充分发挥税务中介作用降低税务风险的几点思考5篇

第一篇：充分发挥税务中介作用降低税务风险的几点思考

摘 要：涉税中介机构作为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的社会中介组织，它既为税务机关服务，又为纳税人服务，是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，成为构建和谐税收征纳关系的一支重要力量，在税收征收管理中具有重要的作用。切实发挥涉税中介机构的社会中介职能，有利于提高税收征管质量和效率，有利于维护国家经济秩序和纳税人合法权益，有利于构建和谐税收征纳环境，努力实现中介机构、纳税人、税务机关各自依法行事、互助共赢的良好局面。本文笔者从税务中介角度出发，并结合个人多年工作经验对税务风险进行思考分析，不足之处不吝指正。

关键词：税务中介；风险；问题；对策

近年来，潍坊国税局按照上级的部署和要求，积极引导税务中介机构发挥的职能作用，通过中介机构拓宽征纳沟通渠道，构建和谐征纳关系，做到提高税收核算水平和纳税申报准确性，同时降低税务风险，充分展示了国税部门在社会上的良好形象，有效促进税收遵从度。

一、多措施发挥税务中介作用，税务风险降低初见成效

潍坊国税局通过加强对涉税中介业务监管，引导中介机构依法大力开展对纳税人的税收宣传辅导、涉税鉴证、涉税审计，联合中介机构开展税收宣传月、纳税人税收满意度调查、促维权、纳税人学堂建设等工作，密切了征纳关系，提高涉税申报质量，税收违法行为明显下降，同步降低了税务风险。

（一）加强对涉税中介机构的监管，建立专业中介机构准入和退出制度

对中介机构的从业资格、完善的管理制度和内控制度，规范的从业行为、完备高水平的审核业务经验和能力等方面，进行监控管理，对不符合要求的，及时责令纠改，对限期内纠改不完全考核不合格的，及时淘汰出涉税中介行业。这样切实提高了涉税中介机构的业务水平和业务能力。目前潍坊有从事税务代理的税务师事务所10多家，为全市8000余户纳税人提供相关服务。

（二）加强对专业涉税中介机构的引入，提升税务风险管理质效

引入专业涉税中介机构，成立税务师事务所有限责任公司形式的税务中介，原来的税务师事务所全部改制，自行核算、自负盈亏，成为不偏不倚的中立角色，既摆脱了原来依靠行政机关的依赖性，又增强了灵活开展代理服务的自主性。以诸城市为例，现诸城市正信税务师事务所有限责任公司，由原诸城市正信税务师事务所改制成立，截止到目前，有30多名专职从业人员，其中有10多人取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，有固定的办公场所及必要的设施。发挥其独立、专业、灵活、信息全面、经验多等优势，依法开展涉税鉴证、审计，为纳税人提供代开发票、代理记账、所得税汇算清缴鉴证等业务，全市纳税人办理涉税事宜的水平和质量明显提高，税收违法行为明显下降，其他县区情况基本相同。2014年，通过内外部信息的关联比对和深化分析，税务中介机构所服务的纳税人稽查查补税款同比下降50%多，日常税收违法行为同比下降20%多，税收申报差错率下降70%多，提升了整体税务风险防控管理的质效。

（三）加强与涉税中介机构的合作，构建和谐税收征纳关系

二、多问题抑制税务中介发展，税务风险防范任重道远

（一）税务中介供求不平衡，中介市场缺乏认可度

涉税中介市场供给和需求存在不平衡，既有总量原因，又有结构矛盾，市场竞争格局的展开也有待深入。至2014年末，潍坊国税局注册登记10多万户，共计开展涉税服务业务8千多户次，中介服务面不足10%，经济鉴证和税收咨询等市场的需求抑制明显。同时，公众对税务中介机构的了解度和认可度不足，也限制了税务中介的发展。

（二）税务中介服务不到位，内部缺乏规范性

潍坊现仅有10多户税务师事务所，数量和质量还达不到涉税中介市场的要求，从业人员业务素质还需进一步提高。据统计，税务中介机构注册税务师占从业人员10%多，比例略低，机构中税法专业人员0人，导致对税收解读能力不足；2014年服务项目中专用发票认证等业务占30%多、记账业务占40%多，服务种类少、内容、层次低，仅对一些常规性单项业务进行代理，未拓展综合性业务，无法满足纳税人的深层次需求，为纳税人提供个性化服务；截止2014年末，全市内从事个人代理记账机构约120家，加上其他个人代理者从业者约计2000人以上，各机构收费标准不一致，行业自律机制未有效建立，缺少内部服务规范和相应的责任机制。

（三）税务中介制度有待完善，内外缺乏监管

税务中介有关制度建设和法律法规政策，仅存在于《税收征管法》和国家税务总局的《注册税务师管理暂行办法》，整体层面的法律建设滞后，行业管理缺少具体法律法规的规范和约束，税务机关在中介机构的发展中无法充分发挥指导作用，对税务中介的监管引导力度不足，税务中介机构缺少外部监督制约机制。行业内部管理引导缺乏足够的支撑，监督措施方法以及行业约束力需进一步增强。

三、多方联动防范税务风险，构建新常态风险防范机制

（一）积极做好宣传工作，提高公众认识

税务机关在平时应该主动向纳税人介绍税务中介的作用，让纳税人了解的基础上，在办理所得税汇算清缴、营改增等复杂税务事项时自主、合理地选择税务中介，增强税务中介的市场认可度，从而进一步发挥中介机构在风险防范、税法宣传方面的作用。

（二）合理把握中介机构介入时机，发挥桥梁作用

由于税务风险具有特殊性和不定性，因此，税务机关在税务风险管理过程中，应该选择合适的时机引入税务中介机构。税务中介机构最好在税务机关与企业发生重大事项争议时介入，如关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用等方面产生争议时，由专业中介机构出面，提供独立而客观的意见。这样，既有利于更好地应对税务风险，也更容易让税企双方接受。

（三）明确中介机构服务宗旨，保证独立运作

发展税务中介的作用，需要进一步明确税务中介的性质和运营宗旨：独立运作，维护税务委托人的合法利益。应该减少税务中介服务机构与税务机关千丝万缕的关系，使税务中介成为真正意义上的社会中介机构，让税务机关从不必要的事务中摆脱出来。税务机关可以采取购买营改增培训、辅导、报税等税务中介服务，免费赠送给纳税人的方式，确保中介机构独立运作。

（四）完善中介服务法律规范，确保有法可依。

从规范中介服务行为入手，加快法规制度建设，建立健全税务中介法律法规体系，制定并实施相关法律法规，使税务中介行为有章可循、有法可依，从而在税收管理上真正形成一个有效的相互监督制约机制，保证税务中介服务行业沿着法制化的轨道健康发展。

（五）拓宽税务中介业务范围，推进服务深度广度

为了适应社会经济的日益发展以及税务委托人个性化服务的需求，必须拓宽税务中介的服务领域。除了代理申报纳税以外，还应提供有关税法与税收政策的咨询、内部纳税的自查、财务管理和会计人员的培训等综合型业务，在营改增等重大社会变革中适时推出免费、短期中介等特色服务，扩大税务中介机构社会影响力，推进税务中介服务层次向深度、广度发展。

四、结语

总而言之，正确认识税务中介服务在优化纳税服务、降低税务风险的作用和意义，积极引导和推动其发展壮大，促进税务机关、税务中介、纳税人三者良性互动关系，能够更好地构建新常态风险管理防范机制。

第二篇：关于油气田生产企业如何降低税务风险的思考

关于油气田生产企业如何降低税务风险的思考

摘要：企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税收法律法规，而导致企业未来利益的可能损失。近年来随着国家税制改革的不断推进，加强税务风险防控显得尤为重要。本文紧密联系油气田生产企业的实际情况，针对可能导致企业税务风险的重点因素，从三个方面提出了防范企业税务风险的一些措施。

关键词：税务风险 防范措施 油气田企业

一、研究背景

税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制中对于税务方面的管理，表现形式为因没有遵循税收法律法规的规定可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等。油气资源在国民经济的发展中具有举足轻重的地位，对促进社会经济的发展和维护国家安全发挥着关键作用。油气田企业所有的生产经营环节都离不开税收工作，因此税务风险不可忽视。

二、生产流程中的税务风险管理

（一）合同管理环节

1、存在的税务风险

合同价款不公允导致可能被纳税调整的风险；结算时间及方式不合理导致企业纳税义务提前，影响企业资金时间价值的风险；依据合同规定取得或支付不合理、不合法票据，导致无法税前扣除或被税务追索的风险等。

2、防范措施

谈判时，合同部门牵头，组织经济、技术、法律、财务、税务等专业人员组成合同谈判小组，拟定谈判方案，制定谈判策略，确定全面、明确、具体的合同经济、技术条件与要求，经单位分管领导批准后实施。

合同审批过程要有财务部门的参与，财务部门关注的重点事项有：所涉财务数据是否严密准确，计算方式是否正确；有关附件是否齐备；合同中关于税率和开具发票的相关事宜，接受或者开具的发票类型，对合同中可能存在的涉税风险进行提前干预。

法律事务部门负责审核合同的签订是否符合法律法规的相关规定，是否存在与税收法律规定相悖的合同条款，避免出现纠纷时无法得到法律支持。

纪委监察科、审计科负责对是否属于“三重一大”事项以及合同签订过程中的廉政风险、内审外查风险进行审核把关，将控制重大税务风险摆在首位。

（二）生产环节

1、存在的税务风险

可能存在计划外施工且隐瞒收入导致少缴所得税、增值税的风险；可能存在甲方供料抵减工程款导致少缴税的风险；可能存在未按实际消耗定额领用物资，多计材料消耗导致多计成本，材料的盘盈盘亏未及时入账，造成少缴企业所得税及增值税的风险。

2、防范措施

（1）分级监管项目

一般项目，由企业三级生产单位依据合同规定的项目施工内容，编制生产计划并实施，企业生产办负责运行监控，组织生产运行会，协调生产运行。需要成立项目组的重点大型项目，由企业生产办拟定书面实施计划和项目部组建方案，报公司经理或领导办公会审批。

（2）掌控生产全局

生产办公室按生产调度令和生产调度指令组织生产并对下达的调度令做好记录；定期审批下达月度生产经营计划和季度生产经营计划；准时上传日常生产经营数据及生产运行情况，并定期下现场督导检查。

（3）全面预算管理

企业根据上级部门下达的预算目标、相关指标和市场预测，编制成本费用指标分解方案并经企业经理审批。经理办公室拟文下达各三级单位成本费用预算指标，交财务部门执行，由经营管理科负责考核。

按照费用“横向到边、纵向到底”的原则，全面打造“二级-三级单位-四级单位-班组”为责任主体的四级预算管理与控制体系，将成本费用最大限度下沉，实现全口径预算，保证成本的真实性、可控性。

（三）结算环节

1、存在的税务风险

发生跨期收入，未按权责发生制原则确认收入，存在税款计算不准确的风险；未按照关联方交易定价原则进行结算，存在被纳税调整风险；未严格区分油气田企业和非油气田企业，未索取或开具正确的发票，存在不能抵扣税款的风险；未严格执行财税（2013）37号文关于营改增实施范围的规定开具正确的发票，造成税款被追索的风险。

2、防范措施

工程项目完工后，施工部门及时编写完工报告及工程结算书或预结算书，提交建设单位验收，取得工程验收资料，及时办理结算或预结算。

生产单位配合财务部门依据合同、委托方或项目管理部门确认的项目进度报告、完工百分比、工程决算报告及时确认工程收入，及时开具正确发票。

财务部门及时与生产部门经营办公室核对款项及到账情况，对逾期欠款及时向经营管理部门提出预警，要求其加快催收力度，防止坏账的产生，避免纳税调整。

三、税务风险防范机制

建立税务风险管理绩效考核机制，及时反馈税务风险管理和内部控制的问题，及时调整税务风险应对方案和机构人员，促进各税务风险管理节点之间形成主动积极参与沟通的良好环境。

定期接受审计部门、财务监控部门的检查。定期接受税务师事务所、会计师事务所的梳理和检查，及时发现问题，针对问题和风险及时整改、防范，力争将公司税务工作逐年提升和完善。

建立长期稳定的税企互动机制，构建和谐征纳关系，实现税企双赢。

四、结束语

笔者通过对公司目前生产流程的梳理以及相对应的风险控制措施，对公司的税务风险管理工作进行了介绍，但是目前仍存在着种种制度方面的问题无法从根本上解决，希望本文可以给油气田企业税务管理工作带来一点启示。

参考文献：

[1]盖地，张晓.企业税务风险管理：风险识别与防控[J].财务与会计，2009

[2]陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所，2013

第三篇：税务风险自查报告

税务风险自查报告

根据*地税直查（xx年）xx年号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于xx年年7月13日－17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：

一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围

本公司本次自查主要为xx年至xx年xx的企业所得税的缴纳情况。

二、自查工作的原则

1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司xx年至xx年xx在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。

2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。

三、自查结果

经过为期一周的自查工作，我公司xx年年—xx年年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司xx年年—xx年年应补缴企业所得税13,096.18元；其中：

xx年年应补缴企业所得税4,580.76元；xx年年应补缴企业所得税8,515.42元。具体情况如下:

1、xx年xx

我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所

属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13,881.10元，应补缴企业所得税额4,580.76元，具体调增事项明细如下：

项目

金额

未按照权责发生制原则分摊所属费用

13,881.10

调增应纳税所得额小计

13,881.10

应补缴企业所得税

4,580.76

（1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：

我公司xx年年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13,881.10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[xx年]084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13,881.10元。

2、xx年xx

我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34,061.67元，应补缴企业所得税额8,515.42元，具体调增事项明细如下：

项目

金额

购买无形资产直接费用化

14,061.67

无须支付的应付款项

20,000.00

调增应纳税所得额小计

34,061.67

应补缴企业所得税

8,515.42

（1）购买无形资产直接费用化：

我公司xx年年11月购入财务软件

14,300.00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发

[xx年]084号文）的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14,061.67元。

（2）无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：

我公司无需支付的xx年年应付莱思软件公司20,000.00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函[xx年]89号文中

“对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20,000.00元。

附件：

企业纳税情况自查表

*省

服务有限公司

xx年年7月18日

第四篇：发挥税务中介作用做好纳税服务

发挥税务中介作用做好纳税服务

发挥税务中介作用做好纳税服务

作为税收宣传月活动一项重要内容的中介组织与纳税服务座谈会，为税务机关与中介组织和纳税人之间搭建了一个交流沟通的平台，使税务机关能够更加贴切地了解注册税务师行业的实际情况，倾听注册税务师的心声，对今后依法支持和促进注册税务师行业的发展，在税收工作中充分发挥税务中介组织的作用，做好纳税服务工作和各项税收工作很有意义。

税务中介组织是市场经济规范运作的基础，在维护税收经济秩序、促进经济发展等方面具有重要的作用。大力培育和发展中介组织，既是经济社会发展的迫切需要，也是发展社会主义市场经济的内在要求。注册税务师和税务师事务所是加强税收管理、促进纳税人依法纳税、规范税收秩序的一支重要社会力量，在税收征管工作中起到了不可替代的作用。这几年，北京地区注册税务师行业逐步发展壮大，对税收工作的支持很大。注册税务师行业的发展，有利于降低税收征纳成本，规范征纳行为，提高纳税申报的准确率，维护国家利益和纳税人的合法权益。同时也有利于税务机关与纳税人交流沟通，构建和谐的税收环境。多年来的实践证明，注册税务师行业的发展壮大，对于税收工作的开展起到了积极的促进作用。

2005年年底，国家税务总局第14号令发布了《注册税务师管理暂行办法》，今年2月1日起正式实施。这标志着注册税务师行业发展进入了一个崭新的历史时期，也标志着注册税务师行业管理在法制化轨道上迈出了坚实的步伐。这个办法作为注册税务师行业的第一个部门规章，提升了行业管理的法律级次，对于促进注册税务师行业独立、公正、规范运作，强化对注册税务师行业的监督管理，充分发挥注册税务师行业在保障国家利益和维护纳税人合法权益、提高税收征管质量和效率、维护国家经济秩序、促进经济健康发展等方面的职能作用，具有十分重大的现实意义。同时它还对税务机关把党中央提出的“积极发展独立公正、规范运作的专业化市场中介服务机构，大力发展现代服务业，构建和谐社会”的要求，落实到税收管理工作中，具有十分重大的现实意义。与此同时，国家税务总局第13号令发布的《企业所得税税前扣除暂行办法》，首次明确了注册税务师行业可以承担涉税鉴证业务，为行业拓展业务空间提供了制度保障。

作为注册税务师行业的业务主管部门，依法实施行业管理，支持注册税务师和税务师事务所执业，及时提供税收政策信息和业务指导，支持注册税务师拓展行业业务范围，加强行业监督检查，是税务机关的职责、义务与责任。我们将继续按照依法监管、支持发展、规范行为、利益脱钩的要求，依法行使管理职权，切实履行监管职责和义务，不断提高管理水平，促进注册税务师行业靠良性竞争求发展，靠提高服务质量和效率求发展，靠提高社会信誉求发展。

税收工作对中介组织也是有需求的，注册税务师行业有广阔的市场前景。今年的税收工作要从4个方面加以推进，一是推进依法治税，二是推进税制改革，三是推进科学管理，四是推进队伍建设。这4个方面，都需要注册税务师行业的广泛参与和大力配合。

依法治税，就是要把税收法规政策落到实处，税务机关依法征税，纳税人依法纳税，保证国家税款应收尽收。税务中介组织在依法治税工作中，一方面需要自己依法代理、依法执业，另一方面可以

监督征纳双方的执法和办税行为，共同创造依法治税的良好环境。

税制改革，目的是完善税收政策，使之更符合经济发展的规律，充分发挥税收的作用。这项工作，税务中介组织大有可为。税收立法需要中介参与，税收司法需要中介配合。在参与和配合中，税务中介组织一方面帮助税务机关完善税制，一方面也加深了对税收政策的理解和把握，可以更好地为纳税人服务。

加强科学管理也需要税务中介帮助。管理好纳税人的办税行为，需要了解纳税人。税务中介直接与纳税人打交道，比税务机关更了解纳税人的需求，希望税务中介多与税务机关沟通，使我们的税制更完善、执法行为更规范，共同把纳税服务做好。

在税收队伍建设方面，也需要中介组织给予支持和配合。税务中介在帮助纳税人代理税务事项中，要注意反映纳税人的诉求，监督税务机关的执法行为。同时，税务中介在与税务机关和税务干部的沟通中，要理解税务机关加强队伍廉政建设的要求，不要做不利于廉政建设的事。加强税收队伍建设，实施科学管理，需要知识更新，税务中介可以帮助税务机关搞好有关的培训，提高税务干部的素质和科学管理水平。

希望税务中介组织与税务机关共同做好为纳税人服务的工作。税务机关为纳税人服务，主要体现在公正执法、文明执法，减少办税程序，方便纳税人办税方面。税务中介为纳税人服务，主要体现在依法代理、诚信执业和优质服务，帮助纳税人正确履行纳税义务，降低纳税风险，提高办税效率方面。两个方面的服务立足点和出发点是一致的，就是依法治税，方便纳税人，推进税收事业发展。所以，希望税务中介组织与税务机关加强联系、沟通、合作，发挥各自的优势，互相取长补短，共同把纳税服务工作搞好，推进税收工作的良性发展，构建由税务机关、税务中介、纳税人共同参与的优良、和谐的税收环境。

2006.05.29北京市国税局局长 张志勇

第五篇：关于税务会计师作用分析

随着社会经济运行的发展，企业面临着越来越多的风险，因此从企业的前期注册，到基本建设、至正常的生产周期，人们针对各环节可能发生的风险设置了内控制度来防范，使我们的企业得到有序良性发展，其中涉税风险已经成为企业涉及经济业务的重要控制风险。涉税风险的控制是一个系统工程，不是单独的个体，他与企业发展的战略目标密不可分，这就需要我们应该重视与企业发展紧密相连的涉税工作岗位——税务会计师，下面我就对税务会计师的认识和他在企业所起的作用谈一下粗浅的认识。财务会计不等同于税务会计

大家都认同财务会计在企业经济运行中的作用，感觉财务会计包含或等同于税务会计，其实不然。税务会计是以国家现行税收法令为准绳，在国家现行税法的范围内进行会计政策选择。当财务会计制度与现行税法的计税方法、计税范围发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，进行纳税调整。税务会计带有税务筹划性，企业通过税务会计履行纳税义务，从“应交税费”账户上它反映了企业上缴和未缴税金的数额，未交数额它是体现企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该资金的能力。因此通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。税务会计还具有协调性和广泛性，财务会计确认、计量、记录和报告的事项及结果，只要与税法规定不悖，是与税务会计相同的，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理。在日常工作中每年的所得税汇算就是一个典型的事项，当财务会计结束了一个会计的工作后，就要依照企业所得税法进行纳税调整，从会计确认的收入、成本、投资收益、营业外支出等都要符合税法确认的条件，调增或者调减纳税所得额的多少，最后方能确定应纳税所得额，与财务会计得出的利润总额是不一致的，这就是体现了税务会计的协调性。广泛性主要表现在小型企业，他们为了简化财务核算，在执行企业会计准则、会计制度时，与税法不同之处直接按税法规定进行会计核算，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。2 税务会计师产生和发展趋势

企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，原有财务会计和税务会计不分的企业会计已不适应企业经济活动管理的需要，企业税务会计在企业中独立就显的尤为重要。我国会计制度改革与国际会计制度的接轨，财务会计应遵循会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势，一些大型企业或集团，总部都设专业的涉税职能部门。因此，企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。税务会计师通过纳税筹划实现企业经济利益

纳税筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。税务会计师将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识运用到日常的经济活动中，在不违反现行的国家税收法律、法规，前提下进行纳税筹划，对各项经济活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑，从客观上为企业提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性，合理合法的减少税收成本，降低了企业涉税风险，达到企业总体利益最大化得目的。在日常经济活动中已经逐步认识到他的重要性，一项经济业务的发生，我们要提前考虑到他所涉及到的各项税费，是否可以采取其他税负偏低的税种（必须是在税法许可范围内），在业务办理中要考虑保存与税法要求相关的资料和文件，以便到时享有税法规定的税收优惠政策或税收抵免项目提供依据，业务完成后要考虑什么时间缴纳税款，尽量滞后支付税款，以延长税款在企业停留的时间，但不能逾期缴纳。

例如：企业需要购置一套需要安装的设备，设备购置费为75万元，安装调试费15万元，设备总支出为90万元。

方案一：依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元，取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款，安装调试费开劳务发票15万元，设备入账价值为80.10万元，可抵扣增值税进项税10.90万元。

方案二：我们在设备进行招标前就进行纳税筹划，招标价格含安装调试费用，并且是增值税发票一票结算，合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元，取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款，设备入账价值为76.92万元，可抵扣增值税进项税13.08万元。

上案例方案二，因事前进行了纳税筹划，比第一方案多抵扣税款2.18万元，减少了企业资金流出，降低了产品成本，提高了竞争力。提高税务管理，规避涉税风险是企业亟待解决的问题

当前对企业税务管理的认识，大致有几种代表性的观点：首先是“无关论”这样的观点导致了人们对企业税务管理问题熟视无睹，从而影响了企业的发展和竞争力。其次是“关系论”这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止，腐败滋生。再一种是“技巧税”认为熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧，只要能达到少缴税的目的，什么技巧都敢用，不顾法律后果。虽然侥幸过关占了一时的便宜，到后来也有“赔了夫人又折兵”影响企业发展，甚至受到牢狱惩罚。全球跨国知名企业百事可乐（中国）公司被控走私普通货物罪，其原因就是：明知进口报税的商品编码有误，却因为想继续享受意外得来的低税率“将错就错”，当高管接到法院的传票追悔莫及。现代税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”使企业高管们越来越认识到税收管理的重要性。

企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业税务管理的实质是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。企业税务管理应服从于企业管理的整体发展目标，服从企业管理不同时期的发展需要。广义上讲，企业税务管理的目标是节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，推动企业可持续发展。狭义上讲企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面内容。

企业税务管理的具体活动是由企业税务会计师具体运作的，他在遵循国家现行法律法规前提下，对企业经济活动进行事前谋划，全过程管理，把纳税意识宣传到每一个员工心里，而实施全员参与，并且注重成本效益，树立全局意识和整体观念。税务会计师在应对税务稽查所起的作用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查。由于税务会计师熟知税收法律、法规等专业知识，在日常工作中已经把经济活动中需要注意的事项，应缴纳的税款，按规章制度要求进行处理完毕，所以应付税务局的日常稽查、税收专项检查是胸有成竹的，至于专案检查，只要我们立足于诚信经营、依法缴纳税款是不用担心的。

首先我们在接到税务稽查通知书要确认此次检查所涉及的内容，及时与企业负责人汇报，其次接待稽查人员要有平和的心态和温和的态度，对稽查人员所提出的问题尽量简单精确概括，不能模棱两可，配合稽查人员做正面调查；最后调查结束时与稽查人员进行沟通，尽量与之在解决问题上与我们达成共识，若达不成共识及时准备听证材料，陈述申辩时尽量提供相关章程、合同、业务处理等方面的资料。尽量挽回企业涉税损失。

总之,随着国家经济的发展，作为国家财政支柱收入的税收，迫使国家不断完善税制体

系，各种税制的出台就必须有一部分人去研究运用它。企业若依法纳税、维护自己的合法权益就必须认识到税务会计师在企业税务工作中的作用，他服务于企业，在企业的发展战略、财务战略框架内，实施税收筹划。随着依法纳税，合法降低企业税收负担的观念逐步为企业接受，企业税务管理逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。