第一篇：现行征管模式在基层税务实践中存在的问题及对策
现行征管模式在基层税务实践中存在的问题及对策
●刘小春
征管模式是税收管理的关键与核心。自国、地税分家以来，国税系统不断深化征管模式改革，全面建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的征管模式。但税收征管实践中仍暴露出了协作不够、控管不力、信息失真、服务欠缺、稽查低效、执法随意等问题。笔者就这些问题作了深入调查与分析。
一、现行征管模式在基层税务实践中存在的问题
（一）税收管理被动，征管基础不扎实。目前征管模式最大的特征是由管户变为管事，因更多地强调为纳税人服务和强化稽查而忽略了对纳税户的日常管理。由于过分依赖集中管理和集中征收，基层征收人员与纳税户之间的直接接触较以前少，造成税源监控管理乏力。在日常征管中管事与管户脱节，导致基础资料不全，基础管理工作薄弱，对纳税人的户籍资料缺乏动态的跟踪调查，管理只是被动接受资料，没有控制税源的有效手段，对纳税人申报的基本资料是否完整和准确没有进行核实，甚至无法进行核实，税收基础工作的质量大打折扣，从而导致漏征漏管户增多，出现较多的零申报、负申报、失踪户、漏管户。
（二）征管机制协作不够，衔接不畅。征收、管理、稽查专业化的分工是有利于提高效能，符合未来发展方向。一些基层税务机关往往曲解了“三分离”的含义，误将“相对的分离”理解成“绝对的分离”，过多地强调“各司其职”但却忽视了三者之间的联系。在目前情况下，单独就某一项业务来看，工作效率确有提高。问题体现在：机构间职责范围难以划分清楚，有些工作交叉重叠，有些又相互脱节，协调配合能力弱，信息传递不畅。有时管理环节的信息不是进行加工分析后及时准确地传递到征收环节，而是原封不动地将所受理的资料反馈给征收环节；有时征收环节在前台大厅完成，但大厅不参与日常管理，对纳税人的客观情况缺乏全面了解，导致动态资料掌握不及时，静态资料了解不全面；有时征管与稽查同样也存在相互脱节的现象，由于纳税资料缺乏真实性、合理性、有效性，不能作为稽查选案的依据，或征收环节不及时传递到稽查环节。目前三大职能分工还没有完全理顺，存在协作不够、衔接不畅的问题，出现互相扯皮推委、造成效率低下的现象。
（三）人机不能有机结合，信息化建设效果低。特别是ctais上线后,部分税务人员意识里出现一种偏见，即用电脑可以替代管理。当前基层税务人员计算机使用水平普遍不高，大多数人仅局限于简单的手工操作，发挥其数据输入及报表的生成功能，而信息共享、管理监控、决策分析等功能却远远没有发挥出来。在这种状况下，过分依赖计算机，忽视人的主观能动性，必然形成人机脱离。具体表现：一是纳税人自行申报制度全部要求纳税人自行申报，在上门征收与自行申报的过渡阶段，在ctais应用超规范化的前提下，在上级各项征管高指标考核的压力下，税务部门为了追求高指标的完成，不可避免存在替纳税人申报和代缴税款的现象，人为地制造了虚假申报的“真空”；二是计算机信息主要是纳税人的收入、税金、发票领购等，纳税人送什么资料就录什么资料,缺乏很完整的财务会计资料和真实有效的税收征管信息；三是过分依赖计算机监控税源，缺乏人的主观能动性与计算机“智能”的有机结合；四是与地税、工商等部门之间的联网建设困难重重，纳税人的工商登记信息与税务登记信息未能真正共享，导致部门之间的数据不一致。
（四）服务化水平不高，服务承诺不到位。在实际工作中一些税务机关的税务管理服务理念与社会需求不相适应，不少税务人员还是以管理者自居，忽视了纳税人和税务人员在征管法中具有同等的法律地位，淡化自己的责任、义务和纳税人的权利及利益，既影响税务机关的形象，又违背了征管法。税务机关的优质服务在一定程度上只停留在表面的微笑迎送，有的地方“一站式”服务没有真正落到实处，没有从实质上为方便纳税人办理涉税事项，简化办税流程，提高办事效率，提供优质服务。
（五）受收入任务型体制制约，执法型税务管理层次低。通过集中税权、统一税制，在整顿规范秩序、规范执法流程、清理违规减免等依法治税上是有了一些突破。但受传统税收理念的制约，事实上税收征管仍以组织收入为中心，而不是以依法治税为中心，税务管理还未从根本上转变到以执行税法为中心，完成收入任务的好坏仍旧是衡量各级税务机关工作的标准。这些传统的理念必然导致税务机关在税收管理方式上发生偏离。
二、完善现行征管模式在基层税务实践应用的对策
（一）在税收立法上，完善税收征管法制。目前，由于自上而下税收任务的分配，“任务治税”在税收征管中不同程度地存在。“任务治税”体现的是“任务”优先，而不是法治优先，有损于公平税负、平等竞争的原则。鉴于此，有必要端正治税思想，走出“任务治税”的误区。首先是完善税收法制建设。要建立一个以《税收基本法》为主体的税收法律体系，特别是税收制度的完善，要朝着可操作性的方向发展，把征纳过程中的必要手续变成法定手续，规范税收征收管理。随着各种税收违法犯罪行为以及税务纠纷日益增多，有必要借鉴国际上有益的经验和作法，建立了专门的税务警察和税务法院，形成了一个独立的税务司法保障体系；其次是强化执法力度。从组织保障、手续保障和程序保障三方面入手，以提高整个税收法制化水平，逐步取消以税收计划任务完成情况为核心的考核指标体系，以保证依法治税思想的真正落实；第三是切实改变地方政府“以支定收”的财政制度，在实行分税制的前提下，变“以支定收”为“量入为出”，从而消除“任务治税”的传统观念。
（二）在税源管理上，强化税源监控力度。税源监管能力的低下是造成税款流失的主要原因之一。在税源一定、税法不变的前提下，税源转化为税收的多少主要取决于征管能力和水平的高低。因此，税收征管能力集中表现在对税源监管的能力上。税源监管是税收征管基础的基础，税收征管的重点必须放在税源监管上。要实现征管信息采集、传递、反馈与共享的目标效能，从总体上要求抓好户籍监控、发票监控、稽查监控、日常巡查监控，建立健全税源监控体系，全面加强税收征管。建立健全与工商、海关、银行等部门之间的信息互通制度，逐步实现外部电脑联网，从根本上解决漏征漏管、偷税骗税等现象。
（三）在税收服务上，优化服务质量。服务是税收征管体系的基础，必须转变传统的“重监管、轻服务”观念，创新服务体系树立现代税收服务观。一要从对纳税人纳税过程控制导向纳税过程服务导向转变，加快由单纯执法者向执法服务者角色的转换；二要使税收服务在普遍化的基础上兼顾人性化，为纳税人提供人性化服务；三是既要着眼于降低征税成本，又要着眼于降低纳税成本，使纳税人用最低的纳税成本获得最优的税收服务；四是建立独立的税务服务组织机构，根据税收服务工作的特点，分设税收宣传、纳税咨询、帮助纳税等专业部门，改变当前税收服务缺乏制度保障的局面;五是淡化办税服务厅作为办税服务的主阵地的功能，着力构建多元化纳税申报和多渠道办税体系。把电子申报、电话申报、划卡纳税等快捷的申报纳税方式成为主导地位，让纳税户足不出户就能履行纳税义务从而降低纳税成本。
（四）在日常征管上，严密税收管理。一要把纳税评估引入当前征管模式，全面推行纳税评估制度。近几年，纳税评估已成为税务机关对纳税人实施监控管理的一个有力手段，对于弥补当前征管中存在的问题和不足，有着非常重要的意义；二要建立征管查相互制约的“协调通报”制度，理顺征管各个环节的工作关系，通过理顺征、管、查各岗位的工作职责，规范它们之间的联系，明确各环节对纳税人的监控责任和要求，以实现对纳税人严密的管理监控；三要建立能保证严查重罚的稽查体系。着力健全稽查各项制度，真正实施严控管、重处罚，营造依法纳税的良好社会环境。在依托信息化实施税源分类管理的同时，实施规范稽查，全面取消税务稽查的收入任务指标，使税务稽查真正由“收入型”向“执法型”转变。
（五）在信息化建设上，实现“人机”有效结合。一是进一步端正态度，统一思想，切实提高税务人员对信息化建设的认识；二是夯实税收征管基础，为信息化建设提供真实的资料。主要在对纳税人实行科学分类、分级管理，在采集录入信息和集中处理信息上下工夫；三是优化税收业务流程，明确各岗位应负的责任，建立有效的岗责体系，积极运用信息化对税收征管工作的考核，实现考核的自动化；四是注重信息化人才的培养。加大全员培训力度，有针对性地对业务人员进行侧重培养，使人人都掌握必会的电脑和税收知识；五是强化以信息化为手段的税收监控机制，发挥其应能发挥的功能，使税务机关在税源控管、税务稽查、税款征收、纳税评估等多环节的调节上更趋于合理化、合法化，真正实现“人机”有效结合。
第二篇：个人所得税征管存在问题及对策
2015届会计专业毕业生毕业作业
课题名称：个人所得税征管存在问题及对策
学生姓名：XX
指导教师：
XX大学网络教育学院
2015年2月
内容摘要
我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国 经济 运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解 社会 分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康 发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。
本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。
关键词：个人所得税 ；征管 ；完善税制 ；个人信用
目录
1绪论.............................................................................................................................4 2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题.................错误！未定义书签。
2.1税收调节贫富差距的作用在缩小...........................错误！未定义书签。2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄.............................................................5 2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施...........................错误！未定义书签。2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下...............错误！未定义书签。2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高..................................................................6 2.6个人所得税的处罚远远不能到位.............................................................6 3个人所得税难以征管的原因.................................................................................6 3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化...............错误！未定义书签。3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来..........7 3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税..........错误！未定义书签。3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险......错误！未定义书签。3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等...............错误！未定义书签。3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加强我国个人所得税征管的对策及建议............................................................9 4.1完善现行个人所得税税制..........................................................................9 4.2建立严密有效的征管机制..............................................................................9 4.3实现数据资料一定范围内的共享................................错误！未定义书签。4.4尽快建立并积极推行个人信用制度............................错误！未定义书签。4.5规范发展税务代理中介机构........................................错误！未定义书签。4.6切实加强居民境外收入的税收管理............................错误！未定义书签。5结论...........................................................................................错误！未定义书签。6致谢...........................................................................................错误！未定义书签。7参考文献...................................................................................错误！未定义书签。
1绪论
我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一[1]。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。
然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。
2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题
2.1税收调节贫富差距的作用在缩小
按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%[2]；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右[3]。2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄
与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我现在愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想 中国 可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感”。
2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施
由于我国 经济 正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融 系统 发展 滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在 中国 要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营 企业 主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。2000年7月，国家统计局城市 社会 经济调查总队在全国10个省市进行高收入群体的调查，结果发现，在城市高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高。而过去人们对演艺界人士高收入的想象，并没有在调查中得到确认。很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。
2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下
由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。
2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高
虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。
2.6个人所得税的处罚远远不能到位
个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税 问题 上，我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”、“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之 法律 对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查住的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。
3个人所得税难以征管的原因
3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化
在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。
3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来
人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也没有谁愿意主动缴税。只要有操作的空间，经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。
3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税
现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有 问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。
3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险
在一些发达国家，到每年的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是 政治 人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至成为一部分人的致富秘诀。
3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等
一是在纳税人中的工薪层与高收入阶层间存在着权利与义务的不对等现象。虽然在 理论 上，税法面前人人平等，但在事实上，以工薪为惟一生活来源的劳动者所得的个税边际税率高达45％，且在发放工薪时即通过本单位财务部门直接代扣代缴，税款“无处可逃”；而高收入阶层及富人却可以通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。高收入者和富人占有的社会资源多，纳税反而更少，这种反差在社会上会形成一种不好的导向。二是在纳税人与政府的关系上，同样存在着权力与义务的不对等。经济 学把税收理解成“政府与纳税人之间的交易”，意思是说，政府收了税，就必须为纳税人提供各种服务。如果交完税之后，对怎么花这些税款毫无发言权，甚至被贪官污吏们挥霍浪费时，纳税人也无权置喙，那么，不要说人们纳税的自觉性无法提高，连政府向民众收税的合法性都有问题。公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。只有当这两方面都“依法办事”的时候，社会机制才能正常运转。
3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理
税法界定模糊导致的避税。就民营 企业 家而言，目前 中国 的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税[4]，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律 没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。
法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。
4加强我国个人所得税征管的对策及建议
4.1完善现行个人所得税税制
（1）正确选择税制模式，实行混合税制[5]。突破分类税制对收入项目划定的局限性，选择实行混合税制，覆盖个人全部或大部收入。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并，避免了因收入性质界定不准而造成的征纳分歧，对易于控管的收入实行代扣代缴等，既能充分发挥分类税制的长处，又能弥补分类税制的不足。（2）调整税率级距，提高边际税率。就税率水平而言，应避免过高的税率对生产、经营、投资产生抑制、扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。按照混合所得税制模式，我国 目前 仍可实现累进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进程度的超额累进税率，税率档次以不超过六级为好。（3）减少免税项目，扩大税基。现行税法中关于津补贴、奖金、中奖等方面的免税优惠应予取消，对残疾人和遭受 自然 灾害、意外事故损失等的减免优惠可通过特别扣除来解决，这也是国际通行的做法。（4）适当提高费用扣除标准，建议调整为1000-1500元。关于个人所得税的费用扣除项目，多数国家分为五大类：所得的生产成本、个人基本扣除、受抚养扣除、个人特别扣除、鼓励性或再分配扣除。税前扣除要确保纳税人本人和所扶养对象的基本需要，随着 经济 的 发展 和人民生活水平的提高，现行扣除标准宜由800元提高到1000-1500元。另外，对一些纳税人经济困难的特殊情况可予以照顾，给予特别扣除；对从事国家鼓励类产业的人员，费用扣除标准也可适当增加20％-50％左右。
4.2建立严密有效的征管机制
一是研究制定有效的征管措施，进一步堵塞个人投资者的个人所得税征管漏洞；二是加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来；三是强化重点所得项目和重点行业的征管，进一步加强对演出、广告市场演职人员和投资参股 企业 的个人征收管理力度，对影视、演出等文艺团体的个人所得税和利股红所得个人所得税代扣代缴情况进行全面检查；四是在强化高收入者个人所得税征管的同时，也要对其投资企业的流转税、企业所得税和其他各税严加管理，形成各税对高收入者加强征管的合力；五是加强对高收入者的税收检查工作，在部署每年的税收专项检查时，要始终把高收入者的个人所得税缴纳情况作为检查重点；六是加大打击偷逃个人所得税的力度，严厉查处逃税者，增大逃税者的预期风险和机会成本，以儆效尤，形成强大的威慑。制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关 法律 规定，移送司法机关立案审查；七是完善代扣代缴制度。代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效 方法。在我国要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任，若扣缴义务人不履行义务，应给予严厉处罚并追究其法律责任；八是奖励诚信纳税。对依法诚信纳税的公民，根据建立的信用记录，确定相应的奖励制度。借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。
4.3实现数据资料一定范围内的共享
充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向 金融 部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。
4.4尽快建立并积极推行个人信用制度
首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会 保障、纳税等 内容 都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的 计算 机 网络 支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用 法律 的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康 发展。
4.5规范发展税务代理中介机构
规范发展税务代理中介机构。税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。
4.6切实加强居民境外收入的税收管理
随着我国加入WTO，中外 经济 往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国情报交换的有利条件，核查 中国 居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。
5结论
当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用，做好个人所得税征管工作；另一个关键就是要掌握税源情况、依法代扣代缴。各级税务机关按照要求，在普遍加强代扣代缴工作的同时，应重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，使个人所得税代扣代缴工作不断深化。加强对扣缴义务人的业务辅导和检查监督，强化征管工作，与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。
6致谢
感谢培养教育我的江南大学网络继续教育学院，江南大学浓厚的学术氛围，舒适的学习环境我将终生难忘！祝母校蒸蒸日上，永创辉煌！感谢对我倾囊赐教、鞭策鼓励的诸位恩师的谆谆训诲我将铭记在心。祝恩师们身体健康，家庭幸福！感谢论文中引文的原作者，他们都是名师大家，大师风范，高山仰止。感谢同窗好友以及更多我无法逐一列出名字的朋友，他们和我共同度过了网络学习的美好难忘的大学时光，我非常珍视和他们的友谊！祝他们前程似锦，事业有成！最后感谢生我养我的父母，他们给予了我最无私的爱，为我的成长付出了许多许多，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，惟愿他们健康长寿！再次诚挚的感谢我的论文指导老师。老师在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有教过我的所有老师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。
7参考文献
[1] 刘志英《关于个人所得税制的思考》《税务与经济》2003年第4期。[2] 殷玉辉《个人所得税改革的五个问题》《中国税务报》2001-06-04。[3] 倪静石，徐锦辉《个人所得税解读》中国财政经济出版社。[4]于明宣，陈虹《大陆个人所得税分类制度的 分析 与展望》河北财贸大学学报。
[5] 杨勇《公平与效率》北京今日出版社。
[6] 胡鞍钢《加强对高收入者个人所得税征收调节居民贫富收入差距》《财政研究》2002年第10期。
第三篇：基层国税征管工作存在的问题及对策
基层国税征管工作存在的问题及对策
来源： 黔西南日报2008-12-15综合新闻
基层国税局是国税事业的关键和根本，随着经济结构和产业结构的不断变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，仅靠传统的税收征管方式很难适应当前的税源管理，现结合贞丰县国税局的实际情况，浅谈一下个人的认识。
一、税源管理存在的问题
（一）内部资源配置
1、在新征管模式下，随着计算机技术的广泛运用，税收管理员的职能发生了变化，管理员由“管户”为主过渡到以“管事”为主，人力资源配备不足，造成税源管理机构职能“缺位”，导致征管力量、征纳信息不对称。
2、个体税收征管力量相对薄弱。个体税收存在点多、面广、分散、隐蔽、难管的实际状况，加上分税税制以来，基层国税部门基本没有新鲜血液注入，分管个体税收的税收管理员相对较少，往往顾及不过来。
3、部分一线税收管理员的业务素质远远跟不上科学化、精细化管理的要求，工作人员的计算机应用能力及业务知识水平急需更新培训。
4、稽查力量薄弱，部分人员对现行的企业财务制度了解甚少，遇到事情常常不能独立完成。
（二）外部税源管理
1、个体管理
近年来，国家相继出台了个体户起征点调整政策，使基层个体日常征管工作中出现了未达起征点户明显增多、征税面大幅度下降、起征点上下税收负担悬殊、税收定额成为征纳双方矛盾焦点等问题。
（1）一些个体经营者法律意识淡薄，没有从业经验，先经营后办照，经营情况好了就办，经营情况不好就搬走，还有一些个体经营者根本不办理前置审批手续，造成税收管理员对个体经营者的开业、停业情况和营业执照变更情况缺乏及时有效的管理。
（2）个体税收定额不到位。对不建账的个体经营者实行定期定额的征收方式，对其定额如何定，定多少，一直是个体税收征管难题。虽然目前全省推广应用了个体电脑定税系统软件，一定程度上改善了个体定税不规范的问题，但因影响个体定税的因素复杂，仍然存在定额不到位的情况。
（3）个体建账工作还停留在初级阶段。根据上级对个体经营者的管理办法，要求抓好大户建账建制，管好中户核准定额，做好小户简便征收，实施分类、分层次管理，目前对大户的建账建制工作还很薄弱，许多个体经营者，根本不建账或不按要求建账。
（4）同行业个体经营者之间税负不平衡。
（5）税务机关管理过程中的漏征漏管。一是因征管力量、征纳信息不对称等因素，漏征漏管现象仍时有发生；二是有经营资格的纳税人将自身相关手续转借、承包给无资质的个人经营，使无经营资格的纳税人身份“合法化”，造成流转税流转环节链条“中断”。
2、企业管理
新办企业所得税管理。目前，国税机关对企业所得税的管理主要是如何加强新办企业所得税的管理，新办企业所得税管理突出问题是：有些新办企业财务核算不实，账务不全，纳税申报不实，造成国家税收的流失。随着经济体制改革的不断深入，新办企业数量越来越多，其所得税征管将成为国税部门的重点管理之一。
二、对策及建议
（一）内部管理
1、利用现代化管理手段，明析岗位职责，做到人人肩上有责任、户户税源有人管；对干部实行全面的绩效管理，做到工作实行量化、细化指标考核，对计算机难以监控的执法事项，实行人工辅助考核，加强日常执法监控，完善绩效考核制度，严格考核标准，落实奖惩兑现。
2、进一步强化户籍管理。完善户籍管理办法，明确责任，严格考核。
3、加强业务学习培训，夯实征管业务基础。
4、努力提升管理员素质。采取分期轮训的办法，全面开展岗位技能培训，提高税收管理员的业务素质和实际操作能力。为解决税收管理员“做什么、怎么做、何时做、做得怎么样”的问题，拟定税收管理员作业标准，建立工作目标责任制和考核办法，强化考核，注重实效。
（二）外部征管
1、征收期过后，税收管理员要对纳税户进行实地跟踪调查、排查摸底，及时、深入地掌握税源变化情况，努力减少税收政策对贞丰县国税局当前税收形势的影响。了解和掌握重点企业的生产经营、税收增减变化情况和纳税申报情况，做好重点税源的预测和分析，通过分析预测企业税收发展趋势，定期深入企业收集分析经营、纳税等数据，发现问题及时反馈，采取相应的税收管理措施。
2、近年来，贞丰县房地产行业发展较快，房地产行业较为活跃，加大对房地产行业管理的监控力度。
3、加强对非正常户的管理。将非正常户作为重点巡查对象，对清理巡查出来的非正常户，视具体情况进行处理。对存在偷税或虚开发票行为的，按照《税收征收管理法》等规定从严处理；对未发现偷税或虚开发票行为的，则对其未按期申报行为从重处罚。
4、着力推进个体建账建制工作。通过抓重点大户、典型示范、以点带面，推动建账工作的全面开展。
5、以个体税收定额核定软件为基础，广泛采用民主评议法、行业税负法、合议法等综合定额法，努力提高税收定额的准确性，最大限度地减少税收定额与实际税额间的配比差异，有效缓解征纳双方矛盾。
6、加强税法宣传和纳税辅导。
7、改进税收征管手段。加快电子化征管建设，建立完备的网络监控系统，在税务机关内部实现数据资源共享的同时，建立起严密的监控体系，强化税务机关对纳税人的监控，增强税务机关内部的制约和监督；加强部门间的联系，实现信息共享。以工商、地税、金融、财政、政府等相关部门进行联网，实现信息资源共享，最大限度地减少税收监控的死角和盲区，切实抓好源头管理，减少税收流失。
第四篇：浅析当前基层税收征管的存在问题及对策
当前基层税收征管的存在问题及对策
当前，伴随着信息技术的迅猛发展，管理理念的不断更新，我国原有的税收征管模式正发生着深刻的变革，“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新的税收征管模式已初步确立。
然而，在新旧模式的更替过程中，由于受多方因素的制约，税收管理中的一些深层次的矛盾和问题日益显现，特别是在目前工作实践中所隐含的征管脱节、管理缺位以及由此衍生的管理失控等现象，或多或少地影响了税收职能作用的充分发挥和依法治税目标的全面实现。对此，我们必须保持清醒的认识，正确看待目前的征管现状，采取切实有效措施，完善管理体制、加强税收征管、堵塞税收漏洞。
一、当前基层税收征管中存在的问题
（一）税务机关内部职责不清晰，业务庞杂，管理缺位 基层税务分局是负责对纳税人实施日常税收征收管理的机构，主要的人员和精力应为深入实地的开展管理工作，但征管模式变化后，除稽查职能划归稽查局外，其他并无太大变化，大多税务分局内部结构仍是“麻雀虽小、五脏俱全”。同时，随着管理要求的日益提高，目前基层管理分局又新增了纳税评估、金税工程管理、“一窗式”票表稽核、管理性检查、“四小票”采集稽核等，在管理职能之外兼有了检查性质的职能，业务庞杂且考核标准非常严格。比如纳税评估，我省要求每月评估面不得低于一般纳税人总数的8%，这也就意味着所有一般纳税人一年基本都得评估一遍。再加上实行撤消税所合并分局后，基层特别是山区的税收管理明显弱化，主要表现在征管力量单薄，路途边远，管理水平低下。
同时在人才建设方面，队伍人员的年龄普遍偏大，业务骨干相对偏少等问题也严重制约了征管质量的提高。再者，随着“管户制”向“管事制”的转变，有些同志对新的工作流程、业务操作规范比较生疏，索性无所事事、流于应付，或畏首畏尾、躲避职责，或事不关己高高挂起，或干好干坏一个样、多干多责任、少干少责任，从而产生了“疏于管理、淡化责任”的问题。加之内部各级的指令性工作和上级各业务职能部门的“报表工作”日渐增多，减少了基层管理员深入企业、了解实情的时间和精力，只停留于机内数据的静态掌控，而忽视对机外情况的动态管理，管理分局真正的本职管理工作反而成了配角，“管理缺位”的现象日渐严重。
（二）办税员素质参差不齐，极大地制约了税收征管水平的提高
近年来，随着税务部门征管改革的不断深入，税收信息化与专业化建设迅猛发展，金税工程、网上申报、税银联网、远程认证等一系列现代化的管理措施的推行使得原有的管理模式、征收方式等发生了显著变化，由此也带动了纳税人的一系列变革，而其中作为税企联系纽带的特定群体——办税员，其地位日趋重要，作用日趋明显。新的形势对企业办税人员的综合素质提出了新的挑战，特别是对法律知识、计算机应用等能力的要求日益提高，但目前在基层分局特别是在山区分局辖管的企业中，办税人员的综合素质普遍较低。
一方面是因现有企业财会人员聘用制度不尽完善，竞争择优、任人唯贤的市场机制尚未健全，部份企业老板因自身利益驱动，任人唯亲，办税人员的工资、福利等依附于企业，对老板只能言听计从，又因社会中介机构刚刚起步，技术力量不够，个别企业为了节省开支，聘用无证人员或临时人员，“优价”但不“优质”；另一方面，客观上基层培训条件较差，知识更新远远滞后于社会经济发展需求，实际工作中往往是“一问三不知”，“糊里糊涂”办税。而作为企业与税务部门日常交往的“主角”，办税人员起着举足轻重的作用，征纳双方的信息由其传递，涉税事项办理由其完成，甚至在某种程度上还决定着税务部门一些单项工作的推进成效（如金税工程、网上申报等）。但因财会人员资格认定不在税务部门，聘用关系取决于任职企业，税务部门日常管理只能偏重于业务宣传辅导。
（三）信息化建设与征管实际需求相游离，增值应用水平不高
征管改革依托于计算机网络，这是发展的必然趋势。而现阶段征管各辅助系统开发应用还停留在各省、市级税务机关自行开发的阶段。当前在计算机开发应用中存在以下几个问题：（1）缺乏统一性。由于各地征管基础和原先计算机应用程度不一，数据库结构不一，兼容性差，使得改革后计算机开发应用软件难以统一。（2）在软件开发应用维护上相互脱节。使得软件很难满足征管工作的需求。（3）缺乏长远规划。虽然计算机在税收征管上应用至今已接近二十年时间，但应用的广度和深度还仅能勉强满足现状，开发相对滞后，有些功能是“头疼医头，脚疼医脚”，缺乏长远的发展规划。（4）各辅助操作系统之间跨平台数据共享、增值应用水平差，存在多次采集、重复统计、浪费严重的现象。
二、推进征管基础和基层建设的基本思路和具体方法 上述问题的存在，严重地制约着新的征管模式效能的充分发挥，影响着征管质量和效率的全面提高，亟待采取切实有效的措施加以解决。因此，在征管改革尚未完全到位，新的运行机制尚未有效运转的情况下，应按照统一协调、专业制衡、属地管理、集约高效的原则，积极探索务实之路。
(一)加强税法宣传工作，优化外部征管环境。
1、面向全民加强税法知识普及和教育宣传。使纳税人知法、懂法，是提高全体公民的依法纳税意识的重要途径。开展全民性的税法知识普及和教育宣传，提高全民的依法纳税意识。同时，定期发放或出版最新的税收法律法规宣传资料。
2、丰富税法宣传方式。目前的宣传方式略显陈旧、内容生硬，不能真正贴近生活，达到吸引人、教育人的目的。今后要在继续利用好现有的传统媒体的基础上，积极运用多媒体技术、INTERNET技术进行宣传，如设立网址、注册域名、公告信息、设置电子邮件信箱等方式为供纳税人咨询等服务。此外，还需要与地方党政机关的密切配合，形成征管的合力，优化外部的征管环境。
(二)加强基层建设，提高征管质量。
要解决基层税收管理缺位的问题，首先是要加强基层建设，特别是加强征管人员的队伍建设，调整管理人员结构，加强人员的轮岗，充实业务骨干、征管尖子从事基层税收征管工作。其次是建立激励机制，要从物质、精神两方面鼓励从事基层税收管理的干部，要专项设立基层税收管理优胜奖项，对在基层税收征管工作中表现突出的干部予以嘉奖。第三是适当提高基层（特别是山区）同志的福利。第四是要健全考核考评制度，要针对基层税收的管理特点，制定相应的、符合基层实际的征管考核办法，适当提高奖罚标准，使每一位基层税务干部既有光荣感又有危机感。第五建立完善“税收管理责任区”制度，明确管理责任人、落实管理责任制，实施有效税源管理。第六是要健全护税协税网络，依靠当地政府、社会力量来协助税务机关提高征管质量。
（三）推进信息化建设，提高税收征管的科技含量。
1、全面提高税收征管信息的管理和应用水平，逐步规范软件的开发与应用。
一是实行征收流程的计算机网络信息处理，重点把握税源的信息监控，对所有纳税人的申报资料进行规范化设计和登录，以满足征收管理和稽查系统联网接口的需要。同时在运用计算机自动控制征管业务流程的基础上，加快计算机辅助决策系统的开发，充分运用网络实时传输的优势，加强对经济税源的监控、预测，提高信息数据和网络资源的使用效益。
二是软件的开发应用要牢固树立“一盘棋”的思想，加快推广应用全国统一征管软件的步伐，最终达到全国使用统一标准的，覆盖征收、管理、稽查各环节的，集征收、监控、考核、决策于一体的税收信息管理系统，实现征管软件的全面、规范和兼容功能。
2、加强信息交换，充分发挥共享的作用。一是利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在与工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门的联网上，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。二是加强与社会护税协税网络的沟通，使计算机信息处理的优势与人工信息收集处理的优势有机结合起来，使税收征管资料更准确，税收征管的基础更加坚实。
（四）制订规范统一的办税员管理制度，提供制度保证和执行依据
1、建立办税员管理信息档案，加强对办税员综合办税能力的绩效考核考评，通过友情提醒、等级评定、综合评价等措施，为企业办税员提供现实的办税资历依据。
2、简化办税流程，缩减办税资料，改善基层办税条件，深化“一窗式”、“一站式”管理服务，缩短办税时间，提高办税员工作的积极性。
3、明确办税员身份认定，准确定位办税员资格的法律性质。
第五篇：基层税务稽查工作存在的问题及对策建议
基层税务稽查工作存在的问题及对策建议
税务稽查工作是税收征管工作的重要环节，对维护税收正常秩序、促进依法治税起到重要作用。在基层的税务稽查工作中，由于各方面原因，税务稽查工作还没完全发挥出其应有的效果，为此，就基层税务稽查工作存在的不足与对策建议浅谈一下自己的看法。
一、当前稽查工作中存在的问题
（一）稽查工作定位需进一步明确
稽查工作由于与分局日常检查存在交叉区域，以致对其定位多为对税收征管工作的补充，弱化甚至抑制了税务稽查强制规范的功能，使税务稽查成为税款征收的后置程序，没能够有效地发挥税务稽查的监控作用，无法形成体系严密、监控有力、高效运行的税务稽查体系。在日常的工作中，这种定位已不能适应当前工作的实际情况，严重削弱了税务稽查在当前征管模式中的作用。
（二）稽查工作体系有待进一步完善
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十五条要求税务机关应制定合理的税务稽查工作规程，并强调应当规范选案程序和检查行为。但在日常实际的工作中，税务稽查工作所含的稽查机构、稽查人员、稽查手段、稽查对象、稽查文书等要素，都缺失有效的整合，缺乏整体的规划与布局，导致在实施稽查的过程中缺少科学的安排，加上对稽查工作流程设置不科学，较大程度上制约着稽查工作效率的提高，造成人力、物力的浪费。
（三）稽查执法刚性有待进一步强化
在日常稽查工作中，稽查执法刚性较弱，主要表现在三个方面：一是涉税检查进入难，由于地方政府谋求快速发展，积极推行招商引资，对企业出台种种优惠政策，一定程度上造成了稽查难；二是执法手段不得力，企业为追求利益最大化，偷税手段隐蔽，账务不实，直接证据被隐匿，导致在实施稽查的过程中，纳税人明知有涉税违法行为，却以各种理由外出，躲避检查询问，限于执法权限，稽查部门对此办法不多，无可奈何，致使一些案件难以查处；三是查补税款执行难，主要表现为有的纳税人查后逃逸躲避执行，有的企业查后资不抵债无法执行，有的纳税人资金困难，清缴后影响企业生存，难以按时追缴入库，稽查执行难的问题也成为影响稽查打击成效的“瓶颈”。
（四）稽查工作监督有待进一步加强
现行的税务稽查模式要求“选案、检查、审理和执行四分离”，然而在基层，由于稽查人员编制少，所管辖区域大，工作任务繁杂，从工作各环节到人员配备上都难以确保“四分离”，往往出现“一查到底”的现象，即一个工作组从选案到执行一揽子完成全部稽查工作。在此情形下，互相监督制约主要停留在通过相互间传递的资料进行审核和审查，存在很大的人为因素，主观性和随意性较大。虽然目前在推行稽查工作信息化，但都只停留在简单的录入状态，不能从根本上达到对稽查工作的监督，稽查工作质量也难以从根本上得到保障。
（五）稽查队伍素质有待进一步提高
就稽查队伍现状来看，基层税务稽查人员占全部税务人员的比例约在7%左右，然而稽查工作面广，纳税户多，工作量大，稽查力量单薄的问题日益凸显。同时，稽查队伍素质参差不齐，大多局限于会看账，真正能从账务中查出问题，找到“猫腻”的人员不多，至于能运用电脑查账技术，将查账与税收法规融合贯通的人才就更少了。
二、加强基层稽查工作科学管理的对策建议
（一）夯实税务稽查工作基础
1、健全工作制度，规范执法行为。目前总局、省、市局都出台了一系列行之有效的制度，保证了稽查权力的依法、规范、有序运作。基层稽查局也应该在充分征求意见，调研、论证的基础上，制定适合本地实际的制度办法，进一步夯实稽查基础。另外可以在CTAIS稽查模块的基础上，寻求对稽查案件实施全过程、全方位的监控管理，初步实现机器管事、制度管人、人机结合的管理模式，加强对稽查案件执法的科学管理。
2、强化执法刚性，提高执行效率。运用好法律赋予的各项执行措施，采取强有力的手段，努力提高案件执行效率。在日常检查期间就要对企业的执行能力进行综合考虑，建立相应的台账、档案，需要将执行环节前移的要及时采取措施，确保执行到位。对企业执行影响到企业生存和职工民生的，实施人性化执行，责令企业制定还款计划，按时按进度督促缴款。对一些较难执行到位的案件，将法律赋予的手段和措施用足用好，严防失职渎职。
3、完善协调配合，形成稽查合力。完善稽查工作内外协调机制，形成稽查工作合力。一是主动与地方政府交流沟通。及时主动地加强与地方政府及相关部门的联系和沟通，争取地方政府对稽查工作的理解，确保案件检查工作顺利开展，同时加强部门信息交换、联合办案等方面的深层次合作，形成查处合力，共同营造综合治税良好环境。二是加强与相关业务部门的通力合作。建立案件审理、执行的快速协调机制，畅通与征管、法规部门之间的信息渠道，以利于案件得到及时审理、及时入库、及时结案。
（二）强化基层税务稽查工作监督
1、加大案件复查，形成检查制约。由法规、监察等部门牵头对县（市）局稽查局当年检查案件复查复审，通过全面深入复查案件，找出稽查案件中的存在问题，提出相关建议，纠正检查中的不足，并区分不同情况对相关责任人员进行责任追究。
2、加大执法检查，形成过程监控。抽调业务骨干组成执法检查领导小组，专项负责稽查工作中出现的异常数据信息的监控和考核，形成联动的执法检查机制。仔细研究稽查考核各项指标，分析执法过错信息，及时核查整改，定期通报，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。
3、拓展监督范围，引进外部监督。探索和完善稽查执法外部监督制度，大力推行稽查工作政务公开，通过互联网、涉税公告栏、报纸、电台等多种渠道，将稽查执法办案置于人民群众和社会各界的广泛监督之下，让社会监督稽查办案是否客观、公正、公平。
（三）加强基层税务稽查队伍建设
充分重视和加强基层稽查干部队伍建设，充实基层稽查队伍力量，优化干部队伍结构，着力提高基层稽查干部素质。
1、提高干部队伍素质和能力。针对基层稽查人员年龄结构不尽合理、学历水平参差不齐、队伍素质整体不高的现状，及时将那些政治过硬，业务精湛，成绩突出的人才充实到基层稽查队伍中去，增强基层稽查工作的队伍力量。同时加大干部的思想教育和业务培训，按照“精兵稽查”思路，开展稽查业务培训，切实加大对税收法制知识、业务知识和稽查技能等方面的教育培训力度，积极营造热爱学习、自觉学习、终身学习的氛围。
2、探索推行稽查绩效管理。探索建立符合本地实际的稽查绩效考核体系，结合稽查相关工作制度规定，出台绩效管理的具体方法，按照以人为本的原则和科学、规范、高效的要求，对稽查各项工作指标进行分析，制定科学、标准化的稽查工作绩效考核指标，进一步增强其可操作性。通过深化稽查绩效考核，充分挖掘稽查人员的潜在能力，引导稽查部门通过高质量查处稽查案件来促进稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作质量与效率。
3、不断加强党风廉政建设。紧密联系国税稽查部门实际，不断加强党风廉政建设，切实做到从源头上防治腐败。广泛开展职业道德教育，筑牢广大基层稽查干部特别是领导干部的思想防线。同时要不断完善稽查监控机制，对选案、检查、自由裁量权的行使、案件移送等重点环节进行重点监管，防止和减少执法随意性。
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