税源分析

第一篇：税源分析

税源监控分析是对涉税经济指标和主要征管质量指标的定期监控和比较分析，及时掌握本地区税源分布结构和变化情况，为查找征管漏洞、加强税源管理提供依据。钟祥市国税局紧紧围绕“科学化、精细化”管理的要求，在充分依靠CTAIS系统和“瑞思达”分析监控系统的同时，从建立顺畅的税源信息和监控管理信息入手，打响了抓基础、强监控、提升税源监控分析质量的攻坚战，有效地促进了税源监控分析质量的提高。笔者现就我市国税系统税源监控分析工作中存在的问题及实践经验做一些肤浅探讨。

一、当前税源监控分析工作中存在的问题

（一）重视不够。部分人员税源监控管理观念陈旧，部门之间各自为阵，计统人员素质参差不齐，制度不够完善；在工作的延续性上，存在着收入紧时对税源分析工作重视程度高；收入松时，认为税源分析工作可有可无的现象；在工作的参与程度上，存在领导和计划统计部门及有关责任人比较重视，其他部门、人员不重视，全员参与程度低的现象。

（二）疏于管理。在税收征管过程中存在着责任不明确、不具体，而在具体工作中又出现互相推诿、扯皮现象，造成工作效率低下，再加上巡查力度不够，从而导致存在漏征漏管现象；有的单位为了局部利益，对税收政策或上级制定的征管办法不加以具体研究，没有进行细化和深化；在税收执法过程中，不同程度地存在着重结果，轻过程，重实体，轻程序现象。

（三）淡化责任。2003年，基层国税机构撤并集中到城区办公后，部分人员存在着“车到站点船靠岸”的思想，认为是该歇歇、该享受的时候了，好的生活工作环境淡化了艰苦奋斗的思想意识，在工作中一贯倡导的责任意识、公仆意识、廉政意识、勤政意识、服务意识逐渐淡化放松了。

（四）技术匮乏。税源监控的方式、方法单一，技术手段滞后，不能认知新生事物，导致新形势、新情况下税源监控分析工作受到传统技术手段的严重制约。税源分析还局限于常规算术方法，对数理统计、现代管理理论运用不够，信息化建设和计算机应用程度不高，缺乏专门的软件支持。

基于以上问题，造成税源监控分析工作存在两方面的后果：一是预测准确性低。税源分析工作受人为因素、主观因素影响较大，预测结果的真实性、可靠性低，税源分析不准，导致税收计划制定、分配的不合理，组织收入工作苦乐不均，对纳税人的执法松紧程度不一等现象，不同程度地影响了应收尽收原则的全面贯彻实施。二是超前性不够强。税源分析只有做到提前谋划，才能有效把握收入工作的主动权，及时做好计划分配及调度工作。而在实际工作中，有些单位不是未雨绸缪提前开展税源分析，而是“亡羊补牢”事后算帐，给收入工作带来了被动。

二、解决问题的措施和途径

（一）提高认识，引起重视，加强税源分析队伍建设。

各级税务机关要进一步转变对税源分析工作的思想认识，客观评价税源分析工作在税收管理工作中的地位和作用，将税源分析工作提到重要议事日程抓紧抓好。人是抓好一切工作的主要因素。人员素质不高的重要原因导致了税源分析质量的不高，各级税务机关应在着力提高全员税源分析意识的基础上，重点抓好专业人员的培养。

1、提高分析意识。税收管理工作是一个环环相扣、互相联系、相互依存的有机整体，税收工作整体效能的发挥离不开广大税务干部的支持。作为税务干部关注税源分析工作是对经济税收观的实际运用，不仅有助于服务收入中心工作，也有助于服务经济发展大局，培植更多的税源。因此，要重点提高全员税源分析意识，群策群力地抓好税源分析工作。

2、培养专业队伍。税源分析工作属于较高层次的管理工作，工作要得到优化，质量要得到提高，离不开专业人员队伍。专业人员除掌握税收计划检查分析的一般方法、技术方法外，还必须具备政治经济学、高等数学、计算机应用等方面的知识。市、县级税务机关应象有些单位培养资产评估师、证券分析师一样着力抓好专业人员的培训，抓好税源分析人员的配置，不断提高专业分析人员素质。

（二）健全制度，强化管理，搭建税源监控分析平台。

税源分析的目的是为了做好税源管理工作，实现应收尽收，税源分析是税源管理的手段和方法之一，是为做好税源管理工作服务的。税源分析所研究和分析的对象离不开税源管理的对象，离开了税源管理工作税源分析就成了无源之水、无本之木，做好税源分析工作需要强有力的税源管理工作做保障。因此，必须建立健全优化税源管理的相关制度，加强税源管理工作。

1、开展税源普查，建立税源底册制度。要想全面掌握所辖区内的税源底数，建立健全税源底册制度是关键。税源底册的内容应包括各税种的纳税对象的数量状况及纳税情况。每套税源底册均应反映连续税源情况〈一般应容纳3—5年的情况〉，以便进行税源变化情况的分析比较。税源底册应由各征管单位建立、使用、保管。为有效实施税源底册制度，在实施税源底册前，必须进行全面的税源普查，将普查数据和情况经过分析确认后登记填入税源底册。

2、加强税源管理，重点实施五大措施。一是实行分类管理。如按年缴税总量细分为六个档次，即：10万元以下、10— 30万元以下、30—50万元以下、50—100万元以下、100—500万元以下、500万元以上；按经济区域划分为发展地区经济税源、稳定地区经济税源、落后地区经济税源。二是创新管理方法。加强对税源的全方位管理监控，主要从税源分户、税源数额、税源是否足额入库的监控入手，对税源实行动态跟踪分类管理。三是利用CTAIS现有的税源信息资源建立按行业、税种、税目的重点税源情况统计报告表，从满足数据的提取和

分析对比历年情况的需要入手，形成分行业、分监控区域的即时统计分析查询体系。四是按经济税源各类别的确立，分户建立重点经济税源电子资料档案卡及新增项目税源监控管理卡，做到时时更新。五是积极开发、完善CTAIS系统、“瑞思达”分析系统的税源监控应用程度，真正依托计算机对征收管理和经济税源变化的全过程实行全方位的监控管理。

3、强化考核职能，实行责任追究制度。新征管模式中的管理职能在一定程度上有所弱化，应通过建立税源管理责任人制度予以弥补和加强，税源管理责任人原则上分片〈段〉设置，重点税源按户或行业设置，其职责主要有：对纳税人进行税务登记管理，调查了解纳税人生产经营情况，搜集有关涉税信息，对逾期未申报纳税和拖欠税款的纳税人进行催报催缴，对纳税人的发票使用情况进行监督检查、宣传税法和税收政策等方面。在制度上应强化目标考核，对税源分析材料上报要求、上报时间、分析步骤、分析内容、分析方法等方面作出详细规定，并建立日常考核台帐；同时，将责任区、责任人管理情况纳入目标管理进行考核，对考核成绩突出的单位应给予奖励；对不达标的单位要追究相关人员责任。

（三）拓宽渠道，改进方法，提升税源监控分析质量。

1、建立机制，实现税收执法理念由收入任务型向税源监控型的转变。实施经济税源按结构、按行业分类的管理，首先要在执法理念和收入观念上实现由收入任务型逐步向税源监控型的转变。在对各基层管理分局的目标考核中，不以税收任务完成情况论英雄，更应关注对税源管理水平和收入质量的考核，改进考核指标的实用性，采取人机结合的办法，对税源监控管理质量进行细化考核，以税源管理质量的高低作为评判征管质量的主要标准，彻底改变税收、税源的监控统计分析工作只是“计划统计部门做”的错误观念，基于此，应建立配套的考核机制，形成齐抓共管的良好局面，保证经济税源数据信息采集的实效性和准确性。

2、强化措施，实现税源由分户型监控向分行业、链条式监控的转变。一是选择行业，确定重点，实施“梯级税源”战略。为了树立与市场经济相适应的现代税收收入管理观念，我局逐步搭建了以信息化为依托，加强重点税源控管，优化收入核算管理，建立科学的税收收入预测、预警机制的收入管理体系构架；将全市税源划分为现实支柱税源、新兴崛起税源和潜在优势税源三个“梯队”，实施分类培植、承上启下的梯级税源监控管理策略，形成现实税源——新兴税源——潜在税源循环递增、动态连续的纵向税源机构体系。对现实骨干税源，我们做到了严控细管、应收尽收，在对全市进行税源普查工作的基础上，筛选那些税源相对集中、行业特点明显、征管薄弱或易出问题的行业作为经济税源分类管理的重点行业。二是探索行业规律，分析经济指标，开展各类典型调查。为了掌握我市各行业规律，我们选取每个行业中若干个典型企业开展调查；同时通过参与企业生产经营，了解不同区域、不同规模、不同性质纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、财务核算信息以及行业标准等，在典型调查、实际测算、综合分析的基础上，找出税源变化的内在规律，并针对“税收增幅为什么与工业增加值增幅差额较大？”、“为什么一些企业税负极低？”等问题进行了专项调查。

通过调查，使我们对全市各行业税源情况有了更深刻的认识，为掌握全局税源打下了坚实基础。三是梳理剖析信息，寻找主控、辅控指标。我们在实行经济税源分类管理的同时，经过一个时期的跟踪监控分析比较，发现对某个行业来说，往往能够通过1—2项主要信息指标即可将企业生产经营情况测算出来，我们按照确定性和真实性原则，确定了各行业的主控指标；同时，根据行业实际确定2—4个指标作为辅控指标，对主控指标进行补充和校正，实现微观监控和宏观监控的有效结合，真实地掌握一个企业乃至一个行业的经济税源变化情况。四是将行业经济税源的管理向产业链管理推进。企业与企业之间、行业与行业之间必定有一个固定的产业链条，为把税源真正管深管好，适时掌握经济税源，我们十分注重国家出台的各类经济政策对行业税源的影响，在已实施的经济税源分类管理工作中，把企业放在产业链中进行全方位管理。即利用产业链条中的相关信息，来了解把握该企业信息，采取交叉比对措施，构建立体税源监控分析管理机制。

（四）因地制宜，分级管理，提高信息化管理水平。

1、加快税源分析工作信息化建设步伐。在占有了广泛的经济税源信息以后，如何把这些资料应用到分析工作上去，计算机的应用成为一个突出的问题，应加快税源分析工作信息化建设。首先要加强硬件配置，确保专业分析人员人手一台性能好、质量高的计算机；其次要推广运用计算机技术进行税源分析的程度，利用计算机对大量的经济税源和税收信息进行处理，通过分类、综合对比，产生及时、准确、全面的税收分析报告；再次要研制税源分析软件，与高平台软件对接，与防伪税控系统相配合，实现信息共享。

2、加强横向、纵向的联系和信息沟通。加强横向联系是指税务部门要加强同其他经济管理职能部门之间的联系，与各级经济、计划、统计、地税、工商行政管理等部门之间建立密切的信息网络，掌握经济动态及发展趋势；加强纵向联系是指在税务系统内部职能部门之间、上下级之间要加强联系，及时准确地通报税源变化情况，保持信息畅通。

（五）充分利用，科学分析，为组织税收收入服好务。

1、坚持定性分析和定量分析相结合，注意数据的可靠性和真实性。税源变化情况是通过数据反映的，数据是否真实，直接影响税源分析工作的成败，不真实的数据最终会造成误导；要做到数据的可靠性和真实性，必须既要注意了解税源变化的实际情况，又要注意文字表述的真实性，既要有定性说明，又要有定量佐证，要以真实的事实资料证实税源变化发展趋势，做到定性分析和定量分析相结合。

2、坚持动态数据与静态数据相结合，注意数据的经济性和宏观性。经济决定税收，进行税源分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据，不看动态数据。经济在发展，纳税人的应税行为也在不断运动之中，税源分析工作要结合宏观经济信息，重点分析经济发展对税收收入的影响，并在此基础上分析税制

与征管上的原因，注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。

第二篇：2010税源分析报告

2011税源分析报告

经济决定税收，展望2011年地税工作，冷静分析，经济形势不容乐观，税收任务要达到23%的增长目标，困难巨大。为此，区局就2011年的税源变化开展了调查，现将预测分析简要报告如下：

一、2010年税收完成情况及结构分析

区地处湘江之滨，市区的东大门，区域面积227平方公里，总人口28万人，企业纳税人956户,个体工商户4262户。2010年，区地税局在市局和区委、区政府的正确领导下，按照上级的工作部署和该局年初工作计划，始终坚持组织地税收入这一中心工作，强化税收征管，改进机关工作作风，加强队伍建设，克服了世界金融风暴对我区经济的严重影响，实现了年初的税收收入计划。2010年，全局共组织税收收入20400万元（含教育费附加），为计划的 100 %，与去年同比增收3424万元，增收19%；从年纳税额度来看：年缴税在100万元以上的仅 36户，2010年共缴纳税款8655万元，占全年税收任务的42.42%；年缴税在50-100万元的仅有28户，2010年共缴纳税款1867 万元，占全年税收任务的9.15 %，其余的就是年纳税在50万元以下及个体工商户缴纳的税款，小税户，芝麻税款。从行业结构来看：房地产行业（含建筑业）2010年共缴纳地方各税 10063万元，占整个税收收入的49.79%，是区的主要税源行业；工业企业2010年缴纳税款3554万元，占17.58%；批发零售业328万元，占1.6%；饮食服务行业819万元，占 4%；交通运输业1445万元，占13.98%，其他行业共4000 万元，占19.79%。从税源情况来看：正常纳税户2010年入库税款12522万元，占61.96%；非正常户入库税款2588万元，占12.8%；外 1

来税收和一次性税收4940万元，占24.44%。2010年，区局艰难的完成了税收任务，但喜中有忧：一是我局税收任务连续多年高速增长，自2004年以来每年增幅高达20%以上，远远高于经济发展水平和经济增长速度，税收基数越来越大；二是受全球经济的影响，金融保险业、房地产业、冶金行业等税收将大幅减少。这些忧，已经从2010年的税收收入的完成情况凸显出来，必将影响2011年的税收任务的完成。

二、2011年税源分析

根据2010年入库税款情况分析，区地方各税仅有固定税款1.6亿元（含个体工商税收1200万元）。按照市局和区委、区政府的要求，2011年全区地方各税在2010年实际入库税款的基础上增长22%，需达到2.468亿元，与实有固定税源相差9000万元。

（一）、减收主要因素：

1、工业：由于市、两工业园区的建设，区的工业面临被边沿化局面，招不进留不住。加上去年经济危机影响，装备制造业反映滞后，唯一一家上千万的税源大户—，今年订单明显减少，货款难收回，流动资金不足，开工不够。2010年实际入库税款比2009年同期下降378万元；唯一一家500万元税源大户—，由于国企参与，订单业务同样受挫，加上钢材主要原材料涨价，上年的合同无法生产。在本来就薄弱的基础上，税收有减少的趋势，预测同上年比减少约800万元。如、、将搬至工业园，搬至工业园，减收更大。

2、房地产：项目有所增长，但投资总额下降，税收同比减少。类似等有影响的大税源项目到现在为止实现税款已基本缴清。加上今年中央对

房地产实施“打压”宏观政策的影响，没有资金实力的企业很难启动，这块税收不容乐观，全年影响税收3680万元。

3、重点工程及建筑安装项目：这块是今年计划区级税收主要增长的理由，但启动落地的项目到现在没有。体育馆、高铁广场、大道、新园路、高铁安置房等建筑工程项目税款基本结清，只有少量尾欠。2010年由我局负责税收征收的重点工程共入库税款973.94万元，且这些项目2009年入库税款1482万元，减少508万元。今年截止到4月10日，重点工程这块共入库税款260.86万元。

4、铁路系统改制：核算地发生变化，业务范围减少，税收明显减少。同期预计减少150万元。

5、外税：近几年引税年均在1500万元以上，但今年难保基数，而且有政策障碍和执法风险，特别是新征管软件运用后，引税不能提供相应的有效证明文书，电脑无法开出税票和发票，加上引税者利益空间小，积极性不会再高，有心无力。

6、区协调市局调剂税收难保证。近两年每年在1000万元左右，今年情况不明。

7、企业改制结束，因资产处置产生大宗临时税收不可能再有，但无序地扩大了税基。过去几年因为企业改制产生的税收主要有：400万元、800万元、160万元，合计共产生1360万特殊临时税收，基数形成后，后续经济税源增长难以弥补，给今年任务的完成产生了巨大压力。

（二）、增收主要项目：

1、服务饮食行业有所增长，预计300万元；

2、“三私”税收会有所增长，预计200万元；

3、大道四标开工，预计实现税款200万元税收；

4、新城建设，预计实现100万元。

综合上述增减因素分析，今年与去年同期相比（不考虑引税是否能保证，协调税收能否到位，）减少近4000万元，按今年2.6亿计划将会有近8000万元的税源缺口。

工业税收税源占比不大，同时也相对稳定，不会出现大的起幅，一季度入库税金1044万元，而今年一季度建筑业和房地产业共入库税金2324较去年同期增长649万元，要完成今年的计划任务最终要落实到重点工程和房地产开发两大块上来。

三、2010年税收管理建议

一是突出重点保收入。加强重点区域、重点税种、重点行业、重点企业的征收管理，密切关注入库进度和收入动态，避免重点税源出现大幅下滑、收入短缺的情况。我局缴纳地税收入50万元以上的企业仅有64家，只占企业总户数的6%，但完成的地方税收却占到51.5%，地税税收收入对大型骨干企业的依赖性较大，而中、小企业的税收贡献率相对较低。对此必须引起我们的高度重视，进一步加大产业结构调整步伐，在鼓励重点骨干企业抓住机遇尽快做大做强的同时，重点加大对高新技术产业、民营经济、国企改革和中小企业发展的支持力度，促进产业升级、企业技术进步和经济结构的调整与优化。同时要加大征管力度，力争行业税收增长，大力发展与增加地方财政密切相关的产业，如交通运输业、房地产开发、建筑业、饮食业及社区服务业。

二是发掘潜力挖收入。结合大集中推行，加强数据采集、数据交换、数据比对，进一步落实税管员制度、户籍管理办法，摸清税源底数，清理漏征漏管；针对征管薄弱环节，全面加大中介代理、私人办学、个体行医等新兴税源的征管力度。

三是全面整顿行政事业单位纳税秩序。建议区委、区政府向全区行政事业单位呼吁，依法诚信纳税，支持地税工作，为地税部门执法营造宽松的外部环境。同时，建议由区政府牵头，组织财政、审计、地税人员，联合对行政事业单位纳税情况进行专项检查，并将之形成工作制度。

四是全面压欠补收入。加强税收清理与稽查工作，开展房产税、土地使用税、个人所得税专项清理与发票大检查专项清理，建立清欠目标责任制，清理陈欠，防止新欠。

综上所述，今年税收工作任务很艰巨，待解决的问题很多，不可预见性很大，但我们也充分看到各级对地税工作的支持和配合。我们应借深入学习实践科学发展观活动的大好契机，开拓进取，全力以赴组织收入，千方百计完成税收任务，为地方经济的发展做出新的更大的贡献。

第三篇：税源分析报告

中村分局税源分析报告

中村分局负责高坝、中村、银花和照川等11个乡镇的税收征收管理工作。截止目前，共有各类纳税人户，其中，企业纳税人户,个体户，累计组织入库税款50万元，占计划进度50%，距半年达到150万目标任务短收100万元。

一、分局基本评价

中村分局是个点多面广，战线长、税源差的农村分局，主体税源不稳，主要以沙石、砖瓦及部分小矿产企业作为辖区的重点税源。近年来，因为经济因素，小型矿产企业不景气，基本处于停业状态，加上税收起征点的提高，辖区除腾达重晶石和部分砖瓦制造企业外，多是商品流通业，且都是个体小门面房，经济总量较小，可创税收入少，提供的税源也极少，根据统计个体经济得供量占总税源不足3%，一次性税源占较大比重，使分局税源基础不稳定。

二、2011年税收完成情况及结构分析

2011年，全年中村及高坝共组织入库税收340万元。

其中，由辖区内企业共组织征收税款25万元，企业实现税收18万元左右，个体工商业户征收7万元左右，一次性税源征收税款325万元.税源配比情况如下：

1、固定税源仅25万元,占实际完成数的7.35%

2、一次性税源达325万元，占实际完成数的92.65%

三、税源存在的问题及2012年税源预测

(一)分局税源存在问题

我们经过调查分析，结合各乡镇经济实际情况分析，税源面临问题主要有：

一是主体税源比较脆弱。分局辖区内企业2011年实现税收18万元，但主营业务不稳定，自身实现税收能力弱。且实体规模小，内部管理不规范，形成税收与经济不同步发展的一个重要因素。砖瓦行业受季节影响较大，去年雨水较多，各企业实际生产不足5个月，严重影响了生产销售，导致税收收入降低。

二是基层乡镇个体工商户因地域经济和人员流动性等因素，大部分生意不景气。实际销售达起征点以上户数严重不足。

三是单位内部管理因素。因中村分局辖区广、人员少，导致日常管理不到位，存在漏征漏管现象。(二)2012年税收预测

2012年,中村分局税收收入形势非常严峻，辖区税源没有明显的增长因素,不利因素有以下几个方面：一是因国家政策转变，起征点大幅提高；二是部分纳税人大多数为农民出身，本身素质不高，对财务经营等处于流水账模式，账务不健全，税收管理难度较大；有利的因素有以下几点：一是个别矿产企业建成投产，以及丰元水电水毁重建正式投产。二是经过适当的发展，达到起征点的纳税人税收收入有所增加。

2012年税源预测：

2012年计划税收目标任务300万元，其中本土固定税源在40到50万元之间，其余基本依靠一次性税源。

（三）增收的几个措施

1、继续强化税收征管，做到应收尽收。首先是加大巡查力度，抓住主体税源，盯紧临时税源。其次是加强税收征管，加强企业的征管，严厉打击偷税、漏税等行为；加强个休税收征管，在重新合理的核定税幅的基础上，严格停（歇）

业管理。计划今年辖区内达起征点以上户达到15户，经过3、4月份，中村分局全体职工的共同努力，目前实现11户，其中，企业中腾达重晶石目前月核定税款10000元，个体工商户核定达起征点以上增加至10户，年增收12万元左右。

2、继续优化税收服务，在临时税源上下功夫。通过与西安、陕北等地的纳税人联系交流，加大一次性税源的组织征收工作。

3、按县局统一要求和安排，做好农产品行业及砖瓦制造业的纳税评估及税款征收工作，确保圆满完成年初既定任务。

中村税务分局 二〇一二年四月十一日

第四篇：税源分析（共）

发达市场经济国家流行这样一句话：什么都可以逃避，但死亡与纳税除外。发达国家几乎所有的家庭都需要每年填报纳税申请表，个人所得税已成为他们的主体税种。我国由计划经济转向市场经济，也逐步遵循这一规律：税收成为财政收入的主体，个人所得税正在成为主要的税种，缴纳个人所得税的公民越来越多。从统计上看，税收占财政收入的比重1970年时仅有42%，1977年仅有53%，而到了2001年则高达93%；个人所得税占整个税收的比重在计划经济时期是零，1980年全国仅征收16万元，1994年则征收73亿元，占全部税收的1.4%，2001年则接近1000亿元，成为第四大税种，占全部税收的6.5%；缴纳个人所得税的人数已由1994年的957万人次上升到2000年的6000多万人次。显然，个人所得税及其征收已成为全社会关注的一个热点。

依据现行税法，个人所得税的征收项目共有如下几种：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得。目前工资与薪金所得、利息与股息及红利所得、个体工商户生产经营所得是我国个人所得税的主要税源。大体上个人所得税中来自工资薪金所得的份额占40%左右，来自利息等资本所得的份额占30%左右，来自个体工商户生产经营所得的份额占20%左右。针对这样的税源结构，有关部门认为大体上是合理的，有些人则认为“富人纳税少，穷人纳税多”。笔者在此不欲从规范方面论证纳税是多了还是少了这一问题，而是从实证方面作些说明。

第一，计划经济转向市场经济自然导致人与人之间收入差距拉大，只有多劳多得、优劳多得、少劳少得、不劳不得，只有足够的收入差距才会形成发展的动力。此时，要防止借公平来否定效率优先的倾向。不排除有一部分人在心态观念上没有从旧的体制中调整过来，因而认为对富人征税少了。

第二，要区分富人不等于资产收益者，要区分应税收入与非应税收入。大部分富人仍属于打工范围，有时富人的收入属于受贿等不合法收入，不属于课税对象。因此，税源中大部分来自于工薪收入是正常的。从发达国家，特别是公认的收入差距较大的国家看，它们的税源中，60%以上都是来自于工薪所得。

第三，与人力收益相比，资产性收益一部分已体现为企业所得，从而缴纳了企业所得税，甚至有些资产所有者很少分红利、拿高酬，他们的个人生活比较简单，因此不能一概认为“为富不仁”。

第四，与人力收入相比，资产所有者的收益面临更大的风险性。资产所有者一方面有可能是最大收益者，一方面又可能是最大的受损者，他们是最后分取蛋糕的人，可能在支付了受雇者的工薪之后，已无利可分，甚至亏损、破产。资产所有者需要把更多的资本收益用于各种投资以防范风险，因而个人所得可能不多。

第五，不排除有一部分资产所有者的第一桶金是不合法的，但不能据此断言他们应该多纳税，这是两类不同的问题，需要用不同的法律去调整。在市场经济、法制经济条件下，要使用无罪推定、疑罪从无原则，以事实说话，谁主张谁举证，不可随意、轻易地指责任何人。

第六，国家征税机关一定会存在各种不尽如人意之处，但不能无证据地怀疑其执法公正性。以笔者之见，有一部分人不作充分调查，没有宏观数据，仅从个别、局部出发就指责国家征税机关对富人征得少、对穷人征得多。实际上对税务机关可以有多种监督方法，如人大代表、纪律检查、审计机构、上级税务机构、检察院、法院等，还可以采用有奖举报方法。

第七，各种税收中，工薪收入相对于其他税目，比较规范、透明，因而征收成本低、征收率高，这样工薪所得占比较高一些也是正常的，国外情况也是如此。税款征收多少取决于多种因素，是一个由易到难不断改进的过程。从这个意义上讲，我们需要调整工作，不能让老实人吃亏，不能避难就易，要有征收重点，以尽可能低的征税成本（时间与钱财）征得尽可能多的税款。

从2003年开始，在已有工作的基础上，要加大对个人所得税重点税源的征管。所谓重点税源不仅是指高收入者，而且是指征收率(实际纳税人数与应纳税人数之比）低、征足率(实际纳税额与应纳税额之比)低的部分。

从收入形态看，重点税源是指：个人实物性收入，来自小金库的个人收入，公家买单个人得益的收入（如公家给个人买保险、买汽车、买家具、旅游等），非正规收入，职务性收入（配备电话、汽车等）。

从行业看，重点税源是指：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、航空、铁路、新闻、出版、广播、电视、房地产、城市供水、供气行业；律师事务所、会计师事务所、审计师事物所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构；足球俱乐部、商业性杂志社、省级以上企业化运作的各种中心；高新技术企业；外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构；重点高等院校；星级饭店；休闲娱乐企业。

从人群看，重点税源是指：著名歌星、影星、导演、作曲家、演奏家、高级工程师、高级技师、时装模特、名作家和运动员，部分个体和私营企业主，外企与国家机构中的中高级雇员，金融机构管理人员，房地产部门的开发商与经理，部分企业承包者和技术股者，高新技术产业中的领先者、著名学者、律师，名车与豪宅所有者，上市公司的高级管理人员，经纪人、早期入市的部分炒股者，独立或合伙执业的会计师以及具有特殊技能的人员等。

从征管看，重点税源可以是指每年随机抽取的一定比例（如5%）的人，对这部分人要进行全过程管理，必须进行纳税申报、财产登记等方面的彻底调查。

个人所得税征收是一项系统工程，涉及方方面面，需要多管齐下。一是应使个人所得税纳税人不仅承担义务，更应享有充分的权利，比如对用税的监督，对税务机关的监督，对政府的监督。现在许多纳税人纳税之后连起码的纳税凭证都没有获得，纳税过程极不规范。二是个人所得税累进税率偏高，最高边际税率高达45%；对稿酬所得、偶然所得不分多少一律征收20%的个人所得税，这些都是计划经济的思维定式所致，既不符合中国的历史、国情，又不符合世界税制的发展方向，其结果是征税总额偏低。因为，个人所得税征收额=应税所得×税率×征足率，单纯税率高并不一定增加征收额，税率高往往会使征足率下降。在高税率下，其实是竭泽而渔，从而遭遇较大的逃、避税阻力，合适的做法是低税率、宽税基。三是一方面加大举报奖励制度，为举报人提供更大的便利；另一方面对诚信纳税也应给予奖励。目前北京地税推出的有奖发票就是一个失小得大的做法，可以借鉴。四是个人所得税征收应由地税部门改为国税部门，因为个人收入往往跨地区，地税征收有局限。借助国税系统，还可建立个人收入监控信息系统。五是要加强税源测算，做到胸中有数，既不征过头税，也不少征税。下面就这一问题作深入分析：

依据个人所得税征收法规，个人所得税超过800元部分采用9级超额累进税率。应该纳税的是收入较高者，即年收入超过9600元的劳动力。由此，根据国家统计局公布的城镇居民家计调查资料（这是统计资料中数据质量较高的），10%的最高收入户、10%的高收入户、20%的中等偏上收入户可以归为应纳税户。粗略估计，2001年最高收入户的劳均月收入大体为2000元，高收入户劳均月收入大体为1400元，中等偏上收入户的劳均月收入大体为1100元。扣除800元后所对应的月应纳税收入为1200元、600元、300元，所对应的税率分别为10%与5%、10%与5%、5%，假定收入呈均匀分布，并假定高低税率互相抵消，则可算得月应纳税额分别为95元、35元、15元，年应纳税额分别大体为1140元、420元、180元。2001年全国城镇就业人数为2.4亿，合计全年应纳税额大体上在460亿元左右。

联系2001年实际征收个人所得税近千亿元的实际情况，这里的应纳税理论值明显低于实际纳税值，这与人们通常认为的个人所得税征收严重不足正好相反。其原因可能是：国家统计局所抽样本代表性差；城镇就业人数统计偏少，也许超过2.4亿；假定的每个收入阶层的收入呈均匀分布不符合实际；所使用的平均税率偏低；国家统计局的人均收入统计偏低，调查户低报收入等等。现在还难以作出结论。可以得到的结论是：现在的城镇居民家计调查中有关个人所得税的统计偏低。依据统计，2001年城镇居民人均全部年收入是6907元，人均可支配收入是6859元，即人均个人所得税最多为48元。按城镇人口最大值5亿计算，个人所得税也不超过250亿元。显然，这一问题需要进一步研究，我们的统计需要改进。总之，没有大体准确的统计是不可能进行科学的税源测算的；没有大体科学的税源测算，就不可能做好税收征管工作，就不可能有的放矢，就不可能实现多方共赢。

近年,渝中区经济持续稳定发展，人均可支配收入不断增长，促使该区个人所得税增长迅猛，年均增速达21.15%，占各税种税收总额比重由2000年的10.87%上升至2006年的19.89%，取代企业所得税成为渝中区局征收的第二大税种。其中，最值得重点关注的是高收入行业及人群对该区个人所得税高增长的突出贡献。通过以此次年所得12万元以上的纳税人自行申报数据为切入点，分析该区个人所得税税源结构呈现如下特点：

一是高收入人群高度集中，总部经济税收积聚效应突出。一季度该局年所得12万元以上自行申报人数达4,448人次，占全市自行申报总人数的三分之一强，扣缴及补缴税款合计12,450万元，占2006年个人所得税总额的29.11%。

二是从产业分布看，存在“三产”独大，“二产”薄弱现象，和该区产业结构保持了高度一致性。其中，第二产业高收入数比重为7.12%，纳税额比重为6.01%，高收入人员主要集中在电力行业，其纳税人数及纳税比重均占到二产业的95%以上。第三产业高收入自行申报人数比重为92.88%，纳税额比重为93.99%，高收入人员主要分布在金融业、建筑房地产行业及中介、咨询、设计行业，其中金融业申报人数及纳税额占到申报总人数的32.55%，纳税总额的39.69%，符合我区CBD金融高地的区位特征。

三是税收负担及人均纳税额差异较大，收入政策向高准入壁垒、高垄断行业倾斜。从高收入员承担的税负（应纳税额/年所得总额）看，平均税负排名前三位的分别是新闻传媒行业（34.03%）、外商企业及外国驻华代表（20.69%）和电力行业（18%），排名最末位的为律师及中介、其他服务业。从行业人均纳税水平看，排名前三位的分别为律师及中介业（人均纳税6.78万元）、外商企业（人均纳税6.62万元）及新闻行业（人均纳税5.96万元），该三行业人均纳税额是其他行业的2-3倍。

四是从纳税人自觉纳税遵从度来看，高收入人群自觉纳税意识有所提高。一季度个人所得税自行申报补税合计214万元，占年应纳税总额的1.72%，占全市补税总额的8.56%。从各行业纳税遵从度看，会计制度较健全完善的金融业、电信、外商企业扣缴率达100%，无补税；相对较差的为其他服务业、新闻传媒行业及建安房地产行业，补税额达195万元，占补税总额的90%。

针对上述税源特点，该局就进一步扩大税源，加强个人所得税管理提出四项建议：

一是“引资”与“引智”并举，积极为高智力、高技能专业人才搭建发展平台，利用该区CBD区位优势大力发展总部经济，充分发挥总部经济产生的人才积聚效应和强大的税源汇总集聚效应。

二是进一步加强个人所得税法政策宣传力度和纳税辅导力度，根据不同行业特征展开全方位、多层次、多方式的纳税宣传和纳税辅导，提高纳税人纳税遵从度并积极构建和谐征纳关系。

三是强化税收的源头监控、事先管理机制，加快推进全员全额扣缴申报制度，加强涉税信息管理并积极和社会各职能管理部门联系畅通涉税信息采集渠道。

四是加强个人所得税数据资料的分析利用和纳税评估，对税负明显偏低及纳税人数明显偏低行业进一步加强征管，有的放矢地展开税务稽查。

第五篇：中小企业税源管理分析

中小企业税源管理分析

2012-08-14 15:55黄美玲

近几年，惠农区经济税收保持了快速增长，2008年-2011年7月份仅国税累计完成税收收入35.87亿元，占全市税收比重达到40.07%。惠农区国税局税源主要集中在年纳税100万元以上重点企业，占该地区税收比重分别达到83.31%，中小企业税收比重仅为8.33%。中小企业在税收比重虽然较小，但其具有点多面广，相对重点企业管理具有较分散、难掌控、不规范的特点，从税源质量管理要求出发，中小税源管理的状况如何，往往体现了一个地区税源质量的真实情况。为了全面掌握中小企业税源状况，加强中小企业税源管理，现就我局年纳税在100万元以下的中小企业2011年1-7月份税源情况分析如下：

一、中小企业管户基本情况

截至到2011年7月底，惠农区国税局中小企业1312户，同比增长11.49％，增加135户，其中一般纳税人516户(不含个体)，同比增长14.67％，增加66户，小规模纳税人796户，同比增长9.52％，增加69户。中小企业管户占我局企业管户的比重为96.26％。按经济类型情况：国有经济48 户，集体经济62户，股份制经济219户，私营经济967户，外资经济11户，其他企业4户，其中：私营经济企业类型比重达到73.70％，是中小企业主要构成。具体情况图一。

图一惠农区国税局中小税源企业管户情况比重图

二、中小企业的税源概况

2011年1-7月份，中小税源企业入库税收收入9163万元，同比增长14.59 %，增收1167万元，税收收入占全局税收的比重为13.44％，同比增长0.29个百分点，从户籍和税收增长变化情况看，新增中小企业税收拉动了税收增长。

（一）中小企业收入构成状况

1、所有制构成情况： 2011年7月底，惠农区国税局共有515户不同所有制类型的中小企业缴纳了税款，缴纳户数占全部中小企业户数的39.25％。各种类型企业税款缴纳情况见下表： 表1

中小企业所有制类型及收入分布构成情况统计表

项目

集体经济 国有独资 股份制经济 国有经济 私营经济 外资经济

户数 6 2 68 7 428 4

户数比重 1.17 0.39 13.20 1.36 83.11 0.78

入库税收(万元)

44.4 36.5 3043.8 113.5 5846 79

收入比重 0.48 0.40 33.22 1.24 63.80 0.86

合计 515 100.00 9163.2 100.00

从上表可以看出，惠农区国税局中小企业税收以私营企业为主，占据了中小企业税收的半壁江山，其次是股份制经济。

2、中小企业行业结构清况：惠农区国税局中小企业分布在国民经济99个行业中占47个，主要行业税收分布见下表： 表二

中小企业主要行业税收分布状况统计表

单位：万元

行业名称

煤炭开采和洗选 非金属矿物制品

黑色金属冶炼及压延加工 化学原料及化学制品 炼焦

农副食品加工 金属制品 印刷业和记录 批发业 零售业 其他行业

总计

图二

从上表可以看出，我局中小企业税收收入62.26％集中在制造业，2011年1-7月份制造业税收收入同比增长了48.52％，是整个中小企业税收收入的主力军。制造业中，非金属矿物制品业、黑色金属及压延加工业、化学原料及化学制品业、炼焦业的税收收入又占有绝对地位，入库税收收入占全部制造业收入的97.46％。

3、中小企业各税种收入分布状况情况：在中小企业中，增值税仍是主体税种，1-7月份共入库8152万元，占中小企业税收收入的88.97％，企业所得税占11％,消费税和个人储蓄利息所得税所占比例极小。(二)中小企业税收收入增长的主要原因

一是辖区经济运行总体状况良好，生产持续保持较快增长势头，经济效益持续提高，带动税收收入大幅增长。

本年税收 1191 1146 1937 1008 549 45 10 44 1106 811 1316 9163

去年同期 468 1162 854 999 172 35 101 134 1933 1249 892 7999

增减额 723-16 1083 9 377 10-91-90-827-438 424 1164

同比(％)154.49-1.38 126.81 0.90 219.19 28.57-90.10-67.16-42.78-35.07 47.53 14.5

51-6月份辖区规模以上工业企业保持较快增长，实现工业增加值31.67亿元，同比增长12.8%；1-6月份实现社会消费品零售总额9.34亿元，同比增长19.1%,由于辖区经济稳定增长，带动中小企业税收收入大幅增长。二是加大税务稽查力度。大力加强专项检查、专案检查和群众举报案件查处工作，推行稽查人员能级管理，切实发挥了“以查促管、以查促收”的作用。2011年前7个月，共安排检查纳税人10户，共查补税款32万元，入库32万。

三是继续加大对脱水蔬菜企业的管理。从企业生产流程出发，把好企业原材料抵扣、生产耗料、产品库存主要关口，完成了对辖区17户脱水蔬菜企业的增值税纳税评估。共调增增值税应税收入265.4万元，补记增值税44.4万元，转出进项税额9.1万元。通过评估提升了行业整体税负1倍以上。

四是加强征管，提高税源管理质量。通过征管“六率”目标考核，中小企业2011年前7个月未发生新欠税金。通过以上措施，惠农区国税局中小企业税收收入快速增长，占税收收入的比重也由上年同期的13.15％提高到今年的13.44％。在9163万元的中小企业税收收入中，增值税增长了11.21％，增收822万元，企业所得税同比增长了53.74%，增收352万元，中小税源企业收入主要来源于这两大税种。

三、目前管理中存在的问题

我局中小企业虽然税收收入快速增长,税收征管质量大幅提高,但是在中小企业的管理中还存在着一定的薄弱环节，主要体现在以下几个方面：

（一）零负申报率比例依然很高。截至到2011年7月底，我局中小企业平均零负申报率为31.55％，同比下降1.33个百分点，但中小税源企业零负申报率占全局平均零负申报率的比重为48.03%，同比增长0.72个百分点。造成我局零负申报率较高的主要原因有以下几个方面：一是企业在办理税务登记证后工业企业尚处在筹建期，筹建期内持续零、负申报。二是破产、关停企业因欠税或其他的手续未办结，不能做注销办理，长期零申报。三是具有出口资格的企业，抵扣的出口应退进项税额较多，形成零、负申报。四是季节性停产如脱水蔬菜行业每年生产季节是6－11月，在其余的月份，企业零负申报率相对较高。五是享受征前减免的免税农产品等企业因素。六是经营非增值税项目、企业经营不善及其他原因形成的零负申报。

（二）税收征管力量薄弱。一是管理人员力量薄弱。目前我局共有税收管理员31名，占全局总人数的32.98 ％，人均管户181户，日常事务性工作量大、临时性工作多、科技化管理手段应用水平低，加之自身素质等原因，没有足够的时间、精力，开展深层次的如纳税评估等税收管理活动。二是管理方式单一。中小企业增值税主要采取查账征收方式，核定征收、定率征收的方式几乎没有。三是企业所得税纳税人亏损面较大，户均纳税额低。2009年申报亏损企业共有235户，其中中小税源企业216户，2010年申报亏损企业共有263户，其中中小税源企业253户。1至7月,233户中小企业缴纳企业所得税1008万元, 占中小企业所得税管户33.05％，剔除减免税企业本年入库的应退未退所得税后，户均缴纳企业所得税3.08万元。

(三)中小企业财务制度不健全。中小企业多是私有制企业，企业的变化和波动性较强，生产经营多不够规范，企业财务制度不健全，财务核算不准确，依法纳税意识淡薄。企业多半没有专职会计，常常是一个会计负责三四家企业，纳税申报质量不高,给日常管理工作带来一定的困难。

四、加强中小企业税源管理的措施及建议

(一)税收征管方面。一是进一步明确税收管理员职责，强化户籍管理，把小规模纳税人作为管理重点，将分片管理和分类管理结合起来，责任到人，杜绝漏征漏管。二是贯彻落实“四位一体”的良性控互动机制，建立纳税评估互动机制，重点做好选案、制定评估模型、约谈、实地核查等工作，利用占有的大量信息，认真开展分析比对。三要加强税源管理，认真落实税源管理制度和定期巡察制度，及时掌握税源变化情况。加大对漏征漏管的清理检查工作，对连续零负申报或税负明显偏低的纳税人及时开展核查工作，切实提高税源质量。四要加强对小煤窑开采和煤炭经营户的管理，实地核查和约谈，掌握企业的开采经营情况，采取以产定销、分开采点核定征收。对煤炭经营采取定额管理，制定出该行业的管理办法。五是加强发票的日常管理。强化各种发票的协查比对和监控，堵塞税收漏洞，进一步完善普通发票检查方法，采取逆向检查并不定期到纳税人经营地点采取明查暗访等方式对其开票情况进行跟踪监督核查,特别是商贸企业、家具行业。

（二）做好税收政策的管理

1、加强企业所得税的管理

对所得税企业一要实行分类征收管理方式，对一类企业实行查帐征收，二类企业实行定率征收，三类企业采取定期定额征收管理的办法，制定企业所得税分类管理办法，以解决部分企业长期亏损、零负申报的问题。二要强化企业所得税的纳税评估，通过掌握的企业信息资料，运用科学的分析方法，对企业纳税申报的真实性、准确性做出判断，切实提高征管水平。

三要提高管理人员的素质，提高查账水平，随时掌握企业弥补亏损的情况，提高管理水平。四要加强所得税管理人员业务培训，提高税务人员的业务素质。

2、加强福利企业、综合利用企业的管理。对于福利企业一是对残疾人比例进行审核，二是企业资格认定，三是确定哪些应退，那些不能退。对于综合利用企业一要严查企业资格认定情况，二要检查企业三废搀兑比例是否符合规定。

3、严格减免税审批程序、权限、时限.对企业上报的减免税申请，税政科要积极会同分局加以核实，属于政策范围内的，尽快落实到位，上报到局减免税领导小组予以审批。(三)加强部门间的协作配合。

一方面要建立和完善工商、国税、地税等部门间的信息传递、联席会议等制度，实现部门间的信息共享，随时掌握区域内税源变化情况，掌握税源管理工作的主动权。

另一方面要将税源管理工作作为国税机关内部征收、管理、稽查等各部门共同责任的工作加以落实，根据实际

情况，制定和完善各部门信息传递和信息共享制度，加强部门间的协调配合，做好税源的事前、事中、事后监控管理。

三是税务稽查部门要与管理部门密切配合，加大对中小企业检查的范围和检查的力度，在确保对重点税源企业检查的基础上，对中小企业进行专项和普遍检查，以查促管，对纳税评估中发现存在重大疑点的，稽查部门要及时进行跟踪检查，以点带面，确保发现一个，查处一个。

（四）加强业务培训，提高中小企业管理人员素质，增强中小企业管理力量。

当前的管理工作，尤其新征管模式以“信息化加专业化”为方向，提出管理局应作为开展纳税评估的主体，落实到个人，就要求管理员不仅要懂税收、通法律，会财务、擅于统计分析，还要精通计算机的应用。而目前中小企业管理科管理人员的现状与此相差甚远，充分发挥每个管理员的优势，提高整个管理工作的质量，一是中小企业税收管理员搭配上注意新老结合，配备一部分业务素质较高的人员从事中小企业管理工作，以便互相帮助、互相学习、互相配合，实现人力资源的最佳组合。二是分类施教，强化人员培训，尤其是信息化技术的培训，灌输终身学习思想，促使税务人员自我加压，提高学习的自觉性和积极性，不断提高人员素质。(五)实行绩效考核工作制度，加强考核，提高税务人员的工作积极性。