排球比赛方法规则与术语[小编推荐]

第一篇：排球比赛方法规则与术语[小编推荐]

排球比赛方法规则与术语

排球知识

如何观赏与分析比赛 一场精彩的排球比赛，不但能吸引成千上万名观众赴比赛场观看，而且能通过电视转播或计算机网络 吸引数百万甚至上亿的球迷。比赛中运动员们所展示的高超技艺和顽强的拼搏精神以及那些极富想象力的 奇妙配合，紧张激烈的攻防转换，变幻莫测的比分变化，都使排球运动产生了无穷的魅力，在为人们带来 美好艺术享受的同时，也焕发了人们拼搏人生的高昂激情。如何观赏一场精彩激烈的排球比赛，首先要了解排球运动的特点、比赛特性和竞赛规则，同时还要了 解排球比赛的阵容配备、攻防战术。排球运动是用双手做发球、垫球、传球、扣球和拦网等动作来组织进攻和防守的球类运动项目之一。排球英文“volleyball”的原义是击空中球或“空中飞球”

。1 项目简介 排球是运用发球、传球、垫球、扣球、拦网等技术，组成进攻与防守的竞赛活动。1895 年由美国人威 廉·摩根创造，称为“Volley Ball”，意为空中飞球。传入欧洲后始为竞赛性项目，当时每队 16 人，4 人 一排，故名“排球”。后经演变，先后改为十二人制及九人制，1918 年国际上出现六人制排球。1947 年成 立国际排球联合会，并采用六人制规则。现代排球比赛在 18 m×9 m 的排球场地分两队进行，每队 6 人，分前后两排，双方按照规则，运用各 种技术和战术，力争使球落在对方场区地面上，而不使球落在本方场区。球必须在空中还击，每方最多可 触三次（拦网除外），一人不可连续击球二次，如不能还击过网，或持球、连击、触网等，即算犯规，判对 方得分。采用五局三胜或三局二胜。每局以一方先得 25 分，并同时超出对方 2 分为胜。决胜局采用 15 分 制。对抗较为激烈，要求每个队员具有全面、熟练、准确的技术，以及紧密配合的集体主义精神。名词术语解释

1）自由防守队员：专职负责接发球和后排防守的队员，因其上下场之间只需经过一次发球比赛过程，换人不记为正规换人，且次数不限，也称“自由人”。“自由人”不得发球、拦网和试图拦网，不得将高于球网上沿的球直接击入对区。“自由人”在前场区及 前场区外无障碍区进行上手传球，当传出的球的整体高于球网上沿时，其他队员不得进行进攻性击球。当 他在后场区上手传出的球高于球网上沿时，其他队员可以进行进攻性击球。

2）飘球：指击球作用力通过球体重心，使发出的球不旋转而且是不规则的飘晃飞行的一种发球方法。3）跳发球：指采用助跑起跳的方式，在空中将球直接击入对方场区的发球方法。是当今排坛最具进攻 性的一种发球方法。

4）扣球：是排球基本技术之一，指运动员跳起在空中，将高于球网上沿的球有力的击入对方场区的一 种击球方法。是得分的主要手段。

5）打手出界扣球：指在完成扣球时利用拦网队员的手，使球触及拦网手后出界得分的一种个人进攻技 术。

6）后排进攻：指运动员从进攻线后起跳冲飞到进攻区进行扣球的一种进攻方法。7）快球（背平快、短平快、近体快、背快）：指在二传球的弧度较低的情况下，扣球人出其不意，攻 其不备，突然袭击突破对方拦防的一种进攻方法。

8）探头球：指当一传或防守等击球直接飞到网口时，对方队员直接在网上沿完成进攻性击球的技术动 作。

9）时间差：指扣球队员以逼真的动作，佯作快球的起跳，但实际并未跳起，以欺骗对方拦网队员起跳，待拦网者下落时，再迅速原地起跳扣球，造成佯装扣球和实际扣球时间上的差异，即为“时间差”扣球。

10）位置差：指扣球队员按原来扣球的时间助跑，在助跑后佯作起跳扣球，但助跑后不起跳，待对方 队员拦网起跳时，变向侧跨出一步，用单足或双足“错”开拦网人的位置起跳扣球，即为“位置差”扣球。

11）空间差：指扣球队员利用助跑的冲力和专门的踏跳技术，使身体向前上方跃出，把正面拦网的对 手甩开，使扣、拦在空中出现误差，即为“空间差”扣球。

12）阵容配备：是指比赛时场上人员的搭配布置。其目的是合理地把全队的力量搭配好，更有效地发 挥每一个队员的特长和作用。常见的有： “五一” 配备、“四二”配备。13）四攻（一攻、反攻、保攻、推攻）：接发球及其进攻称为“一攻”，接扣球及其进攻称为“反攻”，接拦回球及其进攻称为“保攻”，接传、垫球及其进攻称为“推攻”。14）中一二进攻：是指 3 号位队员作二传，其他队员参与进攻的组织形式。15）边一二进攻：是指 2 号位队员作二传，其他队员参与进攻的组织形式。

16）插上进攻：是指二传队员由后排插上到前排作二传，把球传给前排 4，3，2 号位队员进攻的组织 形式。

17）隐蔽站位：是指接发球站位时，在规则允许的前提下，前排队员隐蔽地站在后排队员习惯站的接 发球位置上，并把后排队员安排在前排接发球的位置上进行佯攻的站位形式。18）边跟进防守：多在对方进攻较强，吊球较少时采用。当对方

号位队员进攻时，我方 2，3 号位队 员拦网，其他 4 个队员成半圆弧形防守。19）心跟进防守：在本方拦网能力强，对方采取打吊结合时采用。当对方 4 号位队员进攻时，我方 2，3 号位队员拦网，后排的 6 号位队员在本方拦网时跟在拦网队员之后进行保护，其余 3 名队员组成后排弧 形防守。

20）传球：是利用手指、手腕的弹击动作将球传至一定目标的击球动作。

21）垫球：是排球基本技术之一。是指通过手臂或身体其他部位的迎击动作，使来球从垫击面反弹出 去的击球动作。

22）发球：是排球比赛中一项重要的技术，1 号位队员在发球区内自己抛球后，用一只手将球直接击 入对方场区内的一种击球方法。

23）立体进攻：一种前排与后排、快攻与强攻、时间与空间上的多方位组合进攻。24）接应二传：现代排球又将其称为“两翼”，与二传手对角站位，但其主要作用已由策应二传队员转 向以 2 号位进攻得分为主，且得分比例已接近甚至超过担任主攻手的队员。25）机会球：指当进攻一方无法组织有力的进攻，被迫将球传、垫、或挡过网，使防守方可以轻松抓 住机会，立刻组织强有力的战术反攻的球。

常用规则答疑

1）界外球：指球触及界线以外地面、非参赛人员、场外物体，或从非过网区以外飞入对方场区的球。2）胜一球：指当发球方得 1 分，继续发球。或接发球方得 1 分，同时获发球权。

3）胜一局：指在前四局中每一局先得 25 分并同时超出对方 2 分。当 24：24 时，继续比赛，直至某 队超出 2 分。

4）决胜局：当两队战成 2:2 时需打决胜局,采用 15 分制。当 14：14 时，继续比赛，直至某队超出 2 分，当 16：16 时，率先到 17 分队胜。

5）弃权（获胜队）：当某队宣布弃权时，则对方以每局 25：0，比局为 3：0 获胜。6）持球：指没有将球击出，造成接住或抛出的犯规。

7）连击： 指一名队员连续击球两次或连续触及他身体不同部位（第一次击球除外）的犯规。

8）四次击球：指击球一方在球过网前，击球超过三次（拦网除外）所造成的犯规。9）进攻性击球：指所有直接击向对方的球（发球和拦网除外）。

10）过网击球： 在对方队员进攻性击球前或同时，在对方场区上空进行击球而造成的犯规。

11）后排违例： 指后排队员在前场区将高于球网上沿的球完成进攻性击球时所造成的犯规。

12）网下穿越：在比赛进行中队员部分身体进入对方空间、触及对方场区，而干扰对方比赛所造成的 犯规。

13）位置错误：指发球队员击球时，场上队员脚着地的部位不在正确的位置上所造成的犯规。

14）双方犯规：指双方队员在网上同时触球造成持球或同时触网、标志杆所造成的犯规。该球重新进 行。

15）换人：每队每局可换 6 人次，替补队员只能上场一次，并且只能由被他替换下来的主力队员进行 替换（自由防守队员的替换不计算在内）。

16）延误： 指运动队或其成员在比赛中提出不符合规定的请求而造成拖延比赛的犯规。如暂停、换人、系鞋带、擦地板等。

17）拦网试图：指拦网手伸向上高于球网阻挡对方来球而未触及球的行动。

18）发球掩护：指发球队发球时队员挥臂跳跃、左右移动或两名以上队员密集站位，并且球从掩护上 空飞过造成阻挡对方观察的犯规。

19）判罚席：指队员替补席后一个 1m×1 m 见方的区域，内设两把椅子。被判罚出场的球队成员应坐 在判罚席内。

20）佩奇制：指第一阶段循环产生的前四名或分组循环产生的各组前两名，按照指定的顺序进行淘汰 赛的一种竞赛方法。从而使各队在淘汰赛制中增加一次晋级决赛的机会。4 排球运动观赏指南

排球场地长 18 m，宽 9 m,在长 9 m 处有一中线将场地分为两个半场。球网垂直位于中线上空。标志杆 有 0.8 m 高出球网上沿，分别安装在球网两端，垂直于边线，是球网上的

两条边线。成年网高 2.43 m。女 子网高 2.24 m。每个半场被划分为 6 个区，分别为 1 号位至 6 号位。位于网前左侧的为 4 号位，中间的为 3 号位，右侧的为 2 号位，称前排队员；位于后排左侧的为 5 号位，中间的为 6 号位，右侧的为 1 号位。比赛中，获发球权后，6 个位置按顺时针方向转一个位置。比赛采用五局三胜制，前四局每局先得 25 分同 时超过对方 2 分时为胜一局（当比分为 24：24 时，比赛继续进行至某队领先 2 分，如 26：24，27：25 者 即胜一局）。当双方战成 2：2平局时，进行决胜局比赛。第五局比赛（决胜局）采用 15 分制，在 14：14 之后，必须领先 2 分才能获胜。比赛由 1 号位队员发球开始。发球队员在第一裁判员鸣哨允许发球后 8 秒内必须将球击出，发球可以 触网但不能出界。每个队最多击球三次（拦网除外），就得将球打过网；一名队员不能连续击球两次（拦网 除外）；队员击球动作必须清晰，球不能在手中或身体任何部位有所停滞；队员不能越过球网在对方空间击 球，而在拦网时，允许队员的手越过球网，但必须在对方进攻性击球后方能触球；队员的脚不能全部越过 中线；后排队员不能在进攻限制线以前，将高于球网上沿的球直接击过网。排球比赛得分有四个途径： 1）发球直接得分：这是最简捷的得分手段。2）拦网得分：成功的拦网不仅可以直接将对方的来球拦死或拦起后组织反击，而且还可以减少本方后 排防守的难度。3）扣球得分：网口上沿历来被视为“兵家必争之地”，扣球技高一筹的队，就可能掌握比赛的主动权。4）对方失误送分。发球出界，接发球时将球垫飞，二传手持球，扣球出界，拦网触网等。在目前采用 的每球得分制比赛中，任何一种失误都会直接失分

第二篇：大学生排球比赛计划与总结

大学生排球比赛计划与总结

xx职业技术学院xx系排球联赛章程

一、比赛时间：XX年xx月xx日

二、比赛地点：院排球场

三、仲裁委员会委员：吴xx老师

四、组委会委员：xx系团委学生会干部

五、比赛规则及注意事项：

.遵守排球比赛规则，实行25分制，实行三局两胜制。

2.具体规则听从裁判的评判，如有争议，则有队长向裁判提出。

3.比赛共分11队伍，各队抽签分A、B两组，并实行组内循环制。

4.参赛队员必须是本班学生，若有不良现象出现，则取消本班比赛资格

5.各代表队迟到15分钟视为自动弃权，特殊情况除外。

6.如遇特殊情况，赛程另行通知；半决赛、决赛另行通知。

六、比赛时间及分组：

A组：A1—10金融班A2—10会计3-4班A3—11工商班

A4—10会计1-2班

A5—11会计1-2班

A6—11金融班

B组:B1—10会计5-6班

B2-10工商班B3—11电商班

B4-10电商班

B5—11会计3-4班

B6—11营销班

七、具体时间：下午3：

A场地

B场地

3.13（星期二）

A1-A6

A2-A5

B1-B6

B2-B5

3.15（星期四）

A3-A4

A5-A6

B3-B4

B5-B6

3.19（星期一）

A1-A2

B1-B2

3.20（星期二）

A3-A5

A4-A6

B4-B6

B3-B5

3.22（星期四）

A2-A3

A1-A4

B2-B3

B1-B4

3.23（星期五）

A4-A5

A2-A6

B4-B5

B2-B6

A1-A3

B1-B3

3.26（星期一）

A1-A5

A2-A4

B1-B5

B2-B4

A3-A6

B3-B6

xx职业技术学院xx系排球联赛计划书

为了全面贯彻教育方针，响应学校提出的各项号召，丰富课余生活，培养同学们的团队精神及竞争意识加强学生的素质教育，排球运动作为一项团体运动，参与其中，无论是场上的运动员还是场下的拉拉队员，都充分体会到团队精神的重要性。比赛也促进了同学之间的相互交流，有利于建立良好的同学关系，更有利于建设和谐校园达到积极向上的作用和影响。我系特举办男女混排联赛。具体计划如下：

一、比赛宗旨：比赛以“友谊第一、比赛第二、展现青春、展现活力”为活动宗旨。

二、比赛时间：比赛于XX年xx月xx日在院排球场拉开比赛序幕。

三、比赛地点：院排球场

四、参赛班级：比赛以班级为单位，大一大二共12个班级参加，实

行组内循环制

五、比赛分组：比赛分A、B两组，每组各六个班级，由各班抽签

决定分组情况，详情请见章程。

六、奖项设置：比赛设置奖项，取前三名发奖。

七、体育部负责监督实施，各部协作配合。

xx系男女混排联赛总结

排球运动作为一项团体运动，参与其中，无论是场上的运动员还是场下的拉拉队员，都充分体会到团队精神的重要性。本次联赛促进了同学们之间的相互交流，有利于建立良好的同学关系，更有利于建设和谐校园达到积极向上的作用和影响。通过这次比赛，不仅锻炼了我们的身体，展示了我们的运动水平，而且充分体现了我们学生奋发向上，不畏艰难的精神风采，增强了我们的团队意识，达到了锻炼，振奋精神，激昂斗志，增强信心的目的。

在这次比赛中，全体运动员敢于拼搏，敢于进取；裁判员忠于职守，公正裁判，工作人员服务周到，任劳任怨。虽然大家都非常辛苦，但是全体运动员、裁判员、工作人员都能够服从安排，应从指挥，坚持并且积极的参加和组织比赛。大家的共同努力才保证了比赛的圆满成功，最终xx班夺得冠军！！

我们也将从中吸取经验，扬长避短，多放心思，多做努力，多注意细节性的东西，不断提高自身组织能力，提高办事效率，积极改正此次不足之处，争取在今后比赛中，取得更加优异的成绩。在以后的学习和生活中，我部会积极的策划学生活动，让我系学生的活动更加丰富多彩。让我系体育部更加辉煌！

xx系学生会体育部

XX年xx月xx日

第三篇：新闻词汇与术语

新闻词汇与术语

ABM = anti-ballistic missile 反弹道导弹 abortive coup attempt 未遂政变absent trial / absent voting 缺席审判/缺席投票absolute majority 绝对多数abstain from voting 弃权 abuse of power for personal gain 以权谋私

academia 学术界 academic career 学历，学业 academician 院士

Academy Award 奥斯卡金像奖 academy of science 科学院

accredited journalist 特派记者 acquit / be acquitted 宣告无罪 / 无罪释放acting president 代总统 active capital 流动资本 active substance 放射性物质active trade balance 顺差 activist 活跃分子 administration party 执政党

admit the best examinee 择优录取 adverse trade balance 逆差 advisory body 顾问团after-sale service 售后服务 air crash 飞机失事 album 专辑 allied powers 同盟国all-out ban 全面禁止 all-round title 全能冠军 alumnus(复数: alumni)校友amendment 修正案，附加条款amicable relations 友好关系 amnesty 特赦anarchy 无政府状态 animal year 本命年 anti-corruption 反腐败

anti-robbery bell 防盗铃

apartheid 种族隔离 appropriate authorities 有关当局 arch-foe 主要的劲敌armed intervention 武装干涉 arm-twisting 施加压力 arson 放火，纵火assembly hall 会议厅 assembly line 生产流水线 assembly man 议员，装配工

assistant secretary（美）助理部长 assistant secretary of state（美）助理国务卿attaché 专员，（外交使团的）随员 audience rating 收视率 audiophile 音乐发烧友authoritative information 官方消息 authoritative source 权威人士

autonomous region / prefecture 自治区 / 州 axis power 轴心国

bachelor mother 未婚母亲 background briefing 吹风会，背景情况介绍会bacteria 细菌 bail 保释，保释金 ballot 选票，投票 bank book 银行存折bank failure 银行倒闭 bar code 条形码 bargain price 廉价

be responsible for one’s own profit and loss 自负盈亏

be honest in performing one’s official duties 廉洁奉公

beeper BP机 behind-the-scene maneuvering 幕后操纵 benefit concert 义演音乐会best supporting actress award 最佳女配角 bid up price 哄抬物价

big gun 有势力的人，名人

big lie 大骗局 bistro 夜总会 black box 测谎器 black market price 黑市价blanket ballot 全面选举 blast 爆炸blind alley 死胡同 blockade 封锁

bloodless coup 不流血政变 Blue Berets 蓝盔部队 bluff diplomacy 恫吓外交bombard 轰炸，炮击 boom（经济）繁荣，兴旺 borrower 债方

botanical garden 植物园

bottle up 抑制 bottom out 走出低谷 box office returns 票房收入

box office smash 卖座率高的演出 boycott 联合抵制 brain drain 人才流失brain gain 人才引进 brain trust 智囊团 brawn drain 劳工外流

bread-and-butter letter 感谢信 bribery 行贿 bubble economy 泡沫经济bureaucracy 官僚主义 bureaucrat 官倒 cabinet lineup 内阁阵容

cabinet re-shuffle 内阁改组 cable car 缆车 cable-stay bridge 斜拉桥 cadre 干部cafeteria 自助餐厅 calamity 灾难 campaign against porns 扫黄运动

candidate for exam 考生 cargo handling capacity 货物吞吐量 carnival 狂欢节casualty 遇难者，伤亡人员 catch phrase 口头禅，口号 ceasefire 停火

ceiling price 最高限价 celebrity 知名人士 cellular phone 移动电话，大哥大censure vote 不信任投票 census 人口普查 ceremonial usherette 迎宾小姐

chamber concert 室内音乐会 charity 慈善组织

chartered plane 包机 china hand 中国通

China’s actual conditions 中国国情 Chinese descendant in America 美籍华裔cholesterol 胆固醇 civil servant 公务员 civilian平民 classroom boycott 罢课climbout 经济复苏 closing address 闭幕辞 cloverleaf intersection 立交桥

comfortably-off level 小康水平commuter 乘车上班族 complains box 意见箱computernik 电脑迷 condominium（condo）社区式的一个住宅单元

condolence 慰问，吊唁 conducted tour 团体旅游 confiscate 没收，充公

conscience forum 道德法庭 conscription 征兵，入伍 conservative party 保守党construction of a clean government 廉政建设 convenience food 方便食品

corruption reporting center 举报中心 countdown 倒计时 county magistrate 县长cramming system 填鸭式教学法 crash program 应急计划 criminal law 刑法

crude oil 原油 cultural undertakings 文化事业 curfew 宵禁 curriculum vitae 履历表curtain call 谢幕 daily necessities 日用品 daily turnover 日成交量 dan（围棋的）段deadlock 僵局 death toll 死亡人数，死亡率 defendant 被告 deli(catessen)熟食 dictatorship 独裁 disaster-hit area 灾区 disc jockey DJ dissolve 解散

division chief 处长，科长 doctorial tutor 博士生导师 door money 入场费

dove 主和派，鸽派 duet 二重唱

Duma（俄）杜马，俄罗斯议会 dux 学习标兵，学习尖子

economic sanction 经济制裁 economic take-off 经济腾飞 El Nino 厄尔尼诺现象electric power 电力 eliminate 淘汰 embargo 禁运 en route to 在……途中

enlisted man 现役军人 epidemic 流行病 exclusive interview 独家采访

exposition/expo 博览会 face-to-face talk 会晤 fairplay trophy 风格奖

family planning 计划生育 flea market 跳蚤市场

flying squad 飞虎队 frame-up 诬陷，假案

front page 头条 front row seat 首席记者 full house 满座

gear…to the international conventions 把…与国际接轨

grass widow / widower 留守女士 / 留守男士 guest of honor 贵宾

guest team / home team 客队 / 主队 hawk 主战派，鹰派 heroin 海洛因

highlights and sidelights要闻与花絮 his-and-hers watches情侣表

hit parade 流行歌曲排行榜

hit product 拳头产品 hit-and-runner 肇事后逃走者Hong Kong compatriot 香港同胞honor guard 仪仗队 hostage 人质 housing reform 住房改革 hypermedia 多媒体ideology 意识形态 idle money 闲散资金 in another related development 另据报道incumbent mayor 现任市长 info-highway 信息高速公路 in-service training 在职训练inspector-general 总监 interim government 过渡政府 invitation meet 邀请赛judo 柔道 karate 空手道 kiosk 小卖部 knock-out system 淘汰制

knowledge economy 知识经济 ksei 棋圣 laid-off 下岗 leading actor 男主角lease 租约，租期 man of mark 名人，要人

manuscript原稿，脚本 marriage lines 结婚证书

master key 万能钥匙 medium 媒体，媒介 mercy killing 安乐死 moped 助力车Moslem 穆斯林 multimedia 多媒体 music cafe 音乐茶座 national anthem 国歌

negative vote 反对票 nest egg 私房钱 news agency 通讯社 news briefing 新闻发布会news conference 记者招待会 news flash 短讯，快讯 nominee 候选人 notions 小商品null and void 无效的 off-hour hobby 业余爱好 off-the-job training 脱产培训

on standby 待命 on-the-job training 在职培训 on-the-spot broadcasting 现场直播opinion poll 民意测验 overpass（人行）天桥 overseas student 留学生

overture 序曲 overwhelming majority 压倒性多数 palm phone 大哥大

parliament 国会 passerby 过路人 pay-to-the-driver bus 无人售票车

peaceful co-existence 和平共处 peace-keeping force 维和部队

peak viewing time 黄金时间

pedestrian 行人 pension insurance 养老保险 Pentagon 五角大楼 perk额外津贴PM = prime minister 首相，总理 politburo 政治局 poor box 济贫箱 pope 教皇pose for a group photo 集体合影留念 poverty-stricken area 贫困地区

power failure 断电，停电 premiere 首映，初次公演 press briefing 新闻发布会

press corps 记者团 press spokesman 新闻发言人 prize-awarding ceremony 颁奖仪式professional escort “三陪”服务 profiteer 投机倒把者 protocol 草案，协议

puberty 青春期 public servant 公务员 questionnaire 调查表

quick-frozen food 速冻食品 quiz game 智力竞赛 racial discrimination 种族歧视 rapport 默契 reciprocal visits 互访

recital 独唱会，独奏会 red-carpet welcome 隆重欢迎 red-hot news 最新消息red-letter day 大喜之日 redundant 下岗人员 re-employment 再就业

rep = representative 代表 rip off 宰客 senate 参议院 tenure of office 任职期the other man / woman 第三者 top news 头条新闻 tornado 龙卷风

tour de force 代表作 township enterprises 乡镇企业 township head 乡长

traffic tie-up 交通瘫痪 truce 停火，休战 trustee 董事 two-day dayoffs 双休日tycoon 巨富 umpire 裁判 V.D.= venereal disease 性病 vaccine 疫苗

vehicle-free promenade 步行街 vote down 否决 well-off level 小康水平

well-to-do level 小康水平Who's Who 名人录 working couple 双职工

第四篇：国际贸易与对外贸易术语

三种贸易术语：《国际贸易术语解释通则》中共有13个贸易术语，其中使用最多的是装运港交货的三种术语；FOB，CFR和CIF。

这三种贸易术语，都只适用于海运和内河运输，买卖双方在货物交接方式和责任、费用、风险划分中所承担的义务基本一致，只是在运输和保险的责任上有所区别。

A． FOB（...named port of shipment）——装运港船上交货（——指定装运港）

按照《通则》的解释，卖方必须在合同规定的装运期内，在指定的装运港将货物装上买方指定的船上，并及时通知买方。货物在装运港越过船舷，风险即由卖方转移至买方。

买方负责租船订舱，支付运费，在合同规定的期间到达装运港接运货物，并将船名及装船日期给予卖方充分的通知。

卖方要负责取得出口报关所需的各种证件，并负责办理出口手续。买方则负责取得进口报关所需的各种证件，并负责进口报关。卖方应向买方提供通常的单证，证明已完成交货装船的义务。其中的运输单据则应在买方承担费用和风险的条件下，卖方给予一切协助，取得有关运输合同的运输单据。买方应接受与合同相符的货物和单据，并按照合同规定支付货款。

B． CFR（...named port of destination）——成本加运费（...指定目的港）

CFR与FOB不同之处在于，由卖方负责租船订舱并支付运费。按《通则》解释，卖方只需按通常条件租船订舱，经习惯航线运送货物。

CFR在货物装船、风险转移、办理进出口手续和交单、接单付款方面，买卖双方的义务和FOB是相同的。

C． CIF（named port of destination）——成本加保险费加运费（...指定目的港）

CIF与CFR相比，买卖双方所承担的义务相同。但以CIF方式成交，卖方还承担为货物办理运输保险并支付保险费的义务。在FOB和CFR中，由于买方是为自己所承担的运输风险而办理保险，因而不构成一种义务、按《通则》解释，卖方应在不迟于货物越过船舷时，办理货运保险。在合同无明示时，卖方可按保险条款中低责任的险别投保，投保金额最低为CIF价格的110％。

国际贸易与对外贸易

(InternationaI Trade&Foreign Trade)国际贸易泛指国际间的商品和劳务(或货物、知识和服务)的交换。它由各国(地区)的对外贸易构成，是世界各国对外贸易的总和。对外贸易亦称“进出口贸易”，是指一个国家(地区)与另一个国家(地区)之间的商品和劳务的交换；它由进口和出口两部分组成，对运进商品或劳务的国家(地区)来说，就是进口，对运出商品或劳务的国家(地区)来说，就是出口。贸易差额(Balance of Trade)是一国在一定时期内出口总值和进口总值之间的差额，当出口总值与进口总值相等时，称为“贸易平衡”；当出口总值大于进口总值时，出现贸易盈余，称“贸易顺差”或“出超”；当进口总值大于出口总值时，出现贸易赤字，称“贸易逆差”或“入超”。

有形贸易与无形贸易

(Visable Trade& Invisable Trade)有形贸易是指商品的进出口贸易。无形贸易是指劳务或其他非实物 商品的进出口而发生的收入与支出，它包括：①和商品进出口有关的一切 从属费用的收支，如运保费、商品加工费、装卸费等。②和商品进出口无关的其它收支，如国际旅游费用、侨民汇款、使用专利特许权费用、国外投资汇回的股息和红利、公司或个人在国外服务的收支等。有形贸易因要结关，故其金额显示在一国的海关统计上；无形贸易无需经过海关办理手续，其金额不反映在海关统计上，但显示在一国国际收支表上。

服务贸易与知识产权贸易

(Service Trade & Intellectual Property Right

Trade)服务贸易指：从一成员境内向任何其他成员境内提供服务;在一成员境内向任何其他成员的服务消费者提供服务；一成员的服务提供者在任何其他成员境内以商业存在提供服务；一成员的服务提供者在任何其他 成员境内以自然人的存在提供服务。服务部门包括：商业、通信、建筑及 有关工程、销售、教育、环境、金融、运输、健康与社会、文化与体育服务等。知识产权包括：版权、专利、商标、地理标志、工业设计、外观设计(分布图)、集成电路等，是一种受专门法律保护的重要无形资产。

直接贸易与间接贸易

(Direct Trade & Indirect Trade)直接贸易指商品生产国与商品消费国直接卖买商品的行为。间接贸易指商品生产国与商品消费国通过第三国进行卖买商品的行为。其中生 产国是间接出口；消费国是间接进口；第三国是转口。转口贸易是指生产 国与消费国之间通过第三国所进行的交易。

商品交易方式

(1)进出口贸易方式：买卖双方自由选择交易对象，通过函电往来或当面谈判，达成协

议签订合同，进行交易活动。

(2)展览交易方式:举办定期或不定期的、长期或短期的、有固定地点或无固定地点的各 种类型的展览会、博览会、贸易中心,为本国和其他国家的商品展出和交易提供场所.(3)商品交易所：是世界市场上进行大宗商品交易的固定场所.是一种有组织的商品市场, 其经营活动是根据交易所法和交易所规定的条例进行的。

(4)国际拍卖：是经过专门组织，在一定地点定期举行的一种公开竞争的交易方式。

(5)补偿贸易：是与信贷相结合的一种商品购销方式。买方用进口设备开发和生产的产

品或用其他产品或劳务去偿还进口设备的贷款。(6)加工贸易：是把加工与扩大出口或收取劳务报酬相结合的一种购销方式。

(7)租赁贸易：是把商品购销与一定时间出让使用权相联系的一种购销方式。出租人把

商品租给承租人在一定时期内专用。承租人根据租赁时间长短付出一定的资金。

外贸中英文名词解释

FOB

（Free On Board...named Port of shipment)译为装运港船上交货，指卖方在约定的装运港将货物交到买方指定的船上。按国际商会对FOB的解释： 卖方的基本义务：

(1)办理出口结关手续，并负担将货物运到装运港船舷为止的一切费用与风险。

(2)在约定的装运期和装运港，按港口惯常办法，把货物装到买方指定的船上，并向买方

发出已装船的通知。

(3)向买方提交约定的各项单据或相应的电子信息(EDI)。

买方的基本义务：

(1)按时租妥船舶开住约定的装运港接运货物，支付运费，将船名和到港装货日期通知卖

方。(2)承担货物越过装运港船舷时起的各种费用以及货物灭失或损坏 的一切风险。

(3)按合同规定受领单据或相应的电子信息并支付贷款。

FOB术语的变形

(1)FOB班轮条件(FOB Liner Terms)指装货费按班轮办法处理,即卖方不负担装货费,但

并不是指FOB成交的货物一定要用班轮装运，至于装货费由谁承担，取决于买方租船

时采用的租船条件。

(2)FOB吊钩下交货(FOB Under Tackle)卖方仅将货物交到买方指定船舶的吊钩所及之

处，以后的装货费用，卖方不予负担。(3)FOB理舱(FOB Stowed)为了使船上装载的货物放置妥善和分布合理，货物装船后需要

进行垫隔和整理，即为理舱，卖方需承担理舱费。(4)FOB平舱(FOB Trimmed)货物装船后，为了保持船舶承受的压力均衡和航行安全，对 成堆装入船舱的散货，需要进行调动和平整，即为平舱，卖方需承担此项费用。

CFR

(Cost and Freight．．． named port of destination)译为成本加运费，指卖方必须负担货物运至约定目的港所需的成本和运费，此处的成本相当于FOB价。卖方的基本义务：

(1)提供合同规定的货物，负责租船订舱和支付运费，按时在装运港装船，并于装船后向买方发出已装船的充分通知。

(2)办理出口结关手续，并承担货物在装运港到达船舷为止的一切风险和在装运港将货物

交至船上的费用。

(3)按合同规定提供有关单证或相应的电子信息。买方的基本义务：

(1)承担货物在装运港越过船舷时起的货物灭失或损坏的风险，以及由于货物装船后发生

事件所引起的额外费用。(2)在合同规定的目的港受领货物，并办理进口结关手续和缴纳进口税。

(3)受领卖方提供的各项单证或相应的电子信息，并按合同规定付款。

商品的品质(Quality of goods)指商品的内在素质(物理性能、机械性能、化学成分和生物的特性等自然属性)和外观形态(外形、色泽、款式或透明度等)的综合。合同中的品质条件，是构成商品说明的重要组成部分，是买卖双方交接货物的依据。表示品质的方法主要分为凭实物表示和凭说明表示。前者包括凭成交商品的实际品质和凭样品两种表示办法；后者则包括凭规格、等级、标准、说明书和图样、商标或品牌、产地名称来表示。样品通常指从一批品中抽出来的或由生产、使用部门设计、加工出来的，足以反映和代表整批商品品质的少量实物。

商品的数量(Quantity of Goods)商品的数量是国际货物买卖合同中不可缺少的主要条件之一，按约定的数量交付货物是卖方的一项基本义务。国际贸易中的不同商品，需要采用不同的计量单位，如按重量、按数量、按长度、按面积、按体积、按容积计算。通常采用公制、英制、美制和国际标准计量组织在公制基础上颁布的国际单位制。在国际贸易中计算重量的方法通常有：毛重(Gross weight)，指商品本身的重量加包装物的重量；净重(Net Weight)，指商品本身的重量，即除去包装物后的商品实际重量；公量(conditoned Weight)，以商品(棉、毛、丝等有较强吸湿性的商品)的干净重(烘去水分 后占重量)加上国际公定回潮率与干净重的乘积所得出的重量；理论重量(Theoretical Weight)，从件数可推算出的总量；法定重量(Legal Weight)和 实物净重(Net Net weight)，法定重量是商品加上直接接触商品的包装物料，如销售包装的重量，而除去这部分重量所表示出来的纯商品的重量，即为实物净重。

包装(Packing)商品包装是商品生产的延续，是保护商品在流通过程中质量完好和数量完整的重要措施，还是说明货物的重要组成部分，包装条件是买卖合同中的一项主要条件。运输标志，又称唛头(shipping Marks)是运输包装上的标志，包括收货人或买方名称的英文缩写或简称、合同或发票等号码、目的地、件号。中性包装(Neutral Packing)指既不标明生产国别、地名和厂商名称，也不标明商标和品牌的包装。采用中性包装是为了打破某些进口国家和地区的关税和非关税壁垒以及适应交易的特殊需要(如转口贸易)，它是出口国家厂商加强对外竞销和扩大出口的一种手段。

海洋货物运输保险

(ocean Marne Cargo Insurance)指投保人在货物发运以前,估定一定的投保金额,向保险人(保险公司)投保海洋运输险。投保人按投保金额、投保险别及保险费率，向保险公司支付保险费并取得保险单证(保险合同)；保险公司负责对保险货物在海洋运输过程中遭受投保险别责任范围内的损失时，按投保金额及损失程度赔偿保险单证的持有人。货物在海洋运输过程中可能遇到的风险和损失很多，但可从保险得到的保障的范围只限于保险合同约定的风险和损失。可保障的风险主要有海上风险(海上发生的自然灾害和意外事故)及外来风险(由于外在原因所致的损害)。可补偿的海上损失指被保险货物在海洋运输途中，因遭遇海上风险所引起的损坏与灭失，根据惯例，海上损失也包括与海运连接的陆上运输和内河运输过程中所遇到的自然灾害和意外事故所致的损坏或灭失。

海损

(MarineI Losses)海上损失分为全部损失(Total Loss)及部分损失(Parial Loss)。全损又可分为实际全损和推定全损；部分损失又可分为共同海损和单独海损。(1)实际全损:指货物完全灭失或变质而失去原有用途，即货物的全部损失已经发生或不

可避免。

(2)推定全损:指货物受损后，进行施救、整理和恢复原状所需的费用，或者再加上续运

至目的地的费用总和，估计要超过货物在目的地的完好状态的价值。(3)共同海损(General Average):载货舱舶在海运途中遇到危难，船方为了维护船舶和

所有货物的共同安全使得航程得以继续完成，有意地并且合理地作出的某些特殊牺牲

或支出的特殊费用。共同海损的成立，必须具备:必须确有危及船、货共同安全的

危险存在，而不能主观臆测；船方的措施必须是有意的、合理的；所作出的牺牲或

支出的费用必须是非正常性的；构成共同海损的牺牲和费用支出还必须是有效的。

(4)单独海损:指货物受损后，未达全损程度，而且是单独一方的利益受损并只能由该利

益所有者单独负担的一部分损失。

海洋运输的基本险

海洋运输保险的基本险别分为：平安险、水渍险、一切险、平安险(Free From Paticular Average，FPA)保险公司对平安险的责任范围如下：

(1)被保险货物在运输途中由于恶劣天气、自然灾害造成整批货物的全损或推定全损。(2)由于运输工具遭受意外事故造成货物的全损或部分损失。

(3)在运输工具遭受意外事故的情况下，货物在此前后又在海上遭受自然灾害所造成的部

分损失。

(4)在装卸或转运时由于一件或数件整件货物落海造成的全损或部分损失。

(5)被保险人对遭受承保责任内危险的货物采取抢救、防止或减少货损的措施而支付的合

理费用，但以不超过该批被救货物的保险金额为限。

(6)运输工具遭遇海难后，在避难港由于卸货所引起的损失以及在中途港、避难港由于卸

货、存仓及运送货物所产生的特别费用。(7)共同海损的牺牲、分摊和救助费用。

(8)运输契约订有“船舶互撞责任条款”，根据该条款规定应由货方偿还船方的损失.水渍

险(With Particular Average, WPA)保险公司对水渍险的责任范围除包括上述平安 险的各项责任外，还负责被保险货物由于自然灾害所造成的部分损失.一切险(All Risks, AR)除包括平安险、水渍险的各项责任外，还负责被保险货物在运输途中由

于一般外来风险(偷窃、雨淋、破碎、串味、钩损、锈损、渗漏、沾污、受潮 受热、短量、包装破裂等)所致的全部或部分损失。保险公司的除外责任对于上述三种基本险别，(中国保险条款)规定保险公司有以下除外责任：

(1)被保险人故意行为或过失所造成的损失。(2)属于发货人责任所引起的损失。

(3)在保险责任开始前，被保险货物已存在的品质不良或数量短差所造成的损失。

(4)被保险货物的自然损耗、本质缺陷、特性以及市价跌落、运输延迟所引起的损失和费

用。

(5)属于海洋运输货物战争险和罢工险条款规定的责任范围和除外责任。

外贸支付与结算 佣金与折扣

(Commission and discount)佣金是代理人或经纪人为委托人进行交易而收取的报酬，在国际货物买卖中，往往表现为出口商付给销售代理人，进口商付给购买代理人的酬金。

折扣是卖方给予买方的价格减让，是一种优惠。国际贸易中所使用 的折扣种类较多，除一般折扣外，还有为扩大销售而使用的数量折扣，以及为特殊目的而给予的特别折扣。

有时买卖双方约定在合同单价中不显示佣金或折扣，而按双方暗中的约定另付，这种不明显的佣金与折扣，称为“暗佣”或“暗扣”。在独家代理情况下，如委托人同约定地区的其他客户直接成交，即使未经过独家代理，也应付给其佣金。

汇票

(Bill of Exchange Draft)及其种类汇票是一方向另一方签发的，要求见票时或在将来的固定时间，或可以确定的时间，对某人或其指定的人或持票人支付一定金额的无条件的书面支付命令。

受票人(Drawee)，又称付款人，在进出口业务中，通常是进口人或其指定的银行；

受款人(Payee)，即受领汇票所规定金额的人，在进出口业务中，通常是出口人或其指定的银行。汇票从不同的角度，可分为以下几种：(1)根据出票人的不同，可分为：银行汇票(Banker’sDraft)，是指出票人、受票人均为

银行的汇票。商业汇票(Commercial Draft)，是指出票人是企业或个人，受票人可

以是企业或个人，也可以是银行的汇票。(2)根据有无随附商业单据，可分为：光票(Clean Bill)，指不附带商业单据的汇票，通

常为银行汇票。跟单汇票(Documentary Bill)，通常为商业汇票。

(3)根据付款时间的不同，可分为:即期汇票(Sight Draft)，指在提示或见票时立即付款

的汇票。远期汇票(Time Bill,Usance Bill)，指在一定期限或特定日期付款的汇

票。

汇票的使用

(1)出票。出票人填写汇票并签字交给受票人的行为。对受款人有三种写法(限制性抬

头，指示性抬头，持票人抬头)。

(2)提示。持票人将汇票提交付款人要求承兑或付款的行为。付款人见到汇票，叫见票。

提示分为付款提示和承兑提示。

(3)承兑。指付款人对远期汇票表示承担到期付款责任的行为。

(4)付款。付款人对即期汇票即应付款，对远期汇票进行承兑，在汇票到期日付款。

(5)背书。汇票是一种流通工具，可以在票据市场上流通转让，背书是转让汇票权利的一

种法定手续。经背书后，汇票的收款权利便转移给受让人(被背书人)。汇票可以经

过背书不断转让下去，原出票人及背书人对受让人负有担保汇票必然会被承兑或付款 的责任。贴现是指远期汇票承兑后，尚未到期，由银行或贴现公司从票面金额中扣

减按一定贴现率 计算的贴现息后，将余款付给持票人的行为。

(6)拒付。也称退票，即持票人提示汇票要求付款或承兑时，遭到拒绝；付款人拒不见

票、死亡或宣告破产以致付款事实上已不可能时，也称拒付。一旦遭到拒付，对持票

人立即产生追索权，他有权向背书人和出票人追索票款。

交易及合同 商品检验证书(Inspection Certificate)商检证的主要作用：

(1)作为证明卖方所交货物的品质、重量(数量)、包装以及卫生条件等是否符合合同规定的依据。(2)作为买方对品质、重量(数量)、包装等条件提出异议、拒收货物、要求索赔、解决

争议的凭证。

(3)作为卖方向银行议付货款的单据之一。

(4)作为海关验关放行的凭证。常见的商检证种类有： 品质检验证书、重量(数量)检验

证书、兽医检验证书、卫生检验证书、消毒检验证书、产地检验证书、价值检验证

书、验残检验证书。

索赔(Claim)索赔是指受损方向违约方提出损害赔偿的要求。违约方对受损方所提出的赔偿要求予以受理并进行处理，称为理赔。索赔有三种不同：凡属承保范围内的货物损失，向保险公司索赔；凡属承运人的责任所造成的损失，向承运人索赔；如系合同当事人的责任造成的损失，则向责任方索赔。索赔条款的内容除规定一方违约，另一方有权索赔外，还包括索赔期限、索赔依据、索赔办法等。违约金是指合同当事人一方末履行合同义务而向对方支付约定金额的罚金，根据《涉外经济合同法》规定：“当事人可以在合同中约定，一方违反合同时，向另一方支付一定数额的违约金；也可以约定对于违反合同而产生的损失赔偿额的计算办法。”

不可抗力(Force Majeure)指买卖合同签订后，不是由于合同当事人的过失或疏忽，而是由于发生了当事人无法预见、无法预防、无法避免和无法控制的事件，以致不能履行或不能如期履行合同，发生意外事故的一方可以免除履行合同的责任或推迟履行合同，因此不可抗力是一项免责条款。在英美法中，有“合同落空”的规定；在大陆法系中，有所谓“契约失效”的规定。不可抗力发生后，发生事故的一方当事人，应按约定的通知期限和方式，将情况如实通知对方，对方应及时答复，如有异议也应及时提出。此外发生事故的一方当事人还应按约定的办法出具证明文件，作为发生不可抗力事故的证据。在国外，这种证明文件一般由当地的商会或法定公证机构出具；在中国，由中国国际贸易促进委员会出具。

仲裁(Arbitration)在国际贸易中发生争议，如友好协商、调解都末成功而又不愿意诉诸法院解决，可采用仲裁。如贸易双方签订仲裁条款：

(1)约束双方当事人只能以仲裁方式解决其争议，且不得向法院起诉。

(2)排除法院对有关案件的管辖权，如果一方违背仲裁协议，自行向法院起诉，另一方可

根据仲裁协议要求法院不予受理，并将争议案件退交仲裁庭裁断。

(3)使仲裁庭取得对争议案件的管辖权。仲裁条款的内容应包括：仲裁地点，仲裁机

构，仲裁程序，仲裁裁决及其效力，仲裁费用的负担。仲裁裁决对双方在法律上均有

约束力。《纽约公约》规定，承认双方当事人所签订的仲裁协议有效；根据仲裁协议

所作出的仲裁裁决，缔约国应承认其效力并有义务执行。

交易的磋商(一)

共有询盘、发盘、还盘和接受四个环节，其中发盘和接受是达成交易、合同成立必不可少的两个基本环节和必经的法律步骤。发盘(offer)又称发价或报价，在法律上称为要约，《联合国国际货物销售合同公约》规定：“凡向一个或一个以上的特定的人提出的订立合同的建议，如果其内 容十分确定并且表明发盘人有在其盘一旦得到接受就受其约束的意思，即构成发盘。”还规定发盘应标明货物的名称、明示或默示货物的数量及价格或规定数量、确定价格的办法。另外发盘都规定一个有效期，作为对方表示接受的时间限制，超过时限，发盘人不受约束。根据公约规定，一项发盘，包括注明不可撤销的发盘，只要在其尚未生效以前，都是可以修改或撤回的。在发盘已送达受盘人，发盘已经生效，但受盘人尚未表示接受之前这一段时间内，只要发盘人及时将撤销通知送达受盘人，仍可将其发盘撤销。

交易的磋商(二)

接受(Acceptance)在法律上被称为承诺，它是指受盘人在发盘规定的时限内，以声明或行为表示同意发盘提出的各项条件。《联合国国际货物销售合同公约》规定：受盘人对发盘表示接受可以通过口头或书面向发盘人发表声明的方式接受，也可以通过其他实际行动来表示接受。即构成一项有效的接受，必须具备下列各条件：

(1)接受必须由受盘人作出。

(2)接受必须是同意发盘所提出的交易条件。(3)接受必须在发盘规定的时限内作出。

(4)接受的传递方式应符合发盘的要求。接受送达发盘人时生效，如接受通知未在发盘规

定的时限内送达发盘人，则该项接受称作逾期接受。逾期接受不是有效的接受。在

接受的撤回和修改上，上述公约采取了大陆法“送达生效”的原则，规定：接受得予

撤回，如果撤回通知于原接受生效之前或同时送达发盘 人。

国际商事法律概要

国际商事给律概要 1．国际货物买卖国际货物销售涉及如下几个方面的法律事项：

(1)买卖双方的国际货物销售合同。由于国际货物销售涉及品种的多样性，实践中产生了

各种格式的合同，以减低交易风险。(2)执行国际货物销售合同须订立运输合同和保险合同。

(3)买卖双方为了交易安全，委托银行执行境外付款交单而发生的法律事项。①国际货物销售适用的法律

a．国际贸易惯例。国际贸易惯例是指在长期实践中形成的并为各国法院和仲裁机构所普

遍承认接受的国际贸易习惯作法。国际贸易的制定者通常为有关的行业协会和国际机

构，如国际商会等。

b．国内法。在国际公约不适用的情况下，合同适用当事人自由选定的某国法律，但这一

选择不能违反有关国家的公共秩序。当事人没有选择时，将适用与合同有最密切联系的国家的法律。

c．国际公约。主要是《联合国国际货物销售合同公约》(《维也纳公约》)。②国际货物买卖合同的订立

a．合同的形式涉外合同一般应采用书面形式。书面形式是指合同书、信件和数据电文

(包括电报,电传,传真,电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形

式。

b．要约与承诺当事人订立合同，采取要约、承诺方式。要约：要约是希望和他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合下列规定：(a)内容具体确定。

(b)表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。

承诺：承诺是受要约人同意要约的意思表示。承诺的内容应当与要约的内容一致。

(c)合同的成立。当事人采用合同书形式订立合同的,自双方当事人签字或者盖章时起合同成立。③合同的内容

a．标的物条款。写明商品的名称、品质、数量、规格、价格等；

b．价格条款。写明价格条件的种类、计价货币等； c．当事人的权利义务。

(a)卖方的义务：按照合同及有关法律的规定交付货物，移交一切与货物有关的单据并转

移货物所有权。卖方交付的货物必须与合同所规定的数量、质量和规格相符，并须按

照合同所规定的方式装箱或包装。该货物必须是第三方不能提出任何权利或要求(包

括知识产权的权利要求)。货物所有权自货物交付时起转移，除非法律另有规定或当

事人另有约定。

(b)买方的义务：买方的义务为支付货款和收取货物。④合同的履行

当事人应当按照约定全面履行自己的义务。预期违反合同：如果订立合同后,另一方当事人由于下列原因显然将不履行其大部分重要义务,一方当事人可以中止履行义务：

a．他履行义务的能力或他的信用有严重缺陷； b．他在准备履行合同或履行合同过程中的行为显示他将不履行其主要的义务。如果卖方

在上述理由明显化以前已将货物发运，他可以阻止将货物交付给买方，即使买方执有

其有权获得货物的单据。中止履行义务的一方当事人不论是在货物发运前还是发运

后,都必须立即通知另一方当事人，如经另一方当事人对履行义务提供充分保证，则

他必须继续履行义务。如果在履行合同前，明显看出一方当事人将根本违反合同，另

一方当事人可以宣告合同无效。⑤违反合同的责任

当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。一方当事人违反合同应负的损害赔偿额，应与另一方当事人因他违反合同而遭受的包括利润在内的损失额相等。这种损害赔偿不得超过违反合同一方在订立合同时，依照他当时已知道或理应知道的事实和情况,对违反合同预料到或理应预料到的可能损失。

如果合同被宣告无效，而在宣告无效后一段合理时间内，买方已以合理方式购买替代货物，或者卖方已以合理方式将货物转卖，则要求损害赔偿的一方可以取得合同价格和替代货物交易价格之间的差额以及其它赔偿。如果合同被宣告无效，而货物又有时价，要求损害赔偿的一方，如果没有进行购买或转卖，则可以取得合同规定的价格和宣告合同无效时的时价之间的差额以及其它损害赔偿。但是,如果要求损害赔偿的一方在接收货物之后宣告合同无效,则应适用接收货物时的时价，而不适用宣告合同无效时的时价。时价指原应交付货物地点的现行价格，如果该地点没有时价，则指另一合理替代地点的价格，但应适当考虑货物运费的差额。

一方违约后，另一方应当采取适当措施防止损失的扩大；没有采取适当措施致使损失扩大的,不得就扩大的损失要求赔偿。因不可抗力不能履行合同的，可以免除责任。

所谓不可抗力，是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。

⑥国际货物买卖合同纠纷的解决

国际货物买卖合同纠纷一般通过仲裁解决。在中国，解决此类纠纷的机构为中国国际经济贸易仲裁委员会。该仲裁委员会在上海和深圳设有分会。中国国际经济贸易仲裁委员会示范仲裁条款:“凡因本合同引起的或与本合同有关的任何争议，均应提交中国国际经济贸易仲裁委员会，按照申请仲裁时该会现行有效的仲裁规则进行仲裁。仲裁裁决是终局的，对双方均有约束力。”

China International Ecomnomic and Trade Arbitration Commission(CI—ETAC)Model Arbitration C1ause：“Any dispute arising from of in connection with this Contract shall be submitted to China International Economic and Trade Arbitration Commission for arbitration which shall be conducted in ac— cordance with the Commission's arbitration rules in effect at the time of ap—plying for arbitration．The arbitral award is final and binding upon both par—ties．

公司法

公司法是指规定公司企业的设立、组织、经营、解散、清算以及调整公司对内、对外关系的总的法律规则,即公司法规定的对象是具有法人资格的公司企业，而不是所有企业；公司法是公司企业的最基本的规范准则;公司法规定了公司内部的以及对外的法律关系。

中国公司法的主要内容：

(1)制定公司法的目的及适用范围。(2)公司的性质和法律地位。(3)公司的设立。

(4)公司的经营管理制度。(5)股份有限公司的股份发行和转让。(6)公司债券。

(7)公司的财务会计制度。(8)公司的合并、分立。(9)公司的破产、解散和清算。(10)法律责任。

公司的基本权利和义务

中国公司法赋予公司的基本权利：

(1)公司享有股东投资形成的全部法人财产权，依法享有民事权利,包括但不限于签订合 同权、财产处置权以及诉讼权等。

(2)公司以其全部法人财产，依法自主经营、自负盈亏。(3)公司在国家宏观调控下按照市场需求自主组织生产经营。

(4)公司有权建立权责分明的有效的内部管理体制。(5)公司的合法权益受法律保护，不受来自任何方面的干预和侵犯。(6)公司有权向其他公司投资，设立分公司和子公司。(7)其他符合法律要求的权利。公司应承担的义务：

(1)公司依法承担民事责任，以其全部资产为限对公司的债务承担责任。

(2)公司对股东承担资产保值和增值的责任。(3)公司在注册登记的经营范围内从事经营活动，并遵守有关的法律和行政法规。(4)公司接受国家的宏观调控。(5)公司依法照章纳税。

第五篇：法规与职业道德

第一节 会计法律制度的构成学习笔记 本节重点把握： 1.总体3个层次；

2.每一层次分别由谁制定； 3.每个层次包含什么；

4.反过来，《×××》属于哪个层次。

一、会计法律制度的概念

1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章。它是调整会计关系的法律规范。

2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

二、会计法律制度的构成

1、我国会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）、地方会计性法规 会计法律

全国人大及人大常委 会计法

调整经济关系中各种会计关系的法律规范

会计行政法规

国务院

两条例，一准则

调整经济关系中某些方面会计关系法律规范

国家统一的 规章 会计制度

规范性文件

财政部

七制试，两规范、两办法、两准测

地方性人大及人大常不低触会计法律、行政 委

法规

财政部，首长签令

五办法

会计核算、会计监督、会计机构

会计人员、会计工作管理制度

地方会计性法规

[提示]我国企业会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。

《企业会计准则——基本准则》包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。第二节会计工作管理体制学习笔记

会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。

三方面：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理

一、会计工作的行政管理

总原则：统一领导，分级管理（《会计法》第七条）

国务院财政部门主管全国的会计工作——统一领导；

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作——分级管理。

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（《会计法》第八条）

1.国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。

2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

企业会计准则（基本准则、具体准则和应用指南）事业单位会计准则企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度 国家统一的会计核算制度

国家统一的会计机构和会计总会计师条例会计从业资格管理办法会计专业技术资格考试暂行规定

人员管理制度

国家统一的会计工作管理制会计档案管理办法会计人员工作规则

度

（二）会计市场管理 1.会计市场准入管理

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，由我国县级以上财政部门进行管理。2.会计市场的运行管理 从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。

考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。3.会计市场的退出管理

（1）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。

（2）除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。

（3）代理记账机构和人员应持续符合相关资格条件，并主动接受监督检查；不符合相应条件时，原审批机关可以撤回行政许可。

（4）发生违反会计法、注册会计师法行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

（三）会计专业人才评价

我国的会计专业人才评价方式，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。

（四）会计监督检查 监督检查的主体：财政部门

监督检查的内容：①会计信息质量的检查 ②会计师事务所执业质量的检查 ③会计行业自律组织的监督和指导 【例1-2】P7 考察《会计法》的适用范围。根据规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。第三节会计核算学习笔记

一、总体要求

会计核算十三原则包括 客观性、相关性、一贯性、可比性、及时性、明析性、重要性、谨慎性、配比（时间、因果）、实质重于形式、历史成本、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出

2、会计资料（凭证、账簿、企业财会报告）真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。

（一）会计核算依据

会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。

《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（1）会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。其具体要求是，根据实际发生的经济业务，取得合法、可靠的凭证，并据此登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料。（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

（二）对会计资料的基本要求

会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。

基本要求：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

1.生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。

（1）伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即以假充真。

（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。

（3）提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。

2.伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体：任何单位和个人。（1）为自己进行的行为（为单位内部的非法目的而实施）；（2）为他人进行的行为。【例1-5】提示关键字：涂改手段

（三）会计电算化的基本要求

为保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，《会计法》对会计电算化做了两个方面的规定： 一是用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定； 二是用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。第四节会计监督学习笔记

目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

一、单位内部会计监督

（一）概念

1.单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

2.单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。

3.《会计法》对单位内部会计监督制度作出的规定，主要包括：（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确；（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；（3）进行财产清查；

（4）对会计资料进行内部审计。

（二）主体和对象

内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

（三）基本要求

《会计法》第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度】

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；【财产清查制度中对财产清查的范围、期限和组织程序做出明确规定】

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

1.对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

第五节会计机构和会计人员学习笔记

1、各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

2、一个单位是否单独设置会计机构取决因素：单位规模大小、业务收支简繁、经营管理需求

3、会计机构负责人（会计主管人员）是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的中层领导人员。

4、对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。

5、新的《会计从业资格管理办法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起实施。

6、会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格一经取得，全国范围内有效。

7、会计从业资格的取得实行考试制度。浙江省会计从业资格考试工作由省财政厅统一部署。考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考）、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。

8、会计从业资格报名条件：遵守会计和其他财经法律法规、具备良好的道德品质、具备会计专业基本知识和技能

9、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。

10、会计从业资格证书管理包括注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。①上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。②离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。③调转登记。持证人员调转工作单位（自离开之日起90日内），且继续从事会计工作，应按规定要求办理调转登记。

④变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育等发生变更的，应变更登记。

11、会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。

12、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级；会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

13、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格、高级资格。初级、中级、高级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。专业技术资格 考试科目

报名基本条件

报名附加条件 高中以上学历 初级会计师 《初级会计实务》、《经济法基础》

1、守法

2、具有良好的职业道德品质 大学专科：5年 大学本科：4年

会计师 《会计实务》、《经济法》、《财务管理》

3、履行岗位职责，热爱本职工双学士（研究生）2年 作

硕士 1年 博士0年

4、具备会计从业资格证书

高级会计师 考试《高级会计实务》+评审制度

会计师、审计师、财务经济师中级

注册税务师、注册资产评估师

14、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，可以兼记固定资产明细账。

15、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员；会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以、近姻亲关系。

16、会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。

17、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

18、会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份，19、原移交人员对在其经办会计工作期间内的会计资料的合法性、真实性承担法律责任

第六节法律责任学习笔记

一、法律责任概述

法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。法律责任分为：民事责任、行政责任和刑事责任。

本节主要介绍违反《会计法》的法律责任形，包括：行政责任和刑事责任。

（一）行政责任——是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有：行政处罚和行政处分两种方式。

1.行政处罚——特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。《行政处罚法》对行政处罚的种类和实施做出了如下规定：

（1）行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留等。

（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。（3）对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

（4）行政机关在做出处罚决定之前，应当告知当事人做出处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。

（5）行政处罚决定依法做出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。

2.行政处分——国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。

行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除（6项）等。

（二）刑事责任——犯罪行为应当承担的法律责任。刑事责任与行政责任两者的主要区别：

一是追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为；

二是追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；

三是承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。刑事责任是触犯《刑法》的犯罪人所应承受的由国家审判机关给予的制裁后果，包括刑罚方法和非刑罚处理方法。1.刑罚

（1）主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

（2）附加刑，既可独立适用又可以附加适用。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。

2.非刑罚处理方法

对犯罪分子除刑事处罚外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉；赔偿损失，或者由主管部门给予行政处罚或者行政处分。

第二章 支付结算法律制度

支付结算的概念、方式；办理支付结算的基本要求；票据和结算凭证填写的基本要求。银行结算账户的概念和种类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各银行结算账户的概念、使用范围、开户要求。票据的概念、种类、当事人、权利与义务、行为、签章、记载事项及丧失的规定；支票、商业汇票、信用卡、汇兑结算方式的规定。第一节 支付结算概述

一、支付结算的概念和特征

（一）概念

1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.支付结算的主体：单位（包括银行）、个人 3.支付结算和资金清算的中介机构——银行

【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。

4.支付结算的方式：（1）支票；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）商业汇票；（5）汇兑；（6）委托收款；（7）托收承付；（8）信用卡；（9）信用证。

（二）支付结算的特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2.支付结算是一种要式行为；

3.支付结算的发生取决于委托人的意志；

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。

二、支付结算的3个基本原则 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款

第二节现金管理（了解）学习笔记

一、现金管理的基本要求

（一）现金及现金管理

1.现金：包括铸币、纸币和信用货币。2.我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）

3.现金管理：现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。4.法律依据：《现金管理暂行条例》

（二）现金管理基本要求

1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。

2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

二、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）第三节银行结算账户学习笔记

一、银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。（2）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

（1）基本存款账户（只能开设一个）使用范围 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（2）一般存款账户（没有数量限制）主要用于办理存款人借款转存、借款归还、现金缴存，不得办理现金支取。

（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。

（4）个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。（3）根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地；异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。

第四节票据结算方式学习笔记

一、票据概述

（一）票据的概念和种类

票据是指《票据法》所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在我国，票据包括：汇票、本票和支票。

（二）票据当事人 1.基本当事人

包括出票人、付款人和收款人。2.非基本当事人

包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。

（三）票据权利与义务 1.票据权利

持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

（1）付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。（2）行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。

（3）票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。

（4）行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。2.票据义务（责任）

票据义务是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。

（四）票据行为

（1）出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为；

（2）背书，是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为；

（3）承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为；

（4）保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

（五）票据签章

银行承兑汇票、商业汇票：经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。

个人：该个人的签名或盖章。

支票出票人、商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章：其预留银行的签章。

（六）票据记载事项

1.绝对记载事项，是指《票据法》明文规定必须记载的，如不记载票据即为无效的事项。

2.相对记载事项，是指《票据法》规定应该记载而未记载，但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。

3.任意记载事项，是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

（七）票据丧失的补救

1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人，由接受通知的付款人审查后暂停支付的一种方式。2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。3.普通诉讼，是指丧失票据的失票人直接向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额的活动。

（八）票据填写

1、票据中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

2、票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

第三章税收法律制度

第一节税收概述学习笔记

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类 1.税收的概念

税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从以下三点来理解：

（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用

税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式

税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段 国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。（3）税收具有维护国家政权的作用

国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

（二）税收的特征

税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。1.强制性。

强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。2.无偿性。

无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。3.固定性。

固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）税收的分类

我国的税种分类方式主要有：

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等等）。（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。

关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。

（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（掌握）

（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法

课税对象的价格×比例税率=应纳税额

从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。以课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额得出应纳税额。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。

（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等。税收的分类 分类标准 征税对象 类型

代表税种

流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税）财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为税类 城市维护建设税、印花税

征收管理的分工体工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设系

关税类

收征收权限和收入中央税 支配权限

地方税

房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 税、房产税、土地增值税、印花税 进出口关税 关税、消费税

中央地方共增值税、印花税、资源税等 享税

计税标准 从价税 从量税 复合税

增值税、营业税、房产税

资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等

第二节主要税种学习笔记

一、增值税

（一）增值税的概念与分类 1.概念 增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。征税对象：增值额 2.分类

根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。

（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值税类型）

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人 1.认定

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。2.认定手续

一般纳税人认定的审批权限：县级以上税务机关 具体规定：

（1）增值税一般纳税人，均应按照有关规定向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理。

（2）提出申请报告并提供营业执照，有关合同、章程、协议书，银行账号证明及税务机关要求提供的其他有关证件、资料

（3）主管税务机关初步审核——发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写，经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。（4）审批权限：县级以上税务机关 审核期限：收到申请认定表之日起30内

（5）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。税务机关预计该企业年应税销售额超过小规模企业标准的，暂定为一般纳税人；

年应税销售额未超过标准的其他小规模企业（商业企业除外），如其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，可申请办理一般纳税人认定手续； 全部销售免税货物的企业，不办理一般纳税人认定手续。

（6）已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

（7）不属于一般纳税人的（为小规模纳税人）：

①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； ②个人（除个体经营者以外的个人）； ③非企业型单位；

④不经常发生增值税应税行为的企业。

（三）增值税税率 1.基本税率：17% 2.低税率：13% 3.征收率（小规模纳税人3%）

（四）增值税应纳税额

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 1.销项税额

销项税额=销售额×税率 2.销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。

不含税销售额=含税销售额÷（1+13%）或（1+17%）

3.进项税额 由销售方收取和缴纳，由购买方支付。

一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。

（五）增值税小规模纳税人

年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人——小规模纳税人。

会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。1.认定标准

（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。2.应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额；

增值税应纳税额：一般纳税人=销项税额 —进项税额 小规模纳税人=销售额*征税率（3%）

2.小规模纳税人取得的销售额要为不含税销售额。

（六）增值税征收管理 1.纳税义务发生时间

（1）采取直接收款方式销售货物——（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天；（3）赊销和分期收款方式销售货物——书面合同约定的收款日期的当天； 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天；（4）预收货款方式销售货物——货物发出的当天；

生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物——收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物——收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为——为货物移送的当天。2.纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（1）1个月或1个季度——期满之日起15日内申报纳税；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。

（3）纳税人进口货物——自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。3.纳税地点

固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货物——向报关地海关申报纳税。第三节税收征管学习笔记

税务登记是税收管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记等。

一、税务登记

（一）开业登记（设立登记）

开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。1.办理设立税务登记的地点

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

发生争议的，由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。2.申报办理税务登记的时限要求（“30日”）（1）自领取工商营业执照起30日（2）自有关部门批准设立之日起30日（3）自纳税义务发生之日起30日（4）自承包承租合同签订之日起30日（5）自期满之日起30日

从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。（6）自项目合同或协议签订之日起30日

（7）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应自自纳税义务发生之日起30日 3.申报办理税务登记需提供的证件和资料（1）工商营业执照或其他核准执业证件（2）有关合同、章程、协议书（3）组织机构统一代码证书

（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件（5）其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

税务登记表内资企业税务登记表

纳税人识别号

纳税人名称

法定代表人

身份证件名称

（负责人）生产经营范围 主营

兼营

所属主管单位

发照工商机关 工商机关名称

营业执照名称

发照日期 年 月 日

有效期限

年 月 日 至 年 月 日

银行种类 开户银行名称 银行账号

生产经营期限 年 月 日至 年 月 日 经营方式

登记注册类型

财务负责人

办税人员

办税人证件名

办税人证件号码称

证件号码

营业执照字号开业日期

币种

从业人数 行 业 联系电话

年 月 日

是否缴税账号

隶属关系

投资方名称 投资金额

投资币种

会计报表种类

低值易耗品

摊销方法 折旧方式

所属 纳税人识别号 纳税人名称非独立核算的分支机构

E-mail地址

法定代表人（负责人）签章： 纳税人（签章）： 填表日期： 年 月 日 以下由受理税务机关填写

核准税务登记日期： 年 月 日

注册资本（币种）

与美元汇率比价

所占投资比例

生产经营地址

分配比例

负责人

税务登记证发放日期：年 月 日 纳税人状态

税务所属机关（公章）

税务登记经办人（签章）

（二）变更登记

1.先工商后税务（30日）

纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关提供下列有关证件、资料，申报办理变更税务登记：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件；（4）其他有关资料。

2.无需工商登记或与工商登记无关（30日）

（三）停业、复业登记

从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。

纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。

（四）注销登记 1.注销登记的法定原因：

（1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日

（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——30日

2.区分：生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，只是办理变更手续。

3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（五）外出经营报验登记

1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（外管证）。

2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。

3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

4.在《外管证》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。

（六）纳税人税种登记

税务机关应当依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。

（七）扣缴义务人扣缴税款登记 1.登记范围

2.登记申报所需资料

3.纳税人办理业务的时限要求

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

第四章 财政法规制度

第一节预算法律制度学习笔记

一、预算法律制度的构成

（一）《预算法》

《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。

（二）《预算法实施条例》

《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。

二、国家预算

（一）国家预算的概念

国家预算，也称为政府预算或公共预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

（二）国家预算的作用 1.财力保证作用； 2.调节制约作用； 3.反映监督作用。

（三）国家预算的级次划分 1.一级政府一级预算。

2.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；

（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；

（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算又称为地方预算。

（四）国家预算的构成 1.中央预算

中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。2.地方预算

地方预算是各省、自治区、直辖市总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。3.总预算

总预算是指各级政府将本级政府和下级政府的财政收支计划汇总编成的预算。4.部门单位预算

部门单位预算是总预算的基础，由各预算部门和单位编制。部门预算是一项综合预算。第二节政府采购法律制度学习笔记

一、政府采购法律制度的构成

（一）政府采购法

《中华人民共和国政府采购法》自2003年1月1日起施行，是规范我国政府采购活动的根本大法，是制定其他政府采购法规制度的基本依据。

（二）政府采购部门规章

国务院各部门颁布了一系列有关政府采购的部门规章。

（三）政府采购地方性法规和政府规章

政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。

二、政府采购的概念

政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

（一）政府采购的主体范围

我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。国有企业不属于政府采购的主体范围。

（二）政府采购的资金范围 政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。

（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 政府采购实行集中采购和分散采购相结合。

集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

（四）政府采购的对象范围

政府采购的对象包括货物、工程和服务。

第五章 会计职业道德

第一节会计职业道德概述学习笔记

一、职业道德的概念和主要内容

（一）概念（了解）

广义：从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工职业与职业之间的关系。

狭义：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。

（二）特征 1.职业性（行业性）2.实践性 3.继承性 4.多样性

（三）作用

1.促进职业活动的健康进行

2.对社会道德风尚会产生积极的影响

（四）职业道德主要内容包括: 爱岗敬业（首要规范）、诚实守信（基本准则）、办事公道、服务群众（重要原则）、奉献社会（出发点和归宿）。

二、会计职业道德概念

（一）概念

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

1.会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。2.会计职业道德具有相对稳定性。3.会计职业道德具有广泛的社会性。

（二）特征 1.具有一定的强制性 2.较多关注公众利益

（三）作用

1.会计职业道德是规范会计行为的基础 2.会计职业道德是实现会计目标的重要保证 3.会计职业道德是会计法律制度的重要补充

三、会计职业道德功能

（一）指导功能

（二）评价功能

（三）教化功能

四、会计职业道德与会计法律制度

（一）关系（联系）（简答题）

会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，两者联系密切。1.作用上相互补充、协调 2.内容上相互渗透、相互重叠

会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。

3.两者在地位上相互转化、相互吸收

（二）区别 1.性质不同

会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；

会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。2.作用范围不同

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；

会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，具有较强的主观性。

3.表现形式不同

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；

会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。4.实施保障机制不同

会计法律制度由国家强制力保障实施；

会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。

（三）会计行为的法治与德治（了解）第二节会计职业道德规范的主要内容学习笔记 会计职业道德规范的主要内容：

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。

一、爱岗敬业

（一）含义

爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。

爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位，稳定、持久地在会计天地中耕耘，恪尽职守地做好本职工作。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。

（二）基本要求

1.热爱会计工作，敬重会计职业。2.严肃认真，一丝不苟。3.忠于职守，尽职尽责。

二、诚实守信

（一）含义

诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。

诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。

（二）基本要求

1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。2.实事求是，如实反映

3.保密守信，不为利益所诱惑。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。4.执业谨慎，信誉至上

三、廉洁自律

（一）含义

廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。自律的核心就是用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望。

会计人员的廉洁是会计职业道德自律的基础，而自律是廉洁的保证。

（二）基本要求

1.树立正确的人生观和价值观。

会计人员应以马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。2.公私分明，不贪不占。

公私分明就是指严格划分公与私的界线，公是公，私是私。做到“常在河边走，就是不湿鞋”。

四、客观公正

（一）含义

客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右。公正就是平等、公平正直，没有偏失。

客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。客观主要包括两层含义：一是真实性；二是可靠性。客观是公正的基础，公正是客观的反映。

（二）基本要求 1.依法办事。

2.实事求是，不偏不倚。3.保持独立性。

这里所说的独立性主要是指注册会计师在执行审计业务的过程中，与相关利益当事人应保持独立。注册会计师保持其独立性应当做到以下两点：

一是注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项，实现形式上的独立。二是注册会计师应当恪守职业良心，保持实质上的独立。

五、坚持准则

（一）含义

1.坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中。严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（判断题）

2.国际会计师联合会《职业会计师道德守则》建议：

（1）如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决。如果这些政策不能解决道德冲突，则可私下向独立的咨询师或会计职业团体寻求建议，以便采取可能的行动步骤。（2）若自己无法独立解决，可与最直接的上级一起研究解决这种冲突的办法。

（3）若仍无法解决，则在通知直接上级的情况下，可请教更高一级的管理层。若有迹象表明，上级已卷入这种冲突，职业会计师必须和更高一级的管理当局商讨该问题。

（4）如果在经过内部所有各级审议之后道德冲突仍然存在，那么对于一些重大问题，如舞弊，职业会计师可能没有其他选择。作为最后手段，他只能诉诸辞职，并向该组织的适当代表提交一份信息备忘录。

（二）基本要求 1.熟悉准则。2.遵循准则。3.坚持准则。

六、提高技能

（一）含义

会计工作的专业性极强，提高技能就是要求会计人员不断通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计专业理论水平和职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。

会计职业技能包括：会计理论操作水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。

（二）基本要求

1.具有不断提高会计技能的意识和愿望。

2.具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法。

七、参与管理

（一）含义

参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。会计人员或会计工作并不能够直接进行企业生产经营活动的管理或决策。会计工作或会计人员与管理决策者在管理活动中分别扮演着参谋人员与决策者的角色，承担着不同的职责和义务。

（二）基本要求

1.努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和创新性，从而能够有效地协助领导作出科学决策。

八、加强服务

（一）含义

强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。

（二）基本要求

1.强烈的服务意识——强化服务意识。2.提高服务质量。

第三节会计职业道德教育与修养学习笔记

一、会计职业道德教育

（一）含义

会计职业道德教育，是使外在的会计职业道德规范转化为会计人员内在品质和行为的积极有效的途径。它是一种外在的经营和督促。

（二）内容 1.职业道德观念教育 2.职业道德规范教育 3.职业道德警示教育

（三）途径 1.岗前职业道德教育

（1）会计学历教育中的职业道德教育（2）获取会计从业资格中的职业道德教育 2.岗位职业道德教育——继续教育（1）形势教育（2）品德教育

二、会计职业道德修养

（一）含义

会计职业道德修养是指会计人员在会计职业活动中，按照会计职业道德的基本要求，在自身道德品质方面进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高，从而达到一定的职业道德境界。会计职业道德修养与会计职业道德教育的关系：相辅相成。

会计职业道德教育——外因 会计职业道德修养——内因

（二）环节

1.形成正确的会计职业道德认知 2.培养高尚的会计专业道德情感 3.树立坚定的会计职业道德信念 4.养成良好的会计职业道德行为

（三）方法——在社会实践中自我锻炼 1.不断地进行“内省” 2.提倡“慎独”精神

慎独：在单独处事、无人监督的情况下仍能坚持自觉地按照道德准则去办事。3.虚心向先进人物学习（3）法制教育

第四节会计职业道德建设学习笔记

会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并得到切实贯彻和实施。

一、财政部门的组织推动

（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

（二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合

《会计基础工作规范》中规定，财政主管部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要依据。

（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合

（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合

（五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”

二、会计职业组织的行业自律

会计职业组织：会计学会、总会计师协会等。

三、社会各界齐抓共管