浅谈金融业营业税对银行改革发展的影响

第一篇：浅谈金融业营业税对银行改革发展的影响

营业税是对我国提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，所取得的营业额征收的一种税。营业税共有9个税目,其中金融保险业营业税，从1997年1月1日起，由国税机关和地税机关共同征收。

金融业营业税征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务。在我国境内提供金融劳务的单位为营业

税的纳税义务人，包括国有商业银行、股份制银行、保险公司、在华外资金融机构等。

目前，我国金融业务要缴纳营业税、所得税、城市维护建设税、印花税、教育费附加税等。金融业营业税税负大大高于其他行业3%的平均税负水平。

我国金融业流转税负较重的原因有：

一、营业税是按照营业额全额征税；

二、金融企业的进项税额不能扣除，金融企业是增值税和营业税双重承担者；

三、由于营业税是按权责发生制的要求征税的，在滞收利息较高时，银行所承担的实际税负就要比法定税率高；

四、目前对一般性贷款按照利息收入全额征收营业税，对外汇转贷按照利差征收营业税，而内资银行的业务主要以人民币贷款为主，外资银行以外汇转贷为主，所以外资银行税负远低于内资银行；

五、金融机构间的往来没有纳入营业税征税范围。金融机构往来收入是指商业银行之间，商行与央行之间，以及与非银行金融机构之间的资金账务往来，并按约定的利率互相计息取得的收入，目前国内银行的金融机构往来收入所占比重较大且日益增加，有些银行甚至超过50%，对往来收入不征营业税有违市场经济原则，也是银行资金运用效率低下的重要原因。

直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上，由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。直接税与间接税配置的差别在于：在福利损失最小的这一点上，直接税优于间接税，所得税用于筹措税收收入，间接税实现公平。目前的金融业营业税属于间接税，这样的税制已经对金融业，特别是银行业的发展不利，也与营造合理的金融生态相违背。税率越高，转嫁比例越大，银行税负率也越大；反之亦然。但我国为混合流转税制，因此银行承担的增值税是转嫁不出去的，这就造成了银行运营的成本加大，但是资金效率并不高。

营业税对我国金融业的影响较大。主要的原因在于我国银行金融机构基本在城镇，所以要承担城市维护建设税；同时金融业存在大量交易合同，印花税一般按照交易额向交易双方征收，印花税负偏高。综合考虑各种税计算得出：银行一般金融业务的综合流转税负担率＝营业税＋城市维护建设税＋印花税＋教育费附加税＝5%＋5%×7%＋0.005%÷rl×100%＋5%×3%（rl为一年期贷款基准利率），大大高于邮电等行业3.3%的综合税率，虽然同为高利润服务业，邮电业税负却仅为金融业的60%。

改革开放以来，随着我国社会主义市场经济体制逐步建立，特别是1994年中国金融体制改革后，金融体系及其运行机制发生了很大的变化，形成了以银行、证券、保险为主体，其他各种金融机构并存的现代金融体系。金融业已成为我国gdp中第三产业增加值的主要增长点。同时由于金融机构具有网点多，结构合理，功能完备，服务方式灵活，对外开放程度高等特点，金融业的快速发展也为中央财政收入的增长提供了广阔的空间，金融业已成为保证中央政府收入的税源大户。

从2001年开始，国家逐步对国内金融保险业的营业税税率进行了下调。营业税是对营业总额征收的，只要能降低一个百分点，对整个金融业贡献都是非常可观的。国家继续研究完善有关资本市场的营业税政策，极有利于扶持国有金融企业改制和做大作强。

调低金融营业税税率和对银行未予收回的应收利息不征营业税，不仅大大降低金融企业的营业成本，增强了金融企业的活力和竞争实力，而且也使金融企业降低贷款利率成为可能，从而刺激生产性信贷和消费性信贷。贷款利率的降低使生产企业的经营成本降低了，融资渠道拓宽了，从而增加了社会投入，推动整个经济的发展；从个人消费来讲，贷款利率降低后，有利于鼓励人民群众提高消费信贷的积极性，为提高人民生活水平创造了良好的条件。

结合我国的实际情况，国有商业银行由于资产质量不高，不良贷款较多，滞收利息比率较高，需用营运资金为大量应收未收利息垫付税款，其实际实现的利息收入承担的税负远远高于法定税率。而从国外

情况看，金融业务一般纳入增值税征收范围，且多数国家对银行信贷等主要金融业务免征增值税(因此其进项税额不能扣除)，对于一些辅助性业务如提供保险箱服务等，则按照一般情况征收增值税。随着经济全球化发展，我国的金融业也将置身于以生产国际化、贸易自由化、金融全球化为主要特征的世界经济大环境之中，这要求企业、行业间的竞争公平、公开、公正，而这

种公平、公开、公正需要用法律、制度来约束和维持。

第二篇：金融业对中国城镇化发展的影响

金融业对中国城镇化发展的影响

摘要：城镇化对扩大消费和投资需求、统筹城乡发展、促进国民经济持续协调发展等具有重大意义,积极稳妥地推进城镇化是未来一段时期各级政府的重要任务。城镇化过程中的基础设施建设、扩大公共服务、促进区域经济发展、农村劳动力转移等都需要大量资金的支持,所以中国城镇化发展离不开金融业的发展。

关键字：城镇化

发展

金融业

一、城镇化的相关理念

城镇化是一个广义的概念，是人口、地域、社会经济组织形式和生产生活方式由传统落后的乡村型社会向现代城市型社会转化的多方面内容综合统一的过程，是一个国家或地区经济社会发展进步的主要反映和重要标志。从经济学的角度来理解城镇化，其表现形式主要包括人口城镇化、经济城镇化和社会城镇化。

城镇化发展过程中的三个方面互为制约，相互促进，紧密联系。其中，人口城镇化是核心，经济城镇化是基础，社会城镇化是表现。城镇化对我国当前扩大消费和投资需求、统筹城乡发展、促进国民经济持续协调发展等具有重大意义。城镇化过程中的基础设施建设公共服务供给、农村劳动力转移等都需要大量资金的支持，但仅靠政府财力难以满足如此巨大的资金需求。因此，应充分发挥金融业的资金融通功能和优势。通过分析金融对城镇化的促进作用以及当前金融体系和金融体制在城镇化进程中存在的问题，提出了城镇化进程中金融体系和金融体制的创新方式。新型城镇化是以城乡统筹、城乡一体、产城互动、节约集约、生态宜居、和谐发展为基本特征的城镇化，是大中小城市、小城镇、新型农村社区协调发展、互促共进的城镇化。农业银行是大型国有商业银行，党和国家赋予了农业银行“面向‘三农’、商业运作”的重要使命。

城镇化建设是一个具有综合性的概念和范畴，不仅仅涉及到城镇基础设施建设，也涉及到城镇人口的生活水平和环境改善，既关系到城镇土地等国有资源的充分利用，也关系到政府投融资体制的改革，既涉及到城市经济结构的调整，也涉及到城镇户籍制度的改革，这种特点带来了城镇化进程中产业经济具有显著的综合性特征：即不仅关系到第三产业，也关系到第一产业和第二产业的发展；不仅关系到城镇资源的开发利用、，也关系到城镇规划、投资、建设管理和发展加快城镇化进程不仅是加快工业化的必经之路，而且有利于调整城乡二元经济结构，促进农村经济的发展。

二、城镇化建设的战略意义

（一）城镇化是扩大国内需求的战略重点

我国城镇化蕴含着巨大内需空间，是扩大内需的最大潜力。城镇化能使大批农民进入城市，使其从较低水平的农民消费转变为较高水平的市民消费，从而有效扩大城市消费群体、增加城市消费需求；也能促进农村经济发展与农民收入增加，进一步提高农村消费水平。城镇化带来城镇基础设施、公共服务设施建设和房地产开发等多方面投资需求，带来城市产业升级、就业创业的需求，为扩大投资需求提供强大持久的动力。

（二）城镇化是促进城乡一体化发展的必然途径

城镇化使农村富余劳动力和农村人口向城镇转移，大大减少农村人口数量，增加城市和城镇人口，有利于逐步改变城乡二元结构格局。城镇化通过人口转移提高了农村人均资源占有量，有利于促进农村土地流转，提高农业生产集约化、规模化水平，为提升农业生产效率、发展现代农业创造条件，从而从根本上改变农村经济的落后面貌。

（三）城镇化是带动区域经济协调发展的重要动力

改革开放以来，东部沿海地区率先发展起来，处于内陆的中西部地区发展相对滞后。通过加快城镇化建设，在中西部一些资源环境承载能力较强的区域培育发展新的城市群，有利于带动中西部地区经济发展，促进经济增长和市场空间由东向西、由南向北梯次拓展,促进我国区域经济协调发展。

三、城镇化建设中的金融发展

金融部门在农村的服务如果弱化，将使得小城镇和乡镇的发展缺乏资金支持主体，也会增加城镇化发展的难度。

对城市的基础设施建设，我们应该实现投资主体多元化，融资渠道商业化，进一步探索灵活多样的投融资途径，努力形成多元化的融资渠道。我们银行应该以中间业务的形式为城镇建设项目融资，如开发城建信贷理财产品。另外，土地作为生产要素和商品的混合体，具有特殊性，具有较强的保值特性，是优质的抵押资产。银行开展土地储备贷款可以有效地为城市建设融集资金，我行还可以开发区别于城市的金融产品。根据生产周期、贷款用途、还款来源等，更加灵活地设定农村贷款放款期限和额度，确定合理的利率。结合统筹城乡发展综合配套改革中出现的土地流转、林权改革、农村基础设施建设等新问题，力争在信贷额度、抵押担保方式、贷款期限等政策上有新突破。

在金融服务方面，可根据城乡结合圈、农村发展圈不同的客户特征和业务结构，培育一支本乡本土的金融服务队伍，推行支农客户经理制，实行“包村、包片、包户”服务。在农村大集镇开办支农金融超市，推行“一站式”服务，为农户提供存贷款、结算、中间业务、理财等系列金融产品。在信贷风险管理方面，应采取“程序化”准入授信的原则，把审查的重点放在“三农”授信产品运作 程序和要件上，实行产品综合动态评估，尽量简化对单笔信贷的手续审批程序。

金融业在支持农村城镇化的发展中起着政策导向的作用。政府应当明确农村城镇化的战略方向，以吸引金融资金流入农村城镇化地区和领域。金融监管机构通过窗口指导和货币政策工具的运用，采用差别化的政策手段，引导金融机构将农村城镇化作为新业务的拓展领域并明确地将其列为信贷投放的重点。主要包括以下几个方面：一是农村地区基础设施建设和小城镇开发方面；二是农村工业化进程中的涉农企业融资方面；三是地方政府合理规划的工业园区与商业园区开发方面。

支持创新型企业的发展。首先，金融机构应努力优化自身服务，提升内部管理水平，并针对创新型企业研究制定新的风险控制办法；其次，政府应通过政策扶持，降低创新型企业的经营风险，引导资金向创新型企业倾斜；最后，应完善金融市场体系，利用社会资金推动企业发展和科技进步，并减少银行业的风险。创新银行业参与城镇化的融资模式。我国银行业金融机构在整个金融系统中居于重要地位，是我国基础设施建设的主要融资渠道。现有融资模式隐藏着较大的风险。如资金使用的长期性和资金来源的短期性可能造成商业银行的资产错配；随着我国利率市场化进程的推进，长期贷款将面临着较大的利率风险。因此，银行应根据基础设施建设项目的具体情况，选择企业融资或项目融资方式发放贷款，或者购买流动性较强的融资债券，从而降低自身的经营风险。

适当加大对基础设施建设的支持。城镇化中基础设施的建设对资金的需求十分巨大，除了政府的财政支持，金融机构的贷款支持也必不可少。同时积极创造条件，引导民间资本等各类资金支持城镇化发展。加快完善金融市场体系，拓宽融资渠道。基础设施建设资金的筹集可以借鉴美国的经验，利用债市、股市等金融市场募集资金，加快城镇化进程。

建立健全支持提升城镇化质量的综合金融服务体系。城镇化涉及基础设施、土地、规划、住房等多个方面。银行应制定与城镇化发展相匹配、发挥自身优势的特色发展战略，建立科学有效的激励约束机制和内部控制制度，通过提供综合的金融服务实现业务和收益的平稳增长。同时，在商业银行授信及相关产品中充分考虑低碳和环保因素，促进资金从高污染、高能耗产业转移到低碳产业，促进经济结构调整，使得整个经济良性发展。

加大对城乡一体化中产业融合的金融支持。城镇化意味着农村生产方式的 转变。一方面，城乡一体化的发展离不开工业化的进一步发展。我国将进一步推进“以工促农”战略，工业企业转型发展需要金融体系的大力支持；另一方 面，在“以工促农”的带动下，农业向集约化和规模化发展，又将促进对机械设备等资产投资的增加。农业现代化需要大量前期资本投入，且在发展的过程中还面临巨大的市场风险，这需要金融机构在提供贷款等资金支持的同时，还要加强咨询服务。

四、结论

金融发展是城镇化发展的动力。第一，金融发展促进农村经济的发展，提高农民的收入与消费水平。经济的发展促使农民收入的增长，开始谋求更好地生活水平，为城镇化的产生提供必要条件。第二，金融发展为城镇化的发展提供必要的资金。城镇化的建设需要大量的资金支持，没有足够的资金保证，城镇化将失去发展的活力。而通过存款、贷款、证券等资金融通渠道，可将社会资金转化为投资基金，为城镇化建设提供了强有力的资金支持。

第三篇：金融业发展和改革

金融业发展和改革“十一五”规划

《金融业发展和改革“十一五”规划》是党中央提出全面建设小康社会战略目标和科学发展观后，编制的第一个金融业中期发展改革规划。本规划依据《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》编制，主要阐明“十一五”时期（2006－2010年）我国金融业发展改革的指导原则和主要目标，明确金融工作重点。制定和实施好这一规划，对于深化金融改革，促进我国金融业持续健康安全发展，发挥金融对经济社会发展的促进作用，具有重要意义。

一、“十五”期间

金融业发展改革成就显著

“十五”时期金融业发展改革成就十分显著，金融业发生历史性变化。国有商业银行改革迈出重大步伐，中国建设银行(601939行情,股吧)、中国银行(601988行情,股吧)、中国工商银行(601398行情,股吧)相继进行股份制改革并成功上市。农村信用社改革全面推开，取得阶段性成果。实施正确的货币政策，综合运用多种金融工具，调控货币信贷总量，改善信贷结构，努力保持人民币币值稳定和金融稳定。汇率形成机制改革成功实施，成效显著。利率市场化改革稳步推进。资本市场基础性制度建设全面加强，上市公司股权分置改革基本完成。以加入世界贸易组织为标志，金融领域对外开放的地域和范围不断扩大，引进境外战略投资者取得初步成效。银行、证券、保险业分业经营体制进一步健全，不断拓宽服务领域，防范和处置金融风险力度加大，不良贷款率大幅下降，大中型商业银行资本充足率多数达到8％。金融业积极服务经济社会发展，在调节经济运行和实施宏观调控中的作用不断增强。

二、“十一五”时期

金融业发展改革面临新形势

金融业发展改革还存在不少困难和问题。我国社会主义市场经济体制还不完善，金融业在快速发展的同时也出现了一些新情况和新问题。国际收支不平衡，流动性过剩矛盾突出。利率和汇率形成机制需要进一步完善。金融体系不健全，结构不尽合理，资本市场和保险市场发展相对滞后，直接融资比重低，城乡、区域金融发展不协调，对“三农”和中小企业金融服务相对薄弱。金融创新能力和竞争力不强，运行效率不高。金融企业公司治理、内部控制、风险管理有待进一步提高，经营机制尚未根本转变。金融法制和监管还需完善，金融业发展的信用环境有待改善，维护金融稳定任重道远。

金融业发展改革面临新形势。金融全球化趋势深入发展，各国金融市场联系更加密切，国际化程度日益提高。金融创新日新月异，综合经营趋势不断发展，各行业之间相互渗透。国际金融竞争日趋激烈，资本跨境流动规模不断扩大，不确定因素增多。从国内看，我国工业化、城镇化、市场化、国际化进程加快，经济结构调整和经济社会发展的金融需求日益增加。加入世贸组织过渡期结束后，金融业竞争更加激烈。在这一新形势下，我国金融业既有新的发展机遇，也面临更为严峻的挑战，处于重要的转折和发展时期。

指导原则。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，认真贯彻

中央关于金融工作的方针和部署，深化金融改革开放，着力推进现代金融体系和制度建设，着力提升金融创新能力和服务水平，着力加强金融调控和监管，显著增强我国金融业的综合实力、竞争力和抗风险能力，维护金融稳定和安全，促进经济社会全面协调可持续发展，充分发挥金融在全面建设小康社会、加快现代化建设中的重要作用。

主要目标。以体制改革和科技进步为动力，进一步拓宽服务领域，创新金融产品，不断满足经济社会日益增长的多样化金融需求。进一步推进金融业市场化改革，构建以市场为主导的金融创新机制。完善调控机制和服务功能，更好地发挥金融在资源配置、宏观调控中的重要作用，维护币值稳定，促进经济社会平稳协调发展。进一步深化金融企业改革，健全产权制度和股权结构，加快转换经营机制。进一步推进金融业对外开放，显著增强我国金融业实力和竞争力。进一步优化金融结构，提高直接融资比重，完善多层次金融市场体系和城乡、地区金融布局。进一步健全金融法制，依法强化金融监管，加强金融基础设施建设，促进金融业安全高效稳健运行。坚持以人为本，大力实施金融人才战略，满足日益发展的金融创新对金融人才的需求。

四、完善金融宏观调控体系，促进国民经济又好又快发展

健全货币政策调控体系。进一步完善货币政策调控方式，继续运用数量型调控工具，扩大价格型调控工具的使用范围，加大货币政策工具的创新力度。加强本外币政策协调，综合运用多种货币政策工具，合理调控货币信贷总量，优化信贷结构。进一步加强货币政策与其他宏观经济政策以及金融监管的协调配合，促进总量平衡和结构优化，改进货币政策传导机制，增强货币政策的有效性。

稳步推进利率市场化改革。逐步将上海银行间同业拆放利率（Shibor）和国债收益率培育为我国短期和中长期金融市场的基准利率，疏通货币市场、债券市场与信贷市场的利率传导渠道，构建完整的金融市场收益率曲线。稳步推进存贷款利率市场化。推动金融机构进一步完善定价机制，提高定价能力。

进一步完善人民币汇率形成机制。坚持主动性、渐进性、可控性原则，进一步发挥市场供求在汇率形成机制中的基础性作用，增强汇率弹性，保持人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。

深化外汇管理体制改革。进一步放宽企业和个人对外投资的汇兑限制，加大对企业“走出去”的支持力度，逐步推进人民币资本项目可兑换。加强短期资本流动管理，防范短期资本冲击。按照依法合规、有偿使用、提高效益、有效监管的原则，探索和拓展外汇储备的使用渠道和方式。大力培育和发展外汇市场，夯实人民币汇率形成机制的市场基础。

五、推进金融改革开放，全面提升金融业竞争力

加快农村金融改革发展。逐步建立健全适应“三农”特点的多层次、广覆盖、可持续的农村金融体系，支持为“三农”服务的金融组织创新，加快创建由农村信贷市场、农产品期货市场、农村保险市场等组成的适度竞争的农村金融市场体系，进一步健全农村金融基础服务体系。

深化商业银行改革。巩固中国工商银行、中国银行、中国建设银行、交通银行(601328

行情,股吧)的改革成果。按照面向“三农”、整体改制、商业运作、择机上市的原则，加快中国农业银行改革。深化股份制银行改革和推进城市商业银行重组改造。

推进政策性银行改革。按照自主经营、自担风险、自负盈亏的商业化运作原则抓好国家开发银行改革的实施工作。推进中国进出口银行改革。改革中国农业发展银行的功能定位和运作机制，完善粮棉油收购融资，积极开展有资本金约束的、与“三农”相关的业务。

推进非银行金融企业改革。信托投资公司要办成提供资产管理、财务顾问等服务的专业化理财机构。发挥金融租赁公司在企业技术更新、设备改造和中小企业融资等方面的积极作用，鼓励商业银行参股或设立金融租赁公司。规范发展企业集团财务公司、住房金融、汽车金融、货币经纪等其他专业金融企业。具备条件的金融资产管理公司应加快向有业务特色、运作规范的商业性金融企业转型。

稳步发展多种形式中小金融企业。在加强监管和保证资本充足的前提下，鼓励和引导社会资金投向适应特定对象和提供特色服务的中小金融企业。加强对中小企业融资的担保服务。

推动证券期货经营机构规范和创新发展。全面落实证券期货经营机构规范运作的基本制度。支持合规证券公司通过多种途径充实资本，支持证券公司在风险可控的前提下，探索新型盈利模式。按照分类监管原则，推进证券、期货行业集约化发展，形成规模不等、经营特色各异的证券、期货经营机构体系。

建立现代保险企业制度。巩固已上市保险企业改革成果。深入推进中国再保险、中国太平洋保险、中国出口信用保险公司等保险企业改革。积极引入境内外战略投资者，逐步形成国有、民营和外资优势互补、相互竞争的多元化保险机构体系。鼓励发展养老、健康、责任等各类专业保险公司。拓宽保险资产管理公司的资产管理范围。

积极稳妥推进金融业对外开放。逐步给予外资金融企业国民待遇，建立金融服务不正当竞争调查和处置机制。鼓励外资金融企业在中西部、东北地区开展金融服务，积极引进有助于为中小企业、“三农”提供特色服务的外资金融企业。拓宽境外金融机构在境内的人民币融资渠道，发挥境内外合格机构投资者的作用，支持有条件的中资金融机构“走出去”开展国际竞争。加强国际金融交流与合作。

六、完善多层次金融市场体系，优化金融结构

积极发展货币市场。促进同业拆借市场、回购市场、短期融资券市场、商业汇票市场的协调发展，增强流动性管理功能。积极发展货币市场基金，注重发挥货币经纪公司等中介机构作用。

加快发展外汇市场。增加非银行金融机构和非金融企业等外汇市场主体，逐步放宽外汇交易的实需限制，发展货币掉期、期货和期权等外汇衍生产品，加强交易系统、清算制度等基础设施建设。逐步建立多层次外汇市场体系。

大力发展债券市场特别是企业（公司）债券市场。建立健全以市场化为导向的债券发行

机制，逐步创造条件最终实现注册制发行。打破各类合格机构投资者投资债券的限制。大力发展企业（公司）债券市场，发展住房抵押证券、项目支持证券等资产证券化市场，探索发展政府引导和市场机制相结合的市政项目收益债券。

构建银行间市场和交易所市场互为补充，安全、高效、相互联通的债券市场。提高不同证券登记结算机构间的转托管效率，扩大跨市场交易的债券品种，促进债券市场互通互联。

稳步发展股票市场。巩固和发展上市公司股权分置改革成果，继续深化股票发行体制的市场化改革。进一步发展主板市场。积极探索发展创业板市场，构建场外交易市场，逐步形成各层次市场间有机联系的股票市场体系。加快完善《创业投资企业管理暂行办法》的各项配套政策，积极稳妥地扩大产业投资基金试点，促进创新型国家建设。

丰富商品期货市场。重点发展能源、金属、农畜产品等战略性资源商品的期货品种系列，逐步发展商品期权交易，增强我国对国际大宗商品定价的话语权。

培育金融衍生产品市场。按照先易后难、风险可控的原则，逐步建立场外市场和场内市场并重的金融衍生产品市场。发展利率互换等债券衍生产品，开发权证、股指期货等股票衍生产品，研究推出以银行贷款和企业（公司）债为基础的信用衍生工具。发展黄金期货。加强对衍生品市场的风险管理。

大力发展保险市场。大力发展保障型产品，稳步发展投资型产品，探索发展衍生型产品。重点发展农业保险、责任保险和商业养老保险，完善强制责任保险制度，探索保险机构参与新型农村合作医疗制度的有效方式。大力拓展高科技、项目融资、消费信贷、出口信用和货物运输等领域的财产保险业务，探索建立国家政策支持的巨灾保险体系。发展和规范各类保险中介服务。

稳步推进金融业综合经营试点。鼓励金融机构通过设立金融控股公司、交叉销售、相互代理等多种形式，开发跨市场、跨机构、跨产品的金融业务，发挥综合经营的协同优势，促进资金在不同金融市场间的有序流动，提高金融市场配置资源的整体效率。

七、提高金融监管能力，维护金融稳定

健全金融监管法律框架。按照我国国情和国际监管趋势，健全覆盖面广、操作性强、鼓励金融创新的金融监管法律框架。加快制定涉及金融信息安全、金融机构市场退出的相关法律。健全借贷法规，规范民间借贷。全面推进依法行政，完善金融主管机关的行政决策机制、行政执法责任制和监督检查机制。

加强金融风险监管。加大对银行业信用、市场和操作风险的监管。严格对商业银行的资本充足率考核，为全面实行新巴塞尔资本协议创造条件。实施以净资本为核心的证券公司、期货公司风险监管制度。以加强保险偿付能力监管为核心，深入推进对保险企业治理结构和市场行为的监管。强化保险资金运用监管。开展有效的国际监管合作。

完善金融监管体制。着力加强鼓励金融企业开拓业务和自主创新的监管制度建设。建立健全金融监管机构之间以及同中央银行、财政部等宏观调控部门的协调机制。理顺银行、证券、基金、信托、保险等各类金融业务的法律边界，强化按照金融产品及业务属性实施的功能监管。发挥金融行业自律组织作用。加大公众和媒体监督的力度。

健全存款人、证券投资者和被保险人保护制度。加快设立功能完善、权责统一、运作有效的存款保险机构，实行与风险挂钩的差别费率和有限赔付制度，赋予存款保险机构履行职责的相应权限，及时处置风险，保护存款人合法权益。完善证券投资者保护和保险保障基金制度，切实保护中小投资者和被保险人权益。

规范金融企业市场退出机制。严格按照市场化原则依法处理有问题的金融机构。积极发挥存款保险等市场化风险处置机制的作用，最大限度降低金融稳定成本。选择适合国情的金融企业市场退出模式，建立与《中华人民共和国破产法》相衔接的接管、重组、撤销、关闭和清算制度。建立市场退出问责制度，防范道德风险。

加强维护金融稳定的基础建设。利用信息化手段，建立和完善对金融业系统性风险的监控、评估和预警体系。健全金融风险应急处理机制。对使用中央银行最终支付手段的金融机构，依法加强监督检查。

八、加强金融基础设施体系建设，保障金融运行

不断完善支付体系建设。加快完善以中国人民银行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据支付系统、银行卡支付系统、境内银行间外币支付系统等为重要组成部分的支付清算网络体系。健全以中国人民银行为核心，银行业金融机构为主体，支付清算组织为补充的支付服务组织体系。建立健全有利于促进支付创新和防范支付风险、科学高效的支付结算法规与监督管理体系。

加快征信体系建设。以信贷征信体系建设为重点，加快金融业统一征信平台及相关法律法规建设。继续推进全国统一的企业和个人信用信息基础数据库建设，按照统筹规划、培育市场、维护安全的原则，建立和完善征信法律体系，推动征信行业标准化建设和加强征信市场管理。加强征信和相关金融知识宣传，促进良好社会信用环境的形成。

增强金融信息安全保障能力。制定银行业的客户信息、支付清算、财务信息等行业标准，建立安全高效的银行信息网络。建立和完善以身份鉴别、授权访问和跟踪审计为主要内容的金融网络信任体系，保障信息传输、使用和存储安全。加大金融行业信息安全监管力度，防范系统性信息技术风险。

依法推进各项反洗钱制度和网络建设。以银行业为重点，全面加强银行、证券、保险等金融领域的反洗钱工作，有计划、有步骤地将特定非金融机构纳入反洗钱监管范围。加强对异常资金流动监控，遏制洗钱及相关犯罪。积极参与反洗钱国际合作及有关国际规则的制定。

加强其他金融基础工作。做好货币发行、金银管理、国库经理等金融基础工作。健全会计、统计、审计等基础制度。完善金融市场的登记、托管、交易、清算制度。

九、坚持以人为本，切实加强金融人才建设

大力实施金融人才战略，造就一批具有创新意识和国际视野的职业金融家。健全符合现代金融企业制度要求的选人用人机制，积极运用市场机制选聘熟悉现代金融制度、擅长管理、职业操守良好的优秀人才充实金融企业管理层，对高级管理人员实行目标管理，实施与绩效挂钩的薪酬分配制度，形成有效的激励约束机制。加强金融职业培训，健全金融从业人员专业技术职称系列，完善资格认证制度。

十、建立规划实施的保障机制

《金融业发展和改革“十一五”规划》是国家在金融领域依法行政、履行金融管理职责和提供公共服务的重要依据，提出的各项发展和改革目标属于方向性、预期性目标，主要通过政府和金融管理部门引导市场主体行为加以实现。各级政府部门和金融管理部门要根据规划提出的发展和改革目标，全面履行职责，制定和落实支持金融业发展和改革的保障措施，为规划实施创造良好的法治、体制、政策和市场环境。

第四篇：浅谈近几年营业税改革对航运业的影响（最终版）

摘 要：本文以时间为主线，对近几年来营业税的税制改革进行比较，从不同角度分析对航运企业公司注册地变化、注册地选择以及内部租赁业务等方面产生的影响。对目前实行的营业税改增值税政策的未来发展趋势，及与航运企业密切相关的几个问题进行了探讨与研究。

关键词：营业税 改革 航运业 影响

为了提升规范性文件的法律级次，国家对营业税法也进行了改革，2008年11月14日国务院第540号令，公布修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》，自2009年1月1日起正式施行。2008年12月15日，财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，新《细则》自2009年1月1日起实施。2010年1月1日，财政部及国家税务总局又联合发布了财税【2010】8号《关于国际运输劳务免征营业税的通知》，是对2009年实施的营业税条例的补充和修订。

一、2009-2010年营业税制改革简析

从2008年以来进行的营业税法的改革，相对所得税法变化较小，其整体框架并未发生实质变化，变更主要体现在纳税范围、纳税地点、纳税时间、扣缴义务人等方面。在这些变更中，与航运企业密切相关的主要有以下几项：

（一）对营业税中“境内”的含义进行了重新解释

营业税属于流转税，该税种的征税范围是：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。旧条例对“境内”的规定是：①提供的劳务发生在境内；②在境内运载旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④转让的无形资产在境内使用；⑤销售的不动产在境内；⑥境内保险机构提供的保险业务；⑦境外保险机构以境内的物品未标的提供的保险业务等。新条例则对“境内”进行了重新定义：①提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出租的不动产在境内。

新条例（2009年）下“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内”主要包括三层含义：①境内单位或者个人提供的全部劳务，无论其提供的劳务是否发生在境内都属于境内提供劳务；②接受劳务方在境内接收劳务均为境内提供劳务，无论其是否属于境内单位或者个人；③劳务提供方有来源于境内的收入都视为境内劳务，无论其是否在境内提供劳务。

“境内”含义的变更意味着起运地说法的取消，而2010年《关于国际运输劳务免征营业税的通知》规定：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外发生载运旅客或者货物的行为免于征收营业税，已经缴纳的予以退税。与2009年发布的条例发生了翻天覆地的变化。

（二）规范了营业税的扣缴义务人

2009年营业税条例规定“境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人”。这意味着公司接受境外公司的劳务，需代其在境内缴纳营业税，即境外船公司向境内船公司提供船舶租赁服务，境内船公司应代其在境内缴纳营业税（签有双边税务协定的地区，营业税可减免）。

（三）明确了交易价格明显偏低的处理

2009年条例规定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。对交易价格明显偏低的处理，旧条例没有规定，只在实施细则中稍有体现。这一变化将对集团内部的关联交易价格起到约束作用。比如集团内部的船舶租赁等经营性租赁，如租赁价格远远低于市场租赁价格，在新营业税法颁布以后，将有可能引起税务部门的重点关注。

（四）延长了申报缴纳期限

2009年条例增加了可按季度纳税申报的规定，同时表示对按月或按季度申报纳税的期限由原来10天延长至15天。此项修改与增值税、消费税的申报缴纳一致，便于税务机关的管理。

二、2009-2010年营业税改革对航运企业影响

对航运企业来说，企业所得税和营业税为航运企业主要税种，营业税变化中的下，航运企业主要税种仍是企业所得税和营业税，营业税法的不断变化，为不少航运企业带来了许多变化，尤其突出的是公司注册地、经营地点选择的变化。

（一）更多地选择在境外注册公司

在旧税法下，航运企业按起运地缴纳营业税，起运地在境内的航次缴纳营业税；起运地在境外则不交营业税；同时船员外派业务由于提供劳动所在地非境内，也不缴纳营业税。2009年法下，起运地说法取消，取而代之的是“境内”、“境外”企业的说法，按照新营业税法实施细则的规定，只要提供或接受劳务的单位或个人在境内，就应交纳营业税，这意味着航运业务无论起运地在境内还是境外，均需交税；对境外航运公司的船员外派业务也应交税。运输企业中，运输收入以3%计营业税，如以公司全年收入50亿营业额为例，需缴纳1.5亿营业税，还未计约0.3%的营业税附加。以目前低迷的航运市场来看，燃油价格的上涨、船员成本增加等，使一般性航运企业收入成本率不断攀升，以致于贡献毛利仅能维持平衡甚至亏损，债务风险、资金周转不灵，还需支付人工工资、船舶成本等，使资金也限于断流风险当中，高额税费是企业不得不另谋出路。于是，国内运输企业纷纷在境外成立单船公司，注册于巴拿马、马绍尔群岛伯里兹或利比里亚等地，在注册地国家一般与其他国家保持良好关系，所挂方便旗船舶停泊港口时不容易受到港监PSC检查的滞留。一来可以改善税务结构，二来可在一定程度上规避企业风险。

然而2010年出台的《关于国际运输劳务免征营业税的通知》对于出口、进口、第三国经营三种方式都予以免征，使新注册公司减少，即将注册的运输企业减缓了注册的步伐。

（二）更多关注境外注册地的选择

在2009年税法规定出台后，非居民企业自中国境内取得收入，应在境内缴纳所得税，即境外船东将船舶租赁给境内船公司所取得的租船收入应在境内缴纳所得税。香港、新加坡等与中国签署了双边税务协定的国家（地区），对各自国家在对方国家的国际海运收入免征所得税和营业税，因此一些集团企业境内公司租船给境外公司取得的租赁收入在境内免征所得税和营业税。但对于巴拿马等未与中国建交，未签署双边税务协定的国家，其境外单船公司在中国境内租船取得的收入，必须缴纳所得税

和营业税。因此，有些运输企业不得不将巴拿马等船籍国变更为香港、新加坡等船籍国。2010年后，随着运输企业免征营业税调整，注册地选择已不再受到过多关注。

（三）更多航运企业关注了内部租赁业务

2009年新税法明确规定纳税人提供应税劳务等价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。这对航运企业内部租赁业务起到了约束作用。如上所述，许多运输企业在境外设置单船公司后，以内部租赁形式为纽带建立经营管理架构，为了避免境内居民企业产生较高的所得税，有可能将内部租赁价格定价偏低，转移部分利润到境外。新税法有效规避了内部定价转移的现象，使航运企业逐步完善了内部定价制度，更趋于市场化。

三、2011年以来营业税改革趋势及影响预测

2011年，营业税政策迎来新的变革。在以往的税制结构中，流转税税种中增值税与营业税同为两个重要税种并行，使增值税的抵扣环节不够完善，影响了增值税发挥应有的作用。并且增值税不能覆盖所有服务行业，营业税的全额征收不抵扣限制了服务行业的发展，也影响了服务行业在投资决策的方向。另外，为解决税收征管困难，营业税改增值税成为必然。而上海地区在税收征管方面具有得天独厚地税收征收体系的优势，因此，上海地区被确定为营业税改增值税的试点地区，交通运输企业也由于在生产服务行业中所占的重要地位和具备良好的税改基础，被确定为试点行业。2011年11月16日，财政部、国家税务总局联合发布了财税[2011]110号《营业税改征增值税试点方案》。以及《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等文件，自2012年1月1日起施行。交通运输业的增值税税率为11%。

对于2012年以上海为试点地区实施的营业税改增值税方案，由于政策颁布时间不长，各方意见不一，也存在不少争议。根据笔者对目前航运企业实施以来的实际情况，有几个方面需要值得探讨和研究：

（一）航运企业是降低税负还是增加税负。按照旧营业税法，按照起运地计征营业税的情况下，出口、沿海均需按3%及附加比例征税，而按照增值税进项税额与销项税额差额计税的情况下，计税额基数减少，有可能会降低企业的税负。但在2010年交通运输企业免征营业税后，出口、沿海、第三国均不再征收营业税，企业的营业税负为零，如按照增值税方式计缴，则有可能大于免征营业税政策下的应交税费，增加企业的负担。因此，航运企业应根据自身企业情况，来衡量此次税改究竟为企业带来了什么。

（二）航运企业施行营业税改增值税后，在实操过程中有可能存在一些困难与障碍。上海作为国际航运中心，与上海相联系的贸易运输遍及全国或全世界。上海进行税制试点改革后，由于非试点区域的增值税和营业税的税制差异，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、以及试点地区纳税人与非试点地区纳税人之间的税制的衔接问题。营业税改增值税的试点方案规定，纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减，但在实操中如何进行抵扣目前尚未有详细解释。以往航运企业开具发票，收取运输收入，按照客户或港方码头开具的普通发票支付运输费用。改革后航运企业需购买专用增值税发票开具，运费发票纳入增值税管理体系，运输费用属于增值税销项税额，作为进项税额抵扣。但销项税方面的发票在取得时会存在一定困难。航运企业从非试点地区取得的成本类发票（港口成本、船舶固定成本等）均为普通发票，如何抵扣；从国外取得的D/N或发票如何抵扣，以及在未试行税改政策的地区，如何推广并提倡开具增值税发票，而不需增加额外的成本等等。

（三）营业税改增值税，企业需要一个适应的过程。营业税改增值税，对于所有航运企业乃至所有上海地区试点行业企业都是新生事物，企业从营业税纳税主体变更为增值税的纳税主体，需要在各个方面做好充分的准备。税改后，纳税申报的时间、样式都发生变化，新的防伪税控系统需要学习，并且需要深入了解增值税的抵扣标准、计税方法，以及一些已经办理营业税优惠企业，如何办理退税等。企业需做好对政策的研读，并积极向有关税收征管部门咨询，逐步适应税改政策变化给企业带来的影响。

据有关媒体报道，上海地区作为“营改增”试点地区以来，第一季度成效比较明显，各试点行业税负总体得到减轻，促进了服务行业的发展。上海地区的税改方案得到社会各界的初步认同，并逐步对营业税改为增值税有了更深层次的认识。北京等地区也上报了营改增的税改申请，并于近日获得批准，于今年的7月1日正式实施。而财政部、国税总局等有关部门也在密切关注，将营改增税制改革扩大到全国范围。全国范围内实行营改增后，试点与非试点地区的税制衔接问题将得到缓解，随着税改的深入开展，在实际操作中遇到的一些难题也将逐步得到解决。

第五篇：营业税改革

国务院总理温家宝25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。

会议决定：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

营业税改征增值税后：企业税负得到减免 产业得到发展 营改增消除重复征税

天津市财政局相关人士告诉记者，作为沿海港口城市，天津第二产业发达，对外贸易活跃，一旦纳入营业税改征增值税试点，将在破解影响本市现代服务业发展税制瓶颈方面迈出关键性一步，可以进一步促进社会专业化分工，推动三次产业融合，支持服务业加快发展，并且也有利于深化滨海新区综合配套改革先行先试，营造参与国际经济合作与竞争的税制优势，更好地促进天津经济加快发展。上述相关人士表示，天津申请“营改增”试点在具体细则上，个别地方或会与上海有别。具体细节暂时还不便透露。但总的原则是总体税负不增或略降，基本消除重复征税。

是增是减考虑四个方面

上海安吉汽车零部件物流有限公司天津分公司财务经理岳福俊建议纳税人可以从以下几个方面考虑“营改增”后自己的税负是增是减，做到心里有数： 1.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加;2.取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加;3.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加；

4.客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少

动手算账增减一目了然 采访中记者发现，一些纳税户已经开始比对上海的“营改增”实施细则，计算自己的税负届时会增加还是减少。

商品销售业

影响不大 税率左右减负程度

南马路五金城的五金材料经销商何志才告诉记者，“对我们这个行当来说，‘营改增’应该影响不大，因为我们一直就是按增值税纳税，税率为17%这一档，改革之后或许能降档，如果降到13%的话，我们就能减负不少。”

广告业

减税不少 “小老板”热盼“营改增”

广告公司的老板孔慧对“营改增”很期待。她的一位大学同学在上海同样从事广告业，已经从试点中尝到了甜头。孔慧迫不及待地让手下的财务人员给核算了一下自己公司“税改”前后减负情况。以3月份公司的经营为例，月营业额56.3万元，按现在的营业税计征，税率为5%，应纳税额为2.815万元。若按目前上海的“营改增”细则来计算，她的企业按6%的税率征税的销售额为54.9万元，销项税额为3.294万元，而用于购置硬件设备所形成的进项税额为1.83万元，两者相抵扣后，增值税应缴税额为1.464万元，实现减税1.351万元！

租赁业

重大利好 纳入增值税征收范围

此次税改，对于租赁行业是重大利好。滨海新区从事融资租赁的王先生说，2009年增值税转型改革后，企业购进机器、设备取得的增值税进项税额可以抵扣。由于租赁行业缴纳营业税无法开具增值税专用发票，企业通过融资租赁公司采用融资租赁方式租入固定资产，无法抵扣增值税进项税额，既严重阻碍了融资租赁行业的发展，也抑制了生产性企业通过融资租赁扩大投资规模。上海税改后，上述问题就不是问题了。因为租赁业务被纳入增值税征收范围，租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用发票，租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额。同时，虽然租赁有形动产适用17%的税率，但111号文件规定，经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这项规定大大减轻了融资租赁企业税负。天津的融资租赁业这几年从规模到业务量在全国领先，“试点”以后，整个行业必会有一个大的飞跃。

运输业

希望持平税负普遍不降反增 一些运输企业的负责人却皱起了眉头，因为知道上海试点的交通运输业税负普遍不降反增。“我们也不奢望减负，只要跟现在打个平手就行。天津如果申请试点成功的话，希望在交通运输业纳税细则方面能够推出有别于上海的做法。”

专家观点： 试点过程不宜过长

“营改增”一旦取得成效之后，要及时总结经验并在全国推广，试点过程不宜过长，这是因为试点改革过程中，可能会引起试点和非试点地区的同行业企业无法公平竞争等新的税负不公问题。“营改增”的意义不仅仅是消除重复纳税，增值税有一个链条式的机制，营业税改为增值税，使得增值税扩大了征收范围，对完善我国的流转税制度更具有积极意义。（天津财经大学经济学院教授刘植才)为服务业“松绑”

营业税有两大弊端：一，由于对交易额征税，营业税直接抑制市场交易规模；二，营业税增加服务业的税负服务业企业除了要缴纳营业税，还和制造业企业一样，要对其利润缴纳25%的公司所得税。就成本结构而言，绝大部分服务业企业的劳动成本和人力资本成本是占比最高的成本，人力资本参与分配的一个具体表现就是获得分红或奖金，由此产生的个人收入也要征收个人所得税。考虑到服务业企业缴纳了公司所得税，以及占其营业额比重较高的个人所得税，因此在成熟市场经济国家，服务业企业是不缴纳营业税的。这次在上海的改革试点，对于发展服务业、刺激内需意义重大。

“营改增”是1994年分税制后最大最复杂的税制改革

去年底，财政部、国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税〔2011〕110号)，和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。此次改革，因涉及我国两大主体税种，牵动众多纳税人的切身利益，被公认为是继1994年分税制之后最大最复杂的税制改革，也是一项重要的结构性减税措施。

“营改增”是什么，增值税、营业税又是什么？

“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。

增值税的纳税人只需对本环节的增加值缴税。打个比方，你销售一支铅笔，进价10元，销价12元，缴纳增值税的话，你只需要对增加的2元钱纳税。而营业税则是以营业额和销售额作为税基计算缴纳，具体到销售那支铅笔，就得以售价12元为税基纳税。在这之前，我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税，在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税，以及营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题始终没有完全消除。

推行“营改增”会给全国带来什么？

据上海市政府发展研究中心相关调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元，这些减少的税收将转变成企业实实在在的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。据国家税务总局测算，如果在全国全面推行“营改增”，全国税收净减收将超过1000亿元。由此可以带动GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时可以带来新增就业岗位约70万个。

上海“营改增”是怎么做的

从1月1日起，上海有12.6万户企业纳入改革试点范围。其中文化创意领域的企业最多，占比近四分之一；研发和技术服务类占近五分之一；交通运输业占约十二分之一。

来自试点企业以及财税部门的信息表明，试点的各项政策措施运行情况总体良好，大部分一般纳税人税负略有下降，促进产业发展的效应正在逐步显现：其中7成为小纳税户，这些小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降超过40%；试点的一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产租赁服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务业、70%的文化创意服务业税负均有不同程度下降。

税负减轻的企业中，文化创意服务类效果比较突出。文化创意产业包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务五大类。而作为审计、咨询、技术服务、研发等现代服务业的下游客户，国内某大型制造企业也属于改革受益者。据企业税务经理测算，“营改增”后他们有8亿元来自上海试点企业的外购劳务都能获得6%的增值税发票，意味着一年将减少近5000万元的流转税支出。一些纯做仓储的公司也受益不少，这些仓储公司原先按营业税要交6%的税，现在只要按5%的税率交增值税就可以了，而且如果有搬运类机械的进货抵扣，所缴纳的税金会比以前少得更多。

但也有部分企业的税负不减反增，其中的“杰出代表”是交通运输业。对此，上海相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”，对税收负担增加的企业给予财政扶持。国家税务总局局长肖捷认为，在试点初期，交通运输企业税负增加原因在于其主要资本投入是车辆，如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，企业的进项税额抵扣不充分等。

上海“营改增”实施细则 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

应纳税额=销售额×征收率

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%；

（二）提供交通运输业服务，税率为11%；

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。