第一篇：浅谈建筑业市场中存在的问题及对策
浅谈建筑业市场中出现的问题及对策
改革开放三十年来，随着我国社会经济的持续稳定的发展，建筑业作为国民经济的重要物质生产部门与整个国家经济的发展、人民生活水平的改善越来越密不可分。同时，作为劳动密集型行业，建筑行业也提供了大量的就业机会，分担了社会的就业压力。因此建筑行业运行的良好与否对中国的经济发展和社会稳定有十分重要的意义。根据国家统计局2003年5月颁布的《三次产业划分规定》，将建筑业划分到第二产业中。建筑业在国民经济各行业中所占比重仅次于工业和农业，而高于商业、运输业、服务业等行业。根据建筑业历年统计数据，随着国民经济的快速增长，固定资产投资率逐年提高，建筑业增加值平稳上升，扣除价格因素，年均增长12%左右。1978年以来，建筑市场规模不断扩大，国内建筑业产值增长了20多倍，建筑业对GDP的贡献率也从3.8%增加到了7.09%，成为拉动国民经济快速增长的支柱产业。
根据最新的数据统计报告，2013年全国建筑业总产值为159313亿元，同比增长16.1%;全国建筑业房屋建筑施工面积为113亿平方米，同比增长14.6%。两项指标的增速较2012年持续放缓。我国建筑业在2003年发展增速超过20%后，多年保持高速增长，但2012年开始走下坡路，2013年增速创新低。度过了高速发展期，必然会迎来一个缓冲阶段，建筑业市场过去靠大投入、拼命融资、铺摊子的快速发展模式已经不适用，现在慢下来，是必然的。确实，前几年我国建筑业飞速增长，但增长效率并不高，恶性竞争严重，利润率较低。同时，也为建筑业的发展留下了许多隐患和问题。为了行业的健康发展，建筑业发展有必要慢行，分析建筑业发展中存在的问题和隐患，找出建筑业发展的方向和目标。建筑业的高速发展使其在发展过程中也暴漏出了许多问题，只有解决了这些问题和隐患，才能让建筑业持续高效稳定的发展。
一、行业可持续发展能力不足。建筑而已发展很大程度上仍依赖于高速增长的固定资产投资规模，发展模式粗放，工业化。信息化、标准化水平偏低，管理手段落后；多数企业科技研发投入较低，专利和专有技术拥有数量少，高素质的复合型人才缺乏，一线从业人员技术水平不高。
二、市场主体行为不规范。建设单位违法法定建设程序，规避招标，虚假招标，任意压缩工期，恶意压价，不严格执行工程建设强制性标准规范等的情况较为普遍，建筑企业出卖、出借资质，围标、串标、转包、违法分包情况依然突出；建设工程各方主体责任不落实，施工现场管理混乱，不认真履行法定职责等问题依然存在。
三、建筑业人才缺乏。目前，在我国建筑业从业人员中3400多万中有2300
多万是农民工，大专以上学历的仅占3%。加之，近年来企业效益大多不理想，人才外流严冬，导致人才匮乏。
四、技术开发资金投入少。我国建筑企业用于技术研究与开发的投资仅占销售额的0.3-0.5%，而发达国家一般占5-9%左右，有的超过10%。要知道，创新才是一个企业发展的动力，一个没有创新能力的企业早晚是要被淘汰掉的。
建筑业只有不断的发现问题，解决问题，完善自身，才能持续高速稳定的发展。
首先，要理性判断企业目前的市场地位，明确企业的战略发展方向，明确企业的目标，提高企业的管理水平和人员的管理素质，让大部分管理人员和技术人员知晓、理解和接受企业今后的走向和发展的途径。
二，建筑企业要严格要求自己，规范自己的行为，维护建筑业的市场秩序。同时，严格落实建筑工程中的生产责任制度，各方施工主体都要履行自己的法定职责。
三．企业要注重人才的引进，制定人力资源需求规划，及时进行企业人力资源调整。通过内部培养，现有不分人员分流和社会人员招聘等来引进技术性人才，为企业的发展注入新鲜的血液。
四，企业要加大技术科研开发资金的投入。随着科技的不断发展，建筑业也面临高、大、难、奇工程，对建筑业的设计和施工的难度要求也越来越高，新技术，新工艺的应用也不断出现，这些都需要企业的不断创新，不断研发。
一个人，不能总是埋头往前冲，要时不时的停下来去思考，去总结。企业也是一样，不能为了发展什么都不管不顾，也要停下来解决掉发展中出现的问题，磨刀不误砍柴工，只有这样，企业才能走的更远。
随着国际化的交流不断的加深，建筑业市场也不断的与国际接轨，吸收国外的先进技术和管理理念，促进我国建筑业的发展。同时也使得我们自己的建筑走出国门，代表我们自己的文化和艺术特色，展示给世界。其次，由于近些年来气候的异常变化，全世界人都在呼吁保护环境，而北京的雾霾更是给我们敲响了警钟，作为粉尘污染最为严重的建筑业也是首当其冲，绿色、环保也将成为建筑业，甚至于各个行业的必经之路。
建筑业作为国民经济的支柱产业，它不仅关系着人们的住和行，同时也是一个国家基础设施建设的重要指标。虽然现今我国的建筑业市场中还存在许多问题和不足，但我想在国家的不断引导，建筑业自身的不断完善中，必将在规范化，全球化，绿色化的道路上愈走愈远。
第二篇：建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策
建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策
论文关键词：税收管理偷税漏税建筑业项目管理
论文摘要:建筑业税收管理中存在税源控管范围狭窄、税源控管深度不够、管理手段粗放、税收偷漏问题严重、税收政策执行困难的问题，产生的原因主要是建筑企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在，施工环节多、管理链条长、作业流动性大，建筑市场管理机制不健全、综合控税力度不强以及企业纳税意识淡薄，提出了依托信息化平台、以社会综合治税为手段，构建以建设项目管理为核心的建筑业税收管理新思路。
近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优化，建筑业发展如火如荼，建筑业已经成为地方税收的骨干税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、施工企业组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点，向税收管理提出严峻的挑战。如何强化对建筑行业的税收征管，是摆在税务部门面前的一个重要课题。
一、建筑业税收管理中存在的主要问题
(一)税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税源大量流失
传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的管理，忽视了对建设项目的精细化管理，税务机关仅能从纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量工程项目税收管理缺位。同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳税申报，但也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方供料和提前完工及优质工程奖励资金等应税项目。例如，税务机关在检查过程中发现某建筑企业2006先后承建了2处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为隐蔽的收入则未进行申报纳税。
(二)税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题严重
由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资金困难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金账外循环。某区地税局在建筑业税源普查中发现，该区上基本建设投资总额18亿元，建筑行业实际纳税8 000万元，漏征税款3 000多万元。
(三)欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行困难
在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定税务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这就限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只有通过后期的问询、观察、检查等来了解工程的具体情况，因而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关才着手进行调查的管理滞后问题，从而造成工作被动，税收严重流失现象的发生。
二、建筑业税收管理问题的原因分析
(一)企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、转包工程项目现象普遍存在，建筑市场暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型企业为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营方式挂靠施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放任自流，税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。某建筑安装工程公司下设30个工程处，该公司对其中17个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司名义承揽工程时收取管理费，不能准确掌握各工程处的经营情况。税务机关在对该公司的挂靠工程处进行外调时发现，17个挂靠工程处2006隐瞒收入4 500多万元，偷漏税款200多万元。
(二)建筑业施工环节众多，管理链条漫长
在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等众多环节。单项工程跨作业现象较为普遍，项目存续期有的长达数年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和延期申报入库税款现象大量存在。
(三)部分环节经营方式隐蔽，作业流动性大
由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较为隐蔽，经常进行野外作业，施工企业往往心存侥幸，对部分比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下，施工企业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态，每每出现税务机关疲于事后追讨但偷逃问题又屡屡发生的问题。某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目，水利部门为减少工程费用，允许施工企业以河沙销售收入抵顶部分工程款，由于该工程属于野外作业，而且核算方式复杂，税务机关不能够提前介入，施工企业完全隐瞒了该工程收入。
(四)企业纳税意识淡薄，税法遵从度较低
目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。由于对外来施工单位监控不力，使得
其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，导致欠税难以追缴，甚至形成死欠。
(五)建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强
由于税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，对工程建设的情况不能及时沟通，给税收管理带来诸多不便。一方面在竞招标过程中地税部门存在着空白点。建筑工程实行竟招标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标。而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税申报表又未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人施工项目难以进行有效的源泉控管。另一方面，税务机关未与建设单位建立委托代征关系、对建设单位取得发票检查不力；未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，因而也无法确定最终应缴税金。
三、加强建筑业税收管理的措施和建议
通过以上分析可以看出，只注重对建筑企业的管理忽视对建设项目的精细化管理，是导致建筑业税收管理问题的主要原因。笔者认为，今后要坚持以建设项目为控税载体，以双向申报、双向管理为核心，以社会综合治税为抓手，依托信息化平台，努力构建建筑业税收管理新模式。
(一)项目登记，双向申报，严密税源监控机制
为有效解决建筑业税源失控的问题，根据福山区地税局的经验，应对建设项目实行税务登记备案，并由建设项目所在地征收分局进行属地管理。
1.实行项目登记，规范管理流程。建筑项目登记管理应包括项目开工登记、项目变更登记、项目注销登记等内容。建设单位在办理开工许可手续之前，必须会同施工单位先到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；建筑项目如果在施工过程中发生重大变化，如出现停缓建等情况，建设单位与建筑施工企业应到地税部门办理项目变更登记手续；建筑项目竣工验收后，建设单位向主管地税机关办理项目注销登记手续，并结清代征税款，交回《委托代征税款证书》以及代扣代征税款凭证。
2.双向申报，细化管理内容。建筑项目被纳入税收正常管理轨道后，建设单位和建筑企业要分别向项目所在地征收分局和机构所在地征收分局进行纳税申报。建设单位由汇总报税转向定期明细申报。分项目申报工程进度、付款情况以及工程材料供给和代征税款等情况。建立代征税款台账，并按月解报税款。对建筑企业除了按照法定要求办理有关纳税申报手续外，还要按工程进度向机构所在地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》。通过按建筑项目细化纳税申报，不仅延伸了税源监控的链条，而且提高了纳税申报的准确性。
(二)各负其责，双向管理，建立有机协同的工作格局
在建设单位和施工单位实行双向申报的基础上，还要实施项目所在地和机构所在地对建筑业税收的双向管理。
1.科学定位，明确职责。按照双向管理的要求，明确建筑项目所在地征收分局、建筑企业机构所在地征收分局、建筑业税收管理员主要职责。建筑项目所在地征收分局不仅负责监督建设单位代征税款的申报、解缴、保证代征税款及时足额入库，还要负责施工过程、货款结算过程、开工与竣工验收过程的监督，负责对建筑项目的注销清算、向机构所在地征收分局传递税收信息等。建筑企业机构所在地征收分局主要负责监督纳税人严格按照项目预算与工程进度进行纳税申报；监督财务核算及税款缴纳情况，协助工程项目所在地征收分局做好项目注销，税款清算等工作，及时向项目所在地征收分局传递情况，定期进行分析比对工作。
2.专业管理，动态控制。为了强化对建筑项目的管理，税务机关应采取专人、专职和专责的方式，对建筑项目进行跟踪管理。监督指导建设单位依法代扣税款，准确掌握建设项目的施工进度情况，对涉税动态信息进行监控分析，发现问题及时采取有效措施解决，实现税源监控管理与施工过程同步，保证税款及时足额入库，直至该项目竣工为止。同时，建立定期巡查制度，确保税款及时足额入库。
第三篇：建筑业税收管理中存在突出的问题与对策
“领导班子抓企业带行业”分析报告：
无棣县建筑公司存在问题分析报告
----郭学勇
第一季度，我们按照市局安排，多次深入无棣县建筑公司摸情况，分别与企业法人孟祥成，企业财务经理马宝德座谈，对该企业的基本情况有了比较详尽的了解。我们把了解的情况与大集中系统数据比对分析，准确把握税源动态，并形成了该企业的基本情况分析报告。
进入第二季度，我们依旧不等不靠，在积极组织收入的同时，仍多次深入无棣县建筑公司，认真分析查找该企业征管中存在的问题，不断完善税源管理措施。
一、该企业主要存在的问题：
（一）税收管理员深入企业时间少，造成该企业管理出现漏洞。
无棣县建筑公司是无棣县最大的建筑公司，项目遍布无棣县城乡农村，情况复杂多样，另外随着税收数据的大集中，对数据质量的要求越来越规范化、科学化，从客观上占用税收管理人员大量的时间，税收管理员的大部分时间是用来登记信息改错、办理网上申报、补充录入财产信息、税种核定、审查申报数据对错、企业财务报表采集、迎接考核检查、统计上报数据等，用到深入企业，了解征收管理的时间占的比例减少，税收管理员不能及时掌握企业签定的合同、开工的建筑施工项目等，企业出现跑、冒、1
滴、漏的现象就不难理解了。
（二）该企业利用“甲方供料”滞纳税款或偷税问题突出。
现在不少建设单位（甲方）出于保证建筑工程质量或由于其
他原因考虑，经常自己购买建筑材料，然后供应给该企业使用，双方定期对使用的建筑材料进行结算，这就是“甲方供料”现象。
按照现行税法的规定，建筑安装工程不论合同如何签订，必须以
工程所用的各种原材料、人工工资、其他费用的合计总金额为营
业税计税依据。由于建筑工程项目一般周期较长，有的甚至要好
几年，建安企业一般要在整个工程项目全部竣工完毕，才办理“甲
方供料”价款结算手续，申报缴纳营业税金。而这些建筑材料早
就已经实际使用，按照税法规定应在使用时缴纳税款，由此造成税款延迟缴纳。还有些建筑工程项目，建设单位和该企业在工程
竣工后长期不办理结算手续，使施工企业长期占有国家税款。
（三）该企业企业所得税流失严重。
一种情况是目前该企业直接承担施工的工程项目不多，大部
分是带项目挂靠，该企业企业只是名义上的工程承包人，只想收
取管理费，而忽略其应履行的代扣代缴义务，造成所得税计税依
据失真。另一种情况是该企业的工程基本采用项目经理负责制，工程人、财、物全部由项目经理支配，成本、利润全部归项目经
理所有。该企业以收到的工程款作为营业收入，以支付给项目经
理的账款为工程营业支出，按公司收取的工程管理费用扣除公司
管理机构的正常开支后余额申报缴纳企业所得税。企业与项目经
理之间领取工程款基本上凭白条或内部工程结算单作为支付凭证，而项目经理领款后使用情况没有合法凭证记载反映，税务机关无法实施检查，最终导致建筑企业的所得税大部分流失。
二、该企业存在问题原因分析
造成目前建筑业税收管理众多问题的原因是多方面的，既有建筑业对税法遵从度差的外部因素，也有控管措施相对落后的内部因素；既有税收部门对加强建筑业管理的紧迫性和必要性认识不足的主观原因，也有一线征管力量相对薄弱和相关政策不完善的客观原因。
（一）管理理念落后，粗放型的税收管理模式效率较低。
目前无棣县建筑业市场不断庞大与税务部门一线征管力量相对薄弱形成鲜明对比。建筑业征收管理员较少，专业性管理较弱，征纳关系仍定位在“以票控税”的管理方式，无疑是“守株待兔”。税务部门仅从财务报表的字面上得到的是毫无意义的收入、成本、税金等财务指标，获取无价值的征管信息，对经常性的零申报、申报不实、甚至不申报等现象监控不力。
（二）税源跟踪管理不到位，信息来源渠道不畅，综合控税力度不强
由于沿袭传统的“以票控税”税源管理方式，该行业税源管理没有一套完整的监控体系。我局对该企业所有项目产生过程、应税行为等相关信息的来源仍停留在税务系统内部的分线交流上。不注重外部信息来源途径，与建设、审计、监察等部门缺乏
必要的配合、协调和沟通，信息传递渠道不畅通，建筑业税源管理仍处在原始的被动状态。
（三）发票管理不到位，管理手段处于劣势
建筑业与房地产业一样都是税、票统一管理的行业。但在实际管理中，我们的征管更注重房地产的发票管理，厚此薄彼。这种理念上的偏差，一定程度上造成了建筑业发票管理的偏位。另一方面，我局对该企业税法宣传不到位，发票检查不力；对该企业发票开具规范程度、是否有违规代开行为等的管理松懈，也为该企业偷漏税款营造有利空间。
三、进一步加强建筑业税收征收管理建议
（一）强化以人为本的工作思路。近几年来，随着信息化建设的不断加强，税收信息化建设也突飞猛进，但是不管税收信息化进化到何地步，税收管理软件如何先进，人的因素始终是第一位的，因此加强一线征管力量，让税收管理人员把大部分时间用来从事税法宣传、调查研究、抓登记申报入库、纳税评估、税收检查、采取税收措施等等具体的税收征管工作。
（二）加强对该企业税收管理，规定该企业提供“甲方供料”的项目名称，督促该企业必须定期与建设单位进行材料价款结算，并按规定申报纳税。对该企业不进行结算的，根据《税收征收管理法》的有关规定按以不列、少列收入和虚假纳税申报方式偷逃税款进行处罚。
（三）建立与建委、财政等政府有关部门的信息定期交换
联系制度，做到资源共享。在政府统一协调下，建立与建筑监管部门的信息交换制度，使我局能及时掌握建筑安装工程招标、施工、竣工结算等信息。建立与财政机关的信息交换制度和协作机制，对由财政预算负担的建安工程项目采取由财政部门审核，凭税务部门开具建筑安装发票付款和进行结算，从而保证行政事业单位和其他特殊单位基建项目管理到位，也使公共财政支出项目的税收应收尽收。
（四）加大税法宣传和税务稽查的处罚力度。一方面有针对性开展税收宣传，提高该企业乃至这个行业的税收法制意识；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群众举报税收违法行为的积极性，严厉打击该行业的偷税行为，又要加大对税收违法行为的处罚力度，对重大的税收违法案件要及时进行公开曝光。要通过税收稽查行为，增大纳税人包括经济成本和信誉损失成本在内的偷税成本，从而促进建筑行业税收的良性管理。
第四篇：建筑业税收管理中存在突出的问题与对策
建筑业税收管理中存在突出的问题与对策
自2007年以来，随着建筑材料等建筑成本的不断增大、我国土地政策的紧缩变动和基础建设投资的逐渐减少等原因的影响，建筑行业在部分地区呈下降趋势，少数建筑行业纳税人也因利润减少而千方百计在税收上打主意，加以有的税务机关不及时改变征管思路等原因，造成了建筑行业出现一些新的突出问题，本文从税收角度探讨建筑行业税收征管的问题并提出建议。
一、建筑行业基本现状
建筑行业从税收角度来说一般都在当地经济和税收收入上有着举足轻重的作用，以莱西市为例，从2003年政府北迁，北部新区不断开发，建筑行业从20多家迅速增长到60多家，税收收入所占比重也从2003年的22%上升到2006年的37%。从类型上看，建筑企业主要分为三种情况，一是有资质的企业，一般能独立核算，独立纳税；二是没有资质挂靠有资质的建筑公司，有登记独立纳税，或集中纳税；三是既没资质又不挂靠同时没办理税务登记的小建筑队、装修队等。上述现状和情况的存在，既为当地税收增长提供了良好的税基，但其复杂性也为税收管理不到位打下伏笔。
二、建筑行业存在的新的或突出问题
（一）建筑行业的复杂多样化造成税收管理难度加大。
一是建筑行业的复杂多样和税收管理员管理不及时或管理层次不够到位。不可否认，随着依法治税的要求越来越规范化、科学化，从客观上占用税收管理人员大量的时间，税收管理员的大部分时间是用来迎接考核检查、统计上报数据等，用到征收管理的时间占的比例减少，管理员压力太大，下不出去，对企业情况了解的太少，很多管理员对自己的管户去的少，或不去，有事电话联系，所以经常出现漏征漏管户问题。二是责任心不强。对企业存在的问题视而不见，或不管不问。不能及时掌握企业签定的合同、开工的建筑施工项目等。
（二）建筑企业利用“甲方供料”滞纳税款或偷税问题突出。
现在不少建设单位（甲方）出于保证建筑工程质量或由于其他原因考虑，经常自己购买建筑材料，然后供应给建筑单位（乙方）使用，双方定期对使用的建筑材料进行结算，这就是“甲方供料”现象。按照现行税法的规定，建筑安装工程不论合同如何签订，必须以工程所用的各种原材料、人工工资、其他费用的合计总金额为营业税计税依据。由于建筑工程项目一般周期较长，有的甚至要好几年，建安企业一般要在整个工程项目全部竣工完毕，才办理“甲方供料”价款结算手续，申报缴纳营业税金。而这些建筑材料早就已经实际使用，按照税法规定应在使用时缴纳税款，由此造成税款延迟缴纳。还有些建筑工程项目，建设单位和施工单位在工程竣工后长期不办理结算手续，使施工企业长期占有国家税款。更有甚者，少数单位在工程结算支付价款时，由建设单位凭购买建筑材料的原始发票直接入账，施工单位按差额开具建安发票纳税，造成国家税款流失。
（三）建筑纳税人企业所得税流失严重。
1、由于建筑材料中的砖、瓦、沙、石采购对象大多是个体私营性质，财务核算混乱，发票提供极不完善。同时，工程施工和工程结算收入与实际工程进度往往不符，很难确认其收入总额或成本费用。
2、目前建筑施工企业直接承担施工的工程项目不多，大部分企业带项目挂靠，接受挂靠的大中企业只是名义上的工程承包人，只想收取管理费，而忽略其应履行的代扣代缴义务，造成所得税计税依据失真。
3、建筑总承包人与分包人或转包人之间计税收入、费用混淆。实际上，总承包人将一个工程分包给多个分包人以及层层转包的现象极为普遍，再加上某些工程的特殊要求，总承包人要对分包人或转包人进行人工技术指导或提供特种设备材料等相关费用，一些承包人就利用这条政策任意扣减分包或转包营业额，同时还将这些费用在自已的账内列支，这样不仅少计了营业收入，而且还多列支了成本费用，造成了所得税税款流失。
4、建筑企业的工程基本采用项目经理负责制，工程人财物全部由项目经理支配，成本、利润全部归项目经理所有。而建筑企业的财务核算大多数不规范，以收到的工程款作为营业收入，以支付给项目经理的账款为工程营业支出，按公司收取的工程管理费用扣除公司管理机构的正常开支后余额申报缴纳企业所得税。企业与项目经理之间领取工程款基本上凭白条或内部工程结算单作为支付凭证，而项目经理领款后使用情况没有合法凭证记载反映，税务机关无法实施检查，最终导致建筑企业的所得税大部分流失。
（四）不同辖区行政争税是新时期造成建筑业管理难的毒瘤。
在部分地区，由于财政收入较为紧张，同级行政存在相互之间争抢税源的情况。为增加本级财政收入，少数财政部门许诺对不应属于本级财政收入而在本级财政入库的外来税款给予一定比例的奖励，即俗称“引税”。在这种利益驱动下，导致少数建筑安装企业通过注册假建筑企业、签订假分包合同、转开建筑安装发票形式，在各级税收预算级次之间相互转换财政收入。这种行为一方面严重扰乱了财政税收经济秩序，造成各级财政名义收入很高，实际可用财力非常有限，国家财政收入大量流入私人口袋，助长了腐败现象的产生；另一方面也滋生了偷税行为，少数建筑单位利用分包工程，在总包单位转出工程收入减少利润，在分包单位采用税款体外循环收入不入账形式偷逃企业所得税。也有部分建筑企业，虚开建筑企业发票，在享受“转、引税”返成的同时，同时也虚增建筑成本，虽然多缴了部分营业税，但由于营业税和所得税税率之间的巨大差异，造成了所得税大量的流失，而这种偷税方式由于要涉及两个或几个单位，税务机关检查非常困难。
（五）对外来企业特别是中小建筑企业管理不到位。
根据我国现行税法规定，对到外地从事生产、经营的固定工商业户可凭《外出经营活动税收管理证明》回原所在地缴纳企业所得税，否则将由经营所在地税务机关核定征收企业所得税。但是，从实际执行情况来看，这些纳税人在外地承揽工程，只要其不来办理《外出经营活动税收管理证明》，那么原所在地的税务机关是很难掌握其在外地的实际经营情况，而他们由于规模小、建筑工期短，甚至在少量工程款也没结清的情况下，迅速转移，当然也很少主动到经营所在地税务机关办理报验登记，接受正常管理，使得这一部分企业所得税流失较为严重，主要表现在一些中、小施工企业。
（六）行政机关、事业单位的建筑工程是建筑业税收征管的薄弱环节。
行政机关、事业单位除个人所得税外，其他涉税事项较少，对税收管理不熟悉。而税务机关在日常工作中很难将其列入管理范围。少数建筑安装施工单位利用上述原因造成的税收盲点，用收据、白条以及竣工结算单等种种不合法票据收取工程款，偷逃国家税款。
存在问题原因分析
造成目前建筑业税收管理众多问题的原因是多方面的，既有建筑业对税法遵从度差的外部因素，也有控管措施相对落后的内部因素；既有税收部门对加强建筑业管理的紧迫性和必要性认识不足的主观原因，也有一线征管力量相对薄弱和相关政策不完善的客观原因。
（一）管理理念落后，粗放型的税收管理模式效率较低。
目前全市建筑业市场不断庞大与税务部门一线征管力量相对薄弱形成鲜明对比。建筑业征收管理员较少，专业性管理较弱，征纳关系仍定位在“以票控税”的管理方式，无疑是“守株待兔”。税务部门仅从财务报表的字面上得到的是毫无意义的收入、成本、税金等财务指标，获取无价值的征管信息，对经常性的零申报、申报不实、甚至不申报等现象监控不力。税收管理人员对建筑业经营流程模糊，对纳税人施工项目、资金流向、完工情况、纳税状况了解甚微，未能全面掌握施工企业完整、真实的征收资料，造成工程税收监控困难，人为导致税款流失或滞后。
（二）税源跟踪管理不到位，信息来源渠道不畅，综合控税力度不强
由于沿袭传统的“以票控税”税源管理方式，该行业税源管理没有一套完整的监控体系。税务部门对建筑业税源产生过程、应税行为等相关信息的来源仍停留在税务系统内部的分线交流上。不注重外部信息来源途径，与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合、协调和沟通，信息传递渠道不畅通，建筑业税源管理仍处在原始的被动状态。
建筑工程实行竞招标制度是建筑行业的一大特点。对于竞招标信息的及时掌控也是地税部门管理的空白点。由于地税部门不参加竞招标过程，而纳税申报表又未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人的施工项目难以实施有效的源泉控管。未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，确定最终应缴税金，清缴税款。
由此可见，税源监控全面与否、信息渠道畅通与否，不仅仅是数据共享、信息共享的问题，还直接影响税务机关税源管理的水平。
（三）发票管理不到位，管理手段处于劣势
建筑业与房地产业一样都是税、票统一管理的行业。但在实际管理中，我们的征管更注重房地产的发票管理，厚此薄彼。这种理念上的偏差，一定程度上造成了建筑业发票管理的偏位。
征收分局在受理建筑公司申报时，只限于其帐上代扣上缴的税款，忽视纳税义务时间的实现和工程竣工结算情况。建筑公司根据需要凭税票随时到税务部门开具发票，在实际征税中演变成“以税取票”的逆向模式，改变了“以票控税”的发票管理宗旨，使建筑业发票一度成为税收的“附带品”。长此以往，税款分项目混淆，开票不交税、交税不开票的税、票分离状况必然造成建筑业发票开具混乱。
另一方面，税务机关对建设单位税法宣传不到位，发票检查不力；对自开票建筑公司的资格条件审批、发票开具规范程度、是否有违规代开行为等的管理松懈，也为建筑业纳税人明目张胆地偷漏税款营造有利空间。
针对建筑企业上述问题和特点，单纯“以票管税”的征管方法已经不能适应现代税收征管，要想从根本上解决问题，必须采取新的措施。
三、进一步加强建筑业税收征收管理建议
（一）强化以人为本的工作思路。近几年来，随着信息化建设的不断加强，税收信息化建设也突飞猛进，但是不管税收信息化进化到何地步，税收管理软件如何先进，人的因素始终是第一位的，因此加强一线征管力量，让税收管理人员把大部分时间用来从事税法宣传、调查研究、抓登记申报入库、纳税评估、税收检查、采取税收措施等等具体的税收征管工作。安排重点力量抓重点税源，考核重点考核工作实绩，同时强化税收管理员职责，严格推行片区责任制，使税收管理员主动联系，巡视管理，建立工程作业信息连动，掌握本行政区域内的工程施工情况和基本的资料，及时做好税法的宣传与咨询，督促其及时的办理各项纳税事宜。做好日常的税收管理与监督。
（二）加强对建筑行业税收管理，规定建设单位提供“甲方供料”的，建筑企业必须定期与建设单位进行材料价款结算，并按规定申报纳税。对建筑企业不进行结算的，根据《税收征收管理法》的有关规定按以不列、少列收入和虚假纳税申报方式偷逃税款进行处罚。
（三）除开具外出经营税收管理证明经营单的外建单位和少数账证核算规范经审查批准的建筑企业外，在一定范围内，如全市（含县区）、全省对从事建筑工程的单位和个人普遍实行企业所得税按一定比例进行预缴，年末汇算清缴。对收取工程款长期挂往来款，不按规定按期结转收入计算成本、利润或者用白条和内部结算凭证领取工程款作为经营成本支出，不能提供真实合法有效料工费凭证的建筑安装企业，一律视为会计核算不规范，按《税收征管法》的规定实行企业所得税核定征收。
（四）严格限制建筑分包工程转开建安发票行为，改变分包工程开票程序和税款缴纳方法，截断“引税”渠道。税务机关可专门印制《建筑安装分包工程发票》，专项用于建筑安
装分包工程项目，发票的付款单位与承建单位只能是分包工程总包人和分包人。分包工程营业税款由总包人代扣代缴，税务机关凭总包人的营业税款缴税凭证、分包人企业所得税预缴税款凭证、分包工程合同、总包人支付给分包人的付款凭证等资料开具建安分包工程发票。总承包人在按全额开具建筑业专用发票时，凭分包工程发票、分包工程税票抵扣分包工程税款。这样分包工程的税款主要由总承包人按工程项目缴纳入库，杜绝了少数违法分子利用分包工程合同转换财政收入预算级次的隐患。
（五）建立与建委、财政等政府有关部门的信息定期交换联系制度，做到资源共享。在政府统一协调下，建立与建筑监管部门的信息交换制度，使税务部门能及时掌握建筑安装工程招标、施工、竣工结算等信息。建立与财政机关的信息交换制度和协作机制，对由财政预算负担的建安工程项目采取由财政部门审核，凭税务部门开具建筑安装发票付款和进行结算，从而保证行政事业单位和其他特殊单位基建项目管理到位，也使公共财政支出项目的税收应收尽收。
（六）加大税法宣传和税务稽查的处罚力度。一方面有针对性开展税收宣传，提高建筑业有关单位和个人的税收法制意识；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群众举报税收违法行为的积极性，严厉打击建筑安装业的偷税行为，又要加大对税收违法行为的处罚力度，对重大的税收违法案件要及时进行公开曝光。要通过税收稽查行为，增大纳税人包括经济成本和信誉损失成本在内的偷税成本，从而促进建筑行业税收的良性管理。
第五篇：建筑业发展中存在的问题与对策
建筑业发展中存在的问题与对策
改革开放以来，建筑业得到了很大发展，为城市建设、社会主义新农村建设、提高人们生活质量等作出了巨大贡献。但是，建筑业在发展过程中，还存在着很多不容忽视的问题，一
定程度上影响了建筑业的发展和壮大。
要充分认识建筑业的支柱产业地位和作用。上世纪80年代初，邓小平就发表讲话说，在我国，建筑业是国民经济的支柱产业，虽然建筑行业是劳动密集型产业，但它可以为国家积累财富。实践证明邓小平同志的话是正确的。现在建筑业大省江苏、浙江、山东、广东等地正是充分肯定了建筑行业的支柱产业地位，建筑行业才得到了迅速发展。但大连市、辽宁省乃至东北地区以前都不太重视建筑行业的发展，所以这些地方建筑行业的产值处于一般化的水平，企业的规模比较小，产业集中度低。建筑业的贡献率在全国20个重点企业中排在第6位。因此我们没有理由不大力发展建筑业，而应采取措施，包括政策的扶持，改善外部
环境，促进建筑业又好又快地发展。
要尽快制定建筑业振兴和发展的规划。虽然住房和城乡建设部制定了“十一五”发展规划，但随着时间的流逝，建筑业的发展已经发生了变化，出现了很多新问题、新矛盾，特别是面对金融危机的影响，政府及行业主管部门应该制定新的历史时期的产业政策，以增强建筑企业抵御风险的能力，增强市场的竞争力，促进建筑业又好又快地发展。建议在加强行业管理，加大科技创新和技术应用，在税费上减轻企业负担，开拓国际市场，加强质量安全管理，投、融资等方面制定产业振兴和发展规划，指导全国建筑业科学发展，真正使其起到支
柱产业的作用，为国民经济的发展作出更大的贡献。
认真整顿招投标市场，禁止最低价中标。在我们的调查中，建筑企业领导普遍反映，目前招投标市场极其混乱，给建筑业的发展造成了很大影响，其主要是由最低价中标产生的。过去一个工程项目在招标前，建设单位都要做标底，投标单位谁接近标底，谁才能中标，现在是最低价中标，建设单位特别是开发单位，把工程造价压得很低，这就造成了投标单位的围标现象。现在开发单位又委托有资质的招标代理公司，做一个工程的拦标价，投标单位高于拦标价就作为废标。另外，对按照拦标价中标的建筑企业，还要下浮15%，这很不合理，虽然要与国际接轨，但也要与中国的实际相结合，离开现阶段的中国国情，机械地照搬照抄，是不行的。
招投标手续繁杂，投标单位标书做得很细很精，浪费了大量的人力物力。在投标过程中，评标的专家只是翻翻而已，一个上午要看几家投标单位的标书，根本没有时间细看，这是极大的浪费。有的建设单位特别是开发商甚至不合理分段招标，以便卖更多的标书，借此赚取资金，使建筑企业苦不堪言。建议标书要删繁就简，能说明问题即可。评标的专家看的是内容，不是看标书的装潢，同时在手续上也应该简化。因为，对一般工程而言，从招标代理制定标书也好，投标单位制定投标标书也好，从现在的建筑企业的技术力量和经验来看，对工程的造价成本完全可以做出概算。如果大家都实事求是，做出的概算应该相差无几，所以没有必要把招投标过程搞得过于繁琐，增加企业的负担，这样不利于建筑企业的发展。建筑企业利润过低。从大连地区看，建筑企业缴纳营业税及其附加税，达到百元产值
3.23元，核定征收的企业所得税为百元产值2元，还有0.4%的个人所得税及房产税等，百
元产值所缴税额在5.5%左右。按道理说这样的税收不算太高，但现在建筑企业普遍感到税收负担过重，根本原因是建筑企业的利润太低。全国建筑企业的利润率是2.9%，因此，建筑企业资本难以积累，影响着建筑企业的发展。从所得税来看，国家规定的建筑企业的利润率是8%—20%，现在大连地区企业的利润即使按照最低的8%来计算，也是远远脱离大连建筑企业利润的实际，按照国家规定机械制造业所得税的利润率是5%—15%，交通运输业为7%—15%，建筑行业仅低于餐饮娱乐业。鉴于建筑行业目前利润低的情况，建议按照制造
业的5%—15%的利润率征收，减轻建筑企业的负担，起到“放水养鱼”的作用。
各种费金名目繁多，收取的额度较大，建筑企业难以承受。据我们调查统计，建筑企业要缴纳的费金有15种。如工会经费、河道费、排污费、安全措施费、卫生费、工程交易费等，各种基金如残疾人就业保障金、价调基金、投标保证金、履约保证金等。我们抽样调查了一个特级企业，按年收入15亿元计算，各种费、金就占用6660万元，占收入的4.4%，因而导致企业利润下降4.4%.投标保证金和履约保证金一年占用流动资金6000万元左右，严重影响了企业的资金周转。建筑企业流动资金不够，就要到银行贷款，这就难免增加企业的经营成本，影响企业的发展。
要解决建设工程的优质优价问题。在市场经济条件下，等价交换是基本原则，优质优价是题中之意。在其他行业当中，都在贯彻执行优质优价的原则，但在建设工程当中，优质优价原则体现得不明显。为了体现优质优价的市场经济原则，我们建议：一是在甲乙双方的合同当中，按照创优目标按比例增加造价。二是各级政府对创优的品牌工程，分不同奖项给予一定的奖励。三是建筑企业对创优的项目部，根据不同的奖项给予一定的奖励。这样，既能在建设工程当中体现出优质优价的原则，符合市场公平公正竞争的法则，也可使建筑企业及
其员工受到鼓舞，充分调动建筑企业创优的积极性，有利于建筑行业的发展。
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