涪陵区创新审计管理机制 增强审计免疫效果1

第一篇：涪陵区创新审计管理机制 增强审计免疫效果1

涪陵区创新审计管理机制 增强审计免疫效果

作为地方审计机关，如何选择合适的途径，找准恰当的切入点，从而使审计“免疫系统”功能的效率最大化，充分发挥审计“预防、揭露、抵御”三大功能，为地方经济社会发展保驾护航，已成为涪陵区审计机关贯彻落实审计“免疫系统论”的当务之急。为此，在2009年的审计实践中，涪陵区审计机关不断创新审计管理理念，努力在机制创新上做文章，探索、建立和完善了一整套切实可行的审计计划、审计跟进、部门联动、审计整改、审计研判等管理机制，以更好地践行审计在经济社会运行中“免疫系统”功能的效用。

一、完善计划管理机制，突出审计监督重点

能否选准选好重大审计项目并有效的开展审计，实现审计计划的科学管理，关系到整个审计工作的成败。因此，区审计局把建立科学的审计计划管理机制摆在一个突出的位置来抓，切实体现审计计划留有余地、突出重点、提高功效的原则。

一是倾力抓好审计项目计划调研环节。一方面，加强分析和研究。认真分析和研究经济社会发展形势，全面把握宏观政策取向，深入研究事关本区经济社会发展全局的重大问题和突出矛盾，深刻把握区委、区政府的改革发展目标和重点工作。另一方面，找准切入点。深刻认识审计监督与经济社会发展的内在联系，把那些与改革开放、发展、稳定最迫切、最有利、最有效的项目纳入审计工作计划，为区委、区政府决策提供参谋依据。

二是坚持以审计资源为基础确定审计计划。经济领域需要审计监督的地方太多，审计不可能包打天下，因此改变了过去以需求为基础制定计划的模式，充分评估审计人力物力资源，坚持审计计划与人力物力资源相匹配，确保量力而行。每年年初计划项目控制在40个左右。

三是切实增强审计工作的计划性和预见性。在科学制定年度审计计划的同时，根据区党委政府的要求、经济社会发展的现状、审计工作发展的趋势，做出审计工作的近期、中期规划，以提升审计工作成效。通过对重点被审计对象进行有计划、有步骤地进行审计，并延伸审计所属单位和基层资金使用单位，充分揭示体制障碍、机制缺陷和管理漏洞，减少审计工作的盲目性，把握问题发生的规律性，增加审计工作的预见性，提升审计工作的建设性。

二、探索审计跟进机制，强化审计预警功能

要将温总理“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的指示精神落到实处，就必须建立审计跟进机制，这是党中央、国务院对国家审计履行职责提出的新要求、赋予的新任务。为此，区审计局就建立审计跟进机制进行了一些探索。

一是积极探索全程跟踪审计的新路子。从投资审计角度，就是有选择地对政府、社会高度关注、资金投入大的工程项目的立项、招投标、预算安排、资金分配、拨付使用和绩效等各个环节进行全程跟踪监督。从财政审计角度，就是实行从资金、项目的预算分配、使用管理到资金使用效果的全过程监督。从经济责任审计角度，就是加大任中审计力度，实行任中审计与离任审计相结合，任中审计与各专项审计调查相结合，对涉及民生资金，比如新型农村合作医疗基金、农业直补资金、森林工程资金在经济责任审计中予以重点关注。

二是严格把握审计跟进的四个原则。

1、把握跟进重点，力戒全面撒网。跟进审计不是全面审计，坚持突出跟进重点，根据党委、政府的要求、社会的关注的焦点、热点、难点和审计机关的自身实力，合理选择审计重点。如当前的中央新增投资项目、森林工程、重大投资项目、重要民生项目等。

2、把握跟进深度，以典型带动一般。对审计项目抓关键单位、关健环节，将问题查实，通过典型案例、揭示典型问题发现面上存在的问题。

3、把握跟进方式，多搞审计调查。由于目前需要跟踪审计的的资金量大，项目繁多，很有必要更多地开展审计调查，延伸审计调查基层使用单位。比如对区计生委、公安局、房管局、市政局等部门预算执行情况进行审计时，及时对其35个下属单位的财务收支进行了延伸审计调查。同时，根据上级的安排，结合本地的实际，对区级行政事业单位国有资产处置情况、计划生育费、残疾人就业保障资金、家电下乡专项资金等进行了专项审计和审计调查。

4、把握跟进方向，揭示管理机制问题。审计机关在进行跟踪审计时，在揭示反映重大违法违规和经济犯罪的同时，要将发现揭示管理体制机制方面的问题、促进健全管理制度贯穿于审计工作的始终，增强审计的宏观性和建设性。针对2009年区级预算执行和其他财政收支审计发现的问题，提出了进一步深化财政预算和规范土地出让金管理、增强乡镇财政管理水平、提升国有资产管理效益等审计建议。

三、完善部门联动机制，增强个案震慑作用

为了更好的发挥审计预防和揭露功能，建立部门联动、信息共享、成果互用、行动快捷的多部门协作配合机制势在必行，涪陵区在这方面也作了一些有益探索，取得了明显成效，切实发挥了审计在经济运行中的“免疫系统”功能作用。2009年初，在区党委政府支持下，建立了审计、监察、检察三家联动机制，为此，涪陵区审计机关也做了大量工作：

一是落实责任机制，发挥审计专业技能作用。成立局预防和查办职务违纪违法案件工作领导小组，将相关责任分解落实到每个科室、每个审计项目，让人人肩上有重担，个个心中有压力，充分发挥审计人员的积极性、能动性和专业优势，为联动机制的顺利实施提供组织和人力保障。

二是健全移送机制，确保联动机制的全面实施。出台《涪陵区审计局联动办案机制工作要点》，对联动办案机制进行规范。此外，改变过去主要以事后移送为主的移送方式，实行事中、事后移送和与纪检检察判研相结合，对审计中发现的重大问题以审计专报方式及时报区领导决策，确保了案件查处的及时性、保密性。

三是坚持协查机制，促进提高办案实效。积极配合纪检、监察和检察机关作好案件查处工作，对需要审计机关协助查证的案件，派出审计人员积极参与，核实违纪违规行为事实，认真履行协查职责，严谨高效地完成了X单位私设小金库、使用假发票、党政机关违规办企业等案件的协查工作。

四是树立大要案意识，切实提高审计联动质量。主动与纪委（监察局）、组织人事部门、财政部门等衔接，了解相关线索，并在加强审前调查的基础上，确定工作重点，不放过任何可疑的蛛丝马迹，并追踪到底，使每一个重大违纪违规问题和经济案件线索都得到认真严肃的处理，切实发挥审计机关为涪陵区经济社会发展“守好家、看好门、拦好网、管好人”的免疫功能作用。

四、健全审计整改机制，提高审计整改质量

强化审计的预防功能，需要着力抓好审计整改环节，建立健全内外结合，以内为主，审计回访、政府督查、纪委督办、组织谈话等多管齐下的整机制。在建立健全审计整改机制方面，涪陵区审计机关主要做了以下工作：

一是注重审计回访，实行“两办”督查。对被审计单位进行回访，检查审计决定的整改落实情况，检查审计建议的采纳情况，了解审计人员审计纪律的遵守情况和被审计单位对改进审计人员工作作风的意见和建议。此外，不定期邀请组织、纪检监察等部门参加审计回访。建议区委督查室、区政府督查室将审计整改落实情况纳入其督查范围，对于不顾大局、拒不落实审计决定的直接责任人，采取组织谈话、纪委督办等措施，确保了审计整改到位。

二是加强部门配合，建立协作机制。区纪检监察、财政、税务、人事、金融等有关部门和单位应积极发挥职能作用，主动配合审计机关依法落实审计决定。区纪委将被审计单位审计整改情况纳入了党风廉政建设责任制内容进行考核。

三是创新整改制度，增强审计实效。首先，完善审计整改报告制度。强化对被审计单位整改情况的回访、督促和检查核实工作，要求被审计单位在规定时间内向审计机关报送整改情况报告。每年向政府综合报告全年审计整改工作情况，提请政府组织有关部门研究落实审计整改工作。其次，完善审计整改跟踪检查制度。对重大审计项目审计结果的整改落实情况进行跟踪检查，并不定期向区政府报告。积极促进被审计单位健全和完善规章制度，规范财政财务管理，提高资金使用效益，确保审计发现的问题得到及时有效整改。再次，试行审计整改公告制度。通过新闻媒体宣传报道审计整改典型，在一定范围内对拒不整改或屡审屡犯的单位予以公开曝光。对于被审计单位整改成果比较好的，特别是由此带来了较大的经济和社会效益的，及时予以肯定和表彰。

五、推出审计研判机制，发挥审计抵御功能

要发挥“审计免疫系统”功能，特别是抵御功能，就必须在揭示问题的基础上，对审计结果进行内外研判，及时向党委政府提供合理化建议，完善各项政策制度。区审计局主要从内外二方面推出审计研判机制。

一是内部研判机制。定期统计、整理、分析一段时期以来在微观审计中发现的问题，深入研析问题形成的主客观背景和原因，以及对本地未来经济社会发展的潜在影响进行研究，及时地方党委政府提出有预警作用的建设性意见，以防范和控制一些倾向性、苗头性问题。如涪陵区近几年在经济责任审计中针对有的领导干部决定不规范、违规经商办企业、内部管理失控等问题，在依法处理的同时，以专报、信息等方式向党委政府提出建设性意见，促成涪陵区委派财务总监制度、主要领导对财务、人事、工程三个不直接分管制度、对领导干部的诫勉谈话制度、重申行政机关不准经商办企业规定等的出台。

二是外部联合研判机制。一方面，针对一些难以定性和处理的问题，邀请法律方面的专家、相关部门的行家上门进行联合会诊，准确把握问题的实质，客观地进行定性和处理。另一方面，与纪检监察、检察三家每月召开一次研判会议。针对三家一月来的工作情况，进行集体研判，对一些倾向性、趋势性的问题需要引起党委政府和相关部关注、重视的，及时汇集整理分析，提出针对性的建议，并联合向党委政府提出建设性建议；经过集体诊断，对不属于本部门查处的，及时移送相关职能部门查处，依法依规进行责任追究。

第二篇：基层审计机关管理机制的创新

试论基层审计机关管理机制的创新

【摘要】审计管理作为审计与管理交叉融合产生的重要分支，作为运用管理原则、管理方法、管理技术手段对审计工作进行计划、组织、控制等一系列活动的重要载体，必须跟上审计事业发展的要求。“免疫系统”理论是当前对审计本质认识的深化和发展，它要求审计机关不断创新审计管理机制，保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。

【关键词】审计管理机制

基层审计机关现状

完善与创新

管理机制是指管理组织在实现管理目标过程中的活动或运作方式，它涉及到组织机构、管理流程、运行机制等方面。不同管理目标的实现，需要与之相适应的管理机制来保证。

刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上，第一次比较全面地阐述了“国家审计是国家经济社会运行的免疫系统”理论。这一理论既是对审计本质认识的深化和发展，也是对审计工作目标给予的新的定位。随之而来，对审计管理机制的创新提出了更高的要求，也就是说必须要建立起一套科学的审计管理、计划、考核、激励、促进和保障体制机制，才能保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。认清基层审计机关管理现状，解决管理中存在的与“免疫理论”要求不相适应的深层次问题，是当前摆在我们面前的一项重要课题。

一、“免疫系统”论要求不断创新审计管理机制

过去25年，审计工作围绕什么是审计监督、怎样监督、建设什么样的监督体系等一系列问题，进行了积极而卓有成效的探索。“免疫系统”论，不是对审计本质是监督的否定，也不是对“看门狗“理论的否定，而是对审计本质认识的深化、创新和发展：审计监督的本质不仅仅是对国有资金的监管、看护、守卫，更重要的是要发挥警示、预警、防范、抵御和建设的作用，从根本上维护经济深化的安全运行，维护和保障人民利益。

用“免疫系统”理论来认识现阶段国家审计监督的作用，除了监督约束、查错纠弊、批判揭露作用之外，国家审计机关更重要的是要发挥全局性作用、服务性作用、建设性作用、前瞻性作用。然而从当前基层审计机关队伍建设、审计计划管理、审计质量控制、绩效考核体系建设等审计管理机制来看，都还存在着与“免疫理论”要求不相适应的问题。

二、当前基层审计机关管理现状

（一）基层审计机关队伍建设现状。审计署《2008年至2012年审计工作发展规划》指出：“坚持以人为本，以提高审计人员依法审计能力和审计工作水平为核心，着力打造政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍，充分发挥审计保障国家经济社会运行的‘免疫系统’功能”。由于现行人事制度的缺陷、考核激励机制的缺失、审计文化的缺位，目前基层审计机关审计力量严重不足、干部队伍明显结构不合理等想象制约着审计队伍的发展，而审计转型理念未到位、审计人员宏观思维欠缺、现代审计技术方法运用不够等新问题的出现又制约着审计转型的步伐。

（二）审计项目计划管理现状。审计计划管理工作是审计业务管理的重要组成部分，其科学化程度关系到审计工作能否顺利开展、是否高效。当前基层审计计划管理主要存在以下问题：一是自主性较差，署、厅等上级审计机关确定的审计计划和地方党委、政府交办的审计任务一起上，往往造成审计人员穷于应付、审计风险大、项目质量难以保证的局面；二是封闭性较强，审计计划管理的统筹、协调、综合能力较低；三是系统性较差，计划执行缺乏有效控制，对项目进展、资源和力量整合、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理，项目完成后质量评估、绩效评价、经验总结等也不能实质性跟上。

（三）审计质量控制体系现状。审计质量控制是审计机关和审计人员按照确定的审计目标，运用审计质量控制标准，对审计全过程的质量管理。实施审计全过程质量的控制，是提高审计工作质量的根本保证。按照审计实施过程划分，审计质量控制分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段，事前控制中存在审前调查不充分、审计目标确定不够科学合理、审计实施方案编制的质量不高等问题；事中控制中存在审计组对审计实施工作质量控制不严格、审计机构对审计实施缺少必要的质量监督等问题；事后控制中存在对审计发现挖掘不够、审计报告层次有待提高的问题。

（四）绩效考核体系建设现状。绩效考核是审计工作的指挥棒，是实现奖优罚劣的重要举措。当前相当一部分基层审计机关尚未制定科学、完整的工作绩效考核制度，审计人员工作业绩、工作态度、工作成果、素质能力无法充分衡量，也间接地引发了部分审计人员思想中“工作干多干少无所谓、干好干差一个样”，“多干不如少干”等不正确认识。主要表现为：一是大多数审计机关缺乏完整的绩效考核体系，考核的结果得不到反馈和提升，加重了审计人员的不信任感，进而妨碍了考核的指导教育作用；二是未实现考核指标的量化和细化，对审计人员的考核往往成为领导及人事管理部门的主观评价，以至于考核结果不敢公开，更谈不上绩效面谈和反馈，因此很难取得审计人员的信服；三是执行过程中考核指标的调整比较频繁，一些审计机关指标设置缺乏系统性，甚至公平性，在考核过程中出现较多的不满、纠纷，为了平息冲突，不得不调整指标的设置、指标的权重等，影响了考核的权威性与导向作用；四是审计人员在考核过程中的有效参与不够等。

三、完善与创新基层审计机关管理机制的建议

针对以上基层审计机关管理机制中存在的与“免疫理论”要求不相适应的情况，应在几下方面完善和创新:

（一）探索现代审计人才管理机制。

按照“免疫系统”理论的要求，在人员编制不在审计部门手里情况下，要立足基层审计队伍建设现状，重新审视审计人力资源管理现状，牢固树立科学人才观，积极探索现代的管理机制，向管理要资源，向管理要效益。主要包括以下几方面：

一是建立人才合理流动机制。实行审计人才纵向交流制度，基层审计机关可分批选派优秀人员到上级对口处室挂职锻炼，增强业务认知能力，拓展宏观思维；上级审计机关也可下派业务能力强、有一定领导能力的干部到基层审计机关挂职，在丰富干部基层工作经验的同时，推动基层审计机关加快审计转型；实行基层审计机关内部轮岗制度，加速现代审计复合型人才的培养；加大审计人才的对外引进力度，积极争取引进高层次的审计人才，输入新鲜“血液”，增强队伍活力。同时，要主动改变地方上由于审计部门业务技术性强，所带来的审计干部对外交流率低、流动性差的状况，对那些工作能力强、工作业绩突出、综合素质高的同志，积极向组织、人事部门推荐，使其提拔到更重要的领导岗位工作。

二是审计人力资源整合制度。整合审计人力资源是一个系统工程，其基本目标就是优化人才配置，产生1＋1大于2的效应。积极开展审计机关内部组织机构适当变革、及多项目“一体化”审计的探索，采取集中力量、统一协调、成果共享的方法，有效整合审计资源，取得了一举多得的效果；建立各类专业人才库，在大型的审计项目中实现联组审计，发挥部门人才的共有优势，最大程度地发挥人才的协同效应；实现机关体制外的人才借用，充分借助社会“外脑”资源为提升审计工作质量服务。

三是审计创新培养制度。要树立科学发展观，统筹安排各方面的工作，使理论创新与实践创新相协调、审计管理创新与审计业务创新相促进、审计内容创新与审计方法创新相配套、审计与审计调查相配合、真实合法性审计与效益审计相辉映。要善于抓住一定时期影响审计工作发展的关键问题，通过研讨会、审计论坛、下达审计科研任务等各种形式，重点突破，营造审计人员创新的氛围，积极培育审计人员的聚合式思维、发散式思维，勤于思考，善于研究，并注重创新途中的支持和理解，最大限度地激发审计人员的创新热情，激活审计人员的创新潜能。

（二）建立审计计划管理新机制。

一是建立审计项目征询机制。制定审计计划，需要熟知党和国家财政经济政策的落实进展情况，党委、政府的工作重心以及群众关心的热点、难点。而要掌握这些情况，最有效的方法就是进行广泛、深入的调查研究。建立审计项目征询机制，通过征求审计人员的意见和建议，走出去向被审计单位和党委、政府、人大、政协和人民群众征询意见和建议，集思广益，提高审计立项的科学性和透明度，更好地服务经济社会建设。

二是坚持积极主动、留有余地原则。“积极主动”，就是改变等待上级机关下达审计计划，地方审计机关处于配套、附属地位的工作状态，认真考虑当地的实际情况，积极主动地做出自己的计划安排。“留有余地”，就是计划安排不能太多太满，要考虑地方党政临时交办任务的完成，要安排足够的时间抓好审计人员政治、业务的培训学习等，确保工作安排的主动性。

（三）推行全面审计质量管理体系。

一是要完善制度，严格管理，健全审计质量控制规范体系。首先，要加强审计规范体系建设：作为基层审计机关，要在准则规范的细化方面下工夫，增强审计准则的可操作性；要善于根据地方审计的特点，把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化，甚至通过立法程序，以法规的形式固定下来；制订相应的质量控制标准，并根据不同时期的不同要求适时予以调整和完善。其次，要加强审计质量控制的制度建设：以审计质量责任为核心，建立和完善以审计复核审理、审计检查考核和审计责任追究为内容的审计质量控制制度体系。第三，要严格审计过程管理：将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个环节，把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作全过程。

二是要科学考评，明晰责任，强化审计质量监控应对机制。应加大事前、事后控制力度：审计组和所在部门要重视审前调查，编制好审计方案，为审计项目的高质量创造好的前提；同时，要加强事后控制，重视开发利用审计项目成果，不断提升审计成果质量。应确保审计记录清晰、完整：各类证明材料要真实、可靠，报告修改依据要准确、充分，所有审计公文送达回证签署内容要完整无误。应运用外部监督方式，促进审计系统整体质量控制水平和审计质量的提高：适时组织上级对下级质量检查、系统内同级交叉检查观摩和政府法制部门评议等质量检查活动。应运用激励措施，开展优秀审计方案评比、优秀审计报告评比、优秀审计成果评比等活动，调动审计人员重视审计项目质量的积极性。应完善审计质量问责制：规范界定行政首长、分管领导、法制机构、审计组所在部门、审计组长、审计人员在具体审计项目质量管理中的责任，是建立问责制的前提，要通过规范审计过错追究行为，加强审计项目质量控制的制约机制。

三是要改进方法，创新手段，推进审计质量控制的信息化。切实发挥好审计质量控制的作用，必须适应审计工作发展规律的内在要求，借助现代管理理论，创新审计质量控制的理念、制度和手段、方法。

（四）建立、实施科学合理的绩效考核制度。

一是遵循设计绩效考核的基本原则。可理解性原则：考核方案能够被全体审计干部恰当地理解；可操作性原则：可操作性代表着可行性，考核体系必须具备较强的可操作性，否则就会失去存在的意义；成本效益原则：在考核过程中需要对获取的信息的有用性和获取信息的成本进行权衡，如果获取的成本太高，则只能放弃；权变原则：各个审计机关应根据自身的实际情况，根据自身的特点要求设计考核体系。

二是注意协调绩效考核与其他人事管理、审计管理之间的关系。绩效考核制度与审计机关的质量控制制度、审计项目计划管理制度等其他审计管理领域既有明晰的边界，又存在着必然的联系，共同构成审计机关的管理大厦。绩效考核制度必须服从于机关整体管理活动，才能发挥出效能。从绩效管理的角度看，绩效考核只是其中的一个环节，审计机关在对审计人员实施绩效考核的同时，还要充分考虑机关整体绩效的考核。

三是激发审计人员参与绩效考核的主动性与积极性。要实现通过绩效考核持续提高审计人员工作成效的目的，以及消除绩效考核中审计人员不配合的风险，最有效的方法就是贯彻以人为本的管理理念，让审计人员充分参与，从绩效考核方案的制定、考核指标的设定、考核结果的运用、考核过程的运行都要充分听取审计人员的意见和建议，相信审计人员最了解自己所从事的工作，对如何考核工作成绩最有发言权。考核的结果出来后，要及时反馈给本人，通过推心置腹的谈话肯定成绩，找出不足和改进工作的措施，同时听取他们对绩效考核的不同看法。广大审计人员不仅仅是各项审计工作的具体执行者，而且也是实现科学管理的智力源泉。

第三篇：创新管理机制 加强审计机关廉政建设[模版]

全市审计机关纪检监察工作座谈会经验交流材料

强化惩防体系建设

推动依法廉洁从审

近年来，区审计局紧随新形势下审计工作发展的需要，积极探索创新内部管理体制，抓住审计机关党风廉政建设的“牛鼻子”，不断完善审计组织形式和廉政工作的运行机制，切实加强审计机关的党风廉政建设，取得了实实在在的效果。

一、以学习为重点，大力开展廉政文化建设和反腐倡廉教育。加强对审计干部的思想教育，是加强党风廉政建设和反腐败斗争的基础性工作。作为最基本最重要的教育环节，我们常抓不懈，努力打牢审计干部反腐倡廉的思想根基和政治防线。

一是学习制度化。坚持把反腐倡廉纳入局党组中心组的理论学习内容，同时，结合传达学习中央关于反腐倡廉的方针政策和有关会议精神，每年至少安排两次有关惩治防体系理论学习专题，每年召开的领导干部民主生活会必须把执行廉洁自律规定情况作为重要内容。局党组成员以身作则，相互之间平时要多沟通、多提醒，做到为政清廉，为全体党员干部树立起良好的领导形象。局党组把反腐倡廉教育纳入宣传教育工作的总体部署，加强统一领导，努力做到统一规划，各负其责，加强检查，狠抓落实。广大审计人员积极参与，形成反腐倡廉教育的整体合力。并根据形势发展变化，逐步建立健全符合审计组工作特点的廉政教育制度，根据审计人员、审计任务和审计环境等因素，研究制定审计组廉政教育重点和办法，坚持经常性教育与审计现场针对性教育相结合，不断完善审前警示、审中提醒、审后讲评和审计组廉政教育情况通报等措施。同时把反腐倡廉教育与建立健全保持共产党员先进性长效机制相关要求紧密结合起来，纳入全年机关干部学习、党员集中培训等制度之中，使反腐倡廉教育成为建立健全党员干部学习培训长效机制中的重要内容。每年至少开展了1--2次反腐倡廉主题教育，适时安排邀请区有关单位领导为全体党员干部上廉政教育课，以此强化审计干部对加强党风廉政建设重要性的认识，明确党风廉政建设的目标、任务和要求，增强紧迫感、责任感。

二是教育多样化。一方面以先进典型教育审计人员，先后组织干部到井冈山、芷江、罗荣桓故居等地重温入党誓词，邀请优秀共产党员作先进事迹报告，并以此为载体不断推进审计机关特别是审计组的廉政文化建设；另一方面利用每年的党风廉政建设宣传教育月，结合审计机关实际开展多种形式的警示教育，组织干部到警示教育基地接受教育、观看反腐倡廉专题片，从中吸取教训，通过这些警示教育，有力地促进了审计干部在保证自身廉洁的基础上进行公正无私的监督。

三是监督日常化。每个审计项目，审计组进点前，都要组织审计组人员认真学习审计廉政建设规定，审计“八不准”纪律，制定审计组廉政工作保障方案，并要明确具体要求，真正做到关口前移。在审计进点后，将审计廉政纪律和举报电话在被审计单位进行公示，让被审计单位了解审计纪律的内容，欢迎被审计单位干部职工、社会各界参与审计监督和监督审计。实行审计廉政承诺制度，审计组在进点座谈会上向被审计单位作出承诺，并提交《遵守审计工作纪律和廉政纪律承诺书》和《审计组执行审计纪律反馈卡》，与被审计单位负责人签订“双向承诺书”。聘员监督，先后聘请人大代表、政协委员、被审计单位干部作为审计廉政监督员，按照“八不准”要求对审计人员开展审计工作、执行党风廉政情况等实施全过程监督。

二、以制度为准绳，把住关口、强化落实、严格考核。审计组是由审计人员组成的，一切审计工作最终是要由审计人员来完成。因此，我们在加强审计组的廉政建设方面，首先是做好人员组合的文章，打破了原有的思维模式，优化审计组人员的配置，创新审计组的组织模式，从而保证了审计的廉洁高效。

（一）整合人力资源。审计机关的廉政建设关键在人。审计组人员长期固定，感情色彩浓厚，而且审计组之间还会盲目攀比，出现不良风气“交叉感染”；同时，长期的“熟面孔审计老单位”，有个别以审谋私者和审计对象形成非正常的关系，很容易出现审计监督不公、不廉、不严的现象。为此，我们一是制定了“主审岗位责任制”、“审计质量过错责任追究制”等，规定主审对所承办项目的审计程序、审计质量、审计执法、审计档案负责；项目审计组采取组织安排与“双向选择”相结合的原则，对涉及全局性的项目和特殊性质的项目，组织上可直接安排审计组长和审计人员开展工作；审计人员也可主动争取某一项目担任主审，经组织批准后开展审计，主审可以选择审计人员，并按审计方案对人员进行分工，并督促其完成；审计人员也可以选择主审，并服从主审的安排，按时完成主审交办的任务。对主审实行精神上和物质上的奖励，从而激发他们的工作主动性和积极性。二是细划目标量化考核制度，将业务工作、机关工作、信息宣传、理论学习待进行量化管理，百分考核，将考核内容与公务员考核挂钩，对业务人员连续两年未担任主审的作基本称职处理，连续三年未担任主审的作不称职处理，不断提高审计人员的综合素质。三是制定了“查处大要案奖励制度”，对审计查处的违纪违规问题移交纪检监察和司法机关后，有关责任人受到党政纪处分和追究刑事责任的，按查处案件的金额或被查处的责任人被追究的责任大小给予一定数额的奖励；对查处的案件受到上级审计机关的表彰或奖励的，局机关再匹配一定的资金给予奖励。

（二）整合项目资源。由于现阶段社会发展的节奏加快，社会关注的热点和焦点问题也在不断发生转变，所以各个时期审计工作的侧重点有所不同，造成各业务股室之间的审计任务与审计力量的不协调。为此，根据审计工作计划，一般性审计项目由归口股室完成，重点项目或上级指令性项目要打破专业股室界限，由局领导根据审计人员工作特长和审计经验，合理安排审计组成员。通过打破股室界限，原来各股室按行业划分的“势力范围”不复存在，不仅有利于审计机关的廉政建设，也有利于审计对象和资源的统筹管理，而且每个审计人员都能有机会接触到不同类型、不同行业的审计对象，能有效提高审计人员的综合业务能力。

（三）完善审计方式。一是改过去的就地审计为就地审计与送达审计相结合，不能实行送达审计的，要在确保审计质量的前提下，实行一个审计小组一次进点、全面审计、分类归口的办法，避免重复进点，尽量缩短现场审计时间。实施送达审计后，有效地减轻被审计单位的负担，降低审计成本，也促进了审计干部的党风廉政建设。二是实行审处分离。每个项目审计结束后，审计组将所有审计问题报局领导，由局领导、法规股、审计组共同按照法律法规提出审计处理意见，避免审计组在外做人情交易的发生。

三、以查处为关键点，营造审计干部不敢违纪的廉政风险环境。

（一）主审实行“一岗双责”。规定审计组长既是组长，又是审计组廉政建设责任人，首先要自己带头执行廉政各项规定，恪尽职守，率先垂范，要求别人做到的，自己要首先做到；还要按照责任要求，敢抓善管，经常提醒审计组人员，认真执行各项审计纪律。在审计结束前，审计组人员对审计过程中执行廉政规定情况进行自查小结，并主动征求被审计单位对审计组执行廉政规定的意见和建议。现场审计结束后，审计组长将审计组在审计期间执行廉政规定自查小结情况和征求被审计单位的意见、建议情况向分管领导汇报，并填写“审计组执行廉政情况登记表”，交局纪检组存档。

（二）强化跟踪回访检查。工作中，一是实行现场督查。纪检人员经常深入到审计第一线，通过向被审计单位干部、职工走访、座谈了解审计组及审计人员执行廉政规定、遵守审计纪律、张贴廉政纪律公示等情况。三是实行审计回访督查。定期由局领导组织纪检监察人员和有关股室人员成立审计回访专班，有计划、有重点选择不同类型的部分被审计单位进行审计回访，主动上门征求意见，全方位、多层面地了解审计组依法审计、廉政从审等情况。

（三）强化责任追究。先后制定了《党风廉政建设责任制告知和反馈制度》、《党风廉政建设责任制廉政谈话制度》、《审计组廉政责任规定》，努力营造审计干部不能违纪、不敢违纪的氛围；对违反审计组廉政规定，发生不廉政行为造成后果的，视情节轻重和影响大小，追究当事人和有关领导干部及审计组组长的责任；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

2012-8-23

第四篇：完善管理机制 强化审计监督

完善管理机制 强化审计监督

加快推进村级财务管理规范化建设

近年来，为了落实湖南省长沙市人民政府关于开展村级财务管理规范化建设的指示精神，宁乡县认真分析新形势下村级财务管理的新特点，转变工作思路，创新工作方法，不断完善管理机制，强化审计监督，加快推进村级财务管理规范化建设，取得了良好的成效。

一、完善代管模式，健全规章制度

2001年，宁乡县开展了村帐乡镇代管工作。这是一种单一的账务代管的村级财务管理模式。随着形势的发展，这种管理模式日显不足，特别是与上级要求还有差距。因此，从2006年6月开始，全县逐步改革原有的模式，实行账务、资金“双代管”的新模式。实行“双代管”的乡镇，以经管站为依托，成立会计核算服务中心，负责会计核算和流动资金管理。各村将委托“双代管”的事项交村民代表大会审议通过后，以村委会的名义重新签订委托书。村上不再设会计和出纳，只设一名报账员。在此基础上，乡镇会计核算服务中心进一步规范会计基础工作，实行“五个统一”，即统一资金帐户，统一报账时间（段）、统一报账程序、统一会计核算、统一档案管理。在会计核算手段上，实行会计核算电算化，提高会计信息质量。与此同时，县经管局对原有的财务制度进行完善，在全县统一建立健全了13项财务管理制度，以确保对村级财务实施有效的内部控制和外部监督。

二、建好理财组织，加强民主管理

为了切实加强村级财务的民主管理，我县采取的工作方法是：抓好重要环节，带动民主管理各项措施的全面落实。通过两年多的努力，全县村级财务民主管理达到四个100%，即100%的村建立了民主理财小组，100%的村民主制定了费用开支标准，100%的村实行由理财小组在入账前对收支凭证进行审核，100%的村每年年初由理财小组对上财务进行清理。

１、建立民主理财小组，提高民主理财能力。去年，我县结合第七次村委会换届，各村全部建立了新一届的民主理财小组，尽量把村上那些懂业务、有威信、做事公道正派的人选入理财小组。同时，县经管局逐乡镇指导，各乡镇经管站具体组织，分乡镇对理财小组长进行业务培训，提高他们依法理财、科学理财的能力。

２、制定费用开支标准，民主决定审批权限。规范化建设一开始，我们便逐步纠正部分地方由乡镇人民政府统一制定村级费用开支标准的作法。现在，全县各村全部实现了由村民代表大会制定村级费用开支标准，以此作为理财小组和乡镇会计核算中心审核监督的依据。不仅如此，各村还全部做到了由村民代表大会决定审批人和审批权限。审批权限一般按开支金额由小到大分为审批人审批、支村两委班子集体审批、村民代表大会审批三个层次。

３、重大事项民主决策，收支凭证民主审核。农村经济社会事业的快速发展，使村级重大财务事项日益增多。这些重大事项的决定，如果不充分发扬民主，既不符合有关政策法律的规定，又得不到农民群众的理解和支持。基于这方面的重要性，我县绝大多数村都实现了重大财务事项由村民代表大会决定。在收支凭证审核方面，为了做到凭证入账前由理财小组审核盖章，我县采取了先试点后推广的办法。先在工作基础较好的黄材、白马桥、煤炭坝、玉潭四乡镇试点，然后组织全县相关人员前往现场参观学习，由试点乡镇领导、经管站长、村干部、理财小组组长现身说法，介绍经验。现在，全县各村已全部实行收支凭证入账前由理财小组审核盖章。

４、定期组织清理，及时公布清理结果。每年年初，各村理财小组对本村上财务进行清理。这作为一项重要的村级财务管理制度在我县已实行多年，形成了惯例，而且纳入了全县半和村级财务管理工作检查的必检内容。清理结束后，由理财小组写出书面结论，在村民代表大会上公布，同时在村务公开栏上公开，有的甚至还将清理结论印发到户。

三、拓展公开内容，创新公开形式

以前我们的财务公开内容主要是季度、会计报表和财务清理结论。从2007年开始，按照有关政策

和农民群众的要求，我们统一部署，在财务公开中重点增加一事一议筹资筹劳和重大财务事项等群众非常关注的内容。在公开形式上，我们按照实际、实用、实效的原则，在有条件的地方，逐步将原来公开信息容易损毁的黑板报式的公开栏改为玻璃橱窗式的公开栏。而且将公开栏划分为八个固定的小栏目，公开资料由理财小组和会计核算中心审核盖章，相关责任人员签字后直接张贴上栏。特别是在收支明细的公开上，我们还采用群众易于接受的出长单的形式，分季度将资料详细连续地公开出来。这样，既保证了公开资料的长时间保存，又保证了公开信息的全面完整，还保证了农民群众对公开信息的动态了解。

四、规范决策程序，抓好一事一议

一事一议筹资筹劳管理是村级财务管理的重要内容。我县的一事一议工作开展时间早，涉及面广。为了把这一工作抓出特色，抓出成效，我们着重从四方面努力。

1、积极引导农民参与民主议事。我们通过下发文件、召开会议、业务培训、媒体宣传等形式宣传一事一议政策精神，增强了农民参与民主议事的主动性和执行民主决议的自觉性。全县一事一议筹资筹劳方案都是在各村充分讨论，广泛征求意见的基础上形成预案，交村民代表大会审议通过后形成正式决议的。

2、认真审批筹资筹劳申报方案。村级一事一议筹资筹劳决议形成后，填写申报审批表，连同会议记录和表决签名原件报乡镇经管站初审和乡镇人民政府审核，再报县农民负担监督管理办公室审批。对不符合要求的申报方案，提出处理意见，退回乡村进行完善，限期再行申报。去年，全县共有32个乡的238个村的一事一议方案通过了审批，筹资人口69万人，筹资总额908万元，筹劳27万个工日。

3、努力构建筹补结合的长效机制。县人民政府专门下文出台一事一议财政奖补措施。议定项目投资总额10万元以下的筹一补一，10万元以上50万元以下的筹一补三，50万元以上的筹一补五。同时，我们还大力倡导社会各界捐助村级公益建设，着力发展集体经济，提高自我发展和自我建设的能力，分级制定村级基础设施建设规划，有计划有步骤地完善各村基础设施和公益事业。特别是在新农村建设中，将新农村建设资金、一事一议筹资筹劳和奖补资金捆绑使用，实现整合资源、提高效益的目的。

4、确保一事一议筹补资金专款专用。一事一议方案审批后，由各村在村务公开栏内公开，分解造具到户名册，逐户填入《农民负担与补贴监督卡》，发卡到户。各乡镇经管站对筹补资金实行专户核算，专帐管理。各民主理财小组加强对项目建设的事前、事中、事后监督，工程较大的实行公开招标。项目完工后，由理财小组对资金的收取使用情况进行清理，及时公布。县纪检、财政、经管、水利等部门还联合组织对一事一议筹补项目进行督查。年底，县经管局对所有一事一议项目进行专项审计。

五、强化审计监督，加大查处力度

从2004年开始，根据上级文件精神和我县实际，我们开展了改过去以乡镇经管站为主为以县经管局为主的农村审计工作，并把它作为规范村级财务管理，促进农村发展稳定的重要措施来抓。

１、加强领导，明确重点。县委、县政府领导高度重视农村审计工作，多次听取汇报，作出重要批示。县委、县政府先后三次下文，进行工作部署。2006年5月，县政府常务会议听取了县经管局关于农村审计工作的专题汇报，并明确提出，要对村干部任期和离任经济责任进行重点审计，同时还要对群众关心的热点问题如土地征用补偿费的分配使用、新农村建设资金使用等情况进行专项审计。

２、规范程序，依法审计。我县的农村审计工作一直严格按照有关法律法规有序开展。审计前，审计组向被审单位下发书面通知，张贴审计公告。审计中，审计人员严格执法，认真调查，主动听取理财小组和群众的意见。审计后，审计组写出审计报告，县经管局区别情况作出处理。对违反财经法规的问题，作出经济处理决定；对管理方面的问题提出改进意见；对违反党纪政纪和触犯刑律的，移送纪检、监察或司法机关处理。

３、部门协作，形成合力。农村审计工作要顺利开展，除了得到群众的支持外，还必须要求有关部门通力协作，形成工作合力。我县的农村审计工作正是由县经管局具体负责，在纪检、监察、公安、检察、法院等部门的共同配合下开展起来的。特别是县纪委把村干部经济责任审计纳入了对县直有关单位和乡镇党风廉政建设目标考核内容，并明确一名领导负责指导和协调审计工作。

４、狠抓落实，注重整改。审计决定和审计意见书下达后，我们不仅要求被审单位抓好落实，而且还要求将审计结论向群众公示，接受群众监督。县经管局还制定了审计跟踪回访制度，对被审单位执行审计

决定和落实审计意见的情况进行检查回访，帮助被审单位制定整改措施，完善管理制度。对因客观因素导致问题没有落实的，由被审单位说明情况，作出承诺，限期落实整改。

通过近三年全面开展的村级财务管理规范化建设工作，我们欣喜地看到我县村级财务管理工作已迈上了一个新的台阶，进一步维护了农村社会的和谐稳定，促进了新农村建设的健康发展。

一是遏制了农村腐败现象，保护了集体和农民的利益。通过改革管理模式，落实民主管理和财务公开，加强审计监督，把村集体财务置于群众监督和部门职能监管之下，有效地堵塞了财务管理漏洞，规范了农村基层干部的经济行为，从而遏止了农村腐败现象，减少了集体资产流失，保护了农民利益。近几年，全县通过农村审计查出的违纪违规金额就达1015万元，给予党纪政纪处分的15人，依法判刑的5人。其中有一个村通过审计挽回固定资产损失159万元，挽回流动资产损失24万元。

二是加强了基层民主建设，激发了农民参与新农村建设的热情。通过规范化管理，全县普遍建立了比较健全的村民议事和民主理财制度。特别是近年来我县通过民主决议、专账核算、民主理财、专项审计等一系列措施开展了一事一议等筹资筹劳管理工作，大大激发了农民参与新农村建设的热情。去年，全县通过一事一议向村民筹资908万元，筹劳27万个工日，并以此争取各级财政奖补和社会捐助1290万元，争取银信贷款等2148万元。这些全部投入了农村基础设施建设，共完成村级公路硬化316.4公里，整修村道67公里，加固清淤山塘96口，整修渠道16.5公里、水坝6座，新建桥梁1座。

三是改善了党群干群关系，促进了农村社会的和谐稳定。实行规范化管理后，民主理财和财务公开得到了落实，因而群众意见少了，对基层工作的支持多了；干部压力小了，为民办事的意识强了；干群关系日益密切了，和谐稳定的气氛更加浓厚了。

四是强化了经管部门职能，提升了服务新农村建设的水平。村级财务管理规范化建设，使我县经管部门的监督管理职能进一步加强，在基层干群中的威信树立起来，为新农村建设服务的水平得到了提升。

第五篇：企业集团审计中增强内控测评效果的做法

企业集团审计中增强内控测评效果的做法

刘刚在企业、特别是企业集团审计中，为了通过内部控制测试，达到降低审计成本、减少审计风险、提高审计效果之目的，既要严格操作程序和测评标准，又要讲求测试技法。通过实践总结了包括测试前、测试和评价阶段可采用的一些具体做法。

一、测试范围和重点的选择。主要是在测试初始，决策

是否用内部控制测试，以及用的范围和方向问题。包括内部控制测试前和实质性测试前两个环节。选择正确，事半功倍。选择内部控制测试范围和重点可依据以下3点：（1）根据审计任务、目标以及时限；（2）根据企业管理组织结构、核算形式以及外部监督状况；（3）企业资本组合及行业特点。如当前企业大多数实行公司制，不仅有母公司，还有子公司、孙子公司。对实行严格的三级核算制公司制企业，内部控制测试需要深入到子公司、分厂甚至车间等基层经营单位，掌握内部控制点的全面情况；对实行统分结合核算形式的公司制企业，应在与审计目的密切相关的公司分别进行内部控制测试；对实行集中统管式财务管理的公司制企业，内部控制测试则以主体公司为主。分析确定实质性测试范围和重点可依据以下4点：（1）将内部控制测试评价为失去控制和控制薄弱的业务系统或业务环节，即健全性测评为“不健全”、“基本健全”和符合性测试未被评为“可信赖”的业务列入实质性测试范围。如对某集团公司应收预付业务内部控制测试，健全性测评87.5为“基本健全”，缺陷是无定期寄发对帐单制度；符合性测评100；作为实质性测试的检查重点，发现潜亏4000余万元。（2）将特定时间内未得到良好控制的业务系统或业务环节列入实质性测试范围。如抽样检查发现，一大型企业集团存在企业主管资金审批的财务负责人公伤期间，企业一种主要原料采购量比以前大增、次数变频的现象，即应列为实质性测试重点。（3）固有风险较大的业务。如货币资金（银行存款）帐单核对、存货和固定资产抽查盘点。对某公司货币资金业务内部控制测试，健全性测评100为“健全”；符合性测评82.35，缺陷是未执行稽核控制；实质性测试发现该单位银行存款未达帐项2000余万元。（4）注意分析企业及会计系统的外部环境、流行的经营思潮、经营手段对企业会计信息真实性的影响，结合企业改组改制、大型技改项目、对外投资等重大经营活动，将易发部位或业务流程列为实质性测试范围和重点，克服企业内部控制系统特别是会计系统在企业管理总体和层次上的局限性。如目前合并报表编制、长期投资等业务不规范的现象比较普遍，即可定为实质性测试重点。

二、测试工具的准备。问卷式调查表是内部控制测试的基本工具，而关键控制点则是问卷式调查表的关键内容之一。准备测试工具，使其适用、灵敏。一是根据企业有关业务管理规章、制度、办法、规定，将问卷式调查表各控制点测试内容细化、充实，使控制点测试标准贴近企业实际情况。如根据企业对采购资金按照数额大小划分审批权限的规定，将《存货内部控制调查》有关“是否建立存货采购、领用、发出业务审批制度”的内容细化。又如根据企业电算化开发利用程度较高，致使帐证、帐帐、帐表核对的控制功能消失的情况，将问卷式调查表与之相关的控制点调减。再如对于企业虽有内部控制制度，但测试范围内无业务受理的控制点调减。二是增定关键控制点。所谓关键控制点是指业务处理过程中未加控制就容易产生错弊，可能严重影响内部控制目标而需要加以控制的业务环节。测试实践发现，内部控制测评中被评价为“可信赖”和“基本可信赖”的控制点，在此后的实质性测试中不同程度有问题被查出。分析结果说明，评价标准尺度过宽，内部控制测试评价的百分比偏高，与关键控制点未作合理设定有关。科学确定关键控制点，有助于合理进行内控评价。首先，根据控制点设置的“业务处理不相容”、“钱帐物分管”和“严格凭证流转程序”等3项原则，拟确定基本关键控制点。如会计报表内部控制的财产清查、报表审计、报表合并；应收预付内部控制的催帐、单证审核、冲帐批准；流动负债内部控制的核销审批、签发票据审批、预收入帐审核、工资计发审核、税金计交审核；实收资本与资本公积内部控制的资本变动批准、验资；销售收入内部控制的授权外业务审批、赊销业务审批、发运审批、坏帐处理审批；成本与费用内部控制的原始记录审批（核）、签发、成本费用归集、成本费用分配、成本结转。其次，根据不同行业、不同业务循环、不同的内控测试目标，调整并确定适合被审计企业特点的关键控制点。

三、测试和评价方法的运用。

（一）健全性测试采取面对面询问方式。问卷式调查一般有自填后核、边问边填等方式。实践中，我们采取过将问卷式调查表交由被审计企业财务部门填写的方式。一些财务主管、分口部门负责人大包大揽，172项控制点全部答“是”，致使符合性测试误差大，时机延误，效果不佳。改为面对面询问方式效果较好。同一张调查表可能涉及多个岗位，要对

涉及的每个岗位责任人逐个调查，必要时可分别向岗位责任人及其上级进行询问；被调查的岗位责任人应是测试范围的当事人，避免新任岗位责任人回答以往内部控制制度建立、执行状况的现象。

（二）符合性测试的抽样检查分5步骤实施：（1）计算样本总量。以货币单位为样本量计算单位，根据内部控制测试对象一定时期内帐面借方和贷方发生额累计加总确定。（2）计

算抽样样本量，抽样比率不低于5。（3）选取样本。根据帐簿记录的业务内容、金额、时间分布等因素，结合经验判断进行抽样。应注意，一是样本的业务循环代表性和时间分布均匀性，二是选取业务摘要特殊、发生金额有代表性的业务。三是将入选样本按照记帐凭证编号排序，以便利用抽取的每份记帐凭证进行相关的会计业务、多个控制点的检查。（4）检查样本。从会计凭证上检查审核、复核、稽核、职务不相容等控制点，测试内容可进一步细分为业务、金额证证相符与否，正、附件是否齐全，审批、审核、验收职务是否不相容等。

（三）全面把握测评原则。掌握健全性测试和符合性测评的百分比计算、判断方法的同时，应注意两点。一是“一票否决”原则。关键控制点测试被判“不健全”，对与之对应的调查表具有“一票否决”；企业内部控制制度不健全但执行结果尚好的，在企业会计信息严重失真现状下，应作出否定性评价，以督促企业健全内部控制。例如按照规定应合并未合并的会计报表，所反映的会计信息缺乏真实性，仅此点可将会计报表内部控制测评为“不可信赖”。二是同一调查表的健全性测试结果和符合性测试结果，两者相比取其低。例如健全性测试达100，符合性测试达89，虽然按照计算公式得出评价结果100×89为89>81，但是评价结论只能是“基本健全”，不能升级。

增强内部控制测评效果，需要加强对审计重要性和审计方法灵活性原则的理解，正确处理内部控制测试与直接审计效果关系；需要加强企业内部控制原理研究，弄清内部控制点、审计重点、审计内容之间的对应关系，举一反三，不断提高内部控制测评实用水平。

（工作单位：四川省审计厅经贸处）