关于构建我行内控文化体系的思考

第一篇：关于构建我行内控文化体系的思考

关于构建我行内控文化体系的思考

报送单位：北京分行 作者：熊蔚薇 出处：南礼士路支行 2010年8月18

日07时29分 【字体：小 大 】

内控合规文化是企业文化的重要组成部分，它是内控实施群体在长期内控实践活动中逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式物质实体因素的总和。近年来，为形成“稳健、规范、严格、科学”的内控文化理念以及“效益为重，合规为本，控险为纲”的内控文化信条，分支行上下联动开展了卓有成效的文化建设活动。作为活动的参与者和推广者，笔者对内控文化建设问题有一些自己的想法，愿与大家分享，一起探讨。

一、注重个体，建立“人人有责”的内控文化

银行的内控文化落到最小单位的员工身上就是个人的风险观、内部控制意识、风险管理和职业道德。建设内控文化有助于提高全员的法制观念，使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动；有助于增强员工的自我约束力，夯实风险防范根基；有助于提高全体员工的风险控制意识，建立牢固的思想防线,养成严格按照规章制度要求操作的良好习惯。

首先，重视道德风险的防范。银行的风险主要是信用风险、市场风险和操作风险，而操作风险防范的关键是道德风险的防范。因此，作为每个个体的部室和基层网点要加强员工的职业道德教育，用深入、持久、细致、有效的思想教育，引导员工树立正确的人生观、价值观、世界观，从员工精神领域根除孳生道德风险的土壤。

其次，重视人员和制度的管理。内部控制约束归根结底取决于人员管理是否到位。在抓日常管理时，必须既注重人员管理，又注重制度管理，既重视抓规章制度的落实，更要重视抓员工队伍素质，抓执行制度人员的风险意识、责任意识和业务素质的提高。明确员工是内控文化建设的具体参与者，内控文化建设关系到银行的声誉与发展，也与每个员工的利益密切相关，每一个岗位员工应以主人翁的姿态参与到内控文化建设中去。

二、激发热情，建立“以人为本，主动合规”的文化氛围

首先，改变员工“被动合规”的习惯。要求员工在接触到每一笔业务时，都会想到必须进行合规风险审查，倡导主动发现和暴露合规风险隐患或问题，以便及时整改。

其次，改“事后规范”为“事前防范”。发放的《业务操作指南》要保管好、使用好、执行好，养成按操作流程办理业务的习惯。成熟的合规程序形成后，任何的业务创新均可在实施之前首先按照规定的程序加以衡量，合规的放行，不合规或存在一定合规风险的要进行进一步研究，从而改变“事后规范”的现象，将风险控制在萌芽状态。

第三，要构建良好的企业文化氛围。良好的企业文化氛围，不仅有助于提高员工的综合素质，使人的自觉行为与制度约束有机结合，也有助于防范道德风险。因此，应通过培育企业文化，以人为本，营造良好的内控文化氛围。通过把握不同层次人的不同需求，既为人提供发展自己的机会，又为银行行培育有用之才，要把“以人为本”的思想，深入到各种制度行为规范中去，深入到长期发展战略中去，深入到灵魂中去。

三、提高认识，强化内控合规执行力

银行在追求金融创新，追求企业利润的同时，更要重视合规风险管理和内控文化的建设，注重制度执行力的提高。

首先，构建完善严密的内控监督检查体系。基层网点要形成以一把手为责任人、风险内控、专业管理为主体，以营业经理、大堂经理等为前哨的管理监督网络，实现超前监督和有效监督。

其次，要建立内控信息相互交流、资源共享平台。通过平台，充分发挥内控联系员的职能作用。基层网点要主动向支行报告或揭示内控管理中漏洞和需要解决的问题，各职能部室要及时把管理要求向基层网点传达贯彻，并征询意见，以疏通上下级之间、职能部门之间信息交流渠道。

第三，要加强员工思想动态分析，掌握变化情况，使员工思想能够融入到内控文化建设中，并充分发挥每个员工在内控文化建设中的创造作用。

第二篇：行政事业单位组织内控体系构建

行政事业单位组织内控体系构建

MBA174班 张雅如

随着深化改革的不断的发展，我国行政事业单位的体制改革工作也进入了攻坚战的新阶段。行政事业单位作为为国家执法监督和社会管理提供服务的国家机关，在社会主义市场经济高速发展的当下，行政事业单位更需要运行有序的管理会计体系来帮助其有效的对单位内部的经济业务往来进行监督和管理，内部会计控制体系是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。其实质是内部会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊提高、经营效率和效果。

构建事业单位组织内控会计体系的必要性

管理会计是一个舶来概念，它最早出现在20世纪初的美国，它是一个随着市场经济的健全完善而不断发展勃兴的新型会计模式。改革开放以来，管理会计在我国的发展趋势迅猛，呈现出井喷式的发展势态。当前我国较多的现代化企业都进行了管理会计模式的优化，但是管理会计在我国行政事业单位的使用情况还是略显不足，存在国有资源使用无序，行政管理工作混乱的不良局面，极大的阻碍了我国行政事业单位管理职能的有效发挥。

（一）以健康高效为目的促进行政事业单位体制改革

改革开放以来，我国社会主义市场经济体制得以构建和完善，我国社会主义市场经济的发展也逐渐步入正轨。在当下国民经济转型的重要时期，为了让我国的社会主义市场经济维持又好又快的稳健发展状态，我国加大了在国民经济各个领域的深化改革工作，而行政事业单位因为与国家政治经济建设的天然性联系，成为了我国深化改革的前沿阵地。当前我国的行政事业单位的管理工作一直采用的是集权式行政管理模式，这种模式下行政事业单位内部的管理方式较为呆板，各单位部门的管理灵活度和积极性没有得到有效的调动，也阻碍了我国行政事业单位体制改革的进程。而管理会计的出现，可以给我国的行政事业单位体制改革注入新的动力，极大的提高我国行政事业单位管理的能效性，让健康高效的行政事业单位内部管理机制能够得以建成。改变单一财务管理会计成本核算的不足，让行政事业单位财务信息的科学性和规范性得到加强，促进国家行政事业单位管理能力的提升。

（二）以管理有序为方式提高行政事业单位内部控制

当前我国行政事业单位的财务管理工作中有一个普遍存在的不良现象，就是行政事业单位的财务信息与管理工作之间的关联度不够、紧密性不足，以完全成本核算为基础的财务会计管理方式无法给行政事业单位内部控制工作的健康发展提供科学有效的财务数据支持。虽然开展企业会计工作的最终目的是为了给企业的管理工作提供便利，但是因为财务会计工作和管理会计工作在管理目标上的侧重点有所不同，所以两者对行政事业单位管理工作的发展起到的作用和影响也有所区别。管理会计是一种更加强调个性化的会计工作，“对内报告会计”是其特征优势，它是一种为单位内部各个层级财务委托人服务的会计管理模式，它更加强调财务管理工作中的精细化服务与人性化管理，倡导行政事业单位管理会计工作的计划性和连续性。

（三）以规避风险为追求降低行政事业单位运行成本

当前我国的行政事业单位对于国有资产的管控力度都相对不足，盲目性和重复性的资产购置现象频发，资产使用阶段的审批制度和监管机制的建设工作滞后，这都造成了大量国有资产的无形流失，加重了我国财政部门的压力。管理会计在行政事业单位日常运营活动中的运用，既可以帮助行政事业单位规避财务管理工作中资产流失的潜在风险，又可以帮助行政事业单位提高内部控制能力，降低单位内部的运行成本。让行政事业单位能更好的为国家经济的发展，社会公共事业的进步提供优质的服务。首先，管理会计可以让行政事业单位获取更为科学、合理的财务运行信息，让行政事业单位能够更好的适应国家政治经济环境的变化：其次，管理会计可以促使行政事业单位的会计工作与管理工作有机结合，建立起健全完善的信息共享机制，打通行政事业单位内部各个部门之间财务工作的互通性，让行政事业单位的管理会计工作得到整体的强化。

行政事业单位组织内控体系的一般内容

行政事业单位内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、业务活动的控制：

①单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。②单位应当加强对筹资业务的管理，择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，理使用。合理确定筹资规模和筹资结构：选降低资金成本，确保筹集资金的合法性。

③单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购，验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

④单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗，偷拿、毁损和流失。

⑤单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用。

具体设计

内部控制系统的实施应当首先做好初始设计，对各项资金活动的不断检查。可采取下列实施步骤：第一，成立内部控制制度的设计小组；第二，将内部控制制度和交易循环与流程的初步草案提交设计小组讨论；第三，选定各交易循环中应把握的控制重点；第四，设计内部控制所应用的表格，报告形式；第五，颁布内部控制制度并定期举办以内部控制制度的实施为主题的研讨会；第六，对内部控制制度的内容及执行效果定期检查和评价，并根据检查和评价的结果对各交易环节中的内部控制程序进行修正。

构建事业单位组织内控会计体系的方法

行政事业单位管理会计体系的构建目标是为行政事业单位的财务决策和财务管理提供科学准确的财务数据支持，让行政事业单位的各项业务活动与单位的管理会计工作有机结合，让行政事业单位的财务预算、管理决策、项目责任、业绩评估等各个内部控制工作的环节能够有序开展，让行政事业单位的管理会计工作发挥出“健全高效”、“以人为本”的时代标志。

（一）发挥预算管理的基础性作用

当前较多行政事业单位采用的是以预算管理为主要方式的财务会计模式，行政事业单位在进行管理会计体系构建的过程中也要积极的吸收财务会计立足于成本把控的管理优势，借助财务会计中预算管理的基础性作用，来顺势提升行政事业单位的管理会计能力，从而使行政事业单位管理会计体系的构建达到事半功倍的效果。首先，在以往“收支两条线”的预算资金成本核算体系的基础上，行政事业单位要积极的开展全面预算会计的编制工作，把行政事业单位预算管理职能与行政事业单位的业务往来活动紧密结合，提高行政事业单位预算管理工作的准确性和完整性。其次，在预算编制的执行方面，行政事业单位要采取归口管理和分权管理相结合的方式来落实对预算编制执行工作的管控，明确各单位的经管权贵，让行政事业单位的管理会计工作运行有序。

（二）加强管理会计信息系统建设

随着国家财务部《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》的出台与执行，以会计信息系统数据为支撑、以提升企事业管理成效为目的管理会计信息系统的建设工作也拉开了帷幕。按照《指导意见》的要求，一方面，行政事业单位的管理会计信息需要具有较强的实效性，能够及时的依照企业发展的实际给予单位管理层以决策参考。另一方面，行政事业单位的管理会计信息还需要具备较好的集中度，能够对行政事业单位内部的财务信息和非财务信息进行一个有效的整合和树立，为财务信息资源的开发和共享提供数据支持。首先，行政事业单位要依据自身发展的现状和组织部门的框架，搭建起与行政事业单位发展相适应的管理会计信息模型，把管理会计信息体系化建设纳入到单位的重点发展工程上来。其次，行政事业单位的管理信息体系要切实的与单位经济活动情况中体现出的财务数据相结合，让管理信息在单位的全面预算、资金管理、成本控制、绩效评估等过程中发挥指导性的作用，有效支撑管理会计应用的时代要求。

（三）建设专业管理会计人才队伍

对于行政事业单位管理会计体系的建设工作来说，最重要的就是人才队伍的培养。只有加强专业管理会计人才队伍的建设工作，才能让更多优秀的管理会计人员为行政事业单位管理会计体系的发展献计献策，才能让更多专业管理会计人才投入到行政事业单位管理会计体系的建设过程中，保障行政事业单位管理会计体系构建工作的顺利施行。首先，行政事业单位要加强对优秀管理会计人才的引进工作，通过采取政策优惠的方式，如高额工资、住房补贴等，让更多的有志青年投入到行政事业单位的管理会计工作中。其次，行政事业单位还要加强对本单位在职管理会计人才的培养和优化，通过定期组织培训和考核的方式，提高在职会计人员的工作能力，保障管理会计体系能效性的发挥。

四、强化内部会计控制监督体系

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好地措施作保证，也发挥不了其应有的作用。只有加强组织实施,内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。因此应从以下几个方面完善内部会计控制体系: 一则建立完善的内部会计控制体系。“体系”是内部控制监督的运作基础。内部监督要分层设置，并在各个监督层面分别设置 4 大要素即监督主体、监督对象、监督操作系统和监督效果评价。同时要设立循环中枢，并引入三项基础机制即灵敏的信息反馈机制、公正的绩效评价机制和严格的责任追究机制，形成一个立体的内部监督网络。体系构造要以制度为支撑点，制度性协作组成内部控制监督网络的经纬。三则全程监督、信息透明。即应对企业的内部监督实施流程作业，并借助信息公开化、透明化，营造阳光财政。监督人员要同步掌握财政管理信息，监督信息和管理信息之间反馈和交换渠道要畅通，监督要无阻力。三则要进行回归管理，凸显管理特征。强化内部监督必须把握好监督与管理的关系，两者必须相互渗透、高度融合，把监督内化为管理的一部分。科学完善的财政管理机制和有效的内部控制本身具有监督制约效应。保证监督与管理职能协同一致，可以优化监督手段，提高内部控制系统的整体运行效率，降低监督成本。另外，企业的内部控制监督必须克服重程序监督，轻对“内部人”监督倾向，而要做到“三个加强”。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行;二是加强对企业部门管理人员的控制监督，建立部门之间相互牵制制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊现象;三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，杜绝企业中层干部和供销人员、会计人员等重要岗位人员以权谋私或串通作案现象发生，从而建立健全企业内部控制监督机制。同时，企业在构建内部控制制度时，应以监督和检查企业内部控制的实施为主，适时评估企业内部控制的实施效果，并针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致内部控制失效状况，及时提出改进意见，从而确保内部控制目标的顺利实现。

五、规范责任会计制度 责任会计是企业管理的有效制度之一。《会计改革与发展纲要》中指出，要建立起以责任会计为主要形式的会计管理体系。为了促进现代企业制度的发展和完善，加强企业生产经营管理，提高企业的科学管理水平，大有必要建立一套比较健全的责任会计制度适应企业经营机制的转变，规范会计人员的职业操守，从而实现最佳经济效益和社会效益。规范的责任会计制度就是在企业集团内部划分不同形式的责任中心，并以各个责任中心为主体，制定规范的考核指标。通过建立完善的企业内部责任控制系统，对资金、成本、利润等价值指标以及对管理人员的工作责任心、工作态度等非价值指标进行考核，实行人本管理，并坚持严格的奖惩制度且奖罚分明，使责、权、利相结合，从而激发会计人员的工作主动性。

结束语

行政事业单位组织内控体系构建对于行政事业单位执法监督职能的发挥和社会管理职能的实现有着巨大的促进作用。行政事业单位只有从预算管理、信息化系统建设和人才队伍培养、强化内部会计控制监督体系、规范责任会计制度这五个方面有针对性的展开本单位的管理会计建设工作，让行政事业单位财务信息的科学性和规范性得到加强，促进国家行政事业单位管理能力的提升，才能使行政事业单位的管理会计朝着更加人性化的方向发展，让行政事业单位的管理会计体系能够运行有序。

第三篇：构建安全文化体系

构建安全文化体系,推进和谐企业建设

陈光远

广州珠江啤酒股份有限公司

摘要：安全建设直接关系到社会的和谐稳定，企业的兴衰以及职工个人的生命安全。家和万事兴，企业和谐发展是社会和谐的基础，和谐企业建设成了各企业的主要发展目标。和谐最必要、最重要的保证就是安全。如何做好安全工作是全社会全企业所有人应当关注的问题。本人认为企业应以构建安全文化体系，建设和谐企业为安全工作的指导方向。企业安全文化体系是以企业安全文化为中心，开展各项有效的安全工作，营造一种安全、和谐、生机的企业氛围。企业文化是文化、经济和管理相结合的产物，而安全文化是企业文化不可或缺的重要组成，是企业文化的内涵与外伸。在明确的工作方向指导下，把安全工作融入企业文化建设中，结合精细管理与6S管理等企业管理方法，并纳入企业工作计划日程，尽可能给予政策和物质上的支持。利用PDCA循环原理贯穿于整个安全体系建设，建立全员安全文化教育体系，培养全员安全心态，树立企业安全文化观念，完善制度安全体系，开展全员行为安全文化教育，精细管理充分发挥基层作用，进行企业安全文化现状评估，解决企业安全体系建设过程中出现或将出现的问题，不断完善企业安全体系。企业安全文化建设必须统一布置分步实施，建立长效机制。通过升华完善企业文化，改变员工的思想、行为以及价值观，形成积极向上的团队氛围，形成良好的企业文化氛围，安全和谐的工作环境，一步步把企业品牌做好做强，全员共同发展走进和谐。

关键字：安全文化体系、和谐企业、安全管理、PDCA循环理论

引子：在“知”本社会的今天，企业之间的竞争逐渐演变成企业文化上的竞争。无论在国内外，企业文化的重要性越来越明显。安全文化是企业文化的核心，但往往却是很多企业功于求成的一个忽略点，或是把企业文化与安全工作孤立起来，这些都是不可取的做法。安全文化是企业文化的一部分,它从保护人的生命安全和健康的基本目的出发,以“为了人”和“人的管理”为方针,强调人的因素在保证安全上的主导地位,促使企业所有员工都密切关注安全。安全生产与安全管理是安全文化体系的两大支点。安全生产是企业生存、发展、壮大的保障。世界上众多优秀企业越来越多的重视并强调安全生产，而且安全思想和安全理念也在不断的更新，这就需要与时俱进的安全管理。良好的企业安全文化氛围是和谐企业的根本。构建良好的企业安全文化体系，更加有利于推进和谐企业建设。

对企业安全文化的理解

安全是一种文化。文化是一个社会、一个国家、一个民族、一个时代普遍认同并追求的价值观和行为准则，是生活方式的理性表达。重视安全、尊重生命，是先进文化的体现；忽视安全，轻视生命，是落后文化的表现。一种文化的形成，要靠全社会的努力。生产区内大量的安全警示语、标示牌、危险因素的分析与评价就是一种文化。全体员工应认真学习安全文化，提高安全意识。安全文化是企业文化的主体，没有了安全，所谓的企业生产就要受到影响，没有了安全，所谓的企业文化还能是一个良好的企业文化吗？ 企业安全文化作为企业文化的一部分，其形成和发展，首先是从生产实践出发，经归纳总结形成，再应用于安全生产实践中。因此，它在企业建设当中有着举足轻重的意义。现代企业的大规模发展，更为企业的安全文化提供了丰富的内涵。企业安全文化作为一种价值观得到进一步的树立和强化，并已成为安全生产中弘扬和倡导的主流。同时，企业的安全文化建设也是先进企业文化建设的重要组成部分，所以在安全生产中必须体现并建设企业安全文化，推动企业管理水平的全面提高。

企业安全管理是企业安全文化的一种表现形式，是企业安全文化在企业安全管理中的某些经验化、理性化不断发展和优化的体现，科学的企业安全管理也属于企业安全文化建设的范畴。抽象地来说，是指：企业安全管理者根据企业内外安全生产环境的变化，结合企业的历史、现状和发展趋势，从企业的生产实践中总结，提炼出企业安全生产理念或价值体系，作为企业安全生产的方针和原则。

一句话，企业安全文化是指企业为了安全生产所创造的一种文化氛围，是安全活动所创造的安全生产及劳动保护的观念、行为、环境、物态条件的总和，体现为每一个人、每一个单位、每一个群体对安全的态度、思维程度及采取的行动方式。企业安全文化有多种表现形式，如安全文明生产环境与秩序，健全的安全管理体制及安全生产规章与制度的建设，沉淀于企业及员工心灵中的安全意识形态，安全思维方式、安全行为准则、安全道德观、安全价值观等。

所以要把安全文化作为企业发展的重点来抓，也就是要把安全工作纳入企业文化工作中来，加强安全管理，在全公司上下形成一种良好的安全文化氛围。在企业的生产经营活动中，人是最宝贵、最活跃的生产力，由于受企业生产经营活动职责的影响，企业的员工容易被区分成现场作业人员、企业管理人员、企业生产经营主要负责人等不同层次，由此，带来了企业安全生产职责的多层次、多样性。企业安全生产管理最根本的目的是保护企业员工的生命和健康，是保护社会生产力，使之能正常生产，保护生产关系，使公司全体人的合法利益不受侵犯，这是安全生产管理的重要内容。也就是从人的因素入手。重视生产领域的安全，从“人”抓起。人，是企业的主宰者，提高人的安全意识、安全水平，强化安全、法制观念，树立正确的安全理念，是安全文化素养的主要表现手段。企业的员工人数众多，在自身的修养方面各有差异，层次区分明显，因此对安全的理解深浅不一，通过开展丰富多样的企业安全文化活动，可以引导员工关注安全、体会安全、共同提高。因此，企业安全文化建设非常有必要的。

企业要根据各自的特点，形成能被广大职工所理解，具有自己特色的企业文化，安全文化做为企业文化的主要组成部分之一，更是公司特色的体现，安全文化的影响是潜移默化、至深至远的。一个良好的安全、和谐、生机的企业氛围是广大职工开心工作的环境，是职工家人放心的地方，更是一个和谐企业所应具有的表现。故构建设企业安全文化体系，更加有利于推进和谐企业的建设。

应如何开展企业安全文化体系建设

INBEV集团在其VPO计划（生产最优化管理）中，安全是放在第一位的，若安全出现问题，其他的如劳动生产率、成本、消耗、质量指标等无论效绩多好，但总体一切都归于零。安全在企业日常生产管理工作中的重要性及重视性可见而知。要开展好企业安全文化体系建设工作，本人认为企业应以构建企业安全文化体系为目标，改进与完善多年沉淀下来企业文化，把安全工作融入企业文化工作中来，作为企业文化建设的重要组成部分，纳入企业工作计划日程，并尽可能地给予政策和物质上的支持。公司上层领导的积极参与也是一个必要因素，因为安全文化建设的运筹部署，需要得到组织的协调，单位领导的参与管理，以便安全工作的顺利进行和有效实施。同时要杜绝出现一方面员工对安全视若无睹、一方面又对安全生产大讲特讲的怪现象。这就要深入生产的一线，充分发挥各班组、车间安全员的作用，宣传与带头寻找出可能存在的“物”不安全状态，“人”的不安全思想，加以改善并制定合理的操作规程来规范员工的不安全行为。具体的企业安全文化体系的构建大体可以从几个方面着手：

建立全员的安全文化教育体系

良好的企业安全文化体系最重要的就是全员参与、强化管理。全员参与，主要有全员安全意识与全员安全行为两方面。在安全工作方面，最大的因素就是人。安全文化是企业文化的一部分,它从保护人的生命安全和健康的基本目的出发,以“为了人”和“人的管理”为方针,强调人的因素在保证安全上的主导地位,促使企业所有员工都密切关注安全。以人为本，提高全员安全意识，强化管理，确保全员安全行为是企业安全的保证。做好企业安全文化建设就必须全员参与安全文化建设。全员参与强化管理最直接有效的措施就是进行全员安全教育。针对全体员工，就安全认识长期进行思想、态度、责任、法制、价值观等方面的系统教育，从根本上提高其安全意识，树立“安全第一，以防为主”企业安全文化的观念。培养正确的安全意识、树立安全观念最基本、最有效的手段就是安全知识宣传与教育。通过一定的手段（讲座、黑板报、企业内部报、培训班、竞赛活动等）对职工进行生产作业安全技术知识、专业安全技术知识等教育及宣传，加强其自我保护意识。从安全哲学、安全文学、安全美学、安全心理、安全艺术等不同的角度，全视野对全体员工进行安全文化的渗透。通过各种形式的安全活动，逐步形成企业安全文化的浓厚氛围，制造安全需求环境(如多搞一些安全事故防真演习，危险源地带的应急演练；企业内报上开设安全文化专栏等)，唤醒人们对生命安全健康的重视，提高安全觉悟性，从而让员工从“要我安全”转入到一种“我要安全”的积极心态。这种积极的安全心态就是员工树立正确安全观念的体现，也是良好企业安全文化的表现。

理论要与实践相结合，一个人树立了正确的安全观念，掌握了一定的安全知识还不够，必须进行反复的技能训练，才能真正做到自我保护、安全作业。在很多企业内，发生事故多的不一定是在生产旺季时，反而是在生产步入相对淡季时，为什么会出现这种情况？松懈，对安全的松懈，在旺季时大家都是百分之一百的警惕，公司领导也比较重视，并不断的强调，所以安全意识体现的比较好，很少出现不安全的行为。但是生产一松下来，就会有些领导及员工有了松懈的意识，这时往往出现一些不安全或不小心的行为，就容易形成事故发生的起源，这就要在这种时期多搞一些如搞现场危险源、危害因素辨识，相关的技能比赛，事故应急预演，相关抢救方法培训等。不断提高业务技能，工作责任感，充分掌握正确操作方法。通过这些活动规范员工的安全行为与安全活动。

全员参与最重要的基础就是安全文化教育体系的完善，在抓好安全工作各细节的基础上，狠抓员工队伍建设，强化安全教育和培训。也就是说,要营造一个安全、和谐、生机的安全文化氛围。从传统经验管理向科学现代化管理转化。要坚持以人为本，培育和导入安全文化。

完善安全制度体系

构建安全管理网络，执行“企业负责制”，各层次人员逐级落实责任；同时实行党员责任区，发挥党员的模范带头作用，建立起横向到边、纵向到底的安全管理网络。切实履行“社会监督”职责，奖惩严明、行之有效。不断搞高、强化企业内各层干部的执行力度。这就要建立健全的各项规章制度，常言执法有依。有了完善的安全法规和制度以及安全操作规程，就可以规范员工的安全行为，起到约束作用。当然不是说有了健全的规章制度，就可以高枕无忧了，必须将死的制度变成活的思想。认真落实安全层级责任制，重视安全安规章制度建设，不断完善，与时俱进，重在落实，没有制度的约束必然会造成安全生产的无度化，光有规章制度，执行无力，也仅仅是纸上谈兵。温家宝曾说：“天下之事，不难于立法，而难于法之行，不难于听言，而难于言之必效。”所以要不断通过对员工的宣传、教育，使其能掌握并接受，脑海中时常存在安全的意识，最终形成一种自主行为，还要定期进行再次培训、考核。古人常言温故可知新，所以有必要建立一套完善的安全文化教育体系，定时给职工进行安全培训、考核。

精细管理发挥基层作用

在理论上大家的认识都是一样，行动上也大同小异。可就是这个小异上，就出现不同的效果。细节是做好安全工作的关键环节。精细管理是以细节为元素，精耕细作，精益求精，不忽视每一个小细节，结合6S管理，对物进行精细管理，所谓的6S就是整理（Seiri）、整顿（Seiton）、清扫（Seiso）、清洁（Seiketsu）、素养（Shitsuke）、安全（Safety）。前面四个S是从“物”主要如设备材料等方面进行系统管理，做好设备的管理，确保设备本质安全。并升华到“人”的因素后两个S。使每个员工养成良好的习惯，确保人员、设备、产品、文件安全性。要做好安全的精细管理，基层的作用是不可或少的。在企业最基层的就是一线员工，发挥一线班组长、安全员的作用是搞好安全工作的最佳措施。一线班组长、安全员是一线员工的带头者，是员工与上级的联系人与问题反馈的代表。他们最直接接触危险因素，最了解危险源的所在，最快发现安全隐患。强化班组安全建议是企业安全文化体系的一个重要组成。

安全文化建设除了关注人的知识、技能、意识、思想、观念、态度、道德、伦理、情感等内在素质外,更重视人的行为,以及安全装置、技术工艺、生产设施和设备、工具材料、环境等外在因素和物态条件。因此可以说,安全文化是企业的一种精神。而这种精神,体现在全体人员的行为中。为此,管理层应运用现代安全管理的方法,公布企业的安全政策业绩以及存在的不足;加大安全宣传与培训力度;鼓励全体员工参与企业的安全工作;收集反馈信息,对安全方面的意见和建议予以重视。调动员工的安全积极性、责任感,使每一位员工都认识到企业的安全离不开自身的努力。企业通过安全文化建设,可以有效地提高企业员工的安全文化素质,使安全成为每位员工的共同的自觉行为。安全是生产的灵魂,安全生产的灵魂源自安全文化。

构建企业安全文化评价体系

安全文化工作中，真正去落实才是关键，所以我认为有必要构建安全文化评价体系加以评估，这样才可以找出问题，并能更好解决问题。可以按以下图示用PDCA循环理论来分析如何构建与实施企业安全文化评价体系

首先确定本的安全工作重点，收集资料，加以分析，结合公司活动年主题，确定本的安全文化工作目标。制订构建企业安全文化评价体系的相关计划；接着要实地去做，执行目标，完成计划工作的主要内容，如：消除事故危险，减少消除危险源，制定相关的安全制度，安全设施的落实，先进的技术应用、优良的作业环境的营建，安全知识培训等行动；再接着去总结执行计划并检查结果，注意效果，找出问题，进行企业安全文化现状评估；然后要对总结检查的结果进行处理，成功的经验加以肯定并适当推广、标准化；失败的教训加以总结，以免重现，未解决的问题放到下一个PDCA循环。以上四个过程不是运行一次就完结，而是要周而复始地进行。一个循环完了，解决了一部分的问题，可能还有其它问题尚未解决，或者又出现了新的问题，这就需要进行下一次循环（见图1）不断的循环。企业的每个部门、科室、车间、班组、甚至每个人的工作都有一个小PCDA循环，这样一层层地解决问题而且大环套小环，环扣一环，小环保大环并推动大循环（见图2）。企业安全文化评价体系，不只是对“人”行为的评价，更是对“物”的评价，对于设备的现存，安全隐患，存在不安全因素或凶险可能性等进行评估。PACD循环理论可以更好地保证安全文化的评价体系的进行，确保安全文化工作的持续性，是构建安全文化体系的行之有效的方法与保障。

小结

和谐企业是一个全新的概念，它是一个企业全体员工各尽其能、充满创造活力的企业，是各方面利益关系不断得到有效协调的企业，是管理体制和服务网络不断创新和健全的企业，是稳定有序、安定团结、各种矛盾得到妥善处理的企业。和谐企业不只是企业职工内的和谐，更重要的是对外界所表现出来的：客户满意，符合社会需求促进社会发展实质性的和谐。是和谐社会的一个重要组成部分。一个和谐企业的最主要表现就是安全，具有良好的企业安全文化氛围。构建企业文化安全体系，更加有利于推进和谐企业的建设发展。

企业安全文化建设必须统一布置，分步实施，建立长效机制。通过建立、完善企业文化，改变员工的思想、行为以及价值观，形成积极向上的团队氛围，与此同时创建企业安全文化，规范员工的安全行为，让安全管理工作逐步向自主管理、团队管理这样更高的目标发展。企业安全文化的形成是企业向“人本管理”转变的重要标志，是一个企业强大生命力的体现；也是一个企业为建设和谐社会的重大行动。一个企业安全工作有难度，但它是一件具有深远意义而又长期的工作。是企业做大做强的基础，是领先国际水平，向全球化进军的必由之路。所以企业经营者必须形成一致的共识和高度重视，热情支持，积极协同倡导，共建企业安全文化体系，构建和谐工作环境。

参考文献：

[1] 张景钢、谭允祯 企业安全文化建设[J].中国科技文在线（http://www.xiexiebang.com

第四篇：对构建基层国税文化体系的思考

对构建基层国税文化体系的思考

一、对构建基层国税文化的几点认识

文化是一个集体或团队共认的价值理念体系和思想行为模式，具有导向、教化、凝聚、激励等作用。国税文化是在征收、管理、服务过程中产生的，形成的并被税务干部共同践行的税务价值观、工作理念以及行为规范。国税文化具有以下特点：一是政治性。国税部门作为执法部门，代表了国家意志，在执行公务时必须严格遵照党和国家的方针政策，符合依法治税要求。因而，国税文化的价值取向必须与国家意志、政治导向相适应。二是行业性。国税文化带有税收工作的行业特征。三是地域性。国税文化建设要与当地的文化建设密不可分。四是针对性。国税文化具要针对各单位特色来创建。五是时代性。国税文化建设既要体现税务传统的文化，又要与时俱进，持续发展。六是创新性。国税文化建设必须保持旺盛的活力，与时俱进，以体现时代前进方向的文化内容作为自身的责任和特征。建设国税文化，有利于促进“为国聚财、为民收税”税收宗旨的实现，可以增加沟通交流、舒缓情绪、精神愉悦，增强国税队伍的战斗力和凝聚力，为国税事业持续发展提供强大的精神动力和智力支持。建设基层国税文化，应着重把国税文化建设与基层税收中心工作有机结合起来，着力构建具有自身特色 1的国税文化体系，以国税文化体系建设推动国税工作整体上水平的提升。

第五篇：构建完善内控体系,预防医药企业风险

构建完善内控体系,预防医药企业风险

【摘要】内部控制是企业进行风险管理的重要手段，有效的内部控制管理能明显减少企业面临的各种风险。医药企业肩负着救死扶伤的社会责任，属于高风险行业之一。因此，其内部控制体系是否完善直接影响到自身的风险防范能力。本文就当前医药企业内部控制体系中存在的问题以及面临的风险进行分析，并提出几点应对措施，以供参考。

【关键词】医药企业 内部控制 完善

内部控制是指企业为了达到经营目标，确保企业财产的安全性与完整性，确保会计信息资料的准确可靠，保证经营活动的正常进行所采取的一系列措施。作为一个特殊的企业，医药企业生产的产品直接关系到人类的生命健康，因此，其生产经营活动受到国家很多法律法规的管制。这表明医药企业所面临的风险也明显大于其它普通企业。随着市场竞争的日趋激烈以及全球经济一体化的深化，医药企业所面临的风险也越来越大。如何通过内部控制来进行风险管控，有效规避各种风险是医药企业面临的一项重要课题。

一、医药企业面临的主要风险

当前，国内医药企业发展所面临的主要风险包括经营性风险、市场性风险、环境与法律类风险、财务性风险。一是经营性风险：医院是国内药企的主要客户群体，各大医院的药品采购量占据了大半江山。其中，大部分医院为公立医院，因此，真正通过药品零售企业销售的药品占比极小。随着医疗需求的日益增大以及医药分开制度的实施，药品零售企业在零售市场中的占比将明显增大，药企间的竞争也会日趋激烈，从而使经营性风险增大。二是市场性风险：当前，医药企业面临着结构性调整与周期性调整的双重压力。而很多地方药价仍偏高，加上农村合作医疗市场带有不确定性因素，均给医药企业的持续发展提出了更高的要求，同时，也让医药企业面临着更多未知的风险。三是环境与法律类风险：医药企业本身承载着人道主义责任，所承受的环境与法律风险也更多。因此，环境以及相关法律政策的改变均会给医药企业带来巨大的影响。四是财务性风险：尽管医药品是刚需产业，但随着市场趋冷，必将影响到医药企业的正常经营与销售。近年来医药企业融资成本明显提高，偿债风险也随之增大[1]。

二、医药企业内控管理体系存在的问题

当前，很多医药企业普遍建立起内控管理体系，在风险防范方面也起到了一定的作用。但由于诸多因素的制约，医药企业内控管理方面还存在不少亟待解决的问题，主要表现为以下几点：一是风险管理意识淡薄。很多领导以及财务人员均未真正意识到内控管理的重要性，而医药企业随时都面临着来自各方的风险，比如，市场风险、利率风险、资金链风险、应收账款风险等。二是内控制度不完善、不合理。由于很多医药企业是国企，属于国有资产，传统的计划经济思想仍比较严重，同时，对内部控制制度建设不够重视。这导致内部控制制度不完善不健全。其中，内部审计独立性差，基本由领导说了算，加上内部审计人员专业性差，很难充分发挥出内部审计的监督职能作用。三是对重大采购项目缺乏有效的管控。重大采购项目往往耗资巨大，需要医药企业进行专项内控管理，尽量规避采购风险。在采购前，必须进行全面预算，掌握采购材料的数量、金额、相关风险、资金付款方式等信息。同时，还应由董事会、监事会、理事会、财务部、采购部以及其他部门共同讨论采购方案[2]。但很多医药企业并未完全按上述流程操作。

三、健全医药企业内部控制体系，防范各类风险

（一）进一步完善医药企业内部治理结构

为适应全球经济一体化的发展，在现代企业制度的要求下，医药企业也应顺应市场经济体制的要求，实现医药企业所有权与经营权的分离。这样才能构建一个健全的企业组织结构，从而将内部控制、风险控制与公司管理有机的结合起来。简而言之，医药企业必须把风险管理融入到企业内部控制的整个过程中，尽快形成一个健全的公司治理结构。医药企业要健全股东大会机制，限制股东权利，规范其行为，同时，要完善董事会与监事会的制度，改进绩效激励机制，协调好利益相关者的关系。另外，要建立健全信息披露机制，及时提供准确、真实、完整的信息，便于医药企业做好风险应对措施，从而提高自身的市场竞争力。

（二）健全内控管理制度，充分发挥内部审计的职能作用

风险管理属于企业内控管理中的重要环节，也是医药企业内控体系的关键所在。因此，医药企业必须结合自身实际，建立健全内控管理制度。首先，要完善财务核算体系，重视预算管理，充分发挥出预算的预知性功能，实现对资金活动的有效管控。其次，要高度重视内部审计工作，充分意识到内部审计在风险管控中重要作用。要对内部审计进行明确的定位，并确保内部审计的独立性[3]。同时，要提升内部审计的地位，增加其在企业管理活动中的话语权，扩大内部审计范围，改进内部审计方式方法。通过加强事前、事中、事后审计，形成以制度管理企业，以内控监督企业的管理，从而使医药企业管理逐步规范化、科学化。另外，要加强对采购环节的管控，实行岗位牵制制度，防止采购权利过于集中，从而避免徇私舞弊现象。

（三）重视风险评估环节，构建财务风险预警机制

基于内控理论的要求，风险评估与风险管理是实现内控管理的重要途径。因此，医药企业必须构建财务风险预警机制，通过风险评估结果，将涉及到的错误与纰漏及时控制在最小范围内。一要建立财务风险预警部门，安排专业素质好，业务能力强，责任心强的财务人员负责相关工作。同时，要加强业务培训，不断提高其实际操作能力。二要建立医药企业内部财务信息处理系统，及时收集、分析、处理相关财务信息，建立财务预警信息库。三要建设企业风险文化。企业风险管理以及内部控制均属于企业文化建设的范畴。这也是一个企业软实力的体现，也是企业灵魂的所在。将内控理念以及风险意识融入到企业文化当中，更能提高全体干部职工的内控意识，提高其风险预判能力，从而及时采取有效的风险防范措施。

参考文献：

[1]陆晔.试论医药企业内部控制体系的构建[J].企业导报，2013，27（9）.[2]姜艳慧.医药企业如何构建内部控制体系预防企业风险[J].中国乡镇企业会计，2015，18（4）.[3]陈文军，陈雪娇.我国企业内部控制现状、成因与完善策略探讨[J].公司治理评论，2011，3（1）.