会计原始凭证的基本要求具体规定

第一篇：会计原始凭证的基本要求具体规定

会计原始凭证的基本要求具体规定

为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。

一、原始凭证的合规性。

原始凭证反映的经济业务是否符合现行财政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度。例如，费用开支是否符合开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合现金管理规定，等等；同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证。

二、原始凭证的真实性。

审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从中贪污等情况。

三、原始凭证的完整性。

1、原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。

2、对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。

3、对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。

4、对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。

四、原始凭证的准确性。

1、原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为。对于发票，应特别注意其金额（包括合计数）计算是否准确，大写金额和小写金额是否相符；发票上的字迹特别是金额数字有无涂改痕迹，复写的字迹和颜色是否一致，正面和反面的对照有无“头小尾大、头大尾小”情况等。

2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。但是修订后的《发票管理办法》2011年2月1日实施，明确发票联只能加盖发票专用章。

3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。

4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。

5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2001年，开票日期却 2 是2007年9月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。

6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。

7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。

8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。

9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6000元，小写金额是60000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。

10.报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库”，显然这样的票据也是不能报销的。

11.报销发票所附清单的审核。对于报销票据必须分项注明使用费等内容，并附上开具的原始单据。

12.汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。如果零配件更换较多，也要附上明细清单。

第二篇：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

摘要：原始凭证审核成为了会计核工作中最为关键也最为基础的方面。通过分析原始凭证审核，在凭证审核中找出问题所在，加强会计原始凭证审核，从而提高会计档案质量。

关键词：会计；原始凭证；审核；档案；质量

会计档案包含了会计凭证、报告以及账簿等，会计部门进行归档时则已经装订成册，转移至档案部门时，通常不会再将卷拆开再次整理。会计档案的质量大致源于会计文件材料的质量。此处注重对原始凭证的审核，是由于记账凭证依照原始凭证编制，账簿依照记账凭证进行登记，而会计报告又依照会计账簿进行填报，只有原始凭证足够真实、有效，才能够有利于会计工作的进行，也成为优质会计档案的决定性因素。原始凭证在会计档案卷册的总量中约占90%，属于会计档案的主体。在民事、刑事案件的分析取证中，原始凭证可以具有法律效力。从而不难看出，加强原始凭证的审核工作，极为关键。会计原始凭证的来源较多，有别于账簿和报表。所以，只有加强原始凭证的审核工作，才能够令其有效地体现出单位的经济业务活动，保障会计档案的质量。

一、审核原始凭证的意义

（一）原始凭证属于经济业务执行和完成状况的书面证明

仔细审核原始凭证，能够正确掌握所有经济业务的执行与完成状况，为填制记账凭证与登记账簿给予了有效的凭据，为体现和监督所有经济活动给予紧要的原始资料。

（二）仔细审核原始凭证，能够监督经济业务的真实性与合理性

所有经济业务均先由原始凭证体现出来，透过对原始凭证的审核，能够找出是否存在违反法律、制度、政策乃至财经纪律的状况，是否存在贪污偷盗、严重浪费的危害集体财产的情况。

（三）严格审核原始凭证，从而加强管理中的责任制

因为所有经济业务在产生或完成中需要相应业务部门与相应人员依照程序办理凭证手续，并进行签字盖章，从而则将所有部门和人员的责任划清，有利于提升其责任感，认真依照财会制度的规定处理问题。

二、原始凭证审核内容

（一）审核真实性

原始?{证成为会计档案的泉源，在真实性方面对会计档案的质量具有较大的影响。原始凭证的真实性审核则包含了凭证日期、业务内容以及数据等方面真实性的审核。对于外来原始凭证，应当具备填制单位的公章以及填制人员的签章。对自制的原始凭证而言，则应当具备经办部门和经办人员的签字或盖章。并且，对通用的原始凭证而言，还需对凭证的真实性进行审核，从而规避以假乱真的状况。比如增值税专用发票、普通发票、支票等是否存在造假、涂改、印章模糊等现象。对虚假的原始凭证需进行拒绝，情况恶劣者应当及时对上级进行上报。

（二）合法性的审核

合法性审核则为审核原始凭证中记录的经济业务是否与国家的相关政策相符，是否执行了规定中的凭证传递以及审核程序，是否存在贪污受贿情况。比如在审核的原始凭证中，是否具有大量购买高档消费品乃至奢侈品的状况。是否具有与单位生产经营无关的经济往来。是否存在家庭生活用品的消费情况，是否存在越级审批报销的状况。假如原始凭证涵盖的经济业务内容违背了法律法规，会计人员则需对本单位领导进行上报，将具体拒绝执行的意见提出来。关键时刻，还需对上级领导部门上报相应的状况。对于违法乱纪的现象，则应当及时上报，并进行严肃处理。

（三）合理性的审核

合理性审核则为对原始凭证记录的经济业务是否与生产经营活动所需相符进行审核，是否与相应规划及预算等相符。是否存在大量购入办公用品而不具备商品销售明细或领用部门的验货说明，在正常生产经营状况下是否具有销售额突然增加或减少，是否对旧的设备进行大修的情况，是否存在增值税发票抵扣项目所记录信息非单位生产运用原材料的情况。以上状况是通过选购办公用品的方式报销个人费用，从而规避纳税问题。为了能够少缴单位所得税而列出虚假支出，为了抵扣增值税而非法获得增值税专用发票的情况。这均无法成为有效的原始凭证，需要拒绝并不断审核或对上级部门进行上报[1]。

（四）全面性审核

全面性审核则为审核原始凭证格局是否与规定相符，所有要素是否完整，是否具有漏记状况，内容完整与否，相应人员的签章齐全与否，凭证联次的正确性、业务内容和附件相符问题等。对内容填列不全面、手续欠缺、书写模糊的原始凭证需让经办人员将不完善的手续补充完整。

（五）正确性审核

正确性审核则为审核原始凭证所有数字金额的核算与填写正确与否，大小写金额的一致性、数字与文字书写的清晰性、签章情况、运用的原始凭证格局、伪造涂改等方面的情况。

（六）及时性审核

原始凭证的及时性成为保障会计档案质量的条件。所以，需要在经济业务产生或完成时快速填制相应的原始凭证，及时传递凭证。审核中应注重审查凭证的填制时间，特别是支票、本票、汇票等方面的时效性较强的原始凭证，认真验证签发时间，假如超出半年，则会丧失抵扣的作用，企业则会多缴纳增值税。所以会计人员除却及时进行填制、传递和处理，还需对有些时效性较高的原始凭证给予记录。在审核中假如出现过期的原始凭证，则需查出问题的原因或不给予报销。

三、原始凭证审核中的问题

（一）原始凭证填制问题

一些原始凭证填写不够完整、不够真实，甚至存在错误。主要体现在以下几点：其一，一些凭证欠缺基本因素，如有些凭证欠缺开票单位的金额大小写、印章填写欠缺，缺少开票时间等。有些资质的原始凭证在经办人与经手人的信息中具有缺失，或所填写的信息较为简单，不能正确体现出经济业务的内容。其二，有些原始凭证内仅填写金额，而欠缺相关的购物详单、单价、数量等内容，无法如实体现交易内容，比如有些发票仅写成“货物”“办公用品”“劳保用品”等，并不能透过这些凭证了解经济业务的合法性、真实性以及合理性，对品类较多、金额较少的物品采购，需在发票后附带物品的详细内容。并且，有些原始凭证还具有打印模糊、单位名称错误、胡乱涂改、发票联为套写等现象。身为财务人员，必须依照规定严格进行审核[2]。

（二）虚假发票的问题

虚假发票包含了两种最重要的方式。其一，发票本就是假的，并非出自国家财政、税务机关监制乃至国家认可的相应部门。这一票据是有些单位为了偷税漏税，或为了便于捏造报销款项而运用的不实书面证明文件。对此类凭证审核忽视，则会为国家的税收以及财政带来较大的损失。

（三）凭证审批手续欠缺

单位在执行内部管理中，需要创建较为完善并严谨的审批制度，相应人员需严格依照制度和程序处理。财务人员在审核原始凭证的规范性以及合法性时，也需查看票据是否依照规定和程序给予审批，相关责任领导人是否给予签字确认。

四、加强会计原始凭证审核，提高会计档案质量

（一）加强会计法的宣传，明确原始凭证填制要求

诸多业务人员均为非财务人员，并不了解会计凭证填制的要求，在外出办事时，开票人未必为专业财务人员，从而则需单位平时对时常进行报销的人员进行教育与提示，需要掌握凭证的正确填制要求。

（二）规范会计报销流程，提升会计人员在票据审核方面的规范性

对于财务工作而言，会计人员应当将发票合规性的检查当成会计报销工作当中的一个主要环节。会计人员需依照财务制度的相应制度，通过要素的填写、票据的合理合法性等层面对所有原始凭证给予严格审核。通常会计人员能够运用以下方式及要点审核原始凭证。

1.查看

指的是查看一张原始凭证中的所有基本项目是否健全，票据盖章单位是否与开具单位相同，凭证是否存在刮蹭磨擦的状况，票据所盖印章与规定是否相符，所有发票联是否进行套写，所有原始凭证是否依照相应审批手续给予执行，相应负责领导人是否给予签字。并且，还应审核发票的纸质、印刷方面的质量乃至防伪标识等方面，从而鉴别发票的真假。

2.检查

指的是将发票和单位的预算、相应招待费用、政府采购、会议费等方面的制度给予对比，从而通过经济内容的角度审查凭证记载的经济业务是否正确、有效。比如需检查票据的开具内容、金额是否与项目执行的方案相同。开具的内容如果是办公用品、材料等，在票据后是否附有详单，金额是否与详单相同。会议费报销需要加强审核相应会议单据是否完善，召开会议是否在单位定点单位办理。办公用品在采购以及公务用车的维修方面需查看开具单位是否属于单位定点单位。培训费的报销则需审核相应培训文件是否完善。

3.检验

对具有疑虑的原始凭证，应当通过不同方式进行检验，可以透过电话、网站甚至当地税务机关进行检验。比如能够透过登陆税务网站检验大额发票或诸多连号额定发票，检验票据的开具内容是否属于开票单位的经营范围，开票单位与票据领用单位是否相同等方面。

（三）对财务审批程序执行逐级联签制度

为了杜绝单位的领导利用私权左右财务人员的核算，可以积极执行逐级联签制度。逐级联签制度中最重要的理念则为多人监督，谨防出现勾结作弊的状况。此制度需要的签字程序应当先由财务人员对凭证给予审核，之后再由报销人本人进行签字，从而对经济业务的真实性给予负责。之后再由业务人员的主管领导进行确认签字，负责经济业务的合理性。然后交给财务主管进行签字，对凭证的合理性与完善性给予负责，最终再由最高领导进行确认签字，对联签制度的程序性给予负责[3]。

（四）提升会计人员的业务素养

诸多财务人员并不十分了解财务制度，有些还是半路会计，而我国每年强制要求会计人员需要进行继续教育，对财务人员本身业务素养的提升极为有限，从而则需单位财务部门时常对财务人员进行业务技能方面的沟通以及职业道德方面的教育，通过学以致用，相互监督提升业务的技能水平。

（五）加强内部审计监督

内部审计作为内部控制中的一个重要方面，强化内部审计的监督，定期抽查财务凭证，从而对财务活动的正常运转给予监督。单位内部审计部门极为关键，正确表现职责，能够改正单位的经济纰漏，确保单位的经济可以正常运转。

（六）强化会计电算化系统的建设

会计电算化系统的使用能够良好强化内部控制，计算机软件对于不相容的职务具备硬性的权限控制，强化推行??计电算化系统的建设，不但能够提升财务人员在工作方面的效率，而且可以提升凭证审核能力。

（七）创建社会各部门监督检查机制并提高惩处力度

强化社会行政管理部门在财务监管方面的制度，随机对各单位的财务给予审核抽查，能够对个单位的财务机构形成影响力。各行政管理单位需强化对执票单位与个人的思想教育，对提供有悖事实的原始凭证的单位及个人给予严厉的惩处。将会计材料的真实性审计凸现出来，并加强监督被审单位在原始凭证规范化方面的工作，对存在疑虑的原始凭证应当给予延伸审计。并且，需加强责任追查，对触及违法现象的状况需转移至司法部门进一步处理[4]。

五、结束语

总而言之，只有严格审核会计原始凭证，确保凭证的合法性以及正确性，才能够有利于提升单位会计档案的质量，提升单位财务管理的能力。财务部门只是单位的执法部门与职责部门，并不具备使用单位资金的决策权，财务人员在管理资金时，应当严格依照相应法律规范并管理好单位的资金收支状况，照章办事，将原始凭证的审核工作做好，将会计核算根基打牢，展现出会计在监督方面的职责，提高会计档案质量。

参考文献：

[1]赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化，2011（4）：32-33.[2]薛馨.会计凭证审核中常见的问题与应对策略研究[J].现代经济信息，2011（22）：180.[3]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技，2013（6）：5-6.[4]刘子平.浅议原始凭证审核[J].财会通讯，2012（7）：115-116.（作者单位：内蒙古消防总队）

第三篇：加强会计原始凭证附件管理的思考

加强会计原始凭证附件管理的思考

原始凭证附件是会计资料的重要组成部分，是记录会计核算过程和结果的重要载体。报销时在取得合法凭证的同时，必须规范凭证附件的管理，对经济业务事项进行补充说明、提供执行依据。

笔者审计发现：近年来，部分行政事业单位只重视会计原始凭证，却忽视原始凭证附件的作用，认为附件是可有可无的，其存在与否没有多大的影响，以至于出现经办人员不索要或不出示附件、财会人员不核对或不保存附件的现象。造成部分会计原始凭证没有附件，不能反映业务过程，无法证明经济业务的真实合规性，特别是公务接待费用、车辆维修费用、办公设备购置等大额支出因缺乏凭证附件而难辨真伪。

针对上述情况，笔者通过多年来的审计工作经历，认为各类原始凭证及其附件管理的具体要求如下：

1、人员经费支出。在编人员（在职或离退休）增人增资及专项考核奖励支出应附书面批复通知；非在编人员工资支出，需标注实际岗位、月工资标准、加班天数等事项，首月发放时应同时附用工协议。

2、办公费。办公日用品等办公费报销时除取得合法票据外，应附加盖供应商公章的原始销货清单、验收单及定点采购单。

3、打印费。报销时除合法票据外，应附有经办人签字的“定点打印计费清单”。

4、差旅费。报销时应当提供出差审批表、机票、车船票、住宿费发票等凭证；考察费用作“差旅费或培训费”科目支出，应附上级部门的审批书、考察行程安排和“外出考察和预算审批意见表”，或提供上级部门的相关文件依据。

5、会议费。要求分别是：

（1）参加上级部门或专业机构组织的会议费用。报销时除合法票据外，应附会议通知等文件资料。

（2）单位组织的会议费用。报销时除合法票据外，还应附会议通知(会议方案)、会议经费预决算审批表及实际参会人员签到表、会议举办地点等会议服务单位提供的费用原始明细单据等。

6、公务接待费。报销除合法原始凭证外，应附公务接待审批单、菜单等支出清单、公务卡小票等。接待用食品支付除合法票据外，应附具体明细原始销货清单，加盖供应商公章。

7、培训费。分两种情况：

（1）参加上级部门或专业机构组织的培训费用，报销时除合法票据外，应附培训通知等文件资料。

（2）本单位组织的培训费用。报销时原始凭证后应附培训通知、课程安排表、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训场所出具的原始明细单据等。

8、公务用车购置费。报销原始凭证后应附购销合同、政府采购手续及固定资产入库验收登记等。

9、公务用车运行维护费。包括：

（1）汽车保险费。报销时原始凭证后应附保险合同。

（2）汽车维修费。报销时除合法票据外，应附定点维修中标通知书、具体明细维修材料、零配件、工时等原始清单，加盖维修企业公章。

（3）汽车燃料费。执行“一车一卡”管理，除特殊情况外，严禁现金报销。

10、维修（护）费。单位日常的固定资产设备维修、网络信息系统运行与维护费用等报销，除取得合法票据、办理必要审批程序外，同时应附中标通知书、维修（维护）合同协议、签证单（小型维修附详细工程量、工时记录等清单，加盖供应服务商公章并由单位专人复核）。

11、设备购置、服务类支出。相关支出凭证除合法票据外，应附工程（材料、设备采购）资金支付审批表、中标通知书、设备采购合同、设备验收报告以及会议记录等材料备查。

12、劳务费。包工不包料的人工维修等劳务费用应在当地税务部门开具劳务发票并附协议或由专人记录、审核的工时清单，材料支出原始凭证后应附出库、验收、审批手续；零星人工劳务费用可由单位自行造册发放，但需附劳务内容说明。

13、基建、大修等支出。所在地地税部门开具的建筑业统一发票后应附工程（材料、设备采购）资金支付审批表、中标通知书、工程施工合同、工程结算审定书等。

准确完整地收集、提供与经济业务相关的原始凭证及其附件资料是业务承办人和财会人员共同的职责。各单位应加强财经政策法规的学习，严格会计内部控制，完善会计基础性工作，提高会计资料质量，切实推进单位经费的规范化、制度化、科学化和精细化管理。

第四篇：原始凭证管理制度

原始凭证管理制度

第1条原始凭证是会计核算的依据和基础。为了能够正确、及时、清楚地反映各项经济业务的真实情况，保证会计核算的质量，特制定本制度。

第2条原始凭证的种类。

1．外来原始凭证：是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，例如发货票、收据等。

2．自制原始凭证：由本企业内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时所填制的凭证。具体包括以下四种类别，其具体内容如下表所示。

自制原始凭证的类别

自制原始凭证的类

说明

别

指凭证的填制手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质经济

一次凭证

业务的原始凭证，如领用单、借款单、提货单等

需要在一张凭证中连续、累计填制在某一时期内不断重复发生而分

累计凭证

次进行的特定业务的具体情况，如收发存报表、盘点表等

记账编制凭证 根据账簿记录而填制的原始凭证，如毁损报废单、税收交款表等

在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况并简化记账

凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的汇总原始凭证

原始凭证汇总编制成一张原始凭证，如收货汇总表、商品销货汇总

表、发出材料汇总表等

第3条原始凭证的填制要求。

1．原始凭证的各项内容必须根据实际情况详尽填写，各项信息需填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠、符合实际。

2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

3．一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续编号。必须注明各联的用途，以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

4．职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还

借据副本，不得退还原借款收据。

5．经领导批准的经济业务、应将批准文件作为原始凭证附件。如批文需单独归档，应在凭证上注明批文机关名称，日期和文件字号及附件存于何处。

6．对于过多的原始凭证可以单独装订保管，但在记账凭证上要注明附件另放和编号，同时在附件的封面上注明原始凭证的名称、编号、种类和日期。

7．原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。

8．原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误需要更正时，需划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。

第4条原始凭证的审核。

1．原始凭证的审核内容包括审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。

2．对记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时报告领导。

第5条原始凭证的传递应根据各项经济业务的特点和流程及有关部门人员的分工来定，并要便于分析、追踪和监督，不得积压和滞留。

第6条原始凭证的报销要求。

1．原始凭证填制的基本要素应齐全，内容要真实。

2．原始凭证必须盖有填制单位的公章（财务专用章、发票专用章等）。

3．大写金额和小写金额必须相符。

4．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，若记载的内容有错误，应由出具单位重开或更正，更正后必须由出具单位在更正处加盖公章。如金额出现错误则不得更正，只能重开。

第7条原始凭证丢失的处理规定。

外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。

第8条本制度自颁布之日起实施。

第五篇：出纳会计实务第三章第二节：原始凭证的填制

课题：现金支付原始凭证的填制方法

科目:出纳会计实务

班级:13级财会专业

授课教师:王悦 教材：第三章第二节

课时计划：2个课时 一． 教学目标

(一)知识目标：通过本节的学习，使学生了解常见的现金支付原始凭证的有哪几种；明确掌握各种现金支付原始凭证的填制内容。

（二）情感目标：这一节内容，是在现金收款原始凭证的填制要求的基础上进行的学习,学生已经有了一个大概的了解,在教学过程中要尽量引入相关例子，让同学们更好的理解，更容易接受。并做到真正的感兴趣。二． 教材分析

这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，使学生能够增加学习的兴趣。三． 教学重点、难点

（一）教学重点：要求准确掌握各种现金支付原始凭证的填制方法。

（二）教学难点：要求准确掌握各种现金支付原始凭证的填制方法。

四． 教学设计

（一）导入 教师引导

列举几个生活中学生可能接触到的或最易见到的现金支付原始凭证，让学生对“现金支付原始凭证”有一个基本的了解。

教师与学生总结

在学生讨论的基础上，由教师与学生共同总结出常见的现金支付原始凭证有哪几种。

结论

常见的现金支付原始凭证有：工资结算表、报销单、借款收据、领款收据、差旅费借款单、差旅费报销单、现金解款单。

（二）新授 1.工资结算表 教师讲解

（1）概念：是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。（2）出纳发放工资的流程： a.计算工资总额

b.填制现金支票提取现金 c.发放工资

（3）实发金额=应付工资-代扣款项 2.报销单

（1）概念:是各单位内部有关人员为单位购买货物、接受外单位或个人劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工办理相关费用等使用的单据。（2）报销单后面要附原始凭证（比如买东西的发票等）。3.借款收据

（1）概念：是单位内部所属机构出于购买零星办公用品等原因向出纳借款时使用的凭证。

（2）借款收据一式多联，用蓝色圆珠笔复写。4.领款收据

概念：是本单位职工向单位领取各种非工资性奖金、津贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取各种劳务费、服务费时填制的，作为付款的凭证。5.差旅费借款单

（1）概念：是单位内部职工因出差向出纳借款时使用的凭证。（2）差旅费借款单有一个借款单存根，于结账后归还借款人。6.差旅费报销单

（1）概念：是企业派出的公出人员返回单位报销差旅费时填制的报销凭证。

（2）差旅费报销单是单联式的。7.现金解款单

（1）概念：是出纳将库存现金存入银行时填写的凭证。（2）现金解款单一般一式三联。五． 课堂练习

让同学们自制报销单、借款收据和差旅费借款单。六.板书设计 现金支付原始凭证的填制方法 一．工资结算表

1.概念：是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。2.出纳发放工资的流程： a.计算工资总额

b.填制现金支票提取现金 c.发放工资

3．实发金额=应付工资-代扣款项 二．报销单 1.概念

2．报销单后面要附原始凭证（比如买东西的发票等）。三．借款收据

1．概念：是单位内部所属机构出于购买零星办公用品等原因向出纳借款时使用的凭证。

2．借款收据一式多联，用蓝色圆珠笔复写。四．领款收据 1.概念

五．差旅费借款单

1.概念：是单位内部职工因出差向出纳借款时使用的凭证。2.差旅费借款单有一个借款单存根，于结账后归还借款人。六.差旅费报销单

1.概念：是企业派出的公出人员返回单位报销差旅费时填制的报销凭证。

2.差旅费报销单是单联式的。七.现金解款单

1.概念：是出纳将库存现金存入银行时填写的凭证。2.现金解款单一般一式三联。七.教学反思

本节课主要是引领学生对现金支付原始凭证进行概括性认识，掌握常见的几种现金支付原始凭证。

要结合学生的理解及掌握程度安排课程进度，不断与学生交流，了解学情，能够做到真正的因材施教。在教学过程中，要尽量活跃课堂气氛，努力让每一个学生都能融入到学习中。

课题:银行收支原始凭证（支票、银行汇票）的填制方法

科目:出纳会计实务

班级:13级财会专业

授课教师:王悦 教材：第三章第二节

课时计划：3个课时 一.教学目标

(一)知识目标：通过这部分的学习，使学生了解常见的银行结算方式有哪些，并掌握每一种的填制方法。

（二）情感目标：这部分内容,需要掌握的问题比较多,学生学起来相对会比较困难,所以要尽量放缓速度,让学生真正的吸收掌握。二.教材分析

这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，并且要让学生尽量参与到课堂中，使学生能够增加学习的兴趣。

三.教学重点、难点

（一）教学重点：要求明确掌握支票和银行汇票的填制方法。

（二）教学难点：银行汇票的填制方法。四.教学设计

（一）导入

教师引导

首先由老师介绍什么是银行结算。

1.概念：是指单位之间的款项收付不动用现金，而是由银行把款项从付款单位的存款账户划转到收款单位存款账户的货币结算。

2.我国的银行结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。

（二）讲授 1.支票 教师讲授

（1）分类：现金支票、转账支票、普通支票。（2）格式：一页两面。正面分为存根联和正联。（3）基本内容：

存根联：出票日期，收款人，金额，用途。（如果单位有支票领用簿，则单位主管不需要签字，否则单位主管需要签字）正联：出票日期，收款人，大小写金额，付款人名称及出票人账号，用途。

背面：被背书人，背书人签章。（4）填制要求：

a.正联出票日期要大写；

b.收款人必须与收款单位的财务专用章一致； c.付款人名称及出票人账号要据实填写；

d.在填写人民币大写金额时要顶格书写，小写金额前面加人民币符号“￥”； e.要填明用途；（5）进账单 联次：一式三联

第一联：回单（白纸黑油墨）第二联：贷方凭证（白纸红油墨）第三联：收账通知（白纸黑油墨）

填制注意事项：单位收到的支票、银行汇票、银行本票、到期的银行承兑汇票均要填制进账单。2.银行汇票 教师补充引导

（1）概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（2）特点： a.适用于异地

b.不受结算金额起点的限制 c.见票即付

d.提示付款期限自出票之日起一个月 e.可背书转让

（3）银行汇票结算的具体程序

（4）银行汇票申请书

单位、个人需要采用银行汇票办理结算时，应填制一式三联的银行汇票申请书。第一联：银行记账凭证 第二联：代理签发行记账凭证 第三联：客户回单 填写注意事项：

a.填写币种，申请日期小写

b.据实填写申请人及账号、收款人及账号、用途、代理付款行 c.填写大小写金额

d.在各联“客户签章”处加盖预留银行印鉴（5）银行汇票联次（一式四联）第一联：卡片（白纸黑油墨）第二联：汇票（正反两面）

（银行汇票第二联 正面）

第三联：解讫通知（白纸红油墨）第四联：多余款收账通知（白纸紫油墨）（6）银行汇票的附件 a.粘单

b.挂失止付通知书（一式三联）c.银行汇票挂失电报 五． 课堂练习

让同学们自制一张银行汇票申请书。六.板书设计 一．支票

（1）分类：现金支票、转账支票、普通支票。（2）格式：一页两面。正面分为存根联和正联。（3）基本内容：

存根联：出票日期，收款人，金额，用途。正联：出票日期，收款人，大小写金额，付款人名称及出票人账号，用途。

背面：被背书人，背书人签章。（4）填制要求 二．银行汇票

（1）概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（2）特点： a.适用于异地

b.不受结算金额起点的限制 c.见票即付

d.提示付款期限自出票之日起一个月 e.可背书转让

（3）银行汇票结算的具体程序（4）银行汇票申请书 a.联次：

第一联：银行记账凭证 第二联：代理签发行记账凭证 第三联：客户回单 b.填写注意事项：

（5）银行汇票联次（一式四联）第一联：卡片（白纸黑油墨）第二联：汇票（正反两面）第三联：解讫通知（白纸红油墨）第四联：多余款收账通知（白纸紫油墨）（6）银行汇票的附件 a.粘单

b.挂失止付通知书（一式三联）c.银行汇票挂失电报 七． 作业布置

1.自制一张银行汇票申请书 2.银行汇票申请书的联次 八．教学反思

本节课主要是引领学生对支票和银行汇票进行概括性认识，明确支票和银行汇票的填制方法。

通过本节课的教学，让我认识到，作为一名老师，要善于发现学生的闪光点，要多鼓励孩子。同时要结合学生的理解及掌握程度安排课程进度，做到有效教学。