2007年山东省地税系统征管能手考试试题及参考V

第一篇：2007年山东省地税系统征管能手考试试题及参考V

2007年山东省地税系统征管能手考试试题及参考答案

一、单项选择题(下列各小题备选答案中只有一个最符合题意,请将选定的答案填入答题卷的相应位臵。本题共20分，每小题0.5分。)

2、下列关于纳税服务目标的说法不正确的是（）。A A、促进依法征税 B、促进纳税遵从 C、提高税收征管质效D、保护纳税人合法权益

4、某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2.8万元，借款利息1.2万元（假设开发过程中的支出均能资本化）；依法取得时发生注册费用10万元，支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为（C）。A.96万元 B.94.8万元 C.36 万元 D.12万元

5、抗税罪的犯罪主体只能是（）。A A、自然人 B、公司 C、事业单位 D、社会团体

6、某广告公司当月取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取顾客广告赞助费1万元。该公司当月应纳税营业税为（）。A A、0.8万元 B、0.55万元 C、0.7万元 D、0.95万元

7、下列土地可依法免缴土地使用税的是（）。A Ａ、某市中级人民法院的办公用地Ｂ、河滨公司内开设的河畔音乐茶社 Ｃ、建制镇上的农场办公室Ｄ、景新中学开办的校办工厂用地

8、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元，2005年已将其中的200平方米的房产出租，2006年收取租金20万元，省政府规定的减除比例为30%，该企业2006年应当缴纳的房产税为（）。D A、0.84万元 B、0.4万元 C、12万元 D、3.072万元

9、在下列财务业绩评价指标中，属于企业获利能力基本指标的是（B）。A.营业利润增长率B.总资产报酬率C.总资产周转率D.资本保值增值率

10、根据《税收征管法》的规定，税收保全措施适用于（）。C A、扣缴义务人B、非从事生产、经营的纳税人C、从事生产、经营的纳税人D、纳税担保人

11、下列各项中，会引起资产和负债同时增加的是（）B A、将现金存入银行B、赊购原材料C、以银行存款归还银行借款D、向银行借款偿还应付账款

12、按现行规定，职工工会经费、职工福利费、职工教育费分别按计税工资的（）比例计提。Ｄ A、２%，２%，14% B、1.5%，3%，14% C、２%，14%，1.5% D ２%，14%，2.5%

13、犯抗税罪，情节严重的，处（）有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。B A、3年以下 B、3年以上7年以下 C、3年以上10年以下 D、5年以下

14、某企业雇员王某2006年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月份工资3500元，假定当年上年度职工平均工资为10000元，王某应当缴纳的个人所得税为（）元B A、4500.01 B、5505 C、4410.01 D、4245.01

15、扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可处（）罚款；逾期不改正的，处以（）罚款。C A、1000元以下，1000元至5000元B、2000元以下，2000元至5000元 C、2000元以下，2000元至10000元D、5000元以下，5000元至20000元

16、新的《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业发生的公益救济性捐赠，在计算应纳税所得时准予扣除的标准是（）。C A、应纳税所得额3%以内的部分B、全额扣除

C、年度利润总额12%以内的部分D、分别不同情况，采取不同的扣除标准

17、下列项目不属于税务行政赔偿范围的是（）。D A、税务机关向当事人乱摊派B、税务机关非法拘禁纳税人

C、税务机关工作人员工作时唆使他人殴打纳税人并造成身体伤害 D、税务机关工作人员因个人恩怨对他人造成伤害

18、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）发现的，可以向税务机关要求退还。C A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

19、税务机关对当事人作出行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起()内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的()加处罚款。A A、15日，3% B、15日，2% C、30日，3% D、30日，2% 20、根据工作需要，12366系统设班长座席、普通座席、系统维护等岗位，确定座席数量，但最低不得少于（）座席。B Ａ、一个 Ｂ、两个 Ｃ、三个 Ｄ、四个

21、纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。C A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、6个月

22、行政许可申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场或者在（）日内一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。D A、2 B、3 C、4 D、5

23、根据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令17号）规定，以下说法不正确的是（A）。A、注册资金在10万元以上的应设臵复式账

B、营业税纳税人月营业额在40000元以上的应设臵复式账

C、达到建账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设臵账簿 D、按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权

24、华祥公司的企业机构所在地为北京，分支机构在上海，法人代表户籍所在地为广州，其申请办理税务登记手续的主管税务部门应是（）。C A、北京市地税部门B、上海市地税部门C、北京市和上海市地税部门 D、广州市地税部门

25、下列有关１２３６６纳税服务系统说法不正确的是（）。B A、12366纳税服务系统是山东地税系统向社会提供无偿服务的系统平台。B、12366纳税服务热线具备受理咨询、查处投诉举报等功能。

C、12366纳税服务系统所有电话接转由省局统一控制、集中全程录音。D、12366纳税服务热线人工服务的应答率应不低于90%。

26、根据《山东省税务系统发票违法行为举报和查处奖惩管理暂行办法》补充规定，发票违法举报案件的查处机构是（）。D A、各级地税机关的征管部门B、各级地税机关的纳税服务中心 C、各基层征收管理单位和稽查局D、各基层征收管理单位

27、某市地方税务局在2007年5月发现，因2004年启用的税收征管软件设计失误，导致凯泰电子商行在2004年8月少缴了12万元税款。对此，税务部门正确的处理意见是（）。C A、已经超过规定的追缴期间，税务部门不可以要求纳税人补缴税款

B、可以要求纳税人补缴税款，并计算滞纳金，但是不应该对纳税人实施处罚 C、可以要求纳税人补缴税款，但对纳税人不应该计算滞纳金和罚款 D、纳税人并没有错误或者失误，因此纳税人没有补缴税款的义务

28、下列违法行为中，属于偷税的是（）。C A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经税务机关通知申报而拒不申报的D、因计算错误，造成少缴税款的

29、税务机关向纳税人发售发票收取工本费时，应当向纳税人开具（）。C Ａ、省地税局统一监制的收据Ｂ、各市地税局统一监制的收据 Ｃ、省财政厅统一监制的财政票据Ｄ、尚未统一规定

30、我国税法规定的法律责任是形式主要有三种，其中不包括（）。C 2

A、经济责任 B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任

31、实施税收保全措施的条件不包括（）。B A、纳税人有逃避纳税义务的行为B、纳税人超过了时限而没有缴纳税款的 C、纳税人不提供纳税担保的D、转移、隐匿商品、货物或者其他财产的

32、下列必须追究当事人刑事责任的是（）。D A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税

33、欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。D A、抵押权 B、留臵权 C、代位权 D、撤销权

34、根据《阻止欠税人出境实施办法》的有关规定，以下说法不正确的是（）。A Ａ、阻止欠税人出境由纳税人所在地主管税务机关直接向省级边境管理机关提出申请 Ｂ、欠税企业法定代表人不在中国境内的，以其在华的主要负责人为阻止出境对象 Ｃ、边控手续由省级公安厅、局办理Ｄ、阻止欠税人出境的期限一般为一个月

35、下列哪些税收违法行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，处一倍以上五倍以下的罚款。（D）A、采取多列支出或少列收入方式偷税的B、不进行纳税申报而不缴税款的

C、欠缴税款，并采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的D、假报出口，骗取出口退税款的

36、关于审计、财政机关依法进行的审计、检查，以下说法不正确的是（）。D A、对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行

B、税务机关应当自收到审计、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计、财政机关

C、审计、财政机关不得将其履行职责过程中发现的税款自行征收入库 D、税务机关要依据审计、财政机关决定、意见对纳税人实施税务行政处罚

37、根据征管法及相关法律的有关规定，关于举证责任以下表述不正确的是（）。D A、行政诉讼法规定，被告对作出的具体行政行为负有举证责任 B、在行政复议中，被申请人对作出的具体行政行为负有举证责任 C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据 D、行政赔偿诉讼采取“被告负举证责任”原则

38、下列关于行政许可的说法，正确的是()。C A、法律、行政法规、地方性法规、国务院部门规章均可设定上位法尚未设定的行政许可 B、不同机关的行政许可必须由不同的行政机关实施

C、申请人不承担行政机关组织听证的费用D行政机关提供行政许可申请书格式文本，应当收取工本费

39、某县地税局经对该县某公司立案检查,查实其有偷税行为,拟处5000元罚款,其处罚程序为(A)。A、送达《税务行政处罚事项告知书》，告知该公司将受到处罚的违法事实、依据、拟作出的处罚决定和陈述权、申辩权，并听取该公司的陈述、申辩后，送达《税务行政处罚决定书》 B、送达《税务行政处罚事项告知书》，若该公司要求听证，则举行听证之后再送达《税务行政处罚决定书》，若该公司不要求听证，则直接送达《税务行政处罚决定书》

C、告知该公司将受到处罚的违法事实和依据后，送达《税务行政处罚决定书》 D、告知该公司有陈述权、申辩权后送达《税务行政处罚决定书》 40、2003年6月，东海市地方税务局稽查局在检查东海市天宇集团部分资产对外投资时，发现有189.80万元未计收入，影响企业所得税35.67万元，增值税12.32万元。因此案还涉及国税部门所管辖的税种，因此，该局正确的做法是（）。B A、负责全部税收的查处，并将有关情况通知国税部门B、查处所得税问题，并通知国税部门查处增值税问题C、移交上一级地税部门负责查处 D、查处所得税问题，并计算补缴城建税和教育费附加

二、多项选择

4、关于纳税信用等级评定工作，以下说法正确的是（）ABD A、评定期内新发生欠税的，不能评定为A级B、至评定之月尚未清缴税款达5万元的，不能评定为B级C、考评分在30分以上，60分以下的，为C级D、非正常户列为D级管理

5、根据《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）有关规定，以下说法正确的是（）ABCD A、法人作为纳税保证人，其财务报表的资产净值应超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

B、纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金 C、土地所有权不得抵押

D、纳税人、纳税保证人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以正下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下罚款

6、根据我省车船税以关规定，以下说法正确的是（）BD A、车船税的纳税人是指附国家机关外的所有单位和个人 B、对小型载客汽车，我省规定的年纳税额为420元

C、车船税的纳税地点为车船的登记地D、电动自行车免征车船税

7、根据新的《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业购臵以下哪些设备可以按一定比例实行税额抵免（）ABC A、环境保护 B、节能节水 C安全生产 D、能源开发 8、2006年我省新版地税数码防伪发票主要有以下特点（）。ACD A、新版定额发票的存根联增加了“经营项目”和“付款单位（个人）”内容

B、新版发票使用了绿色温变防伪技术，票面上印有古铜钱形绿变黄温变油墨标识 C、新版定额发票“发票联”、“存根联”、“兑奖联”多处印有“SDDS”和“山东地税”隐形纹络； D、新版有奖发票的兑奖联加印了银浆覆盖的发票密码区

9、总局《纳税服务工作规范》规定：税务机关应当（）地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。ABD A、广泛 B、及时 C、全面 D、准确

10、关于欠税公告，以下说法正确的是（）。ABD A、实行公告的欠税不包括滞纳金和罚款B、个体工商户欠税每半年公告一次

C、企业欠税100万元以上的由地（市）级税务局公告D、失踪两年以上的纳税人的欠税可不公告

11、根据《山东省税务系统发票违法行为举报和查处奖惩管理暂行办法》补充规定，举报人举报（）行为，经查实，给予票面金额2倍以上，10000元以下的奖励。BD A、开具票物不符发票的B、开具作废发票的C、私自印制发票的D、上下联项目内容填写不一致的

12、下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（）BCD Ａ、纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 Ｂ、纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

Ｃ、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 Ｄ、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

13、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。ABD A、因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出

B、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本

C、一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本 D、结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本

14、根据纳税服务工作需要，纳税服务场所内一般应设臵（），也可根据当地实际，设臵相应的纳税服务区域。ABCD A、办税服务区 B、咨询服务区 C、自助服务区 D、纳税人休息区

15、构成逃避追缴欠税罪应同时具备（）条件。ABCD A、有欠税的事实存在B、行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或者隐匿财产的行为 C、由于行为人的转移或隐匿行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款

D、税务机关无法追缴的欠税数额达到了一万元以上

16、满足纳税人知情权，税务机关需要做哪些工作（A、B、C）。

A、税法宣传 B、提供纳税咨询 C、实行办税公开 D、精简办税程序

17、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（）执行。ABCD A抵押权 B质权 C留臵权 D罚款和没收违法所得

18、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受损失，有可能构成犯罪的情形有（BC）。A、提前征收税款B、不征应征税款C、少征应征税款D、延缓征收税款

19、某公司２００5年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取()措施。BCD A、责令其提供纳税担保 B、书面通知开户银行扣缴税款

C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D、处以罚款 20、下列财产中，税务机关可以采取税收保全措施的有（）。ABD A、高档消费品B、易腐烂的商品C、个人及其所扶养家属维持生活必需的用品D、金银首饰

三、判断题

1、新的《中华人民共和国企业所得税法》规定，应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。（√）

2、抵税财物委托商业企业代为销售15日后，无法实现销售的，税务机关应当第二次核定价格，由商业企业继续销售，第二次核定的价格应当不低于第一次核定价格的三分之二。（√）3、2007年三月起，全省发票二次开奖一等奖奖金不再实行隔期累计的方式。（×）

4、目前全省统一实行的发票举报奖励办法中规定的每案最低举报奖励为200元。（×）

5、纳税人电话咨询涉税事项的，地税机关能解答的应当场给予解答；当场不能解答的，转相关部门协助解答，相关部门应在3个工作日内给予答复，并由受理部门在得到答复后2个工作日内回复；需请示上级解答的，应在得到答复后2个工作日内回复。（√）

6、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关有权核定其应纳税额。(×)

7、基层税务所可以对其作出的2000元以下的罚款采取强制执行措施，不必经县级税务机关批准。（√）

8、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任。（×）

9、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（√）

10、纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款。其中“应付职工工资”是指资产负债表上的“应付工资”余额。（×）。

四、案例题

（一）２００3年５月起，Ａ县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。2006年７月中旬，地税局发现该餐馆在６月初自行改动了税控装臵，并虚假申报纳税，导致少缴６月份应纳税款２０００元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装臵的行为处５００元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处１０００元罚款的决定。

问：Ａ县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。

答案要点：有法律依据。一是《税收征管法》第60条第1款5项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装臵的，由税务机关责令限期改正，可以处２０００元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装臵，并虚假申报而少缴税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第63条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

（二）2006年8月，某建安公司由于资金紧张，无法全额缴清当月税款，于是在9月初向地税局办理纳税申报时，故意少申报营业额200万余元，少缴营业税6万元。2006年10月，该公司收到了几笔应收账款，资金紧张状况得到缓解。于是，他们偷偷把8月份少申报的那笔营业额并到10月份的申报中，并缴清了税款。2007年5月，该市地税局稽查局在对该公司进行税务检查时发现，该公司以滞记营业额的方式达到延期缴纳税款的目的，于是依法对该公司做出了加收滞纳金，并处以5000元罚款的决定。对此，该公司很不理解。他们认为公司8月份少缴的那部分税款已在10月份补交了，并没有偷税逃税。请你分析,该市地税局稽查局的做法对不对?这是不是偷税?应该根据《税收征管法》哪一条进行处罚？ 答案：该市地税局稽查局的做法是对的。但不能认定为偷税。虽然行为人有偷税的故意，并采取了一定的手段，但没有造成偷税的后果。因此，只能根据《税收征管法》第六十四条第一款的规定，即纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下的罚款。

（三）某月9日，A公司会计小王收到一条短信“征期即将结束，请到地税纳税服务中心办理申报缴税事宜”。由于小王出差, 当月经营收入没有核算，也无法按时到纳税服务中心进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于A公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待小王出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。小王出差回来后,来到纳税服务中心,先到纳税申报窗口办理了申报缴税事宜,又到发票管理窗口领购了发票；小王咨询印制企业衔头发票问题，被告知相关工作人员不在；又到涉税申请窗口办理减免税,经地税机关工作人员审查,小王还需要提供几份资料,在小王补齐材料后,相关减免税手续当场办理完毕。

1、上述案例中，地税部门使用了哪些服务制度和服务方式？ 提醒服务、一站式服务、一次告知服务。

2、分析税务机关的行为有哪些不妥之处？

延期申报问题：延期申报需要按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税款预缴。

咨询印制企业衔头发票问题：纳税人上门咨询问题，应当场答复或者指引至相关部门答复。

减免税手续办理问题：减免税应按照权限分别由省、市、县（市、区）地税机关负责审批，不能当场办理。

（四）某公司2006年7月份欠缴税款30万元，主管地税所责令其限期缴纳，限期期满后，公司仍拒不交纳。县地税局于9月20日对其采取税收强制措施，依法扣押了公司价值30万元的库存商品。该公司负责人称：其中价值10万元的A库存商品已与业务单位签订了书面赠与合同；其中价值10万元的B库存商品为代销商品，并签有代销合同，合同规定：委托方按协议价收取货款，该公司自行确定售价销售；其中价值10万元的C库存商品已于8月20日与业务单位签订了抵押购货合同。该公司认为，以上货物均不属公司所有，税务机关无权扣押。

请分析该县地税局的扣押行为是否正确？应如何处理？ 答案：

1、扣押A商品的行为是不正确的。征管法第五十条规定，欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以向人民法院请求撤销该行为。法院撤销后方能实行扣押。

2、税务机关扣押B商品的行为是不正确的。该商品的所有权在商品未售出前仍归委托方所有，不属公司所有，税务机关不能扣押。

3、税务机关扣押C商品的行为是正确的。征管法第四十五条规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行。

4、税务机关应当退还所扣押的A、B两种商品，因税务机关采取税收强制措施不当，使纳税人合法权益造成损失的，应当依法承担赔偿责任。（（五）某县地税所接群众反映，辖区内一餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。2007年5月25日，地税所派税务干部李某和协税员钱某对其实施检查，李某在出示税务检查证后，两人对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该县地税局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。5月29日，下达了税务行政处罚决定书。5月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。6月5日由县局两名税务干部和李某共同主持了听证会。听证结束后，餐饮部承担了听证费用。

请分析：该地税所及县地税局在该案处理过程中存在哪些违法行为，并说明理由。参考答案：

1、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中检查人员未出示税务检查通知书。税务检查应由两名以上正式税务干部实施。

2、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。3、5月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。

4、李某不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”

5、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”

（六）2006 年6月20日，A县地税局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报偷税20 万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20 万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10 万元税款后于6月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问：

1、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？

2、A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？

答案：

1、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88 条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。

2、①市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88 条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。

②市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5 日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。

③县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88 第3 款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。

（七）某税务所2006年8月15日在日常税务检查中发现,辖区内某个体饭店自2005年5月10日领取工商营业执照以来,一直未办理税务登记,也没有进行纳税申报.该所于8月30日作出处理决定:责令纳税人在9月10日前办理税务登记,并处以2000元罚款,同时补缴应缴税款18000并加收滞纳金,并处应补缴税款0、5倍的罚款.该单位未按规定期限缴纳税款。该所于9月11日实行了强制执行设施,扣押了价值相当于应补税款、滞纳金、罚款的物品，并开付了收据，其中包括该个体户使用的价值5000元的摩托车一辆，价值2000元的家庭用冰箱一台。扣押后纳税人仍未缴纳税款，该所对扣押物品进行变卖，以变卖所得抵缴了税款、滞纳金及罚款。

请指出税务所在处理过程中的不当之处，并说明理由。答案：（1）税务所无权做出对补缴税款处以0、5倍的罚款。（（2）扣押不当。扣押应相当于应纳税款、滞纳金的商品或物品，不应包括罚款。

（3）价值2000元的家庭用冰箱不应扣押。实施细则第五十九条规定，对单价5000元以下的其他生活用品，不采用强制执行措施。

（4）该所变卖所扣押的物品必须经县以上税务局长批准。（5）按照拍卖优先的原则，税务机关先进行拍卖。

（八）某税务所在税收检查中发现一家俱厂有逃避纳税义务行为，于是向该厂下达《限期缴纳税款通知

书》，要求其在下一个纳税期限到来之前的10天内缴纳税款5,000元。该企业原计划迁至异地生产，于是在5月25日、26日两天夜晚秘密转移家俱和生产工具，企图一走了之。发现这一情况以后，税务所长当机立断，以税务所的名义签发扣押文书，于5月27日带领4名税务人员直奔该企业生产场所，扣押其家俱成品价值30,000元，运至税务所存放。直到6月1日，该企业仍未缴纳税款，该县税务局依法将扣押的家俱拍卖，共得款26,000元，将其中5,000元抵缴税款后，余款于6月5日返还给该企业。根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。答案：该税务所在执法中存在的问题主要包括：

第一，未要求纳税人设定纳税担保，违反法定程序。

第二，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，税务所签发扣押文书没有法律效力。第三，扣押商品（家俱）没有开付收据，违反法定程序。

第四，扣押商品明显超过应纳税款，违反税收征管法第38条的规定。第五，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该县税务局在6月1日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。

第六，拍卖所得抵缴税款后，剩余部分应在3日内退还被执行人。税务机关退还日期超过了法定日期。

（九）某县地税局根据年度工作安排，对某建筑安装企业2006年度的发票使用情况进行了专项检查，发现如下问题：

1、该企业2006年度购入一批钢材和水泥，用于本企业承包工程，却将其购货时取得的增值税专用发票交给该企业下属的建材经营公司作进项税额抵扣凭证。

2、为了减少运费支出，该企业一年来购入的砖块全由无证的运输户运输，全年共支付给无证运输户运费10万元，从无证运输户手中取得作废的运输发票共计75份，已全部入帐。

3、为个人建筑包工头以本企业的名义代开发票3份，开票金额合计500万元，企业向该包工头收取6%的管理费，计30万元。

4、因发票保管员生病住院，而企业急需用发票，于是就向其他建筑企业借用发票一张，以自已的名义开出，并已全部入帐。

5、年终为了给职工搞福利，该公司在向一商场购副食品时，要求商场在发票品名栏上填开建筑装潢材料，并已将此发票入帐。

问：根据《中华人民共和国发票管理办法》，税务机关对该企业发票违法行为应作何处理？ 参考答案：针对上述问题税务机关应作如下对应处理：

1、由于此问题涉及到增值税专用发票的管理，该县地税局应将该情况通报给国税机关，并建议由国税机关作出相应的处理。

2、对企业取得作废发票的行为，税务机关根据《发票管理办法》第三十条的规定，应责令其限期改正，并可处一万元以下的罚款。对由此导致无证运输户未缴税款，税务机关根据《发票管理办法》第三十九条的规定，应对该企业处以无证运输户未缴税款一倍以下的罚款。

3、对企业为他人代开发票的行为，税务机关根据《发票管理办法》第三十六条的规定，应责令限期改正，并没收其非法所得30万元的同时再处以1万元以下的罚款。对由此导致包工头未缴税款，税务机关根据《发票管理办法》第三十九条的规定，应对该企业处以包工头未缴税款一倍以下的罚款。

4、对企业借用他人发票的行为，税务机关根据《发票管理办法》第三十六条的规定，应责令限期改正，并可处1万元以下的罚款。

5、对企业未按规定取得发票的行为，税务机关根据《发票管理办法》第三十六条的规定，应责令限期改正，并可处1万元以下的罚款。

五、实务计算题（要求简要列出计算步骤，本题共10分，第1小题4分，第2小题5分）

一）某市地税局2007年3月对某公司2006年度企业所得税进行评估，该公司2005—2006年有关经济指标如下（单位：万元）：

名称 2005年 2006年 主营业务收入 100 150 利润总额 10 12 8

1、计算主营业务收入变动率和利润变动率，分析企业可能存在的问题。

2、通过约谈核实，发现企业在管理费用中列支职工福利费1万元，多转产品销售成本1万元，请辅导企业做调账分录，并作出补提、补缴企业所得税会计分录。答案：

1、主营业务收入变动率=（150-100）/100*100%=50% 利润变动率=（12-10）/10*100%=20% 主营业务收入变动率与利润变动率不同步，企业可能存在多列成本、扩大税前扣除等问题。

2、借：应付福利费 10000 贷：以前年度损益调整 10000 借：库存商品 10000 贷：以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 6600 贷：应交税金—应交所得税 6600 借：应交税金—应交所得税 6600 贷：银行存款（或库存现金）6600

（二）A股份有限公司(以下简称A公司)2006年度的有关资料如下：

1、本年度利润总额为270万元，适用的企业所得税税率为33％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元；支付的税收滞纳金10万元；国债利息收入10万元；2005年向某单位临时借款100万元，本年度支付利息7万元（银行同期同类贷款利率为3％）；支付广告性质的赞助费12万元，支付广告费22万元（当年销售收入900万元）。假定不存在其他纳税调整因素。

2、公司年初未分配利润为80万元。

3、按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。

4、向投资者宣告分配现金股利60万元。要求：

1、计算结转A公司2006年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。

2、编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。

3、编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

4、计算A公司2006年的未分配利润。

(应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示，小数点后四舍五入保留两位数字)答案：

1、A公司的所得税=[270+(30—20)+10-10+（7-100×3%）+12+（22-900×2%）]× 33％=99(万元)借：所得税费用 99贷：应交税费一应交所得税 99 借：本年利润 99贷：所得税费用 99 借：本年利润 171(270一99)贷：利润分配一未分配利润 171

2、A公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金

借：利润分配一提取法定盈余公积 17.10 利润分配一提取任意盈余公积 8.55 贷：盈余公积一法定盈余公积 17.10盈余公积一任意盈余公积 8.55（3、A公司向投资者宣告分配现金股利

借：利润分配一应付现金股利 60贷：应付股利 60

4、年末未分配利润=80+171—17.1—8.55—60=165.35(万元)9

第二篇：地税系统征管能手事迹材料

梅花香自苦寒来——记200*全省地税系统征管能手xx

她齐耳的短发，和蔼的面庞，急匆匆的脚步，风风火火的身影，精干中透着一股子坚毅。她就是xx，现任xx县地税局法规征管科科员，200*省地税系统征管“女状元”，xx县地税局的业务“专家”。

1996年，xx从省财政学校税收专业毕业后，分配到xx县地税xx所工作。当发现工作实践中还有许多课本上没学到的知识后，她暗下决心，想方设法用知识武装自己的头脑。与此同时，县局提出了创建“学习型”组织号召，提出树立终身学习、全员学习、创新学习的理念，并制定了一系列激励政策，更进一步激发了她立足本职、建功立业的热情。通过日夜不辍的勤奋学习，她先后取得了全国高等教育自学考试财税专业专科和本科证书，而这她仅仅只用了不到六年的时间。

由于出色的工作和较高的业务素质，在基层工作了一段时间后，她调入县局征管科。当时科里只有两个人，她年龄最小，大部分繁杂而枯燥的征管业务都要由她来完成。没有压力就没有动力。在周围浓厚的学习氛围中，面对日新月异的征管工作，她感到了压力，就是在这种压力驱动下，她报考了全国注册税务师和注册会计师资格考试。学习的目标确定了，还需要有坚持下去的毅力。科里人手少，工作却很繁杂，想忙里偷闲看会儿书都不行，她只好在“八小时外”挤时间学习。炎热的夏夜，别人领着孩子在广场散步纳凉时，她却在自家小书房里研究着枯燥的税法、会计知识，几乎天天学到深夜，面对着女儿那张期盼的小脸，她一次又一次狠心的放弃了陪孩子游玩的时间。付出总有回报。她用了两年的时间顺利拿到了注册税务师证书，成为全县地税系统第一个考取注册税务师的佼佼者。

“工作的过程就是学习的过程”。她把学习作为提高工作质效的一个重要手段。因为法规征管科负有指导基层开展执法工作的职责，经常有基层同志和纳税人向她咨询问题，对遇到的棘手问题，她也不忘向其他同志和书本请教。如此以来，学到的知识在实践中得到了发挥，工作上更加得心应手，实现了工作与学习的“互动”。她利用自学来的计算机知识，放弃节假日，与其他计算机骨干一起，利用数据库开发了“税务登记查询系统”，制作了发票电子台账，解决了征管实际难题，减轻了基层工作量。

在她的影响和带动下，xx地税系统内掀起了学业务、强技能、提素质的热潮，涌现出了一大批学习型骨干人才。200*年以来，该局先后有1*人次获得省级各类业务“能手”称号。

“梅花香自苦寒来”，面对眼前的收获，她没有自满，而是伏下身去，继续埋头苦干，在地税这片沃土上默默地辛勤耕耘着……

第三篇：地税系统征管工作总结

地税系统机构经过几次变革后，在征管机构设置和管理模式虽然取得了一些新的突破，但是在运作的过程中，仍然存在一些矛盾和缺陷。因此目前很有再次进行改革的必要。

一、我市征管面临的难题

(一)征管考核内容过于繁杂，实践工作中很难执行到位。目前，根据总局征管质量考核办法，对基层征管实施“七率”考核，多年的实践表明，这种考核办法尚有待完善。一方面，“七率”中的税务登记率、申报率存在着计算依据不准、考核与实际脱节等问题；另一方面，按季考核工作量大，采用普查方法必然耗费大量人力和财力，得不偿失，采用抽查方法必然导致结果有失真实，效果不佳，因此在征管信息尚未完全电子化的情况下，按季考核难以实现。

(二)征收力量配置难以平衡。目前从总体上说，我市征管力量相对不足，相对而言，机关人员偏多，一线征管人员不足；城区征管人员偏多，农村征管人员偏少。就税收收入而论，城区重点税源征管力量少但效率高，农村农村零散税源征管人员多但效率低。在集中征收、重点稽查的征管模式没有完全到位、征管力量普遍反映紧缺的情况下，既要保证重点税源的征管监控力度，又不能放弃对零散税源的管理主权，因而征收力量配备很难平衡。

(三)征管责任追究难以到位。一方面，大部分地方政府财政以支定收，对税收计划的行政干预造成了税收任务连年高居不下，偏离了经济税收的航道，征管责任不合理导致难以追究；另一方面，个别税干在地方政府的强烈要求下违反发票管理、转引买卖税款，有税不收或者收过头税，导致征管责任难以追究。

(四)征管机构设置不尽合理。一方面，两级稽查的同时并存，既与国家税务总局“不许重复多头检查”的规定相违背，又削弱了稽查队伍的力度，影响税收执法刚性，而且存在城市分局检查科室与稽查局“争权夺利”的现象，加剧双方的矛盾和磨擦；另一方面，在城市分局的内设机构不合理，造成了管理权限的分散和管理责任的淡化，主要表现在办税服务大厅行使了部分管理权限，在信息沟通渠道不畅的情况下，与管理科所工作脱节。

二、我市加强征管应对措施

(一)强化了征管基础工作。我市从规范管理入手，首先是健全了征管制度，抓好了征管基础建设。对内重点健全了岗位责任制度，特别是认真落实征管责任追究制度。对外按照新《征管法》及其实施细则的要求研究完善了登记制度、申报管理制度、分类管理制度、违规处理制度和征管操作程序。二是确定了科学的管理方式，按照“分工、协作、高效”的原则来对所有人员进行合理分工。三是规范执法行为，提高各项税收业务的透明度，并自觉接受社会各界的监督。

(二)采取了多种措施规范发票管理。一是建立了严格的发票管理制度。二是把好了发票的发售关、审核关、检查关。三是严格了内部责任追究，对不按规定发售，开具发票的责任人严厉追究。四是对发票违法行为进行严格处罚，坚持内外一事同罚的原则。特别是从严打击了制售假发票的违法犯罪行为，同时还严格查禁了各单位接收报销非正式发票。

(三)理顺了征管与稽查的关系，强化税务稽查。新的征管模式是以查促管，进而提高征管质量。一是抓计划。以稽查计划明确了稽查部门的查户任务，确定了检查面，并设立了稽查积分制度进行考核。二是采取了有力措施和手段，提高查处税款和滞纳金入库率。三是抓处罚。加大了税务违法案件的处罚力度，避免以补代罚，提高了稽查部门威信。

(五)切实解决了基层征管中的难点。一是加强了税法宣传，提高全民纳税意识。二是建立健全了代扣代征管理制度，明确了代扣代缴义务人的法律责任。另一方面组织了代扣代缴义务人进行培训。三是强化了征收管理，完善征管办法，搜索新的征管办法。四是依靠当地党政领导，充分发挥和运用了社会力量协税、护税，改善地方税收征收管理环境，全面促进地方税收工作快速发展。

三、征管改革建议

(一)建议规范机构及名称

建议将征收分局的名称统一变更为税务所。根据新征管法的规定，税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。只有以上税务机关（包括稽查局）才具备税收执法主体资格，行使税收执法主体的职能。农村征收分局作为县级地税机关下设的征收机构，虽然经过省局的批准设立，征管范围比以前的税务所要大，也能行使税收执法主体的职能，但并非《征管法》所列示的税务机关，因此不能作为一级执法机构对外承担执法主体的职能，一旦与纳税人发生税务行政复议或诉讼，我们将得不到法律的认可和保护。如果变更名称后，将使得执法行为更加规范、合理。

(二)建议优化机构设置

就我市现状而言，无论是城市还是农村，都存在着征管机构数量过多，设置方式纵横交错，内设机构不规范的局面。内设外勤机构科、所并存，分局的结算与稽查的检查同时并存，农村征收分局数量过多，直接导致税收固定成本过高。

建议将城市分局定位为一级管理机构。城市分局与县以下的征收分局性质不同，它对应城市的区级政府，是县区一级政府的法定职能部门，承担县局机构同样的职责，因而不应作为市局派出的征收机构，只能作为一级管理机构存在。

建议调整农村税务所（征收分局）设置，取消驻乡专管员制度，实行集中巡回征收。驻乡专管员模式已经实行几十年，但在农村税干人手不足、税源零星分散、交通发达，信息畅通的情况下，显露出诸多的弊端，越来越不能适应新形势下税收工作的要求。单人驻乡，势孤力薄，难以执法，难以考核，而且造成城区重点税源征管力量不足。新的《征管法》实施后，对税务机关执法提出了更高要求，送达税务文书、税务检查、行政处罚等都要求有两名以上税务人员实施，从法律上否定了单人驻乡的旧模式。解决办法：一是适当合并税源少的征收分局，改设成大的税务所；二是取消驻乡专管员制度；

三、设立巡回征收组，每个组配备2-3人，由中心税务所管理。

建议调整城市分局的内设机构，提高城市分局的整体效能。城市分局统一按纳税人纳税诚信等级设置机构和服务窗口，以纳税信誉等级分类实施管理分类。把纳税信誉好的户集中起来管理，可以节约管理力量，把纳税信誉不太好的户集中起来管理，便于加强监管力度，把纳税信誉特差的单位集中起来，便于加大稽查力度，不同等级的纳税户享受不同的政策待遇，当纳税户的信誉等级调整后，更换其管理部门。这样既有利于调整内部征管力量的分配，又有利于加深纳税人对自己纳税信誉等级的认识和重视，切实扭转纳税人的纳税观念，而且在社会公众的心理上形成一个习惯性的认识，了解一个纳税人的信誉等级，就联想知道其主管税务所，知道其主管税务所，就可以得知其纳税信誉等级。

(三)建议推行专业税收稽查体系，扩大“一级稽查”模式，撤消城市分局的检查科室，集中税收检查权限，迅速增加稽查队伍力量。推行专业税收稽查体系，符合“集中征收、重点稽查”的征管模式，既能增强纲税人的法律意识，又能提高税务人员防腐拒变的能力，强化依法治税，维护税法威严。既有利于税务稽查工作的专业化和规范化，又有利于减少城市分局与稽查之间的干扰和阻力

第四篇：全省财贸系统“营销（征管）能手”单行事迹材料(地税)

全省财贸系统“营销（征管）能手”单行事迹材料

扎根山区 情系税收

——记旬阳县地方税务局双河税务所张兴强同志

旬阳太极城以东约一百公里处的大山深处，有一个古老的小镇—双河镇，这里地处陕鄂边陲，山大人稀，交通不便。双河地税所就座落在这个古镇，其征管区域涵盖原双河区的两乡一镇，辖区内各种纳税人近280户，是全县一个农村大所。2002年底，年富力强的张兴强同志带着组织的希望和重托，毅然回到这个几年前，他曾战斗过的岗位，肩负起所长的重任。

上任伊始，全所只有4名税务干部，其中1人年龄50多岁，体弱多病，只能分配辅助性工作，因此，税收征管任务，主要依靠其余3位同志去完成。到任当年县局下达的税收、社保费及基金任务近150万元，人均37.5万元。面对艰巨的任务和严峻的考验，这位临危受命的新所长清楚地意识，任何犹豫的思想和为难的情绪都不允许产生，否则，不仅无法打开局面，更有负党组织的培养和信任，摆在眼前的唯一道路就是迎难而上，带领全所同志全力开创双河地税工作的新局面。作为一名地税工作的基层领导，既要有全局意识，又要有身先士卒的风范。从那时起张兴强同志就踏上了新的税收征管旅程。

摸清税源底子，夯实管理基础。

双河地税所辖区有各种纳税人270余户，税收来源主要靠大量分散的个体经营者纳税。因此，要完成县局下达的税收任务，实现增长目标，不仅要在税源上做文章，更要在加强征管上出实招。

为掌握税源分布情况，张所长带领全所干部走乡串户，调查了解个体经营户的经营状况，为准确的定税争取主动，同时，建立健全征管档案，全面的查清了辖区税源分布，当年查出漏征个体经营者30多户，追缴税金5200多元。通过详细的摸底也得知：虽然辖区个体经营户较多，但零星散布在偏远乡村经营，一般规模小，加之农民消费水平低等因素，经济效益都比较差，税源很不可靠。要完成当年任务已是困难重重，更不用说超额完成了。为此，张兴强同志转换思路，调整方向，决定把征管重点放在矿区方面。当时，辖区有红军乡青铜沟汞锑矿和庙坪乡铅锌矿两大矿区，其中庙坪铅锌矿已开采多年，主要是个体开采，业主包括本地、外地人员，经营状况复杂，产业变更频繁，流动性大，很难管理，因此，每年从这里产生的税收收入并不理想，成为当地税收工作的死角。为防止税源流失，有效控制逃税漏税，彻底查清税源实情，他亲自跑遍了每个硐口，寻找到一个个矿主，详细了解生产经营状况，耐心宣传有关税收法规，并建立矿产纳税户登记档案，还多次主动与工商、公安、金融部门配合行动，从而彻底摸清了辖区矿产税源状况，有力保证了矿区税收征管工作的顺利进行。当年入库税收、基金收入168万元，占年任务的115%，超额完成县局下达的税收征收任务，仅矿产业一项征收税款达109万元之多，占全部任务的64%，成为地税税源的龙头。

注重调查研究，强化税收管理，确保超额完成税收任务。

从认真贯彻《税收征管法》及其《实施细则》入手，逐步建立配套管理制度，规范征纳行为。结合双河所实际，先后制定了《双河地税所依法治税制度》、《规范各种纳税资料制度》、《直管、共管户纳税管理办法》、《执法错案追究制度》、《税收发票及空税证填写制度》、《税务、工商信息共享制度》、《漏征漏管户税收管理办法》等各种管理制度，有力强化了征管机制，做到有章可循，有规可依。

张兴强同志一贯注重调查研究，特别是对税收收入产生重大影响的“矿产业”税收变化作为调查的重点。今年以来，由于矿区经营业主变动较大，这正是一些不法经营者瞒天过海的机会。为防跑堵漏，张所长亲自挂帅，依多年来建立的档案为依据，配合工商、公安、金融等部门联合行动，加大了检查清理力度，先后投入50多天时间蹲在矿区抓征管，就地解决相关征管问题25件，办理变更注册登记21户，并根据掌握的各种资料，撰写了《关于加强矿区零散税收管理的探讨》的调研论文，先后被县、市税讯刊登和推广。

为适应征管工作需要，理顺工作秩序，张兴强所长集思广议，大胆改革，紧密结合本所实际，先设立征管和稽查两个“大”的窗口，然后细划内部工作岗位，分别设立了企业岗、镇区岗、农村岗、会计岗、管理岗等5个岗位，做到岗位明确，职责到人，并在重点税源区域聘请了6名代征员协助税收征管，建立健全税收征管网络，从而理顺了辖区内的税收征管秩序，为加强税收征管，确保税收任务的完成打下了坚实基础。

完成税收任务是税务部门的中心工作，一切征管工作都要服务于这个大局。每年的年初，张兴强同志就将税收任务及时划分到各乡（镇），分解到人、到岗、到月，实行分片分人的方式，建立重大征管事项“限时办理”的制度，实行严格的考核办法，将月份征收任务与奖金挂起钩来，这种责任制优势在地税日常征管工作中得到了有效发挥，与此同时，在全所大力推行纳税申报“一窗式”管理，强化纳税征管服务，建立健全适应现代税收工作需要的征管平台。

作为基层税务所长，张兴强同志既是指挥员，又是战斗员。长期奋战在工作第一线，为全所同志率先垂范，每当安排好所上工作后，便一头扎向乡下，了解纳税户情况，或进行上门征收，并不时为纳税户亲自办理税务登记、申报、停歇业以及减免税等事项，年深入乡村及矿区达180多天。不仅如此，他还对征税重大事项亲自把关，年年参加企业汇算清缴，年均追缴企业应缴税款都在30万元以上。几年来，张兴强同志不光年年超额完成全所的征收任务，同时也年年超额完成了个人税收征收任务。在全所年税收增长数据中，无不渗透着他的心血和汗水。

廉洁自律，依法治税。

作为一名税务工作者，坚持做到聚财为国，执法为民，秉公执法，自觉抵制消极腐败现象是最基本的道德规范。张兴强同志凭一身正气和良好素质，在拜金主义、个人主义日益横行的今天，拒各种诱惑于千里之外，自觉维护了税法的严肃性和国家利益。2003年11月，双河镇一居民张某出售价值30万元的房屋，找到张兴强同志要求在向其征税时少征2个百分点，并说办理后给予2000元好处费，被张所长当即拒绝，并对他进行了税收法规教育，张某只好如数缴纳了税款。2004年4月，从事劳务工程的陈某因与张兴强关系很熟，还有点沾亲，找到张兴强要求帮忙填开一笔15000多元的工程款发票，张兴强知道，如果答应了陈某要求，意味着近千元的税款流失，断然说：“这违反规定，不能办理”。陈某当即变脸说：“你太不给人面子，真是只认工作不认交情”。是的，由于税收工作的执法地位，工作中难免遇到少数纳税意识淡薄的经营户，采取各种不正当手段，千方百计的偷、逃税款，不惜以人情和利益为诱饵，以达到少交或不交的目的，而这些在张兴强同志面前总是行不通的，因为在他眼里只有原则，没有人情，只有国家利益，没有个人利益。几年来，通过张兴强同志检查处理涉税户达37人（次），其中应加收滞纳金34人（次），征收滞纳金近两千元；处理违法违规3人（次），征税8.1万元，罚款3.4万元。这种“刚性”的执法原则，不仅维护了税法的严肃性，也教育了大多数。张兴强同志不愧为税务战线上廉洁奉公的楷模，依法护税的忠诚卫士。

只有敬业，才能精业。

强烈的工作责任心和上进心是张兴强同志不断进取的动力，这种进取精神，鞭策着他为地税事业忘我工作。几年来，日常工作时间几乎没有因私事请假，始终坚守着自己的岗位。不但如此，为处理阶段性征管工作，加班加点成了“家常便饭”，年加班时间不少于30天。由于人员较紧，所上返聘了一位老同志填开征税门票，该同志时常身体欠佳，不时需要休息，而其他同志又有各自的工作任务，遇到这种情况，张兴强只要没有下乡或外出开会，便亲自上阵，确保日常工作不受影响。仅2004年10月以前，他就填写各种纳税凭证150余份，征收税款近50万元。

人常说：“人到中年家事多”。父母、妻子和女儿都在异地，而张兴强同志却把孝敬父母的责任托付给了妻子，把教育子女的责任托付给妻子，把一切其他家务托付给了妻子，最令人难忘的是2003年8月末到9月初，张兴强老家蜀河镇连续发生三次特大洪水，由于家在汉江边，地势偏低，每次汉江洪峰到来，全家紧急搬迁撤离。这种危急情况下，家里多么需要他啊！可当时正值所上对矿区进行税收整顿期间的紧要关头，作为领导，工作实际多么需要他，他权衡再三，毅然决定选择了工作。他不顾家庭财产被水毁的危险，依然战斗在征税一线，历经30余天终于完成了工作任务。2004年7月初，妻子和女儿同时生病，都住院治疗，家里急需人照顾，妻子和女儿眼巴巴望着他回家看望一下，但时逢所上大力推行“个体简易征管办法”关键时期，实在抽不出身，妻子埋怨说：“你啥都放得下，就是工作放不下”。面对妻子的埋怨，张兴强同志只能在电话里安慰几句。“爱岗敬业”、“公而忘私”的共产主义精神在今天有多少人能真正实践？孔繁森做到了，张兴强同志也做到了。

辛勤的耕耘，带来丰厚收获，张兴强到双河地税所工作3年来，付出了一般人难以付出的辛劳，也取得了一般人难以取得的成绩。双河两乡一镇这个4万多人口的征税区域，个体经营户从2000年的220户增加到2004年的275户，税收、社保费、基金收入，从2002年的168万元增长到2003年的185万元，2004年可以突破210万元。年均增长率在13%以上。双河地税所先后被评为“市级文明窗口示范单位”、“县级税收征管先进单位”、“创佳评差”竞赛活动最佳单位，张兴强本人也前后被评为先进税务工作者和优秀税务所长。

第五篇：山东省地税系统税收征管资料和征管数据管理办法

山东省地方税务局关于印发《山东省地税系统税收征

管资料和征管数据管理办法》的通知

鲁地税发［2005］45号

各市地方税务局：

为规范和加强全省地方税收征管资料管理，有效利用税收征管资料，提高税收征管质量和效率，根据国家法律、法规及国家税务总局的有关规定，结合我省征管工作实际，省局研究制定了《山东省地税系统税收征管资料和征管数据管理办法》（以下简称《办法》），现印发给你们，请遵照执行。

目前，省局正在开发“一户式”电子档案管理信息系统。在系统安装运行前，各地应按照办法的要求，对2003年至今的各类纸质征管资料进行收集、整理，为系统上线后的补录工作做好准备。《办法》执行中存在的问题及对《办法》的建议请及时上报省局（征管处）。

二○○五年四月二十一日

山东省地税系统税收征管资料和征管数据管理办法

第一章总则

第一条为规范和加强全省地方税收征管资料管理，有效利用税收征管资料和税收征管数据，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国档案法》的有关规定，结合我省地税系统信息化建设和税收征管工作实际，制定本办法。

第二条本办法所称税收征管资料和征管数据，是指地方税务机关在税源管理、税款征收、税务稽查和法律救济等征管过程中形成的、具有保存和使用价值的以文字、图表、声像、电磁介质等形式存在的有关报表、凭证、单据、文书、账册、票证、文件、证明等资料和记载的数据。

第三条税收征管资料和征管数据的管理工作包括：税收征管资料和数据的收集、录入、审核、整理、归档、保管、使用等内容。

第四条税收征管资料管理必须遵循统一规范、真实完整、科学实用、信息共享的原则，逐步实现税收征管资料的电子化，税收征管数据的标准化，征管档案管理的专业化。

第五条税收征管资料按照存在形式分为电子资料和纸质资料；按照管理部门可以分为征收类资料、管理类资料、稽查类资料、计统类资料、综合治税类资料等；按照业务类别分为：税务登记类、发票管理类、纳税申报类、征收会统类、税务检查类、税收保全执行类、受理审批类、企业财会类、税源监控类、法律救济类等。

第二章资料、数据的收集和录入

第六条税收征管资料的收集由各级地税机关根据管理职责和业务环节分工负责。征收类资料由征收部门负责收集；管理类资料由管理部门负责收集；稽查类资料由稽查部门负责收集；计统类资料由计统部门负责收集；综合治税类资料由综合治税部门负责收集；法律救济类信息由政策法规部门负责收集。

第七条税收征管资料收集的内容包括：

征收部门负责收集纳税人开业登记、变更登记、注销登记信息和相关鉴定（认定）许可信息、纳税申报信息、代扣代缴信息、财务报表信息、发票发售（开具）缴销信息以及涉税受理回复等信息；

管理部门负责收集户籍管理信息、企业生产经营和财务核算动态监控信息、发票使用管理信息、申报征收监控信息、减免税信息、审批审核信息、税源监控信息、日常检查信息、纳税评估信息、税款核定信息以及其他管理信息；

稽查部门负责收集稽查选案、检查、审理、执行中所涉及的各种文书、证据等信息；

计统部门负责收集税款征收、入库信息，减免、提退、欠税信息，会计凭证、会计帐簿、会计报表和银行对帐单等信息、税收票证使用管理信息以及税收分析预测等信息；

综合治税部门负责收集来自地税机关外部的综合治税类信息。

政策法规部门负责收集税务行政复议等方面信息。

第八条税收征管资料和征管数据的收集要实行全面收集和即时收集相结合、日常收集与专项收集相结合、纸质资料收集与电子资料收集相结合的方式。

第九条同一税收征管资料，只有电子资料而没有纸质资料的，收集中要定期补齐纸质资料，税收会计电子数据应每半年或每年打印纸质档案保存。只有纸质资料而没有电子资料的，要按照“一户式”电子档案管理的要求，对需要录入电子档案系统的数据，按照分工由相关岗位工作人员审核后负责录入。

第十条征管数据的收集录入要准确、完整、及时。凡办理或处理的涉税事项有时限要求的，应按规定的时限录入；凡办理或处理的涉税事项没有时限要求的，应随时办结随时录入；数据较多、录入工作量较大的，原则上不能超过一个月。

第十一条进入“一户式”电子档案管理的征管数据包括：纳税人的基础信息、纳税人的申报征收信息（含减免欠税和税额核定信息）、纳税人的财务会计报表信息、纳税人的税源信息（含综合治税信息、发票信息、纳税评估信息）、纳税人的税务稽查信息以及纳税人的纳税信用等级信息等。

第三章资料、数据的审核和整理

第十二条税收征管资料收集后，应按规定进行审核和整理，审核整理的重点是资料和数据的完整性、准确性、规范性和有效性。

第十三条审核按工作程序分为录入前对纸质资料的审核和录入或接受传输后对电子资料的审核，按工作职责分为录入岗位审核和档案管理岗位审核。第十四条征收、管理、稽查、计统、综合治税部门的相关岗位人员应对收集的各种征管资料（包括纸质资料和电子资料）和数据，按不同要求进行认真审核。

征收部门根据受理的涉税事项，重点负责审核资料报送时限是否符合规定，申请、申报资料是否齐全，表、证、单、书使用格式是否正确，表中应填项目是否完整等情况；

管理部门根据管理调查事项，重点负责审核纳税人申报信息、减免缓抵信息、登记管理信息、发票使用信息、财务核算信息是否真实、准确、合法；

稽查部门重点负责审核选案、检查、审理、执行各环节传递的资料是否及时齐全，数据是否完整准确；

计统部门重点负责审核税款征收、入库、减免、提退各项数据是否准确，会计核算和统计口径是否正确，税收票证使用管理是否合法、规范，税收会统分析是否真实、全面；

综合治税部门重点负责审核收集的外部综合治税信息是否全面、完整、所提供的数据是否真实、有用。

政策法规部门负责法律救济类信息的审查核实，包括对数据资料的真实性、完整性、合法性、全面性等情况的审核。

第十五条税收征管资料除了录入过程的审核外，应坚持上级部门对下级部门审核，下一环节对上一环节审核，定期审核与交互审核等方式，确保征管数据准确性、完整性、一致性。

第十六条同一征管资料既有电子资料又有纸质资料的，电子资料应与纸质资料进行认真核对，电子资料的数据必须与纸质资料的数据一致。

第十七条各资料管理部门应按照统一的指标口径、代码体系、数据格式，规范数据的收集和存储；除比对数据、复查数据外，应尽量减少重复收集；要定期清理垃圾数据，对未按规定标准录入和传输的错误数据应严格监控。

第四章电子、纸质档案的管理与使用

第十八条建立综合数据管理平台，按纳税信息“一户式”管理的要求将分散信息集中存储管理，实现对纳税人有关涉税信息的统一展示和综合利用。

第十九条电子资料实行“一户式”档案管理方式，以“税务代码”为基本识别码，将纳税人的有关涉税信息按照电子目录要求分业务类别存储；纸质资料按资料管理部门实行分户或分类归档的管理方式。

第二十条归档资料必须是税收征、管、查、计统、综合治税等部门办理完毕后的正式资料。资料应文字清楚、内容完整、手续齐全。资料格式原则上以国家税务总局、省地方税务局制定的表、证、单、书式样及规格为准。

第二十一条电子资料要做好数据的保存和备份工作，在各类征管软件中已经存储的资料，不必单独备份，可以通过计算机办理移交手续，将已录入的电子数据以及计算机自动生成的电子数据直接导入“一户式”电子档案库；未在征管软件中存储的电子资料则要在导入数据后单独备份。

第二十二条电子档案管理应建立符合安全要求的操作日志，随时自动记录实施操作的人员、时间、工作范围和权限等内容，保证电子档案的产生、处理过程规范、统一、安全。

第二十三条对纸质资料要按照税收征管资料统一的分类、统一的内容、统一的顺序进行归档，并按要求填写案卷目录。

案卷封面包括目录号、档案号、分册号、纳税人名称、纳税人识别号、保管期限、形成年限、形成单位等内容；

卷内目录包括顺序号、资料名称、页号、备注等内容；

征管资料归档时，应按税收征管环节、时间顺序依次排列。

第二十四条归档资料应按规定的时间、规定的内容移交，移交时双方要填写《征管档案资料移交清册》并签字确认。

第二十五条纸质、电子归档资料的分类、编号、装订、装盒、存放、保管期限等，按照相关制度规定及档案主管部门的要求执行。档案资料保存期满后，应严格按照《档案管理办法》的规定，履行报批手续，编制销毁档案清册，实行监销制。

第二十六条各职能部门对征管资料和征管数据应及时进行电子化处理，以实现信息共享；信息管理部门应根据各级各部门的管理需要设定电子档案的查询条件，并按规定职权和工作需要对每个工作人员的权限进行维护，确保信息资源的充分利用。

第二十七条征管资料调阅、复制、移送应严格遵守档案管理的有关规定，履行必要的手续，并依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

第五章管理职责和责任追究

第二十八条全省地方税收征管资料管理实行统一领导、分级管理。省局机关负责管理办法的制定，指标体系的建立，表证单书的规范，“一户式”电子档案信息系统的开发管理；市局机关负责制定具体实施意见，建立征管资料和数据管理考核奖惩机制，结合征管责任制，明确部门分工，落实岗位责任；县（市、区）局主要负责对基层征管资料管理工作的组织实施和监督考核。

第二十九条征收、管理、稽查、计统及综合治税部门具体负责征管资料和数据的收集、录入、审核、归档工作，应对整个过程实施科学化、精细化、规范化管理，保证“一户式”电子档案的质量。

第三十条为了加强征管档案资料的专业管理，提高资料和数据录入的准确性、及时性，避免错误信息造成的数据失真，征收、管理、稽查、计统及综合治税部门应设立兼职或专职档案管理员，专职负责征管资料的复核、归档和电子数据的维护工作，对不符合要求的征管资料，应要求有关责任人员予以补正或补录。第三十一条各级各部门各环节要加强协调配合。需要移交传递的要及时移交传递，需要维护的信息资料要及时维护。纳税人改变主管税务局机关的，原主管税务机关要主动将纳税人的纸质征管资料档案向迁入地主管税务机关移交，信息管理部门应及时作变更维护。

第三十二条在《中华人民共和国电子签名法》未正式实施前，所有按征管档案资料管理的具有法律效力的涉税文书，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他涉税当事人以及受理、审批的地税机关和经办人必须签字、盖章，并以纸质形式保存。电子签名法实施后，省局将根据法律法规的要求另行做出规定。第三十三条税务机关和税务人员发生下述行为，上级机关可根据危害程度、过错大小、情节轻重等，追究相应责任。

（一）收集录入税收征管资料不及时的；

（二）录入税收征管资料不规范、数据差错率高的；

（三）隐匿税收征管资料、不完整移送的；

（四）不认真审核把关造成数据严重失真的；

（五）因过失造成征管资料信息系统运行障碍或数据丢失的；

（六）保管不善，造成税收征管资料档案毁坏、遗失的；

（七）擅自销毁税收征管资料档案的；

（八）未按规定保密的；

（九）利用税收征管资料和数据谋求私利的；

（十）其他过错行为。

对有意破坏、恶意攻击征管资料信息系统，造成较大损失涉嫌犯罪的，按照相关法律规定处理。

第六章附则

第三十四条税款委托代征和其它地方规费的代收代缴资料管理适用本办法。

第三十五条各市地税机关可根据本办法制定具体实施办法和管理规程。第三十六条本办法由山东省地方税务局负责解释。

第三十七条本办法自下发之日起实行。

发布日期：2005-04-21