第一篇：王家荣-人民大学的关于企业文化与HR的精品论文
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Credo 是一门好生意
------------浅谈强生公司的企业文化在人力资源管理中的作用
（中国人民大学 王爽）
【前言】2004年9月，经过选拔，我成为了“国际商业道德培训”班的一名学员，开始了历时两个月的免费培训。举办者“国际青年成就组织”，会根据各地培训班的实际情况邀请不同公司的员工作为讲师开展培训，但是这些讲师不会被支付任何酬劳。我参加的培训班是由强生公司的员工主讲。课程中，他们紧扣“商业道德”的主题，通过分析案例为我们这些未踏进社会但又向往商界的孩子们上了珍贵的一课，并且他们现身说法，拿出公司的Credo（信条）与大家一起分享，让我们收获颇丰。在这两个月的时间里，强生员工缜密的思维，良好的语言表达能力，极其负责的态度给我留下了深刻的印象。作为一名人力资源管理专业的学生，我不禁想是什麽原因在促使强生的员工有这样优质的表现：是利？但是他们不会收到任何酬劳，并且还要无偿的为大家印很多材料；是名？但他们却只是默默无闻，我们甚至不知道他们的名字与头衔，只知道他们来自强生；是公司任务使然？据说他们完全是自愿报名，公司不会因为他们是否做了这次培训的讲师而对他们区别对待。经过观察与思考，我发现每一位强生员工都有着极强的内驱力（self-improvement）, 正是这种内驱力促使他们表现卓越，而这种内驱力的来源就是他们常常挂在嘴边的Credo(信条)。在认真地思考与查阅大量资料以后，我完成了这篇论文。
【概要】本文介绍了强生公司的Credo(信条)以及面临重大问题时经营层对Credo的贯彻情况，然后分析了Credo在企业人力资源管理中的巨大作用，一方面Credo 要求将员工放在企业经营中仅次于病人的第二位，这使员工真正体会到了尊重，从而为强生更好的工作；另一方面，公司的Credo内化为员工的Credo,使他们产生了极强的内驱力，这种内驱力使强生人力资源的价值发挥到了极致：不仅减轻了直接监控成本与流动率，而且提高了员工的产出，创造了良好的工作氛围。
【关键词】Credo(信条)泰诺事件内驱力（self--improvement）
一 关于强生的Credo
美国强生（Johnson&Johnson）成立于1886年，是世界上最具综合性的、产品最多元
化的医药保健公司。迄今为止已在世界57个国家设有200多家子公司，全球共有员工110600
多名。强生公司为世界500强企业，长期以来，强生公司在各个领域获得一系列殊荣；自
1986年起至今，强生公司被《职业母亲》杂志连年评为职业母亲的最佳公司；被《商业周刊》评为2001年度全美最佳经营业绩的上市公司、2002年度全美50家表现最杰出公司榜
首、2002 年度 全美“最佳声誉公司”；2003年被《财富》杂志评为全球最受赞赏公司之
第5位。2003年，在国际知名人力资源咨询公司翰威特和《哈佛商业评论》杂志共同举办的“2003年度中国最佳雇主”调研和评选活动中，获选为“2003年中国最佳雇主”。强生公司的Credo:
领导强生公司从一家小型家属式企业发展成为跨国公司的罗伯特·伍德·强生将军，对于公司除了制造和上市产品之外还负有哪些责任具有洞察入微的见地。早在1935年在一
本名为“真实的考验”的小册子中，他敦促同时代的企业家们信奉他称之为“新的企业哲学”的理论。强生将军将其称之为公司对顾客，雇员，社区和股东所负有的责任。-但是一直等
到八年之后，即1943年强生先生才写出并首次出版了强生公司的信条－－一份一页纸的文
件，较为详细地勾勒出这些责任的内涵。强生先生身体力行，使信条成为他的公司日常经营
哲学的一部分予以贯彻实施。
Credo的原文如下：
我们相信我们首先要对医生、护士和病人，对父母以及所有的使用我们的产品和接受
我们服务的人负责。为了满足他们的需要，我们所做的一切都必须是高质量的。我们必须不
断的致力于降低成本，以保持合理的价格。客户的订货必须迅速而准确的供应。我们的供应
商和经销商应该有机会赚取合理的利润。
我们要对世界各地和我们一起共事的男女同仁负责。每一位同仁都应视为独立的个
体。我们必须重视他们的尊严，赞赏他们的优点。要使他们对其工作有一种安全感。薪酬必
须公平合理；工作环境必须整洁和安全。我们必须设法帮助员工履行他们对家庭的责任。必
须让员工在提出建议和申诉时畅所欲言。对于合格的人必须给与任用、发展和升迁的机会。
我们必须具备称职的管理人员；他们的行为必须公正和符合道德。
我们要对我们所生活和工作的社会，对整个世界负责。我们必须做好公民，支持对社
会有益的活动和慈善事业，缴纳我们应付的税款。我们必须鼓励全民进步，促进健康和教育
事业。我们必须很好的维护我们所使用的财产，保护环境和自然资源。
最后，我们要对全体股东负责。企业经营必须活去可靠的利润。我们必须尝试新的构
想。必须坚持研究工作，开发革新项目，承担错误的代价并加以改正。我们购置新设备，提
供新设施，推出新产品。必须设立储备金，以备不时之需。如果我们依照这些原则进行经营，股东们就会获合理的回报。
Credo把顾客放在首要的位置，而将股东放在最后，是企业管理中的一项令人耳目一新的处事方式。但必须指出的是：强生先生是一位考虑问题非常实际的经营者。他确信顾客第一是事业得以发展并获得长期利润所必须的。实践证明也确是如此。
多年以来，信条的某些语言作了更改，对一些新的领域作了增补，如对环境的认同，以及工作与家庭的平衡。然而这个文件的精神至今仍一如初定。
当初罗伯特·伍德·强生在制定信条时，从未认为信条完满无缺。以后强生公司又将
其加以制度化。然而，对于强生公司大家庭的全体人员而言，信条的原则已经成为永恒追求的目标和精神感召的源泉。Credo的实质：
实质上，Credo是强生公司的企业文化（又称为组织文化）。企业文化有不同的定义。
组织行为学的大师斯蒂芬.p.罗宾斯认为企业文化是指企业成员的共同价值观体系，它使企
业独具特色，区别于其他企业。在我看来，企业文化是企业经营层以及员工想问题以及行动的方式。毋庸置疑，强生的Credo就要求员工按 医生、护士和病人---同仁---社会---股
东的顺序思考和解决问题。一个具体的例子：
强生公司在多年的经营活动中十分倚重信条的指导力量。最为明显的是1982年和1986
年“泰诺”危机期间，信条的力量尤为突出。当时公司的这个产品被人故意掺入氰化物使其变
成了毒死人的武器。当强生公司的美名和声望濒于危机的关键时刻，公司的经理人员和员工
基于信条精神，做出了无数项决定，使得公司的声望得以保持，泰诺的业务重新得到发展。
“泰诺”是约翰逊公司生产的用于治疗头痛的止痛胶囊。作为约翰逊公司主打产品之
一，年销售额达4.5亿美元。1982年9月29日至30日，芝加哥地区有人因服用“泰诺”
止痛胶囊而死于氰中毒，开始是死亡3人，后增至7人，随后又传说在美国各地有25人因
氰中毒死亡或致病。后来，这一数字增至2000人（实际死人数为7人）。一时舆论大哗。
“泰诺”胶囊的消费者十分恐慌，94%的服药者表示绝不再服用此药。医院、药店纷纷拒绝
销售泰诺。
面对这一危急局面，由公司董事长为首的七人危机管理委员会果断地砍出了“四板
斧”，这四板斧环环相扣，命中要害。
第一板斧：在全国范围内立即收回全部“泰诺”止痛胶囊，价值近1亿美元。并投入
50万美元利用各种渠道通知医院、诊所、药店、医生停止销售。
第二板斧：以真诚和开放的态度与新闻媒介沟通，迅速地传播各种真实消息，无论是对
企业有利的消息，还是不利的消息。
第三板斧：积极配合美国医药管理局的调查，在五天时间内对全国收回的胶囊进行抽检，并向公众公布检查结果。
第四板斧：为“泰诺”止痛药设计防污染的新式包装，以美国政府发布新的药品包装规
定为契机，重返市场。1982年11月11日，约翰逊公司举行大规模的记者招待会。会议由
公司董事长詹姆斯．博克亲自主持。在此次会议上，他首先感谢新闻界公正地对待“泰诺”
事件，然后介绍该公司率先实施“药品安全包装新规定”，推出“泰诺”止痛胶囊防污染新
包装，并现场播放了新包装药品生产过程录像。美国各电视网、地方电视台、电台和报刊就
“泰诺”胶囊重返市场的消息进行了广泛报道。
事实上，在中毒事件中回收的800万粒胶囊，事后查明只有75粒受氰化物的污染，而且是人为破坏。公司虽然为回收付出了一亿美元的代价，但其毅然回收的决策表明了强生公司在坚守自己的Credo：“公众和顾客的利益第一”。这一决策受到舆论的广泛赞扬，《华尔街周刊》评论说：“强生公司为了不使任何人再遇危险，宁可自己承担巨大的损失。”表现出了一个大公司应有的对病人的责任感。也因此强生公司获得了美国公关协会授予的最高奖——银砧奖，詹姆斯．博克也成为十大CEO之一。
二 Credo在人力资源管理中的作用：
Credo作为强生公司的企业文化，体现为经营层与员工思考和解决问题的方式，当员工愿意按照这种方式来思考和行为时，会直接减少人力资源部门对员工的监控成本，并且提高员工的产出（即企业的效益），降低流动率，并为所有员工创造良好的工作氛围。因此Credo是人力资源部门与员工之间的一种交易工具。这种交易工具虽然是无形的，但是却为公司带来了巨大的收益，使人力资源与员工内驱力的价值发挥到了极致。Credo在人力资源管理中的体现：
强生会按照Credo要求的那样对每一位员工负责，他们会组织一系列的培训使企业文化植根于每个员工心中，增强员工对公司的认同，并以这种企业文化和职业道德标准来要求和教育员工；与此之外公司重视个人发展，除了完善的培训系统和轮岗制度，强生为每名员工制定一套极富挑战的职业发展计划，每一个有志向获得成功的人都会获得公司不遗余力的支持。
强生公司的做法使员工真正体会到了尊重与支持，这使员工愿意为之真诚服务。Credo 在人力资源管理中的作用：
Credo的作用不仅在于使员工体会到了公司对他们的尊重，最重要的是员工深切的感觉到Credo 在企业发展中的重要作用，愿意接受Credo并按Credo的要求去做。于是企业的价值观慢慢内化为他们自身的价值观，企业的Credo 也成为他们自身的Credo.当这一天来临的时候，也是Credo真正发挥作用的时候，因为这时Credo使员工产生了内驱力（self--improvement）,内驱力指建立在员工自信心基础上的一种自我达成的成功精神。自驱力立足于员工的自尊和自我实现等心理需要，使员工渴求不断地完善自己，将自身的潜能发挥出来。在这个过程中，员工热情主动地投入任务的完成中，甚至不计报酬地寻求创造性解决方案。内驱力归根到底是员工自身一种内在的动机、情感、心理因素，只有内
化为一种内在意识才能时时促动员工的行为与抉择。
（1）Credo 可以减少直接监控成本
由于内驱力的存在，他们会按照Credo的要求来工作和生活，此时推动他们的不再是公司的强迫或者制度要求，而是自身成就与完善的需求。公司的直接监控已经是多余的了，这时监控的成本达到最小。
（2）Credo可以增加员工的产出
员工会更好的工作，会真诚的为了公司的发展而努力，因为一方面他们为自己能够为这家优秀的、有社会责任感的公司服务而倍感光荣，另一方面他们通过强生对待他们的方式了解到公司的发展会带动自身的发展，他们的成功也必然会得到公司的认可。这也就是我在培训课上所见到的强生员工工作的方式与精神状态。
（3）Credo可以减少流动率
由于员工体会到了公司对员工真正的尊重与扶持，他们不会轻易的放弃这样的工作。例如2003年，在国际知名人力资源咨询公司翰威特和《哈佛商业评论》杂志共同举办的“2003年度中国最佳雇主”调研和评选活动中，获选为“2003年中国最佳雇主”。
事实证明自成立以来，从来没有一个员工因为业务关系而自行辞职，较低的流动率不仅使企业减少招聘和培训新员工的成本，同时也使公司的业务具有连续性，利与公司业务的发展。
（4）Credo 可以营造良好的公司氛围
当所有人都在按照Credo要求的那样“做事”和“做人”的时候，公司的氛围也会变得人性化，处处充满了人与人之间的尊重与关爱。这种良好的公司氛围成为员工愿意为强生服务的另一个理由。
例如每年的元旦、春节上海的员工都会踊跃参加“捐一日工资，献一份爱心”的“一日捐”活动。捐款的一半会给上海医药工会互助互济基金，另一半留存公司工会作为帮困基金，用于员工家庭遇到突发性困难，救急、救难。
因此可以看出，强生公司的Credo在人力资源管理方面发挥了巨大的作用，一方面Credo 要求将员工放在企业经营中仅次于病人的第二位，这使员工真正体会到了尊重，从而为强生更好的工作；另一方面，公司的Credo内化为员工的Credo,使他们产生了极强的内驱力，这种内驱力使强生人力资源的价值发挥到了极致：不仅减轻了直接监控成本与流动率，而且提高了员工的产出，创造了良好的工作氛围。由此说来，强生的Credo不愧为一门好生意。
附参考文献：Gary Dessler «人力资源管理» 第六版中国人民大学出版社彭剑峰«人力资源管理概论» 复旦大学出版社Stephen P.Robbins «组织行为学» 第七版 中国人民大学出版社«财富人生2» 李炳容---真心英雄上海教育出版社鲁比诺 «成功内驱力——发挥个人影响力最大化的30原则» 经济日报出版社6 林坚 «企业文化修炼» 蓝天出版社
第二篇：王家荣-摩托罗拉的内控标准
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MOTOROLA内部控制标准
１．０一般控制要求
２．０收人周期
３．０采购周期
４．０工资周期
５．０制造周期
６．０融资周期
８．０计算机系统控制
一、序言
自１９７９年，摩托罗拉就已正式阐明一项公司完善经营和财务控制制度的政策。内部控制标准的产生，以文件的形式证明哈托罗拉始终不渝地遵守适用的法律和规定，实行可靠的经营和财务报告制度，以及保证本公司业务活动和记录的完整。“摩托罗拉内部控制制度”及与之相关的外部环境的概述如下。
此版标准的颁布，旨在保证控制标准符合自上一版以来由于不断变化的全球商业环境，新制定的法律规定以及计算机技术和应用的进步使之成为必需的控制要求。此版亦加强了手册向使用者传达内部控制标准和准则的有效性。对风险和标准信息进行了修正，以保证在全公司内得以适当地解释和应用。对上一版未包括的业务活动增设了标准。对１９８９版的重大更改的概要见附录Ｃ。
二、目标
正如总裁和财务总监在引言中所述，良好的内部控制是实现我们的主要创意和目标之根本。例如，要达到和超过六个西格玛质量和不断地缩短循环作业周期，不仅在我们的工厂，而且在维修中心，销售中心，行政管理部门以及整个组织，都需要良好的程序管理。运用本文件所述的控制标准可以有助于消除瓶颈，冗余和不必要的步骤。内部可以防止资源损失，其中包括固定资产，库存，专有资讯及现金。内部控制可以有助于确保遵守适用的法律和内部规定。按照内部控制准则定期进行审计，可以确保一个控制过程始终是受到控制的。
此文件的目标旨在确保全公司具备基本的和一致的内部控制。摩托罗拉内部控制标准第三版是全公司各职能部门众多摩托罗拉同事不懈努力的成果。其中的控制标准，是以达到我们内部控制制度的基本目标的方式撰写的。这一制度认识到，必需符合我们的客户、股东的期望，电话营销专家——王家荣 整理 电话营销培训 XinXin100.COM 欢迎交流
遵循我们的法律规定，例如１９７７年国外反腐败法案（见附录Ｂ）和证券交易委员会条例。遵循这些控制是义不容辞的。摩托罗拉董事会审计委员会，公司审计部，以及我们各事业总部，集团和分部的财务部门将监察我们对这些标准的遵守。
三、范围
这些标准适用于摩托罗拉在全世界各地的事业总部，集团，分部，单位，子公司及各职能部门；适用于所有业务，无论是设备或部件制造厂家，维修中心，抑或，如适当的话，合资企业经营，均为适用。此标准一般性地反映控制目标，并不试图描述各组织所需的专门控制技术。这些内部控制标准旨在就有关资源保护、经营和财务信息的可靠性以及遵守法律和规定等事项，提供合理的、而非绝对的保证。合理保证的概念认为，控制的成本不应超出可产生的效益。这一概念还认识到，忠诚不渝，良好的业务判断以及一种良好的控制文化是必不可少的。
就管理人员选择控制程序和技术而言，实施控制的程度是一个合理业务判断问题。如果其中任何控制标准都不切实际或不可行，如在小规模或偏远地区的业务经营或合资企业经营，管理人员必须从下列备择方案中作出选择：
·通过加强监察和审计改善现行管理；
·制定替代或补偿性控制措施；和／或
·接受薄弱控制所固有的风险。
四．过程
此文件中的控制标准，正如内部控制盘所表明，不应被视为“孤立的”。内部控制标准，工作程序准则，财务和人力资源政策以及摩托罗拉行为准则均应被视为建立、维护和改进摩托罗拉内部控制制度过程的组成部分。
内部控制的过程，如下文所述，必须以我们的六个西格玛质量和缩短循环作业周期的创意为推动力，发布反映我们授权于员工和不断进取的宗旨。所有各级组织必须全力支持。过程本身应包括经营分析，制定控制程序和技术，交流及监测。经营分析要求对风险作出评估和确定适当的控制目标。还必须对经营环境（例如自动化水平，就地授权和资源）予以考虑并进行成本一效益分析，以确保控制成本不超过其效益。
根据经营分析，可以选择专门的控制技术或程序。这些技术或程序可以包括批准，授权，调整帐目，职责分工，审查以及文件记录。在整个过程中，必须通过培训，意识和反馈的形式达到广泛的交流。内部控制一俟就绪，应受到监测和评价。这一点可以通行自行审计，内部审计及外部审计在一定程度上的结合来完成。得到的反馈可以用来进一步改进内部控制制度。
五、责任
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所有摩托罗拉员工都有责任遵循内部控制标准。每一事业总部，集团，分部单位，子公司以及设施的总经理、财务经理或财务总监都要“身先士卒”，为遵守内部控制创造合适的环境。他们必须保证本手册所提出的控制准则在其组织内得以确立，适当地形成文件和贯彻执行。这些标准的执行情况，将由公司审计部的定期审查以及，如果可能的话，以自行审计来监督，并将纳入各事业总部和集团呈交公司财务管理部门的报告书。
六、舞弊
舞弊是有意的盗窃、挪用、侵吞摩托罗拉公司的财产。摩托罗拉公司的财产包括，但不限于；现金、产品、原料、设备、用具、废品、残品、维修服务、软件和知识财产。公司员工，客户，供应商等其他人员均可能有舞弊行为。调查表明，因舞弊给公司造成的损失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多数事件或举报的舞弊行为是业务关联单位所为。舞弊行为已发展到被认为是一种可乘之机或可以接受的合理行为。
在登记和报告公司帐目中也会发生舞弊。财务报告全国监察委员会对报告舞弊有如下定义：
财务报告舞弊属于有意或疏忽行为，无论是否有意或者疏忽：结果都是产生有重大误导的财务报表。财务报告舞弊涉及许多因素，以许多形式表现出来，可以是蓄意、严重地歪曲公司记录，例如盘存标签，或者是虚假的业务事项，例如虚假的销售和订单数字，可以是滥用会计原则。公司任何一级的员工，上至最高级管理人员，到中层管理人员，下至最低层员工均有可能牵涉到舞弊事件中。”
对舞弊的威摄和预防
摩托罗拉的每一位经理都有职责创造一个控制体制和环境，它能够防止员工、供应商、客户等其他人员所处的地位不同时具备舞弊的方法和机会。摩托罗拉的管理当局已经建立了一种结构，通过推行内部控制，将其作为良好的商业行为，防止公司存在舞弊的机会。这一结构包括：摩托罗拉行为准则，内部控制标准的培训、工作程序准则，财务准则，电子资讯安全标准和公司的其它标准和政策。
舞弊的检查和报告
摩托罗拉每一位员工都有职责协助预防舞弊的发生。如果员工发现可能发生舞弊的情形，应向其管理部门报告。如果员工怀疑已经发生舞弊行为，必须向当地财务总监和保安经理报告。所有实际发生的舞弊行为，必须向总公司保安部部长报告。
对于怀疑的舞弊行为，员工不应试图进行个人调查。调查工作将由保安部、法律部和审计部进行
舞弊报告热线电话
如果员工怀疑有舞弊行为，应使用美国电话８００－５－ＥＴＨＩＣＳ报告。
七、修订
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根据需要，将对内部控制标准加以修订。修改建议通过摩托罗拉内部控制委员会提出。所有有关标准的修订，均将由公司总监办公室审查和认可。
八、控制标准的例外
在极少数情况下，从成本的观点出发，或对规模较小的机构和偏远场所，内部控制标准的某些部分可能不切实际，在这类情况下，该组织应请求准许遵循不同的控制程序。
要求采用替代控制程序，应按照各事业总部／集团的政策予以审查和批准。
内部控制标准
导论
本文件中的基本控制目标是按业务周期的模型分别阐述的，以便于实施，参考和后续评估。业务周期的定义是一系列相关的事件或过程。通常，一个周期包含一项业务从开始到完成的全过程。例如，一项业务的收入周期包括；接受客户定单，装运材料，为客户开具票据，保持应收帐款记录，以及记录客户的支付。
每一周期内部的控制准则，旨在符合我们内部控制制度的基本目标和外部要求，其中包括公认会计原则以及适用的法律和规定。然而控制标准之根本是：
（ｉ）按照管理部门一般或特定的授权处理业务事项；
（ii）业务事项要予以正当的说明和准确及时的记录；
（ｉｉｉ）公司的资产和记录要予以妥善的保护。
下面的控制矩阵是按照上述标准处理所有业务事项的一般准则：
控制矩阵
控制矩阵
目标
输入
处理
输出
授权
来源是否经过授权？
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程序是否被批准？
是否与所批准的相符？
记录
是否准确和完整？是否及时？是否有文件证明？
由谁处理？何时处理？是否遵循程序？是否可恢复？管理人员的审查是否充分？
是否准确和完整？是否有审计线索？管理人员的审查是否充分？是否平衡？
保护／安全
应由谁控制？责是否划分？
谁可进入？职职责是否划分？遵循的程序是否完善？
是否有保密性？谁应持有？差异是否得以妥善的解决？
验证
来源是否正当？
关于差异的调查和审查是否充分？
管理人员的审查是否充分？
１．０一般控制要求
下列一般控制目标适用于所有业务周期，摩托罗拉的所有经营均应予以采纳。
内部控制标准
１．１所有雇员必须遵守摩托罗拉行为准则（见本文附录Ａ）。高级雇员需定期确认对行为准则的遵守。
１．２所有有关组织必须奉行摩托罗拉有关政策和程序指南。摩托罗拉各经营单位内部制定的政策和程序最低限度必须符合公司政策所规定的控制要求，不得与其冲突。政策和程序必须予以定期审查和更新。
１．３必须在公司所有的职能领域建立和维护充分的职责和管理责任划分。一般而言，保管、处理／经营和会计等责任应予以划分，以便独立地审查和评估公司的运作。如果充分的责任划分无法实现，必须建立其他补偿性控制，并形成文件。
１．４任何人不得直接或间接伪造或促使伪造公司的任何帐册，记录和帐目。
１．５所有组织必须制定一项内部控制制度，确保公司的资产和记录得以妥善的保护，以防丢失、破坏。被盗，更改或未经授权的接触。
１．６公司的记录必须按照既定和认可的记录保管政策予以维护。
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1．７所有经营单位的成本和费用必须保持在预算控制以下。必须定期对实际费用与预算进行比较，所有重大出入均须予以调查。
1．８必须就公司信息的敏感性／保密性对雇员进行教育，未经授权雇员不得向公司以外的个人或“无需知道”的公司雇员泄露此类信息。处理保密／专有信息亦需具备充分的安全措施。
１．９所有经营单位和设施必须制定向经营管理部门证明和报告舞弊，贪污及违反法律和商业道德行为的程序。任何重大事件的报告必须送交公司的法律，审计和保安部门。
１．１０公司业务循环中的重要业务事项，必须是可追查的，经授权的，经鉴定的，完整的，并必须按照既定和批准的记录保管政策加以保存。
２．０收人周期
收入周期包括如下职能：收取客户订单；给客户确定资信；装运或交付货物、设备或劳务；开具销售和租赁业务帐单井予以记录；维护和监督应收帐款；建立有效的收帐程序；记录和控制现金收入；以及恰当地估价应收款余额。
管理人员选择控制程序和技术过程中，实施控制的程度是一个合理的业务判断。决定内部控制实施程度的一般准则是，控制成本不应超出所产生的效益。
收入循环包括的具体职能或部门是：
２．ｌ订单入帐／审核
２．５应收帐款
２．２资信
２．６收帐
２．３装运
２．７现金收入
２．４开具帐单
２．１·１订单必须予以记录，记录的依据只能是客户的订货订单或其他证明客户正式订货的证据。
参照风险：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３
２．１．２在接受或装运新客户订货之前必须对其资信加以审查。参照风险：Ａ－４
２．１·３客户要求的货物或劳务，如未作专门规定或与客户购货承诺不符，须经财务管理部门批准之后才可处理。参照风险：Ａ－５
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２．１．４接受订单的正式确认书必须及时送至客户，除非合理的业务惯例另有其他规定。参照风险：Ａ－６
２．１．５订单在送交生产及或装运之前，必须有适当的证明并全面审核。需经审查的项目包括：有关的合同格式，购货订单条件，装运和支付条件，资信批准，适用税赋单据及计算，价格总金额，产品的适当性以及是否遵守联邦，州及地方政府的法律和规定及出口管制要求。参照风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８
２．１．６折扣和折让如超出事业总部／集团管理人员所规定的数额，需经市场营销部和财务管理部门批准。参照风险：Ａ－８
２．１．７客户订单信息必须严加保护，未经授权不得接触。参照风险：Ａ－９
２．１．８未结清订单必须定期予以审查，以查明有无拖欠订单。拖欠订单应予以研究和解决。
参照风险：Ａ－１０
２．１．９在接受销售和租赁合同之前，必须制定审查和批准政策和程序，并编制成文件。参照风险Ａ－１１
Ａ－１可能在没有有效的客户承诺的情况下制造和装运产品，或履行劳务。
Ａ－２制造订单上的产品、数量、售价、付款条件、销售或运送地址可能有误。
Ａ－３可能根据无效订单支付销售佣金。
Ａ－４产品或劳务可能售给一未经核准或资信不足的客户，结果导致帐款无法收回。
Ａ－５装运的产品可能与客户订单不符，并可能由客户转为个人使用。
Ａ－６在制造和装运之前可能无法查明和更正订单Ｌ的错误（如产品、数量、价格）
Ａ－７不遵守政府规定可能导致巨额罚款、处罚及或出口优先权的丧失。
Ａ－８可能接受、处理了管理部门不能接受的价格及或条件的订单。
Ａ－９销货订单可能丢失、销毁或更改。保密资讯可能被利用，给公司造成损失。
Ａ－１０可能无法表明拖欠订单，结果导致客户不满及或撤销订单。
Ａ－１１销售和租赁合同在定价、条件、处罚条款或资信风险方面可能为管理部门所不能接 电话营销专家——王家荣 整理 电话营销培训 XinXin100.COM 欢迎交流
受。
２．２资信
２．２．ｌ摩托罗拉的每个单位内部均须制定正式的书面资信政策和程序，并已必须由事业总部／集团财务管理部门审查和批准。参照风险：Ｂ－１，Ｂ．２
２．２．２必须对每一客户确立资信限额。在适当的情况下，“无限”资信额度是可接受的。必须在客户的资信记录上记入资信限额，资信限额必须以对于客户支付能力的审查为依据。应使用可靠的外部信息来确定这种限度。参照风险：Ｂ－２
２．２．３在接受及或装运客户追加订货之前，必须审查经批准的资信限额和现有应收帐款余额。超出资信限额，需先经财务管理部门认可。参照风险：Ｂ-2
２．２．４既定的客户资信限额必须至少按审查，以查明是否充分。在适当情况下，资信限额的调整必须由财务管理部门作出和批准。
参照风险：Ｂ－２
Ｂ一1资信审查方法不一致及或不充分。Ｂ－２产品或劳务可能售给未经核准的客户，或售给不能接受的资信风险对象，结果导致坏帐。
２．３装运
２．３．1所有从摩托罗拉设施装运的产品或设备均需正当的授权。参照风险：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４
２．３．２销售订单或装运授权应定期予以登记（至少每月一次）。参照风险：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９
２．３．３所有发货必须准备适当准确的单据。参照风险：Ｃ－１，Ｃ－２
２。３．４所有装运的货物单据必须有编号控制。货运证明必须送交会计或开帐单部门。如果序号的完整性不是由计算机控制的，货运单据必须预先编号。参照风险：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８
２．３．５必须从承运人那里获取货运证明，例如签字的提单，以确定产品或设备的实际和合法转让。这类单据必须始终反映实际装货日期。参照风险：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７
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２．３．６待装运的产品的类型和数量必须至少以抽查的方式予以核实。参照风险：Ｃ－２，Ｃ－４
２．３．７如良好的业务惯例所规定的。装运部门地点应与生产和验收设施划分开。参照风险：Ｃ－４
２．３．８进入装运地区必须仅限于被授权的人员。参照风险：Ｃ－４
２．３．９每一装运场所必须建立同销售截止程序，该程序必须经经营管理部门和有关财务管理部门批准。参照风险：Ｃ．７
２．３．１０空白装运核准单，数控装运票据以及提单必须加以保护，防止未经授权的接触和使用。
参照风险：Ｃ－８
２．３．１１装运职能部门必须独立于开票和应收帐款职能部门。参照风险：Ｃ－３，Ｃ－１０
Ｃ－１货物可能发往错误的或未经核准的客户，或发往错误的客户地点。
Ｃ－２装运的产品或数量可能出现误差；或者产品的装运可能提前、拖后、或违反出口管制及或海关要求。
Ｃ－３产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予记录。
Ｃ－４客户的货物可能被丢失，误放或盗用。
Ｃ－１货物可能发往错误的或未经核准的客户，或发往错误的客户地点。
Ｃ－２装运的产品或数量可能出现误差；或者产品的装运可能提前、拖后、或违反出口管制及或海关要求。
Ｃ－３产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予记录。
Ｃ－４客户的货物可能被丢失，误放或盗用。
Ｃ－５经核准装运的产品可能未装运。
Ｃ－６摩托罗拉可能无法向承运人追偿其丢失的产品。
Ｃ－７由于完整的和准确的信息可能来送到会计或开票部门，收入和与之相关销售成本可能记入错误的会计期间。
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Ｃ－８关于已装运的产品无法进行会计处理。未开票及或被盗用的发货可能无法查明。
Ｃ－９可能无法及时查明和解决拖欠或丢失的销货订单。
Ｃ－１０可能发生有意制造差错或资产私吞问题。
２．４开票据
２．４．１销售业务的会计责任属于财务部门的职责，不得授于任何其他职能部门。如果发票是由计算机制作的，财务部门必须确保发票制作的全面控制。
参照风险：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３
２．４．２开票职能部门必须独立于装运和应收帐款职能部门。
参照风险：D-３
２．４．３开票业务必须依据发货和订单／审核单据及时处理。如果序号的完整性不是由计算机控制的，所有发票必须预先编号。
参照风险：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５
２．４．４必须建立程序以确保所有装运的货物均已开出帐单，例外事项得以及时解决。
参照风险：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４
２．４．５必须具备充分的审查或计算机审核，以确保发票记录准确，收入记入有关会计期间。
参照风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４
２．４．６帐单中的项目可绝对不允许错列。
参照风险：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９
２．４．７必须按照地方法律在帐单中列明销售税或增值税。如果不开税票，需有客户免税资格证明。必须取得该证明并予以存档。
参照风险：Ｄ－７
２．４．８所有“免费”发票，或为非摩托罗拉单位提供货运或劳务的其他“兔费”票据，必须具有财务管理部门以及，如果适当的话，市场营销管理部门的书面批准。
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参照风险：Ｄ－８
２．４．９所有为非摩托罗拉单位提供货运或劳务开出的“备忘帐单”等文件必须有财务部门的书面批准。
参照风险：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３
２．４．１０发票开具完毕必须直接送交客户，不得返回资信／收帐部门修改。
参照风险：Ｄ－１０
２．４．１１必须建立合适的截止程序，以确保收入入帐的正确。
参照风险：Ｄ－４
２．４．１２所有向客户发送的贷记凭单，必须在发出之前附有单据证明，并经财务部门批准。
参照风险：Ｄ－３，Ｄ－１１
２。４，１３贷记凭单必须按序号控制并定期予以登记。如果序号的完整性不是由计算机控制的，贷记凭单必须预先编号。
参照风险：Ｄ－４，Ｄ－１２
２．４．１４空白发票和贷记凭单必须予以安全保护。
参照风险：Ｄ－１３
２．４．１５所有租赁，工时和材料，劳务以及进度收款帐单必须按照有关的合同或协议及时予以处理。必须按照公认会计原则对取得的收入予以确认。
参照风险：Ｄ－４，Ｄ－５
２．４．１６“收帐通知单”或“见下”发票（没有直接从工厂给客户开票，而是分别开具发票）必须按照事业总部／集团的政策予以处理。这类发票需有财务管理部门的事先书面批准。
参照风险：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６
２．４．１７“收帐通知单”或“见下”发票必须及时与购货合同或协议以及有关工厂的发票核对。
参照风险：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６
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Ｄ－１销售业务的处理可能出现错误，帐单和其他条款可能有误。
Ｄ－２销售业务可能已经发生，但是未予开出帐单及或未作记录。
Ｄ－３可能发生有意差错或资产盗用。其中包括：
产品可能装运，但未开帐单。
ｂ发运货物可能开出帐单，但未做会计记录。
产品可能开出帐单并予以记录，但未装运。
Ｄ－４收人和销售成本记录可能出现错误及或记录于错误的会计期间。
Ｄ－５由于帐单开出不及时，现金流动可能无法达到最大限度，可能形成无法收回的帐款。
Ｄ－６可能违反出口条例要求。公司亦可能由于发票有误而受到外界起诉。
Ｄ－７如果档案中没有充足的证据证明免税资格，摩托罗拉将负担帐单中未列的销售税或增值税。
Ｄ－８“免费”业务可能无法如实地记入会计帐册。公司内部往来交易可能无法查明。
Ｄ－９摩托罗拉可能帮助客户绕开客户的内部控制制度。
Ｄ－３可能发生有意差错或资产盗用。其中包括：
ａ产品可能装运，但未开帐单。
ｂ发运货物可能开出帐单，但未做会计记录。
Ｃ产品可能开出帐单并予以记录，但未装运。
Ｄ－４收入和销售成本记录可能出现错误及或记录于错误的会计期间。
Ｄ－５由于帐单开出不及时，现金流动可能无法达到最大限度，可能形成无法收回的帐款。
Ｄ－９摩托罗拉可能帮助客户绕开客户的内部控制制度。
Ｄ－１０可能发生有意更改发票及或应收帐款问题。
Ｄ－１１贷方业务事项可能反映不恰当的业务处理或有悻于良好的业务惯例。
Ｄ－１２未能将所有贷方业务事项记入会记帐册。
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Ｄ－14可能发生未经批准使用单据问题，结果造成收入损失或给摩托罗拉的声誉造成不利影响。
Ｄ－15帐单错误可能无法立即查明和解决，导致收入损失。
Ｄ－１６帐单错误可能导致客户不满。
２．５应收帐款
２．５．1负责应收款帐目的人员不得兼负帐单处理或汇款责任。
参照风险：Ｅ－ｌ
２．５．２应收帐款明细帐必须根据经核对的给客户的帐单和汇款为依据予以记录。必须制定程序以保证准确和及时地记录发出帐单和客户付款。
参照风险：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６
２．５．３应收帐款明细帐必须按月与总分类帐调节。应妥善处理任何差额。该项调节应经上一级会计主管人员批准。
参照风险：Ｅ－４，Ｅ－６
２．５．４应收款帐龄分析必须由财务部门审查，以查清有无异常或严重的拖欠帐款项目。帐龄分析必须准确无误，不得歪曲客户债务种类（例如，订金，预付款，或未分配的现金或资信额度）。
参照风险：Ｅ－３，Ｅ－５
２．５．５必须采用应收款帐内部管理报告制度。内部报告或档案包括，应收款收帐周期，帐龄分析，拖欠帐款清单，潜在核销帐项，以及收帐工作是否健全等等。
参照风险：Ｅ－３
２．５．６所有对应收帐款余额的调整（例如：贷记通知，销售退回，折让，应收款帐的核销，借记通知）必须根据有关事业总部／集团的政策经批准后予以调整，并于确定调整时记入当期帐目。已确认的帐款调查不得耽搁或推延。
参照风险：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８
２．５．７各事业总部／集团财务总监必须制定一套应收款（如果适当的话，应包括长期租赁应收帐款）估价准备政策，以便反映应收款可变现净值。该政策必须包括坏帐准备，以及，电话营销专家——王家荣 整理 电话营销培训 XinXin100.COM 欢迎交流
如果适当的话，帐单调整准备的计提规定。
参照风险：Ｅ－５
２．５．８必须至少按季度审查估价准备，以查明是否充分合理，并按照要求作出调整。参照风险：Ｅ－５
２．５．９应收帐款明细帐必须妥善保护，以防丢失，毁损或未经授权擅自接触。
参照风险：Ｅ－９，Ｅ－１０
２．５．１０应收雇员及其帐龄分析，包括差旅费借款，必须与客户应收帐款明细帐分开保管，并且必须按月审查和核对。
参照风险：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１
Ｅ－１可能发生有意制造差错或资产私吞问题，例如：
销售发票开出，但未记录。现金一经收讫，即被私吞。
ｂ现金收入入错客户帐户及或被私吞或挪用。
Ｅ－２由于发票及或现金收入可能未予记录，记录错误或记录于错误的会计期间，明细分类帐可能不准确。
Ｅ－３收帐工作效率低下，及或因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或核销拖欠帐款。
Ｅ－４总分类帐或明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。
Ｅ－５应收帐款和长期租赁的估价准备计算可能有误。应收款净额和有关的财务报表可能误报。
Ｅ－６财务记录和财务报表可能误报。Ｅ－７所进行的调整可能不符合良好的业务惯例，或可能无法发现调整中出现的差错。
Ｅ－８能够收回的应收帐款可能被核销，及或现金收入可能被私吞。
Ｅ－３收帐工作效率低下，及或因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或核销拖欠帐款。
Ｅ－４总分类帐或明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。
Ｅ－５应收帐款和长期租赁的估价准备计算可能有误。应收款净额和有关的财务报表可能误报。
Ｅ－６财务记录和财务报表可能误报。Ｅ－９应收款帐目记录的丢失，毁损或涂改可能导致 电话营销专家——王家荣 整理 电话营销培训 XinXin100.COM 欢迎交流
无法收回应收帐款。
Ｅ－１０未经授权使用客户应收帐款资料可以给摩托罗拉的竞争地位和声誉产生不良影响。
Ｅ－１１可能无法向被解雇雇员收回其欠款。
２．６收帐
２．６．ｌ各摩托罗拉单位必须制定正式的书面收帐程序并付诸实施。这些程序必须由事业总部／集团财务管理部门审查和批准。
参照风险：Ｆ－１
２．６．２收帐部门必须定期审查应收帐款（借方及贷方）余额，并对所有超过销售条款规定期限的帐款开展收帐工作。收帐工作应形成文件记录，妥善地存入客户资信档案。
参照风险：Ｆ－２，Ｆ－３
２．６．３对客户来信（对帐单／装运货物的投诉，劳务问题等等）必须予以及时的调查和解决。参照风险：Ｆ－３，Ｆ４
２．６．４冲销客户应收帐款应按照各事业总部／集团和融资部门的政策备有充分的文件证明并经过批准。
参照风险：Ｆ－３，Ｆ－４
Ｆ－ｌ实施的收帐政策和程序可能不健全或不一致，结果可能导致收帐工作不恰当、无效率。
Ｆ－２由于不健全的收帐工作，拖欠帐款可能不得不核销。
Ｆ－３可能无法及时查明和纠正现金收入的挪用或盗用。
Ｆ－３可能无法及时查明和纠正现金收入的挪用或盗用。
Ｆ－４客户的不满可能导致丧失客户。
２．７现金收人
２．７．１所有现金收入，一经收讫，必须立刻严格背书（划线）和妥善保管。
参照风险：Ｇ．ｌ
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２．７．２现金收入必须每日登记日记帐并存入银行，或按良好业务惯例规定办理。现金收入日记帐必须与银行报表核对，并按月记入总帐。
参照风险：Ｇ－２，Ｇ－３
２．７．３如良好业务惯例允许，控制和负责支票／现金的收取和存入银行的人员，不得兼任以下责任：
ａ．记录应收款明细帐；
ｂ记录总分类帐；
Ｃ．收回拖欠应收款；
ｄ．批准核销坏帐；
ｅ．批准贷记通知，折扣，折让或客户退货；
ｆ．准备帐单文件
参照风险：Ｇ－１，Ｇ－２
２．７．４应鼓励客户将付款直接汇至上锁信箱（如果可行的话）或摩托罗拉在银行开立的存款帐户。
参照风险：Ｇ－ｌ，Ｇ－３
２．７．５所有客户汇款必须立即记入应收款明细帐和具体的客户帐目。未确认的汇款必须立即调查和解决。
参照风险：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６
２．７．６必须制定客户汇款月截止程序。
参照风险：Ｇ－５，Ｇ－６
２．７．７必须对客户的杂项汇款收入制定健全的控制程序。这些程序必须由有关财务管理部门批准。
参照风险：Ｇ－ｌ，Ｇ－２
Ｇ－１现金收入可能丢失及或被盗用。
Ｇ－２丢失的，错记的及或被盗用的现金收入可能无法及时查明和纠正。
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Ｇ－３现金流动可能达不到最大限度。
Ｇ－２丢失的，错记的及或被盗用的现金收入可能无法及时查明和纠正。
Ｇ－３现金流动可能达不到最大限度。
Ｇ－４由于客户应收帐款不准确，收帐工作的效率可能不佳。
Ｇ－５应收帐款内部管理报告所列入的应收帐款余额及或应收款帐龄分析可能不准确。
Ｇ－６财务记录和财务报表可能错报。
３．０采购周期
采购周期包括如下职能：保证供应来源并确定供应商资格；提出材料、设备、货物、用品或劳务请购单；从经批准的供应商处索取货源和价格资料；发出订单；检查验收材料或商品；计算应付供应商的款额；以有控和有效的方式办理支付。
管理人员选择控制程序和技术的过程中，实施控制的程度是一个合理业务判断。决定内部控制实施程度应使用一般准则是，控制成本不应超出所产生的收益。
“采购周期”包括的具体职能或部门是：
３．ｌ选择和保留供应商
３．２购货
３．３验收
３．４应付帐款
３．５付款
３．ｌ选择和保留供应商
内部控制标准
未达到标准在在的风险
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３．１．１
必须按照事业总部／集团政策制定供应商选择和资格确认的程序，并经过批准。事业总部／集团政策必须明确，选择供应商过程涉及采购、工程设计和制造，质量保障，财务与销售等方面。选择供应商不得只由采购部门或采购人员负责。选择和确认供应商资格的责任必须与付款和会计业务划分。
参照风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３
Ａ－ｌ
购货可能：
a.未经授权或授权不当。ｂ．购自未经批准的供应商。
c.由未经授权的人员订货和收货。
Ａ－２
可能发生敏感性付款，违反出口管制，公开。司内部往来或利益冲突问题。差错和违反法规的可能性急剧增大
Ａ－３
所购货物可能不符合质量标准。可能接受了未经核准的价格或条款。
３．１．２
选择和确认供应商资格过程中所使用的所有标准必须形成文件并妥善保管。选择／证明资格确认标准应包括：
a.到供应商现场进行观察；
ｂ．供应商的技术能力；
ｃ．为企业提供恰当服务的能力，其中包括对需求和变化的反应能力；
ｄ．评价供应商现行的质量管理规划，其中包括残次品自动检查的过程控制，质量管理报告及记录保管是否完善；
ｅ．按时交货记录；
ｆ．供应商潜在的人力及或能力局限性；
ｇ．评价供应商的成本结构和未来成本预测／降低的合理性，其中包括单位数量假设；
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ｈ．供应商对工程协助的接受能力；
ｉ．供应商设施地点与摩托罗拉的距离；
ｊ．供应商在类似情况下与其它客户进行交易的历史；
ｋ．供应商的财务稳定性。
参照风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６
Ａ－4
记录可能丢失或毁损。
３．1．３
必须按照事业总部／集团的政策制定供应商名录／数据库并经过批准。至少每年要对供应商名录／数据库进行审查、更新并删除不常用的供应商。供应商选择过程和财务验证一经完成，应将供应商补入供应商名录／数据库。
参照风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３
Ａ－5
未经授权的人员可能滥用或更改记录，从而有损于摩托罗拉及其供应商。
３．１．４
如果根据取得货源政策决定使用独家或单一供应渠道提供一种产品或商品，必须按照事业总部／集团的政策编制书面文件，说明其原因，该文件需经批准并妥善保存。如果某供应渠道的中断可能对一项业务或摩托罗拉产生重大的消极影响，必须制定业务中断准备计划，编制成文并经过批准，以保证在紧急情况时有充足的材料供应。业务中断准备计划应包括材料和安装。独家供应指某种材料／产品只能从唯一的一家供应商那里购进。当有几家供应商能够提供产品或材料但仅使用其中一家时，则属于单一供应渠道。
参照风险：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６
Ａ－6
可能提前或拖后收到材料，结果导致业务中断或库存积压。
3.1.5
必须按照事业总部／集团的政策定期监测供应商以保证实际绩效与预期相符。绩效报告可包括：
ａ．按时交货的百分比；
ｂ货物的准确性；
Ｃ．产品质量；
ｄ．与前一年或公式／目标成本相比的实际成本。
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参照风险：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６
3．2购货
内部控制标准
未达到标准在在的风险
３．2．１
所有购货责任必须与付款和会计业务划分开。
参照风险：Ｂ－１，Ｂ-Ｚ
B－ｌ
购货可能：
ａ．未经授权或授权不当。
ｂ．购自未经批准的供应商。
Ｃ．由未经授权的人员订货和
收货
３．2．２
购货代理人或采购人员与供应商之间必须保持相互独立。这种独立性可通过定期轮换采购人员，公司合同参与或商品采购小组来实现。如果商业环境使上述措施不切实际，必须具备其它补偿性控制措施。
参照风险：Ｂ－１，Ｂ-２
B－２
可能发生敏感性付款；违反出口管制，公司内部往来或利益冲突问题。差错和违反法规的可能性急剧增大。
３．2．３
购买货物或劳务应按照事业总部／集团政策的规定填写进货订单／请购单。对于一次性支出，例如培训研讨会，业务公费等，进货订单／请购单有时不合适或不必要。在无纸业务处理情况下，进货订单／请购单井不一定是书面文本，但必须要求有完整的文件，控制授权和记录保管。
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参照风险：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０
B－３
接受了应该退货或拒收的项目并支付了款项，包括：
ａ．未订购的货物或劳务；
ｂ．数量超出或合同错误；
Ｃ．撤销订单或订单复本。
３．2．４
采购申请单必须在作出购货承诺之前由申请部门正式发出并经过恰当批准。
参照风险：b-1,b-2
B－4
记录可能丢失或毁损。
３．2．5
所有购货订单／业务事项必须能够单独确认和查
询，并且必须定期进行会计处理。如果序号的完整性不是由计算机控制的，购货订单必须预先编号。
参照风险：Ｂ－５，Ｂ６
B－5
未经授权的人员可能滥用或更改记录，从而损害摩托罗拉及其供应商的利益。
３．2．6
所有购货订单或输入屏幕的地点均必须予以保护，业务处理和批准过程中的内部控制程序必须完善，以防上未经授权的使用。
参照风险：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５
B－6
货物和劳务可能已接受，但未予报告或报告不准确。负债可能未予记录，库存与销售成本可能错报。
３．2．7
购货订单／业务事项必须包括所有正式承诺资料，其中包括数量，交货方法和要求支付条款以及帐户分配等等。
参照风险：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８
Ｂ－７
所购货物可能不符合质量标准。价格或条件未经批准便予以接受。
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３．2．8
购货订单／业务事项必须指示供应商将其帐单直接送交应付帐款部门。
参照风险：Ｂ一卫，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９
Ｂ－８
可能提前或拖后收到材料，结果导致业务中断或库存积压。
３．2．9
所有超过事业总部／集团财务和经营管理部门规定和预先确定金额的购货，必须公开投标。不进行公开招标或接受非最低标价和合同中未列货物品目，必须在作出承诺之前，充分说明理由并由管理部门批准。
参照风险：Ｂ－２，Ｂ７
Ｂ－９
可能发生重复付款，支付金额可能有误，或货款支付给未经批准或不存在的供应商。
３．2．10
购货订单或类似文件必须送至收货部门以便与进货核对，还应送至应付帐款部门，以便与供应商帐单核对；
参照风险：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２
Ｂ－１０
可能无法向外部的法律，税务或审计部门提供记录。
３．2．11
由于价格或数量的提高，购货订单超过采购人员批准权限，对购货订单进行的修改必须符合事业总部／集团的政策并经过批准。
参照风险：Ｂ－１，Ｂ．７
Ｂ－１１
购货及或付款金额可能入错，还可能入错帐户或入错会计期间。
３．2．12
修改或撤销的购货订单必须及时通知应付帐款部门。
参照风险：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２
Ｂ－1２
可能对无法收到的货物或劳务支付了款项。
３．2．13
必须建立程序确保所有因质量低劣，规格原因要退回供应商的生产材料，资本或费经过恰当的批准并妥善入帐。
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参照风险：Ｂ－１３
Ｂ－1３
对次品的处理可能不严格，误送回仓库及或出现记录错误。被盗的可能性急剧增加。
３．2．14
摩托罗拉负有财务责任的合同，谅解备忘录以及意向书，必须按照事业总部／集团政策，经管理部门认可。此类文件还应经过法律部门批准，曾经被批准使用的，常用格式和文字的文件除外。
参照风险：Ｂ－１，Ｂ－６
３．2．15
应根据供应管理目标对购货代理人，采购人员和商品采购小组进行评价，即降低库存，提高质量，降低成本以及持续可靠的提交货物（即公司总成本）。
参照风险：Ｂ－７，Ｂ．８
3．3验收
内部控制标准
未达到标准在在的风险
３．3．１
验收部门地点应与生产设施和装运部门分开，除非良好的业务惯例另有规定。
参照风险：Ｃ一1，Ｃ－２
C－ｌ
购货可能：
ａ．未经授权或授权不当；
ｂ．购自未经批准的供应商；
Ｃ．由未经授权的人员订货和
收货
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C－２
可能发生敏感性付款，违反出口管制，公司内部往来或利益冲突问题。差错和违反法规的可能性急剧增大。
C－３
应该退回或拒收的货物被接受下来，并支付了款项，包括：
ａ．未订购的货物或劳务；
ｂ．数量超出或合同错误；
Ｃ．撤销订单或订单复本。
３．3．２
未经授权任何人不得进入验收部门。
参照风险：Ｃ－ｌ，Ｃ－２
C－4 记录可能丢失或毁损。
３．3．３
所有购进的材料、货物和用品必须在每一设施的指定验收站验收，除非按照事业总部／集团政策另有安排和批准。
参照风险：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５
C－5 未经授权的人员可能滥用或更改记录，从而损害摩托罗拉及其供应商利益。
３．3．４
验收站应只验收那些有经批准的购货订单或类似文件的货物。所有其他进货应及时退还供应商或调查其是否正当。
参照风险：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 货物和劳务可能已被接受，但未予报告或报告不准确。负债可能未予记录，库存与销售成本可能错报。
３．3．5 每一指定的验收站必须对验收所有的材料，货物或用品进行会计处理并提供验收凭证。
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参照风险：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７
C－7 所购货物可能不符合质量标准，价格或条件可能未经批准便予以接受。
３．3．6 如果没有实际收到货物或劳务和恰当的提货证明。不得办理验收业务。参照风险：Ｃ－６
C－8 可能提前或拖后收到材料，结果导致业务中断或库存积压。
３．3．7 如果没有行之有效的供应商资格审查和绩效监督程序，必须采用抽样检验方法，对购进的货物加以清点，称重或测量，以确定供应商发货的准确性。所有数量偏差必须在验收业务中记录，并与供应商妥善解决。
参照风险：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７
C－9 采购或付款业务可能记错金额，入错帐户和记错会计期间
３．3．8 验收业务资料必须保存于验收部门，并及时送达购货和应付帐款部门，以便向供应商付款。
参照风险：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７
３．3．9 如果没有行之有效的供应商资格审查和绩效监督程序，必须立即检验进货以查明质量特性，产品规格及毁损情况。
参照风险：Ｃ－４，Ｃ－７
３．3．10 验收业务资料必须要妥善保护，以防被盗，毁损或未经授权任意使用。验收业务文件必须能够单独确认和查询，并且必须定期进行会计处理。
参照风险：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９
３．3．11 购进货物一经收到必须予以安全保管。昂贵商品，例如贵重金属，必须在验收过程中予以保护。
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参照风险：Ｃ一1
３．3．12 纠正验收业务原始文件中的差错须经事业总部／集团政策指定人员的授权。参照风险：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７
3.4应付帐款
内部控制标准
未达到标准在在的风险
３．4．１
应付帐款职能必须：
ａ．与购货和验收业务分开；
ｂ．与应付帐款部门内的总帐入帐业务划分开。
参照风险：Ｄ－ｌ，Ｄ．２
D－ｌ
购货可能被盗，丢失，毁损或暂时挪用。差错和违反规定的可能性急剧增加。
３．4．２
在支付之前，必须按照事业总部／集团的政策，对供应商发票或相当于发票的单据，材料或劳务收入凭证、价格准确性，数量以及帐户分配等项目是否完善进行审查。缺少任何上述信息或信息之间有任何偏差，均须在付款前予以解决。
参照风险：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８
D－２
购货可能已被收到，但没有报告或报告不准确。可能未记负债，库存和应付帐款可能错报。
３．4．３
如果采用其它处理方法，例如，货到付款，使用供应商仓库方案，或电子数据交换，必须具备完善的控制，以确保价格和收货数量正确。
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参照风险：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８
D－３
货物或劳务可能由未经授权的人员订购和收货。
３．4．４
没有购货订单或验收报告的发票（如，非生产性劳务，支票申请单，一次性购货等等），必须在付款之前由管理人员按照事业总部／集团的审批权限予以批准。
参照风险：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８
D－4 应退回或拒收的货物被接受下来，并支付了款项。包括：
ａ．未订购的货物；
ｂ．不符合质量标准；
C。数量超出或品目错误。
３．4．5 超过事业总部／集团政策规定限度的运费发票，必须在支付之前与装运证明或验收单据进行核对。参照风险：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８
D－5 生产用材料可能提前或推迟到货，可能发生业务中断或库存积压。
３．4．6 所有准备付款的发票包括经批准的费用报表和支票申请单，必须附上充分的证明单据或者与证明单据核对。必须对发票，支票申请单或费用报表予以审查，然后才能批准付款。
参照风险：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8 D－6 货物或劳务可能没有收到或尚未收到，但货款已付。
３．4．7 凡使用电子计算机系统管理应付帐款的，系统本身的控制，必须有效，以发现和防止重复付款。
参照风险：Ｄ－７
D－7 对供应商重复付款，付款中有错误，或有舞弊行为。
３．4．8 应该使用原始发票作为付款凭证。如没有原始发票，应按照事业总部／集团政策规定得到恰当批准之后，才可使用发票副本。
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参照风险：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７
D－8 记录可能丢失或毁损。
3.４．９过期的，不相符的购货订单，验收单据和发票，必须定期予以审查，调查和解决。
参照风险：Ｄ－２，Ｄ－４
3.４．１０供应商报表必须至少以抽查的方式予以审查，以查明有无逾期项目，并及时予以解决。
参照风险：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９
3.４．１１应付帐款余额表必须按月累计，并与总分类帐核对。任何差额均须及时解决。
参照风险：Ｄ－４，D-６
３．４.1２应付帐款部门应至少按季度检查借方余额帐目，并要求对超过９０大的未付金额汇款。此种汇款应直接交付出纳职能部门。
参照风险：Ｄ－６
3.4.1３向供应商发出的借记和贷记凭单必须有文件证明并按照管理人员审批权限经过批准。
参照风险：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７
3.4.1４借记和贷记凭单必须能够单独确认和查询。如果序号的完整性不是由计算机控制的，书面文件必须预先编号。
参照风险：Ｄ－６，D-７
3.4.1５在付款之前，应付帐款部门必须确定供应商已列入经批准的供应商名录／数据库中。对于未列入数据库的供应商必须按照事业总部／集团政策予以确认。
参照风险：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７
3.4.1６零用金业务应限于小额支出并能够接受对其合理性的审查。应定期对冬用金进行独立确认。
参照风险：Ｄ－６，Ｄ－１０
D-２购货可能已收到，但没有报告或报告不准确。可能未记负债，库存和应付帐款可能错报。
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D-4应退回或拒收的货物被接受下来，并支付了款项。包括：
A。未订购的货物；
ｂ．不符合质量标准；
ｃ．数量超出或品目错误
D-５生产用材料可能提前或推迟到货，可能发生业务中断或库存积压。
D-６货物或劳务可能没有收到或尚未收到，但货款已付。
D-７对供应商重复付款，付款中有错误，或有舞弊行为。
D-9记录可能被滥用或更改，从而损害摩托罗拉及其供应商利益。
D-１０购货可能：
A。未经授权或授权不当；
ｂ．购自未经授权的供应商；
ｃ．由未经授权的人员订购和验收。
３．５支付
３．５．１支付职能部门必须对各种职责作如下划分：
ａ．填写付款凭单与支票签字和已签字支票的邮寄分开；
ｂ．应付帐款业务与购货和验收业务分开；
Ｃ．支票填写，印制，签字和发送业务５供应商确认启用分开，与发票输入业务分开；
ｄ．确认和启用供应商与发票输入业务和支付准备及付款分开。
参照风险：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３
３．５．２所有付款必须有据可查，能够单独确认并且应该定期进行会计处理。
参照风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ
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３．５３支票，电子计算机转帐，银行转帐申请单必须附有购货订单，验收单据，原始发票，或者按照事业总部／集团政策规定，能够证明为正当支出的凭证。这些文件应发给支票签字人，由其进行审查，然后再签发支票。
参照风险；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ
３．５．４必须在摩托罗拉与供应商的议定的条款范围内支付已批准的款项。
参照风险：Ｅ－９
３．５．５如果按照购货订单或发票条款予以付款，应计算供应商给予的所有折扣。
参照风险：Ｅ－６，Ｅ－１０
３．５．６所有大付必须在负债发生或付款期间恰当准确地记入会计帐册。绝不能延误或推迟费用的恰当确认。
参照风险：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０
３．５．７支票付款不得使用现金支票或不记名支票。参照风险：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5
３．５．８带有摩托罗拉或其财务机构标志的全部空白支票，必须予以保护，以防止毁损，或未经核准的使用。必须定期说明空白支票的填发，作废或未用情况。凡有使用签字印鉴和数控等宇仪的，均须妥善保管。
参照风险：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８
３．５．９各务业总部／集团财务总监，必须确定支票，本票和银行转帐的有权鉴字人并由公司融资部经理批准。
参照风险：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８
３．５．１０超出事业总部／集团财务总监提出，公司融资部经理批准的各业务单位支付限额时，凡属于手工签字的支票和本票，必须要求双签字。签字人中至少有一人是独立于发票审批责任者，除非良好的业务惯例另有规定。
参照风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８
３．５．１１如果没有检查和防止重复支付的系统控制，必须在付款之后有效地注销证明单据，以防止偶然的或有意的重复使用。
参照风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５
３．５．１２已签字的支票和本票，必须交给不负责发票处理和应付帐款的人员邮寄。参照 电话营销专家——王家荣 整理 电话营销培训 XinXin100.COM 欢迎交流
风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－８
３．５．１３破损、作废和注销支票必须立即去掉签字部分。这类支票必须予以记录并妥善保存。这些支票可以销毁。但是销毁时需要有证人，并且由其作书面说明。
参照风险：Ｅ－１，Ｅ－８
３．５．１４支出的单据或电子数据附件必须予以保护，以防毁损或遗失，保存方式必须有助于查询。
参照风险：Ｅ－６
Ｅ－１可能采用了绕开现行内部控制技术的方法。偷盗和差错的可能性急剧增加。
Ｅ－２可能发生敏感性支付和公司内部往来事项。
Ｅ－３货物或劳务可能由未经授权的人员订购和收货。
Ｅ－４项目或劳务可能已被收到，但没有报告或报告不准确。可能未记负债，库存可能错报，可能多付或少付供应商款额。
Ｅ－５可能发生重复支付，支付金额可能出现误差，或支付给未经核准或不存在的供应商。
Ｅ－６可能错报财务报表记录和经营报告。关键决策所依据的可能是错误信息。
Ｅ－７购货或劳务可能未经授权，入帐金额可能出错，可能人错会对期间，及或支付给错误的人员。
Ｅ－８货物或劳务可能已入帐，款已支付，但未收到货物或劳务。
Ｅ－９供应商可能停止与摩托罗拉开展业务，经营可能受到不利影响。
Ｅ-1０现金可能达不到最佳利用或者可能被盗用。
Ｅ－１可能采用了绕开现行内部控制技术的方法。偷盗和差错的可能性急剧增加。
Ｅ－２可能发生敏感性支付和公司内部往来事项。
Ｅ－４项目或劳务可能已被收到，但没有报告或报告不准确。可能未记负债，库存可能错报，可能多付或少付供应商款额。
Ｅ－５可能发生重复支付，支付金额可能出现误差，或支付给未经核准或不存在的供应商。
Ｅ－６可能错报财务报表记录和经营报告。关键决策所依据的可能是错误信息。
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Ｅ－８货物或劳务可能已入帐，款已支付，但未收到货物或劳务。
４．０工资周期
工资周期包括如下职能：聘用雇员和确定合适的级别和报酬；工时报告，出勤和有薪缺勤；严格控制和准确地填写工资支票；准确核算工资成本，扣除，雇员福利及其它调整，向雇员发放支票；以及确保工资和人事资料的保密和实物安全。
管理人员选择控制程序和技巧过程中，实施控制的程度是合理业务判断。决定内部控制实施程度应使用的一般准则是：控制成本不应超出所产生的效益。
本节中的“支票”指向雇员发放工资时采用的各种方式（包括电子转帐，银行转帐）。
工资周期中的具体程序是：
４．１人事，报酬和福利
４·２工资编制与安全
４·３工资支付控制
４，４工资发放
４．1人事，报酬和福利
４．１．１人力资源管理部门必须制定并坚持有关雇员的聘用，晋级，调职和解雇的政策和准则。人力资源管理部门必须以具体标准和程序的形式对政策和准则作出明确的界定。
参照风险：Ａ-1
４．１．２雇员的主要福利，如利润分成，退休金，假期及保险政策必须经摩托罗拉人力资源福利委贝会审查和批准。所有有关福利的规定，标准及程序必须由管理部门编写成文并经过批准。
参照风险：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４
４．１．３劳动报酬应按照正当授权的比率和有关工资级别支付。报酬的增减必须经过批准。报酬形式还包括佣金、奖金和使用公司财产（其中包括公司车辆），此类额外报酬必须经过正当授权。
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参照风险：Ａ－２，Ａ．４
４．１．４所有报酬和福利文件必须由人力资源管理部门妥善和准确保管。人力资源部门的文件最底限度应包括正式签署的聘用表，经核准的级别和支付比率。
参照风险：Ａ４
４．１．５正式程序规定、严格控制并经过批准的文件必须妥善保管。凡是对雇员资料进行增加，删减或改动必须经过授权。必须对水久性工资帐目进行定期抽查，保证工资资料与人力资源部的档案相符。
参照风险：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８
４．１．６人力资源部门指定管理人员必须负责管理雇员福利计划。必须按照公司政策和规定的计划程序进行管理。雇员的福利必须按照计划的条款支付，必须有充分的书面文件和恰当的批准。
参照风险：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６
４．１．７向离职雇员支付最后一次工资支票之前，人力资源部门和雇员所在部门主管必须保证：
ａ．所有预借款和费用报表均已结清；
ｂ．所有公司信用卡（例如、美国运通卡，电话卡，航空旅行卡）均已归还；
Ｃ．所有计算机帐户均已注销或者已经更换密码；
ｄ．所有公司财产，专有资讯，雇员工牌及安全通行证或钥匙均已退还。
参照风险：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11
４．1.８人力资源部门的职责，其中包括工资核准，必须与工资发放和入帐职责分开参照风险：Ａ－９
Ａ－1可能雇用了不符合摩托罗拉雇用标准的人员，结果导致员工队伍的数量及或质量不佳。
Ａ－２可能因此向雇员支付的金额有误。
Ａ－３利润分成，退休金，假期和保险等福利的计提可能出现错误，以罕错报负债。
Ａ－４可能违反法律和政府规定，结果导致罚款，处罚，起诉或者或有负债。
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Ａ—５可能错报工资和工资税帐目。
Ａ－６业务事项未经核准便予以处理，结果导致支付不当，或给空头雇员支付工资。
Ａ－７预借款可能无法收回。
A一８可能无法发现和纠正支付差错。
Ａ－９可能外理了未经核准的业务事项，但未能发现，结果导致资金盗用或暂时挪用。
A一１０在雇员解雇之后仍有未经核准的费用需要由摩托罗拉承担。
A-11可能发生不必要的计算机费用，可能无法完全限制前摩托罗拉员工取得公司信息。
４．2工资编制与安全
４，２．１必须保存一份全部员工主文件。该档案必须包括所有现行的工资支付比率，预提扣除及税率等的全部信息。
参照风险：Ｂ一1
４．2．2必须制定保护主文件资料实物安全的程序。对主文件进行增加，删除和修改，必须附有记入雇员人事档案的，经过恰当授权的文件。
参照风险：Ｂ－２
４．２．３进入工资部门和接触工资文件应仅限于经授权人员。
参照风险：Ｂ－２
４．２．４任何雇员离职或调职以及工资变动均须立即通知工资部门，以便调整工资记录。
参照风险：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６
４．２．５不享受免税的雇员，应根据当地法律和习惯，及时提交考勤卡，考勤表，或其他经核准的记录之后再进行工资处理。
参照风险：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７
４．２．６工资必须根据工资主文件和经批准的工时报告编制。如可行的话，应同时编制工资支票，工资登记簿和雇员所得记录。如果由于系统限制无法同时处理记录，则必须将工资所得记录与工资（支票）登记簿调节核对。
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参照风险：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７
４．２．７必须通过充分的审核控制工资资料处理，确保工资源文件属实和输入正确。同时必须建立良好的控制程序避免重复输入或输入未经批准的工资资料。
参照风险：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８
４．２．８有关部门经理必须对实际工资成本与预算成本进行比较，以查明是否合理。
参照风险：Ｂ－９
４．２．９必须对工资代扣项目加以控制，以确保金额适当，符合政府规定，及时向有关机构汇缴以及及时与总分类帐核对。
参照风险：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２
４．２．１０所有主要的工资职能以及月底结帐过程中各部门的作业程序必须形成详细的书面文件。
参照风险：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１
４．２．１１必须按照政策规定编制雇员工资和代扣项目的汇总表并直接寄给每个雇员。
参照风险；Ｂ－１２
４·２·１２工资部门处理的特殊给付（例如，搬迁安置费，教育费，奖金，专利奖等等）必须在取得正常核准，审批和文件证明之后才可支付，并必须符合适用的税法规定。
参照风险：B-６
４·２·１３在可行的情况下，工资编制职责必须与工资核准，支票签字及支票发放等职责分开．如分工无法实现，必须建立弥补性控制措施。
参照风险；B－］３
Ｂ－1工资主文件中的错误数据可能导致工资支付错误，工资中的预扣税金可能有误。
Ｂ－２工资部门及其记录保管不当可能导致：
ａ．工资记录，其中包括工资主文件被破坏或丢失；
ｂ．未经授权查阅及或泄露工资保密信息，Ｃ．对工资主文件的变更未经核准便进行处理。这又可能导致：
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１．盗用公司资产；
２．错报退休金等项目的计提数，B－３雇员工资的支付可能出现差错，或者没有工作但支付了工资，收回向离职人员支付的工资可能需要诉讼。雇员的代扣项目可能有差错。
Ｂ－４对雇员未工作的时间支付了工资或对已工作的时间未予支付工资，入错部门的费用可能未被发现。
B－５管理报告和雇员所得记录可能不正确。Ｂ－６可能发生未经核准支付工资，或盗用奖金的问题。
Ｂ－７总分类帐可能输入错误数据，可能错报财务报表。
Ｂ－５管理报告和雇员所得记录可能不正确。
Ｂ－６可能发生未经核准支付工资，或盗用奖金的问题。
Ｂ－７总分类帐可能输入错误数据，可能错报财务报表。
Ｂ－８工资处理可能不完整及或不准确。工资处理中有意或无意的差错无法查出。
Ｂ－９日常审核中无法发现的差错（例如，不具备资格或未经核准的雇员）仍旧没能查出并纠正。
Ｂ－１０详细的代扣和支付项目可能与记录的代扣和大付项目不符。
Ｂ－１１未能遵循统一的程序，导致工资信息错误、不完整或未及时处理以及支付给雇员的工资所得可能出现差错。
Ｂ－１２不符合政策要求及或计算错误导致被政府课以罚款和处罚。
B－１３可能处理了未经核准的业务，而且未被发现，导致资产盗用或暂时挪用。
４．３工资支付控制
４·３·１工资必须从定额或零余额银行帐户中支付。向该帐户拔入的款额必须与编制的工资支付净额一致。
参照风险：Ｃ-1
４·３·２所有工资帐户必须按月调节，电话营销专家——王家荣 整理 电话营销培训 XinXin100.COM 欢迎交流
参照风险：Ｃ－ｌ
４．３．３所有工资给付必须有据可查，能够单独确认。参照风险：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７
４．３．４载有摩托罗拉或其金融机构名称的空白支票必须有事先编号并妥善保管。所有发出、作废或未使用的工资支票必须定期清点。
参照风险：Ｃ－３
４．３．５破损、作废或注销支票必须予以记录并在有其他人员在场并作记录的条件下，立即对这类支票销毁。支票必须有记录，并妥善保存，在有其他人员在场并作记录的条件下，可以进行支票销毁工作。
参照风险：Ｃ－３
４．３．６已签字的工资支票和工资转帐存款通知单必须在发放工资前妥善保管。
参照风险：Ｃ－４，Ｃ-5
４．３．７负责工资支票签字的人员不得同时兼任工资核准，工资编制，接触未使用的工资支票或工资支票发放等责任。
参照风险：Ｃ－３，Ｃ．４
４．３．８工资发放之前，已完成的工资登记帐，记帐报告和工资帐户转帐申请（或者类似的工资支付证明文件）必须经适当的财务管理人员审查批准。
参照风险：Ｃ－６
４．３．９必须建立并坚持工资支票签字的程序.手工签字的支票，凡是超过各事业总部，集团财务总监确定的限度的．必须要有双签字。
参照风险；C－３
４．３．10如果使用支票签字机，印鉴图章或者数控签字仪器签署支票，签字机和印鉴图章必须安全保管。支票签字机和印鉴图章，数控签字仪器必须分别保管,此外在支票上填写的数字与授权使用签字机签字支票数字应该进行核对。
参照风险：C-２,C-3 Ｃ-1支票保管，核准和处理过程中的差错和疏漏未能查出并纠正。财务报表可能误报。
Ｃ－２尚未记录入帐的工资支票可能已经发出，使财务报表误报。
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Ｃ－３可能发生未经核准便使用或发出工资支票的问题，无法查出盗用现金的情况。
Ｃ－４支票可能被未经授权的人员挪用或兑现现金。
Ｃ－５机密的工资资料可能被未经授权的人员查阅及或泄漏，损害摩托罗拉或其员工的利益。
Ｃ－６工资发放之前可能无法查出工资中的重大差错或未经核准的业务事项。
Ｃ－７支票可能重复编号或漏编号码。
C-2尚未记录入帐的工资支票可能已经发出，使财务报表误报。
C-3可能发生未经核准便使用或发出工资支票的问题，无法查出盗用现金的情况。
４．４工资发放
４．４．1负责发放工资支票的人员不得兼负其他人事或工资责计，不能批准工时或考勤卡；如果达不到明确的职责分工,必须有其他弥补性控制措施。
参照风险；D-1
４．４．各部门发放工资支票、通知单时，应要求员工办理签收手续。
参照风险：D－２
４·4.３必须由财务总监指派的人员定期对工资表中雇员是否属实进行审查。
参照风险：D－３
４．４．４未领取或未发放的工资应退回人事部。只有在确认员工身份之后方可发放未领取工资。未领取的工资在较长时间内仍未发出，应退回财务部，并在总帐中单独列示未领取工资。如果法律有规定，必须将未领取工资汇交有关政府机构。
参照风险：Ｄ－４
４．４．５应避免以现金形式发放工资。如果当地法律或习惯要求必须以现金支付，必须有完善的程序保证现金发放中有适当的控制。工资发放时，必须取得雇员的签收证据。
参照风险：Ｄ－５
４·４·６必须坚持保守工资资料的机密。
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参照风险：Ｄ－６
D－1由于对一工资主文件可能做了不当的增改，一时能出现侵吞资金的问题，用于发放工资的工时数可能有误。
D-２确认支票遗失或挪用的责任时，没有审查线索。
D-3工资支票可能发给未经核准的雇员而未能查出。
Ｄ－４可能发生挪用未领取工资支票，遗失支票，与银行对帐单核对不符，或者违反政府法规的问题。
Ｄ－５可能将现金工资发给未经核准的雇员。此外，如果雇员声称其未领工资，可能无据可查。
Ｄ－６机密的工资资料可能被查阅或泄露，损害摩托罗拉及其雇员的利益。
5．０制造周期
制造过程中的职能包括制造计划，存货控制，成本会计。该周期以确定可行性销售预测和生产计划为始，到恰当记录转入出货区的产成品成本为止。
制造过程是企业活动中最复杂的周期。本文所述的控制指南旨在确立这一复杂周期中的基本控制要求，而不是实施控制措施所需的大量详细的作业程序。
管理部门选择控制程序和技术的过程中，实施控制的程度是一个合理的业务判断。决定内部控制实施程度的一般准则是，控制成本不应超出所产生的效益。
制造周期中的控制指南分为四个部分：
５·１成本会计
５·２存货控制
５．３一般的制造计划和控制
５·４存货盘存程序
５．1成本会计
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５．１．1必须保持成本会计系统，恰当准确地积累，区分制造成本（如按成本中心或者按产品），为分析实际制造成本，标准成本和其他保持存货和存货计价所需信息提供充分的资料。
参照风险：A－1，A－２，A．３
５．１．２必须制定存货成本标准，制造、采购和会计部门的人员至少每年要共同对存货成本标准进行一次修改。
参照风险：A－１，A－２
５．１．３必须定期对标准成本和实际制造成本进行对比，及时解决出现的差异。对存货有重大影响的问题也必须及时进行调查。
参照风险：A-1，A－２，A－３，A．４
５１．４制造过程中的每件产品，配件、部件都必须有可识别的用料单。
参照风险：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ
５·１·５必须每年至少检查一次存货制造费用的计算方法，保证采用的方法符合事业总部／集团的政策。
参照风险：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５
５．１．６仓库发料必须以经恰当授权的业务文件为依据，并据此记录存货帐目。
参照风险：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５
５．１．７因工程或经济原因对标准成本进行修改，必须经过适当级别的生产和财务管理人员的批准，应妥善予以记录，并且立即记入会计和存货系统。
参照风险：A－1，A－２，A－３
５．１．８必须根据事业总部／集团的政策和一般公认的会计原则设立存货准备（例如：损耗、价格、陈旧等）每季度应对存货准备的恰当合理性进行审查并做必要的修改。参照风险：A-1
参照风险：A一1，A－２，A－３
A－１财务报表，记录及或生产报告可能有误。重大决策所依据的可能是错误信息，造成以下结果：
a．存货成本标准可以没有恰当反映产品的标准成本。
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ｂ．材料、人工成本和制造费用可能未记入存货，而记入营业费用。
Ｃ．计算存货价值的制造费用分配比率可能有误。记入制造费用的支出项目可能不正确，固定成本分配的基础可能不妥。
ｄ．如果明细记录无法反映持有的产品，存货数量可能误报。
ｅ．如果没有记录，生产用料和用工，生产阶段可能已完成，但是没有报告。
A－２差错和违法问题发生的可能性急剧上升。存货可能遗失、被盗、被毁或者短时间内被挪用。
A－３可能无法查出实物保管，授权和业务事项处理中的差错和疏漏。
A－４如果审查程序不完善，无法及时对生产计划和战略进行纠正。
A－５生产可能受到影响。生产发料的数量可能有误，产品数量未经核准便开始生产。
５．２存货控制
存货控制职能旨在建立一套控制存货诸方面的正规计划，该计划至少应包括以下几方面：
５．２．１存货控制必须有如下分工：
ａ．制造和保管责任与会计工作分开。
ｂ．负责存货记录的人员与存货盘点的人员分开。
参照风险：B－１，B－２，B－３
５．２．２货物的所有权一经转移，应及时记录存货帐以及相应的负债或付款帐，其中包括入库前帐目（货已收到，但尚未入库）和零部件帐。年末时对在途存货（ＦＯＢ条款）进行测算，与帐面数对比，进行必要的调整。
参照风险：B－２，B－３，B－４
５．２．３必须建立存货在厂内转移和出入厂区控制程序，其中包括单据填写记录责任。应该建立月结帐程序并与工厂财务部门合作，确保存货的收发均有恰当记录。
参照风险；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６
５．２．４仓库应采用永续盘存方法，保管存货，提供当前的存货数据。永续盘存记录应定期（至少每年）与总帐调节一次。
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参照风险；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５
５．２．５应建立实物或其他辅助性控制措施，保证存货的安全，未经授权不得使用。
参照风险：B－1，B－２，B－３，B－４
５．２．６各事业总部／集团必须制定政策，按季度确定存货的超储和陈旧数量。
参照风险：B－４，B－７
５．２．７超储或陈旧的存货应及时查出并予以恰当处理，如报废、退货或其他方式。
参照风险：B－４，B－６，B－７
５．２．８必须建立恰当的控制程序，记录摩托罗拉代存，或者供应商、客户或公司员工代存的存货。
参照风险：B－１，B－２，B－３，B－４
５．２．９从摩托罗拉其他公司收到的货物必须正确记录，以便定期进行公司内部往来利润的冲销。
参照风险：B－４
５．２．１０应采用机械化控制，授权核准控制或其它适当方式，确保仓库发料记录正确。
参照风险：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５
5.２．１１存货必须妥善保管，避免变质，存货价值应有适当的损失保险。
参照风险：B－1，BＳ
B－１存货可能遗失、被盗、被毁或者短时间内被挪用。
B－２差错和违法问题发生的可能性急剧上升。存货可能被盗且未能查出。
B－３可能无法查出实物保管，授权和业务事项处理过程中的差错和疏漏。
B－４财务报表，记录或生产报告可能有误。重大决策所依据的可能是错误信息，造成以下结果：
ａ．存货记录与实际存货不符，使存货数错报。
ｂ．如果出库没有记录，可能造成存货多报。
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c。如果采购或存货耗用没有准确记录，存货可能误报。
ｄ．如果材料和人工没有全部记入帐目，生产已经完成，但可能没有报告。
ｅ．存货准备可能误报。
B－５如果生产用料，用工数字错误或者产品数量未经核准便开始生产，可能对生产产生不良影响。
B－６报废物品或退货可能被盗。报废品售价可能不恰当或者售给信用风险差的单位。
B－１存货可能遗失、被盗、被毁或者短时间内被挪用
B－２差错和违法问题发生的可能性急剧上升。存货可能被盗且未能查出。
B－３可能无法查出实物保管，授权和业务事项处理过程中的差错和疏漏。
B－４财务报表，记录或生产报告可能有误。重大决策所依据的可能是错误信息，造成以下结果：
ａ．存货记录与实际存货不符，使存货数错报。
ｂ．如果出库没有记录，可能造成存货多报。
c如果采购或存货耗用没有准确记录，存货可能误报。
ｄ如果材料和人工没有全部记入帐目，生产已经完成，但可能没有报告。
ｅ．存货准备可能误报。
B－５如果生产用料，用工数字错误或者产品数量未经核准便开始生产，可能对生产产生不良影响。
B－６报废物品或退货可能被盗。报废品售价可能不恰当或者售给信用风险差的单位。
B－７如果审查程序不健全，无法及时对存货管理和报告进行纠正。
B－８摩托罗拉可能因未办理保险，遭受不必要的经济损失。
５．３一般制造计划和控制
以下指南为生产计划和控制的最佳程序。然而，生产需求的确定和控制，可能还有其他方法。电话营销专家——王家荣 整理 电话营销培训 XinXin100.COM 欢迎交流
如果这些方法能够达到以下指南的目的，可以予以接受。
５．３．１必须编制详细的销售预测并由管理部门批准。生产和存货控制计划，生产进度计划，存货预算，详细的材料和人员需求必须依据销售预测制定。需要改动时，必须经过恰当一级的管理部门批准。
参照风险：Ｃ一1，Ｃ．２
５．３．２必须由管理部门根据已批准的生产计划正式授权，方可开始进行产品的生产。
参照风险：Ｃ－２
５．３．３应设置产品用料帐并随时更新，以反映材料使用和生产状况。
参照风险：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４
５．３．４对进出生产帐的材料和人工成本，应正确地进行会计业务处理。应与财务部门协调月末结帐程序。
参照风险：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４
５．３．５残次产品必须予以记录，保管，检查并及时向财务部门报告。在可行的情况下，处理残次品或材料应由不负责保管的人员以招标方式进行。
参照风险：Ｃ一卫，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６
５．３．６出售报废材料必须经过材料管理人员的书面批准，如超出事业总部／集团确定的数量，还应取得财务部门的批准。
参照风险：Ｃ－５
５３．７生产过程（包括最后的检验）完成后，必须妥善保管产成品，避免被盗或者变质。
参照风险：Ｃ－３，Ｃ．６
５．３．８产品运出摩托罗拉之前，必须经过充分的质量检查。
参照风险：Ｃ－７
Ｃ－１生产报告可能有误，掩盖了产品短缺和失窃。发生差错和违法事项的可能性急剧上升。
Ｃ－２生产可能因以下问题受到影响：
ａ．生产的产品未经授权，产量过高，超过了可接受的程度。
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ｂ．库存零部件不足，可能造成生产中断。
Ｃ．工厂生产能力未能充分发挥，无法满足客户的具体要求或者服务水准。
ｄ．人工使用效率不高。可能发生人工成本过高，或者达不到客户提出的质量标准的问题。
Ｃ－1生产报告可能有误，掩盖了产品短缺和失窃。发生差错和违法事项的可能性急剧上升。
Ｃ－２生产可能因以下问题受到影响：
ａ，生产的产品未经授权，产量过高，超过了可接受的程度。
ｂ．库存零部件不足，可能造成生产中断。
Ｃ．工厂生产能力未能充分发挥，无法满足客户的具体要求或者服务水准。
ｄ．人工使用效率不高。可能发生人工成本过高，或者达不到客户提出的质量标准的问题。
Ｃ－３存货保管，授权和业务处理中的差错和疏漏可能无法查出。
Ｃ－４财务报告，记录和生产报告可能误报。重大决策所依据的可能是错误信息，从而导致以下结果：
ａ．存货标准成本无法体现生产标准成本；
ｂ．如果生产耗用的材料和人工没有全部记录入帐，已生产产品可能未予报告。
Ｃ．标准成本和实际成本可能无法进行有效比较。
Ｃ－１生产报告可能有误，掩盖了产品短缺和失窃。发生差错和违法事项的可能性急剧上升。
Ｃ－３存货保管，授权和业务处理中的差错和疏漏可能无法查出。
Ｃ－５报废品的销售可能未记帐或记帐有误，销售价格不当，销售风险过大。
Ｃ－６存货，包括报废品，可能遗失、被盗、被毁或暂时挪用。
Ｃ－７销售产品质量差，造成大量退货，返工成本，损坏摩托罗拉的声誉和竞争能力。
５．４存货盘存程序
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一般公认的会计原则要求，除非采用永续盘存方式控制存货并定期核时，每年应进行一次实物盘存。实施实物盘存、计价和调节时应采用以下程序：
５．４．１实物盘存前必须提出详尽的书面要求，应对盘存人员进行盘存程序的培训。
参照风险：Ｄ-1，Ｄ－２
５．４．２应该查明要盘存的项目并进行事先安排，以便有助于盘点的准确性。采用循环清点或其它方式保管并且定期核对的永续盘存记录，可不纳入实物盘存。
参照风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３
５．４．３毁损、陈旧、报废或寄存存货必须清楚认定并分别存放，以便恰当地确认存货。
参照风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３
５．４．４应使用事先编号的标签清点库存。盘存完毕后必须按全部标签进行登记。
参照风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６
５，４·５盘存标签上登记的数字应该由不负责实际清点货物的人员加以验证。
参照风险：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６
５．４．６必须确定生产、发货、验收入库、客户退货和应付款帐的截止时间。
参照风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４
５．４．７在供应商、销售、工程或其他人员处寄存的存货必须每年从客户，供应商或摩托罗拉人员处取得书
面确认。这类存货必须正确计价并且与明细帐和总帐调节。
参照风险：Ｄ－３，Ｄ－６
５．４．８采用永续盘存的，每年应对贵重存货项目进行两次定期的制度性的循环清点（可以按单价或按绝对值总额），对其他存货每年进行一次循环清点，也可以按照事业总部／集团政策和经批准的存货审查计划进行。检查中发现的重大差异应报告管理部门。
参照风险：D－１，D－５，D-６
５·４·９年未结帐之前，必须将实物盘存结果与总帐进行调节，并做必要的帐目调整。
参照风险：Ｄ－１，Ｄ－４，Ｄ６
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５．４．１０对实物盘存与总帐调节中的重大差异，必须进行调查并向生产经营和财务管理部门报告。
参照风险：Ｄ-1，Ｄ－４，Ｄ－５
Ｄ－１发生差错和不合规的可能性急剧增加。
Ｄ－２由于截止时间不当，汇总数字不准确或指导不力，存货价值可能有误。
Ｄ－３存货清点可能不准确。点货记录可能有差错或疏漏。
Ｄ－１发生差错和不合规的可能性急剧增加。
Ｄ－２由于截止时间不当，汇总数字不准确或指导不力，存货价值可能有误。
Ｄ－３存货清点可能不准确。点货记录可能有差错或疏漏。
Ｄ－４由于帐实调整差错，存货记录可能有误。所做的调整可能使存货价值和经营收入不正确。
Ｄ－５如果审核程序不够完善，可能无法及时提出存货管理和记录方面的有效的改进措施。
Ｄ－６由于帐面记录与实际库存不符，存货帐可能误报。
６．０融资周期
融资周期的职能包括：确定公司对现金的需求和控制，投资管理，调查和选择恰当的筹资方式，监测筹资契约的履行，发行和回收股票，支付股息。
管理部门选择控制程序和技术的过程中，实施控制的程序是一个合理的业务判断。决定内部控制实施程度的一般准则是：控制成本不应超出所产生的效益。
融资周期中的“财务投资”和“权益投资”的定义如下：
财务投资是以取得财务回报为唯一目的的投资，包括以下项目：
现金或相当于现金的资金和上市证券
国库券
公司债券
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中长期投资
股票投资
派生投资手段
权益投资指摩托罗拉以市场战略为目的，对独资子公司、合资公司和少数股权公司的投资
融资周期中的具体职能如下:
６．１一般控制
６．２融资业务
６．３投资
６．４对销贸易
６．５外汇
６．1一般控制
６．１．１融资作业中的所有职能，必须有以下的职责分工：
ａ．财务投资决策和实际投资活动与会计工作和保管责任的分工；
ｂ．上市证券的保管与会计记录的分工；
Ｃ．利息和股息的支付与登记债务和权益证券的责任分工；
ｄ．现金收入与登记现金收入帐目的责任分工；
ｅ．每月贷款和财务投资业务的审查和处理责任的分丁；
ｆ．外汇买卖、外汇确认和外汇业务的会计工作的分工。
参照风险：A－１，A－２，A－４，A－６
６．１．２所有银行帐户，必须以摩托罗拉或其法人子公司的名义开立，必须经过总公司融资部的批准，并且要记入公司总帐。
参照风险：A－1，A－２，A－５
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６·1·３现金财务投资，贷款和资本帐户的所有帐面余额必须定期调节（例如：银行帐调节表，循环信贷限额，投资分类帐，资本金等等），以保证所有的业务都已正确入帐。这类帐户的调节，应由不负责现金或现金保管的人员完成。
参照风险：A－1，A－３，A－４，A－５
６．１．４对接触贷款、权益、财务投资和股本帐目和现金及投资证券的人员应加以限制。
参照风险：A－1，A．２，A－４
６．１．５筹资、财务投资、外汇和资本金的业务事项必须正确分类，及时登记入帐，以便财务报告的编制和按要求对外提供财务资讯。
参照风险：A－３，A－５
６．１．６应该利用银行、经纪人、独立的股票发行登记所，股票过户代理人或其他第三方记录公司财务或权益投资及贷款的变动，股本帐户的变动和公司已发行股票的持有人的变动情况。
参照风险：A－２，A－３，A－４，A－５
６．１．７所有外汇交易都应按照总公司融资部的政策，经过事先批准，有适当的书面记录，并且及时正确地登记入帐。
参照风险：A－５，A－６
A－１现金和证券可能遗失、被盗、被毁或被暂时挪用。
A－２帐目记录可能被未经授权的人员滥用或改动，损害摩托罗拉及其股东或贷款人的利益。
A－３报告可能有误，重大决策所依据的可能是错误信息。
A－４可能无法查出并纠正实物保管、授权和业务处理中差错和疏漏。
A－５由于期末截止方法或估值不恰当，某些财务数据遗漏或者登记分类差错，可能使财务报表和帐目错报。
A－６业务事项可能与总公司的要求不符。
A－２帐目记录可能被未经授权的人员滥用或改动，损害摩托罗拉及其股东或贷款人的利益。
A－３报告可能有误，重大决策所依据的可能是错误信息。
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A－４可能无法查出并纠正实物保管、授权和业务处理中差错和疏漏。
A－５由于期末截止方法或估值不恰当，某些财务数据遗漏或者登记、分类差错，可能使财务报表和帐目错报。
A－６业务事项可能与总公司的要求不符。
６．２融资业务
６．２．１借款决定必须经过摩托罗拉董事会批准，必须定期或者在变动时与有关的金融机构沟通、审查。
参照风险：B－１，B－２，B－３，B－４
６．２．２签字和批准权限必须经过最高财务主管批准。
参照风险：B－１，B－２，B－４
６．２．３摩托罗拉及其子公司的所有重大借款融资协定和融资租赁必须经过摩托罗拉董事会的批准，在董事会会议纪要中必须有文字记录。非重大业务的批准权限，由董事会指定的管理人员负责。
参照风险：B－1，B－２，B３
６·２·４所有客户融资协定，借款融资协定，摩托罗拉为第三方担保和融资租赁，在实施之前，必须经过法律部和融资部的审查。
参照风险：B－１，B－２，B３
６．２．５所有应收款让售或贴现计划在实施前必须经过总公司融资部的批准。
参照风险：B－１，BＺ
６．２．６所有资本金业务，例如发行股票，股票分割，股票股利和现金股利，员工认股等必须经摩托罗拉董事会及或经授权的最高财务主管的批准。
参照风险：B－1，B－２，B－３，B－５
６·２·７必须监测融资安排是否符合贷款条文。
参照风险：B－３
第三篇：HR怎样落实企业文化
HR应该做什么？
理解公司现有的文化。你需要知道，在公司里，什么样的行为行得通，什么样的行为行不通，什么可以使组织在达到其未来目标时处于最佳位置。
为文化重塑找点商业理由。为什么要变？你所期望的改变是如何支持商业战略的实现的？和高层领导一起定义渴望的文化。文化变革要想取得成功，必须让每一位高管都欢迎这种转变，否则不会成功。
为重塑或变革文化制定日程表或行动计划。从最优先的项目开始做起，致力于最难解决的问题。请高管反复宣讲。要保证每一次会议、每一次培训课程、每一次沟通都包含文化的信息；强化公司的价值观和使命、传统以及实践。
建立一个支持外部品牌的内部品牌。承诺提供稳定、连贯的雇员体验。确保员工知道并学会挑选那些公司推出的、有利于提升他们的工作生活和职业生涯的计划和服务。
培养能够促进文化生生不息的领导者。先想想清楚，什么样的领导能力和技巧可以贯彻你的文化，使之长存于各层人员？
HR能做什么？
不断讲故事。每个公司都有自己的传统——创业阶段的长夜漫漫，公司元老们陪伴企业一点点成长的煎熬；挂在收银机上方]用镜框镶起来的、公司赚到的第一张钞票——鼓励员工讲这些故事，在这些传奇中，创造“英雄”，为他们的成功而欢呼。当然，也要称颂他们的失败。增强趣味性。举办能够强化文化的比赛或活动，用令人鼓舞的方式装饰办公场所，分发节日礼物。
利用HR工具。宣讲、交流公司福利计划是关键文化信息的主要来源，每次培训都应该强调有利于强化文化的基本行为和价值观。
组织文化委员会。由充满热情、忠诚、投入、跨职能的员工组成。
调整组织架构，使重塑（变革）成为可能。找到完成工作的新方法，使用团队来完成一次性的项目。
HR应该让其他部门做些什么？
没有人应被文化拒之门外，就像文化本身渗透于整个组织一样，整个组织都有义务使其生生不息。公司的内部刊物、广告以及市场营销活动都应该紧紧围绕文化信息，把它散播到组织内外。正如新产品开发要以一定的质量和服务迎合市场一样，新产品开发也要体现公司的文化价值观。法律事务职能也应该建议领导者不只做合法的事而且要做正确的事的方式来展示企业文化。
推动文化落地人人有责，而非某个人有责。在推动以及优化公司文化方面，你能做的工作很多，但没有一个部门可以把一种文化强加于其他部门。所以HR必须得到每个人的支持，让每个人都乐于接受，从CEO开始，一直到普通员工。
当一切准备就绪，那么，就开始吧！
80年代初，美国哈佛大学教授特雷斯。迪尔（Terrence E.Deal）和阿伦。肯尼迪（Allan
A.Kennedy）通过长期的企业管理和实证研究指出：杰出而成功的企业都有强有力的企业文 化，即为全体员工共同遵守，但往往是自然约定俗成的而非书面的行为规范；并有各种各样 用来宣传、强化这些价值观念的仪式和习俗。正是这一非技术、非经济的因素，导致了这些 决策差异的产生；而在两个其他条件都相差无几的企业中，由于其文化的强弱，对企业发展所产生的后果就完全不同。
然而需要指出的是，我们通常所研究和论述的企业文化多基于西方企业文化观点（如崇 尚“英雄主义”，尊重个人的成功等），往往较少顾忌东方企业（包括跨国企业的分部及办事处）的组织特性、层级设置、特别是东方文化的独有内涵，以及全球化趋势带来的文化交融及冲
突等多重因素造成的影响。因而，对于如何营造有助于国内及在华企业发展战略的企业文化及组织氛围，国内鲜有成功的实践案例，学术界也少有定论。
Timer时刻计咨询（以下简称Timer）与易宝支付共同发起《2012企业文化建设调查》活动，他们调查了分布国内各行业的256 家企业，国有企业32 家（占12.5%），外资企业113 家（占44.14%），民营企业111家（占43.36%）；依照行业划分，共覆盖保险、金融、多元化集团、建筑、地产、支付等17 个行业。
Timer对本次调查中所获得的256份有效样本数据进行分层，他们将调查数据分为两组：对企业文化建设工作表示满意/ 比较满意，且对实际的企业文化表示满意/ 比较满意的数据归入“明星组”（占总比28.52%），将其余企业归入“一般组”（占总比71.48%）。涉及到企业文化的官方表述，值得注意的是：明星组在企业文化概述、文化制度与流程、管理人员行为准则和通用素质模型（或核心素质模型）这几项指标上，均高出一般组15个百分点以上。而在企业愿景、使命、价值观方面，差距并不明显；这从一定程度上说明对于企业文化的表述能否具象化，对企业文化建设成果具有相当程度的影响。
从企业文化的具体内容这一层面分析，一般组企业较少包含组织忠诚度、敬业度和责任心、流程意识、以人为本、诚信正直、创业精神、主人翁精神等常见指标。
在总结企业文化时，创始人提出的方式在一般组中占有相当大的比重，明星组虽然在这项指标上比重也不低，然而明星组企业会更多地综合采用诸如专家会议、人员访谈、问卷调研等方式，使总结成果符合企业现实情况与未来战略目标。
在企业文化推广方面，明星组和一般组都会着力于内刊宣传及重新梳理公司制度和流程的工作，但是在其他方面，明星组显然更有建树。
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第四篇：企业文化与伦理论文
企业文化与伦理
论文
学
院 专
业 年
级 姓
名
20**年月日 浅析中国互联网企业发展现状与面临的挑战
——以百度为例
摘要：2016年是互联网的融合之年，各类传统行业搭上互联网的快车。互联网行业发展十分迅猛，但整个互联网行业目前处于一种紧张状态，鱼龙混杂，竞争激烈。百度公司由于医疗广告推广业务被推上风口浪尖。企业管理中应提高对企业文化建设的重视，增强企业竞争实力，提高企业运作效率，使企业优势在竞争激烈的社会中得到发挥。
关键词：互联网企业，百度，裁员，企业文化
一、互联网企业的发展现状
谈到互联网企业的发展，就不得不先了解一下我国目前互联网行业的发展情况。截至2014年6月，我国网民规模达6.32亿，互联网普及率为46.9%，较2013年底提升了1.1个百分点。2015年年底，中国网民的比例接近50%。而从全球大环境看，2013年全球网民数为26亿，2013年比2012年的增长率为9%，中国网民数稳居全球第一。2013年中国的网民数是第二名美国网民数的2.9倍，但美国网民比例为83%[1]。前面提到，中国在2015年的网民比例接近50%，从比例来看，中国的网民数还有很大的发展空间。如今，2016年是互联网的融合之年，不仅各类传统行业搭上互联网的快车，原本活跃在市场中的企业也逐步实现与世界接轨，能创造更多的价值。在互联网发展如此迅猛的时代，不断的有新的互联网企业黑马诞生，比如借着互联网成功营销的小米科技，仅用6年的时间已经成为年手机出货量近8000万的全民知晓的公司；于2014年9月在美国纽约证券交易所正式挂牌上市的阿里巴巴集团也已经成为庞然大物；2015年是互联网发展的腾飞之年，不仅有资本支持，使得企业获得融资，更有国家支持，提出“互联网+”口号，促进市场发展。
而就在最近，魏则西事件引发了公众的广泛关注，身边很多同学都在讨论这件事情到底责任在谁。而与之相关的百度公司被推向了风口浪尖。下面就通过此 事件分析百度公司的发展状况和公司文化。
二、百度和Google 魏泽西事件发生后，在社交网络平台微博上看到这样一个评论“十五年前中美两个搜索引擎几乎同时起步，如今一个研究量子计算机可行性,自动驾驶,研发AlphaGo，另个则在研究卖广告贩假药送快餐，一个开发了Android系统，另一个开发全家桶，一个挑战了人类智力的上限，另一个挑战人类道德的下限。”[2]于是借用了后者的搜索引擎搜索了一下两家公司创立的时间，Google于1998年创立，百度于2000年创立，二者并没有差多久，不禁引人深思。显然，这段话的描述并不客观，百度公司并不是像这段话形容的那么不堪，百度公司也是很重视人才培养的，因为在去年暑假的时候我参加了百度和中科大联合举办的大学生创新创业夏令营，筛选了全国60多所高校的200名大学生参加，可见百度公司在创新创业方面积极响应了国家政策。在夏令营期间，百度公司负责提供许多资深工程师做讲师给我们讲解当今互联网的潮流，介绍公司的部门新产品来激发我们的创业创新意识。在夏令营结束之后很感激百度公司能够提供这样的平台，对现在的我影响也很大，想在毕业后进入百度公司。而反观Google一直宣扬“不作恶”的企业宗旨，但是事实却不是其描述的那么美好，就于2009年，Google的广告部门为了利润，主动帮助卖假药者规避其公司的合规审查，使得大量假药、非法药物广告网页长时间充斥其搜索页面。该案最终由FBI负责调查。最终，于2011年，Google停止辩护，交了5亿美元的罚款，又另交了2.5亿美元作为对股东的赔偿金[3]。这个事件让高利润的美国医疗广告迅速降温。
前面这些旨在说明事物都有两面性，在一件事情发生之后，不能让一时的偏见干扰自己的判断。如今，类似的事情发生到了我们身边。以下就该事件从两个方面分析百度公司目前的发展：
（一）、盈利手段。如果把百度和Google提供的搜索引擎服务比作高速公路的服务。同样是高速公路，百度的盈利模式是靠建收费站赚钱，假如零售价1元1千米，如果你想少被骚扰，可选8元10千米的超值套餐。Google则靠在高速公路旁边放广告牌赚钱。后者提高收入的方法为，拓宽、保养路面，让单位时间过的车更多，更多人看广告，则其广告牌就更值钱。百度和Google本质上都是商业公司，而公司就是以营利为目的的，这一点无可非议。但关键是一个公司 想要有长远的发展，一定不能为了赚钱而牺牲用户的利益。搜索引擎广告收入是眼前利益，相比之下，Google比百度的高明之处就是前者的眼光更长远，百度在广告推广业务方面做的近乎杀鸡取卵。Google将目前靠广告收入用来维持那些现在看来赔钱的项目，但实则深谋远虑，比如占领了智能手机和设备大部分市场的Android操作系统。
（二）、应对重大事件。在百度公司因“百度医疗广告推广业务，与魏则西的不幸病逝是否存在因果关系”这个问题，接受有关部门联合调查之后，官方联合调查组的结论为：“百度搜索相关关键词竞价排名结果客观上对魏则西选择就医产生了影响”[4]。今年5月10日，百度公司创始人李彦宏向百度的员工发布了内部信，号召大家总结经验、吸取教训。在李彦宏发布的内部信中，他谈到百度应该在三个方向进行整改[5]：
（1）重新审视公司所有产品的商业模式，是否因变现而影响用户体验，对于不尊重用户体验的行为要彻底整改。
（2）在产品功能和业务运作上尊重用户意见、建议反馈机制。
（3）完善现有的先行赔付等网民权益保障机制，增设10亿元保障基金，充分保障网民权益。
我的理解是：（1）从用户身上赚钱要考虑到用户的感受；（2）为了尊重用户的感受，需要找到得到用户反馈的途径；（3）给用户造成了损失，就要赔偿，这些钱从广告推广业务利润中来。
李彦宏强调：“这些个措施，也许对公司的收入有负面影响，但我们有壮士断腕的决心，因为我相信，这是正确的做法！是长远的做法！是顺天应时的做法！”[6]我想，李彦宏的表态恰恰印证了之前许多人对百度所持负面看法的根源，也印证了大家对百度的普遍观感，之前的推广业务的做法是一种不可持续发展的商业模式。但是，并不是每个人都能全面的了解一家公司，我也一样，公众都会以自己看到的事件来评定一家公司的优劣，公众看到百度的推广业务做的很没底线，做了很多伤害公众利益的事情，就认定这家公司很没道德。正所谓，“好事不出门，坏事传千里”，百度的其他业务和贡献在此时被许多人忽略了，就譬如在第一部分提到的为大学生提供创新创业平台这样的举措。
因此，如何去评价一个公司的好坏，不是一家之言，也不是在负面事件发生 后，大家被负面事件干扰后不理性的评价能够形容的，特别是在互联网时代，每个人在互联网上都可以发表言论，但网络上的舆论会影响许多没有全面了解该公司的人，最终在短时间内使之成为众矢之的。但是，再大的公司都会在某个时期出现或多或少的问题，即使是庞大如阿里集团，其支付宝应用因被曝光频繁申请调用拍照、录音权限后上传数据的问题，在前一段时间也是被公众质疑过。在百度被推上舆论风口浪尖之后，百度搜索引擎有一周左右时间都处于连接缓慢的状态，据说是行业竞争对手的攻击所致。可见，整个互联网行业都是处于一种紧张的状态下，虽然行业发展态势良好，但是鱼龙混杂，竞争激烈，要在这样的环境下生存发展，就只好不断反思，遇到问题及时解决，有壮士断腕的决心。
三、面临互联网企业裁员带来的问题，企业文化和伦理应发挥重要作用
企业文化是企业在一定条件下，生产、经营和管理活动中形成的企业特色精神财富。企业文化由三个层次构成，分别是物质文化、制度文化、精神文化。物质文化包括：企业硬件设施、硬件环境、厂容、厂貌等方面。[7]制度文化包括：企业组织体制、规章制度、纪律，等等。精神文化是企业文化核心层，包括：企业价值观、企业精神等等，企业文化的三个层次中，企业精神对员工影响最大。[8]现代社会活动中市场环境和社会环境日益复杂，员工工作压力越来越大，对企业信任度都比较低，工作中易产生不安情绪。这些情绪被带到工作中将直接影响工作效率和质量，甚至让企业人才流失。因此企业文化建设对企业持续发展有着重要的现实意义。下面就以自己的经历来分析互联网企业的状况。
作为计算机专业的学生，明年面临就业和升学的选择，在去年就得知很多关于互联网企业就业的负面消息，不禁让我对互联网行业的发展担忧，感觉互联网行业的冬天要来了。虽然在第一部分中对描述了互联网行业发展十分迅猛，但是行业发展迅猛并不一定就是就业形式好的前提，在第二部分也说到整个互联网行业目前处于一种紧张的状态下，虽然行业发展态势良好，但是鱼龙混杂。行业发展迅猛，但竞争激烈，每隔一段时间都会有许多新的创业公司出现，也有很多初期创业公司在拿到风投融资就开始烧钱，招聘时许诺的工资很高，但是考虑到当前行业的竞争情况，如果单单是在烧钱，而公司没有良好的管理经验和文化建设，很快就会面临被购并或者破产。从去年开始，互联网公司纷纷进行裁员或缩招，国外IBM、微软等老牌科技巨头不能幸免，国内搜狐、华为都进行人员调整，BAT 招聘力度也有所放缓，特别是看到阿里校招大幅缩减，百度暂停社会招聘，腾讯暂停外包招聘，但打出的理由同样是互联网寒冬一系列的消息，自己深切感受到了寒潮的来临。
互联网企业裁员的原因各式各样，有的为了消除臃肿、有的为了收紧开支、有的企业业绩不佳等等。而相同之处在于企业都在控制员工规模。一种说法是互联网行业在急剧扩张后产生泡沫，随着资本市场新股上市热潮的降温，许多科技公司市值开始回落，最终市场泡沫有可能破灭，互联网寒冬将至；还有一种说法是企业裁员是一种聪明的做法，有利于缩减开支，找到并强化自身优势，使企业能够发展更长远。无论真实原因是什么，裁员已成既定事实，整个互联网行业高度紧张。[9]裁员分为两种：合理性裁员和简单性裁员，前者主要由于公司之间的购并或战略的重大调整，一些重复性位置或已经失效的部门将会减少；后者是公司考虑短期绩效而采取的以削减开支为目的的裁员，这种情况在互联网行业尤为普遍。前者不考虑公司的长远战略目标，通常会给每个部门设一定的裁员比例或一刀切。表面上看，短期内确实减少人工费用，降低成本，但背后隐藏着更大的危机。对于企业而言：
（一）、面临的是一笔不小的裁员成本。比如前一段时间魅族科技有限公司裁员约200人，以后预计每年裁5%，已转正的员工，公司额外支付一个月工资的年终补偿，外加2N＋1（N表示工龄，计算结果单位为万元）的离职补偿。裁员需要算后账，如裁员补偿费、提供给被裁人员的就业指导、被裁人员福利保险安排等，公司都需要处理妥当，稍有不慎容易发生法律纠纷，如果遇上大幅裁员，公司裁员费自然水涨船高。
（二）、面临人力资本流失。虽然裁员减少一些职能，但企业没有从根本上改变做事方式，管理效率和经营风格没有大幅改变，而企业对获得和培养人才的投入将付诸东流，尤其是技术精湛的员工出走，直接削弱企业运作效率。一旦经济回升，马上面临重新招人，企业会陷入循环，这些资源流失到社会，甚至跑到竞争对手公司中。
企业发展潜力和员工提升空间、企业文化都极大影响员工忠诚度。在《管理概论》课程中学到马斯洛需要层次理论，其中指出，人的低层次需要满足以后，就不再是一种激励力量。当满足员工的基本物质生活后，他们更加注重自身个性 化发展，对企业发展前景尤为看重，渴望与企业共同发展，实现双赢。
营造良好的企业文化能提升员工对企业的认可和归属感。如果在员工被裁前后进行安抚补偿，想必为时已晚。我最近投了不少家互联网公司的技术实习生岗位，在HR面试时，除了问一些学习上的问题之外，还会问一些关于求职意向的问题，问我还投了其他哪些公司，觉得他们公司和其他公司相比有哪些优势。很明显，这是在考验我的诚信和是否对该公司很了解。因此现在许多企业在招聘期会以忠诚度为导向；员工任职期则重点培养忠诚度，增强员工对企业的归属感。只有这样，员工才会忠于企业，把企业视为自己生命的一部分。
四、总结
2016年是互联网的融合之年，各类传统行业搭上互联网的快车，原本活跃在市场中的企业也逐步实现与世界接轨，将会创造更多的价值。互联网行业发展十分迅猛，但是整个互联网行业目前处于一种紧张的状态下，虽然行业发展态势良好，但是鱼龙混杂，竞争激烈，员工流动性很大，因此行业发展迅猛并不一定就是就业形式好的前提。即使是BAT企业也不能很随意的在行业中肆意妄为，否则不管是哪个企业都会被推上风口浪尖。通过第三部分分析不难看出企业文化在企业管理中的重要性，加强企业文化建设对企业发展有着重要意义。因此，企业管理中应提高对企业文化建设的重视，做好企业文化战略定位，增强企业竞争实力，提高企业运作效率，使企业优势在竞争激烈的社会中得到发挥。参考文献：
[1]2014年6月中国网民规模达6.32亿[EB/OL].中商情报网,2014-7-21.[2]微博评论,检索时间,2016-05-10.[3]谢勇《“不做恶”的谷歌，并非天生有道德》[EB/OL].TIME WEEKLY, 2016-05-10.[4]《国信办联合调查组结果》[EB/OL].观察者,检索时间:2016-05-15.[5]张枭翔.《李彦宏内部信反思百度价值观：如果失守，离破产只有30天》[EB/OL].澎湃,检索时间,2016-05-12.[6]《李彦宏内部信强调用户至上 牺牲收入在所不惜》[EB/OL].凤凰科技,2016-05-10.[7]陈洪玮.企业文化管理对企业绩效作用的理论与实证研究[D].南昌：南昌大学，2008.[8]辛杰.企业文化对企业社会责任的影响：领导风格与高管团队行为整合的作用[J].上海财经大学学报,2014,16（6）：30-39.[9]龚进辉.《互联网公司裁员潮来袭 波及员工忠诚度》[EB/OL].搜狐科技,2015-11-05.
第五篇：素质教育与企业文化论文
论大学生素质教育与企业文化
摘要：作为一个企业的一员就应该具有较好职业精神、职业道德和团队合作意识，熟悉企业文化的高素质人才，那么这些素质的培养就应该从高校的培养过程中渐渐成熟起来。在这里，本文针对企业文化融入高校的素质培养和订单式人才培养的观点和理论进行了探究。关键词：高校企业文化素质培养订单式人才
高职院校肩负着培养面向生产、建设、服务和管理第一线的高技能人才的使命。学校与企业合作本质就在于教育通过企业与社会需求紧密结合。订单式培养是高校教育与企业联系最紧密的教育形式，这样学校才会将学生的知识、素质和能力培养成为顺应企业的发展和需要。现代企业需要的不仅仅是拥有良好的技术人才，更需要具有较好职业精神、职业道德和团队合作意识，对企业文化有一定了解的高素质的综合技能型人才。
企业文化是指企业经营管理人员和职工的企业目标、信念、哲学、道德和价值的总和，主要包括企业核心价值观、经营理念、企业精神、企业道德、企业风貌以及蕴含在企业制度、企业组织结构、企业形象、企业历史沿革中的企业产品文化特色等内容，它主要通过凝聚：约束、导向、教育、协调等独特功能，对企业经营生产和管理产生深远的影响。
高校教育订单式培养，是一种崭新的人才培养模式。在注意专业、社会适应性和企业岗位针对性兼容的同时，订单式人才培养需提高针
对性与实用性。专业人才培养方案是从知识、素质、能力等方面实现订单式人才培养的指南。为此学校有必要开设有关于大学生素质教育的课程以及开展大学生素质拓展的活动，将专业教育与职业素养教育的内容纳入了整个高校教育的过程，使高校校园文化与企业文化在人才培养的各环节实现对接。
将企业文化融入订单式人才培养模式，要高度重视职业道德和法制的培养。重视诚信品质、敬业精神、责任意识、遵纪守法意识的培养，同时将企业文化素质教育融入订单式人才培养模式，才能培养出生产、服务和管理第一线需要的、具有较好职业精神和职业道德，具有团队合作意识，忠诚企业的高素质技能性人才。对于学生做好自己的人生定位和职业规划，脚踏实地，从小事做起，从基层做起，诚实做人，踏实做事，锻炼自己职业岗位能力，培养自身的职业素养，提高自身的综合素质乃至今后的职业生涯，都具有重要的意义。
为了把企业文化完全融入订单式人才素质培养的全过程，还必须致力于在教学中营造企业文化氛围，为此学校还应该设立与有关企业的奖学金等制度，努力实现校企制度文化的结合，以企业制度文化规范学生行为，培养良好的职业素养。
当学生毕业进入企业后，企业应该把培养学生的思想素质教育与企业精神结合起来。首先，要进行企业思想和企业文化教育，企业要有自己的奋斗口号和目标，作为大家共同追求的理想，要以企业精神和宗旨作为大家在工作中统一意志，统一行动的共同基础。然后，进行集体荣辱观的教育，把集体的荣誉归功于广大员工，教育员工以企
业的荣誉引以为豪，为企业争光，以企业落后作为自己的耻辱，使员工在思想、行动上关注企业的荣辱兴衰，把企业的命运和自身的利益密切联系起来。开展形势任务教育，统一员工思想认识，教育员工正确看待企业发展形势，增强荣辱感、危机感和责任感，提高市场意识、质量意识和创新意识。要让员工明确当前工作任务，真正把广大员工的智慧和力量凝聚到企业生产经营的各项工作中来。
企业文化是一个企业的核心事业，为了更好的让企业文化的发展，那么高校就有必要针对企业进行订单式的培养人才，这里的培养不仅仅是简单的技能和知识的培养，而是更为重要的是对学生的素质进行培养，一是学会做人，一是学会做事，高校是企业员工的输出地，有了良好的高素质大学生才会有高素质的企业员工才会建设良好的企业文化才会更加促进企业的发展。
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