【会计】财政部副部长王军在企业会计准则通用分类标准贯彻实施会议上的讲话

第一篇：【会计】财政部副部长王军在企业会计准则通用分类标准贯彻实施会议上的讲话

财政部副部长王军在企业会计准则通用分类标准贯彻实施会议上的讲话

深入学习贯彻企业会计准则通用分类标准促进会计更好地服务经济社会发展

——在企业会计准则通用分类标准贯彻实施会议上的讲话

财政部副部长 王 军（2011年1月12日）

同志们、朋友们：

大家下午好！

时近岁末年初，各部门、各单位和各个企业都很忙，财会领域的领导和同仁们更加繁忙。今天，把大家召集在北京国家会计学院，举行企业会计准则通用分类标准（以下简称“通用分类标准”）贯彻实施会议，我首先代表财政部向本次会议的成功举行表示热烈的祝贺！向会计信息化委员会各委员单位长期以来给予我们的支持和帮助表示深深的谢意！向百忙之中前来参加会议的中央机关、各地方财政厅（局）会计管理机构的领导，首批实施通用分类标准的企业和会计师事务所的负责人和相关工作人员表示诚挚的敬意，并通过你们，向辛勤工作在全国各条战线上的会计人员、注册会计师、会计管理工作者致以新年的祝福和诚挚的问候！

过去的一年里，汗水凝成收获，艰辛换回成功。在党中央、国务院的正确领导和财政部党组的关心支持下，我国会计事业取得新的成绩：《企业内部控制配套指引》发布，标志着中国企业内部控制规范体系建成；《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020）》发布，确立了我国建设国际一流会计人才队伍的行动纲领；注册会计师行业发展步伐加快，行业创先争优和党建工作成效突出，内地12家大型会计师事务所从事H股审计取得历史性突破；企业会计准则和注册会计师审计准则体系修订完善并与国际准则持续趋同，医院、基层医疗卫生机构会计制度修订出台，政府会计改革持续推进；会计国际交流与合作日益深化，会计理论研究硕果累累，我国会计在国际舞台上的话语权和影响力进一步提升。更为可喜的是，我们在中国证监会和会计信息化委员会其他委员单位的大力支持和精诚合作下，历经千辛万苦，终于在去年10月19日借第21届国际可扩展商业报告语言（XBRL）大会之机，发布了XBRL技术规范系列国家标准和通用分类标准，两套标准的发布，为构建科学完善、国际通行的会计信息化标准体系奠定了坚实的基础。

今天，我们举行通用分类标准贯彻实施会议，我认为这既是一次战前动员，也是一次高起点、高层次的业务培训，同时也是贯彻实施XBRL标准体系、全面推进我国会计信息化建设、促进会计更好地服务经济社会发展的重要举措。借此机会，我想讲三点意见。

一、着眼全局，充分认识实施通用分类标准的重大意义

会前会计司的同志告诉我，参加今天会议的代表，有来自会计信息化委员单位的，有来自中央单位和地方财政厅（局）会计处的，有上市公司的，有会计师事务所的，还有软件公司的，等等，我想，这其中大部分人对XBRL已经非常了解，甚至很专业，但还有一部分人可能还是第一次听说XBRL，对我们不遗余力地推进这项工作的认识还不够明确，因此，我首先想简单谈谈财政部推进XBRL工作的背景，然后在此基础上谈几点发布实施通用分类标准的意义。

（一）XBRL在中国的推进历程

XBRL是一项“舶来品”，最早产生于1998年，由美国华盛顿州一位名叫查尔斯?霍夫曼的注册会计师提出，随后在全球范围内快速推进。早在2000年初，财政部就注意到XBRL对会计准则应用和财务报告编报的革命性影响，主动邀请国际会计准则理事会及有关XBRL专家来华交流，并委托会计司和中国注册会计师协会开展了相关的研究。与此同时，中国证监会也注意到了XBRL对资本市场信息披露的革命性影响，积极探索在上市公司电子化披露中引入XBRL技术。2005年，在中国科学院等单位的积极倡导下，我们开始筹备XBRL中国地区组织，并于2007年以中国会计准则委员会名义申请加入XBRL国际组织。这一时期，XBRL技术已经在全球范围内得到广泛认可，上海、深圳证券交易所在中国证监会的领导和组织下，建设了运用XBRL技术的上市公司电子化信息披露系统，实现了境内上市公司年度报告全文XBRL文档的电子化披露，取得了良好的应用效果，获得了国际证券业界的高度评价。但是，因为没有一项基于企业会计准则的XBRL通用分类标准，XBRL在中国的应用及其效用的发挥受到了很大限制。在综合考虑国内国际环境基础上，2008年11月12日，财政部会同工业和信息化部、人民银行、审计署、国资委、国税总局、银监会、保监会、证监会等9部委成立了会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织，共同研究和提出了推进我国会计信息化建设的中长期目标，也提出了以财务报告为切入点制定基于企业会计准则的XBRL通用分类标准的短期任务。经过近两年的艰苦努力，我们终于在2010年10月19日发布了通用分类标准。

通用分类标准的发布实施，是我国继发布实施企业会计准则、内部控制规范之后的又一重大系统工程，标志着后危机时代我国以XBRL应用为先导的会计信息化时代的来临，在中国会计信息化建设史上具有重要的里程碑意义。

（二）实施通用分类标准的重大意义

1.实施通用分类标准，是顺应信息技术发展要求，全面推进我国会计信息化工作的重要举措。

信息化是当今世界发展的必然趋势，是推动我国现代化建设和经济社会变革的技术手段和基础性工程。会计信息化是国家信息化的重要组成部分，是会计发展的必然选择，是会计不断发展的强劲动力，是实现会计现代化的重要途径。为了贯彻国家信息化发展战略，全面推进我国会计信息化工作，进一步深化会计改革，充分发挥会计在经济社会发展中的作用，财政部于2009年4月发布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》(以下简称《指导意见》)，《指导意见》确定了我国会计信息化以XBRL为先导，引领和带动全面会计信息化的有序推进和目标的实现。因此，通用分类标准的发布实施，是深入贯彻《指导意见》的重要举措，为我国推进应用XBRL和全面会计信息化建设奠定了扎实的基础。

2.实施通用分类标准，是顺应会计改革与发展趋势，构建协调统一的中国会计体系的内在要求。

改革开放以来，中国会计行业始终坚持推进会计改革和发展，以提升会计信息质量为纽带，以构建充满活力的中国会计体系为目标，既融入国际，又独具特色。特别是在刚刚过去的“十一五”期间，我们集各方之助、举各方之力奋力推进的会计审计改革、领军人才培养和内控体系建设，得到了国际国内的充分肯定和广泛好评，中国会计行业在国际舞台上的话语权和影响力明显增强。为了深入贯彻落实科学发展观，财政部结合财政、会计工作中的若干问题进行了深入调查研究和广泛征求意见，在此基础上初步确定了未来较长一段时期内会计行业的发展战略，把全力加强法制建设、会计准则、审计准则、内部控制、XBRL、会计鉴证、人才评价和会计指数等八个方面的工作作为重中之重，并努力打通各个子系统之间的对接通道，形成既各有特色，又相互促进，衔接有序、整体互动、相得益彰的中国会计体系，更好地发挥其在促进经济社会发展中的基础作用和服务效能。XBRL是中国会计体系中必不可少的一个子系统，在整个会计体系中居于联结整体、承接上下、穿针引线的基础地位。通用分类标准的发布实施，对于会计准则、审计准则和内控规范的实施、会计鉴证功能的有效发挥以及会计指数的建立都具有重要的支持保障作用。

3.实施通用分类标准，是顺应市场经济发展要求，改善宏观调控与微观管理的基础工程。

XBRL是经济社会发展到一定阶段的产物。在市场经济条件下，信息资源连同其他生产要素，已经成为弥足珍贵的经济资源。无论是政府加强宏观调控还是企业加强微观管理，都离不开高质量信息资源的支持。通用分类标准的发布实施，可以通过XBRL技术强大的识别、分析、比较、汇总等功能，把单一信息整合为系统信息，把非结构性信息转换为统一可比的信息，把多次录入信息改进为一次性编报信息，有效增强了信息的准确性和及时性，大大提升了信息的集成度和共享力，为充分挖掘利用信息资源，更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用提供了强有力的支持，对于财务报告及相关信息的使用者包括企事业单位、投资者、债权人、会计中介机构、宏观经济管理部门和政府监管机构等，带来了极大的便利。具体而言：

——对于企事业单位，通用分类标准的实施，能够较好地实现单位财务系统与业务系统的数据交换，较好地实现财务报告与内部控制的融合，对企业整合信息资源、延伸管理触角、实施精细管理、防范风险舞弊、作出科学决策具有重要意义。

——对于投资者、债权人等，通用分类标准的实施，有利于降低获取信息的成本，提升信息获取、传输和加工的速度、准确性和科学性，及时形成所需要各类信息，从而做出更加科学合理的投资和信贷决策。

——对于会计师事务所，通用分类标准的实施，将对其从事审计及相关业务产生革命性的影响。被审计客户广泛应用XBRL之后，会计师事务所面临的审计环境将发生重大变革，XBRL格式数据将大幅度提升审计信息获取效率，注册会计师能够有更多精力集中到对客户业务和财务状况的分析，不仅可以提高审计工作的附加值，也将大大扩展注册会计师的业务范围。

——对于宏观经济管理部门，通过获取企事业单位的实例文档，借助兼容XBRL的应用软件进行深度分析，可以更好地掌握和监测宏观经济运行状况，科学分析判断经济运行中存在的问题，对于提高国民经济预测、预警与监测水平，增强宏观调控的前瞻性、针对性和有效性具有积极作用。

——对于政府监管机构，利用XBRL可以降低监管成本，提升监管效能。与此同时，XBRL能够打通不同监管系统、不同监管部门间的数据屏障，从而为实现“信息共享，互联互通”奠定基础。

4.实施通用分类标准，是顺应经济全球化发展要求，参与国际规则制定和协调的必然选择。

当今我们正处于经济全球化的时代，经济全球化的一个基本特征是“游戏规则”的全球化、趋同化。在信息技术、信息资源日益深刻影响全球产业分工和竞争格局的新形势下，包括会计信息技术标准在内的信息技术规则问题，成为各国普遍关注的重要问题，谁掌握了信息技术标准的制定权，谁就掌握了行业和市场的主动权。我国会计审计准则体系建设和国际趋同等效的经验启示我们，在规则制定过程中变被动为主动、变一般建言为施加影响、变追赶国际规则为逐步将自己的某些规则上升为国际认可的通用规则，对维护国家经济安全、根本利益和长远发展具有重大而深远的意义。XBRL是计算机技术在会计领域深度应用的产物，实现了会计与信息技术的高度融合，代表了会计及相关领域向着信息化时代的转变，在这一关键时期，我们在XBRL技术标准方面占领先机、掌握主动尤为重要。目前，我们已经全面介入XBRL国际组织各个领域的工作，并不失时机以国家标准形式引入XBRL技术规范，这对于在全球范围推广XBRL技术是一项创举。同时，我们又在与国际财务报告准则分类标准趋同的基础上，制定发布了通用分类标准，树立了具有中国特色和国际影响力的XBRL品牌，必将成为会计行业影响国际规则制定的又一重要成果，必将成为会计行业维护国家经济安全的又一积极贡献。

二、回望历程，深刻体会通用分类标准来之不易

通用分类标准的发布实施，是我国市场经济发展中一项重要的基础工程，是会计行业改革取得的又一项重大成果。这一成果来之不易，是全面总结和继承会计信息化改革与发展经验的结果，是集思广益、群策群力的结果，是在坚持中国特色的基础上积极与国际趋同的结果。

（一）通用分类标准是在全面总结、继承和发扬会计信息化改革发展经验基础上，顺应信息技术发展要求而进行的标准创新。

财政部一直高度重视会计电算化、信息化工作，积极推动建立相关标准、完善管理制度、扶持产业发展、规范市场秩序等工作，促进了信息技术在会计工作中的广泛应用和日益普及，有效提高了单位会计工作水平和经营管理水平。上世纪80年代，财政部针对部分企业尝试将计算机应用到会计核算之中，但会计软件标准不统一、市场无序竞争的情况，及时印发了《关于会计核算软件管理的几项规定（试行）》等文件，对各地区、各单位会计电算化试点工作起到了重要指导和规范作用。上世纪90年代，财政部审时度势，积极支持、推动会计软件的开发、应用和完善，适时推出了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》、《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等重要文件，并将会计电算化纳入我国会计改革与发展纲要，极大地促进了我国企业会计核算手段的革新和会计软件行业的发展。本世纪初期以来，财政部会同有关部门和单位，顺应经济技术发展趋势和资本市场发展要求，大力促进我国会计电算化向基于业务管理需要的ERP系统转变，会同审计署等单位建立了会计核算软件数据接口国家标准，为不同软件之间的数据交换提供技术保障。“十一五”以来，我们顺应信息技术发展要求，提出了“健全一个体系、建立一个平台、形成一套标准、打造一支队伍、培育一个产业”的全面推进中国会计信息化建设的目标。会计信息化标准体系建设是会计信息化建设的基础和关键。通用分类标准，就是在总结和继承中国会计电算化、会计信息化改革和发展经验基础上，谋求创新和进一步发展的产物，顺应了信息技术发展的要求，提供了会计信息的统一标准，为各种财务报告数据的交换和利用提供了技术支持。

（二）通用分类标准是在科学民主决策精神指导下，体现各方意志、兼顾各方利益的集体智慧的结晶。

通用分类标准是在会计信息化委员会暨中国地区组织的直接领导和参与下制定完成的，是科学民主决策的体现，是政府监管部门、投资者、企业、中介机构和社会公众等相关方面共同努力的结果。为了充分体现各方面的意志，更好地兼顾各方利益，我们注意做到集思广益：

——在会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织组成上，我们广泛聘请了政府部门、高等院校、中介机构、软件企业的专家学者担任委员，并聘请了90多位来自理论界、实务界等各方面的咨询专家。在通用分类标准制定过程中，我们充分吸收了各位委员和咨询专家从不同角度提出的意见和建议。

——在通用分类标准制定程序上，除了出台一系列管理制度，明确标准制定所必须的应循程序外，我们还组织了质量审核委员会对通用分类标准进行了严格的校验和质量审核。此外，还开展了内部实地测试收集企业在应用中的意见，与国际财务报告准则基金会团队举行现场技术咨询会谈。这些程序和做法，保证了标准制定的公开、透明和高质量。

——在征求意见方式上，既注重听取财政系统及会计信息化委员会各委员单位的意见，又面向社会征求意见；既在国内公开征求意见，又广泛征求相关国际组织的意见；既重视理论界的意见，又重视实务界的意见，特别重视在实地测试中反映出的具体问题；既征求会计审计职业界的意见，又征求信息技术和技术标准专家的意见；既珍惜赞同意见，又善于听取不同意见。

（三）通用分类标准是在努力处理好中国特色与国际趋同关系的又一成功范例。

XBRL不同于会计准则、审计准则和内控规范，这种基于互联网的会计信息化标准从诞生之日起就是一个全球化的产物，如何处理好中国特色与国际趋同的关系，是我们面临的重大问题。应当说，在通用分类标准建设过程中，很好地处理了这一关系：

——关于通用分类标准的技术基础，采用了XBRL国际组织制定的技术规范并以国家标准形式发布。做出这样的安排，一方面是因为XBRL技术规范属于信息技术范畴，具有全球通用性，目前由XBRL国际组织制定和发布，已得到国际广泛采用；另一方面，为了更好地推进XBRL在中国应的用，我们要以中国人比较接受的方式进行发布，而可行的方式是将其制定为国家标准，由我部在规范性文件中予以引用，以便相关各方共同遵循。

——关于通用分类标准的架构，与国际主要分类标准架构相同，确保通用分类标准的国际趋同。目前，世界主流分类标准都已经实现了架构趋同，在我国企业会计准则已与国际财务报告准则实现了实质性趋同并正在持续趋同的基础上，通用分类标准采取了与国际财务报告准则趋同的架构，这一特点符合建立全球统一的高质量会计准则的要求，也将有利于我国通用分类标准获得更广泛的国际认可。

三、齐心协力，扎实推进通用分类标准实施

日前，财政部下发了《关于实施企业会计准则通用分类标准的通知》，公布了首批实施通用分类标准的企业和会计师事务所的名单和要求，按照通知要求，13家企业和12家从事H股企业审计业务资格的会计师事务所从今年1月1日起首批实施通用分类标准。通用分类标准的实施是一项全新的系统工程，技术性强，影响面广，实施难度大，首批实施单位及相关方面必须要正确认识这项工作的复杂性和艰巨性，特别是要正确认识这项工作的历史性意义，妥善处理好与相关工作的关系，财政部等相关部门要为首批实施单位服好务，切实做好各项配套工作，大家共同努力，确保通用分类标准首批实施成功。

（一）正确认识通用分类标准实施的复杂性和艰巨性。

如果说通用分类标准的制定是历经千辛万苦的一次重大创业的话，那么，推动通用分类标准的顺利贯彻实施，则是摆在我们面前的更为艰巨、更需要付出心血和汗水的系统工程和重大任务。这项工作的复杂性和艰巨性主要体现在以下几个方面：第一，通用分类标准的技术性很强，它是根据XBRL技术规范对财务报告中的元素及其关系进行标记和描述的“业务词典”，是计算机化的企业会计准则，相对于会计准则、内部控制规范，学习和理解的难度都很大，因为它不仅有经济方面的要求、法律方面的要求、财务和会计方面的要求，更和计算机、信息技术的要求融合为一体，只有具备综合的知识，才能够理解它、把握它、更好地运用它；第二，通用分类标准实施本身难度很大，不仅要在梳理企业报告流程基础上提炼要素，还要在通用分类标准基础上进行行业层面和企业层面的扩展，也就是说，实施通用分类标准不是执行死规定，是要在已有流程上进行梳理和提升，是要结合行业和企业的情况进行一些活的创造，这些要求都增加了实施工作的难度；第三，通用分类标准实施对系统和人员的要求较高，不仅需要相应的软件和硬件作支撑，需要有专业的人才来操作，更需要单位内部各部门之间的协调配合，即使单位内部的配合人员也需要具备专业知识和一定的计算机知识；第四，通用分类标准实施对信息安全保密的要求较高，在XBRL信息生成、传输、报送和利用等各个环节都需要考虑保密要求，确保数据的安全。除此之外，实施工作对于宣传培训、人才培养、系统更新、监督管理等等，压力都不小。

但是，经过我们的调查研究和模拟测试，我们有能力、有办法、也有决心在实施中消弭和化解这些问题和困难。为了搞好首批实施工作，在总体战略上我们是这样来破解这些复杂性和艰巨性的：第一步，确定了“积极稳妥、先行试点、总结经验、分步推进”的实施原则和指导思想；第二步，选择了信息化水平较高的13家企业和12家会计师事务所作为首批实施单位；第三步，组建了XBRL技术服务团队，以向首批实施单位提供技术支持；第四步，为首批实施的会计师事务所开发了报送软件，帮助他们搞好实施工作；第五步，就是从今天的会议开始，加强对首批实施单位的培训，下一步根据实施的需要还要定期和不定期地组织研讨和培训，总结经验、交流提升。通过以上措施和办法，我想完全有可能把实施工作的复杂性和可能的困难降到最低。另外，首批实施单位中象中石油、立信这样的大型企业和会计师事务所，在会计信息化和XBRL应用方面已经有了一些基础，部分企业在上海、深圳证券交易所推行的上市公司年度报告XBRL报送方面已经积累了一些经验，再加上国家标准化管理委员会和证监会等有关部门的积极支持，我相信通用分类标准在实施中的任何困难都不可怕。

（二）首批实施单位要认真落实相关措施，妥善处理几方面的关系，确保实施成功。

首批实施单位是通用分类标准贯彻实施成功与否的关键，在一定意义上等同于“经济特区”，先行先试、责任重大，肩负着会计行业信息化、资本市场高效化、政府监管严密化、宏观管理科学化的历史使命。首批实施的成败，不仅关乎到单位本身的利益，更关乎通用分类标准及中国的XBRL工作能否向下深入、向上发展、向远处迈进，关乎到未来会计行业和资本市场能否在国际舞台上大展身手。因此，各单位应当从大局出发，迎难而上，认真做好以下工作：一是要高度重视，加强领导。要充分认识到实施通用分类标准的重要意义，尽快成立单位负责人牵头的通用分类标准实施工作组，组织协调财务、信息等部门，根据自身信息化工作水平，制定实施计划，明确目标，落实责任，加强监管，确保认识到位、组织到位、人员到位、工作到位。二是要注重学习，强化培训。尽管XBRL的技术性很强，不能要求每个人都成为这一领域的专家，但企业管理者和一般会计人员通过学习和培训，至少应当了解XBRL的基本知识和通用分类标准的精髓和内涵，熟悉XBRL财务报告生成、报送和利用的基本流程；相关技术人员则应当熟悉XBRL的技术规范，熟练掌握通用分类标准的架构、技术原理和扩展原则等确保单位通用分类标准的顺利实施。三是要立足长远，不断提升单位会计信息化水平。要以通用分类标准的实施为契机，从眼前起步，瞄准高起点、瞄准高标准、瞄准今后长远发展的目标，加快本单位会计信息系统的升级改造，加强会计信息化人才的储备，切实向前推进本单位的会计信息化工作，为单位可持续发展奠定坚实基础。

除此之外，还要注意处理好以下几个方面的关系，确保通用分类标准顺利实施：一是要处理好通用分类标准实施与企业年报编制及审计的关系。实施单位应当统筹安排通用分类标准实施和上市公司年度报告编报和审计工作，确保年度报告信息披露和年报审计工作质量，按时完成上述两方面工作。二是要处理好通用分类标准实施与信息披露相关法律责任的关系。首批实施企业向财政部报送通用分类标准的XBRL2010年度财务报告实例文档和扩展分类标准的时间，不早于其年度报告公开披露时间，涉及需要披露的信息，应及时履行信息披露义务，同时，要建立涉及上市公司内幕信息的保密制度。三是要处理好通用分类标准实施与交易所现有报送系统的关系。实施单位应当按照通用分类标准编制并向财政部报送XBRL财务报告实例文档，同时，应当遵循中国证监会和上海、深圳证券交易所有关要求，做好上市公司年度报告信息披露工作。四是要处理好通用分类标准实施与内控实施的关系。自2011年1月1日起，企业内部控制配套指引也要在境内外同时上市的公司施行，因此，首批实施单位应当统筹兼顾，积极准备，将通用分类标准实施与内部控制实施有机结合起来，发挥出两套系统的协同效力。五是要正确处理通用分类标准实施的成本与收益的关系。首批实施单位因通用分类标准的实施会不可避免地增加一些工作量和成本，但从推进单位会计信息化、提高企业科学化精细化管理水平、带动和引领中国会计信息化建设的长远利益考虑，这些成本是值得付出的。经验告诉我们，在信息化方面投入越早，未来的收益将越大。

（三）相关方面要切实做好各项配套服务工作，保证通用分类标准顺利实施。

通用分类标准的实施是一项系统工程，涉及面广，非首批实施单位一家之力所能及，各级财政部门、有关监管机构、软件公司和科研院所等都要参与进来，切实做好各项配套工作，保证通用分类标准顺利实施。

财政部负责组织通用分类标准的首批实施工作，既要加强指导，又要作好服务。除了做好建立监管协调机制、组建XBRL技术服务团队等几项工作之外，还应当切实做好以下配套工作：一是要多管齐下，加强宣传。要采取多种方法广泛宣传和普及XBRL基础知识，为通用分类标准顺利实施创造良好的环境氛围。二是要统筹兼顾，做好培训工作。要制定出兼顾目前和长远的、比较完善的培训方案，编写XBRL培训教材和知识读本，组建一支较强的培训班子，满足不同层次、不同内容培训的需要，为逐步扩大应用范围作好准备。三是要抓好试点，注重总结经验。在13家企业和从事H股企业审计业务资格的会计师事务所首批实施的过程中，一方面要加强调研，及时了解和解决可能出现的实施问题，另一方面，要注重总结试点的路径、方法和经验，该归纳的归纳、该完善的完善、该校正的校正、该提升的提升、该挖掘的挖掘、该延伸的延伸、该协商的协商，为在更大范围内实施做好准备；四是要加强研究，推进相关项目进展。在作好实施指导工作的同时，要未雨绸缪，积极研究基于XBRL的会计数据分析、利用以及可能涉及的信息安全等问题，探索建立反映宏观经济发展趋势的综合会计指数，积极推进统一会计信息平台的建设。五是要再接再厉，坚持国际合作。要积极跟踪XBRL国际研究和应用动态，继续加强与相关国际组织和其他国家XBRL标准制定机构和监管机构的对话和合作，互通会计信息化标准制定和实施经验，宣传我们的成绩和进步，解决我们在XBRL应用中的问题与矛盾，反映我们的意见和建议，进一步增强我们的话语权。

各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各级财政专员办应当密切关注本地区相关企业和会计师事务所的实施情况，同时，加强宣传、深入调研、密切联系财政部和首批实施单位，承上启下，做好沟通协调，注重积累经验，为下一步推进本地区通用分类标准的实施做好积极准备。

相关监管部门应当积极建言献策，大力支持通用分类标准首批实施，同时，应当立足监管需要，更好地指导首批实施企业和会计师事务所做好实施工作，总结经验，逐步推进通用分类标准在各行业层面的扩展与应用。在这一进程中，应当加强会计信息化委员会各成员单位的沟通协调，合理配置各种资源，避免重复建设，合力推进XBRL在中国的发展和应用。

研究开发XBRL技术的软件厂商和科研单位应当深入研究通用分类标准，积极主动地配合实施单位，共同做好XBRL相关技术在我国的应用推广工作，不断地加以完善、加以升级，把方方面面的规范都固化在软件中，使其更加便捷、更加规范、更加科学、更加有效。

同志们，朋友们！

今年是“十二五”规划的开局之年、起步之年。五年看三年，三年看头年。切实起好步、开好头，非常重要，十分关键。我们要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻党的十七大和十七届五中全会精神，深入贯彻落实科学发展观，以推动学习贯彻通用分类标准为新起点、新契机，齐心协力，相互支持，以高度的责任感和使命感，创造我们的光荣，开创我们更加美好的未来！

谢谢大家！

文章来源：中国会计学会

第二篇：国家财政部副部长王军2011年10月26日在中注协行业信息化委员会第二次会议上的讲话

把握转段特点

汇聚各方智慧 确保打赢行业信息化攻坚战

——在中注协行业信息化委员会第二次会议上的讲话 国家财政部副部长、中注协行业信息化委员会主任委员 王 军

（2011年10月26日）

各位委员：

这是今年以来行业信息化委员会召开的第二次会议。会议的主要任务是，认真学习党的十七届六中全会精神，全面总结信息化委员会第一次会议以来行业信息化工作，研究部署下一阶段工作，推动行业信息化建设由“调查研究、顶层设计”阶段转向“系统开发、建用结合”阶段，为全面实现行业信息化发展目标打好基础，促进、支撑行业“十二五”规划的深入实施。

不久前闭幕的党的十七届六中全会提出，“把诚信建设摆在突出位臵，大力推进政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设，抓紧建立健全覆盖全社会的征信系统，加大对失信行为惩戒力度，在全社会广泛形成守信光荣、失信可耻的氛围”。国务院随后作出重大部署，要求建立健全覆盖全社会的征信系统，全面推进社会信用体系建设。其中的工作重点和保障措施就是大力推进信息化。党中央的要求和国务院的部署充分显示了以信息化推动信用体系建设的重大意义，进一步坚定了我们推进行业信息化的决心和信心。我们不但要通过行业信息化，做好行业监管和服务工作，而且要以信息化武装全行业，让全行业在建设社会信用体系中尽职尽责、建功立业。实践也说明，行业启动信息化战略响应了党中央、国务院的战略要求和部署，回应了社会对行业的期待，合乎行业发展实际，是及时的，有远见的，体现了行业的创新意识和开拓精神。我们要认真组织学习领会和贯彻落实党中央的要求和国务院的部署，为全面推进行业信息化建设提供新的思路，注入新的动力。

今年2月23日行业信息化委员会第一次会议以来，行业信息化办公室根据会议部署，围绕行业信息化顶层设计，开展了大量调查研究工作，形成了《行业信息化建设总体方案》，今天各位委员对总体方案进行了认真的审议，发表了很多真知灼见，行业信息化办公室要认真研究、消化和吸收各位委员的意见，进一步修改完善总体方案，并将各位委员的讲话精神融入行业信息化的行动之中。下面，我结合大家的发言，讲三点意见。

一、行业信息化工作进展顺利

刚才，大家已经通过志国同志的汇报了解了行业信息化建设取得的成果，大家在讨论中也给予了肯定。我想，半年来行业信息化建设成就可以概括为以下几个方面：

（一）信息化的工作力量得到加强。2月份召开行业信息化委员会第一次会议后，中注协成立行业信息化办公室，有效强化了中注协信息化建设职能；不少地方协会也通过组织机构调整，明确职能部门信息化建设和管理职责。中注协和地方协会还将行业信息化知识纳入注册会计师继续教育课程，编发信息化建设简报，召开座谈会等方式，深入宣传贯彻行业信息化战略，营造浓厚的信息化氛围。2010年综合排名前百家事务所大多成立了专门部门，负责信息化建设和系统运维工作，形成了贯穿行业上下、各有分工的信息化工作组织体系，行业信息化工作力量得到加强。

（二）信息化战略规划得到重视。今年以来，财政部、中注协、地方协会制定出台了行业“十二五”发展规划，这些规划都将行业信息化建设列为行业未来发展战略之一。会计师事务所也高度重视信息化战略规划，紧密围绕事务所发展战略和核心价值，对事务所信息化进行总体规划。部分大型事务所深入开展了信息化总体架构体系建设，通过架构设计将信息化建设要求具体化，从技术和管理上进一步规范了事务所的信息化建设。

（三）信息化情况特点得以摸清。行业信息化办公室聘请北京航空航天大学教授专家、事务所管理和业务专家、信息公司技术专家等，组建了信息化顶层设计专家团队，对中注协内部、地方协会及相关部委、有关事务所等百余家单位进行调研，并对美国、加拿大等国家行业组织和软件公司进行了考察，对行业信息化总体情况有了较为全面的了解。从总体上看，行业信息化基本情况可以概括为“信息化基础设施初步建立，行业管理应用系统相对适用，事务所信息化建设蓄势待发”，存在不足可以概括为“一个差距、两块缺失、三种不良现象”，即信息化理念与国际同行差距较大，信息化标准与规划引导缺失，“信息孤岛”、“烟筒式”应用系统和重复建设三大现象并存。

（四）信息化顶层设计工作基本完成。在积极吸收国际会计公司建设经验和结合国内信息化建设实际的基础上，完成了《行业信息化顶层设计》，并根据顶层设计成果起草了《行业信息化建设总体方案》，提出要用现代信息技术全面装备注册会计师行业，实现行业信息化基础设施基本完善，信息系统互联互通，信息资源充分共享，按照制定规划、建设系统、整合应用“三步走”的总体思路，争取用3-5年时间，建成行业管理与服务、事务所业务与管理、服务经济社会等三大平台，实现行业信息化接近或达到国际水平。

这些成绩的取得，来之不易，难能可贵。这是贯彻落实第一次会议要求，大力推进信息化战略的结果，是各位委员大力支持的结果，是各级领导重视，同志们积极探索、扎实工作的结果。在此，我对各位付出的辛勤劳动表示衷心感谢！

二、准确把握下一步工作面临的挑战

行业信息化工作正在开始从“调查研究、顶层设计”阶段向“系统开发、建用结合”阶段转变。下一阶段的工作将更为复杂，一方面要求我们准确把握信息化所处的阶段，及时调整工作重心，另一方面，我希望大家以更大的决心、更细致的工作、更加开拓的作风，充分认识转段工作带来的全新挑战，花更大的力气去把下一阶段的工作抓实抓好。

（一）充分认识实践性的挑战。所谓实践性，既包括开发的实践性，也包括应用的实践性，如果说“调查研究、顶层设计”是沙盘上的推演，即使错了，还有机会推翻重来，“系统开发、应用结合”则是真刀真枪的实战，一个小错误，最后都会付出沉重的代价。统计数据研究表明，软件开发的纠错成本随着开发阶段的推进大致呈几何级数增长。在需求分析阶段，需要花费5美元可以纠正的错误，经过系统设计、系统实现、系统集成，到了测试和维护阶段，其纠错成本迅速攀升到200美元。IBM360操作系统的历史教训成为软件开发项目的典型事例为人们所记取。该项目负责人布鲁克斯1966年总结教训时说：“正像一只逃亡的野兽落到泥潭中做垂死的挣扎，越是挣扎，陷得越深，最后无法逃脱灭顶的灾难。……谁也没有料到一些小小的问题竟会导致这样的困境”。实践应用的挑战与纸上谈兵不是一回事，我们在工作中务必精益求精、坚持不懈、对事业高度负责，做好每一个细节。

（二）充分认识复杂性的挑战。“道可道非常道，名可名非常名。”以这句话来形容系统开发的复杂程度是非常贴切的。尽管我们可以从载体、功能、层次、目的等不同方面来综合说明系统开发的复杂性，墨菲--卡尔汉特定律则认为，那些能够被表述出来的复杂性，根本就表明它并不复杂。作为一名航天领域工程师，墨菲根据自己的实际工作经历提出：工作比想像的更为复杂，花费的时间比预计的更长，会出错的事总会出错，如果你担心某种情况发生，那么它就更有可能发生。行业信息系统建设涉及主体多、层次多、功能多，既有需求分析，又有具体的软件开发，既搞应用，又搞保障应用的制度建设，远比一 般企业ERP要复杂得多，我们对此必须有清醒的认识并做好应对的准备。

（三）充分认识系统性的挑战。行业信息化建设将开发应用若干个复杂系统，要成功实现不同系统知识、方法、手段、流程以及态度的综合，不仅涉及管理学、系统科学、计算机信息技术和数学等多学科知识，还涉及系统工程的核心理念，以及制度保障、人才队伍以及团队协作精神等，只有熟悉相关的业务领域，才能够将现实中存在的管理问题转化为实际的软件系统。对于如何培育信息化人才、建立激励和约束机制，如何实现已有软件和新推广软件的顺利衔接，如何处理系统建设中的共性和个性等系统性问题，是我们面临的重要挑战，要有充分认识。

（四）充分认识可持续性的挑战。当今信息技术发展日新月异，全球互联网正在向下一代升级，云计算、物联网、“智慧地球”等方兴未艾，这既为行业信息化发展提供了新的动力，也对行业信息化建设提出了挑战。根据行业信息化建设步骤，明年要力争实现六个突破，后年要建立三大平台，在3-5年内要不断地升级、更新，持续发展的挑战就会接踵而来，如何积极把握新技术带来的新机遇，掌握未来发展的主动权，又能兼顾当前技术、投资现实条件，保证行业信息化的持续发展，同样是我们面临的重要挑战。行业信息化不是一朝一夕，不是一年两年，要建立由“要我干”转变到“我要干”，再发展提升到自觉升级、服务得更好的持续过程和机制。

三、用改革创新的观念持续推进行业信息化建设

为圆满完成第二阶段的任务，我提出以下要求：

（一）思想上要高度重视。要把行业信息化作为一项战略任务来抓，作为一个促进行业跨越式发展的战略举措来抓，作为提升事务所核心竞争能力、提高行业国际化水平的重要支撑来抓，行业上下各级领导班子，特别是各级协会一把手和事务所负责人要下大决心抓好落实，把信息化工作落实到具体行动中。

（二）规划上要认真吸纳意见。中注协要针对各位委员提出的意见和建议，如数据保密和信息安全、事务所业务和管理的共性和个性需求、管理模式再造和业务流程优化、中小事务所示范软件、中注协和地方注协工作侧重点等问题，进行认真深入研究，拿出具体的应对措施，全面吸纳到总体方案中去。要就总体方案召开地方协会、大型事务所、外部专家等系列座谈会再次征求意见，进一步完善和提高。要使行业信息系统建设与事务所的需求相契合，想他们之所想，急他们之所急，甚至要想他们之所未想。要将总体方案在修改定稿后尽快予以印发实施，同时，按照总体方案细化第二阶段的工作计划、实施路线图和时间表，严格按照时间节点推进工作和进行调度。

（三）建设上要坚持高标准。行业信息化要充分考虑行业跨越式发展的需要，积极吸纳国际国内相关领域的先进成果和理念，坚持前瞻性、先进性、国际性。在设计阶段坚持高标准，既要能契合事务所的需要，又要能引领事务所的未来发展方向，不能因为迁就现实而降低标准。在部署阶段也要坚持高标准，对大所和中小所实行分类指导，分步实施，大所向国际水平看齐，中小所逐步提升。我们要积极地为想干事的事务所、希望实现跨越式发展的事务所提供方便和条件，树立标杆，让好的更好。

（四）实施上要贯彻建用结合。要通过制定一系列制度、机制、措施和规范，保证信息系统在建的同时能切实用起来，提倡扎实干，具体干，在应对各种复杂情况下干。将各种制度作为保障性措施，建立相应的激励措施、惩罚措施、约束措施，全面加强信息化建设考核，并实行典型开路，树立标杆，示范引领，总结推广。通过开发应用、制度引导、示范引领的相互促进，确保信息系统实现充分应用。

（五）机制上要形成良性循环。要建立应用系统开发、应用、完善、总结、提高、再应用、再完善、再总结、再提高的良性循环机制，同时在协调事务所共性和个性需求基础上实现可扩展的良性循环机制。系统开发绝不是一次性的、一步到位的，而是有不断循环发展、螺旋上升的过程，要建立相应的实现和支持机制。在信息化推进过程中，存在多层次的主体和不同需求，不宜全部照搬和千篇一律，但是必须在遵循共同的行业标准规范基础上建立起兼顾个别需求的工作机制和技术接口，鼓励、帮助事务所发展和展现个性。

（六）布局上要着眼长远。在组织实施第二阶段工作的同时，要未雨绸缪，提前谋划未来几年甚至更长远的信息化发展布局，统筹考虑技术路线的未来可扩展性以及资金来源、人才资源等保障措施的可持续性，在外部公司提供服务、内部组建专业部门、内外结合等不同模式的比较中寻求最佳发展路径。总之，要在体制、机制、制度和人才上保持行业信息化建设的热情不减，动力不衰，紧盯现代信息技术前沿，永葆行业信息化的发展朝气。

同志们，行业信息化蓝图已经绘就，但相比较而言，具体实施比描绘蓝图更难，更富有挑战性。无论前方有多少艰难险阻，我们一定要咬定青山不放松，排除万难，奋力开拓，把蓝图变成现实；我们一定要集中大家的力量和智慧，以实际需要为出发点，持续追赶国际先进水平，不是一年两年，不是一步两步，而是将其作为推动行业跨越式发展的战略性举措、持续发展举措。希望同志们共同努力，用改革创新的观念，攻坚克难的心理准备，推动行业信息化不断取得突破，持续取得进步，以行业信息化成果支撑、引领行业跨越式发展，为行 业服务经济社会的和谐科学发展，为国家建设做出积极的贡献。

谢谢大家！

第三篇：国家财政部副部长王军2012年3月14日在基层组织建设年活动动员部署会议上的讲话

进一步提升财政部机关党建科学化水平——在基层组织建设年活动动员部署会议上的讲话 国家财政部副部长、党组副书记王军

（2012年3月14日）

确定2012年为基层组织建设年，是党中央根据党的建设新形势作出的新部署，是深化创先争优活动的重要举措。按照中央组织部开展基层组织建设年的《实施意见》精神及中央国家机关工委有关通知要求，我部创先争优活动领导小组制定的《财政部基层组织建设年活动实施方案》，经部党组同意已印发。希望我部各级党组织和每一位党员都高度重视，迅速行动，扎扎实实抓好《实施方案》的落实。受部党组和谢部长委托，我再强调四点：

一、认真组织，扎实推进，以基层组织建设年为抓手深化创先争优活动

贯彻落实中央部署，在创先争优活动中开展基层组织建设年，要理解好两个关系：一是基层组织建设年和创先争优活动的关系。自2010年深入开展创先争优活动以来，中央每年都要突出一个重点。第一年突出了推动科学发展；第二年突出了服务人民群众。今年则是突出加强基层组织建设。因此，基层组织建设年是创先争优活动的重要组成部分，是今年的工作重点。二是今年抓基层组织建设年和以往抓基层组织建设的关系。今年开展基层组织建设年，不是从头开始、推倒重来，而是要将加强基层组织建设的有效举措和办法继续抓落 1

实、见成效；是要对创先争优活动中形成的一系列好的经验和做法，进行总结推广并使之制度化、长效化。所以，中央部署开展基层组织建设年活动，是推动创先争优活动常态化、长效化的有效载体，为我们进一步加强基层组织，深化创先争优活动提供了有力抓手，可以帮助我们全方位梳理和总结机关基层党建工作现状，查找不足，发扬成绩，在已有工作基础上实现进一步提升。各级党组织要以此为契机，从本单位创先争优活动的实际出发，把创先争优活动和基层组织建设年融为一体，找准各自加强基层组织建设的着力点，有力推动创先争优常态化、有效的经验和做法制度化。

二、突出重点，突破难点，以改革创新精神谋划完善机关基层党建工作思路

开展基层组织建设年活动，我们要深入研究新时期财政工作对机关党建提出的新要求，认真思考新形势下机关党建面临的新情况新问题，突出重点，突破难点，以改革创新精神不断总结完善加强机关党建工作的思路和办法。要牢牢把握和坚持围绕中心、服务大局这个基本方向，着力谋划党建工作与业务工作的更紧密结合，做到合心、合力、合拍。要坚持把激发党组织活力作为重要目标，着力搭建培养提升党员素质能力的新平台和新载体，着力完善党内激励关怀帮扶机制，丰富机关党建的人文内涵，增强党员对党的归属感、荣誉感、责任感，推动党员更好地立足本职，争创一流，为国理财，为民服务。要根据机关、事业、企业单位的不同职能和工作特点，找准党组织发挥作用的方式和途径，使党组织开展的活动更加贴近本单位业务，更

加贴近党员需求。机关各单位党组织要继续坚持高标准、严要求，着力强化组织功能、增强组织活力；事业、企业单位的党组织要结合各单位业务实际，努力在事业、企业单位改革发展中充分发挥战斗堡垒作用；离退休干部党组织要因人制宜，更加贴近离退休干部思想和生活实际开展活动，发挥作用。

三、集中力量，狠抓支部，夯实机关党建工作根基

展基层组开织建设年活动，要坚持把工作重心放在党支部，各项工作落实在党支部，集中力量抓党支部的建设。对我部所有112个党支部都要进行认真调查摸底，分类定级，看哪些是先进的，哪些是一般的，哪些是较差的，通过广泛开展对标定位，深入分析每一个党支部建设存在的突出问题和薄弱环节，按照巩固先进、推动一般、整顿后进的原则，努力使每一个党支部在原有基础上都有新的提高。要注意抓重点、抓难点、抓亮点，积极挖掘培养典型，及时总结推广经验，努力形成一批立得起、站得住、推得开的先进典型，打造党支部建设“品牌”，充分发挥引领示范作用。要突出加强党支部的制度建设，在总结创先争优活动有效经验的基础上，每一个党支部都要建立完善至少一个务实管用、长期有效的创先争优制度，在此基础上建立完善对党支部建设的考核评价体系，强化制度对党支部建设的塑造引导、规范约束功能。要加强对党支部书记和支部委员的培训，注意运用多种培训形式，丰富培训内容，不断增强“抓党建、带队伍、促发展”的意识和能力。

四、加强领导，明确责任，确保基层组织建设年活动取得实效

开展基层组织建设年活动，加强组织领导是保障。要坚持从实际出发，立足当前，着眼长远，有计划、有步骤、有重点地推进，把基层组织建设年活动抓实、抓好、抓出成效。要坚持一级抓一级，认真落实党建工作责任制。各单位党组织主要负责同志、各个党支部的书记要切实履行第一责任人的职责，紧密联系本单位党建工作实际，抓好《实施方案》的贯彻落实。机关党委要深入调查研究，加强工作协调，强化督促检查，帮助党支部推进工作，解决实际问题。同时，要充分利用各种载体，加强宣传引导，努力营造良好氛围，动员各级党组织和广大党员以良好的精神风貌积极投身基层组织建设年活动。

第四篇：国家财政部副部长王军在全国证券资格会计师事务所主要负责人会议上的讲话(2011年9月7日)

再接再厉

再创辉煌

不断开创我国注册会计师行业新局面

——在全国证券资格会计师事务所主要负责人会议上的讲话

国家财政部副部长 王军（2011年9月7日）

同志们，朋友们：

上午好！

在全行业认真学习胡锦涛总书记“七一”重要讲话精神，以更加饱满的热情和更加奋发向上的精神状态全面贯彻国办56号文件、深入开展创先争优活动和“制度建设年”活动的新形势下，今天，国务院有关部委、全国财政系统会计与注册会计师管理机构和全国53家证券资格事务所齐聚一堂，认真总结“十一五”时期行业改革发展成就，共商“十二五”时期行业改革发展大计。这是一次回顾过去、展望未来的重要会议，是一次传承经验、引领发展的重要会议，是一次统一思想、鼓舞士气的重要会议。借此机会，我谨代表财政部并以我个人名义，向长期以来关心支持财政工作、会计工作和注册会计师事业发展的各地区、各有关部委的同志们表示衷心的感谢！向辛勤工作在注册会计师行业管理第一线的同志们表示崇高的敬意！向在座的证券资格事务所主要负责人，并通过你们向全国9.6万名执业注册会计师和30万从业人员表示亲切的问候！

根据会议议程，国务院有关部委和财政部有关单位的司局长将就扶持注册会计师行业做强做大“走出去”给予勉励、提出希望，会计司杨敏司长将就贯彻落实国办56号文件情况进行总结、作出下一阶段的工作安排，4家会计师事务所的负责人还将分别围绕特殊普通合伙转制、一体化管理、新业务拓展和“走出去”作经验交流，他们的讲话、报告和发言我都完全同意。下面，我讲三点意见。

一、艰辛铸就辉煌业绩，探索凝结基本经验

“十一五”时期是我国经济社会发展极不平凡的五年。在党中央、国务院的正确领导下，我们国家有效应对了国际金融危机的巨大冲击，保持了经济平稳较快发展态势，财政收入再创新高，综合国力大幅增强，经济结构调整步伐 加快，人民生活得到显著改善，体制改革有序推进，对外开放迈上新台阶，我国的国际地位和影响力进一步提升。

“十一五”时期也是注册会计师行业极不平凡、值得大书特书的五年。经温家宝总理签署，国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，明确了未来一段时期加快发展我国注册会计师行业的指导思想、基本原则、主要目标和具体措施，开启了我国注册会计师行业做强做大“走出去”的新征程，成为我国注册会计师行业改革与发展进程中新的里程碑。

在过去五年中，我们牢牢把握党中央、国务院和部党组对注册会计师行业的新希望、新要求，牢牢把握经济社会发展对注册会计师行业的新契机、新需求，牢牢把握全球会计行业发展的新趋势、新规律，全面深化行业改革，全力强化行业监管，全心扶持行业发展，推动我国注册会计师行业在整体规模、执业质量、服务能力、社会地位、国际影响等方面取得了令人瞩目的显著成就。中国注册会计师行业已经成为中国资本市场的守护者，成为中国专业服务机构的领跑者，成为新社会组织的佼佼者，成为现代高端服务业的优秀代表和亮丽品牌。总体来讲，在过去五年中，我们主要做了三件大事：

——我们实施了做强做大“走出去”战略，行业面貌焕然一新。蓬勃发展的市场经济和日益强盛的综合国力，需要与之相适应的注册会计师行业。针对我国注册会计师行业大所不大不强、小所偏多偏弱、竞争同质无序、市场重内轻外等历史状况，我们果断实施做强做大“走出去”战略，鼓励优势互补、重组合并、强强联合，鼓励优化治理、一体管理、“合和”立身，鼓励拓宽视野、放眼全球、走出去走进去走上去。经过艰苦卓绝、持之以恒的努力，我国注册会计师行业的规模结构、整体实力和可持续发展能力呈现出崭新变化和巨大进步。截至“十一五”期末，全国共有会计师事务所约7000家（不含分所），其中收入过亿元的事务所38家，收入过5亿元的事务所12家，首次实现单家内资事务所收入超过10亿元，全行业业务收入达到375亿元，“十一五”时期年均业务收入增幅21%，是我国注册会计师行业恢复重建以来发展最快、增速最高的五年，在同期全球会计行业增长率横向比较中也较为突出、一马当先。“双重审计”政策全面取消，12家内地大型事务所获准从事H股审计业务，近50家较大规模事务所跟随中国企业“走出去”探索构建全球网络，提供各类境外专业服务。经过“十一五”时期的发展，我国注册会计师行业的生机与活力大大迸发，注册会计师行业作为现代服务业的重要组成部分，已经成为促进我国经济社会健康发展不可或缺的中坚力量。

——我们创新了行业党建体制机制，行业影响显著提升。注册会计师行业 是知识密集型行业，党员人数多、中青年专业人才比重大是行业人才结构的重要特征。按照中央统一部署，我们坚持“两手抓，两促进”，在提高思想认识、解决突出问题、创新体制机制、促进科学发展等方面做了大量工作，取得了明显成效。我们成立了中央和地方行业党组织，初步建立了条块结合的党建工作管理新体制，实现了党组织和党建工作在行业的全覆盖。我们深入开展行业创先争优活动，建立并实施“综合指标导引、分类自我评价、纵横定位定向、分级核实公开、管理持续优化”的综合评价指标体系，着力构建行业创先争优长效机制。我们奏响体制建设、机制建设、制度建设和网络建设“四部曲”，前三部曲高歌猛进、反响热烈，第四部曲顺势而上、已经启幕。注册会计师行业党建活动与创先争优，得到了习近平、李克强、李源潮等中央领导同志的充分肯定，得到了行业内外的高度评价，产生了良好的社会影响。在中国共产党成立九十周年之际，湖北省、云南省、河南省洛阳市等3家注册会计师行业党委被中央评为全国先进基层党组织，这是党中央对行业党建与创先争优的最高褒奖，是行业全体从业人员的崇高荣誉。行业党建与创先争优对中国注册会计师行业未来发展的重大意义和深远影响，必将随着时间的推移和实践的深化而日益显现。

——我们推出了一系列重大改革举措，行业活力大大激发。改革，是行业发展的不竭动力；“师”和“所”，是行业改革的中心和灵魂。我们在全国较早实施领军人才培养工程，倾力打造注册会计师行业领军人才并发挥其辐射带动作用。经过孜孜求索和不懈努力，注册会计师领军人才培养已列入《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020）》，标志着行业人才培养、选拔和评价已上升为国家战略。我们积极支持国家会计学院和注册会计师专业方向院校加强学科建设，强化应用型、实践型、外向型育人导向，行业可持续发展的后备人才基础进一步夯实。我们准确把握注册会计师行业“人合”特征和发展规律，指导推动大型事务所转制为特殊普通合伙组织形式，鼓励支持中型事务所加快转制步伐，8家取得H股企业审计资格的本土大型事务所率先完成转制，晋升机制、分配制度、管理体系基本理顺，事务所吸引力和凝聚力明显增强，发展前景越发广阔。我们针对会计审计服务市场发展现状和突出问题，科学引导企业选择事务所，规范事务所服务收费标准，初步形成大中小型事务所执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有倾斜、地域分布较为合理，不同规模事务所有序竞争、接续发展的良好格局。我们不断深化行业国际交流与合作，顺利实现中欧审计公共监管等效，积极开展中美审计跨境监管合作对话，事务所从事境外业务、开拓海外市场的政策壁垒日渐消除，行业发展活力大大增强、发展空间大大拓展。

“十一五”时期的探索和实践，不仅创造了丰硕的发展成果，而且积累了宝贵的改革经验。

——必须坚持围绕中心、服务大局。经济社会发展孕育了注册会计师行业，注册会计师行业推动了经济社会发展。紧紧围绕促进经济社会发展这一中心和服务国家建设这一大局，适应需求、准确定位、建功立业，是注册会计师行业的生命力所在。着眼资本市场发展需要，我们大力提升上市公司审计质量；着眼国有企业改革需要，我们全面参与清产核资、重组合并；着眼调整优化经济结构需要，我们奋力开拓多元化业务、积极引导资源配臵；着眼“走出去”战略需要，我们苦练内功、孜孜求索。一路艰辛一路歌，风雨之后见彩虹。今天，在广受瞩目的资本市场上，有注册会计师的审慎把关；在现代企业制度的构建完善上，有注册会计师的倾情奉献；在国家重大工程的资金管控上，有注册会计师的精打细算；在新农村建设的火热潮流中，有注册会计师的忙碌身影；在经济财政绩效评价的崭新领域中，有注册会计师的广泛参与；在支持中国企业“走出去”的铿锵进程中，有注册会计师的相伴相随。实践证明，只有坚持围绕中心、服务大局，注册会计师行业的价值才越来越彰显。

——必须坚持党的领导、争创一流。统筹推进律师、会计师行业等领域党建工作，加强党员教育管理服务，是胡锦涛总书记在十七届四中全会重要讲话中提出的明确要求，充分体现了党中央对注册会计师行业党建工作与改革发展的高度重视和殷切希望。我们牢记行业党建是新社会组织党建的突破口，是保证行业正确发展方向的根本要求。在学习实践科学发展观活动中，我们切实贯彻“两手抓，两不误，两促进”的方针，一手抓行业党建与创先争优，一手抓行业改革与业务发展，成立了我国中介行业第一家全国性党委，构建了“条块结合、充分发挥行业党组织重要作用”的行业党建工作管理体制，形成了“党委建在行业、支部建在所里、党小组建在项目上、流动党员归入联合党支部”的组织创建模式，开创了“指标导引、自动比动”的行业创先争优科学机制，实现了注册会计师行业党的组织全覆盖、党的工作全覆盖、党建工作指标评价体系全覆盖。党的组织保障和政治优势，推动行业党建、创先争优与业务发展相互促进、相互影响、相得益彰。实践证明，只有坚持党的领导、争创一流，注册会计师行业的动力才越来越强大。

——必须坚持以人为本、科学发展。人是注册会计师行业最重要、最可贵的资源。切实实现好、维护好、发展好广大注册会计师最关心、最直接、最现实的利益问题，充分调动广大注册会计师的积极性、主动性和创造性，是注册 会计师行业科学发展的前提条件和必然要求。我们大力培养行业领军人才、隆重表彰行业先优典型，树立了楷模，弘扬了正气，激发了比学赶超的进取热情；我们大力推进特殊普通合伙转制，打通了注册会计师的晋升通道，提升了注册会计师的职业生涯，点燃了中青年注册会计师的光荣与梦想；我们大力优化注册会计师执业环境，推动尊重、理解、支持注册会计师独立、客观、公正执业的理念日益深入人心，注册会计师的职业荣誉感和社会认可度不断增强。在此基础上，我们精心谋划、认真践行行业科学发展，注重改革目标、任务与措施的统一，注重改革力度、节奏与时机的协调，注重监管与服务、规范与扶持、惩治与引导的并举，推动行业人与所同步发展、规模与质量同步发展、外延与内涵同步发展、国内与国际同步发展。实践证明，只有坚持以人为本、科学发展，注册会计师行业的道路才越走越宽广。

二、倍加珍惜大好机遇，清醒认识风险挑战

“十一五”时期我国经济社会发展和注册会计师行业发展取得的显著成绩，将注册会计师行业推上了一个新台阶、新起点。面向“十二五”，我们的机遇千载难逢，我们的挑战不容忽视，必须认清形势、振奋精神，抢抓机遇、化解挑战，推动注册会计师行业又好又快持续发展。

从机遇方面讲：

——市场机遇无限广阔。社会主义市场经济的不断深化和多层次资本市场的改革完善，特别是企业重组的活跃、海外并购的提速、中小板的推出和国际板的酝酿，不仅极大地扩充了审计鉴证等传统业务的市场容量，同时也衍生出大量新型的经济鉴证、社会监督和咨询服务需求，为注册会计师行业拓展新业务新领域创造了无限广阔的空间。证券资格事务所是我国大中型国有企业和资本市场的服务主体，也是政府部门重点监管的对象。对于证券资格事务所的审批和管理，财政部、证监会的基本态度是“动态调整、公平竞争、有进有出、总体稳定”，也就是说，在市场需求扩大的同时，保持服务供给协调适应，并进一步提高证券资格事务所的市场集中度。这对于在座各家事务所而言是个极大的战略机遇。只有把握机遇、顺时应势，才能赢得市场；不思进取、不图改革，只会被市场淘汰。

——政策机遇前所未有。国办56号文件发布以来，财政部门和相关部委把抓好贯彻落实作为一件大事来抓，开展了广覆盖、多形式的学习宣传和实施工作。许多省区市党委、政府负责同志亲自听取汇报、作出指示，要求因地制宜抓好贯彻落实。全国30个省区市由省级人民政府印发了具体实施意见，国务院多个部委会同财政部推出了一系列配套措施，紧紧围绕做强做大“走出去”这 条主线，出台了约100项实实在在的支持政策，促进行业呈现出前所未有的大好态势。特别值得一提的是，加快发展注册会计师行业与中央调整经济结构、转变经济发展方式的指导方针和总体规划是高度一致、协调统一的，已经纳入国家现代服务业和服务贸易“十二五”规划。从这个角度讲，注册会计师行业蓄势待发、方兴未艾，必将书写一出引人入胜、荡气回肠的历史画卷。我们相信，具备战略眼光、勇于开拓进取、一心发展事业的会计师事务所和注册会计师，都将从这些政策中获益良多。

——全球机遇前景广阔。随着企业跨国并购、重组、参股、上市、联合等深入发展，越来越多的中国企业跻身国际资本市场和经贸领域，越来越多的中国企业步入世界五百强的骄人行列，为我国事务所走出国门，在全球范围内配臵资源和提供服务提供了巨大空间。有志于做强做大“走出去”的事务所要想在全球化浪潮中搏击成长，就必须缜密制定国际化战略，科学树立国际化视野，敏锐捕捉国际化机会，清醒认识国际化风险，合理选择国际化路径，不断增强适应力和竞争力，以更大的决心走向世界，以更大的气魄接轨世界，以更强的能力立足世界。

从挑战方面看：

——人才挑战形势严峻。人才总量大为改观，执业注册会计师向10万人挺进，全行业从业人员接近30万人，但是执业注册会计师比重（约占30%）仍明显低于发达市场经济国家水平。人才结构有待进一步优化，单一型人才较多而复合型人才较少，证书型人才较多而创新型人才较少，尤其缺乏一大批具有战略思维、熟悉国际惯例、擅长市场开拓的外向型中青年骨干。人才分布显著失衡，注册会计师东部多而西部少，沿海多而内地少，城市多而农村少，一些地方的审计鉴证和会计服务市场长期得不到有效开发，在一定程度上影响了注册会计师行业的整体发展。人才流失较为严重，会计师事务所吸引、留住、用好人才的压力与日俱增，如不高度重视、切实解决，势必削弱行业发展后劲，制约行业长远发展。

——品牌建设亟待加强。历经“十一五”时期做强做大“走出去”战略的砥砺和洗礼，我国注册会计师行业取得了长足发展和进步，会计师事务所及其注册会计师的守法诚信意识和专业服务水平大幅提高，涌现出立信、天健、信永中和、天职国际等一批民族品牌事务所。但由于起步较晚、基础薄弱等多种原因，我国自主品牌仍较稚嫩和脆弱，突出表现在国际知名度不高、国际竞争力不强、品牌稳定性不够等。品牌是会计师事务所综合实力和核心竞争力的集中体现，品牌优则实力强、影响大、声誉好、市场广。让品牌照亮行业未来发 展之路，应当成为我们的共识，化为我们的行动。

——跨境监管压力倍增。会计师事务所“走出去”开拓市场的过程，同时也是接受国际“游戏规则”检验和约束的过程。经济全球化、贸易自由化推动各国会计师事务所“走进来”与“走出去”逐步成为常态，与之相适应，跨境监管国际合作势在必行。中国主张基于平等互信和完全信赖的跨境监管合作模式，这是维护我国国家主权和法律尊严的根本要求，但并不意味着我们的监管封闭自锁。任何麻痹大意、心存侥幸的思想都是危险的、错误的。近期以来，个别国家肆意炒作中国概念股问题，并由此波及我国事务所的执业质量，尽管这种做法混淆视听、有失偏颇，但不能不引起我们的高度警惕和倍加警醒。“走出去”的事务所可能面临更为苛刻的监管环境、更为复杂的执业风险和更为昂贵的服务成本，一定要踏踏实实练好内功，严格以风险为导向选择客户和执行业务，不断提升风险管理和质量控制水平；一定要珍惜珍爱自身品牌形象和行业发展大局，不激进、不冒进，不落人口实、不授人以柄，以务实稳健的作风和优质高效的服务在国际上赢口碑、立品牌、树威信。

总之，“十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放和转变经济发展方式的攻坚时期，也是注册会计师行业把握新机遇、应对新挑战、实现新跨越的重要时期。机遇来之不易，形势催人奋进；挑战不容忽视，加快行业改革发展刻不容缓。我们必须增强责任意识、忧患意识和大局意识，珍惜机遇、抓住机遇、用好机遇，认清挑战、应对挑战、战胜挑战，切实承担起历史和时代赋予我们的光荣使命。

三、众志成城绘就蓝图，改革创新再创辉煌

今年是中国共产党成立90周年，是“十二五”开局之年，也是贯彻落实会计改革与发展“十二五”规划纲要和注册会计师行业“十二五”发展规划的关键一年，做好今年的工作对于未来五年行业改革发展具有十分重要的意义，做好未来五年的工作对于奠定中国注册会计师行业走向世界的百年基业也具有格外重要的意义。

（一）围绕一个中心。要坚定不移地以深入贯彻国办56号文件和行业“十二五”规划、服务经济社会发展和国家建设为中心，推动“十二五”时期注册会计师行业科学发展、加快发展、跨越发展。各级财政部门要把全面深入贯彻国办56号文件和本地区具体实施意见作为今年及今后一个时期的重要任务，加强领导、密切配合，精心组织、周密部署，切实将指导和扶持行业发展的各项政策举措落实到位。广大会计师事务所特别是证券资格事务所要分外珍惜行业来之不易的大好局面，自觉围绕中心谋发展、求突破、上台阶，努力实现至“十 二五”期末行业收入规模再翻一番，达到或接近800亿元，至少培育3家本土大所迈入世界前20强的奋斗目标。

（二）放眼两个市场。就是要统筹国内市场和国际市场，坚持“两条腿”走路、“两个市场”互补，坚持培养造就本土人才和吸收引进国际人才并重、自主品牌培育和国际品牌合作并行，深度挖掘行业成长空间和发展潜力，不断研发新时期中国注册会计师行业新的增长点。要进一步巩固扩大国内市场，在“拉动内需”上做功课，针对国内新兴市场需求因势利导地开发应用注册会计师新业务新领域，紧盯国家重点经济区域、重点行业、重点园区和重点企业，大力建设30个左右国家级会计服务示范基地和一大批试点项目；要有意识参与国际市场竞争，在“扩大外销”上寻卖点，以“走出去”企业为依托，以“走出去”重点地域为桥头堡，以品牌促销售，以质量赢市场，进一步提升我国会计师事务所的国际形象和竞争力。

（三）实施三大战略。促进行业科学发展、更好服务国家建设要求我们必须统筹兼顾、突出重点，不断深化、不断完善行业发展战略体系。谢旭人部长在中注协五代会上提出要推进行业人才培养、准则国际趋同、事务所做强做大、新业务领域拓展和行业信息化等五大战略。在这里，我想着重强调三个方面，即人才战略、品牌战略和信息化战略。

第一，以更大的决心实施人才战略。人才始终是事业发展的根基和关键。能否拥有一大批诚实守信、业务精湛、开拓创新的注册会计师人才，是决定注册会计师行业健康协调可持续发展的根本性力量。各级财政部门、注册会计师协会和广大会计师事务所要认真贯彻《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》和《中国注册会计师行业中长期人才发展规划（2011-2015）》，科学分析行业人才结构梯队现状，深入发掘行业人才流动的机制性、制度性因素，采取切实有效措施继续加大行业领军人才培养和从业队伍建设力度，特别要加快培养金融等“短板”领域领军人才，努力使高端型、复合型、国际化、年轻化注册会计师成为行业发展的主导力量和中流砥柱。

第二，以更大的力度实施品牌战略。品牌战略是做强做大战略的有机组成部分。品牌是事务所的“身份证”，是开拓会计审计服务市场的“通行证”，打造优质强势品牌是我国会计师事务所发展壮大的必由之路。放眼全球，国际知名事务所品牌由上世纪末的“十二大”、“十大”、“六大”逐步演变为今天的“四大”，品牌集中度越来越高，品牌辐射力越来越强，品牌含金量越来越重。要围绕道德、人才、技术、能力、管理、网络、市场等品牌元素进行研究分析，结合创先争优综合评价指标体系，深入查找长处和短板、优势和不足，缺什么补 什么，尽快缩短差距、迎头赶上。要积极探索、稳步推进业务发展多元化、产业集群集团化、执业网络国际化，学习借鉴国际会计公司全球布局的策略、方式和途径，以品牌为先机拓展市场，以品牌为纽带壮大规模，以品牌为支撑走向国际。我想要特别强调，品牌的根基在于诚信，无论何时何地，诚信都是行业安身立命之本。越是加快发展，越要警钟长鸣、坚守诚信。会计师事务所尤其是证券资格事务所，绝不能因为贪图一时一事的利益而毁掉行业长远发展的根本。我一直认为，对失信者的宽容，就是对诚信者的不公。对于心存侥幸、以身试法的极少数事务所，财政部必将毫不手软、严惩不贷、绝不姑息！

第三，以更大的投入实施信息化战略。信息化是当今世界的一大特征，也是事务所优化整合市场资源、业务模块和内部管理的重要手段。财政部和中国注册会计师行业党委已经将明年定位为“网络建设年”，并将专题制定发布《注册会计师行业信息化发展规划》。各级财政部门、注册会计师协会和会计师事务所要各司其职、各尽其能、各有侧重，加强信息化顶层设计，加大对信息化网络化建设的资金投入和技术指导。要在今年年底之前全面完成财政会计行业信息系统二期工程建设，增强行业行政管理的科学性、针对性、及时性和有效性。要以证券资格事务所为重点，对标国际、查找差距，着力推进执业活动信息化和内部管理信息化，加强信息基础设施建设，完善信息应用体系，健全信息支撑体系，促进各类信息共通、共享、共用，切实改变事务所信息化水平落后现状，为明年全面开展信息化网络化建设打下坚实基础。

（四）构建四大体系。配合实施上述三大战略，要在准确把握行业发展趋势和方向的基础上科学构建四大体系。

第一，构建基于国家宏观层面的法规制度体系。要以修订注册会计师法、研究起草注册会计师法实施条例为统领，深入持久抓好法规制度建设工作。要针对行业改革发展中暴露出来的突出问题和薄弱环节，抓紧制定完善注册会计师行业配套规章制度体系，全面覆盖机构管理、人员管理、质量管理、标准管理、业务管理、涉外管理等各大领域，注重增强法规制度的科学性、操作性和协调性，为行业科学规范发展提供坚强的法制保障。

第二，构建基于市场主体层面的内部治理体系。要以合伙和特殊普通合伙转制为方向，认真梳理、稳妥应对事务所发展中的制度障碍和历史积弊，建立健全以人为本、体现人合的事务所组织形式和决策、执行、监督协调运行的内部治理体系，为事务所做强做大“走出去”夯实组织根基。当前，要把人事管理、财务管理、业务管理、技术标准和信息管理“五统一”作为优化内部治理的重中之重，促进事务所真正做到人合、事合、心合、志合，坚决防止和严厉 惩治扯皮内耗、各自为政，推动事务所在一体化精神引导下一心一意谋发展、聚精会神抓质量。

第三，构建基于增强部门合力的扶持政策体系。要以贯彻落实国办56号文件和行业“十二五”规划为主线，站在维护国家利益、配合国家战略要求的高度，探索建立由财政、人事、审计、法制、工商、税收、商务外贸、外事外汇、国资监管、证券监管、银行监管、保险监管等部门组成的联席会议制度，加大政策扶持和资源投入力度，共商支持行业发展的各项政策举措，让广大事务所努力有方向、奋斗有回报、发展得实惠。近期以来，财政部和商务部、国资委等部门举行了多次会商，重点就扶持大型所、证券所、转制所交换了意见，取得了重要共识和积极进展。要继续深入沟通、深化合作，力争尽快推出新成果、取得新突破。

第四，构建基于国际交流合作的跨境监管体系。要以适时开放国际板“引进来”和中国企业“走出去”为契机，加强与其他国家或地区的会计审计跨境监管合作，在相互尊重主权和法律尊严的前提下，寻求灵活务实的跨境监管合作途径和方式，降低监管成本，提高监管效率，努力实现合作各方的互利共赢。

（五）抓好五件大事。围绕实施三大战略和构建四大体系，要在统筹兼顾的基础上，重点抓好以下五项工作。

一是着力修订制定武装行业的大法。注册会计师法修正工作前期研究和分析论证已较充分。目前，修正案草案已经提交国务院法制办，并将按程序报全国人大常委会讨论。修正案的核心是优化事务所组织形式，加大违法违纪行为的惩治力度。根据国务院法制办的要求，在修订注册会计师法的同时，应当同步研究起草实施条例。这是关系注册会计师行业改革发展全局的一件大事，应当集思广益、群策群力、抓紧抓好。希望在座证券资格事务所主要负责人高度重视、积极参与修法工作和实施条例起草工作，为我国注册会计师行业日益法制化、规范化、现代化贡献智慧和力量。

二是着力扶持一批走向国际的大所。要毫不动摇地推动大中型事务所采用特殊普通合伙组织形式，以合伙文化建设和内部管理一体化为核心，切实破解事务所做强做大的组织瓶颈。要进一步推进重组联合、优化整合、强强合并，逐步把证券资格事务所稳定在45家左右，继续促进市场优质资源和行业高端人才向最大最强的10家左右大型事务所积聚，同时结合事务所综合评价和分级分类管理要求，培养20家左右较大规模事务所作为“后备军”和承接中央企业境内外业务的骨干力量。要积极协调有关部门，逐一落实国办56号文件提出的各项扶持政策，尤其要在开拓新业务新领域、人才流动、规范收费、外事外汇、环境优化等方面取得扎实成效，推动大型事务所担当起维护国家经济信息安全、为境外上市企业和关系国计民生的重点骨干企业提供高端服务的历史重任。财政部门、注册会计师协会要抓紧研究执业责任保险制度和行业集中投保模式，特别是要针对大型事务所“走出去”的迫切需求，开发设计适应行业特点的保险品种，为事务所国际化发展消除后顾之忧。

三是着力培养一批德才兼备的大师。要认真落实《国家中长期人才发展规划纲要》和会计、注册会计师行业中长期人才发展规划，继续实施注册会计师行业领军人才培养工程，不断完善培训模式，大力创新“学用结合”的体制机制，着力提升行业领军人才的大局意识、团队意识和全球意识。力争到“十二五”期末，推动全国执业注册会计师达到12万人，行业领军人才达到350人，具有国际认可度的注册会计师达到600人，新业务新领域复合型业务骨干达到5000人。要会同教育主管部门深入推进会计教育改革，以完善MPAcc培养制度为重点，进一步促进会计学历教育和继续教育协调发展，为执业注册会计师提升理论素养和综合能力提供广阔平台。要逐步建立以政府扶持和协会推动为中心，以事务所加大投入为基础，以“财税支持、人事保障、保险配套”为重点，人、财、物相结合的多元化人才培养资助机制，激励注册会计师全心全意投身事业、提升素质、奉献社会。

四是着力转型升级我们共同的大业。要积极探索事务所业务经营多元化、产业集群集团化的基本思路和实现路径，在促进传统业务升级换代上下功夫，妥善处理好会计师事务所与评估、咨询、税务、造价等专业机构的关系，坚持以我为主，探索融合发展。要奋力开拓注册会计师行业新业务新领域，增加非传统业务，扩大有效市场需求，提高专业服务供给，优化服务产品结构，培育新兴产业服务链和新兴业务增长点。要将医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围，稳步试行和扩大政府购买服务。各级财政部门和注册会计师协会要加大对注册会计师行业结构调整、技术创新和产业升级的政策扶持和资金支持，推动注册会计师执业范围逐步向高端型、高技术含量、高附加值、国际化业务发展，逐步覆盖经济社会重点领域，在更宽范围、更广领域、更高层次上彰显注册会计师行业的专业价值和独特魅力。

五是着力协调配合开辟光辉的大道。推动我国注册会计师行业加快发展，离不开财政部门、注册会计师协会、会计师事务所和各有关部门的共同参与和协调配合。财政部门作为行业主管部门，要集中精力抓战略、抓大事、抓扶持、抓监管，为我国事务所做强做大“走出去”提供政策指导和坚强保障。注册会 计师协会要切实履行服务、协调、管理和自律职责，抓服务、抓人才、抓协调、抓反哺，认真研究行业发展遇到的新问题新情况新要求，为行业党建增光添彩，为政府部门建言献策，为从业人员保驾护航。会计师事务所特别是H股资格事务所和证券资格事务所要勇于担当起为我国注册会计师行业尊严与荣誉拼搏奋斗的历史重任，识大体、顾大局、讲大义、树正气、重和谐，以高水平的专业服务融入经济社会各个领域并在全球会计审计服务市场站稳脚跟、赢得声誉。希望并拜托各有关部门特别是与行业发展息息相关的人事、商务、国资、工商、证券、银行、保险等部门，以及教育、理论、宣传战线的同志们，继续关心支持注册会计师行业，继续重视帮扶会计师事务所，齐心协力、心手相连，共同谱写中国注册会计师行业做强做大“走出去”的华彩乐章！

同志们：

中国注册会计师行业的发展，经历了一个又一个三年、五年、十年的积累延续，经历了一代又一代注册会计师的奋斗接力，经历了一轮又一轮改革大潮的推动洗礼，经历了一页又一页光辉历史的映照启迪。站在“十二五”开局之年的崭新起点上，回首过去，我们并肩奋斗、硕果累累、倍感欣慰；展望未来，我们充满希望、任重道远、豪情万丈。让我们紧密团结在以胡锦涛同志为总书记的党中央周围，高举邓小平理论和“三个代表”重要思想伟大旗臶，深入贯彻落实科学发展观，锐意改革，开拓创新，不断开创我国注册会计师行业新局面，更好服务经济社会发展和国家建设，为实现“十二五”规划目标任务、全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会作出新的更大的贡献！

第五篇：在贯彻实施行政许可法会议上的讲话

在贯彻实施行政许可法会议上的讲话

刚才，国务委员兼国务院秘书长华建敏同志作了重要讲话，对行政许可法的重大意义作了全面、深刻的阐述，对贯彻实施行政许可法作了全面部署，对如何以贯彻实施行政许可法为契机，全面推进依法行政提出了明确的要求。讲话很深刻、很全面，非常重要，希望大家认真学习、深刻领会，全面贯彻落实。下面，我根据建敏同

志的重要讲话精神，就贯彻实施行政许可法和《国务院关于贯彻实施中华人民共和国行政许可法的通知》，进一步提高政府法制工作水平，讲几点具体意见。

一、充分认识行政许可法的贯彻实施对政府工作产生的重大影响

行政许可法，对行政许可的基本原则、行政许可的设定、实施行政许可的机关、实施行政许可的程序、行政许可的费用、对行政许可事项的监督检查和法律责任等作了明确的规定。这部法律的贯彻实施，对进一步深化行政管理体制改革，加快政府职能转变，形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制，保障和监督行政机关有效实施行政管理，以及从源头上预防和治理腐败，都将产生积极的推动作用。

（一）行政许可法的贯彻实施，将加快政府职能的根本性转变

行政许可法通过确立行政许可的立法政策，严格限制设定行政许可的事项范围，规定了什么事项可以设定行政许可，什么事项不可以设定行政许可。在政府管理与公民、法人或者其他组织自主决定的关系上，确立了公民、法人或者其他组织自主决定优先的原则；在政府管理与市场竞争的关系上，确立了市场优先的原则；在政府管理与社会自律的关系上，确立了社会自律优先的原则。这些制度和原则对防止公权力对社会经济生活和公民个人生活的过度干预，培育社会自律机制，发挥行业组织、中介机构在社会生活中的作用，促进政府职能切实转变到经济调节、市场监管、社会管理、公共服务上来，都具有重要作用。

党的十六届三中全会指出，强化市场的统一性，是建设现代市场体系的重要任务。行政许可法通过对行政许可权作出规定，相对集中了行政许可的设定权，除全国人大及其常委会、国务院、省级地方人大及其常委会以及省级人民政府外，包括国务院部门在内的其他国家机关一律不得设定行政许可。行政许可法还规定，地方不得设定有关资格、资质的行政许可，不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可，不得通过设定许可限制其他地区的商品、服务进入本地市场。这些规定有利于从源头上改变行政许可过多、过滥的状况，打破行业垄断和地区封锁，促进全国统一市场的形成。

党的十六届三中全会指出，形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度，是建设现代市场体系的必要条件，也是规范市场经济秩序的治本之策。社会信用建设，政府守信尤为重要。行政许可法第一次以法律的形式确立了信赖保护原则，明确了公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，要求行政机关对作出的行政许可决定要保持稳定，不得擅自撤销和变更已经作出的行政许可决定，给老百姓以明确的预期；行政机关为了维护公共利益，改变行政许可，给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，要依法予以补偿。这对增强行政机关的信用，密切政府和人民群众的关系，具有重要意义。

（二）行政许可法的贯彻实施，将有力地推进依法行政工作

依法行政是政府运作的基本准则。有权必有责、用权受监督、侵权须赔偿，是依法行政的基本要求。对行政机关来说，行使权力的过程，也是履行职责的过程，权力与责任是统一的，享有多大的权力，就应当承担多大的责任。行政许可法对行政机关违法设定行政许可，对行政许可申请该受理的不受理，该予以行政许可的不予行政许可，不该予以行政许可的乱予行政许可，只许可不监督以及监督不力的行为，都规定了严格的法律责任。这对确保权力与责任的统一，强化政府责任，提高政府责任意识，尽心尽职履行职责，具有重要作用。

全面推进依法行政，要求政府机关向社会公开行政管理运作的过程，包括行政管理的主体、依据、内容、过程以及结果，使公众依法通过各种途径和形式参与公共政策的制定与执行，管理国家事务和社会事务，管理经济和文化事业。行政许可法规定的设定和实施行政许可的公开原则和设定行政许可听取意见制度，实施行政许可的听取利害关系人意见的制度、不予行政许可的说明理由制度以及听证制度，监督检查中的举报投诉制度等，有利于保障公民对行政管理事务的知情权、参与权和监督权，有利于公民、法人或者其他组织积极参与管理，促进政府严格依法行政。

（三）行政许可法的贯彻实施，将促进行政管理方式的改进和行政管理水平的提高

按照行政许可法的规定，行政机关要将直接管理与间接管理、动态管理与静态管理、事前行政许可与事后严格监管、加强管理与提高服务有机统一起来，充分利用间接管理手段、动态管理机制和事后监督检查加强对经济和社会

事务的管理，提高服务水平和效率，改变经济社会事务中一出现问题就求助于行政许可来管理的现状，有利于促进行政机关改变管理方式，创新管理机制。

行政许可法按照高效、便民的原则规定的一系列方便申请人申请行政许可的制度和程序，简便、快捷的行政许可审查程序，相对集中行政许可权和办理行政许可的一个窗口对外、统一办理、联合办理或者集中办

理制度，有利于行政机关树立服务意识，改进工作作风，提高工作效率。

（四）行政许可法的贯彻实施，将有利于从源头上预防和治理腐败

行政许可法通过规定设定和实施行政许可的公开原则，要求行政机关事前公布行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料目录和申请书示范文本，申请人可以不到现场而通过信函、邮件等方式提出行政许可申请，并对行政许可事项相应采取招标拍卖、统一考试、实地检测等方式作出决定，增加透明度，减少了行政机关工作人员与申请人之间的私下接触，有利于防止行政许可过程中的暗箱操作、滥用权力，增强行政机关行政行为的透明度。

行政许可法通过规定实施行政许可原则上不收费，实施行政许可不得索取、收受他人财物或者其他利益，确保权力与利益脱钩；通过对设定和实施行政许可全过程各个环节的严格监控，有利于预防和制止行政机关利用行政许可“设租”、“寻租”，从源头上、制度上预防和治理腐败。

二、准确把握行政许可法确立的重要制度

行政许可法针对现行行政许可存在的问题，总结实践经验、特别是行政审批制度改革的经验，参考、借鉴国外好的做法，按照合法与合理、效能与便民、监督与责任的总体思路，把制度创新摆在突出位置，确立了一系列重要制度。

（一）行政许可的设定制度

行政许可的设定，是指有关国家机关依照法律规定的权限、范围创设行政许可的行为。它属于立法行为的范畴。行政许可的设定问题，是行政许可法制定过程中争议最多的问题之一。这个问题的实质，是哪一级国家机关有权通过什么形式设定行政许可，哪些事项可以设定行政许可，哪些事项不能设定行政许可。经反复研究论证，针对行政许可实践中存在的行政许可设定范围不清、设定权限不明确的问题，行政许可法明确规定了行政许可的设定范围和行政许可的设定权。

⒈行政许可的设定范围

明确行政许可的设定范围，是行政许可法需要解决的重要问题之一。所谓行政许可的设定范围，就是在立法上什么事项可以设定行政许可，什么事项不能设定行政许可，以及按照什么原则设定行政许可。解决这个问题，必须妥善处理政府管理与公民、法人或者其他组织自主决定的关系，政府管理与市场竞争机制的关系，政府管理与社会自律的关系，行政许可方式与其他行政管理方式的关系等。对此，行政许可法从三个方面作了明确规定。

第一，设定行政许可应当遵循的一般原则。

根据行政许可法的规定，设定行政许可的一般原则主要包括三个方面的内容：

一是，设定行政许可应当遵循经济和社会发展规律，有利于发挥公民、法人或者其他组织的积极性、主动性。规律，是事物发展的内在的、本质的联系；公民、法人或者其他组织的积极性、主动性，是经济和社会充满活力、特别是创造力的直接动因。行政许可的设定，应当有利于这两个方面合乎逻辑的发展，而不是背道而驰。这一规定也表明，行政许可同其他行政管理方式一样，与经济和社会发展的规律相比，与公民、法人或者其他组织的积极性、主动性相比，始终是第二位的，是起补充作用的，是手段与目的的关系。

二是，设定行政许可应当有利于维护公共利益和社会秩序。我们的政府是人民的政府，其权力来源于人民的授予。行政机关履行职责、行使行政权力必须充分保障公民、法人或者其他组织的合法权益。同时，人民授权政府履行公共管理职责的根本原因和根本目的，在于他们需要政府维护公共利益和社会秩序。行政机关只有切实维护公共利益和社会秩序，才能真正并且从根本上保护公民、法人或者其他组织的合法权益，才能不辜负人民的期望，不失自己的职守。这一点，正是设定行政许可的出发点和目的。

三是，设定行政许可应当有利于促进经济、社会和生态环境的协调发展。这里既包括经济、社会和生态环境三者之间的协调发展，也包括经济、社会和生态环境各自内在的协调发展。比如，经济发展，既包括不同地区之间协调发展，也包括城乡之间协调发展，还包括人与自然之间的协调发展。社会发展的核心，是人与人之间的协调发展以及人们之间各种矛盾和纠纷的妥善解决。设定行政许可，无论是遵循经济和社会发展规律、有利于发挥人们的积极性、主动性，还是维护公共利益和社会秩序，最终都是要促进经济、社会和生态环境的协调发展。这是设定行政许可的最根本的价值取向。

第二，可以设定行政许可的事项范围。

在对我国现行行政许可事项进行综合分析研究，参考借鉴国外设定行政许可事项的范围，并认真听取国内外专家学者意见的基础上，根据行政许可事项的性质、功能和适用程序，行政许可法规定以下六类事项可以设定行政许可：

一是，直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项。主要包括：（）直接关系国家安全、公共安全的活动；（）基于高度社会信用的行业的市场准入和法定经营活动；（）利用财政资金或者由政府担保的外国政府、国际组织贷款的投资项目和涉及产业布局、需要实施宏观调控的投资项目；（）直接关系人身健康、生命财产安全的产品、物品的生产、销售等活动。这类许可事项的特征是：法律对这类事项没有禁止，但一般都附有条件；设定许可的目的主要是防范危险和保障安全；这类许可一般没有数量限制；这类许可与被许可人的自身条件有关，一般不能转让。

二是，有限自然资源开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项。这类许可事项的特征是：一般都涉及资源配置；一般都有数量限制；申请人取得许可一般应当依法支付一定的费用；这类许可可以依法转让。

三是，提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具有特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项。这类许可事项的特征是：涉及向公众提供服务并直接关系公共利益的职业或者行业，从事这类职业往往需要具备通过学习、培训方能获得的特殊信誉、特殊条件或者特殊技能；一般要通过考试、考核并根据考试、考核结果由行政机关决定是否给予认可；一般没有数量限制；这类许可与申请人的身份密切联系，不能转让。

四是，直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准、技术规范，通过检验、检测、检疫等方式进行审定的事项。这类许可事项的特征是：需要事先公布技术标准、技术规范，然后通过检验、检测、检疫等方式审定有关设备、设施、产品、物品是否符合技术标准、技术规范；一般没有数量限制；这类许可与许可事项的自身条件有关，不能转让。

五是，企业或者其他组织的设立等，需要确定主体资格的事项。这类许可事项的特征是：企业或者其他组织未经登记从事某种活动，即属违法；其作用是具有证明性或者向社会提供某种信息；一般没有数量限制；登记本身就是确认企业或者其他组织主体资格的许可，不能转让。

六是，法律、行政法规规定的其他事项。也就是说，法律、行政法规可以对上述五类事项以外的其他事项设定行政许可。

第三，可以不设定行政许可的事项范围。

对上述可以设定行政许可的事项，并不是在任何情况下都应当设定行政许可，行政许可法明确规定：下列四类情况可以不设行政许可：

一是，公民、法人或者其他组织能够自主决定的事项。在现代社会，尽管人们的相互依存度很高，但保留属于自己活动范围的自主权，仍然是社会进步的基本动因。如何确定这个自主范围，一直是政治学和法学非常关注并且常论常新的命题。但是，其中最基本的一个共识是，只要是作为社会成员的公民、法人或者其他组织能够自主决定的事情，都应该留给他们自己去做主，不仅政府不要去干预，自律组织也不要去干预。这应当成为现代政治文明的一个标准。诸如家庭雇请保姆、企业负责人聘用秘书之类的事项，都是完全能够自主处理好的事情，就没有必要由政府去管理。

二是，市场竞争机制能够有效调节的事项。市场竞争机制是解决诸多经济问题的首选手段，它公平、迅速而且成本低廉。市场竞争可以产生很多机制，比如，利益机制、信誉机制等，这些机制对于维护市场自身运转、解决市场经济中的问题具有根本意义。在社会主义市场经济体制下，应当充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，发挥市场竞争机制解决问题的功能。

三是，行业组织或者中介机构能够自律管理的事项。自律管理实际上是一种来自市场、又超越市场的信誉和利益机制。自律管理带有一定的公共性，但这种公共性是建立在自律组织成员共同的利益和自愿的基础上的，其发挥作用的机制是利益和信誉。因此，自律管理一般成本比较低、效率比较高。随着社会主义市场经济体制的进一步完善，现行的许多资质、资格的许可、产品质量的许可等，将退出行政许可的范围，由行业组织或者中介机构的自律管理来替代。

四是，行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的事项。行政管理的方式多种多样。行政许可作为一种事前监督管理的方式，其主观性强，运作的成本高，其管理有效性的风险也较大。因此，即使需要政府管理的事项，也应当优先考虑采取事后监督管理的方式。

⒉行政许可的设定权

哪一级国家机关有权设定行政许可、以何种形式设定行政许可、设定行政许可有哪些限制以及设定行政许可需要遵循哪些规则，这是行政许可法需要解决的又一个重要问题。经过反复研究论证，行政许可法对此作了四个方面的规定：

第一，设定主体，就是有权设定行政许可的国家机关。

行政许可法规定，全国人大及其常委会，国务院，省、自治区、直辖市人大及其常委会，省、自治区、直辖市人民政府，依照行政许可法规定的权限可以设定行政许可。其他国家机关一律无权设定行政许可。

第二，设定形式，就是什么样的规范性文件才能设定行政许可。

行政许可法规定，法律，行政法规，国务院的决定，地方性法规，省、自治区、直辖市人民政府规章，可以设定行政许可；其他规范性文件一律不得设定行政许可。

第三，行政许可设定权限。

一是，凡行政许可法规定可以设定行政许可的事项，法律都可以设定行政许可。

二是，对可以设定行政许可的事项，尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可。

三是，必要时，国务院可以通过发布决定的方式设定行政许可，实施后，除临时性行政许可事项外，应当及时提请全国人大及其常委会制定法律，或者自行制定行政法规。

四是，对于可以设定行政许可的事项，尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可，但地方性法规在设定行政许可时受到以下四个方面的限制：（）不得对行政许可法规定的可以设定行政许可的事项以外的其他事项设定行政许可。（）不得设定应当由国家统一确定的有关公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可。（）不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。（）设定的行政许可，不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务，不得限制其他地区的商品进入本地区市场。

五是，对于可以设定行政许可的事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规，因行政管理需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府可以设定临时性的行政许可。临时性行政许可实施满一年，需要继续实施的，应当提请本级人大及其常委会制定地方性法规。

第四，设定行政许可应当遵循的规则。

针对行政许可设定中存在的问题，为了提高设定行政许可的合理性、可行性，行政许可法对设定行政许可应当遵循的规则作了三个方面的规定：

一是，设定行政许可，应当明确规定行政许可的实施机关、条件、程序、期限。

二是，起草法律草案、法规草案和省级人民政府规章草案，拟设定行政许可的，起草单位应当采取听证会、论证会等形式听取意见，并向制定机关说明设定该行政许可的必要性、对经济和社会可能产生的影响以及听取和采纳意见的情况。

三是，行政许可的设定机关应当定期对其设定的行政许可进行评价，对于随着形势的发展不再需要实施行政许可的，应当对设定该行政许可的规定及时予以修改或者废止。

同时，行政许可法还规定：行政许可的实施机关可以对已设定的行政许可的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政许可的设定机关；公民、法人或者其他组织也可以向行政许可的设定机关和实施机关就行政许可的设定和实施提出意见和建议。

（二）行政许可的实施制度

行政许可的实施，是指国家行政机关和有关组织依法为公民、法人或者其他组织具体办理行政许可的行为。针对行政许可实践中存在的行政许可实施主体混乱、缺乏程序约束以及实施行政许可乱收费等问题，行政许可法对实施行政许可的主体、程序以及实施行政许可不得收费等作了明确规定。

⒈实施行政许可的主体

实施行政许可的主体，就是谁有权具体办理行政许可以及如何办理行政许可，行政许可法对此作了明确规定。

第一，实施行政许可主体的一般规定。

行政许可权是行政权的重要组成部分，其性质决定了实施行政许可的主体应当是行政机关。行政许可法从我国的实际情况出发，对实施行政许可的主体作了三个方面的规定：

一是，行政许可由具有行政许可权的行政机关在其法定职权范围内实施。

二是，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，在法定授权范围内，以自己的名义实施行政许可。

三是，行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可。委托机关应当将受委托行政机关和受委托实施行政许可的内容予以公告，并对受委托行政机关实施行政许可的行为负责监督，对该行为的后果承担法律责任。受委托的行政机关在委托范围内，以委托机关的名义实施行政许可，而且不得再委托。

第二，集中办理行政许可的制度。

为了体现行政管理体制改革的精神，方便群众，提高行政效率，行政许可法对集中办理行政许可作了三个方面的规定：

一是，相对集中行政许可权。针对实践中对某一事项的管理往往需要经过多个部门、多个环节进行许可的情况，借鉴相对集中行政处罚权的经验，行政许可法规定，经国务院批准，省、自治区、直辖市人民政府根据精简、统一、效能的原则，可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政许可权。这为省、自治区、直辖市人民政府改革行政许可的实施体制，奠定了制度基础。

二是，“一个窗口”对外。在实践中有的行政许可事项需要由行政机关内设的多个机构办理，申请人往往要在同一部门的不同内设机构之间来回奔波，实际上将实施行政许可的内部程序外部化。针对这一问题，行政许可法规定，行政许可需要行政机关内设的多个机构办理的，该行政机关应当确定一个机构统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定。

三是，统一办理、联合办理或者集中办理。在过去的实践中，对从事某一项活动可能需要由地方人民政府两个以上的部门分别实施行政许可的情况，申请人跑完一个部门后，再去跑另一个部门。这样，既增加了申请人的负担，又拖延了取得行政许可的时间。为了解决这一问题，行政许可法规定，行政许可依法由地方人民政府两个以上部门分别实施的，本级人民政府可以确定一个部门受理行政许可申请并转告有关部门分别提出意见后统一办理，或者组织有关部门联合办理、集中办理。

⒉实施行政许可的程序

实施行政许可的程序，是指实施行政许可的机关从受理行政许可申请到作出决定的步骤、方式和时限。实施行政许可的程序是规范行政许可行为，防止滥用权力、保证正确行使权力的重要环节。行政许可法按照公开、效能与便民的原则，规定了一系列的程序。

第一，有关方便公民、法人或者其他组织申请行政许可的程序。

为了体现行政许可便民的原则，行政许可法作了六个方面的规定：

一是，行政许可申请书需要采用格式文本的，行政机关应当向申请人提供申请书格式文本。

二是，允许申请人通过信函、电报、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出申请，不必事事都亲自到行政机关去申请。

三是，行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示。申请人对公示内容有疑问的，行政机关应当给予说明、解释，并提供准确、可靠的信息。

四是，申请材料存在可以当场更正的错误的，允许申请人当场更正。

五是，对于申请材料不齐全或者不符合法定形式的，行政机关应当当场或者在日内一次告知申请人需要补正的全部内容。

六是，提倡行政机关发展电子政务，方便申请人通过网站了解有关行政许可的规定以及采取数据电文等方式提出行政许可申请。

第二，有关确保行政机关及时、公正地审查行政许可申请和作出决定的程序。

为了体现行政许可公开、公平、公正的原则，行政许可法作了七个方面的规定：

一是，明确规定对行政许可申请材料的审查程序，既确保申请材料的真实性，又有利于提高办事效率。政机关对行政许可申请进行审查时，发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知该利害关系人，并听取申请人、利害关系人的意见。

三是，申请人的申请符合法定条件、标准的，行政机关应当依法作出准予行政许可的书面决定；对不予行政许可的，应当说明理由，并告知其有申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

四是，规定有数量限制的行政许可，两个或者两个以上的申请均符合法定条件、标准的，行政机关原则上应当根据“先来后到”的顺序作出准予行政许可的决定。

五是，行政机关作出的准予行政许可的决定应当公开，公众有权查阅。

六是，对涉及公共利益的重大行政许可事项或者直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的行政许可事项，规定了听证程序，并要求行政机关应当根据听证笔录作出行政许可决定。

七是，除当场作出行政许可决定的外，行政机关应当原则上自受理申请之日起日内作出行政许可决定。

第三，实施行政许可的特别程序。

不同种类的行政许可的实施程序具有共性，例如，申请与受理等。这些都适用于一般程序规定。同时，不同种类的行政许可在性质、功能、适用条件方面各不相同，这就决定了它们在实施程序上各有特点，仅有一般程序还不能完全适应正确实施行政许可的需要。因此，在总结实践经验，并借鉴国外通行做法的基础上，经过反复研究，行政许可法对不同种类的行政许可规定了相应的专门程序：

一是，对有限自然资源开发利用等赋予特定权利的行政许可，应当通过招标、拍卖等公平竞争方式作出决定；行政机关违反规定，不采用招标、拍卖方式，或者违反招标、拍卖程序，损害申请人合法权益的，申请人可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

二是，对赋予公民特定资格的行政许可，依法应当举行国家考试的，应当根据考试成绩和其他法定条件作出行政许可决定；公民特定资格的考试应当公开举行，行政机关或者行业组织应当事先公布资格考试的报名条件、报考办法、考试科目以及考试大纲；行政机关或者行业组织不得组织强制性的资格考试的考前培训，不得指定教材或者其他助考材料。

三是，对应当按照技术标准、技术规范依法进行检验、检测、检疫的行政许可，行政机关应当根据检验、检测、检疫所得出的结果作出行政许可决定；不需要对检验、检测、检疫结果作进一步技术分析即可认定设备、设施、产品、物品是否符合技术标准、技术规范的，行政机关应当当场作出行政许可决定；行政机关根据检验、检测、检疫结果，作出不予行政许可决定的，应当书面说明不予行政许可所依据的技术标准、技术规范。

四是，实施登记事项的行政许可，申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式的，行政机关应当依法当场予以登记。

⒊实施行政许可不得收费的规定。

针对行政机关利用行政许可乱收费的问题，行政许可法规定，行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查不得收取任何费用，除非法律、行政法规另有规定。即使按照法律、行政法规规定要收取费用的，也要按照公布的法定项目和标准执行，所收取的费用必须全部上缴国库，并严格执行收支两条线的规定

（三）行政许可的监督与责任制度

针对行政许可实践中存在的行政许可实施机关重事前许可、轻事后监管或者只许可、不监管，不该准予许可的乱许可或者该许可的又不许可等问题，行政许可法确立了行政许可的监督与责任制度。

⒈监督检查制度

行政许可法对实施行政许可规定了两个方面的监督检查制度：一是行政机关内部的层级监督；二是行政许可实施机关对被许可人的监督。

第一，行政机关内部的层级监督。

行政许可法规定，上级行政机关应当加强对下级行政机关实施行政许可的监督检查，及时纠正行政许可实施中的违法行为。

第二，行政许可机关对被许可人的监督。

行政许可法围绕创新监督检查机制，强化对公民、法人或者其他组织从事行政许可事项活动的监督，维护公共利益和社会秩序，在对被许可人的监督检查方面主要规定了四项制度：

一是，书面检查制度。行政许可法规定，行政机关应当建立健全监督制度，通过核查反映被许可人从事行政许可事项活动情况的有关材料，履行监督责任。行政机关对被许可人的监督，原则上都要采取书面监督的方式。这样既可以保证监督的效果，又可以防止监督扰民。同时，行政许可法要求行政机关将监督检查情况和处理结果归档，供公众查阅。这对增强行政机关工作人员的责任心，促进被许可人诚实守信具有重要作用。

二是，实地监督检查制度。在一些情况下，通过书面监督方式难以达到监督效果时，需要进行实地检查、核验、检测，如对电梯运行状况是否符合要求的检查，就要进行实地检测。对此，行政许可法规定，行政机关可以对被许可人生产经营的产品依法进行抽样检查、检验、检测，对其生产经营场所依法进行实地检查。

三是，属地管辖制度。一般来说，作出行政许可决定的行政机关负有对被许可人从事行政许可事项的活动进行监督检查的责任。但是，如果被许可人在作出许可决定的行政机关管辖区域外从事行政许可事项活动，作出许可决定的行政机关就不便对其直接进行监督。为了明确监督责任，防止行政机关互相推诿，以实施有效监督，行政许可法规定，被许可人在作出行政许可决定的行政机关管辖区域外违法从事行政许可事项活动的，违法行为发生地行政机关应当依法查处，并将被许可人的违法事实、处理结果抄告作出行政许可决定的行政机关。

四是，举报制度。对被许可人的监督不可能通过行政机关的“人盯人”来实现，而必须调动全社会的力量。对此，行政许可法规定，个人和组织发现违法从事行政许可事项的活动，有权向行政机关举报，行政机关应当及时核实、处理。

这里，需要着重说明的是，行政许可法明确规定，行政机关实施监督检查，不得妨碍被许可人正常的生产经营活动，不得索取或者收受被许可人的财物，不得谋取其他利益。

⒉法律责任制度

行政许可法按照权责一致的原则，对行政机关违法设定、实施行政许可的行为规定了严格的法律责任，主要有三个方面：

第一，违法设定行政许可的法律责任。

行政机关违法设定行政许可的，有关机关应当责令设定该行政许可的机关改正，或者依法予以撤销。

第二，违法实施行政许可的法律责任。

行政机关违法实施行政许可的行为，主要有以下几种情况：

一是，违反法定程序实施行政许可，比如，该公示有关材料的不公示，该履行告知义务的不履行，该说明理由的不说明，等等。

二是，办理行政许可、实施监督检查，索取、收受他人财物或者谋取其他利益。

三是，违反法定条件实施行政许可，比如，对该许可的不许可，对不该许可的乱许可，等等。

四是，违反行政许可收费规定，比如，对不该收费的乱收费；对应该收费的，不按照法定项目和标准收费；截留、挪用、私分或者变相私分实施行政许可依法收取的费用等。

对以上违法行为，行政许可法规定，由其上级行政机关或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。同时，行政许可法还规定，行政机关违法实施行政许可，给当事人的合法权益造成损失的，应当依法承担赔偿责任。

第三，实施许可后不履行监督职责的法律责任。

行政机关不依法履行监督职责或者监督不力，造成严重后果的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

另外，行政许可法在明确规定行政机关的法律责任的同时，对行政许可申请人和被许可人的违法行为也规定了相应的法律责任。

三、认真做好贯彻实施行政许可法的各项准备工作

保证行政许可法得到全面、正确的实施，并以此促进各级政府和政府各部门严格依法行政，是各级行政机关当前面临的一项重要任务。地方各级人民政府法制办公室、国务院各部门法制机构，作为本级政府和本部门领导办理法制事项的参谋和助手，要高度重视行政许可法的贯彻实施，积极协助本级人民政府和本部门作好各项具体工作。上级政府和政府部门法制机构除了要协助本级政府、本部门作好各项准备工作外，还要积极督促、指导下级政府法制机构和政府部门法制机构做好相关工作，一级抓一级，层层抓落实。

（一）认真组织好行政许可法的学习、宣传和培训工作

行政许可法是规范政府共同行为的一部重要法律，其所确立的原则和一系列制度，是对现行行政许可制度的重大改革与创新。行政许可法的政策性、专业性很强。各级行政机关工作人员、特别是领导干部，都要按照国务院通知的要求从实践“三个代表”重要思想的高度，切实提高对行政许可法重要意义的认识，带头学习这部法律，准确理解、正确把握、深刻领会其精神实质，转变不适应行政许可法精神的思想观念。政府法制工作机构作为本级政府或者本部门领导在政府法制方面的参谋和助手要在本级政府或者本部门的统一领导下，结合本地方、本部门的实际情况，抓紧拟订学习、宣传行政许可法和人员培训的具体工作方案，经本级政府或者本部门领导同意后认真组织实施。要按照学用结合的原则，对办理行政许可权事项的工作人员进行行政许可法的专门培训，使他们准确理解、全面掌握、正确运用行政许可法的各项规定。要充分利用报刊、广播、互联网等各种舆论宣传工具，采取多种生动活泼的形式，广泛深入地宣传行政许可法，使广大人民群众熟悉行政许可法的有关规定，了解自己享有的各项权利，充分行使这些权利，有效维护自己的合法权益，对行政机关实施行政许可的工作进行有效监督，并明确自己承担的义务，增强履行这些义务的自觉性。

（二）抓紧做好有关行政许可规定的清理工作

依照行政许可法的规定，行政法规、国务院部门规章或者规范性文件、有关地方政府规章或者规范性文件中关于行政许可的规定都要进行清理。清理的内容包括与行政许可法规定不一致的行政许可事项、行政许可条件、程序、期限的规定。各地方、各部门法制机构要从维护国家法制统一、政令畅通的高度，按照国务院通知的要求，抓紧对现行有关行政许可的规定进行全面清理。行政法规由国务院法制办组织清理；国务院部门规章和规范性文件，由国务院各部门法制机构组织清理；省级地方政府规章和规范性文件，由省级政府法制办组织清理；较大市的政府规章和规范性文件，由较大市的政府法制办组织清理。为了便于对清理结果的处理，国务院部门的规章和规范性文件、地方政府的规章和规范性文件都应当在明年月底前完成清理任务，并将清理结果送国务院法制办。清理结束后，清理结果要向社会公开，并根据不同情况，分别作出以下处理：

⒈行政法规在法律已设定行政许可的事项中增设行政许可或者增加行政许可条件的，要予以修订。

⒉国务院部门规章或者规范性文件设定的行政许可事项，确需保留的，经国务院行政审批制度改革领导小组同意，抓紧制定或者修改有关法律、行政法规；一时不能制定法律、行政法规的，报请国务院发布决定；国务院部门规章或者规范性文件增加行政许可条件、与行政许可法规定的许可程序不一致或者许可期限长于行政许可法规定的，都要予以修改或者废止。

⒊地方政府规章或者规范性文件设定的行政许可，确需继续实施的，要及时起草有关地方性法规；增设行政许可事项、增加行政许可条件、与行政许可法规定的许可程序不一致或者期限长于行政许可法规定的，都要予以修改或者予以废止。

⒋其他行政机关制定的与行政许可法不一致的有关行政许可的规定，自行政许可法施行之日起一律停止执行。

省、自治区、直辖市政府法制办要加强监督检查，发现有关行政机关的文件与行政许可法不一致的规定，都要及时依法予以纠正。

根据本行政区域经济和社会发展情况，需要在本行政区域内停止实施行政法规设定的有关经济事务的行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府要及时提出意见，报国务院批准。

（三）依法清理实施行政许可的主体

根据行政许可法的规定，行政许可原则上只能由行政机关实施，非行政机关的组织未经法律、法规授权，不得行使行政许可实施权；没有法律、法规或者规章的明确规定，行政机关不得委托其他行政机关实施行政许可。