企业财务管理内部控制系统的审计重点存在问

第一篇：企业财务管理内部控制系统的审计重点存在问

谈石油企业财务管理内部控制系统的审计重点存在问题及对策

财务管理内部控制审计是内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规，以及本单位有关规章制度，对被审计单位财务管理内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。财务内部控制审计的目的是通过审查财务内部控制体系是否健全合规，是否体现了控制和相互制约原则，有无漏洞或薄弱环节，及检查财务内部控制实施是否有效，发现好的经验或存在的问题，提出改进措施或建议，促进被审计单位改善财务管理，提高财务工作水平和工作效率。

一、财务管理内部控制审计的重点

1.检查会计凭证管理内控制度。所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。

2.检查货币资金管理内控制度。钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

3.检查往来账目管理内控制度。往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效； 呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

4.检查资产管理内控制度。固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。

5.检查成本管理内控制度。成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。

6.检查销售及利润管理内控制度。产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。

二、存在的主要问题

我们在审计工作中发现，大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度，财务内控制度比较健全，但有相当一部分制度得不到落实，执行效果不佳。

（一）财务内控制度执行中存在的主要问题。

1.会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。

2.不相容岗位职责划分不清。《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。

3.往来账目管理混乱。有的单位将往来科目当作万能科目，实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。

4.物资采购、管理不善，账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久，总金额500多万元，但该单位领导为了达到自己的政治目的，纵容财务人员长期不作账务处理，不但造成了账账不符、账实不符，而且造成了该单位业绩良好的假象。

5.成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。

（二）财务内部控制本身具有局限性。

不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保，不能提供绝对担保。

1.财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。

2.财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。

3.财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。

4.财务内部控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。

三、解决问题的对策 1.提高人员素质。再好的制度也须人去执行、把关，因而人员素质就成为工作质量的决定因素。首先，要加强领导干部的素质教育，不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识，增强他们的责任感和使命感，只有领导干部认识到位了，才能重视、支持财务管理工作，将各种制度落到实处；第二，严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏，直接影响到财务制度的有效执行，因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育；第三，落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定，对在工作中不负责任、玩忽职守，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。

2.充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中，对本单位财务内部控制情况比较了解，因此可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制，使财务内部控制起到应有的作用。

中国机电设备招标中心内部审计工作暂行办法

（2005年6月10日）

第一条 本办法根据招标中心2005年3月25日第3次主任办公会及审计工作条例制定。

第二条 审计办公室由中心财务处加挂审计办公室牌子，审计办公室事务性工作由财务处承办。

第三条 审计办公室由中心财务处、资产处、中招公司财务处组成，中心财务处长任办审计办公室主任，资产处长、中招公司财务总监任副主任。

第四条 审计人员由审计办公室根据工作需要向下属单位抽调。

第五条 审计人员均为兼职。

第六条 审计办公室职责

（一）、负责组织实施对招标中心所属各独立核算的控股、参股单位的经济效益、经济责任、财务、资产的审计。

（二）、负责建立健全和落实招标中心内部审计工作规章制度。

（三）、负责制定年度审计工作计划，并报中心主任办公会批准后组织实施。

（四）、负责协助上级审计机关及有关审计部门对中心及下属机构的审计工作，传达贯彻有关审计工作方面的会议精神，并检查贯彻落实情况。

（五）、完成上级交办的其他审计事项。

第七条 经济监督职能。通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动，是否在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查被审单位经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

第八条 经济评价职能。对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理。同时对被审单位经营决策、计划、方案是否切实可行，是否科学先进，是否贯彻执行了，内部控制系统是否健全有效，各项经济资料是否真实可靠，可提出改善建议。

第九条 开展常规审计，促进中心及所属企业合法经营。对财务收支及有关经济活动进行监督，增强中心及所属各单位领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃财经纪律，建立良好的经济运行秩序，促进合法经营。

第十条 开展内部控制系统的评审，增强科学管理意识。通过开展对内部控制系统的健全性、有效性审计，发现内部控制系统的薄弱环节，提出改进建议，促进中心及所属企业完善内部控制，形成内部责权分明、相互制约的机制，增强科学管理意识，提高整体管理素质和管理水平。

第十一条 开展效益审计，促进自我发展，不断增强中心及所属企业竞争能力。通过开展经济效益的审计，避免因决策失误而给单位带来的损失，促进最大限度的减少投入、增加产出、降低成本、提高经济效益，随时掌握各单位的经济效益状况、资金运转状况、资产负债状况、投资损益情况等，最终实现招标中心自我发展。

第十二条 开展经济责任审计，通过审计提出或确定中心及下属单位负有经济责任的部门或领导，在任或调离时，该部门的经济运行决策、效益情况、国有资产的保值增值情况以及财务管理状况、执行和遵守国家法律法规情况，作出客观公正的评价。第十三条 内部审计范围包括：

（一）中心及中招公司所属各企业，包括全资、控股、参股企业。

（二）财务计划，预算的执行和决算进行审计。

（三）财政、财务收支及有关的经济活动进行审计。

（四）经济效益进行审计。

（五）内部控制系统进行审计。

（六）经济责任进行审计。

（七）投资资金的安全、保值增值或亏损进行审计。

（八）执行国家财经法规、单位内部规章制度的情况进行审计。

第十四条 内部审计程序

（一）制定审计计划，按照中心年度审计计划执行。

（二）审计准备，对被审计单位进行初步调查，确定审计内容，编制审计方案。

（三）下发审计通知书，做好审计准备后，要在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，被审计单位应当配合审计工作，提供必要的工作条件。

（四）审计实施，进入被审计单位实地审计，取得审计凭证，编制审计工作底稿。

（五）审计终结，审计终结后拟定审计报告提纲，出具审计意见，并征求被审计单位的意见，最后出具审计报告书。

第十五条 内部审计权限

（一）根据内部审计工作的需要，可要求有关单位按时报送财务计划、预决算、报表和有关文件、资料等。

（二）审核被审计单位的会计凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料等。

（三）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。

（四）对中心及所属各单位正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，报中心领导同意后，可作出临时制止决定。

（五）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，报经中心领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关责任人的建议。

（六）对被审计单位，可以提出改进管理、提高经济效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。

（七）对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人，有权提出处理建议。第十六条 审计内容

（一）资产审计

1、货币资金内部控制的审计：

1）了解被审计单位货币资金内部控制系统的建立情况；

2）查验签发支票等几部与签发支票存根，看已签发的支票是否顺序编号，作废支票是否保存；

3）抽验货币资金收付款凭证，看收付款业务是否进过审批、授权与审核；

4）抽查货币资金收入送款单及收入支票、汇票登记簿，审查被审计单位是否将收入的款项都足额及时送存银行，有无被截留、挪用；

5）检查现金、银行日记账与总账，是否定期对账、盘点；

6）抽验账簿凭证，审查不相容职务的划分与执行情况；

7）检查货币资金收付凭证的管理和使用情况，是否符合规定；

2、库存现金的审查：

1）对库存现金进行监督盘点，已确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性；

2）审查现金收付业务，已确定现金收付业务的真实性、完整性、合法性，主要以现金帐、原始凭证为审计依据；

3、银行存款的审查：

1）审核银行存款日记账，验算加总金额，抽查大额存付款业务检查有关凭证，看其业务活动的合规性和会计处理的正确性；

2）核实银行存款收支的截止日期，看其入帐的会计期间是否正确；

3）检查银行存款帐面余额及调节表是否与账吻合；

4、应收账款的审查：

1）核对应收账款明细账与总账的余额是否相等；

2）编制应收账款明细表；

3）分析应收账款账龄，判断应收账款的可收回性或可实现价值，已确定资产计价的正确性；

4）向债务人函证应收账款，已确定应收款是否真实存在；

5、应收票据的审查：

1）核对应收票据明细账与总账是否相符；

2）监督盘点库存票据，并审查票据的种类、数量、签收日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、利率、贴现日期、贴现率、收款日期、收回金额等内容与应收票据登记的记录是否相等；

3）函证应收票据，以验证应收票据的真实性；

4）计算分析应收票据利息收入的实际入账情况，看其利息收入入账是否完整，会计处理是否正确；

5）分析应收票据的可兑现程度；

6、预付帐款的审查：

1）核对预付帐款明细账与总账余额是否一致；

2）分析明细账余额，并查明贷方余额的原因；

7、对外投资的审查：

1）审查有无对外投资的内部控制制度；

2）抽查投资项目文件记录，检查投资有无授权批准及相关的申请、可行性分析报告等手续资料；

3）根据投资协议验证投资收益是否按时收回；

4）审查投资项目是否有投资失误、潜亏隐患；

8、固定资产的审查：

1）检查有无固定资产内部控制制度，主要有固定资产预算制度、授权审批制度、职责分工制度、固定资产处置和报批制度、定期盘点制度、以及维护保养制度；

2）固定资产入账价值的审查，购入的固定资产审查其是否按照实际支付价入账。自建的固定资产应审查其入账价值是否为建造过程中的实际发生的支出。对于其他单位投资转入的固定资产，应审查其是否以评估确认或合同约定价格入账。对于盘盈的固定资产入账，应审查其是否按重置价值入账；

3）对固定资产增加、减少要进行审计，查明原因、检查审批手续是否齐全；

4）固定资产折旧的审查，采用的折旧政策方法是否符合国家规定，计提折旧范围、计算是否正确，当年采用的折旧法是否与上年一致；

5）固定资产结存的审查，核查固定资产的存在性，验证固定资产的所有权，核实期末固定资产的价值；

9、无形资产的审查：

1）审查无形资产是否存在，是否属本单位所有；

2）审查无形资产的入账价值，有无将不合理的支出列入无形资产成本；

3）审查无形资产摊销的正确性，摊销期限的确定是否合理，摊销的方法是否符合要求，摊销所列支的渠道是否正确；

10、递延资产的审查：

1）审查递延资产的形成是否真实、合理，有无不符合规定的费用列支；

2）审查递延资产是否在规定的期限内摊销；

3）审查递延资产摊销的费用列支渠道是否正确；

（二）负债审计

1、流动负债内部控制：

1）审阅制度文件及有关记录，看有关负债业务的手续是否齐全，尤其是要查明借款之前是否由业务部门提出申请，是否由主管领导批准；

2）抽查短期借款的纪录，确定是否按计划借款，是否签订借款合同，还款是否及时；

3）检查各种负债进行明晰分类核算的情况，看其记录是否及时并定期对账；

4）抽查应付账款明细帐，核对应付账款记录与现金和银行存款日记账，看会计记录控制的有效性，抽查记账所附原始凭证，检查原始凭证的合法性及计账的正确性；

5）了解税金计算、解缴、复核、及检查的分工情况，抽查税票保管和记录情况，并与有关原始凭证进行核对，看其管理和使用控制是否严密；

2、短期借款的审查：

1）审查短期借款期末余额的真实与合理性；

2）审查短期借款偿还的真实、及时和合规性；

3）审查短期借款入账的完整性；

4）验证利息计算与账务处理的正确性，利息支出与借款金额是否协调；

3、应付及预收款项的审查:

1）审查应付及预收帐款期末的余额变动的合理性；

2）核对应付帐款记录与资产负债表上金额的一致性；

3）抽查应付帐款明细帐，审查其原始凭证和其他附件，以证实应付帐款是否真实正确；

4）对重要的应付帐款要向债权人函证应付帐款的数额；

5）审查有无未列入报表或未入帐的应付帐款。

4、预收帐款的审查：

1）获取或编制预收帐款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2）、选择预收帐款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表，回函金额不符的应查明原因并做出记录；

3）检查预收帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；

4）检查预收帐款长期挂账原因，并做出记录，必要时予以调整。

5、其他应付款的审查：

1）获取或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2）选择金额较大和异常的明细帐户余额，检查其原始凭证；

3）检查其他应付款帐户是否存在借方余额，决定是否进行重分类；

4）检查预收帐款长期挂账的原因。

6、应付工资及应付福利费的审查：

1）通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明原因，做出记录。

2）抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否还充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确。

3）将“应付工资”帐户贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户核对一致；

4）检查年度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；

5）抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途。

7、应交税金的审查：

1）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知计征、免、减税的批准文件，了解被审计单位使用的税种、计税依据、税率，以及征、免、减税范围与期限，确认其年度内应纳税项的内容；

3）检查应交增值税的计算是否正确；

8、未付利润的审查：

1）检查未付利润原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致；

2）检查未付利润提取和支付的会计处理是否正确，依据是否充分；

3）确定未付利润是否已在资产负债表上充分披露。

9、预提费用的审查：

1）获取或编制预提费用明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2）抽查大额预提费用提取的记帐凭证及相关文件资料，确定其预提额和会计处理是否正确；

3）抽查大额预提费用转销的记帐凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确；

4）检查有无不属于预提费用性质的会计事项，有无长期未转销的预提费用，如有应查明原因并做出记录；

5）确定预提费用是否已在资产负债表上充分披露。

10、长期借款的审查：

1）编制长期借款及利息费用明细表，明细表应列示债权人的名称、地址、借入金额、货币币种、利息、到期日、偿还方式、偿还金额及日期、尚未偿还金额、付息日期及已付金额、抵押品；

2）对于额较大或内部控制较弱的长期借款进行函证，以验证其余额是否真实；

3）审阅帐簿记录与原始凭证，验证会计记录的正确性；

4）审查长期借款的抵押和担保情况，看其手续是否齐全，担保和抵押是否符合要求；

5）审查长期借款合同的履行情况；

6）审查长期借款的使用是否得当、有效。

（三）所有者权益审计

1、实收资本的审查：

1）审查企业筹集的资本金来源是否符合我国法律规定；

2）审查投资者是否按期出资，如果投资者未按合同、协议、章程的约定，按时定额出资，企业是否依法追究投资者的责任；

3）审查企业筹集的资本金构成内容是否符合有关规定，尤其是要看无形资产投资是否超出了规定的比例；

4）审查以不同形式和不同内容投入的资产，其价值的确定是否有合法的依据，金额是否合理；

5）审查资本金是否经过注册会计师的验资，并考察验资报告的可靠性；

6）审查企业资本金是否保全，有无在经营期间非法转让或抽回资本；

7）检查企业投资各方分享利润和承担风险是否根据投资者的投资比例或合同、章程的规定进行，有无损害原投资者利益的行为；

8）审查企业投入资本的会计核算是否真实正确。

2、资本公积的审查：

1）检查资本公积增减变动的内容及其依据；

2）审查资本溢价，其溢价金额的确定是否按实际出资额扣除其投资比例所占的资本额计算；

3）审查接受捐赠是否按规定办理了转移手续，是否经过验收，资产计价是否合理，接受捐赠的入账是否完整；

4）审查资产价值重估是否有合适的理由，是否经过有关部门批准，估价方法是否符合规定，评估机构是否具有法定资格；

5）审查资本公积转增资本是否经过授权，是否有工商部门批准，是否依法办理了增资手续；

6）检查资本公积的有关会计处理是否正确，是否在会计报表上进行了恰当披露；

3、盈余公积的审查：

1）审查企业计提盈余公积金和公益金的基数是否正确，是否按照财务制度规定基数计提；

2）审查企业法定盈余公积的提取标准是否符合法律或制度规定；

3）审查企业有无未按规定提取盈余公积就向投资者分配利润的情况；

4）审查任意盈余公积计提的基数是否正确，比例是否经过董事会的批准；

5）审查公益金提取的基数和比例是否正确；

6）审查企业用盈余公积分配利润是否经过特别批准，分配后的法定盈余公积是否低于注册资本的25%；

7）审查企业用盈余公积弥补亏损或转增资本是否经过批准，弥补亏损和转增资本后的盈余公积是否低于注册资金的25%；

8）审查公益金的使用是否确实用于职工集体福利事业；

4、未分配利润的审查：

1）审查上年结转利润的实有数，看其是否真实；

2）检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会决议的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确；

3）审查未分配利润帐务处理的正确性。

（四）损益审计

1、主营业务收入的审查：

1）分析主营业务收入的变动对比；

2）验证主营业务收入的真实性；

3）核查主营业务收入会计处理的正确性。

2、其他业务收入的审查：

1）获取或编制其他业务收入明细表，并与有关帐户核对相符；

2）抽查大额收入项目，看其业务活动是否合规，手续是否齐全，有无授权批准，会计处理是否正确；

3）追查异常项目。

3、管理费用的审查：

1）获取或编制管理费用明细表，检查其明细项目设置是否属于规定的核算内容与开支范围，并与明细帐和总帐相核对；

2）将本年度管理费用与上年度、以及年内个月的管理费用进行比较，看有无异常变动；

3）检查重要或异常项目的原始凭证，看内容是否合法，会计处理是否正确；

4）检查管理费用入账的截止日期，看有无提前或推迟入账的管理费用；

5）审查管理费用的开支有无超出规定标准的项目；

6）确定管理费用的结转是否按规定全部转做当期损益。

4、财务费用的审查：

1）获取或编制财务费用明细表，检查其明细项目设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐相核对；

2）将本年度财务费用与上年度财务费用比较，看有无重大波动和异常情况，如有应查明原因；

3）对财务费用实施截止日测试，看有无跨期入账现象；

4）审查汇兑损益项目，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，汇兑损益是否都属于财务费用的列支范围。

5、利润计算的审查：

1）审查各项收入结转是否完整正确；

2）审查各项费用的结转是否正确。

6、所得税的审查：

1）审查所得税征收范围；

2）审查所得税的计税依据；

3）审查所得税率和税额的计算；

4）审查所得税的减免；

5）审查所得税会计处理。

7、利润分配的审查：

1）审查利润分配的合法性；

2）审查利润分配的真实性和正确性；

3）审查利润分配在会计报表上的列示是否正确。

第十七条 财务报表审计

1、资产负债表审计

2、对资产负债表进行分析性复合，分析报表指标的可信性。

3、核对资产负债项目金额与审计确认的相关账户余额的一致性。

4、检查会计原则的遵循情况。

5、审查报表编制的正确性和编制方法的合理性。

6、损益表的审计

7、对损益表进行总体分析，看其项目构成和变化趋势是否合理；

8、审查损益表项目与相关账户记录的一致性；

9、检查损益表编制中对会计原则的遵守情况；

10、审查报表编制方法的合规性和项目金额计算的正确性。

（三）现金流量表审计

1、对现金流量表进行分析性复核；

2、审查现金流量表编制的方法和程序；

3、审查现金流量表的要素和形式；

4、验证现金流量表项目金额的正确性。

第十八条 审计报告及其处理

（一）得出审计过程中总体评价意见；

（二）指出审计过程中存在的问题；

（三）提出审计意见和建议；

（四）将审计报告提交中心主任办公会。

第十九条 本办法由审计办公室负责解释。

第二十条 本办法自发布之日起执行。

第二篇：实施内部审计业务重点

A 实施内部审计业务（要求熟练掌握）

1、审计准备

研究和采用适当的标准

a IIA专业实务框架 《内部审计实务标准》《实务公告》《道德规范》

判断准则要求：《道德规范》要求 聪次簇巍弘b 其他专业的、法律的和法规的标准

判断评价指标：采用内部控制最低标准、行业惯例、预算等

在实施审计业务时要保持防范潜在的舞弊的意识

a注意舞弊迹象和征 员工舞弊的征兆：9项 组织舞弊迹象25项 助长舞弊因素：内控无效、相互勾结和流动资产的存在

b设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险

c 采用审计测试以发现舞弊

注意到舞弊征兆或控制弱点，应扩展审计程序，扩大审计范围，证明自己的判断

已发现：通知组织内部适当的权力机构，提出进一步调查的建议。组织承担风险可不查

评估共谋程度（串通）和可能范围（那些人），避免信息误导

d 确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查

舞弊调查通常参与：内部审计师、律师、调查员、安全官员和来组织内外专家参与

通过盘点与永续盘存记录核对发现丢失存货

调查回扣，可看个人生活

2、实施审计

收集资料（内部审计的核心工作）

证据：为审计结论和建议提供支持的信息

证据分类：

证据来源

内部证据，内部单位产生、处理及保存信息资料，低于外部单位参与证明

内－外证据，内部产生，经过外部处理的资料，可靠性大于内部证据（销售发票）

外－内证据，外部产生，内部处理保存，证明力强，但有篡改和错误使用可能

外部证据，审计从外部直接获得，无法修改，证明力最强（提货单）

证据特征

实物证据：人财物和事件直接观察和审查获得（如盘点）

证明证据：被审单位个人和与单位有关联系人、独立第三方，口头书面，说服力弱

文件证据，支票、发票、运输记录、验收报告和采购订单，属内部或外部证明

分析证据，分析数据关系、内部控制、特殊政策及数据构成形成说服程度

充分信任，不需要佐证就能支持审计结论

部分信任，必须要佐证的辅助证明，才能支持

不可信任，但是，这些证据有助于指导审计方向，帮助获取有价值的信息

实物检查――外部资料――审计观察――询问管理部门

法律概念

直接证据，提供证据人直接取得

旁证，证明尚待证实的事情的真相提供的一种声明，一般不被接纳

最优证据，最有说服力，典型的是文件证据

次要证据，由原始复印件或口头证据形成

意见证据，有偏见，一般不算作证明，但可了解范围，专家意见除外

附属证据，从首要证据中推断出来，属于间接证据

确证证据，同直接证据，间接证据不是确证证据

佐证证据，支持其他证据的证据，它越多说服力越强

收集证据应考虑的问题：获得多、审计目标、抽样风险、成本/效益、被上层认可、反馈

应具有的职业审慎：工作范围、对象复杂和风险管理、发生概率、审计成本

分析和解释数据

包括比率、趋势、回归及比较分析等（审计工具：分析性复核技术中详细讲解）

审计发现属性：标准、条件、原因和效果，由此的工作底稿支持审计发现，发现就是对内部控制弱点的事实的贴切陈述

标准：在进行评价或核实时所使用的标准、措施或期望值

条件：在审计过程中发现的事实证据（p100旅行社差费）

原因：事实与标准之间产生差异的原因（p100）

效果：差异造成的影响（p100）

编制工作底稿

编制目的：为审计报告提供主要证据支持，记录审计业务活动

专业判断分歧：把不同的观点记录在审计工作底稿上以便于存档

工作底稿的内容：（目标、程序、事实、结论和建议）

计划、审计方案

对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价

执行的审计程序、取得的资料以及所得出的结论

审查

报告

跟踪检查

电子工作底稿的不足：需要特殊技术培训

编制工作底稿的技术：标头（被审单位、活动名称、目标、工作日期）、签名、目录（交叉索引）、核实的符号应加以注释、标明数据来源

复核工作底稿

所有的工作底稿必须检查、首席审计执行官全面负责（可聘请部门人员来完成）

复核办法：每张工作底稿签字注明日期、编制检查的工作底稿清单、编制一份记载检查性质、范围和结果的备忘录，被审单位所有表格和指令的复印件形成过渡文档

复核发现问题：形成复核记录，发现问题必须得到解决且在工作底稿中显示（修改后不留）

工作底稿的归属权：组织，保管：内审机构，没有进一步用途由法律顾问批准处理掉，使用：首席执行官审批，用于：外部审计调用、被审单位人证实和解释审计结果、法庭要求必须交出

电子工作底稿：要制作原始凭证复制件，缺点：受到计算机系统控制和安全支配，只能由制作工作底稿的审计师更改（它无法让编制人和检查人签字，只能规定这样）

沟通中期进展情况、得出结论、在适当的时候编制建议书

审计建议书：是根据审计发现和审计结论编制的，在有足够证据之后编制，是审计师的职业判断

建议书类型：现有系统无需改变

内部控制系统需要修正

不可行的内部控制，建议增加保险方面的支出

影响风险的某项报酬率需要调整

报告审计业务结果

编制审计报告的主要原因：陈述审计目标、范围、工作结果 认定责任不是审计职能，是管理的职能

审计目标：审计业务要达到的目的

审计范围：应该说明各项检查活动，需要时包括审计期间或界定审计界限未审计活动

a 召开退出会议

签发最终报告前，召开有被审计单位管理层参加的会议，进行沟通，取得反馈意见

同时改善与被审计单位的关系，促进关注控制弱点最有效方法：表扬被审单位已做的改善并鼓励进一步改进 b 编制审计报告或其他沟通文件

编制标准：准确、客观、清晰、简明、建设性、完整、及时

报告符合管理层和高层期望和认识，即包括概括情况，又包括经营方面的细节

被审计单位不同意审计结论：报告中陈述双方观点以及意见不一致的原因

审计报告：无固定格式，包括：正式、非正式、最终审计报告、总结报告（通常报告给高层或董事会，可以是对当前审计的总结）、口头报告（审计人员与听众进行讨论）、过程报告

写作技巧：应使用清楚、常见的词汇和短而简单的句子，多用主动语态，尽量使用段落短小（如：并列句子，图标、重复），使用图标和注脚，使用下划线或斜体字来强调重点内容，报告在审计开始时进行，而不是在发现问题才开始

c 批准报告

最终审计报告签发前，应该经过首席审计执行官或其指定人审核签发，并决定向谁分发

d 确定报告分发

报告接受人：应该是有权采取纠正措施或者能够保证采取纠正错误的人，内部审计师开

始审计时的必须联系人可得到一本副本

涉及重大机密或不当违法行为，应单独报告，涉及高层管理者，报董事会

有利益关系或受到影响的方面，如董事会或外部审计师

其他管理部门对审计报告有兴趣，可给总结报告、口头报告

中期报告：在审计工作结束前提交的报告，是某些审计项目的特殊需要，书面、口头

报告内容：需要延长时间、马上引起重视的问题（立即要采取措施）、管理当局迫切问题、审计范围变化 e 取得管理层对报告的反馈意见

3、审计结束

实施顾客满意度调查目的：缓解冲突，增加顾客参与，改善顾客与内部审计师之间的关系

完成审计业务人员的业绩评价

评价标准：需要具备的各种技能（计算机、沟通能力等等）

努力实现的成果的质量和范围、工作性质、对审计和组织程序的了解

与被审计单位的关系

持续教育

上次评价后的改善情况

计划能力

（p116AB审计师按个人习惯从事审计工作，不了解评价标准）应加权平均，适用于特定项目的业绩评价（具有普遍性），1年至少一次，对于低水平的审计师，要用特殊资料支持对其的评价，不能一般化

B 实施具体审计业务（要求熟练掌握）

1．保证业务

舞弊调查

1、确定调查的适当对象

舞弊调查：已有征兆，需要执行扩展程序确定舞弊是否发生 调查步骤：a组织内部发生舞弊的概率和同谋程度

b确定开展调查需要的知识、技能和其他能力

c设计程序：确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊原因 d多与管理人员协调行动

e嫌疑人与调查范围内有关人员的权利和对本组织名誉

2、证实舞弊事实和程度

评价已知事实：需要加强的控制环节（分析性程序：就是前期、预算等的比较）

设计测试内容，披露未来出现类似舞弊现象

协助其他人发现未来舞弊迹象

3、向适当方面报告结果

首席审计执行官：负责向管理层和董事会报告，报告口头或书面、中期、最终报告

报告包括：调查发现、结论、建议意见，可根据过去的口头、书面汇报、发现记录做

解释性指导：确认已发生严重舞弊，及时报告管理层和懂事会

舞弊可能涉及以前财务报告，已经发生以前未产生负面影响，应通知管理层和董事会

报告包括：调查发现、调查结论、调查建议和纠正措施

报告应提交法律顾问审查，4、对过程进行检查一－改善预防舞弊的控制，并提出改进建议

发现舞弊的责任

a了解舞弊特点、手段、舞弊种类

b关注控制薄弱环节可能引发的舞弊机会，包括未经授权开展的交易、无视控制措施

未加解释的定价例外情形、异常巨额产品损失，认识到一种以上舞弊迹象会提高舞弊概率

c 通过评估发现舞弊迹象，并进一步采取措施或建议开展的调查工作

d有舞弊迹象，应建议进行调查，并通报组织主管人员

e 舞弊的工作底稿要保证安全和保密，询问底稿要被问人签字，防止上诉，证据两次检查

风险和控制自我评价

风险：发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定行，风险的衡量标准是后果的可能性，可用货币化潜在损失，对组织的不利影响来衡量

控制：采用适当的方法、措施调整行为，使其满足目标的需要

控制自我评价的目的（控制措施在重大风险控制中的作用、程度）、作用、过程、方法（三大主要方法）

1、促进方法（促进小组研讨班，代表不同层次水平的信息）a业务委托人自我促进 b审计促进

2、调查问卷方法（人多分散，企业文化阻碍坦诚采用、措辞简单回答是/否、有/无，投票方法不是最有效的）

3、自我认证方法（管理部门小组，对管理程序设计内部审计师可以参与）高级管理人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估

第三方的审计：与组织有利益关系的独立第三方，如提供外包服务的组织等

合同审计：大型建筑合同和经营合同，类型：固定合同、成本加总合同、单位价格合同 监督全过程：合同的招标、成本评估和控制程序、预算、税收等，而不是只在执行过程

质量审计业务：质量管理的水平和效果，各项活动及结果是否与制定计划相一致

关注质量四要素：a顾客的需要

b为满足顾客需要的产品/服务计划、生产和运输 c生产和运输产品/服务程序的计划和执行

d程序控制，尤其是对个别顾客需要的产品的服务

尽职调查审计业务：为合资、合并、联合和并购事宜决策收集信息，包括有利和不利信息

参与人包括：内部审计师、律师、外部审计师，工作各有关注点

安全审计业务：组织使用的系统、程序及所实施的经营活动安全性正规检查和复核（计算机系统安全）

保密审计业务：检查信息收集、存储、共享、使用和销毁的过程是否符合保密要求

绩效审计业务：效果：目标完成情况

效率：所消耗的资源

效益：投入与产出之间的关系

这种审计就是确认上述目标，但必须建立一套认可的目的、目标和标准评价指标

经营审计业务：检查和评价内部控制系统，分配职责完成情况，关键是理解内部控制

包括：建立经营目标情况（部门与组织目标是否一致，涉及对部门的检查）

对照标准衡量业绩水平

检查和分析偏差

采取纠正措施

依据经验重新评估标准

财务审计业务：财务审计关注的是财产安全以及财务信息的可靠性和完整性

合规性审计业务：关注组织中的违纪违规问题，组织政策、程序、标准的法律遵守程度

信息技术审计业务

1、操作系统

除管理硬件和软件外，它的另一主要功能是保证雇员只对经授权的数据进行读写访问 a 大型机：大多数时候它指的开始于system/360一系列IBM计算机和其他兼容机

b 工作站：微型计算机

c 服务器：具有固定的地址，并为网络用户提供服务的节点，它是实现资源共享的重要组成部分。

操作系统审计要点：系统信息收集、用户权限、资源访问、系统安全存储、维护记录 系统主机的审计包括：容量管理程序和性能评价

硬件采购计划

硬件可靠性及使用状态

2、应用软件

a应用软件认证 ：认证是证明身份用户的过程，授权则是标识用户可访问资源的过程

复合认证技术：只有你知道的事情，如账号、密码（访问控制）

只有你拥有的东西，如身份证、工作证

只有你具有的特征，如指纹、声音、虹膜

审计内容：测试安全性、隐蔽性，检查认证变动情况，包括非法用户撤销 b系统开发方法 生命周期法：自上而下，优点：系统性、规范性、严密性，缺点：周期长，变化慢 原型法：根据用户一个最基本的需求，开发一个实验模型，交用户使用，启发其需求

称为快速应用开发法，严密性不如生命周期法

面向对象的开发方法：把握相对固定事件的本质开发软件，不管用户不断变化的需求

固定不变的部分称为对象（如通用软件）

系统开发活动：系统分析、系统设计、测试、转换、运行与维护

审计重点：组织要建立规范的开发过程

c变动控制：变动管理控制是指计算机系统的任何变动只有经过管理层的批准后才能进行，包括硬件和程序变动控制

对变动管理的的审计，升级主机软件程序版本，利于全网络用户同步

对程序变动控制审计，是防止私自开发软件系统最有效方法，建立良好的变动控制程序，测试库程序紧急投入使用的风险是:未经进一步测试就永久的投入运行，保护计算机程序库的安全最佳方式：限制对程序库的物理和逻辑访问

d终端用户通讯：系统的终端用户在没有和只有很少技术专家证实协助的条件下，自行完（EUC）成系统开发的策略，主要审计内容是这样做的风险，因为自行开发系统整体分析功能考虑不全，建议成立信息中心负责用户咨询，制定相应规章制度

3、数据和网络通讯：远程用户沟通，进行信号传输

基础通信网络：PSTN 公共电话交换网络 DDN 数字数据网络 FR 帧中继

ISDN 综合服务数字网

ADSL 非对称用户数字环线

审计重点：通讯网络控制，设计、标准和规范，选择网络是否考虑成本/效益原则，以太网的数据传输量比电话线大，软件初始化不正确，可能造成网络反映迟缓

4、语音通讯：（PBX）通过电话交换机进行语音沟通，主要承载：PSTN/ISDN/IP/无线移动

语音黑客通过专用分组（交换机）PBX攻击调制解调器和访问数据网，如果防止语音邮件舞弊控制也带来系统功能降低

5、系统安全

系统控制：一般控制，通用的控制手段和技术，是基础控制，有效性不受应用控制的影响，审计应首先确认已建立完善的一般控制，包括：管理控

制、运行控制（计算机运行控制、系统实施控制、软件控制、硬件控制、访问控制、物理设备控制）

应用控制，特定为保障应用程序正确运行而设定的控制，如输入、处理、输出控制，包括：输入控制、处理控制、输出控制）

工作站脚本：建立终端运行环境，登录时起作用

自动注销不活动用户可使攻击者失去获得合法用户的机会

批量总额检查测试有利于输入的完整性和正确性

6、应急计划：灾难后果处理，计划包括减少破坏事件的后果，及时恢复、增强数据中心灵活性和可用性（移植、升级，不中断业务）

审计内容：计划的标准和法律实效适用性

测试灾难发生后恢复有效性

异地存储的适当性（远离现场的保存较好）

员工灾难发生时的反映能力（培训、救助能力）

7、数据库：层次型数据库：树状结构 网状型数据库：网络中的元素之间通过指针进行连接

关系型数据库：以表的形式表示，每个记录用字段表示

数据库管理系统（DBMS）

审计要点：设计：图表描述业务与其是否一致

访问：访问被适当控制

管理：访问级别设臵、灾难恢复管理、处理过程一致和完整

界面：信息保密性、可靠性及完整性

便利性：只要有可能应用结构化查询语言SQL 数据库规范化：目标是减少数据沉余，保证关系型数据库的二维表特征

8、数据中心运行：负责软硬件日常工作

审计要点：网络操作控制（职能部门管理）、信息系统操作（事件日志）、紧急状

态操作（电压调整器：防止电力浪涌，保证硬件设备安全）、问题处理

报告（提供防止病毒服务）

9、网络基础设施：运行在操作系统平台上的网络服务器和应用服务器

审计要点：提供网络服务器和应用服务器的性能和可靠性

检查迅速排除故障的能力

检查时时性能状态监控，保证提供历史报告和公共数据输入 SSL安全协议：提供数据加密、服务器身份验证、消息完整性和客户身份验证功能，网上通过安装一个数字证书数字被加密传输，加密在后台，不需要用户交互操作（如网上银行下载密码证书）

小程序：从WWW服务器下载到客户机上，威胁最大的是从客户机建立与网络连接的小程序

0、软件许可：使用盗版软件的风险、建立防止非法软件的管理制度、发现非法软件使用

降低盗版法律风险方法：保存购臵记录

对计算机使用的软件进行鉴别

建立软件使用政策

（提供正版安装）

正版拷贝备份为合法，拷贝多人使用为非法

上千台计算机工作站遵守软件许可调查起点，是看软件安装是否集中管理

2、实施咨询业务

内部控制培训：审计对相关人员在内控方面的培训

经营过程检查（BPR）：对组织的业务流程和程序进行检查（电话费用控制方法的制定）

基准比较法：与最优（标杆企业）比较，组织内部也有最优情况

信息技术与系统开发

业绩测评系统的设计

实施咨询业务的原则：

a 委托业务更适合保证业务，就应当做保证业务

b 章程中含有此项业务，并制定相应政策和程序

c 一人从事咨询业务一年内，不能作保证业务，处理方法：派另一人、建立独立监督机制、阐明结果、披露认定的损害，要管理层明白

d 避免不必要的超出业务范围和脱离原定的目标管理责任

职业谨慎：了解咨询动机和原因，确定范围，工作技巧，潜在影响，组织从中获什么益处 如何处理目标：审计目标优于管理人员特殊要求，如何协调： 将额外目标纳入咨询业务中

记录额外目标，最后沟通时，报告观察结果

将额外目标纳入后续保证业务中

咨询计划：包括业务目标、范围、完成目标的技术手段

结果沟通：要求清楚的报告业务性质、存在的局限性、引起主意的地方

越过服务对象，直接于上级沟通的情况：重大风险漏洞和控制弱点

报告使用：董事会、审计委员会、其他政府部门，在包括其他审计活动时进行披露 其他沟通：这种方式不具体，但可描述业务类型和重要建议，这是审计职责 C 监督审计业务结果（要求熟练掌握）

根据内部审计结果确定适当的跟踪活动

建立制度：首席审计执行官负责建立和维护一套系统程序

确认监督审计业务结果的适当方法

监督技术：建议报告给管理层

合理时间得到管理层的反馈

收集管理层最新信息，评价努力程度，包括执行和监督部门信息

向高层和董事会报告发现和反映

实施跟踪活动（3步骤）

与高层和审计单位协商整改计划

实施计划

进行复查，未采取行动，决定是否报告高层和董事会或确定其责任

沟通监督计划和结果

判断管理层已采取纠正措施的充分性，决定是否把跟踪活动放到以后的审计业务中

如果高层承担审计发现问题的风险，或不采取纠正措施的风险，审计责任就只有告知，可不再有跟踪报告责任

如果反复出现违反制度情况，首席审计执行官应判断是否管理层或董事会已经承担了不采取纠正措施带来的风险，同时应评估决定承担风险的原因，并向董事会报告 D 舞弊知识要点

4．利用计算机分析数据（要求熟练掌握）

5．危险信号（要求熟练掌握）：一整套文字描述那种条件下舞弊发生率会比较高的方法，是总结

以往经验的基础上得出，就是征兆或特征，但无舞弊情况下有些危险信号也存在，难以被量化或估价，审计不需收集该内容

举例：由于个人原因而产生的过度压力，严重疾病、赌博、受人恩惠

由公司原因而产生的过度压力，经济困难、过渡财务杠杆、大量调账项目

具体的控制风险，监督不力、责任或义务不明确，任务分配存在明显的利益冲突

6．舞弊类型（要求熟练掌握）

舞弊特征：以有意识欺骗为特征，对组织有利、也有损害，可能是组织内部人员、也可能是外部人员所为

舞弊类型：为组织谋取利益，欺骗外部有关方面，个人间接获利，常见管理层舞弊动机是对组织的财务压力

为个人谋取利益，内部或外部人员或组织，直接间接获利

发现抽样法：怀疑的舞弊行为已经发，需要证实，用发现抽样法，如果要100％证明发生很少也用此法，只要有一个偏差，就停止抽样，如检查部门去年已处理过的发票，发现一个问题

停－走抽样：是当达到了目标差错率时，停止抽取样本

变量抽样：针对金额和数量

属性抽样：通过确认样本的属性，然后推断出总体属性

选择样本的技术：包括随即抽样、按概率比率大小抽样

面谈技术：两人以上在场、不能限制对象自由、注意对象谈话的措辞

问卷：从一般问题到特殊问题

司法鉴定审计：发现组织内部经济犯罪法律证据，首席审计执行官认为必要时的选择 E 审计业务工具

抽样：非统计抽样（比主观判断样本量的大小）

统计（概率抽样或随机抽样，客观方法确定样本量的大小）

总体：要得出结论或关心的事项，由审计目标决定，每个事项就是一个样本单位，是实际被挑选出来的检查项目，是总体的一部分。如审计资产维修，资产维修单据为样本单位

样本：抽出的个体，样本量计算可得，样本标准误差：样本项目的变化程度，如退货情况多集中在两个月，只对这两个月进行抽样检查，得出的结论不能代表全年。

代表性：样本的特征具有总体特征

臵信水平：风险5％ 臵信水平95％（衡量希望抽样结果达到的可靠程度）臵信区间：臵信水平99％ 臵信区间宽 可接受的精确程度低

臵信水平80％ 臵信区间窄 可接受的精确程度高

计算：样本的平均值75 标准离差 14 平均值的标准差2 样本量50 臵信区间＝75±（2×14/√50）＝71±79 2000个项，抽样100，抽出样本总值10000元，单个样本值＝10000/100＝100元

总体样本值＝2000×100＝200000，精确度范围±4000，臵信区间200000－4000＝190000 和200000＋40000＝240000 精确度：查错率上下范围

试点样本：用来估计变动程度，即标准离差 3．数据收集工具（要求熟练掌握）

a 面谈 4阶段：1初步面谈 2 事实收集面谈 3 后续面谈 4 退出面谈 面谈多用于经营审计

重要性：交叉验证以前活动的信息资料，但证据有效性较低，需要其他客观实际进行证实 b 调查问卷：多用于内控制度调查，优点不忽视控制系统重要方面，并对内控系统进行初步评估。缺点，编制难度大，时间长，由于猜到答案，不能的到真是答案，回答笼统，受结构影响不能包括所有需要了解的问题

c 检查清单：结构化方法，采用标准格式收集，优点全面，检查工作底稿时作用大，收集数据一致，就是列出需要检查的内容以及被审单位提供的资料。e 其他数据收集工具

复算：重新计算

详细测试：详细检查文件，核单：交易数额入帐证实，不能证明完整，追踪：从原始凭证一直到总帐的所有记录

浏览：粗略审查，目的发现异常

函证：发送给第三方，否定式函证（消极函证）：只有存在不同意见时才回复，肯定函证（积极函证）：不论同意都要作出回复，所以债务人发回的最具有说服力的审计证据

如果未回复，应采用其他方法，包括第二次做出肯定函证

4．分析性复核技术（要求熟练掌握）

统计抽样：对交易事项进行随机抽样，定向抽样：以审计师个人判断对特殊交易事项进行抽样，如分析性复核技术

分析性复核技术：用于确定数据的合理性，在确定审计重点和范围，支持审计发现中有作用 a 比率估计（趋势分析）

流动性估计分析：1流动比率＝2、2速动比率（酷性测试比率）、3运营资金比率＝流动－负债

资产活动估计分析：1存货周转率、2应收账款周转率（净赊销额/平均应收款），周转天数＝360/周转率、3固定资产周转率、4资产周转率

高估赊销退回导致应收账款减少，周转率逐年提高、应收占资产比重下降

盈利性估计分析：

1、销售利润率、2资产利润率、3股东权益报酬率

资本结构估计分析：

1、杠杆作用、2融资偿债指标

其他估计分析：

1、每股盈余、2每股账面价值、3市盈率＝市价/盈余（净收益/普通股）b 变量分析

散布图：如果是曲线说明非线性相关或不相关

相关系数：－1到＋1，0不相关，＋直接相关同方向增减，－相关相反，绝对值接近1相关系数强

决定系数：R2，平方后负数为正，值域＝0到1，0不相关，1相关（只判定相关，没有正负）建立模型：1简单回归分析、2多元回归分析、3辨别分析 回归分析可利用时间序列分析和跨区域分析技术（以其他单位为基数，分析本企业未来），c 其他合理性测试

成长曲线、指数平滑（近期数据权数越大）、学习曲线、现值、线性规划、决策树分析（选择最有利的决策，分析后果的概率）、敏感性分析、蒙特卡罗模拟、如果怎样分析、对策论、排队论、经济订货量、风险分析、成本/效益研究、动态规划

5．观察（要求熟练掌握）

用于调查：是否实施了内部控制制度和经营活动遵守相关标准提供证据，主要是亲自观察实物的存在性，证据的可靠性高，局限：个人素质限制，资产所有权无法确认

6．解决问题（要求熟练掌握）

步骤：定义问题――构造解决方案（让现实接近理想状态）―选择方案――执行和评估方案

构造解决方案方法：

头脑风暴法：（非结构化）鼓励群体各自发表想法，不能批评，记录起来，以后评估

共同研讨法：（高度结构化）个性和专长人群非正式交流

德尔菲技术：就一个问题向多个专家征求意见，总结后反馈给这些专家，专家不沟通，直到征求到最佳方案，（一个点，到多条线）

毁坏，精炼：美国海军讨论问题方法，漠视已存在的方法

作业研究法：严格的科学方法，用统计、模拟、数学方法提出和测试假设

自由组合法：参与决策者自由表达自己的想法，不受任何限制和控制

演绎推理：从一般到特殊，逻辑推理：从特殊到一般

光环效应：指人们由于长期从事某项工作，形成了一个固定的思维和看法，从而影响正确看法，定期轮换审计对象可以防止此现象

决策过程：确定信息――确定可接受的风险水平－选择方案－在有的时间内决策

有时选择方案不一定是最佳方案，这是因为存在一些不确定因素情况下这一方案可能是合理的，也许是风险较低的一个

考虑因素：不同信息处理方式、不确定的因素、有限理性、成本/效益原则

存在不确定因素情况下：首要任务是建立多种结果出现的主观概率（信心程度）

有限理性：审计报告中用简单的语言叙述重要内容，基于管理者获得信息能力考虑，合理 10 的决策过程与风险相关，有限理性就是这一解释

群体决策过程：分析问题――确定解决方案――评估方案，使用其取决于活动的性质和参与者的能力，缺点：迫于环境压力，不敢提出异议（如有强权），决策时间长，个人承担责任小，个人平行与工作质量之间没有必然联系

群体思维：提出不同意见，担心自己成为异己分子，趋同他人意见，即使是错误的用于：被审计单位存在一些不确定性和风险时用，有审计发现和结果不能用

7、风险和控制的自我评价

控制自我评价：对内部控制制度进行评价的工作过程，不是部门业绩和个人业绩的评价，涉及所有员工，用于商业活动和财务状况的风险、控制活动、道德价值和控制效果，不适合追踪不良行为、例行检查和实现负责和不明确的目标，管理人员与参与员工双向沟通

8．计算机审计工具和技术（要求熟练掌握）

a 嵌入式审计模块：在应用系统中各个环节设臵代码段，用来提供审计信息，标记、记录交易，嵌入设计难度大

b 数据提取技术：从大型、小型或网络机中提取数据到个人机上进行处理，缺点：不完整和时效性差 c 通用审计软件（GAS）能够直接访问数据库的标准软件，优点：操作简单、适应性强 d 电子表格分析：最常用工具，宏编程：记录用户的重复操作，使操作简单化 e 自动化工作底稿：可以是商业化软件和专用软件

9．包括流程图的过程描述（要求熟练掌握）

计划评审技术（PERT）和关键路径法（CPM）：关键路径时间花费最长的一条路径，其他是松弛时间

甘特图：不显示各项活动的内在联系，不计算总路径时间

散布图：发现变量之间异常变动

因果图：帮助审计研究发现的问题的原因

条形图：比较数据事项

线图：趋势，时间序列，发生频率

流程图：实施初步调查和了解内部控制系统时非常有用，分：水平流程图和垂直流程图

垂直流程图缺点：自上而下，不能清晰显示部门职能

水平流程图优点：反映程序中涉及的部门及职能

第三篇：浅谈内部审计管理存在的问题

浅谈内部审计质量管理存在的问题及解决途

农村信用社稽核审计工作是农村信用社对其业务经营管理的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，是一项客观独立的保证和咨询活动，目的是实现农村信用社企业价值和组织经营效率的提升。随着农村信用社系统风险控制能力建设、规范法人治理结构建设的不断加强，各级农信系统管理理念、管理方式和工作重点有了根本性的转变，审计工作已成为不可或缺的监督工具，被赋予了更大的重任，这无疑增加了审计工作的责任和压力，使得现行的审计工作面临着新的挑战.一、当前内审工作存在的问题

㈠内审工作的权威性不高。一是各级农村信用社部分领导对内部审计认识不够，简单认为内部审计只是监督，而没有认识到内部审计除监督职能之外，还有参谋、助手的作用。对内审工作的重视往往停在口头上，存在着“讲起来重要，做起来次要，忙起来不要”的倾向。二是内审部门在各级信用社中的地位不高。按规定，内审部门有权参与业务部门、财务部门的重大事项的决策。但事实上，各级信用社内审部门无法参与业务及财务部门许多重大决策。

㈡内部审计的独立性不强。内审部门和内审工作缺乏相

对的独立性，无法对本级各部门的一些重大违规、违纪事项进行客观有效的监督。从现有农村信用社机构设置看，内部审计只是作为一个普通职能部门存在，内部审计一方面根据国家有关金融方针、政策及相关法律、法规做好内部经营活动的监督考核工作；另一方面其审计范围、权限及职能作用的发挥受同级领导制约，即内审必须在服从全局利益的前提下开展工作，特别是内审人员的配置、职务升迁、工作地位及工资待遇等都由本单位领导决定，这就使得内审人员 在开展工作时缩手缩脚，对涉及全局甚至领导层的问题不能做出正确的处理，内审工作受到局限，其监督职能得不到有效行使，内审的独立性得不到有效保证。

㈢内审职能广而职权较小。信用社的内审工作贯穿于信用社业务和管理的全过程，要对信用社的计划、存贷等各项业务活动、财务收支以及人事安排等进行全方位的稽核审计监督，其职能广泛，但是，目前内审部门的职权相对过小，普遍只有查出问题、揭露问题和建议处理问题的职能，却没有参与计划信贷等有关重要业务活动、财务收支以及人事安排等的决策和直接处理问题的职权，这种职能广泛而职权相对过小的因素存在，造成了问题的查处脱节，使稽核查出的问题长期得不到处理，影响稽核审计工作的效能。

㈣内审工作方式过于单调和呆板。目前农村信用社的内审工作更多的是事后监督，县联社内审人员主要是对基层信

用社的会计账簿、凭证及信贷管理的有关资料进行稽核检查，稽核的目的主要在于查错防弊、纠正违规，满足于真实性、合规性检查。而对改革中出现的新情况、新问题，特别是经营活动中深层次的矛盾和问题不敢大胆触及，也就是说内审工作在方法上仍停留在会计检查辅导的老路上，达不到审计再监督的目的，使内审工作缺乏生机和活力。这种传统的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滞后的，只能是“亡羊补牢”，不能做到“防微杜渐”，不能把各项业务经营活动中的各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中。

㈤内审力量不足，人员素质偏低。长期以来，农村信用社内审队伍人员少，专业比较单一，大部分学历低、年龄大，计算机应用能力较差，法律知识匮乏。一是缺乏“业务全能型”人才，同时具有较强业务素质和文字功底的人很少，在收集信息、评价检查和提出合理化建议等方面不能适应日益复杂的业务发展和审计环境的变化。二是部分审计人员责任心不强，政治素质不高，对内审工作的重要性认识不到位，有些人员甚至连会计工作都不熟悉，有的对新业务不及时学习，持有“应付”态度，对工作敷衍了事，不能高质量完成内审任务。

二、对策思考

㈠提高思想认识，加强组织领导，为内审工作创造良好的环境。审计作离不开领导的支持，内审监督效果一定程度

上取决于领导层的政策水平和管理观念，领导支持，内审监督的效果才能得到有效的保障。领导重视是改善审计环境，发挥内部审计工作作用的首要前提。因此，在稽核工作遇到困难时，领导一定要为稽核人员撑腰壮胆，帮助他们弘扬正气，抑制邪恶。对严肃执行稽核制度和决定的要给予表扬，对不执行的要批评处理，对实事求是、坚持原则的稽核工作人员应给予保护和鼓励，对玩忽职守者要严肃处理，为内审工作创造良好的环境，激发内审人员的工作积极性、主动性、创造性，保证已确定的工作目标顺利实施和如期保质完成。㈡强化制度约束，树立审计权威。积极探索改革现行的内审体制，建立和完善内审制度，初步形成一套规范的稽核审计工作制度和体系，使审计工作逐步走向制度化、法制化、规范化，真正树立起审计权威。切实加大内部监控力度，赋予内审部门对重大事项的参与权、审查权和独立的依法处罚权。笔者认为农村信用社的内审机构应实行“上一级管理”为好，即：县、市联社的内审机构作为上一级主管部门派驻下级的机构，人员归派出部门管理，履行向派出部门领导负责的职责，日常的审计工作和人员管理由总稽核全面负责。这样不仅能改变当前存在的“审计难”、“审计处理更难”的弊端，而且还可以提高内审部门的超脱地位，增强审计处理的权威性，有利于上级主管部门领导如实掌握基层社的全面情况。

㈢实施稽核理念方式的“变性”手术，以求实现“四个转变”。一是在稽核方式上实现由事后监督为主向事前防范和事中控制为主转变，以实现稽核工作的前瞻性和预防性。二是在稽核内容上实现由单一的合规性检查向合规性与风险性并重的转变。当前稽核工作需要突出防范经营风险的监督和评价，突出对内部控制的健全性和有效性的监督检查，注重资产风险的监督管理，对业务中有苗头倾向性的问题及时做出分析判断，并提出切实可行的整改措施和建议，增强信用社风险防范能力。三是在稽核手段上实现由手工操作向计算机操作转变。充分利用计算机技术网络手段，组织开发稽核监控系统，改造传统的稽核流程，将稽核监控系统与信用社综合业务网络系统实现对接，实现现场稽核与非现场稽核的有机结合，提高工作效率，降低审计成本。四是在稽核目的要求上实现由“发现问题为导向”向“督导改进为导向” 的转变。通过稽核工作帮助被稽核单位改进风险管理，消除风险隐患，为农村信用社的业务发展提供支持、保证和增值服务，提高经营管理水平，促进农村信用社经营管理的规范和完善。

㈣多措并举，提高内审人员素质。内审工作质量的高低，在很大程度上取决于内审人员的素质。随着内审工作日益复杂，地位日益重要，内审人员的素质也亟待提高。首先，要提高内审人员准入门槛。对内审人员实行任职资格制度，通

过岗位培训和任职资格考试，实行审计人员持证上岗制度，通过公开、公平、择优的原则，选拔一批业务精通、知识面宽、眼界开阔的优秀业务骨干充实到内审岗位，对不符合条件的，特别是不具备良好职业道德和敬业精神的人员，要调离稽核岗位。其次，要加大培训力度。每年要保证稽核人员不少于一周的业务培训，对内审人员应从相关法律知识、各项规章制度、业务发展的新情况、新问题以及电脑技能、综合分析等方面进行培训，以提高稽核人员的政治思想和综合业务素质，更新审计观念，应对内审工作的复杂变化。再次，加强对稽核人员工作业绩的考核评比。每年要组织评选出一批省、市级稽核工作先进单位和优秀稽核人员予以表彰，并给予相应的奖励，以充分调动稽核人员学习、工作的积极性。㈤加大惩处力度，有效落实责任追究制度。许多地方对内审所查问题不进行严格的责任追究，对有关责任人和单位负责人没有进行相应处理，动摇了内审纪律的严肃性，助长了违规违章的歪风邪气，使违规违纪人员更加胆大妄为。查处力度不严弱化了内审监督，助长了违纪人员的嚣张气焰，更不利于风险防范。为严肃内审纪律，加强风险管理，强化内审结果的利用程度，就必须加大对查出问题的惩处力度，取得“罚一儆百”的效果。首先，应对内审查出的违规违纪问题进行严肃处理，涉及有关责任人的，应追究有关责任人员的责任，出现损失的要连环赔偿。其次，对严重问题实行

通报制度。对重要问题、普遍存在的问题在全辖进行通报，可以预防类似问题的再次发生，减少同一风险的频繁出现。

第四篇：公路部门内部审计重点及方法探讨

公路部门内部审计重点及方法探讨

公路部门内部审计重点及方法探讨

[摘要]随着公路事业的发展，内部审计在公路管理中起着越来越重要的作用，特别是在国务院《关于加强审计工作的意见》和《审计署关于内部审计工作的规定》（修订版）出台后，如何在公路管理中进一步推进内部审计工作，发挥内部审计的综合监督作用，本文就内部审计应把握的几大重点内容及审计方法作出了一些探讨。

[关键词]公路 内部审计 探讨

近几年来，由于我国实施积极的财政政策加大交通基础设施投入，高速公路建设突飞猛进。公路部门的主要职责是公路建设、养护管理及规费征收工作，由于公路部门点多、线长、面广、资金分散的特点，在公路项目建设和养护管理中存在的概预算控制不严，未进行招投标，重大设计变更程序不规范，公路养护专项资金被挤占、挪用、截留等问题也日益暴露出来。因此，公路部门必须强化内部审计工作，开展经常性、独立性的内部监督和检查，提高内审法制化、规范化和科学化水平，健全公路管养长效机制，为地方经济社会发展提供强有力的交通支撑和保障。

一、公路部门内部审计应把握的几大重点

（一）突出建、养工程专项审计。加强新建、大中修、改扩建公路项目建设前期、建设期间和竣工决算的全过程跟踪审计。在建设前期重点审查建设单位是否严格执行项目工程可行性研究立项批复程序、项目建设招投标程序。在建设期间，重点开展履约担保、动员预付款担保、保险合同审计，看建设单位与施工单位是否按合同规定对工程一切险及第三方责任险及时、足额投保；开展工程量审计，看监理单位批复的工程量是否与施工图设计文件的工程量相符；开展计量支付审计，看合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符；开展工程变更审计、土地征迁审计，及时发现有关问题；开展财务审计，审查有无隐瞒、虚增收入、私设“小金库”的问题。在建设后期，开展竣工决算设计，审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、挪用转移公路建设资金等现象。通过事前、事中、事后监督，严格查处违法违规分包、转包工程项目和挤占、挪用、截留、滞留建设资金等问题。

（二）突出路政财务收支审计。开展路政经费审计，查看路征开支明细账，对比实际开支额与预算额，审查上级主管部门下拨的用于人头开支的经费是否存在截留、挪用、挤占等违规行为；开展路产损失赔补偿费审计，查看票证账、应缴财政专户明细帐和“其它收入”

帐，核实是否实行收支两条线，是否逐月上缴有无隐瞒、坐支、挪用等违规行为。

（三）突出公路通行费收支审计。加强公路运营管理单位通行费收支审计，主要把握三个方面：重点审查通行费收支制度建立及执行情况，收费项目是否符合国家有关规定，是否报经省级人民政府批准，开票、收款与记账三者是否实行职务分离，各有关部门在业务上是否互相制约，是否建立完善的财务管理、会计核算、票证管理和收费稽查管理制度，各项管理措施是否积极有效。重点审查被审计单位通行费收支预算是否及时上报并经上级单位批复，是否严格执行预算管理。重点审查车辆通行收费票证管理情况，票证(卡)是否由专人、专库保管，票证账实、账卡、账表是否一致等情况。通过对通行费收入资金来源与运用的合规性、合理性进行检查，发现管理中存在的薄弱环节和重要问题。

（四）突出领导干部经济责任审计。以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合，重点关注公路系统财务收支数额大、二级单位和重要岗位的领导干部，把被审计对象履职期间本部门组织预算执行情况、资产使用管理情况、基础设施投入、国家有关政策和财经纪律执行情况作为内审的重要内容。强化追踪问效，召开领导干部经济责任审计整改会，对审计发现的问题整改时限、程序、责任等内容提出明确要求，督促审计结果落实。并将审计结果落实情况纳入党风廉政建设责任制考核体系，作为组织部门选拔、任用、考核考察干部的重要依据。

（五）突出公务支出与公款消费审计。加强公路部门“三公经费”、会议费、培训费和楼堂管所建设维护经费的预算编制、执行、决算情况的内部审计，检查“八项规定”的落实情况，检查公务接待审批报销程序、财务制度执行情况，促进公路内部系统党风廉政建设。

二、公路部门内部审计方法手段

（一）开展审前调查。内审工作之前应对被审计单位进行全面调查，了解被审计单位的内部运行情况，包括组织机构、内部控制制度、业务流程、经营活动等情况，为后期审计计划编制与实施打下基础。

（二）开展交叉审计、联合会审。公路部门内审机构应打破科室局限、上下级部门之间的局限，整合资源，根据内审计划，统筹协调，编制针对性强、具有可操作性的交叉审计方案，交叉审计要配合联合会审统一进行，提高审计效能，促进相互交流、集思广益，取长补短，提升内审人员的业务能力和工作经验。

（三）开展公路项目全过程跟踪审计。变事后控制为事前、事中控制，应对公路建设项目实行建设前期、建设期间、竣工决算审计，及时发现并纠正阶段性工程建设中的违纪违规问题，促进财政资金的合理高效使用。

（四）外聘社会审计机构参与审计。内审机构如果在相关专业知识受到限制、审计力量不足等情形下，可以外聘资质信誉高、业绩突出、专业水平强的社会审计机构参与公路建设项目审计，签订工程造价咨询审计服务合同，以合同的形式约定双方的职责、审计服务内容、审计期限、审计质量、人员配置及工作要求等内容，确保审计质量，提高审计效能。

（五）开展后续跟踪审计。在审计报告发出后，内部审计人员应对报告中所涉及的审计意见和建议进行跟踪，监督被审计单位是否采取了风险防范和整改措施。在后续跟踪审计中，可采取审计约谈、审计结果公开、情况通报会等形式促进审计意见、审计决定落实。

第五篇：烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施方案

烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施方案

加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。对烟草行业这种特殊体制，20多年来社会持续关注，随着社会主义市场经济的发展和经济体制改革步伐的加快，国家对垄断行业的改革的力度也越来越大，给烟草行业现行的管理体制、管理方式和运行机制将带来重大的影响。传统财务管理制度和方法,已远远不能适应现代企业发展的需要;加强内部财务管理与控制,是企业发展到一定程度的必然产物。因此,进一步加强企业内部财务管理与控制,以完善的内部财务控制制度体系取代传统的财务运行模式，提高决策水平,提高企业竞争实力。按照国家局《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》和省局《实施细则》的要求，为进一步加强白城烟草内部财务管理，结合白城烟草实际，着重在进一步搞好会计基础工作和加强企业财务管理和实施内部审计监督方面制定如下方案。一加强企业财务管理实施方案

（一）、加强预算管理，发挥预算管理功效

1、深刻领会财务预算在企业管理中的重大意义。好的企业预算制度,是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。财务预算管理就是根据单位全面预算总体方案，在预测和决策的基础上，利用财务预算形式对一定时期内的资金运动进行事前计划、事中监督控制、事后分析考核，并将其考核结果与干部职工的业绩评价、奖金福利等挂钩的管理方法。

2、设立由主管财务领导、财务部门负责人、有关职能部门负责人组成的预算管理委员会。预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。全面预算管理作为一种系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，严格的业绩评价等，来实现企业资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增加的目标。

3、采用科学的方法，建立全面的预算体系。从大的方面来说企业预算由收入预算和支出预算组成。对于我们烟草行来说，收入预算仅为卷烟销售收入预算，支出预算则包括费用支出预算和资本性支出预算，企业的各项收入和支出全部纳入企业预算统一管理、统筹安排。针对不同的项目预算采取不同的科学预算方法，确保预算的科学合理性。

（二）、强化资金管理

白城市工行的携款潜逃案给我们敲响了警钟，近一年来我们更进一步强化了对资金的管理：

1、对货款，必须当天足额存到收入帐户。不得以任何理由拖延，对没有及时存入的，马上查明原因，追究责任。

2、对配送中心及各营销部的销售货款，必须当天存入开户银行收入帐户，对于特殊情况银行没能及时存储的货款，必须就近存入储蓄所，第二天转存开户银行。

3、银行印鉴分离保管。多年以来我们一直坚持对银行印鉴进行分离保管的制度，银行专用章由出纳员保管，法人章由专人保管，并对每一次印鉴使用做详细的登记。

4、严肃对密码的管理。科内所有成员必须对自己在资金管理中心的密码严加保密，不得让任何人知道自己的密码，也不得由他人代已进行任何相关操作。

5、保证及时记完银行日记帐，并每月与银行核对银行存款余额，编制余额调节表。对每一笔未达帐项都要弄清楚，做到帐帐相符。

6、坚决杜绝大额付现。我们对所有票据严格把关的同时，对大额付现现象给予严格控制、坚决杜绝，对超过1000元的单张票据，坚决不予现金支付。

7、专款专用，企业为完成专项或特定工作任务，从省局（公司）所请款项，必须严格管理，保证专款专用，实行专项核算，不得占用和挪用。对专项资金支出的使用、项目进度、使用效益等情况进行事前、事中、事后的监督检查，实行跟踪问效。

（三）、加强费用支出的管理

1、单位在支出管理上要坚持“艰苦奋斗，勤俭节约”的方针，建立健全内部管理机制，严格执行财务制度，遵守《烟草成本管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》。实行“一枝笔”审批制度，防止多头审批和无计划开支，认真执行各项开支标准，节约各项支出，提高资金使用效益。对重大支出项目，必须集体讨论决定。支出要实行分类管理，实行单位财务公开，提高支出透明度。

2、严格预算约束，按照收支平衡的原则，贯彻适度从紧的政策，合理安排各项资金，确保支出不突破预算。

3、加强单位公用支出项目的重点管理，对“人、车、会、电话、接待、旅差、奖金、福利”等支出要严格按有关规定执行。

（四）、细化会计核算，加强会计电算化管理

1、明细会计科目核算，细化软件项目设置。现代财务管理软件已充分考虑了企业各种财务管理需求，对软件的巧妙设置往往能达到事半功倍的效果。结合白城烟草分公司实际，对会计科目的设置力求合理化，帐务处理力求既简单又明了。

2、适时开发内部管理报表。充分利用财务软件数据资源，根据需要编制内部管理报表和取数公式后编制各种财务报表，既减少了会计人员临时工作量，也可及时为企业管理层提供各种会计信息。如将分营销部的销售收入、毛利、销售数量、利润、税利、费用等分别编制比较管理报表，作为资料保存，可以随时提供各种历史资料。

3、掌握、灵活使用常用办公软件辅助会计核算。实行会计电算化并不仅仅是使用财务管理软件，还要学习如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用办公软件。虽然会计资料不能像正式公文那样标准、规范，但提供格式整齐、书写规范的会计资料仍是会计人员义不容辞的责任。如对财务软件的查询数据不能编辑时可以导出到Excel中编辑后打印，效果更好。如按工效挂钩要求在Excel中设计编辑工资表和工资条，全部工资表按月、按营销部排列，集中保存作为历史资料，可比查阅记账凭证提高几倍甚至几十倍的效率。

二、加强企业内部审计监督方案

1.坚持对县（市）局（营销部）的监督检查，加强内部控制，重点检查其库存商品等国有资产的安全完整，规范经营行为，对库存商品一月一清点，对固定资产半年一清点，定期检查固定资产、低值易耗品备查账，防止国有资产流失，同时审计其费用支付的合理性与真实性，销货款回款上划情况，建立自我约束的管理机制，防止内部风险。

2.拓宽内审渠道，将本级财务收支纳入审计范畴，本级帐簿一季一审，库存商品一月一查，在财务收支审计基础上，开展绩效审计、内控制度评审等工作，降耗增效压缩费用，发挥审计的参谋助手作用。参与企业管理，在预算管理委员会、投资管理委员会和薪酬委员会中，对企业资产投入、处理、物资采购等事项做到事前、事中监督，通过审计监督加强党风廉政建设，堵塞漏洞。