我国农村信用合作社管理体制改革研究~

第一篇：我国农村信用合作社管理体制改革研究~

我国农村信用合作社管理体制改革

农村信用社产权制度的设计必须通过改革产权模式，明晰产权，完善股权结构，促进农村信用社健全完善自身的法人治理结构，形成相互制衡、相互监督的内部制约体系，从而实现经营机制的转换，逐步走向自主经营、自负盈亏、自我约束、自担风险和自我发展的良性轨道。具体而言，本文提出如下建议：

以完善法人治理为重点，着力提高信用社科学决策能力。以明晰产权关系为抓手，激活信用社发展动力 是合理选择产权制度。要充分结合本地实际，因地制宜选择既符合本地区、本部门实际情况，又符合国家规定的组织形式；其次要把明晰产权与完善法人治理结构、落实内部管理责任紧密结合起来，建立一套决策、管理、监督相互制衡以及激励和约束相结合的经营机制。二是加快对农村信用社现有产权的清理和处置工作。农村信用社要加强对股本金的管理和规范，必须采取积极有效的措施，吸引个体经营大户、企业法人和其他经济组织等愿意“理事”、能够管理的投资人入股投资，来扩大投资股的比例，以确保股本金的真实、稳定和股权结构的合理性，努力实现股权结构的多样化和投资主体多元化。以效益为中心，努力提升信用社经营能力 改革后，农村信用社应尽快适应统一法人体制的要求,树立和落实科学的发展观，以优化 资源配置为切入点，充分调动一切积极因素，把规模、效益、质量、安全相统一的经营管理目标落实到实践之中，切实推进经营机制和管理方式的创新。

以管理为核心，增强信用社抗御风险的能力统一法人以后，基层农村信用社要全面推行授权授信管理。不断完善审计监督职能，强化事前、事中、事后监督。要按照市场经济原则和有效管理的要求，整合理资源，增强信用社抗御风险的能力。明晰产权，实行股份制 实行股份制是农村信用社改革和发展的内在需求。首先，农村经济的快速发展使城乡差别逐步缩小，城乡一体化的经济格局客观上要求农村信用社的改革和发展适应这种变化。其次，“三农”内涵的变化，使农村信用社的支农性质发生了飞跃，金融服务的需求层次有了较大的提高。信用社如果停留在合作制基础上止步不前，业务功能将大打折扣，将面临失去市场的危险。第三，以县为单位实行统一法人为农村信用社提供了股份制经营的基础。过去基层社的独立法人体制，其经营规模小，服务领域窄，管理层次低，资本金不足，很难实现现代企业的股份制改造。县(市)联社实行统一法人后，实行股份制，明晰产权，落实经营责任，将有利于农村信用社的改革与发展。第四，国有商业银行进入城市开展业务。支农任务落在了农村信用社肩上。如果农村信用社坚持合作制性质，将会出现理论与实践相结合过程中的严重错位 一是完善社员代表大会制度,切实保障社员的民主管理权。二是充分发挥理事会职能作用。联社要结合信息披露等有关规定，注重加强对外部理事金融业务基础知识的培训，更好地发挥理事会议事和决策作用。三是强化监事会的职能。监事会直接对社员代表大会负责，依法对理事长、主任的履职行为进行监督。四是管理人员实行招聘制。五是制定严格的职责

分工制度。在完善法人治理结构过程中，严格界定“三会”的职责，真正实现决策权、经营权、监督权的分离，明确业务分工，形成职责明确、分工合理、统一协调、相互监督制约的机制。我国农村信用社经过近50年的曲折发展 ,已成长为资产、负债及其职工规模仅次于四大国有银行的“合作”金融组织 ,不少地区的农村信用社规模已超过了当地国有银行的规模 ,如广东顺德市农村信用社合作联社的储蓄存款业务已占据全市 80 %的市场份额 ,成为推动农村经济发展的主要支柱。但是 ,由于农村信用社的产权关系、法律地位一直未能很好地界定 ,导致农村信用社经营体制的不顺 ,从而严重制约了农村信用社的进一步发展 ,出现了许多自身难以克服的矛盾与问题。

一、我国农村信用社管理体制的历史背景

近年来,随着我国农村金融体制的不断完善,作为农村金融主力军的农村信用社在新的农村经济发展形势下,进行了一系列改革,业务也进一步拓展,支农作用明显增强。但管理体制的滞后等带来的问题,使农村信用社不能适应市场经济的发展和多元化,多层次农村金融的需求。改革开放以后,我国农村金融体系几经变迁,1996年农村信用合作社从“农业银行”脱钩以后,恢复了其合作金融的地位,在农村金融体系的制度安排上形成了现行的以农村合作金融为主体,政策性银行、国有商业银行和农村信用社分工协作的格局。

1、合作制产生的历史背景。农村信用社应立足于“三农”不是凭空定论，而是有着真切朴实的历史根源的。中国民间有古训叫做“翻身不忘本”，官方也有名言叫作“富而思源”。农村信用社虽已成就农金巨头并统领农村金融市场，但其原身胎生于“三农”，本质上与“三农”共承相同的血脉。中国是一个网状的农业大国。经济底子薄弱，经济结构粗放而不完善。新中国成立以来的相当长的一段时期，农村经济框架定格为“一体两翼”。即农业生产合作是主体，供销合作、信用合作是两翼。由此可见，合作金融是合作经济的重要组成部分，是我国社会主义初级阶段的典型股份制也即合作制金融组织。其股东也即社员都是土生土长的农民兄弟。股金自然不是“官方”的资本。

2、合作制确定的市场定位。20世纪50年代初，中国社会主义社会生产力水平偏低，最广大农民太需要通过资金互助，以期实现合作化农业生产，推动社会化经济发展。于是，党和政府从融通区域社会资金、防止民间高利贷剥削的宏观计划出发，领导人民群众组建合作金融组织，发挥调节资金余缺的互助服务功能，共同建设好社会主义计划经济。至此，由农民自愿入股组成，由入股社员民主管理，主要为入股社员服务的，具有一级法人资格的合作金融机构即为农村信用合作社。因其充分体现组织上的群众性、管理上的民主性、经营上的灵活性且不以盈利为最大目的，而被认定为社会主义劳动群众集体所有制，至此，服务“三农”的市场定位便确立起来。

3、合作制运行的历史进程。1951年至1959年，农村信用社资本由农民入股，干部由社员选举，信贷为社员提供，合作制性质明显，是扶持农业生产的重要金融力量。1959年至1980年，由于极左路线影响，农村信用社先后下放给人民公社、生产大队管理，后来交

给贫下中农操作，成为基层社队的金融工具。1980年至1996年，农村信用社由农业银行管理，合作制“三性”基本恢复，期间设立了县级联社，但实际上成了国家银行的基层机构，走上了“官办”的道路。1996年底，农村信用社与农行脱钩，由人行监管。现又进行新一轮改革。

农村信用社在曲折中发展，与“三农”有扯不断的渊缘。即使其管理体制和经营机制多变，但合作制性质不变，客户群体不变，最广大的信用合作伙伴始终是纵横在农村经营着农业的农民。因此，农村信用社从历史发展的角度看，应该立足于“三农”。

二、目前农村信用社产权制度的不足本段层次混乱整理

中国人民银行制定的《农村信用合作社管理规定》中明确指出：农村信用社是由社员人股组成，实行社员民主管理，主要为社员提供服务的农村合作金融机构。社员以其出资额为限承担风险和民事责任，这些规定表明农村信用社在法律上属于集体所有，即为全体社员共同所有，其产权属于公共产权，但其产权制度以及相应法律关系却是模糊的，农村信用社实际上处于所有者缺位状态，主要表现在：

（一）法人治理结构尚需进一步完善

1.理事会职能作用发挥不够充分

其一，理事议事能力不足。目前农村信用合作联社理事会成员中除保留2-3名职工理事外，另增选了7名非职工理事，主要以个体私营主及行政村干部为主。参事议事能力尚有差距。其二，认识不够到位。有的职工理解统一法人仅仅是换了块牌子而已，对参与民主管理，正确行使权力缺乏主动性，“内部人”控制的现象依然比较突出。

2.决策权与经营权界定模糊

一方面，省联社与各县（市）理事长签订的目标责任书，有些内容和条款完全是经营管理方面的，但责任之下，让理事长置身经营之外显然不太可能；另一方面，联社自身管理中也确有沿袭过去的所谓传统经验和老方法，经营管理中的大小事情，习惯上仍由一把手定夺，使得身兼党委书记的理事长在实际工作中既抓决策，也还得抓经营上的事情。

（二）监事会职能作用脆弱

目前，从监事会运作情况看，由于没有具体的操作指引，一些联社的监事会主要是通报监审工作情况，并没有完全按监事会的职能实施对联社业务、财务活动和社务情况的全面有效监督，监事会会议成了稽核检查工作汇报会。在监事会组成人员中，外部监事占多数。而外部监事由于金融理论和银行业务知识相对贫乏，无力发挥其监事的作用。

（1）产权关系未能完全明晰理事会职能作用发挥不够充分。其一，理事议事能力不足。目前农村信用合作联社理事会成员中除保留2-3名职工理事外，另增选了7名非职工理事，主要以个体私营主及行政村干部为主。参事议事能力尚有差距。其二，认识不够到位。有的职工理解统一法人仅仅是换了块牌子而已，对参与民主管理，正确行使权力缺乏主动性，“内

部人”控制的现象依然比较突出。

（2）决策权与经营权界定模糊。一方面，省联社与各县（市）理事长签订的目标责任书，有些内容和条款完全是经营管理方面的，但责任之下，让理事长置身经营之外显然不太可能；另一方面，联社自身管理中也确有沿袭过去的所谓传统经验和老方法，经营管理中的大小事情，习惯上仍由一把手定夺，使得身兼党委书记的理事长在实际工作中既抓决策，也还得抓经营上的事情。

（三）监事会职能作用脆弱

目前，从监事会运作情况看，由于没有具体的操作指引，一些联社的监事会主要是通报监审工作情况，并没有完全按监事会的职能实施对联社业务、财务活动和社务情况的全面有效监督，监事会会议成了稽核检查工作汇报会。在监事会组成人员中，外部监事占多数。而外部监事由于金融理论和银行业务知识相对贫乏，无力发挥其监事的作用。

（四）产权关系未能完全明晰

产权关系未能完全明晰，主要表现在股本金的稳定性较差，资格股所占比例太大，而投资股所占比例太小，产权的明晰性依然不清。

（五）信息披露和风险提示不够

由于受经营理念和实际经营业绩不景气的制约，信用社执行信息披露制度，对公众公开披露自身经营业绩和经营活动时，其实施起来效果还是存在不明显、不意愿的特征。

（六）经营机制转换不明显

从已过渡到统一法人的通道农村信用社看，大多遵循的还是以往的管理经营模式，缺乏应有的网点整合、成本核算、企业化绩效考核手段和方法，尤其是信贷方面，更是依赖基层信用社作为前沿阵地，与改革前没有大的区别，风险识别与评价体系、严格的审贷分离制度和赏罚分明的信贷

产权关系未能完全明晰，主要表现在股本金的稳定性较差，资格股所占比例太大，而投资股所占比例太小，产权的明晰性依然不清。

三、对农村信用社产权制度改革的几点建议

农村信用社产权制度的设计必须通过改革产权模式，明晰产权，完善股权结构，促进农村信用社健全完善自身的法人治理结构，形成相互制衡、相互监督的内部制约体系，从而实现经营机制的转换，逐步走向自主经营、自负盈亏、自我约束、自担风险和自我发展的良性轨道。具体而言，本文提出如下建议：

（一）以完善法人治理为重点，着力提高信用社科学决策能力一是完善社员代表大会制度,切实保障社员的民主管理权。

二是充分发挥理事会职能作用。联社要结合信息披露等有关规定，注重加强对外部理事金融业务基础知识的培训，更好地发挥理事会议事和决策作用。

三是强化监事会的职能。监事会直接对社员代表大会负责，依法对理事长、主任的履职行为进行监督。

四是管理人员实行招聘制。五是制定严格的职责分工制度。在完善法人治理结构过程中，严格界定“三会”的职责，真正实现决策权、经营权、监督权的分离，明确业务分工，形成职责明确、分工合理、统一协调、相互监督制约的机制。

（二）以明晰产权关系为抓手，激活信用社发展动力

一是合理选择产权制度。要充分结合本地实际，因地制宜选择既符合本地区、本部门实际情况，又符合国家规定的组织形式；其次要把明晰产权与完善法人治理结构、落实内部管理责任紧密结合起来，建立一套决策、管理、监督相互制衡以及激励和约束相结合的经营机制。

二是加快对农村信用社现有产权的清理和处置工作。农村信用社要加强对股本金的管理和规范，必须采取积极有效的措施，吸引个体经营大户、企业法人和其他经济组织等愿意“理事”、能够管理的投资人入股投资，来扩大投资股的比例，以确保股本金的真实、稳定和股权结构的合理性，努力实现股权结构的多样化和投资主体多元化。

(三)以效益为中心，努力提升信用社经营能力

改革后，农村信用社应尽快适应统一法人体制的要求,树立和落实科学的发展观，以优化资源配置为切入点，充分调动一切积极因素，把规模、效益、质量、安全相统一的经营管理目标落实到实践之中，切实推进经营机制和管理方式的创新。

(四)以管理为核心，增强信用社抗御风险的能力

统一法人以后，基层农村信用社要全面推行授权授信管理。不断完善审计监督职能，强化事前、事中、事后监督。要按照市场经济原则和有效管理的要求，整合理资源，增强信用社抗御风险的能力。

(五)明晰产权，实行股份制

实行股份制是农村信用社改革和发展的内在需求。首先，农村经济的快速发展使城乡差别逐步缩小，城乡一体化的经济格局客观上要求农村信用社的改革和发展适应这种变化。其次，“三农”内涵的变化，使农村信用社的支农性质发生了飞跃，金融服务的需求层次有了较大的提高。信用社如果停留在合作制基础上止步不前，业务功能将大打折扣，将面临失去市场的危险。第三，以县为单位实行统一法人为农村信用社提供了股份制经营的基础。过去基层社的独立法人体制，其经营规模小，服务领域窄，管理层次低，资本金不足，很难实现现代企业的股份制改造。县(市)联社实行统一法人后，实行股份制，明晰产权，落实经营责

任，将有利于农村信用社的改革与发展。第四，国有商业银行进入城市开展业务。支农任务落在了农村信用社肩上。如果农村信用社坚持合作制性质，将会出现理论与实践相结合过程中的严重错位。

第二篇：我国外汇管理体制改革

我国外汇管理体制改革

摘要： 随着我国经济在世界经济地位的不断提高、融入世界经济程度的不断加深,外汇管理体制又面临许多新问题，而外汇管理体制的改革对于外汇工作的发展具有十分重要的意义。本文对我国外汇管理体制的相关问题进行分析,旨在提高外汇管理的效率,进一步推动外汇管理体制改革，促进我国对外贸易工作的顺利开展，从而推动我国经济的不断持续发展。

关键字：外汇管理 体制改革 发展演变

我国外汇管理体制改革经历了三十年的历程,改革的成就有目共睹。但是,随着我国经济在世界经济地位的不断提高,随着我国经济融入世界经济程度的加深,外汇管理体制改革又面临着许多新的问题。总结我国外汇管理体制三十年来所走过的路程和取得的成果,分析外汇管理体制在新形势下所面临的挑战,对进一步推动外汇管理体制改革,实现资本账户可兑换的长远目标,具有十分重要的意义。

一、我国外汇管理体制改革的发展历程

新中国成立后,由于外汇资源短缺,经济发展水平低。同时,为适应高度集中的指令性计划经济和进口替代性贸易战略,我国对外汇实行了高度集中的分配管理体制,集中所有有限的外汇资源,实行统一管理,采用指令性行政分配方式投入到经济建设最需要的地方。改革开放三十多年来,我国外汇管理体制适应了我国经济体制改革开放的整体目标和经济金融全球化的趋势,为稳定我国的国际资本流动、配合并促进其他领域的改革、提高我国对外开放水平发挥了重要作用。归纳起来,我国的外汇管理体制改革可以划分为三个阶段:第一阶段1978-1993年;第二阶段1994-2001年;第三阶段2002年至今。

（一）、外汇管理体制改革初级阶段（1978-1993）在这一阶段，我国外汇管理体制改革的目标之一是实现经常项目的可兑换,为对外贸易开放提供保障。对于经常项目,我国的资本管制政策主要体现为强制结汇制度、外汇留成制度和双重汇率制度。强制结汇制度和外汇留成制度是针对中资企业经常项目交易的资本管制政策。外汇留成是一种使用外汇的权利,以额度的形式表示,在使用时用人民币配成现汇。中资企业的贸易及非贸易外汇收入必须按照法律规定进行结汇,其出口外汇收入卖给国家后,国家按规定比例给与出口企业外汇留成额度。用汇时,单位用人民币配以额度,按国家公布的外汇牌价购买现汇,对外进行支付。

双重汇率制度是这一阶段我国对经常项目实行的另一项资本管制政策。1979年8月国务院决定,除继续保留公布牌价外,还制定内部结算汇率。1981年正式实行贸易外汇内部结算价,适用于进出口贸易外汇的结算,汇率为1美元兑218元人民币。从1981-1984年,贸易外汇内部结算价格没有变动,同时公布的牌价主要适用于非贸易外汇的兑换和结算,汇率为1美元兑115元人民币。1985年1月1日,我国取消贸易外汇内部结算价,进出口贸易外汇按官方汇率1美元兑218元人民币结算。1985-1990年,我国多次大幅调整汇率,由1985年1月1日的1美元兑218元人民币,逐步调整至1990年11月17日的1美元兑5122元人民币(其中两次大调整分别是: 1986年7月5日,人民币兑美元汇率从3120元调至3170元,贬值1518%;1989年12月16日,人民币汇率从1美元兑3172元调至4172元,贬值2112%。),到1993年底,官方汇率调至1美元兑5172元人民币。由于外汇调剂市场的存在, 1985-1993年,我国实行的仍然是双重汇率制度,官方汇率与调剂汇率并存。例如, 1993年底,我国外汇调剂市场汇率为1美元兑8172元人民币

（二）、外汇管理体制改革推进阶段（1994-2001）

这一阶段，我国实现了人民币经常项目可兑换,建立了资本市场和全国统一的银行间外汇市场,实现了汇率并轨,加入了世界贸易组织,正式融入了经济全球化的大潮。1996年,我国实现了人民币经常项目的完全可兑换,使对外贸易畅通无阻。但是,我国的经常项目实际上仍然存在外汇管制,体现为银行结售汇制度。例如,我国对中资企业的经常项目外汇收入实行强制限额结汇制度,除按国家规定的比例开立外汇账户保留以外,必须卖给外汇指定银行,这一措施实为限额结汇管制,属汇兑管制;对外商投资企业实行的是意愿结汇制度,但不允许外商投资企业在外汇指定银行办理结售汇(也属汇兑管制),外商投资企业要卖出外汇或者购汇都必须在外汇调剂中心进行。

在经常项目实现可兑换的同时,我国对资本项目的交易和汇兑实行了严格控制,一是除国务院另有规定外,所有资本项目外汇收入均须调回境内;二是境内机构(包括外商投资企业)的资本项目外汇收入均应在银行开立外汇专用账户,经外汇管理部门批准后才能结汇;三是资本项目下的购汇和对外支付都须经过外汇管理部门的核准,持核准件方可在外汇指定银行办理购付汇。

实行汇率并轨。1993年12月31日的官方汇率是1美元兑518元人民币,而调剂市场汇率为1美元兑8172元人民币左右。1994年1月1日实行汇率并轨,人民币对美元汇率为1美元兑8170元人民币。利用统一的银行间外汇市场,实行以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制度。

（三）、外汇管理体制改革的完善阶段（2002年至今）

这一阶段，我国对资本管制的思路进行了调整。在前两个阶段,我国强制结汇的管制思路主要是基于我国外汇储备短缺的事实。在第三阶段,我国的外汇储备规模已改变了短缺的状态,不仅如此,通过外汇占款而产生的基础货币的扩张压力越来越大。因此,在这一阶段,我国一是转变了长期以来形成的外汇流入越多越好的观念,加强了对外汇流入的监测与管理;二是转变外汇流出越少越好的观念,逐步建立正常的、合理的、可控的流出机制。在经常项目结汇方面,逐步向意愿结汇制度过渡。到2007年8月,我国外汇局取消了经常项目外汇账户限额管理,境内机构可根据自身经营需要,自行保留其经常项目外汇收入。以此为标志,我国自1994年以来沿袭了13年的强制结汇制度,淡出了历史舞台,被意愿结汇制度所取代。

对于资本和金融项目，逐步完善并适度放松了资本项目外汇管制。首先,有选择、分步骤地开放证券投资,拓宽资金流出流入渠道,如2002年,我国推出了合格境外机构投资者(QFII)制度,允许合格境外投资机构投资于境内证券市场上包括股票、债券和基金等民币标价的金融工具。2007年6月,推出合格境内机构投资者境外证券投资制度(QDII)。其次,陆续出台了一系列放松资本流出的管制措施,如简化境内机构境外直接投资的各种手续、放宽购汇限制、放宽境内金融机构境外证券投资和代客理财等限制、实施/走出去0战略,成立国家投资公司、实行境内个人对外证券投资试点等。再次,对短期资本流动,尤其是/热钱0投机活动进行抑制,如加强外资对房地产业投资的审批和监管、大幅度核减中外资银行和非银行金融机构的短期外债余额指标等。

对于人民币汇率的形成，进一步改进人民币汇率形成机制。2005年7月21日,人民币不再单一钉住美元,开始实行以市场供求为基础、参考一揽子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度,美元兑人民币汇率由1美元兑812765调整为1美元兑换8111元人民币,人民币对美元升值约2101%。银行间一揽子货币兑人民币的每日收市价,作为翌日买卖中间价,上下波幅013%。

二、我国外汇管理体制演变的方式、路径及其特点

1、国家对汇率的干预。虽然改革后的制度在对汇率的管理上有所放松，汇率随着市场供求关系的变化而上下浮动，但政府仍可根据实际需要进行管理，政府仍发挥着主导作用。

2、中国外汇管理法规“位卑权重”。中国外汇管理法规从一开始就以国家行政管理机关(包括国务院、中国人民银行、国家外汇管理局)制定的行政法规和部门规章的形式出现，而不是以国家立法机关通过法律的形式出现。导致中国在外汇管理这一领域只由一部行政法规《外汇管理条例》调整，一切外汇管理活动都以其为准则。

三、我国外汇管理体制的现行框架

根据《经济法》中的我国外汇管理制度的基本框架的概述

我国从建国以来一直实行外汇管制。建国初期，基于我国国力较弱以及当时所处的严峻的国际国内形势，我国实行比较严格的外汇管理制度。随着改革开放和经济的不断发展，我国顺势颁布了一系列的外汇管理新法规，形成了以《中华人民共和国外汇管理条例》为主，包括其它外汇管理法规、行政规章和其它规范性文件的相对完善的外汇管理法律体系，标志着我国外汇管理进入了一个新时期。目前，我国外汇管理的职能部门是国家外汇管理局及其分局。

1、外汇管理的对象是境内机构、境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，以及境外机构、境外个人在境内的外汇收支或者外汇经营活动。境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。

2、经常项目，是指国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易项目等。经常项目外汇收支，包括贸易收支、劳务收支和单方面转移等。

3、资本项目，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括资本转移、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等。

4、国家对外债实行规模管理。借用外债应当按照国家有关规定办理，并到外汇管理机关办理外债登记。

5、提供对外担保，应当向外汇管理机关提出申请，由外汇管理机关根据申请人的资产负债等情况作出批准或者不批准的决定。申请人签订对外担保合同后，应当到外汇管理机关办理对外担保登记。但是，经国务院批准为使用外国政府或者国际金融组织贷款进行转贷提供对外担保的，不适用上述规定。

6、银行业金融机构在经批准的经营范围内可以直接向境外提供商业贷款。其他境内机构向境外提供商业贷款，应当向外汇管理机关提出申请，外汇管理机关根据申请人的资产负债等情况作出批准或者不批准的决定。

7、资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准，但国家规定无需批准的除外。

8、依法终止的外商投资企业，按照国家有关规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。

9、人民币汇率实行以市场供求为基础的、有管理的浮动汇率制度。

四、我国外汇管理体制发展方向及演变趋势

我国外汇管理体制发展方向及演变趋势主要受到两个因素的影响:一是包括金融全球化的发展趋势以及以国际货币基金组织为主要代表的国际经济组织的政策倾向等在内的国际因素;二是包括我国经济结构性调整、资本市场的完善和人民币汇率形成机制改革等在内的国内因素。

目前,我国在贸易领域已基本融入世界体系,并发挥着重要作用,但在资本活动领域,我国还存在很大的空间。可以肯定的是,在经济全球化的趋势下,我国的资本管制不是长久之计,正确的选择应当是,在现有资本管制框架下研究并推动资本账户的稳步开放;但是,在近几年,甚至十几年,我国的资本管制仍然需要为经济改革保驾护航。可以预见的是,未来我国的外汇管理体制将继续坚持国内经济体制改革和经济金融全球化的方向,围绕我国经济发展所面临的主要矛盾进行调整和决策,稳步推进人民币资本账户的可兑换,为国际货币金融体系的完善做出应有的贡献。

由此，我国外汇管理体制的演变趋势

1、实现人民币资本项目可兑换和人民币汇率制度采用浮动汇率制。根据克鲁格曼“三元悖论”，即在开放经济条件下，货币政策的独立性、汇率的稳定性和资本自由流动三个目标不可能同时实现，各国只能选择其中对自己有利的两个目标。综合中国的现实情况，中国资本市场终究会完全开放也会长期拥有独立自主货币政策选择相应的浮动汇率制度可行。

2、合理利用外汇储备。到国外投资、用储备换技术、关注环境变化，加强企业社会责任;调整外汇储备资产的币种结构，减持美元储备，增持欧元、马克等货币资产;转变引进外资理念，注重成本效益分析。

3、逐步确立由强制结汇制向意愿结汇制的转变。意愿结售汇下，易于增强企业和个人自主创汇的积极性。

4、积极培育和发展外汇市场，坚持依法行政，进一步整顿和规范外汇市场秩序以及完善外汇风险的监测与化解机制。

5、建立外汇管理制度法律体系。参考别国相关法律的优点，写出自己的法律，与世界接轨，促进中国外汇制度的发展。

五、结语

随着我国在国际经济格局中占据的地位越来越重要，我国的外汇管理体制也不断实现改革，越来越适合当前我国的对外贸易格局。随着经济的不断发展，我国面临的国际贸易形势更加严峻。因此对于外汇管理体制也要不断加强改革，为我国的对外贸易发展提供必要的理论依据，为适应全球金融自由化和经济全球化提供必要的手段方式。

参考文献: [1]刘光灿,孙鲁军,管涛.中国外汇体制与人民币自由兑换[M].北京:中国财经出版社,19971 [2] 肖凤娟.我国外汇管理体制改革的回顾与展望[J].国际贸易.2008.7.[3] 胡晓炼.继续深化外汇管理体制改革 积极促进国际收支基本平衡[J].2008.5.[4]韩继云.中国外汇管理体制改革研究[J].财经研究,2002;4 [5]吴念鲁,陈全庚.人民币汇率研究[M].北京:中国金融出版社, 2002.1 [6]曾文革,余盈颖.我国外汇管理制度的若干改革趋势[J].时代经贸,2007;2 [7]国家外汇管理局综合司.十三年来外汇管理体制改革与发展（上篇）[J].中国外汇,2002;11

第三篇：加快我国财税体制改革研究

加快我国财税体制改革研究

[摘 要] 经过改革开放三十多年的发展，我国经济发展取得了举世瞩目的成就。但是，经济的发展也反映出上层建筑中不适应经济发展的部分，于是党中央和政府提出了深化改革的政策。在经济发展部分，当前的财税制度已经不能满足我国经济的发展，因此，为保证经济能够快速发展，需要进行财税制度改革。在财税制度改革的同时还要注重保证社会的持续健康的发展，构建现代国家财税治理结构。这就要求国家在进行财税制度改革是能够坚持稳定增长、惠民等原则，解决财税制度不适应经济发展的问题。

[关键词] 财税体制；改革；问题；对策

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2017）01-0131-02

0 引 言

经济作为保证社会良性发展的基础和支撑，其重要程度非同寻常，党的十八届三中全会在经过分析讨论后对我国财税体制改革做出了新的论述和指导。财税体制在我国经济发展中经历了几次重大改革，为经济发展提供了动力。当前，我国经济在新型式发展下成为深化改革中心，对于我过当前财税改革具有重要的现实意义。当前我国财税体制存在的问题

1.1 税制不完善

财政收入是衡量一个国家经济发展和经济实力的重要标志。新中国自成立开始，我国经济发展水平不断提高，财政收入不断提升。这一变化在改革开放后更加明显。根据国经济收入模式来看，我国财政收入可以分为公共财政收入和税收收入。当前，税收收入已经成为我国财政收入的主要来源。但是，在经济不断发展的同时表现出的突出问题是税收体制不完善。主要有以下两个方面：

第一、税制结构不合理。在整个税收体制中流转税过多。流转税主要包括增值税、营业税、消费税和关税等一系列的税收项目，这样的税收体制不能够真实有效地体现税收制度的公平原则。在这些税收中具有共同的特点就是，依据商品销售收入进行计税，然后税收款项计入到商品的销售价格中，在商品进行销售时进入成本然后通过交换环节将税收转嫁到消费者身上，这样就增加了消费者的负担。因此，通过实践我们可知，流转税越多企业的生产成本越多利润越少，对于国内各企业的生产积极性具有消极影响；另外，流转税的征收形式决定了税收的最终承担者是消费者，无形中增加了消费者的负担，不利于扩大内需，最终影响国内经济发展。

第二、税收法定原则没有完全落实。所谓税收法定是指国家税收征收标准是通过法律制定实施的，政府在税收征收方面要依据法律规定来实行。但是，当前我过现行税收制度下，只有企业所得税、个人所得税、车船税这三个税收项目是通过全国人大审批通过的法律，其他剩下的15中税收都是国务院制定的暂行条例，因此就造成了许多税收在征收过程中有法不依、执法不严的现象，造成了税收法定意识单薄，这样不利于税收体制的贯彻实施。

1.2 支出结构不合理

财政支出是指政府根据当年公共服务和产品所需要而花费的社会资源。公共支出是政府的一项职能，只有将职能行使到位才能真正地发挥社会资源在公共产品和服务中的作用，造福于民。但是，从当前的实际中来看，我国财政支出还存在这不合理的现象，主要是表现在以下两个方面：第一，用于投资建设领域资金较多，而用于民生领域的资金较少。主要表现在，国有企业在税收方面获得的各种优惠政策和财政补贴，其程度和数额都在连年的增加，这样不仅对于国企的发展有着消极作用，而且对于民生领域的企业而言也具有消极影响。第二，政府自身消费支出偏多。这其中一方面是行政人员的增加，主要在于工资支出，另一方面则是行政成本偏高，多有浪费现象。使得政府的项目经费成为最主要的支出部分。例如，党和政府一再强调的三公支出问题，政府一再出台政策遏制行政浪费，在近年来初步取得成效，但是在一些基层地方仍然有浪费现象。

1.3 预算管理制度不科学

预算管理是指政府对未来一年的财政收支进行计划，经过编制、审批、执行和监督等程序保证财政收支的正常运行。在当前实际中，我国预算管理制度的问题主要是在以下两个方面：第一，政府对财政收入缺乏全口径管理。当前，政府财政收入中大部分是纳入到财政预算体系内，剩余部分则是纳入到了政府性基金中，然后通过专门的项目进行预算和统筹安排。但是，这样的运算体系容易造成统筹不公而置一些资金成为闲散资金，并不能充分发挥资金的效用，容易造成政府资金的浪费。第二，政府财政信息不透明。政府资金运用的合理性和有效性，需要监督，不仅需要人大的监督还需要社会的监督。政府财政信息的公开就是为了能够有效的接受大众的监督，督促政府财政工作更好的完成。但是实际上，政府在财政公开部分并没有真正做到公开、透明，不仅从数据上并不透明，在程序上也没有做到公开、透明。在一些公开的项目公示中，缺少必要的介绍和解释，不利于公众的监督，也造成了对政府公布数据难以客观评价的局面。

1.4 政府间的财政关系不规范

政府间的财政关系不规范问题主要表现为：中央与地方财政权利力行政权力不匹配，财政收入与支出不对应。在我国的行政体系中，财政收入方面主要是中央收入较多，而支出较少；地方政府收入较少而支出较多，这样就容易形成一种扭曲的财政关系。这是因为我国当前实行的是分税制，这一制度是在1994年制定的。这一制度的实施使得中央财政收入增加，可以增加国家宏观调控的力度和能力，并保证国家政权的稳定。但是，由于当时分税制改革并没有完全落实并且改革不到位，以至于留下了制度缺憾，主要表现在没有划分清楚政府间的行政权和财政支出责任，因此，在经济快速发展的当下，这一缺憾使得中央政府和地方政府间的财政支出的不对应问题。因此，在收税体制改革的过程中，改变政府间的财政关系也是非常重要的。深化财税体制改革思路

2.1 完善财税体制，规范财政收入

首先，推进相关税种改革。根据财税体制的现存问题所知，间接税过多不利于经济发展，因此，在财税体制改革的过程中应该减少间接税在税收中的份额。在当前的财税改革中，中央提出了营改增的税收制度改革，是指讲流转税中的营业税改为征收增值税，这样可以减少重复征税，一方面可以减轻企业和生产者的付税负担，另一方面可以减少消费者的负担，扩大内需，促进国内经济增长。在减少间接税的同时增加直接税，可以调整个人所得税的征收方式，有分类制改为综合制。这样改革可以调节过高收入者，减少贫富差距。另外，改变个人所得税在整个税收中的比重，更好更有效地体现公平的原则。在进行财税体制改革的同时还需要推进行政信息化建设，建立健全高效、科学的征收手段，确保个人信息网络化，实现各部门信息共享。

其次，落实税收法定的原则。在十八大以来，党中央和政府提出全面依法治国时，未来税收种类的设立、制定以及税率的改革都需要经过严格的立法程序来进行制定和调整，以及对于各行业的税收优惠制度也需要进行规定，这就要求税收部门和纳税人员树立正确的法制观念，以及正确地执行和落实税收法定的原则。这样就遏制了部分地方政府干涉税收的行为，为地方经济发展提供可依据的法律措施。

2.2 优化财税支出结构

首先，在财政支出方面，应该增加在公共领域的支出，例如加强教育领域、医疗卫生领域、公共交通领域和社会保障领域等公共领域的财政支出，通过努力实现大面积的覆盖。在这一方面的财政支出中，不仅需要政府进行购买，还可以通过引进社会资金进行公共事业建设。这样不仅可以使公众和老百姓享受到更加便利和优质的公共服务，还能够激活社会资金，实现资金的再利用。另外，还可以实现政府行政资源的高效化，然后去完善需要政府加强监管的事情，比如说加强市场监督和监管，讲精力反正食品监管、环境保护等直接关系民生的重大社会问题上。

其次，实施精准扶贫、精准脱贫。在各贫困地区进行充分的调研，对各地的财政政策进行了解，根据实际情况进行政策的制定和执行，保证扶贫效果，并增加社会保障。再则，对于三公经费进行严格的控制和管理，减少行政成本。只有真正落实上述工作，才能够保证财税体制的优化，保证政府支出的有效性。

2.3 建立现代预算管理制度

在现代国家实现预防和控制腐败的重要手段是制定有效的预算制度。主要表现在：第一，规范完整。这就要求政府能够把所有的财政收入纳入财政预算管理，通过政府有效的头筹安排来进行预算支出，保证资金安排的准确性和透明度。激活各项资金的使用。第二，公开透明。政府应在财税改革中将公开透明原则放在重要位置，进一步推动政府财政信息公开的进程。主要内容有财税政策、预算管理、收支安排、执行情况等。

2.4 调整政府间财政关系

在财税改革中，调整政府间的关系是保证财税改革能够顺利实行的重要保障。在调整政府间的关系中，首先，通过减少地方政府部分事权，将这一部分事权给中央政府，同时确定政府的职权，明确政府间职责分工。这样可以减少委托事项，从整体上来提高全国的公共服务水平和能力。第一，通过事权的转移可以减少地方政府的负担和财政支出，为全国公共服务提供支撑。第二，对于需要进行跨区域的重要项目建设中，应该将职权归至中央，有中央进行调控和负责，然后通过中央和地方政府进行共同管理维护。第三，中央政府需要承担公共社会保障职能和卫生职能。这是因为，地方政府在公共服务领域只能进行执行，其行政范围只能在自己管辖的地方。只有通过中央政府统一管理，才能够将公共服务职能的效用发挥到最大。第四，对于教育方面的支出，也需要中央政府进行承担。在这一部分，义务教育的费用支出应该由地方政府管理，但是中央政府应该对部分贫困地区进行均衡性转移支付。这样能够保证义务教育的顺利实行，并保证地方人民能够享受到受教育的权利。

在财税改革中还需要控制地方债务规模。通过相应的税制改革促进当地经济发展，降低财政风险，为地方经济发展提供良好的制度保证和经济环境。在改革过程中规范政府债务，对政府融资行为进行限制，建立相应的问责机制，能够将权利和义务落实到实处。结 语

总之，财税改革需要进行多方面的调整和改革，还需要考虑多方面的因素，诸如社会、市场、经济发展、生态等因素，这是一个缓慢的过程。财税改革需要在结合我国实际国情后进行推进和实施，要以促进经济发展和保证社会和谐发展为首要原则，为社会经济发展提供保证。

主要参考文献

[1]罗红.我国财税体制的问题及深化改革的思路[J].安徽行政学院学报，2016（1）：74.[2]廖书善.关于我国财税体制改革的梳理和思考[J].当代经济，2016（3）：81.

第四篇：我国水利投融资方式及体制改革研究

我国水利投融资方式及体制改革研究

李 栋，褚春超

天津大学 管理学院，天津 300072 随着我国经济社会的发展，水利建设任务将更加繁重，如何根据国家宏观经济形势的变化和政策取向，改革并完善水利投资制度，建立灵活有效的融资机制，进一步拓宽并建立长期稳定的水利投资渠道，关系到经济社会的可持续发展，是一个亟待研究解决的重大课题。

A 我国水利投融资现状分析

A1 我国宏观经济形势的变化和政策取向对水利投融资的影响

水利建设投融资受国家宏观经济形势的变化和政策取向的影响很大。这两年中央水利投资中国债资金的比重超过60%，为水利建设发展提供了资金保障。但是如果没有新的水利建设投融资渠道，随着长期国债的逐减，水利建设甚至是水利事业的发展也将受到很大的影响。

从我国推行税费改革的情况看，“两工”政策取消后，农田水利基本建设投资的主渠道将会受到较大的影响。

A2 水利本身自身融资能力差，财政又很难到位

水利工程建设一般经济效益显现滞后，但社会效益巨大，水利建设很难在资本市场中进行有效的融资。既然水利建设很难进行有效的投融资，而中央投资的水利建设项目的地方配套资金又很难到位，在很大程度上影响了水利的发展。A3 水利投资未形成良性运行机制

随着改革深入，经济转轨，国家对水利工程的维护管理费的减少，水利行业效益又低下，又缺乏市场吸引力的投融资政策，使水利投资机制很难形成良性运行机制。

A4 水利投融资政策不健全

在水利产业中，存在大量的综合利用多功能水利工程，既有非经营性资产，又有经营性资产；既有社会效益，又有经济效益。由于水利产业政策的模糊，使得操作有诸多的困难。水利建设中有部分属于经营性项目，如供水供电项目都能吸引民间和外商投资，但缺乏吸引民间和外商投资的激励政策和完善的基金等措施，影响了水利的投融资。

B、国外的水利投融资经验

国外的水利投融资经验可以分为以下几点。

（1）投资政策。在美国，首先明确划分投资主体及其事权。水利项目和建设与开发，政府占60%绝对的投资主体，其次按水利事权的划分实施投资主体分摊投资。在日本，水利资金投入以国家和政府的资金注入占主导地位。

（2）融资政策。美国和日本政府通过提供优惠贷款、向社会发行债券、建立政府基金、社会团体捐赠、向受益区征税等多元化方式进行融资，资金融通方式与使用结构多样化，直接融资与间接融资并存。政府投资只有一小部分资金是无偿的，绝大部分资金是通过市场化进行借贷的有偿使用行为。水利资金的使用，防洪工程较多地依靠政府拨款，而水利和城镇供水项目较多地依靠发行债券。

（3）补偿政策。一些发达国家家非常重视水利项目的运营成本的补偿，如美国，防洪与改善生态环境等公益性项目的运行维护管理费主要由各级政府财政拨款或向保护区内增收地产税开支。日本则实施分摊补偿政策，水利工程的运行管理费用的补偿一般由国家和地方政府负担50%~80%，农民负担其余部分。

C、我国水利投融资方式研究

水利基本建设项目的投资来源，除了政府拨款以及政府政策授权收费的基金外，主要融资方式有以下几种。

C1 TOT融资方式

TOT是转让经营权。它是指水利主管部门一次获得转让经营权的投资，而投资方则在经营期限内收回投资并获得收益。对于政府来说，在一个特定时期，转让经营权利大于弊，这主要表现在：（1）TOT融资方式与我国现行经济体制改革者相适应，符合国有企业改革大方向；（2）TOT融资方式可以减少国家外债，减轻国家财政负担，分散政府对水利基础设施的投资风险；（3）TOT融资方式有利于提高水利工程的技术管理水平，中快我国水利现代化步伐。

C2 BOT融资方式

BOT是建设——经营——转交。其基本含议是由政府和项目发起人签订特许权授让协议，再由项目发起人组织成立的项目公司承担水利工程的融资、设计院、建设、营运和维护的任务。在规定的特许经营期内，项目公司拥有该公司的收益权和经营权，弥补经营开动并获得预期的回报；在特许经营期结束后，再将项目无偿移交给水利主管部门。BOT融资在国内外基础产业和基础设施融资取得了巨大成功，根据引资方和投资方的不同情况和需求又演变出各种变形。

C3 证券融资方式

目前，国际金融主要包括三大趋势：证券化的趋势、国外业务重要性日增的趋势以及金融市场日益全球一体化的趋势。而证券融资是在国内外金融市场上发行各种股票、债券等证券筹集资金的一种直接融资方式，已成为资本运动的主流。从中国的情况来看，通过发行股票、债券筹集资金的规模已越来越大。

C4 ABS融资方式

ABS是资产证券化，它是以待建项目所拥有的资产为基础，以该项目的未来收益为保证，通过在国内外资本市场发行高档证券来筹集资金的一种证券融资方式。其目的在于通过其特有的提高信用等级的方式使原来信用等级较低的项目照样可以进入国际高档证券市场，利用该市场信用等级、债券安全性和流动性高、债券利率低的特点，大幅度降低发行债券、筹集资金的成本。

D、我国水利投融资体制改革的建议

（1）健全水利的投资机制。一是划清水利项目的类属，明确市场与政府以及各级政府投资分摊比例。二是完善政府财政投入机制。政府财政投入机制包括财政投入稳定增长的机制、财政补偿机制和财政信贷机制三个方面的内容。对水利建设的投入水平必须保持与其他基础设施建设投入水平的协同性，从而需要水利财政投入稳定增长。

（2）建议灵活有效的融资机制。一是调整水利融资政策，形成新的有效率的水利融资政策；二是改善融资环境，规范货币市场和资本市场的发展；三是创造新的融资方式，以独资、合资合作、BOT等多种方式参与水利建设；四是改善投资环境，积极利用外资，鼓励国内外投资者以多种方式参与水利建设。

（3）培育规范化的水利市场主体。一是转变水管主体的性质与职能，建立水利经营管理的法人实体；二是加快水利产权制度的改革，对现有水利资产实现经营性资产和公益性资产的分属，然后将水利资产的法人财产权赋予给水利经济实体，使水利经营实体真正承担起保值增值的责任。

（4）完善投资回收补偿机制。对属于产业部分的水利项目，关键是要理顺水价，同时运用财政、金融和税收手段，使供水收入达到弥补运行费用和水利设施投资的水平；对防洪等公益型项目的运行维护管理，各级财政要足额支付。

（5）加强水利投融资法制建设。各级政府和投资主体之间的投资分摊、权责利的保障要通过立法进一步明确。水利工程的立项、审批程度、水利价格政策、节约用水政策、水污染防治政策等，也要通过立法予以明确。

E、结语

水利投融资问题事关整个水利工程的建设和发展，提出水利工程投融资方式及体制改革思路，旨在为制定水利发展战略提供相应的依据，从而建立起国家投资主体为主，社会投资主体逐步加强，积极利用国际金融组织资金，实行制度创新、资源与资金置换机制和企业化水利工程投资机制相结合的水利投资新体制的框架。

第五篇：“十一五”期间我国对外贸易体制改革基本思路研究

“十一五”期间我国对外贸易体制改革基本思路研究

商务部 研究院

“十一五”期间，我国对外贸易体制改革的主要目标要围绕着如何转变对外贸易增长方式，提高质量、效益、水平。改革要实现的基本目标应该是：

对外贸易机制进一步市场化。即全部外贸活动都要建立在以市场为轴心的基础上，让市场的作用最大程度地涵盖对外贸易领域，进一步取消地方政府在对外贸易发展中的行政指令行为和指标考核。条件成熟时取消地方外贸行政管理部门，由中央政府直接实施宏观管理，直接调控外贸市场，由市场引导企业，完全实现以横向的市场经济联系取代纵向的行政推动关系。对外贸易促进的体制、方式、政策要符合市场化取向和国际惯例。

对外贸易运行进一步自由化。要完善符合社会主义市场经济体制发展方向和融入经济全球化的对外贸易自主经营制度和自由竞争制度。无论中央政府还是地方政府，对外贸的行政调控和促进退居非主导地位，而主要是通过市场经济制度化、法律化的规则来实现，从根本上保障对外贸易运行长期有序的自由化运作。

对外贸易管理进一步法制化。要强化外贸立法，建立健全规范市场运行及其市场活动的各种规则，形成依靠法律推动对外贸易发展的运行机制。外贸管理要继续向以法律、法规形式为主转变，进一步解决政策规定透明度不足的老问题。非经授权，地方政府无权自行制定有关外贸发展，包括促进政策在内的政策与法规，以实现全国外贸管理规定与政策的统一性。

一、改革对外贸易管理体制

（一）强化宏观管理职能，弱化行政性管理手段

随着对外贸易市场化程度的提高和政府职能的进一步转变，政府商务部门对外贸的管理主要是宏观方面的管理，主要用调控税率、利率和资金供求等宏观经济杠杆的手段来调整对外贸易。实施手段要更多地应用法律的手段，进一步完善企业准入与退出制度、外汇便利化制度、出口退税机制、通关物流体系和人员出入境制度。审批、配额等行政性手段主要是在市场机制失灵的领域和个别情况下应用。

与此同时，要弱化地方政府的外贸行政管理职能，强化其综合服务与促进服务功能。参照美国、日本、韩国等国家外贸行政管理模式，地方政府的外贸行政管理应进一步弱化，机构大大精简，主要职能是规范、保障、促进各类企业的外贸经营活动，条件成熟时由国家商务部统一实行“条条”管理。目前地主外经贸管理部代国家商务部行政的配额、许可证管理、分配等权限应交由商务部驻各地特派员办事处。要把职能转变到主要引导、帮助企业开拓市场，协调企业与其他政府部门关系，为企业经营提供良好的市场环境上。

（二）加强出口产业政策管理，形成出口产业政策管理机制

我国多年来的出口产业政策基本上是“大而全”、“兼顾各方”的政策，产业重点一直不突出，以增强国际竞争力、占领国际市场为基点的出口产业政策从未形成。虽然有鼓励机电产品和高新技术产品的政策，但对增强我产业国际竞争力的作用非常有限：一是政策范围过于宽泛，有限的资金和资源难于集中发挥效力；二是促进措施主要集中在出口经营环节上，易授人以柄；三是受体制制约，国有企业未能因此壮大，而民营企业又基本得不到有力支持。这与长期以来国家对外贸的宏观管理与政策调控主要集中在流通和出口环节上的传统管理体制有关。

因此，“十一五”期间，在外贸宏观管理上，应该从宏观政策与管理机制上构造有利于及时调整出口产业政策，有利于从科研、生产等环节加大对具有潜在国际竞争优势行业的扶持力度，尽快培育形成一批拥有自主知识产权和自有品牌的出口产品，推动我国形成优势出口产业的宏观管理体制。其核心的内容是应由国家商务部与相关产业部门或行业协会共同建立一个新的出口产业政策研究、制定与调控机制，并赋予国家商务部更大的出口产业政策决策

权与相关宏观控调控手段。

（三）完善与外贸活动相关的市场中介服务体系和社会中介服务体系

建立健全完善、规范的生活资料、生产资料市场、劳务人才市场、资金市场、信息市场、证券市场、技术市场、运输市场、房地产市场、企业产权交易市场、旧货市场等市场体系。构造以提供社会福利、社会保险服务为主的社会保障机构和从事会计、审计、律师职业介绍、资产评估、劳动就业培训、信息咨询业务的社会中介服务。完善法律规定，扶持建立由企业组成的地方外贸企业行会组织，如进出口同业公会或商会，开展贸易促进与行业自律。

二、改革对外贸易促进体制

（一）建立促进主体网络

从世界主要贸易大国的对外贸易促进体制情况看，其主要特点有二：一是中央和地方政府都可以实施贸易促进，但侧重点和分工各有侧重，具体面向企业的促进服务更多的是由地方承担，地方政府普遍设立有官方或半官方对外贸易促进机构或中小企业开拓国际市场服务机构，为本地企业开拓国际市场提供促进服务。由于WTO要求各成员国对外贸易政策和管理要全国统一制定并统一实施，因此无论美国还是日本、欧盟国家，基本上其地方政府都没有设立外贸行政管理部门，外贸管理事务采取由中央政府在主要地区设立直属派驻机构的体制。二是中央政府外贸主管部门负责制定促进政策，但不直接承担促进事务，而是由其直属的“外设机构”（如美国贸易开发署、英国国际投资与贸易署）或相对独立的“独立机构”（如美国进出口银行、日本国际协力银行）或“半官方机构”（如日本贸易振兴会、大韩贸易振兴公社、香港贸发局）等促进机构组织实施。

显然，下一步外贸促进体制改革应主要解决与贸易促进相关的行政管理体制问题。可考虑的思路是：商务部负责制定贸易促进政策，但不承担具体贸易促进事务。按照我国对WTO的承诺，要进一步严格对外贸易政策的统一制定及对外贸易管理的统一实施，地方各级政府外经贸部门无权制定涉及外贸管理包括鼓励本地外贸发展的政策。商务部不再从事办展、办会、提供信息等具体的、直接面向企业或中介服务机构的促进服务。商务部贸易发展局及中国贸促会、中国进出口银行、中国信用保险公司等机构承担需在全国范围内实施的贸易促进服务。

（二）各类贸易促进主体合理分工，共同形成高效的对外贸易服务体系网络

一是要合理界定中央和地方的贸易促进分工，尽量避免重复与浪费。全国性的贸易促进服务重点是外经贸公共信息、国外市场调查以及我国商品的对外整体推介。展览、培训、贸易咨询、企业辅导、与出口相关的技术服务及其他促进服务，应主要由地方各类贸易促进机构承担。

二是既要健全官方机构的贸易促进功能，又要充分发挥半官方和民间贸易促进机构的作用。商务部及各级外经贸行政管理部门都有责任强化对外贸易促进工作，但是，凡是适合半官方和民间贸易促进机构开展的贸易促进工作，官方机构一般不再介入。提倡有条件的地方将地方外经贸部门与国际贸易促进机构进行必要的整合。

三是既要注重国内的服务网络建设，也要加快发展派驻国外的贸易促进代表机构，形成信息更加快捷、服务更加高效、国内外有机一体的服务网络。“十一五”期间，由商务部统一规划，在整合各地外经贸部门和国际贸易促进机构现有资源的基础上，陆续在全国建立100个 “出口辅导中心”，在国外建立30个的贸易促进代表机构。在我国外贸经营权完全放开后，数以万计的新企业（甚至个人）新加入外贸经营领域，成立“出口辅导中心”向他们提供各种服务是完全必要的。

（三）改革促进方式，建立促进绩效评估机制

这方面我们需要改革、完善的内容还很多，改革的方向是要学习世界各国实施对外贸易促进的成功经验，由“直接促进”为主的体制转为“间接促进”为主的体制，更多地发挥市场机

制的作用。

从世界各国的情况看，无论是最早实施政府对外贸易促进服务的日本，还是美国或欧盟国家，政府对出口的支持促进都尽可能与市场化的运作方式相结合。普遍的方式是：政府外贸政策决策部门[1][1]的职能主要集中在促进服务体系的规划、资金的支持和政策的引导等方面，主要的运营、操作则交由指定的执行机构、半官方机构或民间机构办理。政府外贸政策决策机构一般既不参与促进性经营活动，也不直接办理面向企业或中介服务机构的财政资助事宜。面向中小企业提供的信息咨询、市场调查、贸易展览、专业培训、技术辅导等许多服务项目，由政府直接推荐有良好经营资质的各类中介服务机构进行商业化服务（如服务市场较成熟，政府也可不必做任何推荐，由企业直接面市场即可），服务项目完成后再由政府贸易促进机构对相关企业予以认定资助。政府贸易促进机构所直接提供的无偿服务或带有资助性质的服务采取市场化运作，以政府采购的方式委托国内外信息服务机构、研究机构、教育培训机构等各类中介机构进行。

此外，要建立一套科学合理的贸易促进绩效评估办法，对各类贸易促进服务的政府投入绩效情况加以评估。评估机制要达到以下目的：一是促进高效地落实政府的有关政策，二是减少促进机构“寻租”等体制弊端，三是大大财政资金的使用效率。

三、改革对外贸易经营体制—把进一步推行外贸代理制作为主攻方向

经过多年改革，我国对外贸易经营体制的市场化和开放程度已经很高。当前除了要继续清除针对中小企业和民营企业的各种歧视性待遇，为各类企业创造便捷和公平的运行环境，充分释放各类市场主体参与对外贸易的潜力外，关键是要进一步推行外贸代理制作为主攻方向。“十一五”期间推行外贸代理制改革应该主要抓好以下三件事：第一，完善法律、法规，为推行出口代理制提供制度保障。第二，逐步实行统一的出口货物“免抵退”税政策，创造条件使各类出口企业发挥各自优势，平等竞争。第三，采取综合配套措施，加强公共服务。采取上述第一条措施的原因是明摆着的，只要下决心，不会有什么难度和阻力。采取第三条措施的原因是，现在客观上方方面面有许多不利于推行代理制的政策措施。如，资金问题。实行代理制后 ,主要资金压力将落在生产企业身上,但目前生产企业的流动资金状况普遍不如外贸企业。再如，所得税征抵等财务管理问题。目前对营业收入的所得税征抵办法 ,就不利于代理。由于代理出口只体现手续费收入为营业收入统计,与收购制相比营业收入大大减少。按现行办法，一个年出口 400 万美元的企业 ,如果是收购制 ,营业收入约3000多万元；如果是代理制 ,按3% 的代理手续费，营业收入仅90万元。在招待费的税前列支上,前者可以列支12万元,后者只能列支4500元,超出部分要征所得税；港杂费、海运费,商检费、短途运输费等其他费用的列支上同样有此问题。此外，外汇、海关、检验检疫等方面的许多配套问题都需要一并研究解决。从总体上看，只要下决心，这些方面的措施是不难落实的。但是，要真正推进外贸代理制，最关键的是必须采取第二个方面的措施，也就是必须对现行外贸经营体制进行进一步的改革，创造使外贸企业和生产都愿意选择的外贸代理制的政策措施。对出口退税办法进一步加以改革、完善，逐步实行统一的出口货物“免抵退”税政策，创造条件使各类出口企业发挥各自优势，平等竞争，是一个推进外贸代理制的可行的“切入点”。这一改革措施的基本思路是：

（一）建立适用所有各类出口企业的出口货物“免抵退”税共同机制

换言之，今后不论何种类型的企业，不论外贸企业、内贸企业、生产企业、外资企业还是其他综合性企业，只要发生出口，其出口的退税政策一律采取“先免、后抵、再退”的同一退税办法，而不是现在的两套办法。法国、西班牙、意大利等许多国家目前采取的就是类似的办法。他们对所有贸易企业的出口货物直接免征增值税，出口货物的进项税用于抵扣国内销售发生的增值税或进口环节的税收，企业因内销或进口少抵扣不足时，允许出口企业先暂缓交税；或采取出口企业在购进货物时即予彻底免税，不征税也不退税。

（二）建立“出口自营与代理从宽，收购出口从严”的退税新机制

实行这一机制的核心内容是，不论何种类型的企业，原则上都允许其存在自营、收购和代理三种形式的出口，但在具体的退税管理手续上，要朝“促进自营与代理，控制收购”的方向倾斜。这种做法实际上是法国、意大利等国家的普遍做法。如法国对收购制采取的是“免税收购额度管理”和“逐笔免税额度审定”两种申报制，前者适用于经常出口、信誉好的大贸易公司，后者则是一些新的或小的企业，并且还要求担保。意大利则规定进出口商年出口销售额达到总销售额10% 以上的，才可以收购出口并按免、抵、退方式退税。西班牙还规定了出口商申报出口退税的资格条件，规定年出口额在2000万比塔（折合15万美元）以上的出口商方可申报办理退税。

（三）国家不再专设出口退税机关，而是将出口退税纳入常规税收征管机制中

也就是说，今后各类出口企业只要面向其属地的国税征管机构即可，不必像现在这样同时面对两个国税机关。尽管采取上述改革措施可能对地方财政利益格局带来调整，但总体上看对推进外贸代理制，进而促进外贸增长方式加快转变是有利的。

一是既推动了代理制，又体现了公平竞争原则。这一办法比之原来财税部门所提办法的最大进步，就在于使各类出口企业都保留了三种经营模式的选择权。推进代理制并不是针对外贸公司而来，而是“就事论事”，仅针对代理制而来。不仅外贸公司合理的收购制（当然这种收购制企业的比重今后将大大减少）仍将存在和发展，其他类型的企业同样可能实行收购制或代理制。

二是既简化了退税手续，降低了企业成本，又利于提高税务征管与监管效率。实行这一办法后，企业的退税可以不受退税计划指标约束，手续大大简便，成本相应降低；另一方面，困扰税务部门多年的征退税脱节问题将得以解决，有利于防止大规模骗税的发生。

三是利益格局未做过大调整，与中央、地方出口退税分担机制能够更加有效衔接。采取这一措施后，可能使相当大一部分传统外贸企业放弃一部分收购制出口而改为代理制。与此同时，由于收购制比重过大，“你中有我，我中有你”现象大量存在而使出口退税分担不合理的情况将大大减少。