关于印发《国家医药储备资金财务管理办法》的通知

第一篇：关于印发《国家医药储备资金财务管理办法》的通知

关于印发《国家医药储备资金财务管理办法》的通知

国家医药管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了进一步加强国家医药储备资金管理，确保国家医药储备资金的安全和保值，我们制定了《国家医药储备资金财务管理办法》，请遵照执行，执行中有什么问题，请及时函告我部。

附件：国家医药储备资金财务管理办法

抄送：国务院办公厅，国家经贸委，卫生部，国家审计署，中国人民银行，国家税务总局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处

附件：国家医药储备资金财务管理办法

第一章 总则

第一条 为加强国家医药储备资金管理，确保国家医药储备资金的安全和保值，根据《国务院关于改革和加强医药储备工作的通知》（国发〔1997〕23号）精神，特 定本办法。

第二条 国家医药储备资金主要用于储备重大灾情、疫情、急救等突发事件和战 略储备所需的医药商品储备（含药品、医疗器械、化学试剂、玻璃仪器等四大类商品，下同）。医药储备资金必须保证专款专用、严禁挤占、挪用。

第三条 本办法适用于所有承担国家医药储备任务并占用国家医药储备资金的单 位。

第四条 国家医药储备的资金来源：

（1）中央财政拨款（包括以前年度拨入的医药储备资金）；

（2）银行专项贷款；

（3）国内外有关单位的捐款及其它资金。

第二章 资金的使用与管理

第五条 为管好用好国家医药储备资金，有利于国家医药储备资金的调动，中央 医药储备工作原则上应委托符合规定条件的中央直属企业承担。对没有中央直属企业 或中央直属企业不符合储备条件的地区经商财政部同意也可委托符合规定条件的地方 企业承担。

第六条 储备资金的拨付。国家医药管理局财务部门根据计划部下达的储备计划，结合国家医药储备资金的结存情况，商财政部同意后，再向承担医药储备任务的企 业（以下简称储备企业）及时下达拨付国家医药储备资金的正式通知，并按规定的程 序下拨国家医药储备资金。

第七条 储备资金的调整。因医药储备计划调整或其它因素影响，对储备企业的 医药储备量调整时，储备企业占用的储备资金也要做相应调整，即：国家医药管理局 财务部门根据调整后的储备计划，向储备企业下达正式书面通知，并据以增拨或调回 国家医药储备资金。

第八条 为确保国家医药储备资金有效使用，在没有发生特大灾情、疫情等突发 事件时，国家拨付的医药储备资金，应有资金总量的70％以上以实物形态储存在储备 企业。

第九条 凡经国家医药管理局安排向灾区、疫情发生地区及其他地区调拨国家储 备药品，储备企业要按国家规定的销售价格与接收药品的单位进行结算，调出的药品 不属国家定价品种时，按市场价格确定结算价格；但市场价格低于储备商品的成本价 格时，一般应按保本原则核定，确保国家医药储备资金的完整。

第十条 承担中央医药储备任务的企业按指令调出储备药品后，要及时收回货款，并迅速按储备计划补充储备药品。

第三章 财务管理

第十一条 医药管理局的财务部门，要建立、健全医药储备资金内部财务管理制 度和财务报表，要参与医药储备计划的制定和调整，负责储备资金的调配和内部监督 管理工作。

第十二条 储备企业要指定专门财务人员负责国家医药储备资金的管理工作，并 保持工作人员的相对稳定。

第十三条 储备企业应对国家拨入的医药储备资金及储备商品的品种、数量单位 单独设帐反映，准确地反映储备资金的来源、占用和结存。

第十四条 国家医药储备资金在医药主管部门暂存期间形成的银行存款利息收入，相应增加国家医药储备资金，纳入储备计划，用于医药储备，不得挪作它用。在储 备企业中形成的利息收入，相应冲减储备企业的财务费用。

第十五条 储备商品轮换、调拨等收入计入储备企业产品销售收入下设的“特种 医药储备收入”。科目，并按后进先出结转销售成本。储备企业因承担中央医药储备 任务而发生和采购、运输、仓储、保管、轮换等工作费用，列入储备企业有关费用科 目，由储备企业当期损益承担。储备企业按国家指令调出医药储备商品，采取取货制 进行结算。

第十六条 根据国家灾疫情预报，如现有储备资金一时不能满足储备需要时，国 家医药管理局在规定的储备额度内可按规定程序向银行申请专项贷款，贷款利息列入 储备企业财务费用。

第十七条 储备企业每半年按要求将储备资金的增减变化及商品轮换、调拨等情 况和有关财务报表报送国家医药管理局。年度终了，由国家医药管理局汇总后随企业 财务决算一并报送财政部审批。

第四章 监督与检查

第十八条 国家医药管理局要对中央医药储备资金使用情况进行定期和不定期的 检查、考核，并将资金检查考核情况报送有关部门；资金检查考核情况作为确立储备 企业的主要依据之一。

第十九条 储备企业每年要进行定期自查。年度终了，储备企业应结合年度财务 决算审计工作，将医药储备资金自查情况和资金使用情况专题上报国家医药管理局。第二十条 国家医药管理局在向储备企业下达医药储备计划及拨付医药储备资金 通知时，要抄送财政部驻当地财政监察专员办事处。

第二十一条 财政部驻各地财政监察专员办事处负责对国家医药储备资金日常监

督，不定期检查医药储备资金的管理和财务收支情况，发现问题，及时向财政部报告。第二十二条 中央医药储备中专门用于解毒、搞辐射等急救工作的特殊储备商品，储备企业应积极创造条件进行轮换，确保储备商品的安全有效。确因轮换困难，形 成药品过期失效或因不可抗拒的自然灾害和国家政策的重大调整引起的医药储备资金 损失，储备企业应在规定的失效时间或损失之后一个月内，分品种、规格、数量、金 额列表上报国家医药管理局，同时需附报有关储备商品的质量检验报告和下达计划部 门的书面审查意见。上报国家医药管理局前，必须由财政部驻当地财政监察专员办事 处签署审查意见，国家医药管理局审核汇总后报财政部审查处理。

第二十三条 各承担医药储备任务的企业要按规定管好用好医药储备资金。对违 反规定，挪用储备资金、造成储备资金损失的，将追究主要负责人和直接责任者的责 任，并抽回全部医药储备资金，撤消企业的医药储备资格。情节严重、延误灾情、疫 情、急救等用药急需的，由有关部门给予纪律处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。

第五章 附则

第二十四条 地方医药储备资金由省级人民政府比照本办法并结合当地实际情况 筹集；地方医药储备资金的财务管理办法由各省级财政、医药行政主管部门参照本办 法制定，并报财政部、国家医药管理局备案。

第二十五条 医药储备企业要根据本办法的规定，制定内部财务管理办法，并报 国家医药管理局和财政部驻当地财政监察专员办事处备案。

第二十六条 本办法由财政部负责解释，以前的规定凡与本办法不符的一律按本 办法执行。

第二十七条 本办法自发布之日起执行。

第二篇：关于印发《土地储备资金财务管理办法》的通知

【发布单位】财政部 国土资源部 【发布文号】财综〔2018〕8号 【发布日期】2018-01-17 【生效日期】2018-02-01 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】财政部

关于印发《土地储备资金财务管理办法》的通知

财综〔2018〕8号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源主管部门，新疆生产建设兵团财政局、国土资源局：

为规范土地储备管理行为，加强土地储备资金财务管理，根据《预算法》、《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）、《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）等有关规定，我们制定了《土地储备资金财务管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时向财政部、国土资源部反映。

财政部

国土资源部

2018年1月17日

附件

土地储备资金财务管理办法

第一章总则

第一条为规范土地储备行为，加强土地储备资金财务管理，根据《预算法》、《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）、《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）等有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于土地储备资金财务收支活动。

第三条本办法所称土地储备资金是指纳入国土资源部名录管理的土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所需的资金。

第四条土地储备资金实行专款专用、分账核算，并实行预决算管理。

第二章土地储备资金来源

第五条土地储备资金来源于下列渠道：

（一）财政部门从已供应储备土地产生的土地出让收入中安排给土地储备机构的征地和拆迁补偿费用、土地开发费用等储备土地过程中发生的相关费用；

（二）财政部门从国有土地收益基金中安排用于土地储备的资金；

（三）发行地方政府债券筹集的土地储备资金；

（四）经财政部门批准可用于土地储备的其他财政资金。

第六条财政部门根据土地储备的需要以及预算安排，及时下达用于土地储备的各项资金。

第七条土地储备专项债券的发行主体为省级人民政府。土地储备专项债券资金由财政部门纳入政府性基金预算管理，并由土地储备机构专项用于土地储备，具体资金拨付、使用、预决算管理严格执行财政部、国土资源部关于地方政府土地储备专项债券管理的规定。

第三章土地储备资金使用范围

第八条土地储备资金使用范围具体包括：

（一）征收、收购、优先购买或收回土地需要支付的土地价款或征地和拆迁补偿费用。包括土地补偿费和安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费，以及依法需要支付的与征收、收购、优先购买或收回土地有关的其他费用。

（二）征收、收购、优先购买或收回土地后进行必要的前期土地开发费用。储备土地的前期开发，仅限于与储备宗地相关的道路、供水、供电、供气、排水、通讯、照明、绿化、土地平整等基础设施建设支出。

（三）按照财政部关于规范土地储备和资金管理的规定需要偿还的土地储备存量贷款本金和利息支出。

（四）经同级财政部门批准的与土地储备有关的其他费用。包括土地储备工作中发生的地籍调查、土地登记、地价评估以及管护中围栏、围墙等建设等支出。

第九条土地储备机构用于征地和拆迁补偿费用以及土地开发费用支出，应当严格按照国家规范国有土地使用权出让收支管理的有关规定执行。

第四章土地储备相关资金管理

第十条土地储备机构所需的日常经费，应当与土地储备资金实行分账核算，不得相互混用。

第十一条土地储备机构在持有储备土地期间，临时利用土地取得的零星收入（不含供应储备土地取得的全部土地出让收入，以下简称土地储备零星收入），包括下列范围：

（一）出租储备土地取得的收入；

（二）临时利用储备土地取得的收入；

（三）储备土地的地上建筑物及附着物残值变卖收入；

（四）其他收入。

第十二条土地储备零星收入全部缴入同级国库，纳入一般公共预算，实行“收支两条线”管理。

第十三条土地储备零星收入缴入同级国库时，填列政府收支分类科目103类“非税收入”07款“国有资源（资产）有偿使用收入”99项“其他国有资源（资产）有偿使用收入”科目。土地储备零星收入实行国库集中收缴，缴入同级国库的具体方式，按照省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门规定执行。

第五章土地储备资金收支预决算及绩效管理

第十四条土地储备机构应当于每年第三季度参照本土地储备计划，按宗地或项目编制下一土地储备资金收支项目预算草案，经主管部门审核后，报同级财政部门审定。其中：属于政府采购和政府购买服务范围的，应当按照规定分别编制政府采购和政府购买服务预算。

第十五条同级财政部门应当及时批复土地储备机构土地储备资金收支项目预算。

第十六条土地储备机构应当严格按照同级财政部门批复的预算执行，并根据土地收购储备的工作进度，提出用款申请，经主管部门审核后，报同级财政部门审批，资金支付按照国库集中支付制度的有关规定执行。

第十七条土地储备资金收支项目预算确需调剂的，应当按照国家有关预算调剂的规定执行。

第十八条每年终了，土地储备机构应当按照同级财政部门规定，向主管部门报送土地储备资金收支项目决算草案，并详细提供宗地或项目支出情况，经主管部门审核后，报同级财政部门审核。

土地储备资金收支项目决算草案的审核，也可委托具有良好信誉、执业质量高的会计师事务所等相关中介机构实施。

第十九条土地储备机构从财政部门拨付的土地出让收入中安排用于征地和拆迁补偿、土地开发等的支出，按照支出性质，分别填列政府收支分类科目支出功能分类212类“城乡社区支出”08款“国有土地使用权出让收入及对应专项债务收入安排的支出”01项“征地和拆迁补偿支出”和02项“土地开发支出”等相关科目。同时，分别填列支出经济分类科目310类“资本性支出”09款“土地补偿”、10款“安置补助”、11款“地上附着物和青苗补偿”、12款“拆迁补偿”，以及310类“资本性支出”05款“基础设施建设”支出科目。

第二十条土地储备机构从国有土地收益基金收入中安排用于土地储备的支出，按照支出性质，分别填列政府收支分类科目支出功能分类212类“城乡社区支出”10款“国有土地收益基金及对应专项债务收入安排的支出”01项“征地和拆迁补偿支出”和02项“土地开发支出”科目。同时，分别填列支出经济分类310类“资本性支出”09款“土地补偿”、10款“安置补助”、11款“地上附着物和青苗补偿”、12款“拆迁补偿”，以及310类“资本性支出”05款“基础设施建设”支出科目。

第二十一条土地储备机构日常经费预决算管理，按照《预算法》和同级财政部门的规定执行。

第二十二条土地储备资金会计核算办法，按照财政部规定执行。具体办法由财政部另行制定。

第二十三条土地储备机构所在地财政部门会同国土资源主管部门应当组织实施对土地储备资金的绩效评价工作，按要求编制绩效目标，做好绩效目标执行监控，建立完善的绩效评价制度，并将绩效评价结果作为财政部门安排土地储备资金收支项目预算的依据。

第六章监督检查

第二十四条各级财政、国土资源管理部门应当加强对土地储备资金使用情况、土地储备零星收入缴入国库情况以及土地储备机构执行会计核算制度、政府采购制度等的监督检查，确保土地储备资金专款专用，督促土地储备机构及时足额缴纳土地储备零星收入，努力提高土地储备资金管理效率。

第二十五条土地储备机构应当严格执行本办法规定，自觉接受财政部门、国土资源管理部门和审计机关的监督检查。

第二十六条任何单位和个人违反本办法规定的，按照《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究法律责任，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

各级财政部门、国土资源管理部门在土地储备资金审批、分配工作中，存在违反本办法及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《预算法》、《公务员法》、《行政监察法》、《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第七章附则

第二十七条各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门应当会同国土资源管理部门根据本办法，结合本地区实际情况，制定具体实施办法，并报财政部、国土资源部备案。

第二十八条本办法由财政部会同国土资源部负责解释。

第二十九条本办法自2018年2月1日起施行。2007年6月12日财政部、国土资源部发布的《土地储备资金财务管理暂行办法》（财综〔2007〕17号）同时废止。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：北京市生活必需品政府储备资金财政财务管理办法

北京市生活必需品政府储备资金财政财务管理办法.txtcopy（复制）别人的个性签名，不叫抄袭，不叫没主见，只不过是感觉对了。遇到过的事一样罢了。北京市生活必需品政府储备资金财政财务管理办法

来源：北京市财政局网站日期：2006-04-13

第一章总则

第一条为加强北京市市级生活必需品政府储备管理，规范储备资金的财政、财务管理，保证生活必需品储备有效地发挥调控市场和抵御自然灾害的作用，根据国务院和财政部有关规定，市商务局(原北京市商委)、市发改委、市财政局《关于印发北京市市级重要商品政府储备管理办法的通知》(京商发(储)[2001]62号)文件精神，制定本办法。

第二条生活必需品政府储备是市政府为有效地调控市场，应对重大自然灾害、公共卫生事件、动物疫情或者其他突发事件引起的市场异常波动而建立的专项储备物资，其动用权属于市政府。

第三条生活必需品政府储备资金由市财政在预算中安排并负责监督管理。

第二章资金使用范围

第四条本办法适用于市级专项储备商品的冻体储备(含冻猪肉、冻牛肉、冻羊肉、冻鸡蛋、食盐、食糖、农业生产资料，下同)和活体储备(含活猪、活牛、活羊、鲜鸡蛋，下同)的财务行为。

第五条生活必需品储备资金专项用于对市级政府储备商品储备过程中所发生必要费用的补贴，其中冻体储备商品的费用包括：银行贷款利息、保管费、保险费、正常损耗等；活体储备商品的费用包括：承储企业的保管费、屠宰加工等相关费用；饲养企业的饲养活体商品的银行贷款利息、防疫费等相关费用。

第六条费用补贴标准：通过公开招标的储备商品费用补贴标准，以政府有关部门与承储企业签定的《承储协议书》为准；其他储备商品的费用补贴标准由市财政局另行制定。

第三章资金的财务管理

第七条各承储单位必须认真履行承储协议规定的品种、数量、质量要求。在核定的储备量内，承储企业不得因报耗而减少储备库存量。

第八条各承储企业应加强储备商品核算，严格区分中央与地方两级政府储备。对市级储备商品应按承储协议规定的品种设专户记录商品进、销、存情况。

第九条储备商品的库存成本由市财政局确定，承储企业不得擅自调整储备商品库存成本。

第十条储备商品的正常更新。承储企业在保证政府下达的储备数量、品种、质量的前提下，应及时对储备商品进行更新，更新中形成的商品增值和贬值由承储企业负担。

第十一条储备商品的动用。在政府限定了销售价格的情况下动用储备时，当限定的价格高于市财政局确定的储备商品库存成本时，所发生的收益由市财政局收回；当限定的价格低于市财政局确定的储备商品库存成本时，所发生的损失由市财政局审核后予以弥补。

第四章资金的帐务处理

第十二条储备商品的储备费用由市财政局负责审核拨付。

第十三条政府储备费用的拨付实行季初预拨、年终清算的办法。企业主管部门收到市财政拨付的储备费用后，应在10个工作日内下拨到承储企业。

第十四条冻体储备费用补贴的帐务处理。非上市公司在月末将应收储备费用在“补贴收入”中进行核算；上市公司采取冲减相关费用进行核算，冲减费用的科目及冲减办法须报市财政局备案。

第十五条活体储备补贴的帐务处理。各承储企业应将活体储备费用中承储企业所得部分按月分别作“补贴收入”和冲减相关费用处理，同时将饲养企业所得部分作“其他应付款”处理，并根据有关标准和要求对活体饲养企业活体储备商品的储备情况进行认真审核，达到标准和要求的应在10个工作日内将储备费用下拨到饲养企业；对未达到标准和要求的活体饲养企业，暂停拨付活体储备费用，待达到标准和要求后，于在10个工作日内将储备费用下拨到饲养企业；对未达到数量标准的部分，要相应扣减活体储备费用并上缴市财政局。

第十六条储备费用的清算。每年年终对承储企业内完成协议规定的各项责任的全面考核的基础上进行清算。清算程序如下：

(一)各承储企业在终了次年1月30日前将下列报表报送上级主管部门：

1、承储单位的活体商品收购表、活体商品经营情况表、活体商品存栏、出栏、补栏统计表。

2、活储费用到位时间、拨付基地时间、帐务处理、因考核未达到标准暂停拨付储备费用金额。

(二)承储单位上级主管的业务部门、财务部门要对承储单位完成任务情况进行审核、汇总，提出审核意见后并将承储企业上述报表和资料附后，提出要求清算的申请，于2月28日前上报市财政局。

市财政局接到清算申请后，会同市商务局对承储企业全年储备任务完成情况进行检查、核实，并于60日内下达清算批复。对未达到储备标准、未完成储备任务，未履行承储义务或被有关部门检查出质量问题的承储企业和饲养企业，财政部门将按照《承储协议》核减下一的储备费用，发现问题按《财政违法行为处罚处分条例》(国务院第427号令)等相关法律法规进行处罚、处分。

第五章资金的监督与管理

第十七条市财政局按承储企业全年十二个月储备商品平均库存数量结算储备费。如平均数量没有完成储备任务，但在70%以上，按所差数量相应扣减储备费；如低于70%则取消承储资格，不给予结算储备费，已预拨的储备费用由市财政局收回。

第十八条储备任务一经分解到储备单位，企业主管部门不得任意变动。不得以任何借口截留、挪用储备费用补贴。

第十九条本办法自2006年1月1日起执行，北京市原1995年制订的《关于副食品储备资金财务管理办法》(京财商[1995]2771号)自本办法生效后废止。

第二十条本办法由市财政局负责解释。

第四篇：《国家物资储备资金管理制度》

【法规分类号】2***

【标题】财政部关于印发《国家物资储备资金管理制度》的通知

【时效性】有效

【颁布单位】财政部

【颁布日期】1998.04.10

【实施日期】1998.01.01

【失效日期】

【内容分类】固定资产金管理

【文号】财工字（１９９８）７３号

【题注】

【正文】

国家物资储备局，各省、自治区、直辖市、计划单列市储备物资管理局，国家物资储备局天津、上海、浙江、深圳办事处，各直属单位：

为了加强国家物资储备资金管理，提高资金使用效益，促进国家储备事业健康发展，根据国家对物资储备资金管理的有关规定，结合国家物资储备系统的实际，我部研究制定了《国家物资储备资金管理制度》，现印发给你们，请遵照执行。执行中遇到什么问题，请及时报告我部。

附件：国家物资储备资金管理制度

附件：国家物资储备资金管理制度

第一章总则

第一条为了加强国家物资储备资金（以下简称：储备资金）管理，提高资金使用效益，促进国家物资储备事业健康发展，根据国家对储备资金管理的有关规定，结合国家物资储备系统的实际，制定本制度。

第二条储备资金是专项用于国家物资储备，以实物形态和货币形态表现的中央财政资金。委托国家物资储备局（以下简称：国家局）代为管理。

第三条储备资金管理的原则是：

（一）集中控制、分级管理和核算的原则。国家局负责储备资金的集中控制与整体管理和核算，下达储备资金运用计划。各储备物资管理局（办事处）、各直属单位（以下简称储备单位）负责执行国家局下达的储备资金运用计划，具体管理和核算储备资金。

（二）专款专用的原则。未经财政部批准，储备资金不准挪作他用。

（三）收支统一核算的原则。储备资金的收支统一以储备基金的变动进行反映和核算。储备基金是指资产减负债后的净资产。

（四）收付实现制的原则。储备资金在运动过程中，其帐务处理以资金的实际收、付来确定本期的收益和费用。

第四条储备资金管理的主要任务是：全面执行上级下达的物资购销计划，合理安排资金，认真执行购销结算制度，确保储备资金安全，真实核算和反映资金状况，提高使用效益，努力实现保值增值。

第五条储备资金管理范围包括：储备物资的变动及相应货币状况，即物资的预购、收储、保管、转移、轮换、开发、借出、收回、销售等和资金的拨出、支付、预付、预收、上缴、收缴、划转、划收及银行存款等。

第六条储备资金管理是国家物资储备事业管理的重要组成部分，各级储备单位必须建立健全财务机构，配备合格财务人员，切实做好管理和核算工作。

储备资金管理应接受财政部和国家局的领导，接受财政、税务、审计部门的指导和监督。

第二章物资收储

第七条收储国内物资，其结算方式有两种：一是收储单位结算方式，即收储单位根据国家局下达的收储指令和订货合同与供货方办理结算；二是国家局结算方式，即国家局按照收储计划和订货合同与供货方办理结算，然后将支付货款金额划转给收储单位。

第八条收储进口物资，由国家局按照收储计划与进出口公司签订合同并办理结算，然后将物资价款与税费全部划转给收储单位。

第九条港口、口岸办事处负责进口物资的转运，其所需周转金，逐级向国家局申请。港口、口岸办事处凭有效原始票据及时向收储单位收回进口物资转运至收储单位所垫付的港口费用、运杂费以及按规定标准收取的转运费。收回的周转金应及时上缴国家局。

第十条收储单位根据收储任务，逐级向国家局申请接收物资资金，并按国家局规定的标准列支接收物资费用，收储物资支付的价款和费用构成物资进价。

第三章物资管理

第十一条物资转移。物资转移分帐务转移和实物转移。帐务转移包括类别转移与单位转移。类别转移是专案物资与储备物资之间帐务的转移。单位转移是储备单位之间帐务的转移。实物转移是储备单位之间物资的转移。物资转移过程中，转出单位其物资帐面价格不变。储备单位按照国家局物资转移计划办理物资转移手续。转出、转入单位发生的实物转移费用（实际发生额或核定标准额）要摊入转入单位的物资价格。

第十二条物资轮换。物资轮换不进行货款结算，采取轮出轮入的办法。异地轮出、轮入要办理物资转移手续。轮出轮入发生的费用，记入轮入单位的轮入物资价格或执行核定标准在储备资金中列支。具体列支渠道另行规定。

第十三条物资借出。物资借出必须经国务院有关部门批准，严格执行有关规定。借出单位要负责收回借出物资，原则上物回原处，如要异地归还或异物归还，须报经国家局批准，并办理物资转移和其它有关手续。物资借出与收回，其帐面价值不变。实现的增值按照财政部有关规定办理。

第十四条物资保管、保养。库存物资按照物资管理制度规定进行保管保养。需要特殊维护，支出额在规定标准以上的物资，报国家局专项审批后，列入物资进价。物资检验化验费，由检验化验单位报国家局专项审批后，在储备资金中列支。

第十五条物资处理。物资因质量发生变化、等级提高或工艺改变等原因，经国家局核实，并报国务院有关部门批准，可降价处理或报废销毁。报废物资要按帐面值核销。物资的销毁费用，按经财政部核准的数额列支。

第四章物资销售

第十六条物资销售方法有两种：一是国家局直接销售，二是委托所属单位代为销售。国家局直接销售。国家局与用户签订物资供货合同，并预收货款开具收款通知。出库单位根据国家局的物资供货合同和收款通知发货，并根据实际物资出库数量计算出实际销售金额向用户进行多退少补货款的结算，然后填制物资出库核算单。国家局依据物资出库核算单向用户开具物资销售增值税发票。

委托所属储备单位销售。国家局下达销售计划，委托储备单位与用户签订销售合同，并收款发货，然后将货款连同物资出库核算单上交国家局。国家局据以补开物资供货合同和收款通知，并开具物资销售增值税发票。

第十七条储备单位销售物资，必须坚持先收款后发货的原则。物资售出后，储备单位按实际销售价与帐面价进行盈亏核算。

第十八条储备物资税赋，执行财政部和国家税务总局有关规定。储备物资增值税由国家局集中缴纳，实行先征收后返还的办法，储备单位收储物资发生的进项税票以及运杂费汇总表，要及时逐级上交国家局用于抵扣销项税。

第十九条储备单位（不含下属单位）的备用金限额，按其下属单位数核定，主要用于

物资销售货款的多退与收储物资需支付的有关费用，不足部分向国家局申请，结余部分上缴国家局。

第二十条国家局依据有关部委文件规定，按本期物资销售货款提取３．５％管理费，专项用于物资储备设施设备的更新改造。国家局对该项资金实行项目管理，经财政部批准，方可使用，并在年终决算报表中单独向财政部报告专项资金的使用情况及专项更改工程的进展情况。

第五章资金损溢

第二十一条储备资金必须按国家有关规定，在经财政部或上级财务主管部门批准的银行开设计息帐户，产生的存款利息，增加储备资金。

第二十二条经财政部批准的银行贷款的应付利息，除特殊情况外列入储备资金核销。第二十三条储备单位形成的呆帐、坏帐，经国家局审核并报财政部批准后，可作核销储备资金处理。

第二十四条收储物资要严格执行物资管理制度，严把数量、质量关，对数量、质量有问题的物资，要及时办理索赔。获赔款可按一定比例弥补索赔费用。具体比例另行规定。第二十五条物资在收储、保管、销售过程中产生的物资溢余和资金溢余，转增储备资金。

第二十六条物资在收储、保管、销售过程中产生的物资短少和资金亏损，应按合理损耗、意外事故和责任事故分别处理。合理损耗按物资管理制度的有关规定处理。意外事故发生的损失，逐级上报国家局审核，经财政部批准后核减储备资金。责任事故造成的损失，要认真查明原因，根据情节轻重，追究单位负责人和当事人的责任。责任事故具体处理权限规定如下：

１．损失金额在２０００元以下的（含２０００元），由基层处提出处理意见，报储备物资管理局（办事处）〔以下简称管理局（办事处）〕审批。

２．损失金额在２０００元以上１００００元以下的（含１００００元），由基层处提出处理意见，报管理局（办事处）审核后，由国家局审批，同时报财政部备案。

３．损失金额在１００００元以上的，由基层处与管理局（办事处）提出处理意见，报国家局审核后，由财政部审批。

４．危险品物资损失处理权限，按物资管理制度有关规定执行。

第六章财务报告和财务分析

第二十七条储备单位要按季、按年逐级向国家局报送储备资金财务报告，国家局按季、按年向财政部报送储备资金财务报告。财务报告包括资产负债表、物资情况表、基金分析表、损益表、有关附表以及财务情况说明书。

财务情况说明书，主要总结国家局或储备单位在本期内储备资金的活动情况以及表与表之间相关数字关系。

第二十八条财务分析的内容包括物资损溢，资金盈亏以及产生的原因。

财务分析的指标包括：资产负债率、收储物资资金利用率、收回资金上缴率、借出物资回收率等。

第七章责任和纪律

第二十九条储备资金是国家物资储备事业的根本，管好用好储备资金，是国家物资储备系统的工作责任和任务，储备单位要加强领导，强化管理；业务、财务部门要协同配合，严格执行国家的有关政策、法规；财务人员要严格执行财经制度，严肃财经纪律，加强资金核算，及时无误地反映储备资金管理和运用情况。

第三十条储备资金必须专项使用，未经财政部与国家局批准，任何单位和个人都无权动用和挪作他用，必须遵守如下纪律，违者应视情节轻重给予纪律处分直至依法追究刑事责

任。

１．不准用储备资金对外投资、担保或抵押。

２．不准用储备资金搞经营或作注册资金开办企业。

３．不准用储备资金作抵押向银行申请自营贷款。

４．不准用储备资金弥补经费不足。

５．不准用储备资金搞基本建设投资。

６．不准外借储备资金银行帐户或用于本单位其他业务的结算。

７．不准截留或私分储备资金及物资资金溢余。

８．不准超过规定标准列支费用和核销资金。

第八章附则

第三十一条储备单位要强化借出物资的管理和核算。除在储备资金内进行核算外，应另设辅助帐进行管理和核算。

第三十二条经上级主管部门批准收储的专项储备物资，其资金的管理，可参照本制度执行。

第三十三条储备单位可根据本制度，结合本单位实际情况，制定实施细则，并报国家局备案。

第三十四条本制度自１９９８年１月１日起执行。１９９０年１月国家局颁发的《储备物资资金管理暂行办法》以及本制度颁发前发布的有关规定同时废止。

第三十五条本制度由财政部负责解释。

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第五篇：国家储备食糖财务管理办法财商字[1995]515号

国家储备食糖财务管理办法

财商字[1995]515号

第一条、为了加强国家储备食糖财务管理工作，完善国家储备食糖管理制度，根据国务院国发〔1994〕23号《关于加强“莱篮子”和粮棉油工作的通知》及有关文件精神，特制定本办法。

第二条、本办法适用于国家储备食糖的财务行为。地方储备食糖财务管理办法由各地财政、商业（贸易）厅（局）参照本办法制定，并报财政部、国内贸易部备案。

第三条、国家储备食糖是国家的专项储备物资，其动用权属于国务院。动用（不含轮库更新）时需由国内贸易部、财政部提出方案报国务院批准后实施。未经批准不得动用。

第四条、国家储备食糖由国内贸易部组织实施，中国糖业酒类集团公司负责具体操作，并及时、保质、保量地落实国内贸易部下达的进口、收购、调运和储备计划。

第五条、实行政策性储备与正常经营周转库存严格分开。国家储备食糖必须专人专库保管，单独存放，建章立帐，单独核算。具体由中国糖业酒类集团公司参照《商品流通企业会计制度》进行储备糖的收入成本、费用和损益的核算，并单独编制财务报告。

第六条、国家储备食糖按实际进价成本进行核算。国产糖用于储备，其购进价格由国内贸易部会同财政部根据食糖产销及市场价格情况共同确定，进口糖用于储备，其入库价格由到岸价、进口环节征收的流转税、口岸定额费（散装进口散装调出为60元／吨，散装进口袋装调出为150元／吨）、外贸手续费等组成。具体执行情况由国内贸易部按月通报财政部。要加强国家储备食糖的成本管理，正确地反映国家储备食糖的成本，不得随意增、减成本。

第七条、国家储备食糖所需的资金，由中国农业发展银行给予贷款，国产储备糖实行优惠利率，进口储备糖实行现行正常贷款利率。储备资金由中国糖业酒类集团公司统一贷款、统一付息。国内贸易部应加强国家储备食糖的资金管理，任何单位不得挪用储备资金。

第八条、国家储备食糖的银行贷款利息和储备费用，由财政部负责审核、拨付。中央财政在预算中列专项资金予以垫付，待储备食糖销售后归还，并采取按季预拨，年终清算的方法。银行贷款利息按实际储备数量所占用的资金和规定的贷款利率计算。国家储备食糖储备费用包括仓租保管费和商品损耗，储备费用实行定额管理，仓租保管费按每吨每月4.5元（其中：管理费0.3元）计算，商品损耗按照运输途耗3‰，保管库耗7‰，合计10‰计算，代储企业发生的上述仓租保管费、商品损耗等由国内贸易部按季度核拨，并将核拨情况通报财政部备案。

第九条、建立国家储备食糖的推陈储新机制。在保证存量的基础上，国内贸易部根据食糖产销、价格和市场形势，适时进行国家储备食糖的推陈储新和品种调剂。为防国家储备食糖陈次变质，保证储备食糖的质量标准，库存国产储备糖原则上必须在3一5年（进口原糖在5—8年）的期限内轮换更新一次。国家储备食糖的轮换更新由国内贸易部组织实施，轮换的数量、品种和出入库价格由国内贸易部与财政部共同确定，具体执行情况由国内贸易部按月通报财政部，轮库更新中发生的费用和价差采取以收抵支的办法，收大于支的部分交中央财政，补充副食品风险基金；收不抵支差额部分由中央财政以副食品风险基金拨补。轮库更新后国内贸易部要适时组织货源补充库存。任何单位不得擅自轮换更新国家储备食糖。

第十条、建立国家储备食糖定点加工制度。为了保证国家宏观调控的需要，国内贸易部根据市场供需情况，组织适当的储备食糖（原糖）加工成白砂糖，加工的数量、品种和出入库价格由国内贸易部和财政部商定。具体执行情况由国内贸易部按月通报财政部。国家储备食糖（原糖）出库加工按照就近原则，实行定点加工。任何单位不得擅自进行国家储备食糖的加工。

第十一条、建立国家储备食糖的吞吐调节机制。为有效地支持生产、调节供求，在食糖生产旺季和国际市场糖价较低时，要积极组织收购和进口，并按国家下达的（或调整）计划组织储备；在食糖生产淡季，要组织国家储备食糖投放市场，以平抑市价。国家储备食糖向市场投放由国内贸易部商财政部提出具体数量、品种和价格，报国务院批准后实施。投放国家储备食糖时，既可以通过国有糖酒公司公开挂牌销售，也可以通过食糖批发市场抛售。

经批准销售的国家储备食糖，发生的价差收入首先用于归还中央财政垫付的贷款利息和储备费用，其余部分，20％留国内贸易部，用于发展食糖业务，80％上交中央财政、补充副食品风险基金发生的价差支出20％由国内贸易部负担，80％由中央财政以副食品风险基金弥补。

第十二条、为保证国家储备食糖管得好、调得动、用得上，必须有计划地实施集中储备。国家储备食糖重点存放在主销区和主产区，同时可向信誉好、管理水平高的大型库和交通便利的库集中。

第十三条、建立健全国家储备食糖的会计、统计报表制度。中国糖业酒类集团公司要在月、季后20天内将国家储备食糖进、销、存的数量和价格以及更新轮库统计报表和单独的季度会计报表上报国内贸易部审核，并于月、季后30天内报财政部。要做到报送及时、全面准确，保证帐实相符、帐表相符。

第十四条、国内贸易部要对国家储备食糖实行定期和不定期的检查，财政部要加强监督管理，不定期检查储备食糖的管理和财务情况，以及时掌握情况，解决存在的问题。

第十五条、实行奖励制度。年终国内贸易部会同财政部对模范执行本办法的代储企业，给予表彰和奖励，对违反本办法的代储企业，将追究主要负责人和直接责任者的责任，情节严重的，要给予纪律处分。触犯法律的移交司法部门追究 刑事责任。

第十六条、本办法自1996年1月1日起执行，暂行1年。凡与本办法相抵触的一律按本办法执行。第十七条、本办法由财政部负责解释。