我国民营企业内部审计存在的问题与改进研究

第一篇：我国民营企业内部审计存在的问题与改进研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2016 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

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会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 某科技公司企业所得税纳税筹划方案设计 2 浅谈我国企业会计信息失真的原因和对策 3 某药业公司财务危机的成因及治理对策研究 4 基于公司治理的内部控制浅析 5 中小型餐饮企业成本管理研究 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 7 上市公司会计信息不对称问题的研究 论公允价值在我国运用中存在的问题及对策 9 我国房地产企业债务筹资的风险及对策 10 小天鹅股份有限公司财务风险防范研究 注册会计师行业收费现状及对策研究——以某会计师事务所为例 12 某公司资本结构现状及优化研究 目标成本管理在现代制造业企业的运用探讨 14 我国CC电子商务模型下税收征管问题研究 15 中小企业不良信贷的影响因素分析 浅析国有商业银行内部审计的现实问题与对策 17 新债务重组准则下企业盈余管理问题研究 18 某建设集团公司应收账款管理研究 19 论对赊销风险的防范管理 全面预算管理在企业中的应用研究——以xx钢铁集团公司为例 21 关于服装企业推行预算管理的思考——以xx服饰有限公司为例 22 反倾销应诉中的会计问题 上市公司审计合谋及其应对措施 中小企业电算化存在的问题和对策研究 25 邮储银行小额信贷风险控制及防范 26 建筑施工企业财务风险的调查与分析 27 某制衣公司融资问题研究 xx电气公司成本控制途径研究 我国上市公司资本结构及优化对策——以万科公司为例 30 中小企业内部控制问题与对策研究 31 对自创商誉会计确认的认识

企业应收账款内部控制应用探究——以某公司为例 33 期货套期保值在财务风险管理中的应用 34 工商银行房贷业务风险分析 35 某集团策略研究

xx公司财务指标体系分析研究

我国上市公司股票期权会计问题研究

关于中小企业的成长性、风险投资及会计信息价值相关性的研究 江淮汽车公司应收账款风险管理研究 基于协同效应的国内汽车业并购分析 试论会计在反倾销中的作用 电子商务对企业财务会计的影响 某科技公司信用政策设计 基于公司治理的内部控制浅析

上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析 银行理财产品的投资风险及其防范

杜邦财务分析体系的应用及改进——以某钢结构工程公司为例 国际货运代理企业的财务风险控制 社会责任会计信息披露问题研究

基于企业核心竞争力的财务评价体系研究

我国上市公司关联方交易信息披露的问题和对策研究 金融危机下资产减值会计研究 国际企业所得税税收筹划研究

新准则引入公允价值对上市公司的影响 浅论资产重组风险的防范

新会计准则的实施对商业银行影响的研究 资本结构优化问题研究

关于企业应收账款管理的研究 森林资源社会效益核算

上市公司环境会计信息的披露研究 公允价值在我国运用的相关问题研究 关于合并商誉的思考

论资产减值准则的盈余管理影响

新会计准则体系与国际准则体系的差异分析平衡计分卡在我国企业绩效管理中的应用 我国商业银行个人理财业务的现状与问题分析 农业上市公司经营业绩研究 森林资源经济价值评估

上市公司审计费用影响因素的研究 某公司负债筹资的财务风险研究 企业会计伦理问题研究

价值链理论在医药企业战略成本管理中的运用

中小物流企业成本管理策略研究—以某物流公司为例 企业年金会计核算问题研究 会计诚信问题的研究

权责发生制在我国政府财务会计中的应用研究 提升中小企业内部控制效力研究

内部控制与舞弊公司预警——基于舞弊三角形理论 某保险公司财务风险防范措施研究

基于公司治理的内部控制浅析

上市公司绩效评价方法应用研究—以某公司为例 82 增值税转型后企业固定资产投资的影响研究 83 基于公司治理的内部控制浅析

企业资金管理新形式－－现金池业务 85 关于如何控制房地产企业开发成本的研究 86 浅谈会计信息失真的原因及改善对策 87 某钢铁公司的资产管理研究 88 资产减值会计确认研究

浅析企业并购中人力资源的整合问题 90 长江电力股份有限公司资本运作研究

企业信用管理的财务效果分析——以某公司为例 92 上市公司资本结构与财务风险的问题研究 93 关联交易与公司治理结构关系的研究

中小企业融资方式的选择存在的问题与选择途径 95 某服装公司成本控制中存在的问题和对策研究 96 我国高校生均教育培养成本核算初探

小微企业融资问题研究——融资难的成因及对策

基于主成分分析方法的我国造纸行业上市公司盈利能力分析 99 某公司盈余质量分析

我国造纸企业环境成本核算问题研究——基于IFAC指南 101 某公司全面预算管理问题的研究

支付宝作为第三方支付的风险与控制方法

个人所得税工资薪金扣除额调整前后的税收对比研究 104 企业税务筹划风险及其防范 105 小微企业筹资：困境与出路

论现金预算在现代企业中的作用－－以某水泥公司为例 107 xx建设股份有限公司财务分析

某公司实物资产内部会计控制的研究

内部控制理论的发展对我国健全内部控制的启示 110 中小企业信用担保业务定价研究

[毕业设计]asp.net+sql人工智能辅助教学网站的设计与开发(论文+程序)112 某公司公司成本降低途径研究 113 某食品公司制造成本降低途径研究 114 高校筹资存在的问题与对策

我国科技型中小企业融资问题研究 116 某科技公司绩效评价现状及对策 117 某冶金制造公司的预算管理问题研究

房地产开发企业多元化融资风险分析及其对策研究 119 某公司存货管理存在的问题及解决方法研究 120 我国商业银行会计内部控制问题分析 121 某纺织公司财务风险管理问题的研究 122 论会计信息质量与内部控制制度

浙江苏泊尔股份有限公司年度财务报告分析

论企业应收账款的规划与控制 125 某公司存货管理问题的研究

企业并购估价过程中现金流量法的应用研究 127 企业资本结构问题探讨

知识密集型企业期间费用管理问题研究——以某公司为例 129 我国中小企业存货管理存在的问题及解决办法 130 产业集群视角下中小企业互助基金融资模式研究 131 基于公司治理的内部控制浅析 132 城市商业银行风险防范对策研究 133 上市公司财务风险控制研究

期权在公司财务金融中的应用研究

基于偿债、营运和获利能力的财务指标分析——以某公司为例 136 我国社会保障基金投资运营的研究 137 对个人所得税改革的思考 138 基于公司治理的内部控制浅析

大众汽车金融（中国）有限公司业务发展中的问题及对策研究 140 增值税转型对企业财务报表的影响 141 某公司电算化会计系统内部控制的研究 142 海外并购及融资方式的研究 143 从成本与收益角度看企业诚信

家庭理财规划方案设计——以成熟型家庭为例 145 某建筑安装工程公司会计诚信研究

低碳经济下企业财务分析指标体系的构建 147 内部控制审计研究

企业战略并购中的财务协同效应研究 149 政府绩效审计的国际比较

房地产公司的财务风险研究——以某公司为例 151 企业预算管理体系建设研究 152 税务会计信息披露初探

153 以战略为导向的企业全面预算管理 154 民营企业财务风险的防范与对策

155 外贸公司销售与收款循环内部控制设计——以xx公司为例 156 温州xx皮塑有限公司财务分析报告 157 民间融资存在的问题及其对策

158 企业现金流风险测度及防范对策－－以某医药公司为例 159 xx建筑装饰公司存货管理中存在的问题及其改进 160 某公司存货成本控制方法的研究

161 企业增值税纳税筹划研究——以某家纺公司为例 162 我国个税自行申报制度思考

163 某农业发展公司营运资金预算管理研究 164 反倾销会计的相关问题研究 165 企业存货管理问题研究

166 对我国增值税转型问题的思考 167 我国中小企业投资问题研究

168 基于公司治理的内部控制浅析 169 企业问题剖析

170 某公立医院内部会计控制研究

171 我国上市公司“零现金股利”现象探析 172 浅析国内中小企业的品牌战略管理策略 173 民营企业成本核算方法的选择与管理

174 企业无形资产研究与开发支出相关问题研究 175 企业广告费的会计处理方法研究 176 关于合并商誉确认与计量的研究

177 由绿城信托调查事件引发对我国房地产信托的思考 178 企业会计信息化存在的问题与对策 179 论作业成本法在民营企业的运用¬——以xx制冷有限公司为例 180 中小企业如何加强成本管理提高经济效益 181 反倾销会计若干问题研究

182 美特斯邦威服饰公司财务综合分析

183 融资租赁与经营租赁模式对比分析——以某项目为例 184 建立健全内部审计质量控制的研究——以某公司为例 185 某公司筹资风险与对策研究 186 我国文化产业融资策略研究 187 医院内部控制存在的问题与对策 188 苏宁公司内部控制的问题及对策 189 企业集团税收筹划初探

190 我国企业应收账款管理存在的问题与对策

191 管理会计方法的探讨——作业成本法及其在企业中的应用 192 基于营运资金的企业财务风险控制研究 193 缺陷产品召回及其会计处理探析 194 中小民营企业的融资问题研究 195 某公司应收账款内部控制制度设计 196 浅谈对赊销风险的防范管理

197 中小企业财务风险成因分析及防范措施 198 基于公司治理的内部控制浅析 199 浅谈应收账款的风险管理 200 基于公司治理的内部控制浅析

第二篇：企业内部审计存在问题及改进措施

企业内部审计存在的问题及改进措施

摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析，找出问题存在的原因，并提出一些改进的措施。

企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面发挥着积极的作用。随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,为保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料,健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。

一、内部审计存在的问题及其原因

（一）审计人员素质较低

企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够，如缺乏信息技术的应用。具体原因分析如下：

1、学历层次较低。尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或

从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力。

2、内部审计人员专业构成单一。内部审计人员中财务会计专业出身的占绝对的统治地位，缺少工程技术、计算机等专业人员。只适应开展财务审计和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不适应审计日益发展和扩大的工作范围，影响了内部审计职能的全面发挥。

3、职业道德素质不高。个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获

得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益，收受部正当利益，严重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审人员的职业形象，助长了腐败的滋生。

4、专业职称评定不通畅。内部审计人员的职称基本都属于会计和统计

系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审计的效果和权威。

5、与社会审计缺乏必要的交流。企业每年都会聘请会计师事务所对财

务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的沟通，学习社会审计的先进经验。

6、7、缺乏系统的培训。由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。审计方法落后、审计手段单一。很多企业为适应发展的需要，相续

开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统，给审

计的方式、对象、内容都带来了变化。由于审计人员电算化内部审

计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助

审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、效果。

（二）内部审计范围窄

随着社会、经济的进一步发展，内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。

而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、合法性来展开，属于事后审计，未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用。

问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，因此对内部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。企业管理层没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经聘请了会计师事务所对会计报表进行审计，有没有内部审计无所谓。

因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够，导致了审计面窄，内部审计人员难以拓宽审计领域。

（三）内部审计独立性差

由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导，即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面：

1、在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。

审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及

岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位（不涉及

关键领导）进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是

对企业本部或基层单位（涉及关键领导）进行审计时，面对企业领

导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益

原则时，审查出的问题越多就越容易得罪人，部分审计人员不愿意

得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独

立性。

2、“双重”领导导致内部审计的权利有时难以行使，这种“双重领导”的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪，受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。

由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间

存在这错综复杂的利益关系。表面上企业为股份制企业，但经营权实际上控制在企业的决策层和经营层手中。每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效的内部监督机制，决策、执行、监督三权没有相互之间的制约，使得内部审计缺乏独立性。

（四）内部审计程序不健全

在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审计计划简单甚至没有；所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执行的审计程序及发现的全部问题；内审程序没有工作底稿；审计报告没有单位负责人签发。

产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南；

二、企业内部审计的改进措施

第三篇：民营企业内部审计

论民营企业内部审计

姜勇（会于本011.58号）徐丽芬（导师）

摘要：

内部审计是在一个组织内部建立的一处独立的评价活动，并作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务。当前内部审计风险的主要成因为：内审机构独立性不强；被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延；选用审计程序和 方法 的不确定性；内审人员业务素质参差不齐等。应从审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五个方面入手，寻求防范与规避审计风险的策略。但内部审计可以对企业管理起制约、防护、签证、促进、建设性和参谋作用。目前的在企业内部审计工作缺乏独立性：内审人员重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。关键词：内部审计、民营企业、作用、对策

直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入WTO后的形势，要实现民营企业经济的最新突破，除了要发挥民营企业机制活、反应快的特点我，放大重点民营企业的作用，还必须在帮助民营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使民营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进民营企业的发展，内部审计已不是国企业的专利，受民营企业老板的青眯和重视，内部审计在民营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。对此，本文试就民营企业开展内部审计工作谈一些看法。

一、内部审计对民营企业的作用

民营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是民营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从民营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较政党在开展审计工作；有的设立由监事会的监事代理其职能；有的审计与财务部合署办公，身兼两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展出作；从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人中的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，不有发挥出应有的作用。

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之的）产生的客观效果。

1、制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，提示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：

（1）、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。

（2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计住处资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的住处资料不仅存在错误，而且存在关具有造假性质的“账外账”和“两本账）及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。

（3）、配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动

内部审计部门通过开展财思虑支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪查监察部门提供证据和住处，采取措施，充分发挥审计的“经济警察“的特殊作用。

2、防护作用

内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。

（1）为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。

（2）保障民营企业资产的安全、完整。

内部审计人中应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。

（3）降本增效，维护财经纪律

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。

3、鉴证作用

（1）开展联营审计，维护企业合法权益。

联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。

4、促进作用

（1）促进企业改善经营管理，提高经济效益。

通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。

（2）促进经济责任制的完善和履行。

通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈，解决发行情况和责任归属不清的问题。

（3）促进各处经济利益关系的正确协调处理。

不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事，有利于调动各方面的积极性。

5、建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

（1）审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

（2）审查评价企业的财务收支经济效益，寻找新的经济效益增长点消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

6、参谋作用

国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的行进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。

综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。

二、内部审计在民营企业管理中所在临的问题

只有良好的制度网络化的工作条件，没有高素质的审计人中和优良的人员组合，不采用先进的审计方法，也难以充分发挥内部审计在民营企业管理中的作用。究其原因主要有四个问题。

（一）认识问题。民营企业崛起与农村，有的管理阶层小农经济思想严重，对内审计的认识模糊。这些企业虽然在国内外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理阶层的管理理念没有根本转变，不了解内部审计的作用，不重视，支持内审，对内部审计重要性认识不足，这是阻碍民营企业内审机构设置的关键因素。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变民营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分民营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求民营企业建立内审制度。

（二）管理问题，目前中小民营企业以及一些规模圈套的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤

其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务住处的真实性很低，离现行财务制度的要求还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业烽务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务；通过对企业内部控制环节的评审，对经济合同的把关，养活了企业运转内审的本质特征在独立性，其独立性大小决定了其职能作用发挥的范围和效果。已建立内审机构的民营企业，隶属于董事会和监事会的不多，大我将内审机构合并在财务部门或其他部门。内审定位低，受到工作环境，法律环境的制约，独立性差，是阻碍民营企业内审工作发展的主要因素。民营企业财产所有者与经营管理者之间经济责任关系分割不清，利益冲突矛盾相当尖锐。因此，如何真实，准确提供管理信息和反映背离企业目标，损害所有者利益的行为等问题，内审部门难以把握。家族管理模式严重干扰了民营企业内审工作的发展，约束了监督职能的正常发挥。

（三）素质问题。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，民营企业的差异也很大。大部分企业主要在市场上搏杀了几年或几十年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分板，如果民营企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。

（四）舆论问题。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总经工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还是很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待民营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某民营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。

三、信息技术对内部审计提出的新挑战

现代企业正日益朝着“大型化”，“集团化”的方向发展。企业内部审计要在新条件下有效地发挥作用，有必要主动适宜发展趋势。而建立立体审计网络，则是大型民营企业在调经济条件下，跨区域以至跨国经营中进行自我监督，约束的有效举措之一。同时，现代信息技术的突飞猛进也为建立立体的审计网络提供了技术物质条件。依托信息网络，企业内部审计完全有可能网络化，进行上一结合，内外结合，定时与不定时结合的立本式审计。联合审计将极大地提高审计的效率和质量。除在企业内部上下左右的交叉联合，充分利用企业内部审计资源外，还可以在内外审计结合的运作中，借助外部审计解决难题，并降低审计成本，提高审计的效益性。另上，在网络条件下，不定期的审计活动将会更容易，甚至在需要时可以开展适时审计。这样，发现，解决问题将比过去及时，准确得多。

从信息经济学的角度看，实现内部审计信息化和网络化，将促使企业内部信息越来越对称，越来越完全。这样减少由企业内部非对称信息导致的道德风险和逆选择，即有意或无意地进行错误选择，这两种选择都会降低企业效率，浪费社会资源。

就由中国而言，应当量力而行，注意成本效益原则。其次，立体的审计网络对制度建设的要求更高，必须建立完善高小的制度确保其安全，有效运行。其次，立体的审计网络对审计人员的素质要求更高了，出现的业务思维需及时调整。审计人员的知识结构应更中趋向于复合化。最后，在网络条件下，各部门应该有效地协调，避免发生矛盾影响整体工作。

四、发挥企业内部审作用的对策

由于企业内部审计自身条件以及外部环境所限，内部审计的范围和重点依旧在传统的圈子里徘徊。审计范围主要局限于财务收支活动，重点则是审查财务收支的真实性和合法性，且多以事后审计为主。现代企业内部审计的业务主要是对企业经营管理活动的全过程展开全面审计，审计的范围可涉及组织机构、经营和管理、生产和质量、成本和销售等方面和环节，内部审计人员有权查阅企业的任何资料。同时，审计的重点则转为内控制制度评价和风险控制，从中寻找疏漏，完善内部控制制度，使生产经营活动的效率性、效益性、效果性不断的提高，从而达到内部审计的“再控制”和“管理服务”功能，最终实现企业经营目标。

针对上述情况，为充分发挥民营企业内部审计管理中的再控制和管理职能，需要从以下几方面入手：

（一）提高企业管理层对内审工作的认识

面对21世纪经济全球化和知识经济的全新挑战，民营企业必将实现管理升级和创新，实现企业向更高层次的跨越。所有者要了解管理部门的工作实绩，生产经营情况和财务情况，必须建立内部监控体系。能动内审对企业内部职能部门加以控制，及时掌握大量准确可靠的有效信息是重要一环。内审对企业的管理信息，具有建设性；内审在企业自我监控与自我约束机制，改善企业经营管理体制和提高经济效益，防止弊端等方面具有积极性。因此，民营企业要给内审模式，树立现代管理理念，加大宣传力度，取得民营企业家对内审工作的重视和支持，使内部审计变成民营企业自发和内在的要求，促使民营企业健康有序的发展。

（二）建立较为科学，合理内部审计模式

民营企业应根据自已的实际情况，可实行总经理领导下的审计模式，对总经理领导下的审计模式，对总经理以下管理层次的经济任履行情况进行监督；也可把内部部门直接至于董事会领导下，协助董事会发挥监督职能，协调内部和外部审计关系，对董事会要负责报告工作，既受所有者委托，对所有者与经营者之间经济责任履行情况进行监督，同时也可对高层管理者与其下属之间经济责任属行情况进行监督，保持内审的相对独立性和权威性。

（三）改进内审工作方法

民营企业内部审计领域要不断拓宽，内部审计业务要有所突破，要将事后审计转道事前，事中审计；在审查过程中注意惧有关内部控制的信息，把内部控制的测试和评价作为对营销，采购等活动的必经审计程序；针对内部控制和内部管理的各薄弱环节，审查资源的组织和利用效益，建立健全企业经营管理的激励和约束机制，保证内部审计效能最大化。

（四）提高内审人员的素质

鉴于内审人员素质不高的现状，加强内审人员职业道德教育，提高思想政治水平；培养内审人员审计业务的熟练性和应有的职业谨慎，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师考试和各类业务实习，使人才结构，知识结构呈现过层次性，使内审机构更有合理的素质，以适应企业管理和发展的需要。

（五）国家审计机关适时指导民营企业内审工作

民营企业要将本单位内审工作情况及时反馈给国家审计机关，而国家审计机关要多关心，扶持民营企业内审，及时总结民营企业内审的成功经验，并予以推广；有针对性地组织民营企业内审现场互相学习交流；开展民营企业内部审计质量互查活动，提高内审人员工作水平；经常引导民营企业领导支持本企业内审工作，尽快出台有关民营企业内审工作的法律法规，制定民营企业内审工作制度，为民营企业内部审计创造一个良好的工作环境。

此外，作为企业中具有高度独立性的内部审计机构在审计工作中绝对不是“独立”的，它是需要各个相关部门、单位的积极配合。否则，难以发挥作用，内部审计工作的顺利开展还有赖于正确恰当地处理各种关系。

综上所述，企业内部审计不仅要审查企业经营活动和财务收支的合法性和真实性，查和以权谋私、挥霉浪费、戳留挪用等问题，而且还要从决策、技术、生产、流通等环节着手，按资金运动轨迹对企业的经营活动追查。要从查错防蔽财务审计的圈子跨出来，进入供、产、人、财、物的广阔领域；审计企业经营活动的合理性和有效性，分析各种资源和资金的投入与产出、所费与所得的对比关系，审核和评价各级经营者责任的履行情况。要针对关键问题和薄弱环节，帮助企业经营管理，提高投资回报率。

参考文献：

1、冯均科《实施人本主义的内部审计管理策略诌议》，自《审计与经济研究》2002年第三期

2、刘明辉，张宜霞《内部控制的经济学思考》，自《会计研究》2002年第八期

3、吕新民《论网络经济时代的网络审计》，自《审计与经济研究》2002年第一期

4、赵元《试析我国内部审计的弊端及解决方法》，自《审计理论和实践》2002年第五期

5、汪敏《民营企业内部审计面临的困难与对策》，自《浙江审计》2003年第三期

6、屈强《非国有企业内部审计调查与思考》，自《湖北审计》2003年第二期

第四篇：民营企业内部审计调研询问问题

民营企业内部审计调研询问问题

一、基本情况询问：

1、贵公司是否设立专职内审机构？

2、专职内审机构隶属于哪一级组织结构管理？

3、专职内审机构人员配备状况？计算机等硬、软件配置情况？

4、人员配备，硬、软件配置能否满足内审工作的需要?

5、公司的组织结构如何？

6、公司的治理结构如何？

二、内审工作开展情况询问：

7、专职内审机构人员分工情况？哪一个人负责哪一方面的工作或者是哪一个人负责哪一项目的工作？

8、分工后的工作是如何协调起来的？

9、对内审工作中查出的问题是如何处理的？（如移送上机领导审批，同级部门组织整改，对相关责任人有无处罚及处罚尺度，特别是对舞弊的处理是如何进行的？）

10、公司的管理制度都有哪些？除财务制度外，对公司的业务监管，公司政策执行是如何进行监督的？

11、如何及时发现并纠正公司相关部门未按法律法规及公司管理制度执行？

12、一项业务工作的开展都经历了哪些步骤？在这些步骤中哪些可能出现舞弊情况？公司是如何应对的？

13、是否接受过除内部审计之外的其他审计？（如政府资金使用专项审查（如有的话），银行贷款的社会审计，以及上级部门或股东要求的其他审计？）

14、公司是否有贷款？

15、公司对贷款的使用用途是如何监管的？银行是否对贷款进行了跟踪管理？他们是如何管理的？（使用了哪些手段和办法，如要求公司每月或季度报财务报表，要求每对公司进行审计，对公司的重要客户进行调查等。对银行报送的报表是否与报送到税务机关的报表一致？如果不一致，是什么原因造成的？）

16、公司内部审计的工作重心是什么？

17、公司的总资产规模是多大？其中流动资产是多大？固定资产是多大？固定资产占资产总额的比例是多大？对固定资产是如何计提折旧和减值准备的？固定资产报废处理程序是怎样的？

18、对资金的监管是如何进行的？对费用的控制都制定了哪些办法？费用超标是如何管理的？费用超标的具体原因是什么？（是业务的增长还是管理的不善？）

三、内审工作的现存困难及规划、解决办法询问：

19、现阶段内审工作中最棘手的问题是什么？是否已报告给直接监管层，直接监管层有否批示？批示的解决方法是什么？

20、对今后内审工作的规划，如要达到的目标，内控制度的建立及完善，业绩评价体系的建立及修订？

21、现阶段内审工作的主要作用是什么？开展内审工作后对企业带来了哪些好处和哪些不便？（好处比如业务的规范化，业绩的提升等；不便如流程更加烦锁，业务单位的抵触情绪即内审工作的配合度，内审工作的开展是如导致业务开展的不顺畅？

22、现阶段公司内审工作的认可度如何？提高内审工作的认可度，准备采取哪些措施及办法？

第五篇：论我国企业内部审计监督存在的问题及改进措施

蒋彦娥 企业内部审计是独立客观地监督和评价企业生产经营活动的行为，是为企业优化生产经营决策、防范经营风险、改进经营管理及提高经济效益服务的，因而也是企业监督评价机制的重要组成部分。目前，我国企业的内部审计还存在着许多不足，暴露出诸多问题，就此，笔者谈点初浅的看法。

一、企业内部审计监督的重要性 1.内部审计的有效执行有利于完善企业内部控制制度内部审计作为内部控制体系的重要组成部分，通过对内部控制制度进行全面、深刻的检查与评价，不断健全和完善企业内部控制,促进企业各项目标的实现。2.内部审计的有效执行有利于提高单位经营管理水平内部审计并非局限于对单位财务真实性、合规性的事后审查，而是为单位以经济为中心的经营管理服务，坚持事前、事中、事后审计相结合的全过程审计。在监督单位依法经营的同时，重点审计和评价单位经营的效益性，为单位领导者经营决策提供帮助，改善单位经营管理，从而提高单位经济效益。3.内部审计的有效执行有利于反腐倡廉 内部审计通过对企业财务审计、工程项目审计、干部离任审计等，及时发现问题，为惩治腐败提高法律事实材料。

二、我国企业内部审计存在的问题 1.内部审计工作得不到应有的重视，淡化了企业内部审计工作的重要性 内部审计工作在企业中得不到重视，形同虚设，走过场，是我国内部审计工作普遍存在的现象。原因是多方面的，但根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足，主观意识淡薄。不少企业仅仅是为了应付上级检查而设立内部审计机构，敷衍了事，形式主义严重，致使许多企业内部审计不能发挥其应有的作用。2.内部审计机构缺乏应有的独立，弱化了企业内部审计工作的制约性 在企业中，内部审计机构和人员都受本企业负责人的领导，内部审计人员的工作、待遇、住房、学习进修等方面的利益，也受制于本企业的支配和约束，这必然导致内部审计人员在履行监督职能时，有很多的顾虑，工作中表现为：对问题视而不见，或避重就轻，甚至丧失原则，颠倒黑白。不能依法审计，缺乏应有的独立，从而也弱化了企业内部审计工作的制约性。3.内部审计人员素质不高，弱化了企业内部审计工作的有效性 企业内部审计人员素质偏低、业务能力有待提高，是普遍存在的问题。大部分企业仅有会计师，没有配备审计师、律师等，使得内部审计人员只从会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料方面查找表面问题，很难从工作的深层次上把财务方面存在的问题审计出来，因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性，没有价值，弱化了企业内部审计工作的有效性。

三、进一步完善企业内部审计工作的措施 1.努力完善法规制度建设，进一步明确内部审计工作目标和要求 为强化内部审计工作的作用，确保内部审计的独立性，应抓紧制定内部审计的相关法规制度，用法律形式明确内审人员的责任和权利，尽快制定相应的审计工作实施细则，使内部审计纳入法制化建设轨道，用法律保障内部审计的独立性。在工作实践中，要以《企业内部控制规范》、《企业内部控制配套指引》等文件为依据，结合企业的实际情况，全面梳理原有管理制度，在符合内部控制要求的前提下，着眼于管理创新、建立健全适合本企业的内部控制管理体系，明确相关部门人员的职责和权限，推行全面管理，提倡全员参与，建立彼此牵制、彼此连接、彼此制约的内控制度。因此，只有完善了内部审计的法律建设，内部审计部门才能很好地依法开展工作，发挥其对单位经济管理活动的监督评价作用。2.努力建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，进一步强化内部审计工作规范 目前，股份制在现代企业制度中是主要的、典型的组织形式，也是发展的方向。我国原有的内部审计机构模式已经不适应现代企业的要求。目前，内部审计模式有以下几种类型：①受本单位董事会的直接领导；②受本单位最高管理者直接领导；③受本单位总审计师的领导；④受董事会审计委员会及审计师的双重领导。一般来讲，内部审计机构直属领导的层次越高，其独立性就越强，权威性也越高，工作也就越容易开展。当然，以上几种组织模式各有利弊，但第一种内部审计模式的领导层次较少，独立性相对最强。所以，这种模式应是最佳选择，应当大力提倡和普及发展。2.努力加强内部审计机构的独立性，进一步提高内部审计工作的权威性 目前，我国不少企业的内审机构不是单独设置的，有些内部审计人员也是由会计或物资管理等人员兼任，缺乏专职的审计人员。这种情况造成了内部审计机构和人员受各方利益制约，牵制太多，顾虑也多，很难开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。要真正发挥内部审计的作用，充分实现其监督职能，就必须设置独立的内部审计机构，配备专职的审计人员，并制定相关制度和职责，任何部门不得干涉其工作。内部审计人员不能参与本单位的生产经营管理活动，只承担对其进行评价和建议的审计责任，并建立内部审计人员的定期轮换岗位制度。另外，内部组织机构在人员、待遇、经费等方面应相对独立于被审计单位，能够独立行使审计职权，不受本单位干预。只有赋予内部审计真正的独立性，才能从根本上保证内部审计的质量，从而提供内部审计的权威性。3.努力开展审计工作规范化建设，进一步加强内部审计工作职业化管理 目前，我国还缺乏比较完整的内部审计法律保障，相关制度还不健全，有待进一步完善。各企业内部审计机构的设置、人员的配备、标准的制定、责任落实及审计质量的监督等还没有规范化，缺乏统一的管理和评价体系。不利于内部审计作用的发挥和工作的开展。因此，应尽快建立我国的内部审计师协会，对内部审计进行职业化、规范化、统一化管理。职业管理的内容要全面、细化和具体，尽量包括：职业道德、工作程序、技术规范、质量标准、评价体系、人员培训等方面，全面开展内部审计工作规范化体系建设和职业化管理。4.努力开展企业内审人员综合素质培训，进一步加快内部审计队伍建设 提高内部审计质量控制的关键，就是要尽快建设一支高素质的内部审计队伍。内部审计工作涉及范围广、知识面宽、技术性高、政策性强，这就要求内部审计人员不仅要有高尚的职业道德，还要精通审计、会计、财务、税收、法律、金融等诸多知识。因此，应将企业那些实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，还要定期开展对现有内部审计人员的后续教育和内部审计人员之间的交流活动，尽快建立起一支知识结构合理化、专业技能标准化、职业道德规范化的企业内部审计队伍。（作者单位：山东万佳置业有限公司）