中小企业债权债务风险分析及防范对策实务--(讲座提纲)发展与协调

第一篇：中小企业债权债务风险分析及防范对策实务--(讲座提纲)发展与协调

公

司诉 讼

理由

是什么？

中小企业债权债务风险分析及防范对策实务--(讲座提纲)

第一讲 企业债权债务成因

第一节 初步认识和理解债权债务

案例：一厂多种经营公司向昆仑公司购买价值50万元的油管，合同约定，一厂公司先预付20万元货款，其余30万元货款在提货后三个月内付清，并由二厂提供连带保证担保，但未约定保证范围。提货一个月后，一厂在征得昆仑公司同意后，将30万元债务转移给尚欠其30万元货款的三厂。对此，二厂完全不知情。至债务清偿期届满时，昆仑公司要求三厂偿还30万元货款利息，而三厂因违法经营被依法查处，账户被冻结。于是，昆仑公司找到二厂，要求其承担保证责任。二厂至此才知道一厂已将其债务转让给三厂，遂以此为由拒绝承担责任。双方为此发生争议，昆仑公司诉至法院。

问题 1.一厂转让债务的行为是否有效?为什么?

2.二厂保证担保的范围应如何确定?

3.二厂是否应继续承担保证责任?为什么?

1、什么是债?

黄世仁—杨白劳(喜儿)

(法律体系简单分析)

(认识律师的误区)

为什么要认识债的含义，仅举一例：垫资非法、实际发生、怎样保护、法学理论、无效返还、重视工期、质量合格。

2、区分物权与债权

一个人的财产，即可以表现为财物也可以表现为债权。财物和债权的区别就是拥有与应当拥有的区别。这种区别被罗马法学家称为对物之诉与对人之诉，由此也产生了物权与债权的划分。

3、债的一般分类

案例：一厂因急需柴油，与销售公司签订了一份买卖合同。双方商定，销售公司在一个月内筹集0号或-10号柴油10吨供给一厂，每吨单价4200元。合同生效后，一厂按合同约定支付了2000元定金，销售公司也在合同生效后的第25天，依约定向一厂发运了0号柴油10吨。因当时气温下降，0号柴油无法投入使用，故一厂要求销售公司-10号柴油或者退货。销售公司认为其所供0号柴油符合国家质量标准和合同规定，不应换货;同时要求一厂依约支付货款，不能退货。

问题：1)本合同所生之债是简单之债还是选择之债?为什么?

2)一厂要求销售公司换货或退货的理由能否成立?为什么?

4、债的给付形态

交付财物;支付金钱;转移权利;提供劳务或者服务;提交工作成果;不作为。

5、正确认识和准确把握债的法律内涵

企业的债权，具体讲，就是请求特定对方为内容必须是财产或可评价为财产的利益的给付行为。具体对某些企业来说债权反映在财务上最重要的就是存在大量的应收账款、其他应收款和应收票据等。拥有权利并不等于能最终实现权利的内容。因企业之债大多因合同而产生。认识和理解了企业债权债务为此种类型之债，才能从企业管理的角度、从法律实务的角度谋划如何有效地保护自己的权利。

需要特别说明的是，清理和规范企业的债权债务，不仅仅是企业的问题，更是社会的问题。规范的市场经济社会迫切需要保证正常的公平的市场交易安全，除了企业自身通过管理的手段、法律的手段维护自己的权利外，政府、中介组织(如仲裁结构、律师事务所、会计师事务所)、非政府的自治组织(如商会)等，在规范企业的债权债务上，担当着极为重要的角色，不容忽视。当然，这些问题不是本次讲座的中心问题，对此暂时不做深入讨论，本律师不再赘述。

第二节 企业间债权债务纠纷形成的主要原因

债权债务纠纷产生的原因纷繁复杂，梳理其脉络、把握其成因不是一件简单的事情，同时，不同的专业人士、站在不同的角度分析，也会得出不同的结论。比如：从历史上看，大庆石油管理局的多种经营企业大多为国有或者国有控股和集体企业，从企业自身加强内部管理、规范法律事务的层面上，我认为，可以从企业作为债务人和作为债权人两个方面着手分析。

1、企业成为债务人的一般原因分析

2、企业成为债权人的一般原因分析

3、欠债企业假破产真逃债原因分析

本律师在这里要特别指出的是，目前，欠债企业以破产的方式逃避债务的问题非常突出，值得高度关注，我认为，造成这种现象的原因有以下几方面：

第一、我国现行破产法律体系尚不完善。

第二、地方政府及其相关部门推波助澜。

第三、相关国家机关分工不明，职责不清。

第四、市场机制尚未健全，行业自律模式尚未形成。

第五、企业诚实信用和守法经营观念淡薄。

第三节 债权债务纠纷现状

1、企业债权债务问题总体状况的一般了解

企业债务问题主要有两种：一是企业具有还本付息能力，但暂时出现还款困难;二是相当一部分企业已经资不抵债，发生了根本性的债务危机，据国家统计局统计，截止至2001年底，全国仅在建设领域中拖欠的工程款累计达到2787亿元人民币。截止2003年底，国有企业不良债务已经达到3 000亿元，占到银行贷款总额的30%。国有企业的负债程度无论从总量上还是从相对值上看都是相当大的，国有企业流动资金贷款余额达到8 000亿元，占流动资金总额的近90%。根据1996年国有企业清产核资统计数据，国有企业总资产为7.28余万亿元，总负债5.17万亿元，负债率高达71%，其中银行贷款则占70%～80%。此外，中国人民银行资料显示，我国每年因为逃废债务造成的损失高达人民币1800亿元左右。另据商务部抽查，目前中国企业的平均坏账率约为5%～10%，美国企业平均坏账率只有0.25%～0.5%，是美国的20倍。以上几组数字，暴露出我国企业被拖欠的严重程度。这种现象不但影响企业资金周转，降低利润，随之还常引发“三角债”、“马拉松诉讼”、“暴力追债”等纠纷，不仅成为困扰企业正常发展的一大顽症，而且也成为威胁企业和社会稳定的一大隐患。可以说，清理企业不良债务问题刻不容缓。

2、企业债权债务管理问题的主要特点。

这些特点暴露了企业债权债务管理中的问题。本律师在这里特别提示：企业的基本使命是生存，要生存就要搏击市场风浪，就会有风险，产生债权债务纠纷就不可避免，在外部环境条件一定的情况下，只有强化内部管理、依法处理合同等相关法律事务，才可能将企业风险降低到最小。管理学上的经典原则就是“不损失是最大的盈利”，如果能有效地从法律角度加强对债权债务科学管理，则可依法防患于未然。切记，切记。

3、本讲认识债权债务案例答案：

第二篇：企业债权债务风险分析及防范对策

企业债权债务风险分析及防范对策

第一讲 企业债权债务成因

第一节 初步认识和理解债权债务

1、什么是债？

债是特定当事人之间可以请求为特定行为的法律关系。

这种民事法律关系中，一方享有请求他方为一定行为或不为一定行为的权利，而他方负有满足该项请求的义务。享有权利的一方称为债权人，负有义务的一方称为债务人。

2、区分物权与债权一个人的财产，即可以表现为财物也可以表现为债权。财物和债权的区别就是拥有与应当拥有的区别。这种区别被罗马法学家称为对物之诉与对人之诉，由此也产生了物权与债权的划分。

3、债的发生原因债的发生原因是指引起债的关系产生的法律事实。引起债发生的法律事实有：

一、合同合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同是最常见的、最主要的债发生根据。

二、侵权行为侵权行为是指不法侵害他人的合法权益的行为。侵权之债是合同之债之外的另一种较为常见的债。

三、不当得利不当得利是指没有合法根据而获得利益并使他人利益遭受损失的事实。

四、无因管理无因管理是指没有法定的或约定的义务，为避免他人利益受损而对他人的事务进行管理和服务的行为。

五、缔约上的过失缔约过失是指当事人一方在缔结合同过程中具有过失，从而致使合同的不成立、无效或被撤销，有过失的一方当事人应当赔偿对方因信赖该合同能够成立或生效而所遭受的损失。

六、其他原因除上述六种原因外，债的关系还可因其他法律事实而发生。例如，拾得遗失物，可在拾得人和遗失物所有人之间产生债的关系；实施救助行为，会在救助人和受益人之间产生债的关系。

3、债的给付形态交付财物；支付金钱；转移权利；提供劳务或者服务；提交工作成果；不作为。

4、正确认识和准确把握债的法律内涵企业的债权，具体讲，就是请求特定对方为内容必须是财产或可评价为财产的利益的给付行为。具体对某些企业来说债权反映在财务上最重要的就是存在大量的应收账款、其他应收款和应收票据等。拥有权利并不等于能最终实现权利的内容。因企业之债大多因合同而产生。

需要特别说明的是，清理和规范企业的债权债务，不仅仅是企业的问题，更是社会的问题。规范的市场经济社会迫切需要保证正常的公平的市场交易安全，除了企业自身通过管理的手段、法律的手段维护自己的权利外，政府、中介组织（如仲裁结构、律师事务所、会计师事务所）、非政府的自治组织（如商会）等，在规范企业的债权债务上，担当着极为重要的角色，不容忽视。

第二讲 企业债权债务清理基本措施

第一节 把握债权债务清理思路

一、企业债权债务清理中的问题第一、认清债权债务问题，不是单纯的对方拖欠和资金流紧张的问题，是一个复杂的系统问题。

对于债权回收难度大、周期长、坏帐率高的问题，很多企业都费尽心思采取各种办法来处理，但是很多陷入一个滚雪球式的怪圈，那就是越清理越多，越清理越难。原因何在，关键在于没有解决根本问题。存在债权难以回收现象的原因，大多存在一下几个方面：

一、经营环节选择客户存在失误，对于客户还款能力的估计存在失误；

二、履行合同中忽略法律上的关键问题，造成事实上的被动；

三、债权疏于管理，长期没有专人负责，催讨不力，让欠债者感觉不到还款的压力和必要；

四、采用的清收债权的方式不科学，没有以最经济的手段获得最大的效果；

五、认为继续合作为重，暂时搁置债权，造成越来越多的债权存在；

六、对于债权存在的风险问题防范不够，多次亡羊补牢。

存在大量债权无法尽快回收的同时，企业也习惯通过拖欠其他供应商款项的方式来保持平衡，但是最终发现，债权总是很难收回，而债务却摆脱不掉，并且往往损失会增加。

第二、各种拖欠的模式分析关于债权债务清理各个企业都曾经做过很多方面的探索，通过分析不良债权的现象，也就了解了其他企业拖欠款项的手段，简单描述可以分为一下几类：

一、采用采购、加工、销售分立经营的模式，各自成立法人单位对外承担责任，让企业债务停留在采购环节，并且设立多个采购法人单位，避免短时间内债主蜂拥而止。目前许多集团化经营的企业多采用这种方式。

二、利用市场优势地位，迫使供应商压低身价进行合作，对结算以及资金占用作出不利于供应商的合同约定，从而合法的拖延付款时间。

三、采用意向式大宗交易做诱饵，针对先期交易拖延付款，让供应商心存余悸，不敢贸然催款。

四、交易中采用各种理由推托付款责任，比如提出各种质量问题和借口，拖延给供应商办理结算的手续和时间，让供应商无法尽快获得有效的催款凭据等。

五、采用善意欺骗方式，多次承诺付款均不予兑现，态度诚恳，行为恶劣。以上为普遍存在的拖欠款项的方式和手段，当然还有其他更多的情况，但大多类同。

第三、针对拖欠形成的原因，应该采取一下措施纠正和预防。

一、对于比较重要的大客户，不能完全听任对方过多的款项积压，定期对客户进行资信评价，预估该客户的风险值，并进行严格监控，必要时让对方提供相应的担保和保证措施，避免最终债权落空。事实证明，越来越多的大型企业，其风险防范能力都存在诸多问题，他们往往通过设立多个采购中心，恶意拖延应付款项，让债权人维权艰难。对此，债权人应该严密关注该客户的动向，通过提前准备，从法律上获得有力证据，证明其关联交易和资产转移途径，保证能够绕过其设立的采购中心主张债权，如遇紧急情况，尽快采取有效措施，实现债权。

二、对于处于不利市场地位的情形，更应该关注客户的资金动态和偿还能力，随时评价其风险指数，不能因为期待将来无法预期的结果而忽视被占用的资金的利益，一旦出现不利因素，应当尽快采取诉讼措施。

三、对于一贯采用引诱方式进行先期交易的客户，要辨别其真实目的，一旦对方存在违约行为，就要据理力争，避免损失扩大。

四、对于故意制造障碍的客户，特别要注意保存各种交易凭据，尽量获取有关交易履行的证明，采取有理、有利、有节的原则，避免被对方牵着鼻子走。

五、对于那些喜欢用花言巧语骗取信任的客户，应当立即采取有效手段，尽快清理。

第四、加强自身管理，提高风险防范意识。

首先，应该建立完善的合同管理制度，重视对客户的资信评估，强调对于合同的审批，避免履约风险，加强对于交易过程的管理和控制，注意保存各种交易资料。

其次，对于所有客户建立完善的档案，并随时更新，定期评价客户的履约能力和风险系数，并尽量通过各种途径关注其经营变化。

然后，成立专门机构管理债权，对于债权进行严格的分类，由专人负责催收，并随时注意收集诉讼所需要的证据和信息。避免到万不得已诉讼时，才发现证据不足。

再次，加强企业内部的沟通交流，一旦发现某个环节有问题，及时通报各个部门，避免同样的失误继续存在，杜绝各自为战的状态。

最后，预防为主，通过多方面的努力，逐渐让企业走向良性循环的状态，避免债权清理滚雪球式的发展。

第五、充分重视律师的作用律师由于其自身的职业优势，对于企业债权债务管理问题有着独到的看法，注重和专业律师的交流，相互探讨，取得一条适合企业自身的管理模式，并注重长期效果，避免急于求成，急功近利。

第二节 准确行使诉讼权利，综合运用法律手段

一、综合运用法律手段的十大重点问题：

1、关于债的保全问题（1）债权人代位权，是指债权人为了保全其债权，而于债务人怠于行使自己的权利而害及债权人债权实现时，得以自己的名义代位行使属于债务人权利的权利。

* 债权人代位权的成立条件：

须债务人对第三人享有权利并怠于行使其权利。

须债务人履行债务迟延。所谓债务人履行迟延，是指债务人于履行债务的期限届满而未履行债务。

须债权人有保全债权的必要。所谓有保全权利的必要，是指债务人怠于行使权利害及债权，使债权人的债权有不能实现的危险。

（2）债权人撤销权，又称废罢诉权，是指当债务人所为的减少其财产的行为危害债权实现时，债权人为保全债权得请求法院予以撤销该行为的权利。债权人撤销权也为债权的保全方式之一，是为防止因债务人的责任财产减少而致债权不能实现的现象出现。

* 债权人撤销权的成立条件客观要件。撤销权成立的客观要件为债务人实施了危害债权的行为。

主观要件。债权人撤销权成立的主观要件，是债务人与第三人主观上有恶意。

2、关于非诉讼法律程序问题。

（1）关于公证债权文书。

根据《公证法》第三十七条和《民事诉讼法》第二百一十八条规定，“对公证机关依法赋子强制执行效力的债权文书，一方当事人不履行的，对方当事人可以向有管辖权的人民法院申请执行，受申请的人民法院应当执行”。最高人民法院、司法部《关于公证机关赋予强制执行效力的债权文书执行有关问题的联合通知》也有类似的规定。实践中，债权人和债务人在签订合同或履行义务的过程中，可以将有给付金钱、证券内容的合同、协议、借据、欠单等债权文书进行公证，赋予其强制执行的效力。一旦债务人不履行义务，债权人便可直接向法院申请强制执行，毋须再经过法律诉讼的繁琐程序。但是，如果法院认为公证债权文书确有错误，可以裁定不予执行。

（2）关于支付令。

根据《民事诉讼法》第一百八十九条规定：“债权人请求债务人给付金钱、有价证券，符合下列条件的，可以向有管辖权的基层人民法院申请支付令：

（一）债权人与债务人没有其它债务纠纷的；

（二）支付令能够送达债务人的”。法律还规定，如果债务人15日内没有向法院提出书面异议，支付令即发生法律效力，债权人可以申请强制执行。可见，申请支付令应当是债权人可以选择的清理债权债务快捷通道。如果因债务人书面异议，导致支付令中止执行，也可起到中断诉讼时效的作用。

3、关于企业法人主体变更后的债权债务承继问题。——有变更后的企业承继第一、企业法人合并、分立。——由合并后的企业单独承继或分立后的企业连带承继。

第二、企业法人解散。——公司在申请解散时股东要成立清算组，由清算组承担债权债务的清算。如果资不抵债的，应当申请破产。否则视为有能力承担债务，那么解散后股东有义务承担债务。但时效为2年，超过两年的不承担。当事人在遇到欠款纠纷时，要及时的行使自己的权利，积极的向债务人主张，以免公司解散后，使自己的债权陷入无法实现的危险中。

第三、企业法人被吊销营业执照。——被吊销执照的公司依然享有民事主体资格（除非已被注销），只是不再享有经营权，债权人仍然可以向其主张债权，当然诉讼时效仍然为2年。

4、关于债务人下落不明问题。

第一、应在诉讼时效内及时主张权利，向人民法院起诉。民事案件的诉讼时效为两年，从权利受到侵犯之日起计算，或者说应当从还款期满日的次日起计算，一般不得超过2年。但是，我国法律还规定，即使对当事人超过诉讼时效期间起诉的，人民法院也应受理。受理后查明诉讼时效是否有中止、中断、延长的事由，如果没有则判决驳回诉讼请求，如果有诉讼时效中止、中断、延长的事由，则应当进行实体上的审理和判决。

第二、债务人下落不明，可适用诉讼时效中止，防止债务人逃债。

如果甲公司没有宣布破产，也没有吊销该企业执照，有没有可供执行或保全的财产，应当适用诉讼时效中断和中止的规定，待甲公司股东或法定代表人出现后及时主张权利，提起诉讼。中间的时间差，应当不计算在内。

如果，在审理中债务人出走，下落不明，债务关系明确的，可以缺席判决；事实难以查清的，裁定中止诉讼。

第三、债务人恶意逃债，下落不明的，可以按照诈骗犯罪提出控告，不受诉讼时效的限制。

司法实践中，不少骗子利用合同形式、以公司名义租用地方骗取供应商的货款，然后一走了之，给债权人造成严重经济损失。债务人的行为，已经不是商业上的欺诈和拖欠，而是骗取财产目的的诈骗犯罪。债权人应当及时向公安机关提出控告。刑事控告受理后，就不再受诉讼时效的限制。

5、关于企业法人的开办人注资不实或抽逃注册资金无力偿还到期债务问题。

一是可以追究开办单位的责任。根据国务院相关规定：各级党政机关及所属编制序列的事业单位，凡是向其开办的公司收取资金或实物，用于本机关的财务开支或职工福利、奖励、补贴等开支的，应在收取资金和实物的限度内，对公司所欠债务承担责任。公司虽经工商行政机关登记注册，但实际上没有自有资金，或者实有资金与注册资金不符的（国家另有规定的除外）由直接批准开办公司的主管部门或者开办公司的申报单位、投资单位在注册资金范围内对公司债务承担清偿责任。

二是追究出资方的责任。企业开办时出资方一般有开办单位、股东、合伙人等。如果出资者已足额投入，则以企业资产承担债务，不另外追究投资者责任（合伙人除外）。如果出资者没有出资、出资不足或抽逃资金的，应在出资差额范围内追究其偿债责任。

三是追究担保人的责任。企业债务如果有担保人的，应追究担保人的责任，列为共同被告。企业注册资金不实的，还应追究注册资金担保人的责任。

四是追究验资部门的责任。企业注册登记时，其注册资金都要经过检验审核，如果验资部门出于故意或者过失，出具错误的验资报告，给债权人或利害关系人造成损失的，要承担相应民事责任。其中主要包括相关金融机构、会计师事务所。在民事责任的承担上，应当先由债务人负责清偿，不足部分再由会计师事务所在其证明金额的范围内承担赔偿责任。

6、关于已经超过诉讼时效的债权问题已经超过诉讼时效的债权不必然消灭。

1.争取债务人自愿还款。超过诉讼时效后如果债务人自愿履行债务，债权人便可接受债务人的清偿而使债权得到满足；债务人在清偿债务后，不得以债权已过诉讼时效为由，要求债权人返还财产。

2.争取债务人与债权人达成还款协议。双方当事人在超过诉讼时效后达成还款协议的，视为对此笔债务的重新确认，债务人的还款意思表示可以导致诉讼时效的重新计算。

3.债务人签收催收通知。例如，信用社向借款人发出催收到期贷款通知单，债务人在该通知单上签字或者盖章的，应当视为对原债务的重新确认，该债权债务关系应受到法律保护。

7、关于多个债权人参与分配问题。

（1）参与分配，是指在执行程序中，因债务人的财产不足以清偿各债权人的全部债权，申请执行人以外的其他债权人凭有效的执行根据也申请加入已开始的执行程序，各债权人从执行标的物的变价中获得公平清偿的制度。

（2）参与分配的适用条件a.申请参与分配的债权人须已经对被执行人取得执行根据。通常是确定的判决书b.须申请执行及参与分配的债权均为金钱债权。

c.须有多数债权人对同一债务人的财产进行执行。

d.参与分配有时间限制。

e.债务人仅限于公民和其他组织。

f.须被执行人财产不能清偿所有债权。

（3）参与分配的分配顺序a.从被执行财产中优先拨付执行费用b.优先权人优先受偿（船舶优先权、土地使用权出让金优先权、民用航空法规定的民用航空器优先权、建设工程价款优先权等）

c.被执行人所欠税款d.被执行人所欠职工工资和劳动保险费用e.申请执行人和其他参与分配的债权人的债权先申请者先受偿；不足清偿同一顺序的清偿要求的，按比例分配；普通债权人按比例分配。

* 至于法人的破产分配，依破产法规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：①破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用、以及法律行政法规规定应当支付给职工的补偿金；

②破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；

③普通破产债权。首先清偿在先顺序的债权。在先顺序清偿完毕后，有剩余财产的，进行下一顺序的清偿。对每一顺序的债权，破产财产足够清偿的，予以足额清偿；不足清偿的，按比例清偿。按比例分配后，无论是否有未获分配的下一顺序债权，破产分配均告结束。

8、关于在执行程序变更或追加被执行主体问题。

（一）被执行主体变更的类型。主要可分为四大类：

1、作为被执行人的公民死亡，或作为被执行人的法人和其他组织被撤销、注销、分立、合并的，被执行主体变更为其权利义务的继受人。

2、因被执行人姓名、名称改变导致的被执行人的变更。

3、作为被执行人的个人独资企业注销后，人民法院依规定可裁定执行独资企业业主的其他财产，以清偿企业所欠债务。

4、因清算被执行主体变更为清算组织。

（二）被执行主体追加的类型。具体可分为：

a.对擅自解除冻结款项，或者擅自支付人民法院要求扣留、提取的被执行人收入，或者协同被执行人转移所占有的法院要求协助执行的标的物，且未在法院指定限期内追回的相关责任人；以及对拒不交出所占有的执行标的物，或标的物毁损、灭失后拒不赔偿的相关责任人的追加。如我院在向甲公司发出协助执行被执行人乙公司工程款人民币500万元的通知后，甲擅自向乙公司支付该500万元，在我院指定的15日内其仍未能追回，我院遂将甲追加为被执行人，责令其在500万元范围内向申请执行人承担还款责任。

b.作为被执行人的企业法人分支机构因不能清偿债务，而对该企业法人及其其他分支机构的追加。如我院在执行被执行人丙证券公司丁营业部时，因营业部无财产可执行，遂根据申请执行人的申请，追加企业法人丙证券公司为被执行人；但丙证券公司现有资产仍不能完全清偿债务，于是又根据申请执行人的申请，依法再追加了丙证券公司另一分支机构戊营业部为被执行人。

c.对向被执行人负有到期债务的第三人的追加。

d.对作为被执行人的私营独资企业、合伙组织或合伙型联营企业的原投资人、合伙人的追加。在执行债务案件时，人民法院可在被执行人未被注销但又无可供执行财产时，裁定追加私营独资企业业主或合伙组织的合伙人为被执行主体，以其所有或经营管理的财产承担债务。

e.对执行担保人或者诉讼保全担保人的追加。

f.对出资不实或抽逃注册资金的被执行人的投资单位的追加。

g.对无偿接受被执行人财产致使其不能履行义务的上级主管部门或开办单位的追加。

9、关于出卖人保留所有权的行使问题。

所有权保留是指在买卖合同中，卖方虽已将标的物先付买方，并由买方占有，使用，收益，但在该标的物价款全部付清前，或者当事人之间其他债权债务关系清结前，卖方仍保留该标的物或其加工物及其转售所得之所有权的法律制度。

所有权保留制度避免了传统担保方式要求被担保人提供质押物，抵押物并进行抵押登记或寻找保证人的繁琐，所有权保留制度将买受人对标的物的期前享用与出卖人事后收取价金风险结合在同一制度中，兼顾了交易安全与交易迅捷两种价值。（商品房买卖）

《合同法》对风险负担在第142条作出了明确的规定，此规定采用了交付主义，舍弃了传统的所有权主义，因此，在处理所有权保留中的风险负担中应当采用《合同法》的规定，除当事人另有规定除外，所有权保留买卖中，标的物交付后，风险转移为买受人，最高人民法院在相关汽车买卖合同保留所有权的出卖方承担责任问题也作出了司法解释，明确规定保留所有权人不承担民事责任。

10、关于企业债务重组的问题。

债务重组的积极性在于：可以缓解企业债务危机，增加自有资本，保证生产经营活动的开展；企业有效益，才有可能降低原有债权人的风险。其消极性在于债务重组后的经营风险，同时，可能助长企业偷逃债务的和赖帐行为。

第三节 树立全面营销观念，运用营销手段清理债权债务

企业管理上的全面营销观念主要是产品策略、价格策略、分销策略和渠道策略，所谓的4P组合，其核心问题是解决好差异化的问题，“细节决定成败，”树立全面营销观念，运用营销手段清理债权债务就要在差异化上做好文章、做巧文章。本律师为差异化营销清欠法总结了十个容易被忽视的细节。

本律师需要提示的是，债权人自身特点的不同，债务人特点的不同，正是其差异化的具体表现，结合这些特点，企业在清理债权债务工作中，要注意总结和发现这些特点上的细节，在运用营销手段清欠上，从细节入手，合理谋划相应策略，以期事半功倍。

第三篇：企业债权债务的风险分析及防范对策

企业债权债务的风险分析及防范对策

在经济交往中，企业之间拖欠账款是难以避免的，回收账款也成了企业一项经常性工作。对于企业来说，如果欠款数额巨大，且久拖不还，久而久之，势必影响企业的资金周转速度和现金流，对企业的经营带来不利的影响。那么了解企业债权债务的风险类型及防范对策，则对企业的良性发展尤为重要。

一、企业债权债务成因

引起债发生的法律事实有合同、侵权行为、不当得利、无因管理、缔约上的过失等，企业之债大多因合同行为而产生。

具体对某些企业来说，债权反映在财务上最重要的就是存在大量的应收账款、其他应收款和应收票据等。当企业的应收账款收不回来，造成其他客户的款项也不能及时兑现，容易形成难以清理的三角债。

列举一个三角债的简单案例：张三向亲友借钱开公司，在经营过程中，产生多笔大额货款无法按时收回，而导致其向亲友的借款无法按时偿还，此时公司断了资金链，无法正常经营，最终破产。

二、企业债权债务的具体现象和具体表现形式

对于债权回收难度大、周期长、坏帐率高的问题，很多企业都费尽心思采取各种办法来处理，但是很多陷入一个滚雪球式的怪圈，那就是越清理越多，越清理越难。原因在于对企业债权债务的具体现象和具体表现形式认识不清。

（一）以下是我们在实践中，比较常见的债权难以回收的具体表现形式：

1、企业在一开始的经营环节，在选择客户上就存在失误，往往是高估了客户的付款能力；（也就是客户信用管理问题）

2、履行合同中忽略法律上的关键问题，造成事实上的被动；（比如说供应商送货时没有让对方签收送货单，双方对于货款没有进行对账和结算，这样就给了对方一个拖延和推脱的理由，使企业的债权主张陷入被动。）；

3、债权疏于管理，长期没有专人负责，催讨不力，让欠债者感觉不到还款的压力和必要；

4、采用的清收债权的方式不科学，没有以最经济的手段获得最大的效果（比如说对于成长性较强的生产型企业的欠款，对方的资金非常有限但是经过发展却可以有很好的效益，这个时候科学的做法是采取债权转股权或者债权转投资的方式，将债权款项作为投资款项来实现。）；

5、认为继续合作为重，暂时搁置债权，结果造成越来越多的债权存在（这是一种错误的观念，如果总是担心对方不高兴，那么永远收不到货款，也未必保证以后的交易能顺利进行。就我们所处理的案件来看，实践中，客户所欠的货款越多，支付越困难，越容易转向第三方购买，我们就难稳住这个客户，所以加紧催收才是上策。）；

6、对于债权存在的风险问题防范不够，只会亡羊补牢，不能解决根本问题。这样的话，企业存在大量债权无法尽快回收的同时，企业也习惯通过拖欠其他供应商款项的方式来保持平衡，但是最终发现，债权总是很难收回，而债务却摆脱不掉，并且往往损失会增加。）

（二）接下来，我们对各种拖欠的模式进行分析。关于债权债务清理，我们通过分析不良债权的现象，也就了解了其他企业拖欠款项的手段。

拖欠模式比较常见的有以下几种：

1、采用采购、加工、销售分立经营模式，各自成立法人单位对外承担责任，让企业债务停留在采购环节，并且设立多个采购法人单位，避免短时间内债主蜂拥而止。目前许多集团化经营的企业多采用这种方式。

2、利用市场优势地位，迫使供应商压低身价进行合作，对结算以及资金占用作出不利于供应商的合同约定，从而合法的拖延付款时间。

3、采用“意向式”大宗交易做诱饵，针对先期交易拖延付款，供应商为了实现所谓的大宗交易，便不敢贸然催款。

4、采用各种理由推托付款责任，比如提出各种质量问题和借口，以供应商瑕疵履行义务为由，拖延给供应商办理结算的手续和时间，让供应商无法尽快获得有效的催款凭据等。

5、采用善意欺骗方式，多次承诺付款均不予兑现，态度诚恳，行为恶劣。以上为我们处理实务过程中经常遇到的拖欠款项的方式和手段。

（三）针对刚才我们列举的企业拖欠债务的方式和手段，那么我们来讲一下相应的预防方法：

1、在企业内部加强管理，提高风险防范意识：首先，要对于所有客户建立完善的档案，并随时更新，并尽量通过各种途径关注其经营变化。其次，应该建立完善的合同管理制度，重视对客户的资信评估，强调对于合同的审批，避免履约风险，加强对于交易过程的管理和控制，注意保存各种交易资料。然后，要在企业内部明确分工，清欠目标分解到部门，落实到个人，并配套相应的激励措施。加强企业内部的沟通交流，一旦发现某个环节有问题，及时通报各个部门，避免同样的失误继续存在，杜绝各自为战的状态。最后，预防为主，通过多方面的努力，逐渐让企业走向良性循环的状态，避免债权清理滚雪球式的发展。

2、对于比较重要的大客户，不能完全听信对方的说词，而造成过多的款项积压，定期对客户进行资信评价，预估该客户的风险值，并进行严格监控，必要时让对方提供相应的担保和保证措施，还可以重新签订偿还协议，一旦出现不利因素，应当尽快采取诉讼措施避免最终债权落空。

3、当企业处于不利的市场地位的情形，更应该关注客户的资金动态和偿还能力，随时评价其风险指数，不能因为期待将来无法预期的结果而忽视被占用的资金的利益，一旦出现不利因素，应当尽快采取诉讼措施。

4、充分重视律师的作用，在交易中对合同的审批及履约风险进行严格的把控。

三、准确行使诉讼权利，综合运用法律手段 综合运用法律手段的六大重点问题：

第一、关于债的保全问题。（表现为行使债权人代位权、撤销权。关于代位权案例：甲公司拖欠乙公司货款，甲公司对丙公司享有到期债权，甲公司无力偿还乙公司，又怠于行使其向丙公司追偿的权利，这个时候，乙公司就可以越过甲公司，直接以自己的名义向丙公司债权。关于撤销权的案例：甲公司拖欠乙公司货款，甲公司虽无现金可以偿还其对乙方的债务，但甲公司名下有房产，甲公司为逃避债务，以明显远远低于市场价将房产转让给丙公司，此时乙公司发现了这一事实，乙公司可以向法院提起诉讼，要求撤销这一转让行为。这便是在行使撤销权。）第二、关于非诉讼法律程序问题。（一般体现在公证债权文书、支付令，比如公证债权文书的方法是：企业可以将有给付金钱、证券内容的合同、协议、借据、欠单等债权文书进行公证，赋予其强制执行的效力。一旦债务人不履行义务，企业便可直接向法院申请强制执行，毋须再经过法律诉讼的繁琐程序。）第三、关于企业法人主体变更后的债权债务承继问题。——有变更后的企业承继。（企业合并、分立，解散，被吊销，比如企业解散时，股东要成立清算组，由清算组来承担债权债务的清算。比如企业被吊销，债权人仍然可以向被吊销的企业主张债权，只是要注意诉讼时效的规定。）第四、关于债务人下落不明问题。需要注意以下几种情况：

1、应在诉讼时效内及时主张权利，向人民法院起诉。民事案件的诉讼时效为两年，从权利受到侵犯之日起计算，或者说应当从还款期满日的次日起计算，一般不得超过2年。但是，我国法律还规定，即使对当事人超过诉讼时效期间起诉的，人民法院也应受理。受理后查明诉讼时效是否有中止、中断、延长的事由，如果没有则判决驳回诉讼请求，如果有诉讼时效中止、中断、延长的事由，则应当进行实体上的审理和判决。

2、债务人下落不明，可适用诉讼时效中止，防止债务人逃债。

如果甲公司没有宣布破产，也没有吊销该企业执照，有没有可供执行或保全的财产，应当适用诉讼时效中断和中止的规定，待甲公司股东或法定代表人出现后及时主张权利，提起诉讼。中间的时间差，应当不计算在内。如果，在审理中债务人出走，下落不明，债务关系明确的，可以缺席判决；事实难以查清的，裁定中止诉讼。

3、债务人恶意逃债，下落不明的，可以按照诈骗犯罪提出控告，不受诉讼时效的限制。司法实践中，不少骗子利用合同形式、以公司名义租用地方骗取供应商的货款，然后一走了之，给债权人造成严重经济损失。债务人的行为，已经不是商业上的欺诈和拖欠，而是骗取财产目的的诈骗犯罪。债权人应当及时向公安机关提出控告。刑事控告受理后，就不再受诉讼时效的限制。）

第五、关于企业出资人注资不实或抽逃注册资金无力偿还到期债务问题。举个例子：主播与我共同出资注册公司，公司注册资金为200万元，其中，主播出资120万元，占60%的股份；我出资80万元，占40%的股份，公司登记成立后，我抽走了50万元。因我二人不善经营，公司成立不到半年对外已经负债累累，其中，对债权人蔡某、王某分别欠了60万元、50万元。公司资产不足以偿还欠款，我与主播合计后，决定以股东会决议形式将公司解散，并注销了公司。后来债权人蔡某、王某在得知公司关闭后，即委托律师进行维权。律师在经过缜密的调查后，发现了我抽逃出资的事实证据，律师协助当事人向公安机关报案，请求追究我抽逃出资的刑事责任，同时向法院起诉，请求追究我的瑕疵出资责任，并追究股东（也就是我和主播）不履行清算义务就解散公司的连带责任。法院经审理后查明了上述事实，认定我存在抽逃出资及公司股东二人在公司未履行清算义务的事实）

第六、关于已经超过诉讼时效的债权问题已经超过诉讼时效的债权不必然消灭。当诉讼时效过了，债务人自愿还款，签收催告函，或者双方签订新的还款协议都可以继续实现债权。

【还有一些其他的运用法律手段需要注意的问题，比如关于多个债权人参与分配问题、关于在执行程序变更或追加被执行主体问题、关于出卖人保留所有权的行使问题、关于企业债务重组的问题等，由于时间原因不能一一讲解。】 总结

债权债务纠纷是企业在生产经营过程中不可避免的产物，随着企业逐渐成为市场经济的主体，企业间的债务纠纷也不断增多。因此，作为企业的经营者和管理者，有必要学习相关的法律法规，不断增强解决本企业债务纠纷的能力。产生这些纠纷的原因既有特定的市场情况，也包含着自身管理制度方面的存在的不足，更不能排除我们个别的办事人员法律意识比较淡漠，合同签署粗糙导致等主观原因。这就要求我们在实际工作中，加强业务知识的学习，规范经济合同的签订，加强应收帐款的管理。通过降低风险，减少诉讼，从而达到控制诉讼成本，提高企业效率的目的。

需要提示的是，债权人自身特点的不同，债务人特点的不同，正是其差异化的具体表现，结合这些特点，企业在清理债权债务工作中，要注意总结和发现这些特点上的细节，在运用法律手段清欠上，从细节入手，合理谋划相应策略，以期事半功倍。

第四篇：怎么建立债权债务风险防范机制研究与分析

怎么建立债权债务风险防范机制?

怎么建立债权债务风险防范机制?

一是建立债权债务动态管理台账。各单位建立债权债务动态管理台账，载明债权债务对象、时间、原因、债务偿还计划、债权债务催收进度等情况，及时反映债务增减变化。

二是建立债务管理激励机制。牢固树立“减债就是政绩”的观念，建立债务管理考核评价体系，将债务管理纳入各地各部门及主要领导的目标考核，对债务管理工作成效显著的乡镇，并在财力和项目上给予重点倾斜。新增债务的乡镇和部门必须向县委、县政府说明情况，当年考核不得评为先进。

三是建立健全债权债务控制机制。认真贯彻落实好国务院及省市关于制止新债“八个不得”、“三个不准”、“两项制度”的文件精神，严肃查处违反规定发生新债的各种行为。严格实行公用经费定额管理办法，认真落实车辆管理、办公经费管理、接待经费管理、会议费管理、政府采购等有关规定。不断完善村民“一事一议”制度，防止村级盲目举债。

四是完善债务化解机制。按照“谁举债，谁偿还”的原则，在清理核实的基础上，分别归类，明确债务偿还责任。按照债务情况，分轻重缓急，制定切实可行的偿债计划，逐步有序偿还。县财政、监察、审计部门密切协作，加强对上级及本级财政安排的偿债资金的使用监管，对发现截留、挪用偿债资金的单位，坚决扣减相应款额的偿债资金，并严肃追究相关人员责任。

第五篇：商业银行会计风险与防范对策分析

商业银行会计风险与防范对策分析

【摘要】商业银行会计风险管理水平的高低代表商业银行整体经营管理水平的高低，在各商业银行竞争日趋激烈的今天，进行有效的会计风险管理显得越来越重要，如果对会计风险管理不善，再多的盈利也无法弥补会计风险发生带来的损失。文章旨在分析商业银行在日常经营中造成会计风险的各种原因，并结合自身思考和分析给出相应的防范对策。

【关键词】商业银行；会计风险；防范对策

一、概述

近年来，我国商业银行业务发展迅速，尤其是进行股份制改革后，各大银行经营日渐完善，资产规模不断扩大，盈利能力持续增强，我国多家大型银行排名居世界前列，英国《银行家》杂志公布的2015年世界银行排名，按一级资本排名，中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国农业银行均跻身世界前十。庞大的资产规模对我国银行业的经营管理水平也提出了更高的要求，进行有效的会计风险管理也就越来越重要。

目前我国商业银行机构庞大、网点众多，多家大行的网点数量在1万个以上，这些网点是银行拓展业务、服务客户、创造效益的堡垒，但数量众多的网点和机构也给各银行带来了管理上的难题。随着市场化环境下各家银行之间的竞争愈演愈烈，各个银行将工作的重心都放在提高盈利能力、营销客户、创造利润上。为了争夺客户、抢占市场，容易对会计风险放松管理，随之相伴而生的是因会计违规操作带来的案件增加，给银行的资产带来了损失，也对银行的形象带来了不利的影响。近几个月就相继曝出农业银行北京分行涉案金额达39.15亿元的票据返售业务案件以及中信银行兰州分行涉案金额达9.69亿元的票据案件等大案。

二、商业银行会计风险

巴塞尔监管委员会在《巴塞尔新资本协议》中对操作风险的定义是，由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。具体在实践中，商业银行会计风险主要体现在以下五个方面：

（一）商业银行会计人员违规操作风险

商业银行的会计操作人员是办理银行各项会计业务的人员，主要包括柜员、会计主管、网点负责人、其他会计操作人员等，业务操作人员的道德水平、职业操守决定着他们在日常操作的过程中是否会出现违规的行为。一些案件往往是会计操作员与会计主管甚至网点负责人相互勾结形成的。比如通过伪造印章等方式挪用客户存款，利用网点管理漏洞开立虚假存单、承兑汇票等，这些业务往往一个人无法完成操作，操作上通常都需要主管授权才能完成。授权过程中有些会计主管漫不经心，违规操作，不审核业务的合规性就随意授权，给别有用心的员工可乘之机，以往就发生过多起员工挪用客户存款购买彩票、股票的案件。另外，也有领导对员工威逼利诱，胁迫员工违规操作以达成自己的目的。同时，面对激烈的市场竞争，商业银行的业务营销压力巨大，为了争抢客户，往往会出现为了给客户提供便利越过制度进行操作，比如违规放贷、违规为客户垫付资金等，出现“会计核算制度让位于营销”的不正常情况，从而带来会计核算风险，而问题被发现时往往已经造成了巨大的损失。

（二）会计内部控制制度不健全带来的风险

各商业银行依据《会计法》和人民银行、银监会出台的各项规章，会针对本行会计操作出台一系列的规章制度来约束员工行为，指导操作。但内部控制制度众多，流程不尽合理，对以往的会计制度清理不及时，有时往往会计管理部门出台一个制度，其他业务部门出台一个制度，部门与部门之间因为缺乏有效沟通造成制度要求上的不统一，难以执行。而同一部门制定的制度如果制定时考虑不完备，往往出台后还要多次更改，甚至朝令夕改，制度间相互冲突，给业务执行带来难度，也造成了巨大的业务风险。

（三）会计监督检查风险

目前商业银行的监督检查以人为检查和电子监控为主。这两种会计检查方式都有一定的缺陷。人为检查主要有两种：一种是通过后台稽核的方式对每日业务进行核查，但这种模式的弊端是发现问题时往往离问题发生已经过去较长时间，给弥补问题带来的影响造成了困难；另一种以检查小组的形式巡查，检查人员按照检查底稿对网点的交接、开销户、大额存取款、内部帐记账等日常会计操作进行检查。但这种检查主要采用抽查的形式，对于一些存在问题的业务很可能因为抽查不到而放过，另外，检查时间有限，也很难面面俱到。通过内部审计的方式，由审计人员从后台调阅资料和数据利用计算机进行筛查，对会计科目异常变动予以关注，发现疑点后再与现场审计相结合进一步核查并要求当事机构就问题做出反馈，但此种方法也有时间滞后的弊端。机控是通过会计运营系统对业务中产生的风险进行监控，风险产生后通过系统实时传输到后台，由后台人员对风险进行甄别后联系相关业务机构对风险进一步核查，如确认为违规操作需要阻止事态进一步恶化。这种形式的主要弊端在于当前银行业务种类繁多，电脑风险模型往往不能对业务中每种风险进行有效识别。另外，在程序的设置上如果过严可能会给日常操作带来不必要的负担，如果过松则不能达到监控的目的。

（四）银行会计业务系统风险

随着市场竞争日趋激烈，各家银行为了提高服务质量和效率，在竞争中抢占先机，加快了新系统上线的速度，但这种速度的加快也导致了新系统漏洞较多，从而在进行账务处理时发生错记漏记等问题。同时因新系统上线之初较多漏洞的存在，也给一些人提供了利用系统漏洞作案的机会。

（五）柜面办理业务为主的传统模式使各银行网点不堪重负

当今银行各项业务以柜面办理为主的模式带来的风险，这种柜面办理业务为主的传统模式随着各银行的业务量不断增加，使各银行网点不堪重负，会计操作人员普遍压力较大，容易在记账过程中发生对科目的漏记、错记带来会计核算的风险。虽然经过数十年的发展，各家银行的电子业务渠道都取得了较大的发展，但一方面是由于我国现阶段国情决定了无论是企业还是个人客户，在商业银行柜面办理的现金业务仍占据了很大的比重；另一方面也应该看到银行的支付结算体系还有待进一步完善，网上银行、手机银行等电子渠道各项功能还需要进一步开发。

三、会计风险的防范对策

以上所列举的是笔者在银行实际工作中所遇到的一些主要会计风险，针对如何解决这些问题，笔者也做了一些思考：

（一）加强对员工的风险合规教育，严格奖惩制度

银行会计人员是直接或间接进行会计操作的人员，他们的操作行为直接影响整个银行体系的资产安全。对于员工的教育更多的是要让员工从内心认识到防范会计风险的重要，而不仅仅是单纯地记一些规章条文，流于形式。建立严格的奖惩制度是要让员工更好地遵守制度，奖惩不是目的，只是一种手段。银行业是一个特殊的行业，绝大多数岗位的工作要时时与资金打交道，这就要求员工要有较高的思想道德素质和责任感，对于不符合条件、屡教不改的员工要及时清理出队伍。要推广远程授权，分离会计操作人员和授权人员，杜绝员工合伙作案的发生。

（二）完善会计内部控制制度

各家银行的内部控制制度不可谓不多，但许多制度往往没有很好地发挥作用。建议各银行的会计管理部门与其他部门增加协调，在制定制度时多参考各部门及会计操作人员的意见，使制度切实可以执行而又不影响业务的发展。要有专人负责对制度进行整理，对于执行多年已经不适用的制度应及时地进行清理，对一些需要更新的制度及时进行更新。

（三）完善会计监督检查机制，充分发挥内部审计的作用

应将更多懂业务有一线工作经验的同志充实到监督检查的队伍。检查小组在设计检查流程时应知道对业务有重大影响和易发生风险的关键风险点，对关键风险点重点检查，有的放矢。同时要重点发挥机控的作用，人为检查只能是抽查，只有机控才能实现全方位不间断的监控，设计合理的风险模型嵌入系统，由银行会计业务系统对明显违规的操作直接拒绝处理，对需要进一步人工判别的操作则报告给后台，再由后台会计监督人员通过查看监控录像和电话询问等手段进一步识别是否有真正的风险发生，并根据情况采取下一步的措施。

（四）完善银行会计业务系统

银行绝大多数会计业务需要通过系统来操作，由此对于系统的控制和设计就显得极为重要，尤其新系统上线前应经过严格的测试，系统上线后也要不断跟踪收集来自一线员工的反馈，及时制作补丁程序对系统进行完善。对于自身系统开发能力较弱的银行应选择与优秀的软件开发公司合作，双方取长补短，银行发挥掌握银行业务的优势，软件公司发挥软件开发的优势，共同开发优质高效的系统。

（五）各银行应大力发展电子渠道业务，加大对自助设备的投入

在互联网技术飞速发展的今天，网上银行、手机银行、微信银行等电子银行应用日渐广泛，而当今计算机技术的发展使得电子银行替代物理网点的大部分功能成为可能。加大对电子银行技术的研发，完善电子银行的功能，推广电子银行的应用。增加自助设备，可以极大地减轻物理网点的业务压力，减轻员工的压力，解放人力，同时运用大数据分析等技术，实现资源的合理配置，降低银行会计风险。

我们应该认识到，进行会计风险管理虽然不能直接给银行带来效益，但却直接影响着银行的经营业绩，一家银行如果会计基础工作做不好，无论取得多少业绩都会被发生会计风险带来的损失所淹没。商业银行会计风险管理的实质是对银行整个会计流程的管理，从制度的制定到员工的教育培养，再到系统的设计和使用，是相互联系、缺一不可的整体。进行卓有成效的会计风险管理是商业银行在激烈的市场竞争中脱颖而出的必要保证，是银行不断发展进步的基础。

参考文献

[1]张海鹏.《巴塞尔新资本协议》下的商业银行操作风险管理[J].辽宁经济，2010，（3）.[2]王宁波.新会计准则下商业银行的财务会计管理分析[J].财经界（学术版），2014，（23）.[3]中国监察学会建设银行分会.国有控股商业银行操作风险防范与管理[J].北京：经济科学出版社，2015.作者简介：杜博（1986-），男，北京人，中国人民大学会计学在读在职研究生，职员，经济师，研究方向：银行会计。