2014年苏州地方税务局股权转让企业及个人自查提纲（★）

第一篇：2014年苏州地方税务局股权转让企业及个人自查提纲

2014年股权转让企业及个人自查提纲

（非金融企业“金融商品及股权交易项目”方向）

一、自查对象

主要自查发生金融商品买卖业务和股权交易的非金融企业。

二、自

一般自查2012年至2013年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度，或者延伸自查2014年度。

三、自查内容

（一）营业税自查

1．买卖金融商品营业税自查；

①自查买卖金融商品价差收入的准确性；

②自查金融商品分红派息收入的准确性及完整性。

③自查是否存在跨年度结转的情形；

④自查买卖金融商品的价差收入核算是否正确。

⑤投资收益。自查金融商品卖出时，成本结转的准确性；分红派息计提的准确性、完整性；

⑥自查可供出售金融资产—利息，可供出售金融资产的债券的派息金额；

⑦自查应付账款或预收账款等往来科目，明细科目，是否存在未确认收入的应税收入；

⑧自查已缴税金与已提、已申报税金是否一致，自查“应交税金”、“银行存款”。

（二）企业所得税自查

1.收入总额的自查。一是股息分红、债券收益、汇兑收益是否全部按规定入账；二是各种金融商品买卖收入的确认是否符合规定，是否存在将已实现的收入挂在往来账或体现在账外而不确认收入的情况。

2.自查税前扣除项目的真实性、合理性。

（三）个人所得税自查

1.是否按规定全员、全额地履行了代扣代缴义务。企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物、提成以及其他应税收入是否按规定足额扣缴个人所得税，向股东派息分红是否足额代扣代缴税款，个人所得税计算方法是否正确。

2.企业的大额发票报销现象，是否存在个人以发票列支成本充抵个人收入的问题。

3.是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。

4.投资方委派的管理层，在本公司领取工资，是否按规定代扣代缴个税；是否存在利用劳务派遣、临时工、实习生等方式变更工资、福利发放问题。

（四）其他地方税种自查

1.印花税

自查各类合同是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。记载资金的账簿按规定计算贴花后，“实收资本”和“资本公积”合计金

额增加的，增加部分是否补贴印花。是否存在签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算未按规定补贴印花税的现象；是否规定申报期限申报缴纳印花税。

2.房产税

自查房产税计税依据计算是否准确，是否足额申报缴纳房产税；自建的房产价值计算是否准确；同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值；对房产进行改造增加房产价值的，是否及时入账等，足额计算缴纳房产税；公司股东将股东自有房产无偿给公司使用，是否缴纳房产税。

3.其他税种：自查土地、车船使用情况，看是否已正确计算申报缴纳城镇土地使用税，车船税等其他地方税种。

（五）发票问题

自查取得发票相关业务是否真实发生，以及是否存在以不合法发票入账问题，虚增费用，造成企业所得税申报不实。

第二篇：2014年苏州地方税务局房地产行业自查提纲

2014年房地产企业自查提纲

一、自查对象

大市范围内各类房地产开发企业。

二、自查

2012年至2013年纳税情况，发现问题的，应追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查内容

（一）营业税

1.自查应税营业额的合理性、完整性。

销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账，少计收入；营业收入是否包括了各种价外费用；开发项目完工后，是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入；采取委托销售方式销售开发产品，是否不及时收取售房款，或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业未计入收入；以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭贷款到账后，是否未按规定计税；对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售资产确认收入；对将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售开发产品确认收入；发生视同销售行为，是否未按规定申报纳税；各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是否按规定申报纳税；售后服务收入以及材料销

售收入、无形资产转让收入是否未按规定申报纳税。

2.自查应税营业额的及时性。销售房产预收款（预收定金）是否及时申报纳税；按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税。

3.其他营业税涉税问题。

（二）企业所得税

1.自查应税收入的真实性、完整性。

各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账；有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或置于账外不确认收入的情况；对于跨房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象；有无客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否按规定确认收入或直接冲减成本费用等。

2.自查成本费用 的真实性、合法性。

是否擅自扩大或减少土地资产的价值；是否存在将购进土地进行三通一平后，通过评估虚增土地成本，计入开发成本；是否虚列拆迁补偿费，虚增成本；是否签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用；是否取得不符合规定的发票入账，多列成本费用；是否混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本；是否将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额；是否扩大期间费用列支范围

及标准，减少应纳税所得额。

（三）个人所得税

重点自查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务；企业发放的各种名目的奖金、补贴、佣金、商业保险、补充养老保险、企业年金以及其他应税收入，是否按规定足额扣缴个人所得税；以发票报销方式或定额发放的交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等，是否代扣代缴个人所得税；以发票报销方式套取现金，发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等，是否代扣代缴个人所得税；支付债权、股权的利息、红利时是否扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税；各种促销活动向客户赠送礼品，是否代扣代缴个人所得税；为管理人员购买住房，支付房款，是否并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税；房地产销售人员取得销售佣金是否并入工资、薪金代扣代缴个人所得税。

（四）土地增值税

是否按规定申报预缴土地增值税；增值额的计算是否正确；对普通标准住宅的界定是否符合要求；是否以工程未结算、未决算或是商品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税的清算；清算后又销售或有偿转让的房地产，是否按规定进行纳税申报。

（五）房产税

房地产企业开发的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税；对自用房产是否缴纳房产税。

（六）印花税

各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税；房地产企业房屋销售（预售）合同、建筑安装合同、银行借款合同等是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。

（七）土地使用税

已征用未开发的土地是否按规定申报缴纳土地使用；土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报；开发用地在开发期间是否按规定计征土地使用税；未销售的商品房占用的土地是否按规定缴纳土地使用税。

第三篇：2014年苏州地方税务局建筑安装行业自查提纲

2014年建筑安装业自查提纲

一、自查对象

大市范围内的建筑安装企业。

二、自查

2012年至2013年纳税情况，发现问题的，应追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查内容

（一）营业税

1.自查各种应税收入的合理性、完整性和及时性；

2.是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算；

3.是否将甲供材料价款等计入计税依据；

4.是否按规定结转工程价款以外的各项收入；

5.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款；

6.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料；

7.是否将工程质量差和延误工期的罚款直接冲减工程价款；

8.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税；

9.是否以自建自用建筑物隐匿收入；

10.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入；

11.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税；

12.其他营业税涉税问题。

（二）企业所得税

应全面自查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

1.收入方面（内容参考营业税）

企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

2.成本费用方面

①是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用 ②是否虚列材料成本，虚增工程成本

3.营业费用方面

①固定资产折旧的自查

②租赁费摊销方面

③计税工资方面

④“三费”方面

⑤业务宣传费和业务招待费的自查

⑥各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

⑦与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除.4.发票方面

①是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

②是否以不合法凭证列支各项成本、费用

5.其他企业所得税涉税问题

（三）个人所得税

1.未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种

应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

2.以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）。

3.为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

4.是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。

5.支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

（四）其他税种

印花税、房产税、城镇土地使用税等是否如实按期及时申报纳税。

第四篇：黄山市地方税务局股权转让个人所得税

黄山市地方税务局股权转让个人所得税

分类管理办法(讨论稿)

为进一步规范股权转让个人所得税管理，提高工作效率，降低执法风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国税发2010年第27号)等有关规定，结合目前股权转让个人所得税管理现状，市局决定对股权转让采取分类管理方式，即针对不同类别纳税人的管理特性和服务需求，实施差别管理，突出管理重点。分类管理意见如下：

第一部分

类别划分及标准

第一条 类别划分。根据行业特点、股权转让金额、出资方式等情况将股权转让分为A、B、C、D四类。A类是指重点税源企业发生的股权转让；B类是指资产或转让金额较大、经营时间较长、存在非货币性资产出资、拥有特许经营权等企业发生的股权转让；C类是指亲属间发生的股权无偿赠与或转让等； D类是指资产或转让金额较小、经营时间较短等企业发生的股权转让。

第二条 分类认定标准

（一）A类是指部分或全部股权转让符合下列之一的情形

1、房地产开发企业；

2、建安企业；

3、旅游开发和经营企业；

4、知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业。

（二）B类是指符合下列之一的情形

1、企业股权全部转让；

2、办理税务登记在二年以上且有自有房产或土地的；

3、有政府特许经营权的；

4、有专业经营资质的；

5、有非货币性资产出资或企业资产评估增值的；

6、办理税务登记在二年以上且转让金额在200万元以上的；

7、其它情形。

（三）C类是指符合下列之一的情形

1、个人股东将股权转让或无偿赠与给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养(扶养)关系或者赡养义务的抚养人(扶养人)或者赡养人；

2、个人股东死亡，依法取得股权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人；

3、个人股东通过离婚析产的方式分割股权给另一方。

（四）D类是指除上述第一点、第二点、第三点所列之外的情形。

第二部分

报送资料要求

第三条 对A类和B类股权转让，应当要求被投资企业、转让方或受让方提供以下资料。

（一）审核收入应当提供的资料

1、本次股权转让协议（合同）、股权转让股东会议决议、被投资企业的公司章程；

2、股权交易日及前三年被投资企业的资产负债表、利润表；

3、股权转让款项收据、银行进帐单、付款凭据；

4、被投资企业填报《股权变更情况报告表》；

5、知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的，须提供有资质中介机构出具的被投资企业的净资产评估报告；土地或房产是自有的或股权转让金额在200万元以上的等其它情形，依照实际情况可要求提供有资质中介机构出具的被投资企业的净资产评估报告；

6、转让全部股权的，提供被投资企业处置相关债权、债务的情况说明；

7、被投资企业有特许经营权或专业经营资质的，提供特许经营权或专业经营资质复印件；

8、主管分局要求提供的其它资料。(二)审核计税成本应当提供的资料

1、被投资企业取得投资时的公司章程、投资合同(协议)；

2、被投资企业验资报告或被投资企业盖章的股东出资证明书、进帐单、可要求提供每次收到股东出资后存款帐户一个月内的资金往来流水；

3、有非货币性资产出资的，提供非货币性资产产权证明、评估报告、原始价值凭证和会计核算资料；

4、被投资企业有用公司资产增资的，提供增资时的会计处理,包括记 账凭证及原始凭证；

5、转让方通过受赠方式取得股权的，提供受赠协议及受赠方负担的相关税费凭证；

6、转让方通过购入方式取得股权的，提供经过税务机关核定的购入时的交易价格及相关税费凭证；

7、主管税务机关要求报送的其他材料。

第四条 对C类股权转让，应当要求被投资企业、转让方或受让方提供以下资料。

1、赠与协议(合同)或股权转让协议（合同）、股权转让股东会议决议、被投资企业的公司章程、被投资企业盖章的股东出资证明书或验资报告；如果转让价格明显偏低，提供取得投资时的投资合同(协议)、被投资企业公司章程、被股资企业盖章的股东出资证明书或验资报告、进帐单；

2、股权交易日被投资企业的资产负债表；

3、有赠与方将股权无偿赠与（或转让）给受赠方（或受让方）且有亲属关系的，提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书或派出所出具的赠与人和受赠人亲属关系的证明；

4、有赠与方将股权无偿赠与（或转让）给受赠方（或受让方）且有抚养关系(扶养关系)或者赡养关系的，提供公证机构出具的抚养关系(扶养关系)或者赡养关系公证书或乡镇政府出具的抚养关系(扶养关系)或者赡养关系证明；

5、有个人股东死亡的，提供个人股东死亡证明和公证机构出具的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人证明；

6、个人股东离婚析产的，提供离婚证书或法院判决书及公证机构出具的析产公证书。

7、股权转让款项收据、银行进帐单、付款凭证；

8、被投资企业填报《股权变更情况报告表》；

9、主管分局要求报送的其他材料。

第五条 对D类股权转让，应当要求被投资企业、转让方或受让方提供以下资料。

1、本次股权转让协议（合同）、股权转让股东会议决议、被投资企业的公司章程；

2、股权交易日被投资企业的资产负债表；

3、股权转让款项收据、银行进帐单、付款凭证；

4、被投资企业填报《股权变更情况报告表》；

5、转让方填报《个人所得税申报表》；

6、主管分局要求报送的其他材料。

第三部分

管理办法 第六条 A类股权转让管理办法

1、必须查实征收，不得核定。净资产评估报告价值仅作为核实收入的参考，一般情况下不作为核实收入的依据。

2、应当交纳税评估办（股）专项审核，没有设立评估办（股）的要确定二个以上管理人员进行审核。

3、书面审核。审核涉税资料是否报全、净资产价值是否按市场收益法评估、是否办理纳税申报等，并对涉税资料的真实性进行初步审核。

4、实地核查。一是到被投资企业实地调查。了解企业生产经营情况、股东权益变动情况、相关帐务处理等基础信息；二是进一步核实计税成本，在必要时开展外围调查，到工商、被投资企业注册开户行等部门查询、核实注册登记信息及被投资企业每次收到股东出资后存款帐户一个月内的资金往来流水，查实股权认购资金实际到位情况，以实际到位资金确认为股权投资成本；三是进一步对收入真实性进行分析判断。在必要时到房产、土地、水、电等特许行业、特许资质监管部门了解房产、土地市价或特许行业管理特点，间接了解转让收入的真实性。

5、约谈。分别对转让方、受让方进行约谈，必要时对企业法人代表或财务人员进行约谈，约谈时被约谈人本人应当到场，被约谈人实在无法到场的，应当出具委托书委托代理人员参加约谈，但转让方、受让方不得委托同一人代理。开展约谈一是了解股权转让目的、转让价格确定方式及依据等内容，告知转让方不如实申报转让收入、受让方不如实扣缴个税及不如实报告股权受让支出的法律责任；二是通过多方约谈，分析比对约谈情况并结合实地核查发现的线索，进一步核实计税成本及转让收入的真实性，进一步核实非货币性资产出资的真实性和出资前的原始价值等，对于未办理产权转移手续的非货币性资产出资，不能确认为股权投资成本。

6、制作《股权转让调查核实报告表》。审核人员根据审核及约谈情况，制作《股权转让调查核实报告表》，说明审核情况，提出审核意见。

7、集体审议。集体审议人员由分局领导、分局法制员、管理人员、审核人员等组成，要有会议记录。

8、分局长综合各方面情况，提出决定意见。

9、未尽事宜按照《黄山市地方税务局自然人股东股权转让个人所得税征管操作流程（试行）》及《黄山市地税局自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法》(黄地税〔2010〕62号)执行。

第七条 B类股权转让管理办法

（一）管理流程及审核重点与A类相同。

（二）对B类应当查实征收，特殊情况在调查核实后由分局集体研究确定是否核定征收，核定后应当告知纳税人不免除不如实申报纳税的法律责任。特殊情况是指：

1、非货币性资产出资的原值难以核实；

2、净资产评估报告价值较为合理；

3、经调查对股权转让收入确实难以核实的；

4、分局确定的其它情形。

（三）根据不同情况参照以下方法从高核定

1、近期同企业股权转让的价格，但转让价格明显偏低的除外；

2、转让股权的帐面净资产份额；

3、资产评估净值份额；

4、同期银行定期存款利率；

5、可根据原帐面价值(净值)或购进成本等方法核定非货币性资产出资的计税原值；

6、分局认为合理的其它方法。第八条 C类股权转让管理办法

1、对有亲属关系、抚养关系或者赡养关系之间的股权无偿赠与行为不征收个人所得税。

2、对转让价格明显偏低的，可以根据转让价格确定转让收入，如果有转让所得的，按规定征收个人所得税。

3、审核。以书面审核为主，审核涉税资料是否齐全、是滞办理纳税申报，审核股权转让或无偿赠与双方关系的真实性和转让方计税成本的真实性等。

4、约谈。分别对转让方(赠与方)、受让方(受赠方)进行约谈，了解股权转让或赠与目的、转让或赠与价格确定方式及依据等。

5、制作《股权转让调查核实报告表》。审核人员根据审核及约谈情况，制作《股权转让调查核实报告表》，说明审核情况，提出审核意见。

6、分局长在征求分局其它领导意见后作出决定意见。

7、未尽事宜按照《黄山市地方税务局自然人股东股权转让个人所得税征管操作流程（试行）》及《黄山市地税局自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法》(黄地税〔2010〕62号)执行。

8、A类和B类股权转让中有C类情形的，其提供资料及管理办法比照C类执行。

第九条 D类股权转让管理办法

（一）可以核定征收，核定时根据不同情况参照以下方法从高核定，核定后应当告知纳税人不免除不如实申报纳税的法律责任。

1、同期银行定期存款利率；

2、转让股权的帐面净资产份额；

3、近期同企业股权转让的价格，但转让价格明显偏低的除外；

4、分局认为合理的其它方法。

（二）同时符合下列条件的，可以不核定征收。

1、企业处于筹建期；

2、无自有房产、土地和其它无形资产。

（三）审核。以书面审核为主，审核报送资料是否齐全、是否办理纳税申报，审核涉税数据的准确性等。

（四）约谈。分别对转让方、受让方进行约谈，必要时对企业法人代表或财务人员进行约谈，了解股权转让目的、转让价格确定方式及依据等，对转让收入和计税成本真实性进行进一步的核实。

（五）制作《股权转让调查核实报告表》。审核人员根据审核及约谈情况，制作《股权转让调查核实报告表》，说明审核情况，提出审核意见。

（六）分局长在征求分局其它领导意见后作出决定意见。

（七）未尽事宜按照《黄山市地方税务局自然人股东股权转让个人所得税征管操作流程（试行）》及《黄山市地税局自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法》(黄地税〔2010〕62号)执行。

第十条 职责划分

1、纳税服务局职责。受理资料，对提供资料不全的应一次性书面告之，受理后应在1个工作日内传递给相关管理分局；完成印花税和个人所得税的征收；分月做好受理、征税台帐并于季后10日内报送市（县区）局。

2、管理分局职责。及时完成审核工作，审核时可根据情况要求被投 资企业、转让方（或赠与方）或受让方（或受赠方）补正资料，C类和D类户要在接收大厅传递的资料后7个工作日内办结，A类和B类要在接收纳税服务局传递的资料后二十个工作日内办结，特殊情况经分局长批准可延长十个工作日；督促纳税人及时、准确申报缴纳税款；做好征税台帐，根据资料传递规定及时将涉税资料整理后交纳税服务局归档。

第十一条 本办法从

****年**月**日起执行。附件：

1、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国税发2010年第27号)

2、《黄山市地方税务局自然人股东股权转让个人所得税征管操作流程（试行）》(黄地税[2010]133号)

3、《黄山市地税局自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法》(黄地税〔2010〕62号)

2013年12月20日

第五篇：青岛市地方税务局自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法

青岛市地方税务局

自然人股东股权转让所得个人所得税征管

暂行办法

第一条 为了加强对自然人股东股权转让所得个人所得税的征管，堵塞征管漏洞，不断提高征管质量和效率，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》等法律法规的有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本市行政区域内的自然人股东转让其所持有的股权，应当按照税收法律法规的规定申报缴纳个人所得税。

自然人股东转让其所持有的本市行政区域内注册登记的股份有限公司、有限责任公司及其他企业（以下统称企业）的股权，应当按照税收法律法规的规定申报缴纳个人所得税。

本办法所规范的股权转让所得个人所得税征管，是指自然人股东直接股权投资转让所得，不含所持上市公司间接股权转让所得。

第三条 自然人股东转让股权所得个人所得税管理应当遵循以下基本原则：

（一）普遍登记的原则。主管地方税务机关应当对辖区内所有企业的自然人股东进行全面登记，取得全部自然人股东的相关基础信息。

（二）链条式管理的原则。主管地方税务机关应当对自然人股东每次转让股权的行为进行登记并进行个人所得税管理，在自然人股东转让股权所得个人所得税管理上形成链条。

（三）动态管理的原则。主管地方税务机关应当密切关注自然人股东股权转让及企业的股东和股权变动情况，对自然人股东转让股权及企业的股东和股权变动依法及时纳入个人所得税征管。

（四）综合协作管理的原则。主管地方税务机关应当与工商行政管理机关等部门密切协作，主动联系，取得企业股东和股权变动信息。

第四条 主管地方税务机关对所辖企业应当逐户建立自然人股东明细登记（变更）表，详细记录其自然人股东姓名、身份证号、住所、投资资额、投资方式、投资币种、投资时间等内容，并录入计算机管理系统，动态监控企业自然人股东及其股权变动情况。

第五条 主管地方税务机关应当密切关注企业的自然人股东变动情况，通过税务登记及变更登记、与工商行政管理机关信息交换等渠道取得企业自然人股东变动及其股权转让信息，及时登记自然人股东登记（变更）表，加强自然人股东个人所得税动 态管理。

第六条 自然人股东发生变动的，企业应当在变更工商登记前如实填写《自然人股东变动情况报告表》，向主管地方税务机关报告自然人股东的变动情况。

企业自然人股东发生变动，应当向主管地方税务机关申报办理变更税务登记，未依法办理变更税务登记的，由主管地方税务机关依法予以处罚。

第七条 主管地方税务机关接到企业自然人股东变动报告后，进行案头初步审核企业的报告，发现异常，或在企业未报告而知悉自然人股东转让股权后，应当到企业调查了解企业生产经营情况、损益情况、股东权益增减情况、收益分配情况、留存收益情况、自然人股东变动情况、自然人股东股权转让目的、自然人股东股权转让价格的确定方式及依据等。对于股权转让价格明显不合理的，主管地方税务机关应当依法对转让人和受让人进行约谈。

第八条 主管地方税务机关应当按照《青岛市国家税务局青岛市地方税务局青岛市工商行政管理局关于工商与税务登记信息交换与共享问题的通知》（青国税发„2003‟234号）规定，及时主动与同级工商行政管理机关交换有关企业自然人股东和股权变动的信息,利用工商行政管理机关自然人股东登记信息，比对本单位自然人股东登记及变动情况。

主管地方税务机关取得辖区内转让股权的自然人股东信息 后，应当与其纳税资料及时分析比对，发现纳税人未申报纳税或扣缴义务人未扣缴税款的，应当及时向纳税人追缴税款。主管地方税务机关取得辖区内自然人股东及其股权转让的相关信息后,应当为其保密，不得用于税收之外的用途。

第九条 自然人股东转让股权所得，应当依法计算缴纳个人所得税。股权转让的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。

股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

第十条 自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价，从中不得扣除任何项目。股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。股权转让对价为有价证券的，由主管地方税务机关根据票面价格和市场价格核定。

第十一条

股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。

自然人股东部分转让所持有的股权的，转让股权的计税成本按转让比例确定。

转让部分股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比 例。

第十二条 自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入股权转让所得，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

自然人股东股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让所得应当依法缴纳个人所得税。股权转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次股权转让行为征收的个人所得税款不予退回。

股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，不缴纳个人所得税。

第十三条 自然人股东转让股权应纳的个人所得税按照“财产转让所得”项目缴税，适用20%的比例税率。

股权转让所得应纳个人所得税=股权转让应纳税所得额×20%。

第十四条 自然人股东申报的股权转让价格有下列情形之一，属明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关应当依法核定征收个人所得税：

（一）股权转让价低于初始投资成本或取得该股权所支付的价款的；

（二）股权转让价低于同一投资企业其他股东同时或大约同时相同或类似条件下股权转让价的；

（三）股权转让收益率低于同期银行存款利率的；

（四）股权转让所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中没有包含该自然人股东所应享有的份额的，或转让价低于自然人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；

（六）主管地方税务机关依法认定的其他情形。

正当理由是指自然人股东所投资企业最近三年连续亏损，或盈利能力持续下降，或迫于自身偿债等财务方面的压力而转让股权等理由。

第十五条 自然人股东与受让人签订无偿转让股权协议，主管地方税务机关应当深入分析其无偿转让的合理性与可能性，分析其无偿转让股权是否符合理性经济行为及实际情况，调查自然人股东与受让人的关系，分析其无偿转让的动因，并要求自然人股东提供经过法定公证机关公证的无偿转让股权协议。

无偿转让股权不属于通常理解下发生的直系亲属（如配偶、父母、子女、养父母、养子女、继父母、继子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近亲属）之间赠与，主管地方税务机关应当对无偿转让股权保持合理的怀疑，深入调查无偿转让股权的真实性，做好后续管理工作。

第十六条 自然人股东转让股权以转让人为纳税人，以受让 人为扣缴义务人，由受让人负责代扣代缴个人所得税，并向主管地方税务机关解缴税款。受让人没有扣缴税款或无法扣缴税款的，由纳税人自行到主管地方税务机关申报缴纳个人所得税。

第十七条 自然人股东转让股权应当自完成股权转让的次月七日内到主管地方税务机关申报缴纳股权转让个人所得税。扣缴义务人扣缴的税款应当在次月七日内向主管地方税务机关申报缴纳。

纳税人自行申报应当提交以下材料：

（一）个人所得税申报表；

（二）股权转让协议（合同）；

（三）股权转让股东会议决议；

（四）主管税务机关要求报送的其他材料。

第十八条 自然人股东应当到其股权转让所在地、户籍所在地或经常居住地主管地方税务机关申报纳税。扣缴义务人应当到其机构所在地主管地方税务机关解缴所扣缴的税款。

第十九条 本办法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。