农村信用社统一法人改制清产核资工作实施方案

第一篇：农村信用社统一法人改制清产核资工作实施方案

农村信用社统一法人改制清产核资工作实施方案

为了促进某某区农村信用社统一法人改制工作，进一步明晰产权关系，根据国务院15号文件和国家银监会《中国银行业监督委员会关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》的文件精神，现就某某区农村信用社统一法人改制的清产核资工作，提出如下实施方案：

一、清产核资的目的和任务

通过清产核资，全面查清核实某某区辖内八个农村信用社和联社资产、负债、所有者权益及经营成果的真实性，核实各项资产损失，落实债权债务。

二、清产核资的对象和时点

本次清产核资的对象是某某区八个独立核算的法人信用社及所属机构网点。

本次清产核资的清查时点统一为2003年12月31日。

三、清产核资的具体内容

（一）资产的清查

1、现金资产的清查。现金资产包括库存现金、业务周转金、有价单证等。在清查时要全部进行实地盘点，核对账款和账物是否相符。对实际清查日与统一规定的清产核资时点不一致的，应采取倒推账簿与款物的办法进行。

2、存放金融机构款项的清查。存放金融款项包括：存放中央银行（含准备金存款）、农业银行、农村信用联社及其他同业等用于清算、结算的款项。

（1）按对账单与各金融机构全面核对存放款项余额，并据此进行总分核对。对定期存款、特种存款，应根据其持有的有价单证，检查与账面额是否一致，必要时可与对方金融机构核对。

（2）对结算往来款项，按有关结算办法进行核对并对未达账款进行重点清查，查明未达账款是否正常，对不正常未达账款要查清原因与责任。

（3）对农村信用社代理基层网点缴存各种款项，要逐户进行清查核对，凡发现挪用和转移的要清理归位。

3、信贷资产的清查。信贷资产包括：各项贷款、投资、待处理抵贷资产、贴现及委托放款等。清查时不仅要核对账、簿、卡，确保余额相符，还要根据信用社的信贷资产占用形态的划分标准，进行资产质量确认。

（1）核对信贷资产各科目总账与分户账（登记簿）、分户账（登记簿）与余额管理卡、余额管理卡与借款合同及借据是否相符；要依据借款合同及借据与借款人进行逐笔清查核对；清查核对可采用对账单、催收通知书、函证等书面形式，对无法认定的资产应彻底查明原因。

（2）清查每笔贷款的发放程序、期限、用途、科目归属是否合规；清查抵押、质押类贷款的有效合法性，达不到规定要求的应补办手续；清查每笔贷款的质量形态及债权保障程度，对资产质量占用形态不符合标准的要进行相应的账面调整。

（3）对各种债券投资要核查其所有权及持有形式，如持有形式为实物形式的，应清查实物券的金额、种类，账实是否相符；如为代保管单形式的，则应审核其是否真实合规。对属于对外股权投资的，应核查其投资合同和投资原始凭证，确认投资的合规合法性。

（4）清查抵贷资产要核查其取得手续是否合规 合法，取得后的各项管理是否按有关规定办理，账实是否相符，有无擅自将抵债资产挪作自用。对抵债资产的变现程序和变现资金的收回应进行全面清查。

（5）对贴现及委托放款应核查其手续是否完备，业务凭证与分户账（登记簿）金额是否相符，分户账（登记簿）与贴现人的账目核对是否相符。

4、调剂资金及拆放款项的清查。调剂资金及拆放款项包括：农村信用社系统内之间的资金调剂、拆放给农村信用社系统以外的其他金融机构的款项。

（1）按调剂、拆放资金合同采取上门或函证的方式与对方金融机构进行详细核查确认。核对过程中有发现合同要素不全、债权不落实、违规拆借等问题的，必须查明原因，及时纠正。

（2）逐笔核对调剂、拆放资金分户账与总账、拆借合同是否相符，会计科目使用是否正确。

5、固定资产的清查。固定资产的清查包括：用信贷资金和其他资金购臵的固定资产、承租和接受捐赠形成的固定资产以及在建工程。

（1）采取先以账查卡（登记簿）、以卡查物，再以物对卡，以卡对账的“双向检查”的办法，对固定资产逐项逐件进行盘点核对，做到账、卡、物三者相符。凡账外固定资产均应纳入账内核算和进行清查。

（2）对农村信用社与农业银行脱离行政隶属关系后，固定资产划分至今仍存有争议的，应在这次清产核资中按原协议督促落实。清查时产权仍不能明确的，应列出清单专项报告。

（3）对在建工程（包括未完和停、缓建工程）应核查其有关立项和审批，属包工包料的，只清查投资总额、工程进度和质量等；只包工不包材料的还应对各种材料进行账账、账实核对。

（4）在清查中发现的盘亏、盘盈的固定资产，按规定上报审批并进行相关账户调整。

6、应收款项的清查。应收款项包括：应收利息、其他应收款等。（1）对应收利息的清查应按照农村信用合作社财务管理办法与规定和人民银行总行的有关文件规定逐笔清查其核算是否正确，有无多计或少计应收利息或是否按规定分别在表内与表外核算，应收利息已成坏账的是否按规定进行坏账处理等。

（2）逐笔清查其他应收款的具体内容。列账是否符合规定、手续是否完备，与有关单位和个人进行核实是否一致，对长期挂账的应按有关规定和实际情况提出处理意见上报审批并及时处理。

7、其他资产的清查，其他资产包括：无形资产、递延资产等。（1）对无形资产应逐项进行清查、核实，对已入账核算的无形资产检查计价是否正确，入账依据是否充实与符合规定。

（2）清查递延资产总分账是否相符，每期摊销金额是否符合规定，计算是否正确，待摊销递延资产加已摊销（或已在成本中列支费用）递延资产金额与原发生的费用是否相符。

（二）负债的清查

1、各项存款的清查。各项存款包括：企事业单位活期与定期存款、财政性存款、活期与定期储蓄存款等。

（1）核对存款类各科目总账与分户账（卡片账）是否相符。（2）对企事业单位活期、定期存款采用对账单方式逐户核对，凡核对不符的都必须查明原因，并按制度规定及时进行相应处理。

2、借入、存入、拆入款项的清查。借入、存入、拆入款项包括：借入银行款、同业存放款项、其他金融机构调入、拆入资金等。对借入、拆入资金要逐户逐笔与对方金融机构进行详细核查确认（存入资金要发出对账单进行核对），清查借入、拆入行为的合规性和真实性以及资金的使用是否合理等。

3、应付款项的清查。应付款项包括：应付利息、应付工资、应缴税金、应付利润、其他应付款等。

（1）清查各项应付款项的核算是否正确，账务是否相符，有无违规违章和弄虚作假的行为。

（2）逐清查其他应付款项。对过渡性的资金占用要及时予以清理。对长期占用款项要查明债务性质，区别不同情况及时加以处理。

4、其他负债的清查。对除上述各项负债以外的其他负债主要清查其核算是否正确，账务是否相符。

（三）所有者权益的清查

所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、利润分配等。一是清查实收资本的资金来源是否符合规定；二是清查股本金账面金额与股金明细账、社员股金证是否相符；三是要清查存款化股金的数量以及需要清退的存款化股金的数量；四是要清查1996年以后股息和红利派发账目，有无多支、少支或截留问题。五是要清查1996年以后资本公积、盈余公积账务核算是否正确，计提金额是否准确。六是要清查1996年以后利润分配科目的结转（包括损益类各科目及本年利润科目）情况，利润分配或待处理亏损的账务核算是否正确，有无盈亏不实的问题。

（五）表外科目清查

表外科目的清查主要包括：重要空白凭证、有价单证、抵押及质押有价物品、逾期贷款应收利息、低值易耗品等。

1、重要空白凭证、有价单证的清查。对重要空白凭证、有价单证（包括已发行和未发行的有价证券）的清查主要内容：一是账务记载是否准确，账实是否相符；二是是否执行了账证分管制度，购臵和领用是否进行了登记手续，临柜使用是否逐份销号。

2、抵押及质押有价物品的清查。要根据抵押、质押贷款合同记载的物品名称、数量、金额与登记簿进行核对，并实地盘点有价物品是否相符。对抵押、质押有价物品存在短缺、丢失等问题的，要及时按有关规定进行处理。

3、逾期贷款应收利息的清查。要结合信贷资产和表内应收利息的清查，核查账务核算是否正确，利息实际收回时是否及时销账。

4、低值易耗品的清查。核对低值易耗品账目和登记簿、盘点实物，审查三者是否一致。对清查后盘盈或盘亏的要按规定进行账务处理。

四、清产核资的工作重点

（一）本次清产核资的重点是对1999年1月1日至2003年12月31日这段时间发生的资产、负债和所有者权益进行全面清查，必要时可追溯到1999年以前年度。

（二）对农村信用社信贷资产占用形态按照贷款“一逾两呆”划分标准，准确核实和调整资产质量形态，尤其是要查清呆账贷款的真实性，并查清不良资产形成的原因，落实有关责任人的责任。

（三）在查清各项资产损失情况中，重点要查清不良贷款、表内应收利息、应收账款（尤其是案件资金挂账）的损失情况，以及应付未付利息备付金与实际需要支付之间的差额、固定资产的盘盈与盘亏情况。

五、清产核资的组织安排

（一）组织领导

由于这次某某区农村信用社统一法人改制清产核资工作时间紧、要求高、政策性强、工作量大，**联社严格按照上级银监部门与行业管理部门要求成立清产核资工作小组，小组成员如下： 组长： 副组长： 成员：

（二）工作步骤

工作小组根据清产核资的具体内容组织安排各法人社进行清产核资，并作出清产核资结论报告。清产核资时间自2004年3月17日至2004年4月5日。

（三）工作要求

1、加强领导，狠抓落实。这次清产核资工作事关某某区农村信用社体制改革的大局，务必引起高度重视、精心组织、密切配合、认真安排、狠抓落实。

2、坚持实事求是的原则，如实反映改制单位经营状况与成果。在清产核资过程中工作小组要落实责任，确保真实性。

3、要统筹兼顾，合理安排、确保清产核资工作任务的完成。

4、严肃工作纪律，对本次清产核资中虚报或瞒报的行为，要严肃查处，追究有关人员责任。

二○○四年三月十六日

第二篇：农村信用社统一法人改革汇报材料

农村信用社统一法人改革汇报材料

xx年3月，根据省委省政府的统一部署,xx市农村信用社选择了以市为单位统一法人改革模式，在人行、银监部门、省联社的精心指导下，在xx市委市政府的支持下，紧紧围绕“明晰产权关系，强化约束机制，增强服务功能，国家适当扶持，地方政府负责”的改革总体要求及“统一法人，授权经营，分级核算，单独考核的”改革目标，抓住清产核资、清理历史包袱、增资扩股等改革重点和转换机制的难点，于xx年1月顺利完成了统一法人组建工作中准备、筹建和开业阶段的各项主要工作。从总体上看，这次改革符合国务院、人民银行、银监会的要求，是符合xx农村信用社实际的，达到了转换经营机制的目的。现将改革的有关工作汇报如下：

一、改革的总体情况

按照国务院及省委省政府关于加快农村信用社改革的一系列指示精神，在人行、银监部门的精心指导下，地方政府的帮助下，xx联社有计划有步骤地推进了改革的各项进程，先后顺利完成了领导小组的成立、方案办法的制定、清产核资、账务核算及合并、增资扩股等统一法人改革的各项工作。一是成立了 “xx市支持农村信用社改革工作领导小组”和“xx市农村信用合作联社筹建工作领导小组”，分别负责全市农村信用社改革的领导、组织、管理、协调等工作和农村信用社改革方案的拟订、清产核资、增资扩股、账务合并及核算等工作的开展，完成原农村信用社委托办理的各项工作，组织完成统一法人的联社申报合并等各项具体工作。二是统一了全市信合职工的思想认识，及时制定了改革实施方案、清产核资办法、财务核算及账务合并办法、专项清理历史包袱办法、增资扩股办法、宣传实施办法等，为具体实施统一法人改革做好准备。三是全市21个信用社分别召开了信用社社员代表大会和理事会，形成了合并协议，并上报联社。四是全市信用社开展了清产核资、专项清理历史包袱、账务核算及合并工作，联社组织专门人员对全市信用社的资产进行了认定，并形成了清产核资报告、专项清收历史包袱报告和报表。资产认定结果为：截止xx年3月底，账面资产总额xx万元，其中各项贷款总额xx万元，存贷比例xx%，不良贷款余额xx万元，不良贷款比例为xx%；账面负债总额xx万元，其中各项存款xx万元；账面所有者权益xx万元，其中股本金xx万元，资本充足率达xx%。历史包袱的结果为：截止xx年3月末，已核销呆账贷款认定为xx万元，已置换不良贷款认定为xx万元，已置换历年亏损xx万元。五是联社召开了社员代表大会、理事会，形成了和信用社合并法人的决议，并制定了一系列的内控管理制度和议事规则，并按要求，向xx市支持农村信用社改革工作领导小组上报了改革实施方案、清产核资报告、增资扩股方案,并得到了认可。六是统一组织了统一法人改革的宣传工作，在全市范围内开展了增资扩股的工作。全市信用社遵循清股彻底，扩股自愿，利益共享，风险共担的原则，对原股金进行了1：1的保本清退或按新入股起点补足差额作为新入股金，股金募集面向全市农村社员、中小企业、返乡创业人员、自然人、信用社职工及经营管理者。截止xx年x月31日，共有入股社员xx户，股本金xx万元。按股权性质分，资格股xx万元、占股本金总额的xx%，投资股xx万元、占股本金总额的xx%，股金的结构符合章程有关规定。七是在上级指导下，按照《章程》及有关要求拟定了社员代表、理事会、监事会候选人的推选办法和选举办法，并按照法定程序，在入股社员中选举产生了xx名非职工社员代表和xx名职工社员代表。在xx年11月21日，召开了xx市农村信用合作联社创立大会暨第一届社员代表大会第一次会议，审议通过了统一法人改革筹建工作报告、章程、授权授信办法等，选举产生了新的理事会成员和监事会成员，期间,理事会、监事会分别选举出了新的理事长、监事长，理事会聘任了新的联社主任、副主任，组建起了新的领导班子。会后，联社向xx银监局申报了合并法人的请示，报送了高管人员的任职资格报告等申报工作。至此，联社完成了统一法人改革的整个工作。八是按照监管部门和上级联社的要求，联社对章程、社员代表、理事会、监事会的推选及选举办法及其议事规则等进行了规范，达到了监管部门的要求，得到了认定。并在省联社、人民银行xx支行、银监局xx监管办的帮助指导下，完善了专项央行票据申请的相关手续，通过努力工作达到了申请发行专项央行票据的条件，并于xx年9月1日在人民银行xx支行签订了专项央行票据发行的协议书，正式获得了xx万元的专项央行票据。

二、改革的主要措施和效果

按照《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发[xx]15号）的要求，xx联社在产权制度、转换经营机制、支农服务、风险防范和处置等方面采取了积极有效的措施，推动了改革的顺利进行，取得了较好的效果。

在管理体制改革方面：xx联社不断调整思维，通过主动汇报等工作措施，进一步增强地方政府对信用社的了解，寻求支持和帮助，从而适应管理体制改革带来的变化。与地方政府形成了“帮助与被帮助、支持与被支持”的良性发展关系。这样，不仅实现了“信用社不断发展壮大、地方经济在信用社的信贷支持下不断发展”的“双赢”，还确保了xx联社作为金融企业在业务经营中的“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”独立市场主体地位，有效解决了以往“政企不分，行社隶属”条件下形成的依附性地位，真正转换为了符合市场规则的独立市场主体。

在产权制度改革方面：通过增资扩股工作，xx联社进一步明晰了产权关系，并针对xx市域经济结构的实际情况，在有效避免内部人控制造成制约机制、监督机制不力弊端和防止大股东过分追求投资回报而削弱对“三农”服务宗旨的基础上，选择了统一法人体制，在股权上设置了投资股和资格股，面向农户、城镇居民、个体工商户、民营企业等募集股金。按股金来源和归属分，自然人xx户xx万元、占股本金总额的98.36%，法人xx户xx万元、占股本金总额的xx%；按入股对象分，农户入股xx万元、占股本金总额的xx%，种养大户入股xx万元、占股本金总额的xx%，个体工商户入股xx万元、占股本金总额的xx%，企业入股xx万元、占股本金总额的xx%，职工入股xx万元、占股本金总额的xx%，其他入股xx万元、占股本金总额的xx%。本次募集股本金中单个自然人、单个法人、内部员工入股分别占股金总额的xx‰、xx%、xx%，均控制在规定的比例之内。由于股权的优化和真正“资本化”的投资股的引入，基本解决了“谁出资，谁受益，谁承担风险”的问题。为进一步做好产权制度的改革工作，xx联社准备按照现代金融企业发展的要求，在进一步明晰产权关系的前提下，建立起真正的股份制金融企业。

在扶持政策方面：

1、地方政府：xx市政府成立了xx市支持农村信用社改革工作领导小组，领导xx市农村信用社改革工作，结合清产核资情况，帮助农村信用社狠抓清收盘活，强化政府服务功能，为信用社改革和发展创造更加优良的经营环境。

2、税收政策：xx年至xx年期间，国家全额减免农村信用社的企业所得税，营业税税率由x%降至此xx%；地方政府已要求地税部门减征信用社xx年至xx年营业税xx万元;国家财政对我市信用社xx年至xx年期间的保值储蓄贴补息实行了补贴，已到账xx万元。另已到账股金分红补贴xx万元。

3、人民银行：中国人民银行发行专项中央票据，用于置换信用社不良贷款和历年亏损挂账。

4、银监部门：继续支持组建后的农村信用合作联社的发展，提高和扩大xx市农村信用合作联社的金融服务领域。

在转换机制方面：xx联社坚持按照建立现代金融企业的要求，进一步完善了法人治理结构，转换了经营机制，建立了与之匹配的制度。在法人治理结构方面，进一步完善了社员代表、理事会成员、监事会成员选举办法，社员代表大会、理事会、监事会议事规则等，进一步明确了“三会”及“三会”成员各自的“责权利”。在转换经营机制方面，制定了授权授信办法、内控制度建设和执行量化考核综合评价办法、用工分配激励约束机制等。通过完善法人治理结构和转换经营机制，“三会”成员参与经营的意识明显得以加强，关心、支持信用社发展的人和事越来越多，有效地促进了经营效益的稳步提高。

在支农服务方面：xx联社始终坚持为“三农”服务的宗旨，并根据“三农”内涵、外延的变化，因地制宜、因时因势地创新支农服务手段，大力支持“三农”。在支农服务方面，不仅坚持了“小额农贷”、“信用工程创建”等为“三农”服务的传统信贷支持“载体”，还制定了小额农贷延伸管理办法。同时，为了确保服务“三农”的宗旨不动摇，在xx名社员代表成员中，农户代表的比重明显高于其他类型代表，其构成为：一般农户代表xx名，占xx%；个体工商户社员代表xx名，占x%；农村种养大户社员代表xx人，占xx%；其他自然人社员代表xx人，占xx%；企业法人代表xx人，占x%；员工社员代表xx人，占23%。这些农户代表，通过行使代表权、理事权、监事权等进行呼吁和监督，从制度上保证了信用社的服务宗旨。至xx年12月末，全市累放各项贷款xx万元，较同期多投放xx万元，余额达到　xx万元，较年初净增xx万元，其中：农业贷款余额xx万元，农贷占比xx%。满足了农民生产、生活上的资金需要。

在风险防范方面：xx联社按照增强自我发展、可持续发展能力的原则，将不良贷款发生率纳入了信用社主任、信贷员的考核之中，实行硬考核。同时，xx联社还积极鼓励全体员工清收不良贷款、活化非生息资产，提高核心资本充足率。为此，我们制定了不良贷款清收考核办法、不良贷款清收竞赛办法、资本金补充制度、资本金经营预算制度、新增亏损处置制度等办法，从而有效降低风险资产和防范风险。通过严格执行这些制度办法，我市的不良贷款发生率、不良贷款占比、不良贷款绝对额均有不同程度的降低，截止xx年12月，全年累计收回不良贷款xx万元,其中:收回xx年底前形成的不良贷款xx万元,xx年当年形成的不良贷款xx万元,xx年形成的不良贷款xx万元。净压不良贷款xx万元，其中：收回“双呆”贷款xx万元。全市信用社不良贷款余额xx万元，不良贷款占比xx％，较年初下降了xx个百分点为信用社的全面协调健康发展奠定了良好的基础。

三、改革的主要体会和评价

一、新的服务宗旨适应了农村信用社与市域经济发展的需要。

在城乡经济日趋协调发展的今天，“三农”的内涵和外延都发生了很大的变化，农村专业大户、农民经营大户、农民个体工商户、农民私营企业主如雨后春笋般涌现出来，信用社如果仍盯住传统的“三农”进行服务，不仅不利于自身的发展，还会丢失大量的客户，也不能有效地帮助农民致富奔小康，更不能发挥农村信用社在促进市域经济快速发展中的应有作用。改革后，农村信用社的服务宗旨转变成为社员、为“三农”、为市域城乡经济协调发展服务，进一步扩大了业务服务范围，开创了农村信用社“立足农村，占领城镇，服务城乡，支持市域经济求发展”的新局面，为拓展业务市场，实现业务品种创新、经营方式创新开辟了新的天地，不仅符合农村信用社的自身发展，为建立真正的股份制现代金融企业打下坚实的基础，还能有效地促进市域经济的发展，发挥农村信用社在市域经济发展中的主力军作用。

二、国家扶持政策是信用社的全面协调健康发展的助推剂。

长期以来，信用社经营管理过程中，积累了一些包袱，有自身经营原因造成的，也有政策性因素造成的，在一定程度上影响了全面协调健康发展。要解决这些问题，单靠信用社的努力是远远不行的，只有通过国家的优惠扶持政策来消化政策性因素造成的损失，通过自身发展来解决经营性因素造成的损失，才有利于激发农村信用社创造利益、增大盈余的驱动力，弥补经营管理中造成的损失。因此，国家对信用社的优惠扶持政策无疑是助推信用社的全面协调持续健康发展的强劲动力。

三、管理体制的转变进一步密切了农村信用社与地方党政的关系。

本次改革，国务院明确提出农村信用社是地方性金融机构，农村信用社交由省级政府管理，从而进一步坚定了省级政府打造最大的地方性金融机构的信心，也进一步坚定了地方党政对农村信用社的关心和重视。改革中，xx市委市政府主动为信用社解决改革中遇到的困难；在政府工作会议中，xx市委市政府提到信用社的次数越来越多；在工作中，xx市委市政府主动帮助农村信用社开拓市场，寻找黄金客户，介入优势行业，并要求税务、工商等各部门大力支持农村信用社开展各项工作。在地方党政的关心支持下，xx联社作为支持地方经济发展的主力军地位得到了进一步增强，贷款市场份额不仅继续稳居xx各金融机构之首，其优势还在进一步扩大。

四、从法人治理结构看，建立起了基本符合实际的管理机制。首先，“三会”结构发生了显著变化，“三会”人员不再全是信用社系统内的，而绝大部分是外部人，由以前的“内部人”控制转变为“内外合作、协调共事、相互制衡、各尽其责”的法人治理结构，其责、权、利的界定更加明确。其次，“三会”职能得到了充分发挥，民主管理进一步加强。这在改革后召开的几次会议中得到了充分的体现，我们感受到了前所未有的压力与责任。因为社员代表、理事、监事绝大部分是外部的，来自不同的行业，有企业老板、个体工商户、种养殖业主、农民等，他们都是以“投资人”的身份在参会议事，大家十分关心、关注自己的实际利益。开会时，出现了“三多三少”的现象，即：用心议事发言的多了，只带“耳朵”听的少了；慎重表态的多了，“随大流”举手的少了；提建议意见的多了，“一切照办”的少了。同时，广大入股农户更加关心信用社的发展了，呈现出“三多”现象：关心信用社经营状况的多了，为信用社介绍存贷款业务的多了，主动归还或帮助清收贷款的多了。从而使信用社的民主管理不再是一句空话了，而是实实在在地落实到了信用社的具体经营管理中。

五、从运行机制看，建立了符合实际的经营机制，强化了约束机制。

统一法人后，联社的经营职能加重了，管理的责任加大了。为此，我们结合自身实际，在转换经营机制和强化约束机制方面进行了探索和尝试。在经营机制上，实现了“两个转变”：变信用社自主经营为由联社授权经营，变独立核算、自负盈亏为网点简易核算、统一考核、奖惩挂钩。在约束机制方面，首先是突出了“三会“的职能作用，强化了外部和内部投资人对经营管理的监督；其次是进一步完善了经营职权、管理权限、岗位约束、职责监督等一系列内控管理制度，目前，xx联社已修订了不适应新的管理模式的制度，制定了授权授信、费用预算等32个新的管理办法，使信用社的内外约束得到了加强，经营管理向制度化、科学化、规范化迈出了坚实的一步。

六、从取得的效果看，实现了社会效益与信用社自身发展的双丰收。

一是信用社的社会认同度进一步提高，市场竞争明显增强。改革期间，我们增资扩股募集新股金时，在事先没有作大面积宣传的情况下，信用社增资扩股的信息一经披露，广大农户、投资者入股十分踊跃，仅用了3个月时间就募足了xx万元股金。在募股结束后，仍有投资者想通过说情、托人等方式要求入股，现在一些已入股的社员还表示当初入得太少了，希望能再增加入股金额。二是员工的精神面貌为之一新。改革后，员工不仅是信用社的工作人员，更是投资者，与信用社利益更加紧密地联系在一起，大家的主人翁意识进一步增强，强烈的责任感和事业心激发了员工的工作热情，工作更加积极主动了，自觉性也明显提高了。三是降低了信用社的管理成本。改革后，信用社的人、财、物的流动性明显增强，提高了工作效率，避免了重复浪费，减少了原来的多层管理费用，有效地降低了管理成本。仅“三会”会议费用支出一项，据粗略测算，改革后每年就可以节约xx万元左右。四是促进了业务的快速发展。自xx年3月改革到现在，全市信用社各项业务得到了快速发展。xx年12月末，全辖信用社各项存款余额达xx万元，较年初净增xx万元，同比多增xx万元，完成省联社任务xx万元的xx%，是近四年净增额最多的年份，市场份额位居全市机构前列。全辖实现业务总收入xx万元，同比增收xx万元，增长幅度为xx%，在提足各项拨备的前提下,全辖实现盈余xx万元，同比扭亏增盈xx万元，一举甩掉了自行社分家以来连年亏损的帽子，从此步入良性发展轨道。

四、改革的主要问题及建议

一、改革中存在的主要问题。

一是未清退的老股金问题。统一法人改革后，信用社未清退的社员股金余额xx万元，原因：一是由于外出打工人员较多，一时无法清退；

二是部分社员对农村信用社有很深的感情，不愿意退掉老股金，又无力补足差额达到新〈章程〉规定的入股起点。加上信用社受到原〈章程〉“入股自愿，退股自由”规定的约束，使清退股金进退两难；

三是由于老股金面广、额小，短时间内难以完成全面清退任务。

四是国家出台的优惠扶持政策，对盈余信用社不予补给保值储蓄贴补，兑付专项央行票据的条件对于像xx联社这样资产质量很差、不良贷款占比高的信用社过高了，不切合实际。这些都可能打击经营管理效益不好的信用社的健康发展的积极性。

二、几点建议：

一是对于未清退的老股金，可否转为新的社员股，享受社员股东权利，并在今后的工作中逐步清退或补足差额转为新股金。

二是对国家出台扶持信用社的优惠政策，保值储蓄贴补无论是亏损信用社或者是盈利信用社都应该由财政补给信用社。

三是国家为支持农村信用社改革，特对农村信用社定向发行专项央行票据，用以置换其不良贷款和历年挂账亏损，从而增强信用社的发展后劲。但在专项央行票据兑付的条件上应不搞一刀切，应根据不良贷款占比的实际水平合理确定下降幅度。

第三篇：农村信用社改制

农信社组织存款切莫“一条腿”走路

发布时间：2012年04月16日

查看次数：112 放大 缩小 默认

甘军 程绍平王鹏 【农村金融时报】

当前，随着城市化进程的加快，以及激烈的存款市场竞争，农信社为了加速自身的发展，眼睛只盯着攻关城区市场临时性大额和大户存款;从而忽视吸纳和维护农村金融市场的储蓄存款，导致农信社储蓄存款占比越来越少，存款结构失衡，存款增长乏力。为了解决上述问题，笔者认为农信社必须统筹农村和城区两大市场，切莫贪大舍小，“一条腿”走路。

农村金融市场是农信社发展的根基，面对农村金融市场“蛋糕”几家抢的现状，农信社就要采取非常人之举，重新全部占领“三农”这块阵地。一要理清发展思路。当前存款工作的重点是，在稳定城区存款市场的同时，充分利用农信社点多面广的自身优势，积极拓展农村金融市场，用文明优质服务重新赢回农民的信任。二要探寻发展出路。农信社要充分利用人多、面广的优势，变当前劣势为优势;要充分发挥“腿勤、嘴勤”的营销理念，积极组织存款维护，变当前压力为动力;要真诚与农户交朋友，加强与辖内党政部门、村级组织联系。三要创新发展线路。农信社要在合规前提下建立村组信息员制度，设立小集镇联系点;要在乡镇及行政管理区大型商场、收售粮大户和个体工商户等安装转账电话，逐步绘就农户足不出村存取款，田间地头能转账的新蓝图。

城区市场是农信社发展的沃土，农信社要积极培植“黄金”客户，使存款工作可持续发展。一要做强硬件设施，提升网点环境。要加强农信社营业网点环境改造，对网点进行科学合理的功能分区，要开辟VIP客户和涉农客户绿色通道，为其提供便捷式服务。要维护好现有设备，发挥好现有设备最佳功能和最大潜力。二要做硬软件实力，提升服务水平。农信社无论网点规模大小要全面实行综合柜员制，全面安装ATM机。三要用足个人资源，建立人脉网络。农信社员工要不断扩大自身交际面，不断挖掘社会资源，不断拓展存款营销网络。四要转变思想观念，加大攻关力度。农信社领导干部要充分发扬“俯下身子，放下面子，挪下位子”的十二字精神，切实做好农信社存款资金组织工作。

按照银监会2010的规划，高风险机构将在5年内全部处置完毕。如今，这些高风险的农信社是否成功走上兼并重组的道路

高危农信社迷雾重重

发布时间：2013年06月17日

查看次数：165 放大 缩小 默认

本报记者 李晓 苏竞翔 张晓玮 李林鸾

【农村金融时报】

高风险农信社兼并重组工作历时已久，然而要彻底走出高危的泥潭，还需待以时日。2010年，银监会出台了《关于高风险农村信用社兼并重组的指导意见》。按照银监会的规划，高风险机构将在5年内全部处置完毕。事隔将近三年，当时被定为高风险的农信社是否成功走上兼并重组的道路?已经被兼并重组的农信社是否已脱胎换骨具备造血功能?还有多少家依然处于监管评级标准之下? 部分社成功摘帽

各省联社和银监部门积极推进兼并重组工作，一部分联社成功脱去了高风险的帽子 所谓高风险农信社，是指监管评级为六级的农村信用社(以县为单位)，以及监管评级为五B级且主要监管指标呈下行恶化趋势的农村信用社。在指导意见中，银监会明确将此类农信社列为重组并购的范围。

据早前统计显示，截至2009年底，全国有212家高风险农信社。当时，全国共组建以县(市)为单位的统一法人农村信用社有2000余家，高风险农信社约占全国农信社总量的10%。

自指导意见出台以后，各省联社和银监部门积极推进兼并重组工作，一部分联社的确脱去了高风险的帽子。

《农村金融时报》记者在调查中发现，吉林、山西、安徽、广东等省都有关于农信社摆脱高风险的典型案例。其中山西的临猗县联社、新绛县联社、潞城市联社、盐湖区联社等都曾是高风险社，均在最近两年成功实现了脱帽。尤其是去年9月，潞城市联社获准筹建潞城农商行，这是山西首家在高风险信用社基础上发起成立的农商行，被认为该省高风险农信社改制工作实现“零”的突破。

潞城市联社从2009年起连续三年监管评级为六级以下。该联社通过重组改制，获批农商行时，不良贷款率达到1.43%、资本充足率13.25%、核心资本充足率9.89%、拨备覆盖率402.06%、贷款损失准备充足率985.53%。重组将处在危险边缘的潞城市联社救了回来，该社资产质量明显提高，监管指标明显改善，股权结构明显优化。

“曾经被评为高危农信社的大都已经改制或正在改制为农商行。”湖北银监局的一位负责人近日接受记者采访时表示，但这些略有不同的是，这些农信社部分直接改制成农商行，部分先改制为农合行，再更名为农商行。湖北农信社在全国范围来看，应该是属于改革的第一批。然而，他并不愿意提供相关高风险农信社的名单。

重组路径的选择

高风险机构风险化解和股权改造结合起来等并购思路，提供了可选择的路径

走出高风险，最受关注的是选择什么样的方式进行改制重组。大额不良贷款的消除、产权改革等经验无疑为仍处于生死线上的农信社指明方向。

在2011年，银监会副主席周慕冰曾提出，将全面启动高风险机构的并购重组，并提出把高风险机构风险化解和股权改造结合起来等五个并购思路。

并购思路之一是把高风险机构风险化解和股权改造结合起来，争取一步到位直接改制为农村商业银行。从目前情况来看，江苏省农信社多采用此种方式，并且效果良好。江苏省农信社的整体改制工作位于全国的前列，已有5家农商行处于排队上市之中，仅剩下4家农信社没有改制成农商行。

其次是借助行政力量，争取地方政府采取适当方式注资、税收返还、税费减免、帮助推介引进优质股东等多种方式支持兼并重组。

通过行政力量帮助清收历年不良贷款是一种很有效的方式。湖南宜章农商行在改制之初，宜章县政府从公检法等部门抽调16名精干力量，集中半年时间为农信社专职清收。据统计，全县直接参与清收不良贷款的行政人员达3000多人，共协助收回不良贷款本息合计2628.43万元。同时，当地政府减免相关税费300多万元。

第三种路径是合格股东通过直接购买现有股权或定向增发方式兼并重组高风险机构，鼓励用现金帮助消化亏损挂账和购买不良资产。

第四种方式则是由符合条件的农村商业银行兼并重组高风险机构。银监会将重点支持通过兼并重组高风险机构方式实现跨区域发展，严禁区域封锁和地域限制。

此外，高风险机构应加强与有关部门的沟通协调，积极争取货币、财税等方面的政策支持。

并购之路的艰辛

遭遇历史包袱消除难度大、出现新的风险点等难题，兼并重组之路并不顺利。采访中发现，高风险农信社的兼并重组工作遇到各种障碍，比如市场方式化解历史包袱难度大、旧的风险没消除新的风险点又出现等。

“找到愿意并购重组的机构投资者并不容易。”一位不愿意姓名的农信社人士表示，注资高危农信社的以优质农商行占多数，国有银行、政策性银行以及城商行对并购重组的吸引力并不大。

很多已经复活的高风险农信社负责人认为，“靠自己、求扶持、借外力”才是正确的思路，单纯依靠外界的力量进行兼并重组是很困难的。

在记者采访过程中，一些监管部门和省联社都不愿意谈及高风险农信社，即使愿意谈论的也多半是关于甩掉高风险的经验，对于具体的名单、家数等详细信息都很少提及。

中部某省的一家农商行是在农合行和农信社的基础上，以重组合并方式发起设立的股份制银行。该行内部人士不愿透露任何与高危农信社有关的消息，并声称，哪一家机构都不会承认自己有问题，但是可以肯定的是都在改制，都在完善自身的风险控制体系，改制成农商行以后业务涉及面更广，风险自然就分散了。

早前多次报道显示，根据银监会的统计，全国监管评级达到六或五B的高风险农信社数量，2007年为585家，2008年为419家，2009年为212家。而自2010年9月银监会下发《关于高风险农村信用社并购重组的指导意见》至今，该数据再无任何更新。

按照银监会官方网站所公布的联系方式，记者多次尝试致电相关监管部门希望获得最新数据均未果。记者致电北京市银监局，从一位工作人员处得到这样的回答：“我们严格按照政府信息公开条例的要求对数据进行公布，相关信息及数据如没有公布，则属于未经统计或经统计但不适合公布的范围。”

“高风险农信社的兼并重组之路并不如想象中的顺利。”一位业内人士坦言。农商行不是惟一出路

农信社和农商行是两码事，有专家不赞成把高风险的农信社全都变成农商行

“从实际情况来看，高风险农信社的数量可能要比官方公布的数字高一倍，年均化解50家的可能比较大。”前述业内人士表示，“要化解这个巨大的历史包袱，只有搞农村商业银行才具备这个实力”。

目前，最受地方政府和高风险农信社认可的也是直接改制成农商行。

然而，武汉大学经济管理学院副院长、金融学系主任叶永刚教授对此持有异议，他表示：“农信社和农商行其实还是两码事，我不赞成把这些高风险的农信社全都变成农商行。” 在谈到高风险农信社并购重组时，叶永刚有自己独特的看法。他认为，高风险的农信社往往地处经济相对更为落后的农村地区，而那些地方如果要想得到发展，最迫切需要解决融资的应该是个体农户，因此就更需要农信社这样的小型金融机构。在他看来，把农信社转制成农商行，本质上还是把合作制金融机构变成了商业银行。伴随着战略股东的加入以及资本规模的扩张，无论再怎么坚持“三农”路线的自身定位，实际的经营为了追求效益还是会不可避免地发生变化，而相对弱势的地区和个体农户自然就更容易遭到忽视。

“大商行的改制模式，虽然化解了那些高风险农信社的不良资产，却使农民变得更加融资无门。”在叶永刚的心目中，经济欠发达地区的农村金融应该是一种公益的、以广大中小农户为服务主体，并享受税收减免政策扶持的草根金融体系。他认为，在某些地方还是应该考虑采取中央票据、地方政府出资或注入其他优质资产，并通过明确产权职责及加强监管来进行规范。

由于农信社和农商行在税收等政策上享受的优惠并不一样，改制成农商行反而失去很多优惠。比如农商行提取的存款准备金率比例比农信社高;营业税上，农信社比农商行要优惠一些。此外，农信社没有监管费，农商行有。业内人士认为，当一些农信社改制成农商行之后，服务的地区和客户都没有变，但成本却增加了。

高危农信社改制之阻

2013年7月15日

农村金融时报

频频引爆的金融隐患让高危农信社改制问题显得更加紧迫。

银监会在2010年9月下发《关于高风险农村信用社并购重组的指导意见》(下文简称“指导意见”)之前，曾连续数年发布全国监管评级达到六或五B的高风险农信社数量;而在其规定自2011年起5年内完成农信社股份制改革后，近年来再无有关高风险农信社数据的发布。

然而，无数据的发布却并不意味着高风险农信社的数量已“清零”。据一位不愿意透露姓名的业内人士透露，某农信社的贷款余额为13亿元，不良贷款却高达7亿元。这一数字在他所了解的高风险农信社中并不惊人，而据他所知，不良率最高的已逾70%。

天津财经大学商业银行管理研究所所长蔡双立在接受《农村金融时报》记者采访时表示，高危农信社并非主流问题，不至于形成结构性风险，但是作为历史遗留问题，必须去面对和解决。

高风险成因

在治理结构不完善的情况下，加上从业人员素质参差不齐、思想观念传统以及科技支撑水平落后等因素，农信社经营管理的效率必然变得低下

作为曾经的高危农信社，于今年1月改制成功挂牌开业的东部某农商行如今已拥有总资产25亿元、1家营业部、5家支行和5家分理处。截至今年5月末，全行贷款总额76940万元，不良贷款余额1031万元，不良率为1.34%。该行监事长在接受采访时认为，高风险农信社形成原因很多，不良贷款的主要成因是由原城市信用社和农村信用社合并重组后历史遗留问题，具体而言在于借款人信用观念缺失以及农信社自身的管理不完善。如部分借款人任意延期偿还甚至逃债、赖债，部分企业经营水平低，虚假报表、多头开户、以贷还贷、无效担保、重复担保、互保等现象泛滥，加之自身没有建立起完备的贷款质量监控和风险防范制度，导致了不良贷款的大量产生。

“如果严格按照公司法来操作，很多农信社早就资不抵债倒闭了。现在之所以还能生存下来，是因为背后有政府在支撑。”在蔡双立看来，农信社风险高的成因则更在于机制，“到现在为止农信社职能定位和主体地位还是不明晰。在这种机制下就很容易形成内部人控制，内部人解决，谁掌权谁得利的现象。” 蔡双立认为，目前很多高风险农信社仍存在着行政干预过多的问题，有太多的地方政府官员在搞面子工程和政绩工程，农信社的负责人为了讨好这些官员往往就选择损害储户的利益。“在这样的体制与机制下，加上从业人员素质参差不齐、思想观念传统以及科技支撑水平落后等因素，农信社经营管理的效率怎能不低下?”

高风险化解

高风险农信社化解的最大困难在沉重的历史包袱以及如何吸引资金的加入

银监会下发的《指导意见》已有3年之久，当初规定的5年之内完成农信社股份制改革的计划也已过去大半时间，而高风险农信社的转型和农信社的股份制改革面临的任务依然任重道远。

据上述农商行监事长介绍，该行改制前不良贷款的处置主要是通过该省另一家农商行的注资置换加自身努力清收等方式，使全行产权改革各项指标得以达标。如按照省联社不良贷款集中管理方案，在合规风险部门成立不良贷款清收保全中心，实施内部剥离、统一管理;实行按月动态监控分析制度，根据化解和诉讼两种清收化解方案对新增不良贷款进行分类清收管理;推动授权制度、审批制度、风险贷款责任评议等制度，对不良贷款的增量和存量分别进行考核，特别对新增不良贷款要在支行考核利润中全额扣除等。

中西部地区参与某农商行改制人士对记者表示，高风险农信社化解的最大困难在于沉重的历史包袱，即传统信贷业务带来的历史亏损挂账;其次是从上到下的经营模式没有完全按照企业方式进行，即便改制成功后经营效率还是低下，这样就很难吸引到真正愿意出资进行兼并重组的投资人。据他介绍，开始进行增资入股的宣传时，各方的积极性都很低，为了达到银监局“单个企业及其关联方合计持有一家高风险农信社股本总额的比例可达到20%”的要求，不得已让每个员工都入了股。如此一来，改制成农商行后，依然是内部人进行控制，股东无法参与经营，体制上并无太大变化，换汤不换药。

该人士所在的农信社在改制农商行过程中化解不良贷款的办法之一就是通过票据业务的方式进行。然而银监会刚刚于近期发布了《关于排查农村中小金融机构违规票据业务的通知》，而这已是银监会连续3年来的再次发文，再次要求农村中小金融机构彻底整改票据违规问题，严控票据规模和增速。据上述人士透露，邻近市的某评级为六的农信社因为无法在票据业务方面有所作为，在化解不良贷款上面临着很大的困难。

“银监会的《指导意见》指导意义大于现实意义，理想化大于现实化。”蔡双立说。他认为，高风险农信社的改制转型不仅仅应由银监会出台指导意见，而应该是一揽子形式的政策组合，特别是适合农信社发展的市场化运作机制和企业发展成长路径设计，这样才有意义。

高风险转型 农信社要最大化地处置风险存量，冻结风险存量，用发展增量稀释风险，换取生存权和发展权

尽管改制成农商行被很多高风险农信社视为转型良方，但蔡双立认为，改制农商行并非是解决高风险农信社问题的惟一办法，短时期内要把这些高风险农信社全都改制成农村商业银行也并不可行;同时，农商行模式不一定就能化解原有的风险，在为改制而改制的强行推动下，会衍生出更多的问题，甚至包括虚假注资等现象。

他认为，要改造高风险农信社有多种选择，比如并购发展，鼓励企业投资，利用地方行政资源整合、资产置换、减免债务等。这些做法的核心问题在于农信社要最大化地处置风险存量，冻结风险存量，用发展增量稀释风险，换取生存权和发展权。同时，管理层应充分建立递进式的激励机制，对应高风险农信社改制的不同阶段设立不同的政策，提高农信社向上的动力。

而让蔡双立感到担忧的是，高风险农信社如果要得到增资扩股，往往必须接受很多投资方提出的苛刻条件，结果反而得不偿失。记者了解到，曾经有一家高风险农信社为了成功吸引增资扩股，向股东们做出了分红不低于10%以及关联交易的承诺，这直接导致了原本1年便可以化解不良贷款的时间被拖至6年。

“并购重组不是万能的，有时只会令农信社变得更被动，”蔡双立说，“引入的投资方往往没有对农村金融未来的高瞻远瞩，只看到眼前的利益。经营得不到实质改善，高风险农信社化解不良的步伐反而被拖慢了。”

农信社改制的最后一公里

发布时间：2014年02月24日

查看次数：204 放大 缩小 默认

■本报记者 王彦林 【农村金融时报】

农信改制之路并非一帆风顺，它是在走走停停中艰难前进。

这可以从改制途中的声音变化判断出来。在农信社改制早期能听到这样的声音：“我们已经着手准备了”;在实际的改制过程中又出现了“唉„„包袱太重了”;但现在则变成了“农信社发展是一个渐进的过程，其改制为农商行不应‘一刀切’，而应循序渐进、因地制宜，应充分尊重当地相关机构的意见，而不是把改制当成任务和目标”。

面对这种变化，有观点称不同的声音代表了农信社在具体改制过程中的不同心情和现实遭遇。尽管业内对农信社改制是否只有商业化一条路仍存在较大分歧，但一个值得注意的现象是，伴随国内农信改制格局和程度的日渐深入，各地区农信机构改制的路径逐渐清晰了起来，而且对将要面对和解决的问题有了更加深入的把握。农信社改制已经走到了最后一公里。

从有条件的改起

其实，因地制宜的改制原则对农信机构而言并不陌生。

早在2003年国务院下发的《深化农村信用社改革试点方案》中，对产权形式选择的规定中就体现出其总体原则，内容包括“区别各类情况，确定不同的产权形式。有条件的地区可以进行股份制改造;暂不具备条件的地区，可以比照股份制的原则和做法，实行股份合作制;股份制改造有困难而又适合搞合作制的，也可以进一步完善合作制。”

从大多数省份改制的实际来看，基本上是从那些有条件或资源较好的机构开始的。据东部某省联社一位管理人员向《农村金融时报》记者透露，他们是从历史包袱较轻、与改制条件较相符的机构着手的。“因为以前改掉的大多集中在城区，现在留下的大部分农信社在县域内，这些机构经营状况不是很好，历史包袱较为沉重。”

对于农信社改制可能带来的挑战，山西省农信系统相关负责人则描绘出了一个更加地方化的实践模式。据该负责人介绍，因为当地的民间资本十分发达，所以改制是从处置高风险农信社开始的。“因为我们改制的成本不一样，基础好一点的机构成本相对较低;而对那些历史包袱重的农信社，改制的成本会很高。针对这种差异化情形，为有效处置高风险，相关机构主要通过引进民间资本来逐步完成改制工作。”

此后随着国内对宏观经济调控的加强，山西省内的煤焦生产受到了不同程度的影响。在这种情况下，他们又提出了“谁家具备条件，谁家先改”的思路，于是形成了包括“并购”(如由一家农商行对县联社实行的并购)、“三家农商行入股县联社”、“好的带坏的”(包袱轻的和包袱重的农信社一起改，且前者持股后者，同时引进民间资本)等众多地方特色模式。

解除途中拦路虎

尽管农信社改制农商行的步伐还在持续，但那些还没完成改制的农信社命运如何，越来越受到业内的关注。

来自一家中部地区市联社内部人士称，对本区域内目前还没有完成改制的农信社而言，本来经营的压力就比较大，如果再不加区别地对待，不但使农信社的运营成本提高了，他们所面临的生存压力也更大了。还有省联社高管发出这样的感叹，“已经改的就算了，没改的也不改了。”

对此，业内人士认为有农信社改制农商行之所以缺乏积极性，是因为在改制后，这些机构原来能够享受到的优惠政策就不存在了，而且还面临经营成本增加的挑战，如一些农信社可能出现改制前的效益明显好于改制后。这样一来会形成循环效应，更增加了联社改制的消极心态。

然而，这些问题在上述山西相关负责人看来并不是最关键的。对这些农信社来讲，如果不改制的话，它的发展就很局限。因此结合银监会的相关政策及本地差异化的实际特色有区别的对待，是应坚持的基本思路。对位置处于“中游”的、且自己有能力完成改制的农信社，只要指标符合条件就可以了;而对条件比较好的农信社，在综合平衡其可接受性基础上，考虑以带比较差的农信社为前提完成改制工作。

四川银监局调研员文维虎也认为，可以在坚持改制的前提下，把县域的农信社按照市场化的改革方向往前推。因为只有通过市场化的竞争，才有可能降低机构的总体服务成本。

第四篇：国企改制清产核资讲义

国企改制清产核资讲义

企业改制必须在主管部门的监管下，按照《国有企业清产核资办法》和《国有企业清产核资工作规程》认真进行清产核资，在清产核资工作中要切实对企业资产进行全面清理、核对和查实,盘点实物、核实账目,核查负债和所有者权益,做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查,做好有关抵押、担保等事项的清理工作,按照国家规定调整有关账务。结合本次清产核资的实际情况，我从以下几个方面对改制企业的清产核资进行讲解。

一、清产核资的程序

企业清产核资按照下列程序进行：

（一）企业提出申请；

（二）国有资产监督管理机构批复同意立项；

（三）企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；

（四）聘请中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；

（五）企业上报清产核资工作结果报告及中介机构专项审计报告；

（六）国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；

（七）企业根据清产核资资金核实结果批复调账；

（八）企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；

（九）企业完善各项规章制度。

二、清产核资的具体操作

（一）账务清理

企业清产核资首先要进行账务清理，企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点对各项账务进行全面清理，为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清产核资工作中必须认真做好以下账务清理工作：

1、企业对银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，等要进行全面清理。

2、企业在清产核资中，应当认真清理企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。

3、企业在清产核资工作中，应当认真清查企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。

4、企业在清产核资中，应当认真对企业者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实 际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。

企业在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

（二）资产清查

企业应当在清产核资过程中认真组织力量做好资产清查工作，对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。

企业在组织资产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。

企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。

企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。以下就具体清查工作进行详细讲解：

1、流动资产的清查 企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。

1）货币资金的清查

①现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。

②对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。截止清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。

③对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。

④对银行存款，主要清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性等。如：对存款明细要依不同银行账户分列明细、定期存款应当出具银行定期存款单；各项存款应当由银行出具证明文件等 2）往来账项的清查

往来账项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和待摊费用。

①清查应收票据时，企业应当按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实；

②清查应收账款、其他应收款和预付账款时，企业应当逐一与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好有关取证工作；

③应当认真清理企业职工个人借款并限期收回。

3）存货的清查

存货清理主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。

①各企业都应当认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点；对清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见；

②对长期外借未收回的存货，应当查明原因，积极收回或按规定作价转让；

③代保管物资由代保管单位协助清查，并将清查结果告知产权单位。4）短期投资的清理

短期投资的清查主要是对国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资进行清理，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。

2、长期投资的清查

长期投资的清查主要包括企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产的各种形式进行的投资。

在清查对外长期投资时，凡按股份或者资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，有权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；

3、固定资产的清查

固定资产的清查的范围主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

1）对固定资产要查清固定资产原值、净值，已提折旧额，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；

2）租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账；企业需提 供双方的租赁合同。

3）对借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应当认真清理收回或者补办手续；

4）对清查出的各项账面盘盈（含账外）、盘亏固定资产，要认真查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

5）经过清查后的各项固定资产，依据用途（指生产性或非生产性）和使用情况（指在用、未使用或不需用等）进行重新登记，建立健全实物账卡；

6）对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，应当查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨（其价值转入受拨单位）、转生产用、出售、待报废等提出处理意见；

7）对企业的房屋资产，还需对取得的房产证进行核实。

4、在建工程的清查

在建工程包括完工未交付使用、交付使用未验收入账等工程项目、长期挂账但实际已经停工报废的项目。在建工程要由建设单位负责按项目逐一进行清查，主要登记在建工程的项目性质、投资来源、投资总额、实际支出、实际完工进度和管理状况。

对在建工程的毁损报废要详细说明原因，提供合规证明材料。对清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的工程，企业应当及时入账。

5、其他资产的清查

其他资产的清查包括：无形资产、递延资产及其他资产的清查。

无形资产清查的范围和内容包括各项专利权、商标权、特许权、版权、商誉、土地使用权等。对无形资产的清查要进行全面盘点，确定其真实价值及完整内容，核实权属证明材料，检查实际摊销情况，尤其是对企业的土地使用权应在核实所取得的土地证基础上，对企业土地的面积、使用状况也应一并进行清查、核实。

递延资产及其他资产清查的范围和内容包括开办费、租入固定资产改良支出及特准储备物资等，应当逐一清理，认真核查摊销余额。

企业在对以上资产进行全面清查的基础上，根据国家有关清产核资损失认定的有关规定，在中介机构的配合下，收集相关证据，为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。

（三）负债的清查

1、流动负债清查

流动负债要清查各种短期借款、应付及预收款项、应付工资、应付福利费及预提费用等。清查时企业要与债权单位逐一核对账目，达到双方账面余额一致。

对应付未付、未入账涉及职工的债务进行清理，特别是 对涉及职工的敏感性债务进行清理，主要包括企业拖欠职工的工资、生活费、集资款、押金、医药费、职工代垫企业的社保费等必须核实准确。下列债务不作为敏感性债务：①企业停止经营后一次性补提挂账的工资；②福利性开支中应付未付的挂账及未挂账费用；③个人应承担的社保费用。

2、长期负债清查

长期负债要清查各种长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金等。清查时企业要与债权单位逐一核对账目，达到双方账面余额一致。

三、清产核资损溢的认定

企业在清产核资中对各项资产盘盈、资产损失和资金挂账的核实和认定都必须取得合法证据。合法证据包括：

（一）具有法律效力的外部证据；

（二）社会中介机构的经济鉴证证明；

（三）特定经济行为的企业内部证据。

企业在清产核资中，要认真组织做好资产盘盈、资产损失和资金挂账有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，企业应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承担清产核资专项财务审计业务的社会中介机构要对企业提供的各项证据真实性、可靠性进行核实和确认。改制企业法定代表人和财务负责人要对清产核资结果的真实性、准确性负责。企业在清产核资工作过程中，对下列损失及挂账应委托中介机构进行经济鉴证：

（一）企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的；

（二）企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失；

（三）企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损；

（四）企业各项盘盈和盘亏资产；

（五）企业各项潜亏及挂账。

四、清产核资结果申报及损失审核批复

企业对清查出的各项资产盘盈（包括账外资产）、资产损失和资金挂账等，应当区别情况，按照国家有关清产核资政策规定，分别提出具体处理意见，及时向同级国有资产监督管理机构报送清产核资结果申报材料。

国有资产监督管理机构在收到企业报送的清产核资报告后，按照国家有关清产核资政策、国家现行的财务会计制度及相关规定，对上报材料的内容进行审核。

对企业上报的各项资产损失、资金挂账有充分证据的，国有资产监督管理机构在清产核资企业申报的处理意见及社会中介机构的专项财务审计意见基础上，对需要报损核销的逾期应收账损失，待处理资产损失，产成品损失，递延资 产和已形成的长期投资损失等，报国有资产管理部门按权限审批，审批后企业可按相关规定下账予以核销或核减。

企业清产核资中产权归属不清或者有争议的资产，可以在清产核资工作结束后，依据国家有关法规，向同级国有资产监督管理机构另行申报产权界定。

企业对经批复同意核销的各项不良债权、不良投资及实物资产损失，应当加强管理，建立账销案存管理制度，组织力量或成立专门机构积极清理和追索，避免国有资产流失。

企业对清产核资中反映出的各项管理问题应当认真总结经验，分清工作责任，建立各项管理制度，并严格落实。应当建立健全不良资产管理机制，巩固清产核资成果。

第五篇：镇清产核资工作实施方案

**镇农村集体经济组织清产核资工作

实 施 方 案

为贯彻落实全县农村党风廉政建设会议精神，进一步加强全镇农村集体资金、资产、资源（以下简称“三资”）的监督管理，切实维护农村集体经济组织和农民群众的切身利益，全面推进农村党风廉政建设，维护农村社会和谐稳定，根据《**县农村集体经济组织清产核资实施方案》的要求，结合我镇实际，制定本方案。

一、工作目标及要求

1．工作目标：全面摸清我镇农村集体经济组织所有“三资”管理、经营和监督情况，明晰农村集体“三资”所有权，规范农村集体财务管理，推进农村集体“三资”管理的规范化、制度化和民主化，确保其安全完整、合理利用和稳定增值。建立镇级“三资”委托代理服务中心，逐步建立产权明晰、权责明确、经营高效、管理民主、监督有力的农村集体资金、资产、资源管理体制和运营机制，壮大农村集体经济，促进农村经济社会和谐、稳定和可持续发展。

2．工作要求：农村集体经济组织清产核资本着“统一部署、稳步推进、注重实效”的原则，全面展开。严格按照省、-1-

市、县统一工作时间要求，统一清产核资报表格式，统一清产核资管理软件。自2012年3月开始，确保2012年8月20日前完成。

二、工作对象、范围和内容

农村集体经济组织清产核资的对象是：全镇各村集体经济组织以及代行村集体经济组织职能的村民委员会。

农村集体经济组织清产核资的范围是：属于上述对象所有的经营性资产、非经营性资产和资源性资产。包括村集体经济组织所拥有的现金和银行存款等货币资金；村集体经济组织投资兴建的房屋、建筑物、机器、设备等固定资产，水利、交通、文化、教育、卫生等基础公益设施以及农业资产、无形资产、在建工程、长期投资、短期投资、材料物资、应收款项等资产；属于村集体所有的耕地、林地、园地、草地、荒地、水面、宅基地等资源。具体工作内容包括：

（一）清查核实“三资”。全面清查农村集体经济组织集体所有的资金、资产和资源，摸清集体资产的存量、结构、分布和运用效益情况，做到账实、账证、账账相符，并核实集体经济组织所有的资产。清查核实资产以会计核算资料为基础，先账内、后账外逐项进行清查核实。

（二）明晰产权归属，建立台账。依据国家法律、法规和有关政策的规定，理顺集体经济组织“三资”的产权归属关系，对所有权归属关系进行确认。在全面清查核实和权属界定后，按类别建立农村集体“三资”管理台账，将集体资产全部纳入帐内核算，及时反映增减变动情况。

（三）建立健全规章制度。针对清产核资工作中发现的主

要问题和薄弱环节，结合全面推进农村集体财务管理规范化建设和加强农村集体资金、资产、资源“三资”管理工作要求，建立健全有关规章制度，以规范管理，防止资产流失和资源浪费，确保资产保值增值和资源的开发利用。

三、工作步骤

清产核资工作自2012年3月开始，至2012年8月20日前结束，清产核资的数据基准日为2011年12月31日。具体工作步骤分三个阶段：

（一）前期准备阶段。2012年3月20日前完成。

1．成立领导小组，建立工作机构。镇成立由镇纪委、镇经管站、镇财政所、镇国土资源所等有关部门负责同志参加的清产核资工作领导小组。领导小组办公室设在镇经管站，负责组织实施和指导各村做好清产核资工作。各村成立由村党支部或村委会主要负责人为组长，村级监督成员、村会计、党员代表、村民代表等组成的村清产核资工作组，具体负责村集体经济组织清产核资工作。

2．制度工作方案。各村结合自身实际，制定清产核资工作实施方案，明确工作目标任务、清查内容、清查方法、时间进度及人员分工等，确保工作有序推进。

3．加强舆论宣传。镇相关部门和各村要加强对清产核资工作的宣传，利用明白纸、村广播、宣传车广泛宣传，使广大农民群众充分了解此次清产核资工作的重要意义，支持配合工作开展，为“三资”监督管理工作营造良好氛围。

4．组织培训。组织开展业务培训，重点培训镇、村清产核资工作人员，进一步明确清产核资工作要求、目标任务，以及有关政策规定和统计口径等。

（二）清查核实阶段。2012年7月20日前完成。

各村在镇工作领导小组的指导下，按照实施方案，对村集体“三资”进行全面清理核实。

1．组织清查。清查“三资”账目，摸清债权债务，对相关经济协议与合同进行全面梳理，对账外实物资产进行清查核实、补充登记，认真填写清产情况登记表。认真开展自查自纠，对发现的问题积极整改。

2．初次公示。经村集体经济组织同意后，将清产核资工作结果和报告报镇清产核资工作领导小组初审，初审通过后，向集体经济组织全体成员公示。

3．重点核查。对初次公示后群众反映的重点问题进行重点核查，进一步完善清产核资工作报告和登记表。对清查发现的问题，限期改正。

4．二次公示。将初次公示群众反映问题的处理情况，清产核资工作结果等再次公示，征求本村集体经济组织全体成员意见。

5．确认结果。清产核资工作报告及清查核实结果，经两次公示无异议后，召开集体经济组织成员或成员代表会议确认清查核实结果，形成清产核资工作决议，报镇工作领导小组。

（三）资产资源登记阶段。2012年7月31日前完成。在全面清查核实和权属界定后，对核实的资产资源进行登记造册，按类别建立农村集体“三资”管理台账，及时反映增

减变动情况。在明确农村集体经济组织资产权属的基础上，村“三资”委托代理服务中心要依据批复的清产核资结果，分类建立各村“三资”管理台账，并交由镇“三资”委托代理服务中心保存一套资产、资源台账和经济合同台账。土地承包合同单独建立农村土地承包台账。

（四）完善制度阶段。针对清产核资工作中发现的主要问题和薄弱环节，建立健全定期清查制度、资产资源评估制度、资产资源经营制度和“三资”委托代理服务制度，以规范管理，实现农村集体“三资”管理的规范化、制度化、民主化。

（五）总结验收阶段。2012年8月20日前完成。各村清产核资工作组要做好清产核资数据资料的整理归档工作，8月10日前报镇经管站代管。镇将对各村组织检查和验收，对检查发现的重大违法犯纪行为，依据有关规定追究当事人和有关领导责任。在完成清产核资、完善资产台账和资源登记的基础上，镇将“三资”管理信息统一纳入微机管理，实现集体“三资”信息化监管的全覆盖。

四、工作要求

（一）加强组织领导。开展农村集体“三资”清产核资工作是农村基层党风廉政建设的重要任务，对维护农村社会稳定、推进农村经营体制机制改革创新具有重要的意义。各村要高度重视，加强领导，纳入重要议事日程，认真研究部署，协调处理好各方面的关系，切实解决好工作中遇到的困难和问题。既要把握时间进度，更要确保工作质量，坚决防止工作走过场和弄虚作假。

（二）落实工作责任。镇纪委、经管站、财政所、国土资源所等部门，要立足自身职能，明确任务，加强配合，共同做好清产核资工作的指导、监督和协调工作。各村“三资”清查领导小组要明确分工，落实责任。

（三）把握政策要求。清产核资遇到的政策把握不准的问题以及有关重大紧急事项，要及时请示报告。涉及清产核资的群众举报和来信来访，要及时受理、稳妥处置。影响较大的矛盾、纠纷和群体来访，要在第一时间向上级部门报告，并及时处置，确保清产核资工作稳步实施。

（四）强化监督。监督检查工作要贯穿农村集体资产清产核资工作的全过程，及时掌握、分析工作中的具体情况和存在的问题，严格审核清查结果，落实责任追究制度，对各种违纪行为，将依据有关法律法规和党政纪严肃处理。坚持纠、建并举，把解决问题与建立长效机制相统一，切实维护好农村集体和农民群众的利益。

中共**镇委员会**镇人民政府2012年3月20日