观事实、不顾国家和人民利益的“拍脑袋”决策行为。建立起完善的决策问责体制，积极发挥问责对决策者的惩戒作用，促使决策者根据民主、科学决策的客观要求进行决策。

6.培养高素质的决策领导、咨询、信息队伍

公共决策是一项涉及面广、影响因素复杂的综合性的高智力工作，这就决定了公共决策需要高素质的决策人员以及必要的决策咨询、信息队伍，决策人员及决策信息队伍的素质和水平往往是影响决策成败的关键因素。所以当前提高决策人员的素质和水平，发挥决策咨询、信息队伍的作用是推进我国决策民主化和科学化的必然选择。我们一方面要深化人事制度改革，确保具有高素质的人才能够进入决策领域。这就要求政府要坚持公开、公正、竞争、择优的原则，积极推行公开选拔，依靠科学、规范的法定程序，以民主的方式选贤任能；同时要完善考核制度和方法，建立激励和保障机制，健全在职培训和研修制度，促使决策者任职期间不断进步和提高。另一方面，充分发挥政府外咨询、信息队伍——即政府外决策机构的“智囊团”作用，在决策前、决策中、决策后多听取、采纳政府外决策机构的合理化意见，提高政府决策的科学化水平。

7.完善决策相关的法律法规，严厉打击寻租腐败行为 由于公共决策涉及面广、涉及利益复杂，就势必会引发私人、社会组织或利益团体的寻租行为。按照克鲁格的观点，寻租是指人们凭借政府保护而进行的寻求财富转移的活动。常见的寻租行为主要是私人、社会组织或利益团体利用政府的特许权、政府规定的关税与进出口的配额以及政府采购来牟取私利。社会中存在的官商勾结、倒卖国家财产等现象就是寻租腐败的具体表现。寻租腐败行为严重危害了公共决策的民主性和科学性，严重损害了公众利益。所以我们要完善决策相关的法律法规，严厉打击寻租腐败行为。这一方面要求我们加大对公共决策的监督力度，防止在决策环节中出现寻租腐败行为；另一方面，要根据相关法律法规的规定，依法对寻租腐败行为进行严厉打击，还公共决策一片净土。

[参考文献] [1]邱汉中，论当前公共政策决策中存在的问题及对策[J].西藏民族学院学报，2003（7）

[2]梁亮，钱海燕.政策制定失败原因分析[J].理论探讨,2000（6）[3]刘雪明，政策决策的科学化与民主化问题研究[J].云南行政学院学报，2002（2）

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第四篇：马歇尔的需求理论对发展我国社会主义市场经济的启示

马歇尔的需求理论对发展我国社会主义市场经济的启示 对于需求理论，首当其冲的就是需求规律的研究，马歇尔从边际需求价格递减规律和市场需求律来说明，前置表示人对物品的需求受边际效应的支配，后者表示它又受市场价格的支配。

另外效用理论是马歇尔对需求规律分析的出发点。他认为，需求就是欲望的满足，而人的欲望由物品的效用来满足，一物对任何人的全部效用，将随物品数量的增加而减少。边际效用只表示购物者对物品的需求，而这种需求是一定的，存在保和点。通过分析可得需求量与价格呈反方向变动。价格越高，需求量也就越来越少。

而这个理论在我国却有很大的误差，比如奢饰品价格虽然很高，但是我国对奢饰品的需求却是最大的。这说明目前我国的市场经济并不完善。还有我国目前物价非常的不合理，通货膨胀导致钱越来越不值钱。这是为什么？

在很长一个时期以来,在实行社会主义制度的国家里,一直流行着这样一种观念:市场经济是资本主义特有的东西,而计划经济是社会主义最基本的特征之一。正如资本主义不可能搞计划经济一样,社会主义与市场经济是完全不相容的。如果社会主义国家搞市场经济,那就不是真正的社会主义,而变成资本主义了。

而事实证明这种说法是错误的，计划经济只有在生产力非常发达的时候，目前我国不符合这个条件。所以只有发展我国特色社会主义才是出路，充分利用市场这支看不见的手，使得价格趋于合理。而马歇尔的需求理论是：在其他条件不变的情况下，一种商品的需求量与其本身价格之间成反方向变动，即需求量随着商品本身价格的上升而减少，随商品本身价格的下降而增加。充分市场竞争有利于我国社会主义市场经济的发展。

第五篇：“学习型组织”理论对我国高校教师管理的启示

“学习型组织”理论对我国高校教师管理的启示

摘要：伴随着知识经济时代的到来，传统的高校管理模式已不能适应时代发展的需要。本文在阐述二十世纪九十年代至今非常流行的学习型组织管理理论的基础上，分析我国高校教师管理中由于背离“学习型组织理论”而所存在的问题，并借鉴西方国家高校运用学习型组织理论的成功管理经验，重点探讨学习型组织理论对高校教师管理的重要指导意义以及针对我国高校管理中所存在的问题提出相应的管理对策，以至全面提高我国高等教育质量。

关键词：学习型组织理论

教师管理

管理启示

自1998年大学扩招以来，我国高等教育得到了前所未有的发展，在校大学生人数大量增加，意味着我国高等教育已由传统的精英化教育向大众化教育转变。因此，现阶段我国高等教育正面临着如何提高教育质量的新问题。正如温家宝总理在2007年政府工作报告中指出：高等教育要以提高质量为核心，加快教育教学改革，相对稳定的招生规模，加强高水平学科和大学建设，创新人才培养模式，优化人才培养结构，努力造就大批杰出人才。提高高等教育质量的重任理所当然就落在高校教师肩上。

一、我国高校教师管理的现状及存在的问题

（一）缺乏自我超越意识

目前，我国大部分高校实行“只进不出”、“只上不下”等传统的人事管理制度，从现行的体制和机制来看，缺乏一定的激励措施来激发高校教师实现自我超越。从现行的教学管理体制来看，教学管理体制缺乏竞争性与创造性。我国高校管理的观念和运行机制多复制于政府机构，致使管理都以行政管理的方式和方法构建，忽略了高等教育的自身特点。对于教师来说，怎么来上好自己的课都不是由自己决定，而必须是按学校统一规定，报酬与教学质量和科研成果的关系不是很紧密。这样，容易造成教师之间缺乏竞争性，教师宛如按时上班，按时下班，按时领工资的产业工人。这种管理体制显然很难调动教师的积极性与创造性，不能让教师实现自我超越。

（二）惯用传统思维模式

根深蒂固于头脑的传统管理思维模式，使一些提高教育质量的方式难以付诸实施。传统的高校管理者，通常和控制权威命令联系在一起，习惯于向教师发号施令，往往忽视教师的主观能动性，常处于完全被动接受的地位。对于提高教学质量，教师的自身不断学习固然重要，但是学校为教师提供更多的学习机会是非常重要的。然而，在现实中，我国高校教师对培训存在重视不足，投入过少等问题，究其根本原因是管理者认为学习是教师个人的事情，而不是为了提高教育质量。

（三）缺乏共同愿景

教师缺乏提高高等教育质量的共同愿景意识，教师个人只顾及忙自己的工作。如果你我只是个别在心中持有共同的愿景，但彼此却不曾真诚分享过对方的愿景，这并不是共同愿景，导致该现象的根本原因是学校的财务分配制度不公和人事制度不合理。当人们真正有共同的愿景时，那么这个共同的愿景会把他们紧紧地结合起来。个人愿景的力量来自于一个人对愿景的深切关切，而共同愿景的力量来自于共同的关切。建立“提高教育质量”应该要发挥全体教师的智慧，使之成为他们的共同愿景。

（四）缺乏团队学习精神 现在高校教师的独立性很强，他们的教学与科研活动很大程度上带有单兵作战性质，没有成立真正意义上的专门学术团队，教师间的合作交流不够。高校教师这种单兵作战的方式很大程度上已不能适应未来知识时代发展的需要。团队是学习的最佳单位，缺乏团队学习不易形成系统化与全面化的见解。

（五）缺乏系统思考

高等教育质量若不高，则整个社会会普遍把此重责推到教师身上，认为高校教育质 量不高完全或绝大多数只取决于教师个人的原因，比如教师自身工作意愿不强，工作水平不高与能力不强等等。这显然是错误的，因为没有系统考虑到提高高等教育质量是全社会共同的责任，需要包括政府、学校、教师以及学生等在内的共同努力，需要建立完善的体制与机制，来提高我国的高等教育质量。

二、“学习型组织”理论的内涵

“学习型组织”这一概念是美国哈佛大学佛睿思特教授在1965年《企业的新设计》一文中首先提出来的。他的学生彼得·圣吉博士，在他研究的系统动力学基础上，致力于建立一种更理想的组织理论，写成了《第五项修炼：学习型组织的艺术与实务》一书，使学习型组织理论更加系统、完整与可操作性，进而演变成一项管理理论，而风靡全球。此书指出，所谓学习型组织，是指通过培养整个组织的学习气氛，充分发挥员工的创造性思维能力而建立起来的一种有机的、高度柔性的、扁平的、符合人性的、能持续发展的组织。简言之，它是一种 “高柔性、扁平化、学习型的组织”，是一种善应变，能不断学习、创新、不断自我超越的组织，组织当中的全体成员有共同的理想、目标与前景，而且富有不断积极进取精神，善于思考，相互协作，共同发展与进步。

我们认为，学习型组织的本质在于学习，其与组织的关系就好比为根与树的关系，学习是组织生存与发展的源泉，其真正目的是拓展创造力，而学习型组织就是一个具有持续创新能力、能不断创造未来的组织。它就像具有生命的有机体一样，能在组织内部建立起完善的学习机制，将成员的个人成长与组织目标很好地结合起来，积极调动成员自主学习、勤奋学习、终身学习等，从而使组织在个人、工作团队及整个组织三个层次上得到长足地共同发展，形成“学习——持续改进——建立竞争优势”这一良性循环。

三、“学习型组织”理论对我国高校教师管理的启示

建立学习型高校以提高教学质量是我国高校管理的核心目标。国内外学习型高校管理经验为我国高校管理提供了新的思路与新的模式。

1、自我超越的修炼。此项修炼使教师不断厘清并加深个人的真正厚望，集中精力培养耐心，并客观地观察现实。使全体教师能够诚实面对真相，不断发现自己的不足，激励他们建立个人愿景。但是，大多数教师对于真正的愿景意识很微弱，认为他们有目标就有愿景，其实并不然。所以，学校要在整个校园里培养强势的“超越自我”组织文化，营造“尊重知识，尊重人才，尊重创造”的浓厚文化氛围，鼓励教师积极进取，不断创新，自我实现。

2、心智模式的修炼。将我们的心智模式推开，并加以监视检视和改善，改变心中对于世界如何运作的既有认知。学校管理者应转变观念，突出“学习型组织“的管理理念，在管理实践中要真正体现“以人为本”，与组织成员建立和谐的关系。不要仅把教师看成是“经济人”，而要把他们看成是组织中的主人，是有意识的“社会人”，是有理想追求的“自我实现人”等，要鼓励教师积极参与学校各项活动，实现民主科学的管理，在他们中间树立主人翁意识。改革高校行政化，维护教师的主体地位，由权宜性的管理转变为战略管理与人本管理。使行政权力从学术权力领域脱离出来，主要从事法律监督，信息指导等方面调控，调动教师的积极性，创造性。同时，充分尊重和听取教师表达自己的意愿和想法，用开放的心灵去容纳他们，充分吸纳教师参与民主管理。对教师要注重开发能力，建立健全教师的培养制度，重点加强中青年教师培养，增加对教师培训的投入，增加学习机会，为教师学习创造良好的环境，有必要的话要帮助落后的教师树立不断学习的观念，不断更新知识，使之理会终身学习，全员学习，全过程学习，团队学习的重要意义，最终实现自我提高综合素质，不断满足教育发展的需要，从而达到提高整个教师队伍的素质与能力的目标。

3、建立共同愿景的修炼。实现提高教育质量，建立学习型高校是组织全体成员衷心想要实现的目标，只有大家共同努力学习，追求卓越，将个人愿景转化为能够鼓舞组织 不断前进的共同愿景。与传统的“自上而下”目标设立方法不同，实现“我愿中有你，你愿中有我”的共同愿景，许多组织是采用目标管理方法。在这种管理模式下，教师与高校管理者共同制定具体的组织目标，然后定期地评审目标管理方面的进展情况。因此，目标管理方法不是将目标仅仅看成一种控制方法，而是同时把它们作为激励组织成员的方法。对教师的激励应该以正激励为主，负激励为辅，提高教师工作的积极性，自觉地形成“提高教育质量”的共同愿景。

4、团队学习的修炼。团队学习之所以非常重要，是因为与个体学习相比，团队学习具有明显的优越性，只有团队学习才能够创造1+1＞2的效应，所以学习的基本单位是应该团队而不是个人。因此，在现代高校组织中，教师学习时应视彼此为工作伙伴，共同深入思考问题和进行深度会谈，破除习惯性防卫，敢于表达自己心中真正的想法，增进集体思维敏感度。尤其在全球化知识经济时代，任何组织惟有发挥团队精神和组成协同集体才能提高竞争力，而竞争力的提高要以团队成员不断学习作保证，强调协作精神和团队形式。

5、系统思考的修炼。系统思考是五项修炼的核心，是最重要的修炼，它是整合其他各项修炼成一个整体的理论与实务，防卫组织在真正实践时，将各项修炼列为互不相干的名目或一时盛行的风尚。如果缺乏系统思考，就无法探究各项修炼之间的互动和整合，而系统思考强化其他每一项修炼，并将它们融合一个总效力大于部分之和的整体。高校管理者要屏弃局部思考，应建立一套及时评价与反馈的内外系统，不断修正改进，让学生参与评价教师教学，以学生对教师教学评价为主，专家与管理者的评价为辅，让学生对教师教学质量评价拥有最终的发言权，并把学生对课程及授课教师的教学工作评价结构，作为进一步改进教学质量提供反馈信息或作为人事决策的依据。

总之，为了适应知识经济时代发展的需要，我国高等教育必须改革传统的教师管理方式方法，要以提高教育质量、办学效益和办学水平为目标，构建学习型高校已成为高校组织发展的必然趋势和要求。

参考文献

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