房屋及建筑物固定资产账管理办法-待修改

第一篇：房屋及建筑物固定资产账管理办法-待修改

中国石油大学（华东）房屋及建筑物固定资产账管理办法

房屋及建筑物是我校固定资产的重要组成部分，为理顺该部分资产建账、变更、销账程序，提高其管理效益，特制定如下管理办法。

一、房屋及建筑物的范围与分类

房屋及建筑物，指房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括办公用房、教学科研用房、教工宿舍、学生宿舍、食堂等；建筑物包括道路（含地下管网）、运动操场、围墙等；附属设施包括房屋、建筑物内的通讯线路、水气管道、植物等。

二、资产设备处负责办理学校房屋及建筑物的资产登记、入账、统计、清查、销账等工作，其它单位与此有关的统计数据上报需到资产设备处备案。

三、新建房屋及建筑物的入账程序

房屋及建筑物新建之前，要提交申请论证报告，并填报《校内单位土地使用、房屋建设审批表》，经审批并在资产设备处备案后方可执行。

备案要求提交土地利用规划图、房屋所在位置图、房屋平面图、房屋内特殊设施、所需经费情况及建筑用地规划许可证，建筑工程规划许可证，施工许可证复印件；在施工过程中，资产设备处有权了解工程进展情况及经费支付情况，便于房屋及建筑物固定资产账目的建立或销减，便于房屋及建筑物的后续管理。

房屋及建筑物完工后，由规划建设处按基建验收程序进行验收，根据图纸要求，对土建、安装进行全面检查，对于不合要求者，由规划建设处督促施工单位整改，验收合格后，要及时填写《中国石油大学（华东）房屋及建筑物报账单》，经规划建设处、财务处签字后，提交到资产设备处办理资产交付入账手续，并提交竣工评审报告等有关资料复印件，财务处凭资产设备处出具的证明办理报销手续。

四、房屋及建筑物的入账价值

自行建造的房屋及建筑物，按照建造过程中实际发生的全部支出入账。包括建筑工程成本、应分摊的待摊费用及配套设备等。

已完工验收并实际交付使用但尚未办理竣工决算的房屋及建筑物，应由规划建设处按实际工程支出向资产设备处办理资产移交手续，同时报财务处登记入账。待工程竣工决算后，再办理差额移交入账手续。

已经入账的房屋及建筑物，除发生下列情况外，不得任意变动其价值：

1、根据国家规定对房屋及建筑物重新评估；

2、增加、拆除全部或部分房屋及建筑物配套设施；

3、对房屋及建筑物进行改建、扩建或拆除；

4、根据实际价值调整原来的暂估价值；

5、发现原记固定资产价值有错误。

房屋及建筑物的价值发生变动后，由资产管理处对相关账目作相应调整，并及时通知财务处。

五、接受捐赠的房屋及建筑物，由资产设备处和规划建设处办理接收和交接手续，填写《中国石油大学（华东）房屋及建筑物报账单》，不能查明原值的，按照估价入账；接受捐赠时发生的相关费用计入其价值。盘盈的房屋及建筑物，按照重置完全价值入账。

六、房屋及建筑物的配套设施

与房屋及建筑物一起验收移交的配套设施（含与房屋建筑物联为一体的设备、能够独立搬运的设备），包括空调、电梯、锅炉、配电房设备、水泵房设备、网络设备、多媒体、音响、显示屏幕、家具等，原则上不计入房屋及建筑物的价值，应作为设备或家具独立建卡入账。特殊情况下，可作为房屋及建筑物附件计入房屋及建筑物的价值中，并在房屋及建筑物移交清单中列明包含的配套设施及其价值。

七、对房屋及建筑物进行改建、扩建之前，须填写《校内房屋使用性质变更审批表》，到资产设备处备案后，方可施工。工程完工后，按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产账。

八、房屋及建筑物因校园规划或经鉴定为危房须整体或部分拆除的，拆除报废前，须由组织拆除房屋及建筑物的单位将批准拆除的文件提交到资产设备处，并填写《中国石油大学（华东）固定资产报 废申请表（房屋类）》，办理完报废手续后，销减固定资产账。

九、本办法自公布之日起执行。本规定由资产设备处负责解释。

第二篇：固定资产及无形资产管理办法

中国银河证券股份有限公司 固定资产及无形资产管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范公司固定资产、无形资产等（以下简称资产）的管理，确保资产安全、完整，提高资产的使用效益，根据公司《财务管理办法》、《信息技术管理办法》等有关规定，制定本办法。

第二条 公司固定资产是指为经营管理、提供劳务或出租而持有的使用年限在一年（不含一年）以上的房屋建筑、电子设备、通讯设备、交通设备、办公设备和安防设备等，以及使用年限在一年以上、单位价值在2,000元以上（含2,000元）的其他实物资产。

公司的无形资产包括交易席位费、软件费、土地使用权等。本办法所称无形资产主要是指未随机购入的单位价值2000元以上（含2000元）的应用系统软件费支出。交易席位管理办法公司另行规定。

第三条 本办法适用于公司总部及各分支机构。第四条 固定资产、无形资产等管理总体要求

（一）授权审批

公司对于新建、改扩建、采购等引起资产增加的行为，以及计提折旧、摊销及减值准备、对外出租、出借、出售、报废等引起资产减少的行为，应当制定相应的授权审批制度，各单位按规定申请、审批。

（二）职责分工 资产的购建申请与审批、购建计划的编制和实施、购建与验收、实物管理与会计记账等职责，应当分别由相应的部门或者个人承担，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

（三）预算控制

各单位应编制资产的增减变动和运用资金的预算，纳入公司预算管理，各单位资产购建支出应在公司预算范围内据实列支。

（四）凭证记录

各单位应建立凭证和记录管理制度，保证资产的各项增减变动能及时如实入账反映。凭证包括资产购建审批表、验收单、内部调拨单等；记录包括固定资产实物台账、财务卡片账和总账、明细账等。

（五）实物管理

公司建立统一的固定资产编号和标签制度，各单位应进行不定期或者定期清查盘点，并相互核对实物与台账和财务卡片账，验证核实账面各项资产的真实性，监控固定资产存放与使用情况。

第二章 资产分类

第五条 固定资产的分类

根据核算要求，公司固定资产按实物类别作如下分类：

（一）房屋建筑：是指各核算单位购建的营业用房。

（二）电子设备：是指各核算单位购建的服务器、网络设备、UPS电源、计算机等电子设备。

（三）通讯设备：是指各核算单位购建的卫星接收器、电话交换机、电话机等通讯设备。

（四）交通设备：是指各核算单位购建的汽车等交通设备。

（五）办公设备：是指各核算单位购建的打印机、复印机、空调机、传真机、投影仪、摄录器材等办公设备以及办公家具等。

（六）安防设备：是指各核算单位为安全防范所购建的包括消防系统、监控系统等在内的设备。

（七）其他设备：是指各核算单位未包括在上述分类中，符合固定资产确认条件的其他固定资产，如发电机等。

第三章 职责分工

第六条 公司资产负债管理委员会负责审定、分解、落实公司包括固定资产、无形资产等购建计划在内的资本性支出预算，并监督执行。

公司招投标决策委员会负责审定固定资产、无形资产等招投标项目的立项申请和招标类型，对投标单位准入、招投标过程和结果的合法性和合规性以及招投标项目验收等做出评定，并监督执行。

第七条 各职能部门的职责分工

财务部门为资产的价值管理部门，总裁办公室（分支机构为综合部）、信息技术部门为固定资产的实物管理部门，具体使用和存放资产的部门为资产的使用和保管部门。其中总裁办公室负责总部房屋建筑、交通设备、办公家具、安防设备的归口管理，信息技术部负责总部电子设备、通讯设备、办公设备（除办公家具外）、应用系统的归口管理，零售客户部负责分支机构固定资产的归口管理。

（一）财务部门职责

1、建立健全公司资产管理制度。

2、根据资产购建计划，编制资本性支出预算。

3、审核并办理资产购建付款手续。

4、负责资产的会计核算，对资产的购建、调拨、折旧、摊销、减值、报废等进行账务处理，建立固定资产卡片账。

5、定期和不定期组织固定资产清查工作。

（二）实物管理部门职责

1、建立固定资产实物管理制度，实行实物配臵标准化管理；

2、汇总各部门提出的资产购建申请，编制资产购建计划；

3、根据按规定程序批准的购建计划，办理采购事项；

4、办理资产的验收、入库、安装、分配、调拨、报废等相关手续，办理相关产权手续；

5、登记固定资产实物台账；

6、负责资产维护、修理、更新、报废的实施工作；

7、做好实物资产清查工作，配合财务部门做好实物台账与财务卡片账的核对工作。

（三）使用和保管部门职责

1、提出资产购建、维护、修理、更新申请。

2、正确使用、保养和保管资产。

3、配合财务部门、实物管理部门进行资产清查与盘点。

第四章 预算管理

第八条 各单位资产购建支出应纳入公司资本性支出预算。

（一）每年第四季度，各单位根据业务发展计划，营业网点布局调整、系统设备更新、配臵标准等需要，编制本单位下一资产购建申请计划，上报各归口管理部门。

各单位对500万元以上预算项目应提供项目计划书、专项说明，5,000万元以上特大型项目应附专家论证意见等。

（二）实物管理部门汇总并审核各单位上报的资产购建计划，在综合平衡基础上确定下一总体资产购建计划，报送财务会计部。

（三）财务会计部根据公司经营计划，在汇总、平衡和优化实物管理部门编制的下一资产购建计划的基础上，编制公司下一资本性支出预算，报公司资产负债管理委员会审议通过后，按规定程序报批。

应由公司统一实施的项目，由公司资产负债管理委员会确定预算责任单位或项目承办单位。

（四）经批准后的预算，由资产负债管理委员会分解下达到各归口管理部门，各单位资产购建支出应在下达的预算范围内，按规定程序审批后，据实列支。

（五）各归口管理部门应根据分解下达的预算，将预算责任落实到具体的单位、部门或责任人，采取积极有效措施，合理安排各项支出。

第五章 项目管理

第九条 凡年累计金额在50万元以上的同类型固定资产购建项目以及单项金额在20万元以上的软件购建项目，应实行项目管理和招投标制度，并实行集中采购，包括公司自主建设、合作建设及外包的项目。同一项目涉及多项资产、费用的，合并计算。

第十条 电子设备和应用系统项目建设应符合公司业务发展规划和信息技术发展规划，并确保项目建设符合在质量、进度及成本预算管理方面顺利实现项目既定目标。

第十一条 项目立项

（一）组建项目组。项目启动前，应由预算责任单位或项目承办单位牵头组建项目组，项目组实行项目组长负责制，项目组长负责对整个项目进行管理和控制，负责资源分配、组内成员角色分工以及项目协调工作。项目组成员由业务部门、管理部门、支持部门人员组成，必要时可聘请外部专家加入。业务部门成员要求为熟悉本部门或本业务流程及需求的专业人员；对信息技术含量较高、金额较大的项目，相应的技术支持部门应配备具有较强的计算机硬件、软件、网络、安全技术等方面能力的专业技术人员，成立技术小组，负责系统的技术选型、系统测试、安全试运行等有关工作。

对5,000万元以上特大型项目或专业化程度较高的项目，经招投标决策委员会批准，可委托有资质的第三方实施项目管理。

（二）编制立项材料。根据业务需求，项目组要编制以下立项材料：

1、项目可行性分析报告，内容包括：项目背景、项目目的和意义、实施目标、项目效益分析、项目方案和计划、项目总预算和费用支出情况、设备清单、项目风险分析和规避方法等。

2、项目需求说明书,内容包括：系统功能需求、系统性能需求、运行环境需求、数据接口需求等。

3、市场调研报告，内容包括：同类产品对比、成功案例、场上实力对比、实施模式建议（外包、合作或独立实施）等。

4、招标评分表，依据招标书规定的招标条件、技术说明书或中介服务说明书等的要求，以及投标文件提供的产品和服务的质量、价格、交货期、售后服务、备品备件供应、企业信誉等方面的因素，讨论确定招标评分表的评分项目和各评分项的权重。

（三）提出立项申请。项目组根据立项材料，填写《立项申请表》（附件一），正式提出立项申请，提交招投标决策委员会审议。

（四）招投标决策委员会审议通过并报总裁批准后，正式立项。第十二条 项目招投标。对外包或合作实施的项目，按照公司《招标投标管理办法》进行招投标，项目组应协助起草相关招标文件。

第十三条 项目实施

项目招投标结束后，项目组应制订具体实施计划：

（一）与选定厂商进一步细化需求分析，经双方确认后签署《系统需求说明书》，作为采购、开发和验收的依据。

（二）项目交流与日常报告。项目实施阶段，项目组要与开发商或供应商保持密切沟通，对于重要问题需要集体讨论时或项目阶段总结时，项目组长应主持召开项目工作会议，会议交流结果形成项目会议纪要。项目组每周需填写项目情况周报。

（三）项目总结。当项目的目标已经实现，或者明确看到项目的目标已经不可能实现时，项目就应适时结束。项目一旦准备结束，项目组长应对已经完成的所有工作进行核查，查看计划的完成情况和进行了哪些计划外工作，确定遗漏了的工作和必需补齐的工作。项目组应及时进行项目总结，编写项目总结报告，整理全套资料。

第十四条 项目验收

项目完成后，项目组负责组织整理项目验收阶段的各种资料，做好项目产品的验收与交接工作，并出具验收报告，内容主要包括：项目立项情况、项目实施情况、项目测试情况、项目费用支出情况等。验收报告应报公司招投标决策委员会审议。

（一）对应用系统的验收应提供下列材料：

1、对于公司自主开发的应用系统，验收时应提交下列最基本的文档：立项材料、立项批准材料、系统需求说明书、系统概要设计说明书、系统详细设计说明书、数据库设计说明书、源代码、系统功能及性能测试报告、系统安装维护文档、用户手册、项目验收报告。

2、对于合作发开或外包开发完成的应用系统，验收时应提交下列必备的最基本的文档：立项材料、立项批准材料、项目招投标材料、项目合同及附件、系统需求说明书、系统概要设计说明书、系统详细设计说明书、数据库设计说明书、源代码（按合同约定提供）、系统功能及性能测试报告、安全测试报告、系统安装维护文档、用户手册、项目验收报告等。

（二）对已达到可使用状态、但尚未办理竣工决算的在建工程项目，应转作固定资产进行管理，并在项目交付使用后的一个内办理竣工决算。

第十五条 公司总部各项资产购建不足前述第九条规定金额的，按照本办法第六章规定进行购建。

第十六条 分支机构在预算范围内累计金额2-50万元的资产购建，须上报零售客户总部，由分管零售客户总部的公司领导批准后执行。

第十七条 各单位超出下达的预算范围内的资产购建，应事先报经总裁批准后进行。

第六章 资产购建

第十八条 资产购建申请

（一）资产使用部门根据业务需要提出资产购建申请,填写资产购建审批表，例如《总部电子设备采购审批表》（附件二），写明申请理由，提供必要的允许采购设备的相关依据，需采购的设备的名称、规格、标准、数量、时间要求等。

（二）实物管理部门根据购建申请，核实资产使用部门的资产需要量，按照内部审批流程出具审核意见，对一定金额以上的资产购建还应根据本办法第五章规定实行项目管理和招投标制度。

第十九条 设备采购

设备采购必须遵循公开、公平、公正的竞争和诚实、信誉、效率的服务以及维护公司利益的原则。

各实物管理部门应由专人负责采购管理，采购管理人员的职责如下：

（一）收集、汇总设备的供货信息，对设备的采购策略、选型等提出参考意见。

（二）汇集采购需求，根据市场价格调研情况，组织使用人员、维护人员、安全管理人员等相关人员与供货商进行商务谈判，确定采购价格，按时按量按质完成采购计划。

（三）严把采购质量关，货（价）比三家，选择性能价格比高、安全可靠的设备，必要时应选择样品供设备需求方审核定样。

（四）按规定与厂商签订设备采购合同，督促合同的正常履行，并催讨退货或索赔的款项。

（五）配合实物验收人、实物管理人做好设备验收、清点交接、入库登记等手续。采购中应做到票据齐全，票物相符。

（六）设备的质保书、产品维修及使用说明书、附带光盘等资料，应统一移交实物管理人或使用人保存。

（七）协助设备使用人妥善解决使用过程中发现的产品质量问题。

（八）记录并保存设备的采购信息，按要求提交设备采购分析和总结报告，归档相关资料。

第二十条 凭证记录

（一）资产购入后，实物管理部门应组织人员对购入的资产按照合同、协议、发票、货物清单等办理清点验收手续，主要对购入资产的规格、数量、性能、质量等方面进行验收，填写资产验收单，并出具验收报告。《固定资产验收单》（附件三）应按下列要求填写：

1、合同或签报号。合同号按公司统一规定的合同编号填写。

2、购进日期。为实物管理部门收到固定资产验收入库的日期。

3、资产编码，由单位名称(简写，如南京汉中路简写为NJHZL；零售客户总部简写为LSKHZB)—类别代码（二位）—购进日期（八位）—验收单编号（三位）组成（同一份验收单有多项（个、台、套）固定资产的，对单项资产的编码应再下挂数量序号）。资产编号格式举例如下：

电子设备：NJHZL-DZ-20070911-XXX（1/10）通讯设备：NJHZL-TX-20070911-XXX 办公设备：NJHZL-BG-20070911-XXX 交通设备：NJHZL-JT-20070911-XXX 房屋建筑：NJHZL-FW-20070911-XXX 安防设备：NJHZL-AF-20070911-XXX 其他设备：NJHZL-QT-20070911-XXX

4、资产名称：按实际购建的固定资产中文名称（购建清单或发票上应用中文名称标示所采购的实物名称）。中文名称应该是行业标准的应用名称。

5、规格型号：指采购实物的有关行业通用规格、型号。

6、资产类别：按上述7个类别填写。

7、使用状况：指所采购的固定资产是否可以投入使用或处于在建状态，按“已正常使用”和“在建工程”二类选择填写。

8、使用部门：指实物管理部门将实物分配到具体的使用部门名称，如果没有分配使用，则填写本实物管理部门名称。

9、计量单位：指采购实物用以计量的单位，如台、个、辆、件等。

10、数量：指采购实物计量单位的多少，用阿拉伯数字填写。

11、购进原值：指所采购固定资产的初始价值，应与发票和付款金额一致，若合同中包含多项采购固定资产，则应分别填列。

12、使用日期：指使用部门领用投入使用的日期。

13、供货商：指采购实物的供应商名称全称。

14、付款日期及金额：指合同或协议项下每次办理付款的日期和金额。

15、经办人或报销人签字：由办理付款的经办人或报销人签字。

16、验收人签字：由办理固定资产验收的人员签字，确认以上事项。

17、实物管理人：由负责固定资产实物台账的人员签字。

（二）资金拨付

1、实物管理部门经办人填写《资金划拨单》或《报销单》，备齐发票、签报、招标会议纪要、合同、协议、资产验收单等原始单据，办理内部审批流程后，到财务部门办理资金划款手续。

2、财务部门主管会计审核无误后，递交财务部门负责人及分管领导审核。付款完毕后，主管会计在资产验收单签字，第二联返还实物管理人。

（三）会计记录

财务部门根据划款单、发票、签报、合同等相关资料办理资产入账手续，登记资产财务账和卡片账（附件四）。其中对购建的无形资产由财务部门进行项目辅助核算，并按原值、累计摊销、净值等分别记账，填列《无形资产明细表》（附件五），直至该项无形资产办理清理报废手续。

（四）固定资产实物管理部门登记固定资产实物台账（附件六）。

第七章 使用与保管

第二十一条 资产的使用和管理坚持公开、透明、实用、节约的原则，其中电子设备原则上实行零库存管理。资产使用和保管部门应按规定保管、使用和维护固定资产，承担使用和保管责任，按照谁用、谁管、谁负责保养的原则，把资产的保管、使用责任落实到使用人，把资产保管纳入岗位责任制。

第二十二条 使用部门领用资产时，需填制资产领用单，如《电子设备领用表》（附件七），到实物管理部门办理领用手续。

实物管理部门应在领用、安装固定资产时，在固定资产上加贴标签（附件八）

第二十三条 公司固定资产在各内部核算单位之间发生转移时，需填制《固定资产内部调拨单》（附件九），并由调出单位、调入单位负责人签字确认，双方财务部门、实物管理部门各保留一份存档。实物管理部门据以增减记固定资产台账；财务部门据此办理调账手续，内部调拨资产原则上按调出单位的账面原值、折旧、净值入账，若有特殊情况，由调拨双方协商解决。

第二十四条 公司对系统内财产实行统一保险，其中车辆保险由各单位自行办理。

第二十五条 电子设备的使用管理

（一）公司电子设备实行使用人负责制，使用人对设备丢失或因不当使用造成的损坏负责。

（二）公司电子设备，必须按操作规程使用。

（三）严禁私自改变电子设备的硬件配臵。

（四）电子设备使用中出现故障时，应立即与信息技术部门联系，不得自行处臵。

（五）各单位应设立电子设备实物管理人，负责电子设备的实物管理。

（六）电子设备使用人变更或调离公司时，原使用人应及时向电子设备实物管理人办理注销手续。

（七）电子设备因配臵变更导致账面价值变化时，电子设备实物管理人应及时向财务部门办理变更手续，并相应变更实物台账。

电子设备的维修情况，应在实物台账中予以记录。

（九）各单位电子设备原则上不得外借，确因业务需要临时外借的，应经本单位负责人批准，并办理登记手续。保管责任由各单位经办人负责。

第八章 资产清查

第二十六条 各单位应当定期对各项资产进行清查盘点，每年至少一次。由财务部门牵头组织，实物管理部门、使用和保管部门共同完成资产的清查工作。

第二十七条 固定资产的清查工作，应按照如下步骤进行：

（一）财务部门编写固定资产清查方案。

（二）落实参加清查工作的人员，组成固定资产清查组。

（三）清查组相关人员核对固定资产实物台账和财务卡片账，使用和保管部门做好现场清点的准备。

（四）依据经过核对的实物台账，清查组到现场盘点实物资产。

（五）实物清查盘点完成后，编写固定资产清查报告。其中涉及盘盈、盘亏、损毁及报废事项的，由实物管理部门提出处理意见，财务部门出具审核意见。

（六）财务部门将清查报告和处理意见上报本单位分管领导。其中：

1、总部盘亏、毁损固定资产原值2万元以下、报废固定资产原值20万元以下，实物管理部门应详细说明情况，提供证据，分清责任，提出处理意见，报分管财务会计部的公司领导审批后，办理相关手续。盘亏、毁损固定资产原值2万元以上、报废固定资产原值20万元以上，报总裁审批。

2、分支机构累计盘亏、毁损固定资产原值2-5万元、报废固定资产原值5-20万元，应上报零售客户总部，由分管零售客户总部的公司领导批准后，办理相关手续。盘亏、毁损固定资产原值5万元以上、报废固定资产原值20万元以上的，报总裁审批。

上述对资产处臵的审批，应符合《公司章程》有关规定。

（七）依据经批准的清查处理意见，财务部门和实物管理部门分别调整各自的财务账、固定资产卡片账和实物台账。

1、盘盈固定资产，按增加固定资产办理入账手续，调增固定资产并记入以前损益。

2、固定资产盘亏，做固定资产清理处理，损失计入当期营业外支出。

3、固定资产毁损、报废且无使用价值，经过专业的质量检测、技术鉴定的，扣除残值、保险赔偿和责任人员赔偿后的余额，可确认为资产损失，计入当期营业外支出。

（八）报废固定资产的出售收入与清理费用相抵后的差额，冲减营业外支出或记入营业外收入。

第九章 资产减值

第二十八条 固定资产减值准备 年末，各单位应判断固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，如因技术陈旧、损坏、长期闲臵等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应计提减值准备。具体按下列情况分别处理：

（一）房屋及建筑物之外的固定资产，如果由于技术进步、损坏、长期闲臵等原因，导致其已不可能给公司带来经济利益的，按固定资产报废方式进行固定资产清理。

（二）长期闲臵不用，且市场公允价值低于该项房屋类固定资产账面净值的，按其市场公允价值低于账面净值的金额计提减值准备。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十九条 无形资产减值准备

年末，各单位应对无形资产进行减值测试，如因新技术的产生等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。具体按下列情况分别处理：

（一）该项无形资产已被其他新技术所替代，或不再受法律保护，且已不能给公司带来经济利益的，直接报废转入当年损益。

（二）该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响或该项无形资产的市价在当年大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复等，按预计可收回金额或按账面价值的50%孰低，或公允价值低于其账面价值的金额计提减值准备。

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第三十条 各单位计提减值准备，应出具确凿证据，经总裁批准后处理。

第十章 附则

第三十一条 员工违反本办法规定的，按照公司《员工违法违规行为处罚规定》“违反财务管理规定的行为与处罚”分则、“违反信息技术管理规定的行为与处罚”分则以及“违反行政管理规定的行为与处罚”分则等执行。

第三十二条 本办法由公司总裁办公会负责解释。第三十三条 本办法自2008年1月1日起施行。

第三篇：固定资产及低值易耗品管理办法

1.目的：

为更好地管理公司财产，特制定固定资产、低值易耗品管理办法。2.适用范围：

本程序适用于公司各部室。3.职责：

总务部负责对公司各部门的固定资产、低值易耗品使用情况进行登记、备案、审核、发放的费用管理。4.工作程序：

4.1按照账物分开的原则，财务部负责固定资产的价值管理，价值已经摊销，则设立账外清册；总务部负责固定资产的实物管理，包括公司出资购置和其他单位赠送的所有固定资产和低值易耗品（本办法所指固定资产和低值易耗品系指使用期限在一年以上，价值在2000元以上的资产）。

4.2以固定资产、低值易耗品普查为基础，由总务部建立实物明细账，将公司的实物资产分门别类登记入账，并统一编号，同时办理领用手续。

4.3负责协助会计部门办理固定资产的保险事项。

4.4及时按照规定程序报提固定资产的维修计划，以保证固定资产正常使用。

4.5固定资产投入使用后，要经常深入检查和了解其使用情况和利用效果，发现问题及时采取有效措施避免发生损失。4.6固定资产、低值易耗品的购置、验收和领用 4.6.1购置

申购部门填写“固定资产、低值易耗品申报单”，总务部尽可能在内

部调剂，如确需购买，由总务部提出意见，经财务部同意后报公司领导审批。外单位赠送的物品视同公司购买的财产管理，在收到礼品时，报总务部登记入账。清查时发现未登记入账的物品，收回总务部统一调配。

4.6.2验收和领用

固定资产、低值易耗品购置后，由购置人填写“固定资产、低值易耗品验收单”经总务部验收并按物品分类统一编号，财务部审核后，申购部门以此列账核销，总务部以此登记入账，并办理领用手续，财务部以登记固定资产、低值易耗品明细账。4.7固定资产、低值易耗品的转移和报损 4.7.1转移

如机构调整或人员变动，调出人员必须办理固定资产低值易耗品转移手续，填写“固定资产、低值易耗品移交表”，由调出人员将领用的财产退回总务部，新接替人员重新办理领用手续。4.7.2报损

固定资产、低值易耗品不能继续使用而必须报损时，领用人需填写“固定资产、低值易耗品报损单”，经总务部同意后，将财产退回总务部，由总务部统一处理。

4.8固定资产、低值易耗品在使用期间，因领用人使用不当或管理不善造成的损坏或丢失，酌情由领用人赔偿。

4.9终了，由总务部、财务部共同对固定资产、低值易耗品进行盘点和清查，做到账账相符，账实相符。

4.10 对已报废的残体，应妥善保管确有回收价值的，应会同财务部共同处理挽回损失或送往物资回收部门，对无回收价值的同财务部共同销毁。

第四篇：固定资产账实不符的原因及对策

固定资产账实不符的原因及对策

固定资产管理是事业单位履行社会公共服务职能的物质基础和保障。随着构建公共财政体制的各项财政改革的不断推进和事业单位国有资产的与日俱增，加强事业单位国有资产管理，对于建设节约型社会、防止贪污腐败等具有十分重要的意义。2006年5月30日，财政部36号令公布了《事业单位国有资产管理暂行办法》，标志着事业资产管理工作进入了一个新的历史发展时期。该办法颁布一年多来，各部门、单位纷纷出台了一系列实施细则，对许多理论问题和工作实务不断进行研究和探索，但问题依然很多。

一、表现形式

在固定资产管理过程中，账、卡、物三者相符是最基本的原则。但在实际工作中经常会出现实物与账目不相符的情况，这是很多事业单位经常碰到的很棘手的问题。账实不符主要表现在以下三个方面：

（一）有实无账

如：一些单位建造的办公楼、教学楼，已使用多年，但该项工程支出仍挂在“在建工程”、“待摊投资”和往来账户中，会计未及时进行账务处理，导致账物脱节、资产存量不清；又如：部分单位由于种种原因，主动或被动地与被征收对象达成默契，以对方提供的实物（如基建工程材料、摄像器材、小汽车、空调、计算机、笔记本电脑等）抵顶行政事业性收入，这些资产未进行资产登记和财务处理，长期滞留账外或被借用，逃避了正常的监督检查；再如：上级部门匹配、无偿调入、接受捐赠、单位合并划入的固定资产不入账等等，导致有固定资产实物，但没有账目的现象发生。

（二）有账无物

有账无物主要表现在对拆迁、报废、调出的资产未核销；人员调走或离退休不清退、不交接；单位分离划出资产不调账；有的单位房屋已出售给职工多年，但不去完善相关处置程序，不进行财务账核销，导致长期挂账。

（三）账实不对应

一些单位的账面只反映固定资产总值，没有记载实物资产数量及其价值明细，特别是利用国有非经营性资产搞经营的单位，没有按照《国有资产评估管理办法》规定对使用非经营性资产转为经营性资产进行评估，也不办理任何手续，使国有资产的保值乃至增值指标难以落实。由于财务会计资料无法真实地反映和有效控制固定资产的增减变化，久而久之，单位会计无法确认盘存资产数量的多与少、价值的增与减，从而失去了对实物的控制。

二、原因分析

引起固定资产管理账实不相符的原因很多，归纳起来主要有以下三点：

（一）意识淡薄，机构不明确，内控制度不健全，责任不清

长期以来，一些部门、单位领导对固定资产管理观念滞后，“重资金、轻资产；重购置、轻管理”的现象较为严重，导致单位资产管理机构设置不合理、人员配备不完整、管理制度不健全、管理水平低下、资产管理混乱。出现了人人都在管理使用、人人都没有负责的局面。对固定资产从购置、领用、调剂、调拨到对外投资、出租、出借、出售和报废各环节，处理非常随意，也不履行任何手续，很多事业单位连最起码的物品领取和归还制度都没有，缺乏对固定资产实物形态的有效管理和监督。一些贵重财产被私人长期无偿占用，国有财产成了一些人的福利家产。

（二）固定资产账目不健全，人员业务素质不够

很多行政事业单位固定资产台账和卡片不健全，甚至没有建立固定资产台账和固定资产卡片；资产管理从购建后的验收、登记到交付使用及资产处置各环节工作如何做不清楚，人员业务素质不能满足固定资产管理工作的需要。

（三）固定资产管理手段落后

固定资产管理纷繁复杂。长期以来，很多单位的固定资产台账还停留在手工记录阶段，管理手段十分落后，与会计账簿的核对困难，对实物资产的盘点非常繁琐，工作中难免出错，势必前清后乱，家底不清。

三、对策

固定资产管理是一项复杂的系统工程。它不仅是一项包括计划（预算）、购建、使用、处置等多个环节的管理工作，更需要建立有效的管理机制加强管理，在实际工作中，主要应从以下方面做好工作：

（一）把国有资产管理列入单位工作目标任务，引入奖惩机制，强化固定资产管理意识

1.拟定固定资产管理基础工作规范化考核奖惩办法，量化国有资产管理目标，并组织业务人员定期跟踪检查，严格考评。对达到规定标准的，确认为“国有资产管理工作规范化单位”，颁发证书；对违反规定，造成国有资产损失浪费的直接责任人，视情节轻重，分别予以经济或行政处罚，构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任，以增强国有资产管理的严肃性和权威性。

2.签订国有资产管理责任书，将资产管理的各项指标逐一分解到科室，量化到人。对因非自然因素，造成财产提前报废损坏或丢失者，视情节轻重，分别对有关人员给予批评教育、限期修复或负责赔偿，逐步形成由资产管理机构统一管，各部门具体管，基层科室人人管的管理网络。

（二）建立管理机构，健全内控制度

一方面明确固定资产管理部门、财会部门和使用部门的职责权限，制定固定资产业务流程，确保办理固定资产业务的各环节相互分离、制约和监督。另一方面，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，在制度上做好协调。

1.健全购置制度，实行源头控制。充分发挥预算、采购中心的职能作用。对单位需要购置的资产，纳入预算、编制购置计划，并抄送资产管理部门，按照规定程序进行采购。预算、采购中心与资产管理机构要加强协作，形成一套规范运作的程序，以加强源头管理。

2.建立固定资产验收制度。由单位固定资产管理部门、使用部门和财会部门等参与固定资产验收，属于技术设备的还应当聘请有关业务单位技术人员验收。购置的固定资产在报销前，无论是何种经费开支和通过何种渠道进货，都必须办理验收、登记手续。验收合格、登记后，才能办理有关账务处理和领用手续。

3.制定日常管理细则，分清责任。固定资产领用、借用、使用、保管、交接等日常管理各环节，要做到手续完整、责任明确、奖罚分明。对非因公损坏或丢失的，由责任人负责修理或赔偿；非因公使用或外单位借用的，一律收取租金。

4.建立固定资产处置环节控制制度。明确固定资产处置范围、标准、程序、审批权限和责任，对重大固定资产的处置，实行集体审议联签。固定资产需要报损、报废时，由使用单位负责填制资产报损、报废报告单，并提供所需证明资料，经审批部门同意并签署意见后，申报单位凭批准的数量和金额调整或冲销有关科目。固定资产的转让，要按照有关规定进行评估，以评估价格作为资产出售的底价，向社会公开拍卖。

（三）依托现代信息技术手段，实现固定资产的动态管理

1.通过资产清查，摸清家底，并在此基础上，构建固定资产管理信息平台，详细准确地记录每个固定资产从购入、使用到处置的卡片信息，赋予其唯一的识别条形码，对实物资产使用进行全程的跟踪管理，实现对资产从入口、使用到出口各个环节的动态管理，随时为资产的购建、调剂和处置决策提供信息服务，并在此平台上建立评价和监督体系。

2.进一步研究开发固定资产管理系统的多种数据接口，达到灵活地与财务核算软件进行链接，使财务账、固定资产台账与采集的实物信息能进行电算化比对，减少错误率，避免因两种账簿登记时间不同而引起存量不实，从真正意义上做到账、卡、物相符。

3.加大培训力度，提高人员业务素质。对管理层和资产管理人员进行针对性、适应性的短期培训。对事业单位着重讲解国有资产的购置、领用、交还、报废审批等管理与核算；对单位经济实体及“事改企”单位着重讲解使用非经营性国有资产评估后的账务处理，国有资产的保值、增值指标的计算以及创收收益分配的管理与核算等内容。

第五篇：我院房屋管理办法(修改五稿)

房产管理办法（修改稿）

公用房屋是学院资产的重要组成部分，是学院建设和发展的基本物质条件。合理配置和利用公用房屋，是优化资源配置，最大限度地发挥学院各类公用房屋的使用效益的重要途径。为规范学院房产管理，合理调配学院房产资源，提高房产使用效益，参照国家相关规定并结合我院实际，制定本办法。

第一章 总则

第一条 公用房屋是指在学院土地上由国家投资、学院筹资或校内外单位、个人筹资建造的，用于教学、科研、图书藏阅、行政办公、后勤服务、生产经营、师生员工活动及其它附属用房。第二条 本办法适用于所有使用公用房屋的部门和个人。

第三条 学院房产管理遵循宏观管理与归口管理、动态管理与固定管理相结合的原则。

第二章 房产调配与管理

第三条 房产调配。学院公用房产由后勤处根据学院要求统一进行宏观调整、分配，依据各部门机构设置、人员编制、工作任务等，确定其公房使用总量和用房位置（申请用房流程图见附件）。房屋需求部门向后勤处提出申请，后勤处报分管领导和院长审批后，资产科根据学院房屋存量状况下发调配方案。归口管理部门根据工作需要对调配房产进行具体安排，房屋需求部门根据归口管理部门安排与资产科办理交接手续。具体归口管理权限如下：

（一）行政办公用房由党政办公室负责安排。

（二）教学、实验实训用房由教务科研处负责安排。

（三）图书馆用房由图书馆负责安排。

（四）学生公寓由学生工作处安排。

（五）其它公用房产仍由后勤处安排。

第四条 房产管理。学院公用房产由后勤处建立档案，实行统一管理。日常管理由归口管理部门和使用单位负责。后勤处负责对各使用单位的监督检查。

第五条 房产交接。新建筑物、构筑物竣工验收合格后，由基建部门与后勤处办理移交手续。内容包括：院档案室出具的建筑物资料移交清单；水、电、暖、网等线路布置图；竣工验收合格证等。第六条 房产拆除。学院建设中需要拆除的建筑物、构筑物，有关部门要事先向后勤处提报拆除申请和方案，经学院研究批准后组织实施。

第七条 各系部如需要调整或增加用房，要在每学期结束前，写出申请报分管院长签字，经学院同意后，由后勤处统一进行调整。任何部门和个人不得私自调整、抢占公共用房。第八条 行政办公用房分配标准

行政办公用房包括：院领导办公用房、系部办公用房等。各类人员基本用房面积定额标准为：院级为20-30m2，处级为10-15m2，各系部人员(含科级)为6m2。办公用房面积若超过额定面积的部门，所超出的面积由学院统一调配使用。第九条 教室、实验实训用房分配标准

（一）教室

教室指用做本系学生上课、课程设计、毕业设计或承担学院公共课上课的教室。教室配置依据教育部颁布标准和专用教室的合理比例及学生人数逐年核定。（教室生均面积为2—2.88 m2）

（二）实验用房

实验用房包括教学实验用房、实训用房及辅助用房，按照学院实

验实训建设计划和《普通高等学校建筑面积指标》安排用房。（实训室生均面积为5—6.41 m2）第十条 院内经营用房管理

（一）院内经营用房是指产权归学院所有，有关单位生产经营占用的房产。使用该类房产的单位简称经营单位。

（二）经营单位使用的学院房产，按照“有偿使用，合同管理”的原则进行管理。

（三）后勤处代表学院统一管理经营用房，进行产权登记和有偿使用管理。

（四）经营单位使用学院房产，必须提前写出申请，经院领导审批后，后勤处方与之签订房产使用合同。采取“先交费、后使用”的原则，每年年初签订房产使用合同，合同期为1年，每年一签，经营单位必须同时缴纳本设施占用费。

（五）经营单位依照合同的约定使用学院房产，未经学院批准，不得以任何形式出租、转让学院房屋或以房屋使用权对外联合经营，不得将学院房地产用于抵押、担保。

（六）经营单位所用的水、电、暖、通讯等费用全部自己承担，按学院后勤处的管理规定交纳。

（七）后勤处负责核实经营房的房产占用费，财务处依据后勤处提供的数据收取房产占用费。房产占用费全额上缴学院，专户管理。

（八）经营单位必须按合同规定及时缴纳房产占用费。逾期不按规定缴纳者，1个月内每天收取房产占用费总额0.5%的滞纳金，2个月内不缴纳者，学院将收回房屋。

（九）在不改变建筑结构的情况下，经营单位拟对房屋及设施进行改造、装修或增加其它设施时，经营单位应书面提出申请，并承诺合同

到期后不以房屋进行了改造、装修或增加其它设施向学院主张补偿，经学院同意后方可进行。否则，学院可以解除合同，由此带来的损失由经营单位承担。第十一条 其它问题

（一）教学、科研用房定额配置面积，不允许挪作它用。未经批准擅自变更或挪作它用的，如将公房用作生活用房、经营用房、出租或变相出租等，后勤处有权收回房屋并按超定额用房收费标准的5倍追缴房费及设施占用费。

（二）任何系部和个人不得擅自侵占公用房屋。对擅自侵占的，由后勤处会同相关部门收回，按定额占用费5倍追缴房屋及设施占用费。

（三）任何系部和个人未经批准严禁改建、封闭楼内的公共场所，如门厅、走廊、楼梯间等。

擅自占用公用设施和封闭公用场所（门厅、走廊、楼梯间）或改作它用的，一经发现按擅自占用公用房进行处理，直到恢复原状。若拒不恢复原状，学院予以恢复，恢复原状所发生的费用，由责任单位和责任人承担。

第十二条 学院不定期对各部门公房使用情况进行检查，对不合理使用情况督促纠正。

（一）对部门使用效率不高或闲置半年以上的公房，收回其使用权，作为公共房源再次分配；

（二）对使用部门管理不善导致房屋破损或内部设施损坏等问题，所造成的一切损失由该部门和行为人负责。

第三章 房产使用与修缮

第十三条 房产使用。各类公用房产必须按规定用途使用，任何部门和个人不得随意变更房屋用途和结构，不得擅自将所用房产转借其他

部门和个人。教职工离岗、退休或调出单位，所在部门要及时收回原使用房产，组织人事与宣传处凭移交证明办理手续。

第十四条 房产变更。使用过程中如需在部门内变更房屋用途的，由使用者写出申请，所在部门、系主要负责人同意、报后勤处备案后，方可变更；跨部门变更的，须经学院同意，后勤处备案后方可变更；如需变更房屋结构的，必须由房屋使用部门写出申请，经学院同意后，由后勤处统一安排改造。

第十五条 房产维修。后勤处要建立房屋维修与安全检查档案，定期做好检查与维修工作。各使用单位要加强所用房屋的日常管护，保证房屋的整洁卫生，发现问题或隐患要及时上报后勤处，由后勤处拟定维修方案、编制预算，经学院批准后组织实施。在保修期内的新建房产和维修工程，分别有基建科和后勤处按国家规定以及与施工单位的约定，责成原施工单位实施。新建工程保修期满后，由后勤处负责维修。

第四章 附则

第十六条 本办法解释权归后勤处。第十七条 本办法自公布之日起实施。

后勤处 2012年3月15日

附件：

公共用房申请流程图

使用部门提出申请→分管领导审批→后勤处审核→后勤分管领导审批→院长审批→资产科调配→归口部门分配→资产科与使用部门办理交接手续