医院会计管理存在的风险及控制策略论文

第一篇：医院会计管理存在的风险及控制策略论文

摘要：为了适应医院新型经营机制的改革需求，提升医院的综合实力与医疗水准，提高经营管理模式转型速度，应当从调整医院内部组织部门的结构划分开始，加强各部门的管理职能，提升医院的会计管理能力，监控与降低医院的财务管理风险，强化医院工作人员的财务管理专业能力，构建起医院的会计管理系统。

关键词：医院机构；会计管理；风险控制

一、医院会计管理与风险控制的情况概论

医院会计管理工作中的风险可以理解为，医院会计工作者由于缺乏实践管理经验或者专业知识不足，在工作过程中造成了会计管理的效果不明确、财务信息统计、收集与计算疏忽或者错误，会计计算方法不当，会计计算项目有遗漏、偏差等漏洞，会计工作的各项报表信息不准确、数据失真，增加了公司会计管理风险控制的难度，从而阻碍公司经济增长。医院应当看到会计管理与风险控制的重要性，认识到会计管理与风险控制工作对医院的发展规划、经营策略制定的指导作用，避免因为会计管理工作的不到位或者失误，导致会计数据来源不准确、核算方法不当、信息失实；通过加强医院的会计管理工作，降低医院财务会计管理风险，提升医院的整体医疗水准和综合竞争力，确保医院实现稳定、健康发展。

二、医院会计管理与风险控制的必要性分析

1.医院会计管理的信息系统有待完善。受到全球互联网信息技术的发展带动，信息管理作为一项新型管理理念被广泛应用于各行业中，信息管理系统的构建，能够实现医院会计各项收入与支出的自动汇总、数据收集、整理核算，从而提高医院会计管理工作的效率，避免人力资源的浪费，也给会计人员留出充分时间机会提高自身素质，从基础性会计工作中解脱出来，将精力集中在预算核算、成本控制、风险防范等事项上。与其他国家相比，国内医院的会计管理信息系统还存在很多问题，例如系统设计的不合理、功能欠缺，查找不到会计信息、无法实现信息数据授权范围内共享等缺陷，降低了医院会计管理的有效性。

2.医院会计管理的监督控制效力较低。从笔者对国内医院会计管理情况的统计来看，部分医院对会计管理工作的监督控制较差，没有形成健全的会计管理监督系统，会计工作的核算、审计管理不到位，甚至让会计监督仅仅以空壳的形式存在，而没有做出具体实施，提高了医院会计管理的风险性。由于很多医院的会计管理缺乏监督控制机制，放松了对医院会计职员的管理，不利于会计人员规范自身行为，不利于职业素养的培养。

3.医院会计管理人员的专业能力较低。部分医院的会计管理人员聘用、选任、管理机制存在漏洞，导致医院会计人员的专业能力或高或低，会计管理水平不稳定，会计信息数据准确性降低。目前，国内的医院会计管理人员专业能力与之前相比有所提高，医院的聘用机制也在不断改进当中，避免选任非会计专业、非正式的工作人员，提高会计管理人员的整体素质，保证医院会计管理工作的高质量和程序规范。医院中会计管理人员的专业能力较低情况，包括个别会计人员利用职务条件从事违法活动，侵占医院的公有财产，或者私自挪用医院的资产供个人使用；也指会计管理部门之间缺乏协调配合，会计管理职权划分不清。

4.医院会计管理人员的财务管理意识薄弱。部分医院的领导管理者和决策人并不重视会计管理工作，导致医院的会计管理工作中存在诸多问题，资金、人员等物资分配不平衡，各项费用支出监管不严而产生资金浪费的问题，提升了医院会计管理的成本；聘用并不具备会计管理能力的人员，不足注重对会计人员的教育培训，没有组织会计人员参加定期学习，减少了会计人员相互交流、彼此提高的机会。只有帮助医院会计人员树立正确的会计管理理念，才能提高医院会计管理的效率与质量，有效降低医院会计财务管理工作中存在的风险，提高医院的医疗水平，为医院的组织运营、竞争力增长提供保障。

三、医院会计管理与风险控制的优化措施

1.构建医院的会计管理机制。信息技术发展的大背景下，信息技术得到更为广泛的应用，应将其应用到会计管理工作中，构建信息化财务管理系统，以提高财务管理的质量和效率。原有的财务管理系统存在一定的漏洞，若系统出现故障或出现误删的情况，会导致会计信息大量丢失，信息残缺，为会计管理工作带来巨大的风险。面对此类问题，及时对财务信息化系统予以升级，增强财务系统的安全性与抵抗风险的能力，强化对信息化系统的维护与安全管理，增强系统稳定性，是当前的重要工作之一。另外，为了保证信息数据的完整性与安全性，应及时做好备份处理，以应对误删或错删等风险的发生。

2.建立医院的会计管理监督系统。对医院会计管理风险的总体控制仅仅依靠医院内部的管理者是远远不够的，因此，在医院的运营过程当中，应该构建一个完善的会计管理检测系统，让医院的各项资金都在一个透明的情况下出入，使得医院的每一笔资金的流动都能够有一个准确的记载，从而通过严格控制医院资金的流动情况来更好地控制会计管理风险，使得医院的财务能够有一个合理的管理，从而在一定程度上将医院财务管理更加规范化，提高了医院的管理效率，进而提高医院的综合实力。

3.提升医院会计工作人员的专业素养和职业道德。为了提高对医院会计管理风险的控制，首先就是医院要认识到会计管理对医院发展的重要性，从而能够引起医院的足够重视。其次归根结底对医院会计管理风险能够进行合理控制的是医院会计管理的工作人员，那么就应该让他们认识到自己工作的重要性，以及树立合理理财的意识，从而避免医院经费的浪费现象。除此之外，对于会计管理工作人员的甄选要尤为严格与谨慎，保证工作人员的专业素质与专业素养，对于上岗后的会计管理工作者，应该定期地让他们参与会计管理方面的培训，使其不断地充实自身的一些会计管理知识，以不断地提高自身的专业知识与专业素养，从而在一定程度上满足实际工作的需要，以更好地对会计管理风险进行控制，将会计管理风险降低到最小，从而减少一些不必要错误的发生。

4.帮助医院工作人员领悟到会计管理的现实作用。医院中领导队伍、经营决策者的思想意识会影响到会计工作人员的想法。只有领导、决策者清楚理解会计管理工作的现实意义，才能保证医院中具体负责会计工作的人员树立正确的想法观念，提高会计管理工作效率。因此医院管理者应当制定会计人员的人才培养计划，为会计人员提供定期培训、交流经验、分享沟通的机会，以举办知识讲座、参加学习考试、组织培训活动等形式，不断提升医院工作人员的水准。综上所述，为了促进我国医疗制度的优化改革，切实提升各地医院的医疗水平，应当重视并做好医院会计管理工作，避免因为对会计管理工作的疏忽，造成医院会计管理工作存在风险。因此，医院会计人员应当提升个人认识觉悟，参加会计理论学习，提升风险控制能力，为医院经营发展提供制度保障。

参考文献：

[1]齐冬冬.医院会计管理风险分析及控制策略研究[J].企业改革与管理，2016，10:120.[2]范军.医院会计管理风险以及控制措施探究[J].中外企业家，2016，14:71-72.[3]安琪.医院会计管理的风险控制方略谈[J].现代经济信息，2016，02:250.[4]张新鲁.信息化条件下医院会计管理的风险与防范[J].财经界(学术版)，2015，18:296.[5]成霞.医院信息化会计管理的风险防范分析[J].财经界(学术版)，2015，17:247.

第二篇：合同管理风险点及控制

公司合同管理中的风险点及其控制

为规范公司合同在签订、履行过程中的管理，防范与控制合同风险，依法维护公司的合法权益，现对公司合同管理中的风险点作以下提示：

一、合同的签订

1、对方主体资格的审查

订立合同前，应当对对方单位的主体资格、相关业务资质、资信能力、履约能力进行调查，不得与不能独立承担民事责任的单位（如项目部、业务部、分支机构等）签订合同，不得与不具备履行合同必须具备相应资质（如房地产开发资质、建筑施工资质、广告经营资质等）的单位签订合同。为此，公司应在合同谈判前取得对方的经年审合格的营业执照和资质证书复印件（加盖对方公章）。

公司一般不得与自然人签订经济合同，确有必要签订经济合同，应经公司法务部门同意。

2、对方履约能力的审查

公司不得与对方单位签订与该单位履约能力明显不相符的经济合同。根据合同的性质，可以从对方单位的注册资本和实收资本、最近一期经审计的财务报表、对方单位的员工总数、荣誉证书等方面，对其履约能力做出综合判断。

3、本方履约主体资格和履约能力的审查

签约前公司应审查自身作为相关合同方的主体资格是否符合，是否具备相关经营资质，是否具备相应的履约能力。需要相关部门配合的是否已经协调妥善，如，合同拟约定的资金支付计划，是否已由财务部门认可可行。

4、合同的形式

公司订立合同，均应当采用书面形式，并订立正式的合同书。由于传真件的证据效力在法律上存在不确定性，有关书面合同签署后必须取得合同原件，并妥善保存。

5、合同的起草权 广大律师事务所/广业/合同管理风险点

对于重大合同，公司应尽量争取合同起草权，并尽量使用公司拟定的合同示范文本。这样的话，可以在合同谈判过程中争取有利的谈判地位，并有利于公司合同管理和审批的效率。

6、签订合同前的批准和授权

按规定须经上级有关部门批准才能签订的合同，必须经批准后才能签订。按公司章程和法律规定必须由公司股东会（股东大会）或董事会决定才能签署的合同，必须取得相关决议后才能签订。比如，《公司法》规定，公司向其他企业投资或者为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。

7、合同签订过程中的注意事项

7.1 合同签署前应仔细检查、核对合同各条款，确保所签署版本是最后定稿版本。

7.2 在正式签署的合同文本中，应尽量避免过多空白，以避免少数不诚信的单位在合同签署过程中擅自增加合同的内容。

7.3 公司与对方单位拟签订的合同，一般应先交由对方单位签名盖章，然后再由公司签名盖章。本方应要求对方盖章时使用公章或合同专用章，不得接受其他形式的印章（如业务专用章、财务专用章、部门章）在合同上盖章。

7.4 为避免少数不诚信的单位在合同签署过程中擅自更换合同的内容，合同签署时双方都应盖骑缝章。

7.5 除非对方单位法定代表人亲自签署合同，其他授权代表签署合同必须提供加盖公司公章和法定代表人签名的授权书。属重大合同的，即使是对方法定代表人签署，也应要求对方提供其董事会批准及授权的决议。

7.6 为防范经济合同诈骗的风险，对方代表在合同上签名时，应由本方经办人员见证其亲笔签名，签名人员的身份证复印件应留底备存。

7.7 合同经双方签字、盖章后，按法律法规规定或合同约定必须办理鉴证、广大律师事务所/广业/合同管理风险点

公证、批准手续的，应及时办理。

二、合同的内容

合同条款应当尽量按照国家或公司制定的示范文本和公司编制的指导手册来起草。

1、当事人的名称、住所

合同抬头、落款、公章与对方营业执照载明的当事人的名称、住所应保持一致。

2、合同标的

合同标的应具有唯一性、准确性，买卖合同应详细约定规格、型号、产地、等级等内容；服务合同应约定详细的服务内容及要求；对合同标的无法以文字描述的应将图纸作为合同的附件。

3、数量

合同应采用国家标准的计量单位约定标的物数量。对于长期合作合同无法约定确切数量的，应约定数量的确定方式（如订货单、送货单、分合同等）。

4、质量

有国家标准、行业标准或企业标准的，应约定所采用标准的代号；对于可以用指标描述的产品应约定主要指标要求；凭样品交付的应约定样品的产生方式及样品封存方式、地点。

5、价款或报酬

价款或者报酬应在合同中明确，采用折扣形式的应约定合同的实际价款；价款的支付方式如支票、汇款、信用证、现金等应予以明确；价款或报酬的支付期限约定应当明确可行。

6、履行期限、地点和方式

合同履行期限应具有确定性，难以在合同中确定具体期限的应约定确定履行期限的方式。广大律师事务所/广业/合同管理风险点

合同履行地点应力争作对本方有利的约定，如买卖合同一般约定交货地点为本方仓库或本方的住所地。合同履行地的具体地名应明确至市辖区或县一级。

7、承诺与保证条款

对于公司经合理调查仍然未能了解的标的物或目标企业的情况，可以通过承诺与保证条款要求对方兜底，从而减小交易风险。比如，股权受让方可以视需要要求转让方承诺与保证“除双方认可的审计报告确认的目标企业债务之外，不存在任何其他债务、责任和或有负债，否则转让方应当向受让方作出足额赔偿”；“法律法规规定的目标企业经营必须办理的一切手续、证明、批文及许可均已合法办妥”；如此等等。

8、各方的权利义务

各方的具体权利和义务，是合同内容的重心，应尽量予以明确约定。

9、合同的担保

合同中对方要求提供担保或本方要求对方提供担保的，应结合具体情况根据《担保法》的要求及时办理抵押登记、质押登记等相关手续。提供保证的，应明确约定保证的范围和保证期间。

10、违约责任

10.1 违约责任条款应尽量明确，以使违约救济的方法具备可执行性。建议结合各方的权利义务分别约定违约责任。

10.2 约定赔偿损失的，对于赔偿范围应尽可能穷尽。对于非知识产权类合同，如需对方赔偿本方追偿损失所发生的律师费、差旅费等，应有明确约定。

10.3 约定违约金的，不可过分高于可能造成的损失，否则在诉讼或仲裁过程中可能被司法机关行使自由裁量权予以减少。

11、合同的解释

合同文本中所有文字应具有排它性的解释，对可能引起岐义的文字和某些非法定专用词语应在合同中进行解释或定义。广大律师事务所/广业/合同管理风险点

12、保密条款

对于涉及保密信息的合同，应当约定保密承诺与违反保密承诺时的违约责任。

13、通知条款

为保障合同履行过程中通知送达的效力，应明确当事人的联系地址、邮编、电话等信息以及有效送达方式（一般包括派员亲送、快递邮寄、数据电文等方式）。

14、解决争议的方式

解决争议的方式可选择仲裁或起诉，选择仲裁的应明确约定仲裁机构的名称，否则可能因约定不明导致仲裁约定无效。争议解决方式的选择一般应当考虑司法实践中的地方保护主义因素，以及争议解决的效率和成本等。

15、合同的成立时间、生效要件及合同签订时间、地点

合同结尾处应明确约定合同的成立时间、生效要件及合同的签订时间、地点。

16、合同的附件

合同如存在附件的，应明确约定附件是合同的组成部分，并与合同条款具有同等效力。当附件内容与合同条款不一致时，以哪个约定为准，也应予以明确。

17、涉外合同

在起草涉外合同时，应考虑有关国际惯例，以提高双方缔结合同的效率。

三、合同的履行

1、公司应当按照合同约定全面履行自己的义务，并随时督促对方及时履行其义务。对合同履行中发生的情况应建立合同履行情况台帐。

2、有关合同履行中的书面签证、来往信函、文书、通知等文件应及时整理、妥善保管原件，以备在产生争议时作为证据之用。

3、向对方单位交付标的物、款项、资料或发票时，应向对方索取收条。广大律师事务所/广业/合同管理风险点

4、向对方单位发出通知时，应采取书面形式并由专人送达或快递邮寄，并由对方在通知（或回执）上盖章或对方授权代表在通知（或回执）上签名，并由本方收回妥为保存。

5、对合同履行过程中对方的违约情况，本方应及时查明原因，通过取证按照合同约定及时、合理、准确地向对方提出违约及要求补救或索赔的报告。

6、当本方接到对方的违约或索赔报告后应认真研究并及时处理、解释或提出反索赔。公司员工不得擅自在对方出具的违约或索赔报告、对帐单等确认类文书上签字盖章，确须确认的，应视具体内容经部门负责人以上领导同意。

7、在履行合同过程中，本方经办人员若发现并有确切证据证明对方有下列情况之一的，应立即中止履行，并及时书面上报部门负责人以上领导处理：

7.1、经营状况严重恶化；

7.2、转移财产，抽逃资金，以逃避债务； 7.3、丧失商业信誉；

7.4、有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。

8、在对方发生合并、分立、改制、股权转让或其他重大事项以及对方的合同经办人员发生变动时，应及时对帐并确认双方债权债务。

9、履行合同约定的向我方付款义务的实际付款方若不是合同签约对方，必须要求实际付款方向我方出具代付款说明，要求合同签约方向我方出具委托付款说明。

10、本方经办人员与本方终止劳动关系或因其他原因发生变更的，本方应在情况发生后尽快以书面告知对方单位，以免本方对该人员之后的行为承担责任。

11、本方内部应做好履行合同的统筹协调，相关各部门均应明确了解合同约定的权利义务，并密切配合完成履约。

12、合同履行过程中如发生争议或纠纷，应及时向公司法务部门汇报，必要时组织外部律师进行研究、讨论，并应及时提起诉讼或仲裁，以免超过时效本方请求无法得到法律保护。广大律师事务所/广业/合同管理风险点

第三篇：精细化管理视角下的医院财务风险及控制

精细化管理视角下的医院财务风险及控制

摘要：近年来，随着我国经济体制改革不断深化以及医疗市场的日益开放，各种类型的医疗机构纷纷涌出，医院市场竞争更加激烈。但是政府并没有增加对医院的财政补助，在新形势下，医院在财务风险控制方面应用精细化管理理念具有重要意义。本文基于精细化管理视觉，就如何控制医院财务风险进行了简单探讨。

关键词：医院；精细化管理；财务风险控制

财政部联合卫生部于2010年颁布了《医院财务管理制度》，这也是我国首次将医院财务精细化管理纳入医疗改革过程中，精细化管理的核心为“精”、“细”、“准”、“严”，在财务管理中，因各种因素还存在很多风险，如何利用精细化管理控制医院财务风险已经成为医院财务工作者研究的重大课题。

一、精细化管理概述

（一）精?化管理的含义

精细化这一概念可以追溯到古代，古书指出精细化指的是“人心惟危，道心惟微，惟精惟一，允执厥中”。现代精细化管理最早来源于泰勒的管理理念，最早实现精细生产的为丰田汽车公司，此后精细化管理逐渐被人们所熟悉并接受。精细化管理属于一类新型管理技术和管理办法，其指的是落实管理职责，实现管理责任的明确化和具体化，精细化管理要求每个管理者尽职尽责，每个环节务必做到尽善尽美，把工作做到位，实现工作的日清日结，并及时检查当天的管理情况，一旦发现问题时要立即处理。

（二）精细化管理理念在医院中应用的意义

随着医疗改革的不断深入，医院必须改革自身管理，而精细化管理是其进入良性循环的关键因素。医院践行精细化管理理念，通过构建科学、高效的组织管理框架，重新整合和分配自身的各项业务，并对相关制度进行进一步完善，实现服务流程的标准化，确保每个环节分工的精细化和规范化，提高了医院管理效率，有助于医院各项业务有序开展。对医院而言，其发展目标为患者满意度，实施精细化管理有助于提升医务人员的服务意识，最终实现以最低的成本为患者提供最优质、最安全、最便捷的医疗服务，推动医院可持续发展[1]。

二、精细化管理视角下医院财务风险控制

（一）增强财务风险意识，加强内部审计工作

在精细化管理视角下，还有个别医院缺乏财务风险意识，不能科学地根据医院财务现状对其今后的发展做出科学规划，在资金投入上缺乏方向，从而不利于医院制定长远规划。因此在精细化管理视角下，医院必须进一步增强财务风险意识，在投入资金前，必须要对开展系统的分析和科学预算，将投资资金的作用充分发挥出来，从而防范各种财务风险。除此之外，医院财务部门要想提高财务管理的效率，还应该高度重视内部审计工作，重点审计社保回款基金和医疗保险垫付基金的比例，与此同时还应该结合医院成本、产出以及投入状况对医院各项账户往来进行核查，严格控制和工公正评估财务报表的编制和对外披露，全面保证医院内部审计的准确性、责任性以及严肃性。

（二）提高医院财会人员素质，增强风险防控能力

首先，应聘请责任心强、素质高的财务人员，使道德素质高的财务人员优先得到重用；塑造良好的、正义的财务工作环境，达到提高财务人员素质的目的。然后，财务人员要有自我提升的意识，勤学补拙，注重对新知识、新法规等的学习，增强其控制财务风险的能力。最后医院需定期开展财务专业技能培训，强化财务人员对信息化技术的掌握，确保财务数据科学性与真实性，提高工作效率，使管理会计在医院财务管理中的应用更规范，促管理会计在医院发展中发挥更大作用。

（三）控制好预算管理，降低财务风险

在精细化管理视角下，预算管理、资金收支的有效控制是医院强化财务会计内部控制的关键。控制好预算管理可从以下两个方面出发：一是在医院经营管理的整个过程中贯穿预算工作，并在日常工作当中严格控制预算与收支。医院不仅要坚持执行核定收支、定项补助、超支不补、按规定使用结余等预算管理办法，还要以此为基础明确相关职能部门、相关工作岗位的权限和职责，建立起由医院领导负责、由财务科组织实施、由相关部门与临床科室共同参与且分工合作的内部预算管理机制。二是医院要严格规范一切和开出、验收、归档票据、凭证相关的工作，优化财务管理，明确财务管理权责，专门设立岗位进行相互的监督与制约，确保发生问题时找到责任人；定期严格审查医务人员的福利、薪资等，杜绝发生医务人员私下向患者收取钱财的现象。

（四）建立财务风险预警控制机制，加大风险监测力度

财务风险控制机制指的是形成于医院财务风险管理的一种相互制约、相互联系的功能体系，是医院增强财务风险抵御能力、有效控制财务风险的关键。所以医院必须完善财务风险控制机制，事前预测财务风险，同时加强事中控制、事后管理，准确把握控制点。对此，在精细化管理视角下，医院应当建立财务风险预警控制机制，从而逐步建立健全医院财务风险的财务风险数据，在财务风险预警机制的基础上，提高财务风险防范能力。除此之外，医院还应该将医院收益情况、负债情况、运营情况、偿还情况等指标制定出来，并密切关注这些数据的变化情况，以便制定出来的风险预警机制更加合理，更好的控制财务风险[2]。

三、结语

综上所述，随着经济的飞速发展，医院之间的竞争不仅仅是医疗技术上，还是管理和服务上面的竞争，因此医院在不断提升自身医疗水平和服务能力的同时，还应该做好财务风险控制，要站在精细化管理的视角上采取有效措施防范风险，从而不断提升医院紧急效益，促进医院持续发展。

参考文献：

[1]陈志忠.基于精细化管理的医院财务风险控制及思考探讨[J].财经界（学术版），2016（03）：177.[2]陈朝伟.基于精细化管理的医院财务风险控制及思考[J].医院管理论坛，2013，30（11）：43-45.（作者单位：青海省海西州茫崖行委人民医院）

第四篇：山大会计毕业论文 分析商业银行会计风险控制存在的问题及对策

毕业论文（设计）

论文（设计）题目：

分析商业银行会计风险控制存在的问题及对策

姓 名 学 号 2009041226 学 院 管理学院 专 业 会计学 年 级 指导教师

2013年 5 月10日

目录

摘要........................................................................1 ABSTRACT....................................................................2 前言........................................................................3

一、商业银行会计风险的表现方式..............................................3

二、我国商业银行风险管理存在的大量问题......................................4

（一）技术水平及风险管理方法落后........................................4

（二）缺乏完善良好的风险管理体制........................................4

（三）风险管理文化不够丰富..............................................5

（四）会计人员素质较为低下的种种原因....................................5

（五）重要空白凭证管理缺失..............................................6

（六）监督方法和内部控制存在的问题......................................6

（七）会计核算存在不规范现象............................................6

（八）风险管理意识淡薄..................................................6

（九）我国缺乏公平的商业银行竞争机制....................................7

三、关于商业银行会计风险控制的处理对策及建议................................7

（一）不断加强商业银行会计内控制度的建设实施,以堵塞风险漏洞.............7

（二）谨慎防范支付结算过程当中的会计风险................................8

（三）建立健全对会计岗位的内部控制......................................8

（四）加强相关检查监督，完善风险预警系统................................9

（五）施行会计集中核算，强化会计的垂直管理..............................9

（六）加强会计信息的披露................................................9

（七）切实增强商业银行会计核算体系的严密性与科学性.....................10

（八）建立起一支高素质的会计工作人员队伍，不断强化对会计工作的组织领导，提高会计工作人员的工作素质，严格会计工作人员的行为准则.......................10

（九）通过制订详尽的业务规章制度与支付手册来完善法律法规规范体系，增强制度的实效性并且有效地防范支付结算风险。.......................................10

（十）培育健康向上支付结算风险管理文化和理念...........................11 结 语....................................................................12 参考文献...................................................................18 谢辞.......................................................................19

山东大学本科毕业论文

摘要

随着中国加入WTO与金融体制市场化改革不断深入和金融领域对外开放的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题越来越明显。在我国银行业作为高风险行业，为了实现其自身的稳健经营，必须把风险的防范作为银行内部控制的重点，又因为银行的会计业务是又是我国商业银行最重要的业务，银行会计不仅能够进行对内核算，还可以作为中介对外提供中介服务，是银行内部管理极为重要的一部分。目前，我国商业银行面临着令人不安的高经营风险，而这个问题很大程度是和会计相关的，必须重视商业银行会计风险这个重大的问题。现在，正因为银行面临着巨大的风险，如何利用会计的自身的职能来防范和抵御风险，的确是银行会计面临的十分重要的课题。

突发在美国以及全世界的金融危机已经证明,防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的健全的监管，十分重要的方法就是建立一个科学严格、跟踪及时的银行会计信息系统。对于银行而言，会计是一个重要的部分，并且在抵御与防范银行风险的中起到了不可或缺的作用。

如今，现代管理手段发展十分迅速，银行会计控制方法也越来越多，然而，在如此多的方法之中，怎样结合银行的经营和客户，选用何种控制方法，能够保持银行的良好经营和不断发展，越来越被各家银行当做风险控制的重中之重，所以研究商业银行会计风险控制的问题和策略也成为一个必不可少的话题。

[论文关键词]：会计风险；银行会计风险；银行会计风险防范；会计风险防范

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Abstract

With China's accession to the WTO and financial system reform of marketization and the financial field opening to the outside world, China's banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent.Banking is risky industries, in order to achieve the goal of stable operation, must be the focus of internal control risks.Accounting business as the most basic operations of commercial Banks internal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center.Our country commercial bank faced with the high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is.Under the pressure of bank risk in accounting, through its own functions, how to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting.In the severe financial crisis of southeast Asian countries have fully proved that prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a scientific and strict is a timely and tracking of the accounting information system.Bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention and resist bank risk is indispensable to a effective barrier.Nowadays, with the fast development of the modern management, accounting control method is gradually increasing either.However, how to link the actual operation characteristics to prose, selecting the proper control mode, the management goal to Banks, has become one ofthe key point of risk management.[Key words]:Accounting risks;Bank accounting risk prevention;Accounting risk prevention;The risk of bank accounting

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前言

这几年来，金融案件频发，从中国银行黑龙江哈尔滨河松街支行内外勾结诈骗案到中信银行黄河路支行理财案，再到代销理财产品引发飞单纠纷，银行金融案件似乎进入一个高发期。很久以来，我国国有大银行以及商业银行仍旧存在许多问题，尤其是其基层行，风险控制非常薄弱，另外各银行也存在很多违规现象。对于这些金融与经济问题，有些案件作案方式简单，然而却没有被发现，持续作案长达数年之久，此时我们必须对商业银行会计风险问题进行进一步研究，也不得不让我们对会计风险防范内控制度的落实问题进行重新思考与分析。

从目前看，银行业所面临的面临的市场并不好，缺少健康良好的市场准入，金融机构迅速扩张，但又不十分合理，另外政府又对银行进行干预，虽然有利于市场效率提高，却增加了违法活动和违规经营的可能，导致银行风险加大。现在，就世界来看，全球银行与监管机构对银行内部控制问题日益关注，我国商业银行也应该学习借鉴外国商行的做法，加强对商业银行的风险评估。今后，越来越多的国外银行可能进入中国，想要和国外银行竞争也必须要加强内部控制和自身的监管，只有这样才能在银行市场上立于不败之地，保持我国商业银行的良好发展。

一、商业银行会计风险的表现方式

所谓人工操作的风险就是在银行组织内，因为会计人员操作上的失误带来的风险，主要表现在储蓄、会计或者办事人员因为法律意识和法制观念单薄或者心存侥幸而致使经济财产损失或者重大责任事故。专业性极强并且风险极大的银行会计在面临现金、结算票据、密押、有价单证、印章时，可能因为银行体制不健全而引起工商上的问题所引发的资金资产损失是非常巨大的，同时银行的信誉还有可能造成不可挽回的损失，其危害是十分巨大的。

通常，我们认为会计师是受国家管理的，而不是只受企业的管制，尤其是商业银行，其中风险会计监督更应该是对银行的正常经营，主要是经营活动的合理合法性进行有力的监督，但是目前国内商业银行会计监督能力十分淡薄，很多银行无视经营的合理性，尤其是某些商业银行的分行只追求存款量，忽视存款结构和存款是否合法，将办公楼装修一新，增加费用，通过不合理方法增大存款利率，相互攀比，各银行的恶意竞争，致使我国商业银行不能健康良好的发展，反而对顾客的要求置之不理，无视发展应该注意的最重要问题。然而本应该作为监督人员的会计部门，对其无法起到监督、监察的作用，正因为这种现象

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得不到管制，导致我国商业银行不能有序健康发展。即使某些银行会计制度完善，但在工作中，会计的监督作用也缺少时效性，稽查制度基本上是处于形式。稽核监督工作更是无人问津，即使出现什么问题也因为没有良好的监管制度或者出于某些拜金势利人员的贪图小利，导致稽核人员敷衍或者故意不管，比如在账簿或者凭证上盖章，难以有效的监督控制会计风险，损害了银行会计职能的发挥，使银行投资的风险加大，很难起到监督作用。总之，我国商业银行会计中还存在很多问题，下面即将阐述。

二、我国商业银行风险管理存在的大量问题

现代商业银行风险管理的三大基石是技术、体制、文化。从这三方面来看，技术是控制风险的方式，技术方面还是在不断发展的，但仍然有缺陷；体质是控制风险控制的保证，然而我国风险管理体质仍需极大发展，仍需不断健全；最后文化可以反补技术体质的缺陷，保证其正常的实施。目前来看，我国商业银行风险管理仍然存在下述问题：

（一）技术水平及风险管理方法落后

随着国际金融市场迅速发展，越来越多的金融衍生工具像雨后春笋一般展现在我们眼前，新业务冲击着以存款贷款为主要方式的传统金融业务，新业务在银行业务中所占的比重也越来越大。正因为这种情况，各种新业务导致了市场不确定因素不断增大，随之而来的是银行风险管理也日益困难。国际上，许多商业银行采用的是运用数理统计模型或者巨大的金融工程等科学的方法进行风险分析管理，由于这样先进的方法需要大量的资金和高科技人才，我国商业银行重视存款多少反而减少对风险控制投入与发展，同时，我国商业银行过于重视定性分析，缺少量化手段。国际上各种量化机构对银行的风险评估具有巨大的帮助，而我国正缺少这样的机构，导致商业银行无法正确评估风险，加大会计人员工作的难度。另外，对于风险的识别、监测、量度等方面缺少一个客观的数据，市场环境也不利于银行的风险评估。所以说，如何把握风险管理的技术方法，是我国商业银行风险管理所面临的的十分重要的工作，也就是说技术是风险管理的前提。

（二）缺乏完善良好的风险管理体制

说起制度问题，一个国家有一个国家的制度，一个企业也有一个企业的制度，一个优秀的公司需要一个良好的治理结构，更需要一个清晰可靠的制度，在国际上所有企业都十分注重公司制度的完善和发展，银行业更不例外。许多发展良好的商业银行都是按照严格的法律程序组建股份制商业银行，同时这些商业银行具有有效的约束机制，会计人员可以在这样的企业里面发挥最大的作用，正是因为制度，会计人员才敢于提出问题并解决问题，山东大学本科毕业论文

另外还有某些激励机制促使各种工作人员愿意为银行服务，使国外的商业银行具有较高的风险控制能力。

我国的现状是没有真正的商业银行制度，与之对应的公司治理结构也不够完善，最终导致整个银行业的风险管理极为薄弱，主要表现有：

现在我国商业银行制度还未真正确立，现代公司治理结构也不完善。与之相应的是风险管理体系不够健全，实施有效的风险管理的基础比较薄弱，我认为其表现为：

外界因素干扰较多，商业银行的风险管理体制缺乏独立性。

风险管理队伍仍需改进，尤其是特别精通风险管理和风险计量的特殊人才。风险管理制度缺乏系统性和操作性。

（三）风险管理文化不够丰富

风险管理文化是商业银行内部管理的又一特别因素，之所以称之为特别，是因为它决定着整个商业银行管理经营过程中的方方面面，银行工作的每一个环节也受到风险管理文化的影响，正如同华为集团总裁任正非所说：“世界上一切资源都可能枯竭，只有一种资源可以生生不息，那就是文化。”这也又一次说明了文化的重要性，而对于银行业来说，风险管理文化越强的商业银行，其管理能力随着文化的发展而加强，整个公司的会计管理人员也会相应的适应文化发展。我国的商业银行正是缺乏这样的风险文化，也正因为缺少了这样的文化才导致了技术和政策不能发挥应有的作用。

（四）会计人员素质较为低下的种种原因

有句话叫做“无诚信，不会计”，近期，各种会计舞弊问题露出水面，其主要原因就是会计人员的素质问题，个人认为这种情况主要分为三类，第一类是会计人员业务不精，缺乏法律意识，这类会计人员很多都没有受过正规大学教育，有的也没有收到正规培训，他们不求对银行做出贡献，就更不用想让他们对银行进行风险管理。第二类人员本身职业道德不好，个人品德也有待提高，这样的会计从业人员很容易受到金钱的诱惑，在拜金主义日益高涨的大环境下，这类会计管理人员必然会受到金钱的诱惑，甚至有很多人员直到进入监狱才后悔莫及。第三类人员则是业务知识不断老化，并且不思进取，会计是一门非常具有时效性的专业，会计从业人员必须时刻保持知识的充盈，必须活到老学到老，但有很多会计管理人员墨守成规，不思进取，导致其知识越来越贫乏，最终他们也无法为银行及时提出有效的建议，也就无法为商业银行的风险投资提出有效的问题。这三类人员都制约了我国商业银行风险管理的发展，我们知道现在也有很多尽职尽责的会计人员，但也不

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可否认这样的低素质人员的存在，并且正如中国有句古话所说的“极少数的坏人就可以带动很多好人走向灭亡”，所以这也是一个极为严重的问题。

（五）重要空白凭证管理缺失

我们已经知道我国商业银行和政府部门对会计管理人员的管理极为不严格，也导致了很多与会计人员相关的问题，比如重要空白凭证的管理问题。许多重要的空白凭证丢失或者随意的摆放，导致空白凭证被不法人员获得并进行一些非法活动，造成巨大的财产流失。会计人员的疏忽导致汇票的使用和管理也存在很多问题，个别会计管理人员不留底卡，导致银行没有可查的凭据。

（六）监督方法和内部控制存在的问题

我国银行业在监督和控制上也存在各种问题，我认为共有五个大的方面：

1、监督检查手段十分落后，缺乏好的监督机制，尤其是利用高科技来防范风险的能力不强；

2、对于资金的流动过程的监督较差，其主要体现对各种审核的淡化以及监管的乏力；

3、监督体制存在问题，总是发生问题后进行管理，对于有可能发生问题的防范明显不足；

4、某些银行的监督基本无效，有些情况发生时不能得到有效的解决，甚至有些时候睁一只眼闭一只眼，对存在的问题置之不理；

5、国家的监督监管制度也不健全，对银行和会计从业人员的监管也流于形式。

（七）会计核算存在不规范现象

对于商业银行和会计从业人员来说，核算是会计工作中十分重要的一部分，是否能够保持银行工作的良好进行，核算起到了十分重要的作用，核算的是否正确直接决定了会计风险控制工作能否正确进行。但是，我国的会计核算存在着许多问题，形势不容乐观，很多银行为了存款不惜使用一切手段，有时不按规定使用或者开立账户，有时又允许公款私存，甚至某些支行还存在账外账，违规经营等现象，正因为如此，最近发生了很多有关于会计核算的案件，例如许多金融诈骗或者获得银行信用的问题。

（八）风险管理意识淡薄

刚才提到了会计人员的素质问题，会计工作者是会计工作的直接操作者，作为银行风险控制的主体，会计人员的整体素质决定了商业银行风险是否能够发现，是否能够提出解决问题的方法。很长时间以来，我国商业银行的重心都放在如何增加存款和获取利润却忽

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略了风险控制这个巨大的问题，其风险管理意识十分淡薄，总认为风险与之相隔甚远，包括许多领导人难以看出风险的巨大隐患，会计人员更无法提出有效的分析，更谈不上措施。还有一个问题就是整个国家的环境也不是很好，国有银行有强力的后盾支持，其工作人员不管不问，只顾自己的蝇头小利。同时监管部门也存在各种问题，很少关注事前，只会在发生问题后才会进行分析，分析时又不懂得全面分析，对以后的监管工作不力，从而造成了许多简单的、非常容易预防的案件发生。

（九）我国缺乏公平的商业银行竞争机制

现在我国正在大力发展市场经济，然而市场却不是真正意义上完全的市场，各种大型银行利用其有力的后盾垄断整个市场，各种行政的支持导致银行的不公平竞争，这种看似与风险无关的问题却影响了风险的管理，增加了商业银行从事非法活动或者违规经营的可能性，从而导致了银行的风险加大，控制难度增加。

三、关于商业银行会计风险控制的处理对策及建议

（一）不断加强商业银行会计内控制度的建设实施,以堵塞风险漏洞

加强会计内部控制是银行防范会计风险的关键措施之一。虽然内部控制不宜统一规定而须结合具体情况与具体目标来定 ,但银行会计存在手工处理和电算化处理并存的情况,所以商业银行应结合具体情况分别从手工处理和电算化处理两个方面来进行内控制度的建设。

（1）手工操作内部控制制度,各行的劳务组合有各自不同的具体情况，手工操作内部控制制度应该结合这些具体情况来规范会计凭证的传递和账务的处理程序,来规定各工作点的具体任务。在帐务处理程序中选择出关键的控制点,通过检查账账、账证、账实各自是否相符,来检查数据是否正确,并及时修补发现的漏洞。

（2）电算化内部控制制度,应该结合电算化会计系统的具体特点建立内部控制制度。会计电算化的信息系统可生成会计记录与会计报表，银行管理部门逐渐依赖于这些记录与报表,而内控机能的强弱决定着这些记录与报表的准确性和可靠性。商业银行会计电算化的信息系统的控制问题就比手工会计信息系统的更多、更为复杂,其技术性要求也更高。于是,不可避免会带来一些新的风险,如系统文件被破坏等等。所以,要想切实提高银行会计电算化系统之可靠性,就必须针对银行会计电算化的相关特点,从会计电算化系统的研制开发和维护、系统鉴定、职责分离、应用环境、数据输入、输出、操作、系统安全、硬件与软件的控制等各方面来研究银行会计电算化系统的内部控制之措施。

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（二）谨慎防范支付结算过程当中的会计风险

近些年来,银行支付结算的风险有大量上升,其中有这样几种表现: 利用票据进行诈骗;利用联行套取银行资金;签发不符合规定的票据以骗取银行信用以及伪造假凭证以套取银行资金等等。对于上述作案的表现,我们也要对症下药地采取相应措施以予以杜绝。

一是以规范支付结算业务操作、减少漏洞为目标，加快建设相关的配套制度,制定支付结算操作的具体规程。

二是严格操作的规程,不得随意简化账务的流转程序。

三是银行会计的临柜人员应熟练正确的开展支付结算等相关业务，为此，临柜人员应熟悉每一种支付结算的方式，学习各项支付结算法规,从而准确把握各项法规之间的相互关系。

四是为了适应柜台监督的实际需要，银行的临柜人员须掌握辨别真假票据与结算凭证的能力。

五是商业银行的会计人员应重点关注容易出风险的票据和结算方式，把握并严格控制支付结算的风险点,在处理支付结算业务时,严格对于票据的审查、签发、付款、承兑、挂失,以防止重大差错、事故与案件。

六是对一些关键的岗位实行定期与不定期的轮换制度，以防止银行的内部工作人员作案。

七是加强我国支付系统的现代化建设,在对支付结算手段的改革时，应注意遏制支付结算风险的发生,与此同时,商业银行应当防范计算机犯罪，严格操作的权限，对实行会计电算化的行要应做好计算机系统的相关安全工作,。

八是切实严格支付结算的相关纪律,应严惩支付结算业务中的一系列犯罪行为。九坚决杜绝由于客户自身原因而形成的银行支付的风险，为此，应不断对客户进行支付结算业务的宣传,让客户对于支付结算方式的各处理环节及要点所在进行理解与掌握。

（三）建立健全对会计岗位的内部控制

（1）内部控制制度具有全面性、可操作性和规范性，会计工作的每一个岗位与每一个环节都有各自不同的业务特点与业务流程，应按照其不同特点与流程来制定各自相应的制约措施，其中最易发生案件的事重要岗位，对于重要岗位，应实行明确的岗位的分工制度，杜绝一人兼岗或一人独自操作全过程的现象，将执行与记账岗位相分离，财务的保管与账实的核对职务相分离，将审批与执行岗位分离。建立对重点岗位人员的定期检查、强

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制休假和定期轮换交换制度，当发现对重要岗位中存在不合格人员时应对其坚决予以调整。对于重点岗位的工作人员应进行离任审查并规定其办理工作的交接手续。

（2）完善交接手续制度，以明确责任。商业银行的会计人员无论是休假、轮岗还是调离，都须办理双方交接的有关手续，管理现金、外币、有价证券及财物、文件的相关人员要在监交人员的监交下填写交接清单，交交接人员登记，交接文件要编号存档。

（四）加强相关检查监督，完善风险预警系统

会计监督是对会计风险进行控制与管理的重要与关键环节，他是对对会计核算是否合法、合理、正确所进行的监督。会计的业务是环环相扣的,由此会计人员岗位的设置与分工就必须符合内控的要求，职责明确，重要的岗位实行定期轮岗和不定期轮岗，这就增强了人员与岗位之间的相互制约与监督，在检查监督中应改变以往的以事后监督为主，应增强事前与事中的监督与检查力度，改变现行的落后的事后监督体系,应实现过程和结果的双重监督,不断完善风险的预警机制,切实提高对风险的控制与管理能力。

（五）施行会计集中核算，强化会计的垂直管理

在商业银行的业务处理过程中，电算化会计得到了广泛应用，而原先的银行本部控制制度建立在手工基础之上，与电算化会计产生了矛盾，所以不再能够适应银行的现有业务的需要。如此,就迫切的需要建立一套科学、完整的在计算机安全控制体系之下的新的内部控制制度，其中建立在计算机系统下的独立会计及核算体制便是最基本的了。这种情况之下，我们就需要对会计凭证应用统一的核算软件进行管理，使用相应软件使得系统自动生成资产负债表及其他财务报表并自动汇总上报，从而使从前人工核算与报表填制阶段中存在的诸多人为因素的干扰大大减少，从而使最终的会计记录结果与银行经营的实际更加相符。其他相关的会计信息报表则由专门的会计人员编制，确保任何人不得任意调整，这样有利于防止与杜绝由银行内部的人员造成的假账，切实提高了会计信息的真实性，从而从源头杜绝了人为造假的现象。

（六）加强会计信息的披露

会计信息披露不完全的问题在我国商业银行的经营当中是十分突出的问题，我国银行业的正常发展也在很大程度上受到其影响。具体来说，目前，许多会计标准需要进一步的完善，商业银行的表外业务与金融风险的披露方面仍存在许多待改进空间。表外业务潜伏着较大的风险，因为其经常会产生一些或有事项，这些或有事项威胁着企业的财务状况。所以在防范会计风险破坏力的同时，还要改进会计信息披露的标准，以提高金融行业中会

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计信息披露的透明度，特别是对那些不列入资产负债表，却能改变银行经营损益的业务尤其要做到及时披露，在出现问题时及时进行纠察改正，从而使银行资金损失降到最少。

（七）切实增强商业银行会计核算体系的严密性与科学性

会计核算的各项工作都须遵循真实性、谨慎性、权责发生制、及时性四项基本原则，各项工作都必须严格遵守商业银行的会计制度。须遵守记账规则，会计账目应准确反映表内表外业务；对于密押、印章、账表、凭证的管理应建立起交接登记制度；要设簿登记各种有价单证、重要空白凭证，表外核算应由专人保管；在进行账务处理的工作时，应凭借真实有效的依据，并且严格遵守会计业务的相关操作规定；须按照规定对各项支出的费用和税金进行记录，准确记录各项收入，在记录时，应保证各项数据的真实与完整。

（八）建立起一支高素质的会计工作人员队伍，不断强化对会计工作的组织领导，提高会计工作人员的工作素质，严格会计工作人员的行为准则

（1）商业银行的各级领导应做到懂法、知法、守法，严格按照法律和规章办事，为此，各领导要认真学习相关金融法规及会计基本制度与会计核算方法等。

（2）建立起一支政治过硬的, 纪律严明的，业务熟练的会计工作人员的队伍，充实到会计岗位时应选择专业对口、工作熟练的工作人员。

（3）不断加强对会计人员的法制教育，不断提高思想道德水平和业务素质，努力增强会计人员的自我约束意识与能力。

（4）完善对于员工的激励与奖励制度，切实把会计的工作于管理绩效与物质利益的奖励激励紧密地结合起来,从而建立起一套奖罚分明、权责明确的考核评价体系。即使我们无法完全杜绝商业银行的会计风险，但是，只要商业银行能够高度重视对于银行会计风险的防范，加强对银行会计风险的化解工作，在不断加强对银行会计风险表现的具体研究与分析的基础上准确找出形成风险的症结所在，并且从体制、制度、操作手段、监督与人员管理等各角度着手，研究分析，制定计划，积极采取有效的措施，不断提高银行的工作水平，防范、化解会计风险，尽最大努力把会计风险降低到最低程度，保证银行业务的顺利有效开展。

（九）通过制订详尽的业务规章制度与支付手册来完善法律法规规范体系，增强制度的实效性并且有效地防范支付结算风险。

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目前，我国国内银行业制度建设较为滞后，还不能适应市场发展。支付结算环境在不断地变化，新的结算工具也不断地出现，而1997年颁布实施的《人民币支付结算办法》从未进行过修订。这样，银行业制度建设滞后的现状也就是必然结果了，为此，我们应改变传统过时的观念，结合实际与时代特色来修订与完善《支付结算办法》、《票据法》等各项法规制度，使各项法律法规更加符合中国经济发展的实际，从而更有效地发挥防范结算风险的作用。而新推出的支付密码器和电子支付等缺少结算法律的支持。例如，虽然《电子签名法》在法律的层面上确立了电子签名与手写签名具有相同法律竞争力，但是现有的《票据法》、《会计法》还未承认电子签章之有效性。

（十）培育健康向上支付结算风险管理文化和理念

（1）树立科学发展观，实现个人行为与企业的发展、风险管理与业务的拓展的有机结合，贯彻内控优先、审慎经营的理念，纠正好片面追求业务发展的倾向，正确处理短期效益和长期效益、竞争和规范、改革创新和防范风险的关系，重视支付结算风险的新特点。

（2）树立正确竞争观，杜绝无原则的恶性竞争，通过提供优质服务与个性化的产品来争取客户。这是保持商业银行稳健持续发展的必然要求，为了实现这个目标，银行应建立起科学、合理的绩效考核制度，并且健全绩效考核指标体系，对于支付结算风险指标应单列出来进行考核，不断增大风险管理指标所占的权重，同时建立双向激励机制，不断创新，提高服务与产品的质量，从而促使商业银行保持持续健康发展。

（3）树立正确风险观，应加强对员工职业道德、风险意识的教育和人文关怀，不断增强其合规经营的自觉性、自我保护意识与综合业务素质，从而使合规文化与每位员工融为一体，从而成为工作习惯与其生命的重要组成部分。

（4）纠正对于支付结算风险地认识偏差，着眼于基于中国的具体实际所建立的有关支付结算风险的定义与分类体系，不断改革与强化针对支付结算的风险监管的制度框架，其中主要包括：

①监管当局要制定出针对支付结算风险监管制度的立法规划，指定规划时应区分轻重缓急并且应当重视商业银行的支付结算风险的具体实际，使制度立足实际，与实践相结合，另外，应灵活地将支付结算的风险纳入有关资本的监督管理体系当中去。

②监管当局要建立起能够有效进行支付结算风险评估并能够有效进行风险提示的相关制度，对商业银行的支付结算风险管理程序的运行情况实行定期按时验证制度，指定计划并建立起对于关键岗位的管理制度与对于商业银行监督管理人员的从业资格证的专门管理制度，并且，为了进一步加强监管，应建立起对于银行业违法违规人员的信息查询平

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台，以防范商业银行的会计风险。

③监管当局要建立重大支付结算的风险事件责任的追究制度。

④应适时引入合格的中介与审计等外部监管力量，并重点加强对违规问题突出的机构和薄弱环节进行独立评估。

⑤要强化对于各种信息的信息披露制度，重视市场的约束作用和公众的监督作用，加强信息的透明度，保证公众的知情权，使公众的监督能够落实到实处。

⑥对支付结算的风险提出监管资本的要求。建立健全支付与结算风险管理体系。在完善该体系时，应充分识别相应目标、准确评估所有的重要产品、活动或系统的支付结算风险。在实施此风险管理体系的过程中，应注意在引入新的产品、活动或系统之前，对产品、活动或系统的支付结算风险进行充分的评估；应通过制定程序，以对于支付结算风险的状况、重大损失等进行定期监测，应及时报告检测获得的各种的信息，对于支付结算风险的有关变动做出敏感地反映，以此形成对于风险的有效预警和决策支持机制；应控制或降低风险，为了实现这个目标，商业银行应当制定相应的策略、方法和程序，并且及时关注整个风险的状况和风险承担能力，并且以此为依据来及时地调整支有关付结算的风险政策，不断晚上支付与结算风险管理体系。

结

语

针对上述问题的分析，我们可以看出，对于我国银行业来说,面临一项极具挑战性的工作，即防范银行会计的风险，对于此，我们必须在工作中不断地进行探索和创新。为了促进商业银行稳健快速地良好发展,我们就必须通过有效地建立商业银行会计风险防范机制的方式，只有如此,才能更有效防范和化解各种金融风险。

即使银行会计的风险的完全避免是不可能彻底实现的，但是我们仍应努力降低会计风险到最低的限度，努力保证银行业务的稳健运行，为了实现这个目标，我们应该高度地重视防范银行会计的风险，不断加强对银行会计风险表现的研究与分析，找准形成风险的症结，积极采取有效的措施从体制、制度、操作手段、监督和人员管理等各个方面进行治理，提高防范与化解银行会计风险的能力与水平。

防范、抵御银行风险是一项系统工程，具有涉及面广、综合性强、难度大的特点，应该依靠各方面的协同，而不是单靠银行会计自身的力量。

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附录

英文原文 Introduction Strategic financial management refers to financial management theories according to which financing should be conducted in the most proper way, the collected capital should be utilized and managed in the most effective way in enterprises and decisions on the reinvestment and distribution of profits should be made most reasonably.According to its connotation, we can sum up the three main contents of strategic financial management, including financing strategy, investment strategy and profit-distribution strategy.Details are as follows:

Financing strategy Highly developed modern enterprises are characterized by sharp growth in sales.When faced up with such a situation, enterprises tend to have great demands for capital since stocks and receivables are increased as well.The greater the tension of sales growth is, the greater capital demands will be.Therefore, financing strategy is of significance in strategic financial management.The functions of financing strategy lie in clarifying the guidelines for financing, laying down financing objectives, establishing the overall scale, channels and methods of financing, arranging strategic schemes of capital structure optimization, laying down relevant countermeasures in order to achieve the financing objectives, and finally predicting and collecting the amount of capital the enterprise needs.Investment strategy As the core of strategic financial management, this strategy determines whether an enterprise can allocate its capital and resources in a reasonable and effective way or not.Investment strategy involves the confirmation of the investment direction of fixed assets, corporate scale and capital scale, the investment choices related to external expansion or internal expansion, the reform of old products or the development of new ones, independent or joint operation, investment with self-capital or with loans and decisions on the percentage between fixed assets and current assets, investment strategies with risks and those during inflation.Profit-distribution strategy This strategy, including the management of capital gains and the establishment of stock bonus distribution, mainly deals with the proportion an enterprise puts aside in a long run for reproduction on an expanded scale, improvement of employees’ welfare and their living standards.Profit-distribution strategy is intended to satisfy the demands for equity capital in the development and improvement of enterprises’ core competitiveness based on relevant investment strategy and financing strategy.Meanwhile, when carrying out this strategy, enterprises are expected to establish talent-oriented distribution policies by exploring effective methods to apply those important elements such as knowledge, technique, patent and management to the profit-distribution course.2 Problems in Strategic Financial Management of Small and Medium-Sized Enterprises in China Currently, some common problems include: 2.1 Lacking in Scientific and Standardized Financial Strategies Quite a few enterprises are pursuing only a large scale, or purchasing a large amount of land while neglecting asset structure allocation, or having no reasonable arrangement for its capital.山东大学本科毕业论文

They have no financial strategies at all, not to mention their implementation.As for some others, the effect of their strategic financial management is greatly affected due to their unscientific and irregular strategies, which are characterized by the following features: first, their strategic financial aims depart from their enterprises’ overall ones;second, financial strategies are regarded equal to financial plans, hence neglecting the comprehensiveness of financial strategies;third, financial strategies are not made based on their enterprises’ long-term goals and therefore have great randomness.2.2 Neglecting Strategic Environment Analysis and Having Unreasonable Strategic Financial Goals Strategic environment analysis is both the foundation of financial strategies and the guarantee for its implementation.It includes internal and external environment analysis with the former being the internal foundation and implementation basis for the establishment of financial strategies.At present, quite a lot of small and medium enterprises haven’t realized the importance of strategic environment for the establishment and implementation of financial strategies and accordingly failed to have proper analysis on their strategic financial environment especially its internal environment.As a result, their unpractical and unreasonable strategies have restricted the effective implementation of their financial strategies.2.3 Lessening the Role of Budgeting in Strategic Financial Implementation Budgeting mainly exerts its role in strategic financial implementation in two aspects.First, it further clarifies and specifies strategic financial ideas so as to be understood and conducted by all the staff.Budgeting can help to divide strategic goals into every section of an enterprise and even every employee.In addition, when implementing a task jointly, all sections an all employees will have better cooperation and communication with each other.Second, budgeting also provides a standard for an enterprise’s daily operation and performance.With a quantitative financial goal set in budget, the actual implementation can be compared with the budget to reveal the disparity between the goal and the reality and take effective countermeasures.Now, most small and medium enterprises in China have no systematic and complete budget system made up of sales budget, production cost budget, general indirect cost budget, loss and expense budge and cash budget and so on.Even if some have such a system, its shortage of careful budgeting and strict implementation also lessens the role of budgeting as well as the implementation of financial strategies.2.4 Problems in Enterprises’ Financial Management

Now, some problems in small and medium enterprises’ financial management have also restricted the establishment and implementation of their financial strategies.Some main problems are as follows.Obsolete ideas, unclear duty division and disordered management.Enterprises have no idea of “corporatemanagement should be based on financial management and financial management should center on capital management;entrepreneurs and financial staff’s lack of scientific and advanced financial ideas including time value, risk value, marginal cost, opportunity cost and insufficient knowledge about financial management theories and methods have resulted in unclear duty division, disordered management, ineffective monitor, false accounting information and so on.Extensive financial calculation, including simplifying accounting procedures at will, keeping additional accounts in addition to the authorized one, adopting irregular check of properties and cash, having no regular check of their bank deposits, claims and debts which

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cause their accounts inconsistent with items or funds, blindly promising bonuses and evading taxes by distributing bonuses before paying taxes.Difficult financing, mainly manifested in insufficient channels and scales of financing channels as well as disordered financing orders.Currently, most small and medium enterprises are faced with great difficulty in gaining short-term loans, not to mention long-term ones.81% of all enterprises have no enough current funds for their operation.The longer the periods of loans are, the less money they can really utilize from their loans.As is shown in a survey, 60.5% enterprises have no access to long-term loans, among those who can really get such loans, 16% enterprises’ demands are fully fulfilled, 52.7% are partially fulfilled, 31.2% are not fulfilled.(Huang, 2008)

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中文翻译：

简介

战略性的财务管理是财务管理理论,根据该融资应该的在最适当的方式进行,采集到的资本必须利用和管理的最有效的方式虽然企业和决策和利润分配应该最合理。根据其内涵,总结三个主要内容的战略财务管理,包括融资策略,投资战略和利润分配决策策略。详情如下: 融资策略

高度发达的现代企业具有的销售急剧增长。当面对这样一种局势,企业倾向于有很大的要求从股票和应收账款是资本的提升。更大的为销售增长的张力,但更大的资本要求。因此,在融资策略都具有十分重要的意义战略管理财务。融资策略的功能在于明确的指导方针融资、铺设融资目标下,建立整体规模、融资渠道和方法,安排战略资本结构优化方案,从各方面对此作了相应的对策,以达到融资目标,最后预测和收集的大量资金的企业的需要。

投资策略

为核心的战略财务管理,这种策略决定一个企业只能分配它的首都资源合理而有效的方法。投资策略包括确认投资固定资产的方向、公司规模和资本规模、投资选择相关的外部扩张或内部扩张,改革旧的产品或开发新的、独立或联合操作,自有资金投资决定或贷款之间的百分比固定资产、流动资产、投资策略和风险和那些在通货膨胀。

利润分配决策策略

这个策略,包括管理资本收益和设立股份奖金分配制度,主要的交易一个企业比例,搁在长期底图在扩大规模、提高员工福利和自身的生活水平。利润分配决策战略旨在满足需求,对于资产资本的发展和改进企业的核心竞争力根据相关的投资策略和融资策略。与此同时,在实行这个策略,企业建立以人为本预计分配政策的有效方法,积极探索运用那些重要的要素,如知识、技术、专利、管理利润分配决策课程。我国中小企业战略财务管理的问题 目前,一些常见的问题包括： 2.1 缺乏科学规范的财务策略

不少企业在追求只有一个大的规模,或购买大量的土地而忽略资产结构配置,或没有合理安排其资本。他们没有财务策略,不要去提到实施。至于其他的影响,分析了其战略财务管理是很大的影响由于他们的科学和不规则的策略,并具有以下特点:第一,他们的战略企业财务目标的总体离开他们的财务策略;第二,被认为相当于金融计划,因此忽视的综合性金融策略;第三,金融方案不是根据他们的企业的长期目标,因此有很大的随机性。

2.2 忽视战略环境分析,并有不合理的战略性的财务目标

战略环境分析既是财务策略的基础和保障实施。它包括内部和外部环境分析与前者的存在内部基础和实施依据建立的财务策略。目前,很多中小企业没有实现战略环境的重要性,建立和推行的金融战略和因此未能有适当的分析,特别是其战略金融环境的内部环境。作为一个结果,它们不现实的和不合理的策略有限制的有效实施他们的财政策略。

2.3 出资的角色战略性的财务预算执行

预算中所起的作用主要对战略性的财务执行两个方面。首先,它进一步阐明指定的战略财务观念,被理解,而所有的人员进行。预算可以帮助分战略目标企业的每一个部分,甚至每一位员工。另外,当执行某项任务联合所有部分一个所有的雇员将有更好的合作与交流,与对方。第二,预算还提供了一个标准,一个企业的日常操作和性能。与定量金融在预算目标确定、实际实现与预算,以揭示它们之间的目标和现实,采取有效的对策。现在,大多数中小企业在中国没有系统、完整的预算制度由销售预算、生产成本预算,一般间接成本

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预算,损失和费用预算及现金预算等等。即使一些有这样的系统,其缺乏小心预算行,严格执行预算的作用以及财务策略的实施。

2.4 企业的财务管理中存在的问题

现在,一些问题,中小企业的财务管理也制约了建立和他们的财务策略的实施。存在的主要问题的建议如下。

过时的想法,不清楚职责分工和混乱的管理。企业不知道”的企业管理应以财务管理为基础,并应在财务管理中心资本管理;企业家和财务人员的缺乏科学的、先进的财务观念包括时间值、风险价值,边际成本、机会成本和认识不足有关经济管理的理论和方法导致职责分工不明,混乱的管理,无能的监控、虚假会计信息等。

大量财务计算,包括简化会计程序,保持重开帐户除了授权,采用不规则检查性质和现金,没有定期检查他们的银行存款、债权债务导致他们的账实不符和物品或资金,有前途的奖金和盲目逃税发放奖金在纳税。

融资困难,主要体现在渠道和规模不足融资渠道无序融资的命令。目前,大多数中小企业面临极大的困难,获得短期贷款,更不用说长远的问题。81%的企业没有足够的流动资金等)。时间的贷款的时间越长,他们真的可以利用较少的钱从他们的贷款。一项调查显示,60.5%的企业没有得到长期的贷款,在那些能真正得到这样的贷款,16%的企业的要求充分履行了,52.7%是部分完成时,31.2%的人不满意。(黄,2008)

山东大学本科毕业论文

参考文献

[1] 陈壬福，浅谈商业银行会计风险防范[J]，福建金融管理干部学院院报，2002，0[2]金晓燕，论我国商业银行会计风险的防范[J]，特区经济，2006，(05)[3]唐树君，浅议银行会计风险与防范[J]，山东经济，2004，06)[4]李艾岚，浅议商业银行会计风险及其防范[J]，青海金融，2003，(08)[5]张晓春，浅谈国有商业银行会计风险[J]，农村金融与市场经济，2001，(05)[6]郭萍，谈商业银行会计风险及其防范[J]，湖州师范学院学报，2005，(03)[7]朱然、李斌，商业银行的会计风险及其防范[J]，商场现代化，2005，（08）

[8]林健珍，浅谈商业银行风险之会计风险防范与控制[J]，中山大学学报论丛，2004，(06)[9] 苏友维.银行会计风险及内控体系的建立[J].特区经济,2005(5).[10] 卢梅.加强商业银行内部会计控制探讨[J].时代金融，2006（7）.[11] 戴 斌.我国商业银行的会计风险及防范[J].全球科技经济瞭望,2005(7).[12] 夏美亚.如何防范商业银行会计操作风险[J].现代金融，2007（12）.[13] 李小全.试析银行会计风险的表现形式及其控制[J].金融与经济，2004，（5）：48-49.[14] 温显红.金融会计风险的防范与控制[J].企业经济，2003，（11）：172-173.山东大学本科毕业论文

谢辞

真心感谢我的论文指导老师王德建老师，在论文创作过程中，给了我极大的帮助，从题目的选择开始，一直到论文定稿，王老师都给了我亲爱的关怀和指导，尤其是在写作最后阶段，更是抽出时间耐心教导，感激之情溢于言表。

其次要感谢这几年来所有任课老师，正是您的谆谆教诲才使得我们每一位同学获得了如此多的关于会计的知识，这些知识也是我顺利完成这篇论文的基石，整个管理学院的老师用严谨的态度和渊博的知识影响着我今后的学习和生活，给我指明了前进的道路。

最后，感谢那些致力于研究分析存在的问题及对策的学者们，正是他们的研究充实了我的专业知识，也正是他们的不懈努力，才使得我国的商业银行会计风险控制得到不断的发展。在即将毕业之际，我也希望能够表达一下我对所有帮助过我的人一份衷心的感谢。

作者 2013年5月

第五篇：关于医院会计风险管理的研究

关于医院会计风险管理的研究

随着新医改的推行，医院在当前经济体制改革不断深入的过程中，其经营管理活动所占的地位越发的重要。在医院的经营活动中，以会计核算为其重要的经营决策依据。但医院在经营活动中，其风险必然存在，所以加强医院会计风险管理具有必然性和现实性，对于促进医院的健康发展及整体效益的提升也具有极其重要的意义。本文对当前在新会计制度下医院在风险管理方面的改进之处进行了分析，并进一步对加强医院风险管理能力提出了具体的建议。

目前我国医疗卫生体制改革的步伐得到不断的加快，医院的经济活动发生了较大的变化，其投资渠道也日益增多，这就使医院在经济活动中风险增大，使医院在发展过程中缺乏安全性，所以需要加强医院的风险管理，提高医院的偿债能力，使医院能够健康、安全的运行。

一、当前在新会计制度下医院在风险管理方面的改进之处

1.强化了资产方面的核算

（1）提高固定资产的入账价值标准，这与当前经济的发展水平具有更好的适应性，对于加快医院固定资产电子信息化管理及对流动性指标进行合理分析具有极其重要的意义。

（2）注重固定资产折旧、无形资产摊销的计提，通过对累计折旧和累计摊销科目的设置，使固定资产能够如实的进行反映，确保了账面资产与实际资产的统一。

（3）对对外投资科目进行了细分，分别进行短期投资和长期投资科目的设置，而且在长期投资下还具体细划为长期股权投资和长期债权投资两个二级明细科目。在医院投筹资活动中，其现金流量主要受到对外投资的影响，所以通过对其进行详细的划分科目，可利于医院会计核算时对动态和流动性风险指标进行更好的分析管理。

（4）完善坏账准备，计提范畴扩大。通过对计提范畴的扩大，甚至对至=应收账款和其他应收款也进行计提，这样使计提范畴更全面，而且计提方式具有多样化的特点，可以灵活进行应用。而且在计提上采取累计计提上限控制，可以使坏账准备计提实现合理的控制，同时对坏账损失核销的明细事项还进行了明确规定。确保了坏账准备计提的合理性，使医院会计资产核算更具有真实性。

（5）增加了长期待摊费用科目，用于核算经营租赁方式租入的固定资产改良支出等分摊期一年以上的费用，这是权责发生制原则的充分体现。而且医院开办费科目取消，其不再进行推销，一次性计入到管理费用中，这样使核算更具科学性和合理性。

2.财务报表体系更完整

现行的医院新会计制度中其财务报表与企业会计报表存在着较多相似之处，其包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收支情况表，而这其中现金流量表的编制，可以从更多的动态信息及多角度来对医院的风险管理进行分析。

3.医院财务报告须经注册会计师审计

目前医院的财务报告需要经过注册会计师进行审计后才能对外提供，这样由社会审计医院的财务报告，可以更好的规范审计行为，从而及时从财务报表中发现问题，形成对医院财务活动的内外监督体系，有效的降低医院运营中的风险。

4.完全实行权责发生制

现在医院经济活动增多，所以为了更好的实现对医院的核算管理，使其更具有有效性和真实性，则规定医院会计采用权责发生制基础，这样更符合收支配比原则，有利于医院核算管理的实施。

二、加强医院风险管理能力的具体建议

目前对医院风险管理能力的分析，主要是指对偿债能力的分析，所以需要加强从以下几个方面进行完善。

1.增加速动比率、已获利息倍数指标分析

在目前偿债能力分析指标中，其速动比率和已获利息倍数是最为常见的分析指标，偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力，而速动比率即是对短期偿债能力的反映，而长期偿债能力则通过已获利息倍数来反映。利用这两个指标可以对现代医院中占资产比例较大的药品、卫生材料和低值易耗品等库存物资及筹融资金较多的基建项目及大型设备购置等进行反映。速动比率比流动比率更具有准确性和可靠性，可以更好的医院资产的流动性及偿还短期债务的能力进行科学的评价，确保了评价的真实性和可靠性。

2.进行流动负债的构成分析

流动负债的构成是对医院偿还债务的紧迫程序的分析，通常情况下，医院近期需要偿还的债务通常有应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费、其他应付款等，这些债务具有较强的紧迫性，而且在对医院支付能力和偿还能力分析中，还需要从需求的角度进行说明，如利用流动负债与货币资金比较、货币资金与需要立即支付项目进行比较。

3.业务活动的现金流量分析

在医院经营活动中，由于存货和待摊费用在变现上需要一定的时间，所以能够真正用于偿还债务的只有现金流量净额，所以在日常风险管理中，需要对医院现金流量表进行分析，从而对医院的现金流量进行有效的掌握，及时了解到期债务比和现金流动负债比的情况，通过这两个指标可以对到期需要如数偿还的债务及医院自身的偿债能力进行分析，使医院在经济活动中进行合理的调整，从而使其偿债能力提高，保证运营的正常。

4.财务报表以外的分析

在实际分析时，对于医院的偿债能力，不仅仅需要对财务报表的因素进行考虑，还需要对增加短期偿债能力、减少短期偿债能力、长期资产的价值、长期租赁、或有项目等因素进行具体的考虑，分析时需要注意这些因素的影响。

三、结束语

目前医院处于市场经济下，其会计管理工作具有较强的政策性、法规性和业务性，所以面临的会计风险也在不断的增加，在这种情况下，医院则需要从被动的风险处理向主动的风险防范转变，加强风险控制，建立完善的风险防范机制，从而推动医院的健康、有序发展。

参考文献：

[1]徐振芳.医院会计风险管理的研究与探索.企业经济与管理，2013年9月（中旬刊）

[2]梁新佳.余敏.医院会计风险防范策略初探.财经界（学术版），2013-05-20

[3]韩娟.关于医院会计管理的风险控制的探讨.现代商业，2013-04-18